Рішення № 25895987, 30.08.2012, Бердянський міськрайонний суд Запорізької області

Справа № 2-4140/11

Р І Ш Е Н Н Я

іменем України

"30" серпня 2012 р. Бердянський міськрайонний суд Запорізької області

у складі: головуючого- судді Ліхтанської Н.П.

при секретарі: Олійник Н.М.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Бердянську цивільну справу за позовом Бердянської об»єднаної державної податкової інспекції Запорізької області до ОСОБА_1 про стягнення майнової шкоди,

В С Т А Н О В И В :

Як видно з позовної заяви, Бердянським міськрайонним судом розглянута криміна-льна справа № 1-584/2011 по обвинуваченню директора ТОВ «Чиста вода-Бердянськ»(35200228) ОСОБА_1 за ознаками злочину передбаченого ч.2 ст.212 КК України. Бер-дянською ОДПІ проведено планову виїзну перевірку Товариства з обмеженою відпові-дальністю «Чиста вода-Бердянськ»(35200228). Згідно результатів планової виїзної пере-вірки ТОВ «Чиста вода-Бердянськ»з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.07р. по 30.06.10р. (акт № 160/23-108/35200228 від 07.10.2010 р.) та висновку судово-економічної експертизи № 29 від 11.07.2011р.. встанов-люно, що підприємством фактично не сплачувалось до бюджету ПДВ в сумі 1 346 280,00 грн. В ході проведення досудового слідства по кримінальній справі встановлено, що ОСОБА_1 при здійсненні фінансово-господарської діяльності умисно ухилився від сплати ПДВ на суму 1 346 280,00 грн. Матеріалами кримінальної справи доведено, що відповідача при-значено на посаду директора ТОВ «Чиста вода-Бердянськ»(код 35200228). згідно наказу № 90 від 21.07.2009р., і він працював з 21.07.2009р по 31.07.2010р., наказом № 170 від 31.07.2010р. звільнений за власним бажанням. Відповідач, при здійсненні фінансово-гос-подарської діяльності умисно ухилився і сплати податку на додану вартість шляхом зави-щення податкового кредиту з ПДВ по операціях по придбанню товарів у ТОВ «Всеукра-їнська енергетична компанія», які фактично не здійснювались. Вказане свідчить про не-виконання Закону України "Про державний бюджет України", таким чином шкодить на-повненню прибуткової частини бюджету, перешкоджає проведенню державної фінансової політики в частині розподілення бюджетних коштів, що тягне недостатність фінансування державної бюджетної сфері, загрожує обороноздатності держави, ефективному проведен-ню державної соціальне політики в напрямку захисту малозабезпечених верст населення, тобто завдає істотно шкоди державі. Постановою Бердянського міськрасуду від 11 серпня 2011року по кримінальній справі № 1-584/11 звільнено ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за ст..212 ч.2 КК України згідно акту про Амністію, про-вадження по справі закрито, знято арешт з майна обвинуваченого, а позовна заява Бердя-нської ОДПІ залишена без розгляду. В зв"язку з цим позивач просить стягнути з відпо-відача на користь державного бюджету майнову шкоду заподіяну відповідачем в розмірі 1 346 280,00 грн.. шляхом умисного ухилення від сплати податку на додану вартість.

У судовому засіданні представник позивача Калініченко В.В. підтримав позовні вимоги в повному обсязі і пояснив, що за скоєний злочин відповідач мав був засудженим, але через амністію його звільнили від покарання, справу закрили і позов позивача не розглянули, в зв"язку з цим позивач наполягає на стягненні на користь держави матеріального збитку в розмірі 1346280,0грн. в рахунок сплати податку на додану вартість.

У судовому засіданні та в запереченнях представник відповідача ОСОБА_3 позов не визнав і зазначив, що, дійсно в період з 19 серпня 2010р. по З0 вересня 2010 р. позивач проводив планову виїзну перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю «Чиста Вода -Бердянськ»з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2007 р. по 30.06.2010 р. За результатами перевірки був складений акт № 160/23-108/35200228 від 07.10.2010р. На підставі акту перевірки від 07 жовтня 2010р № 160/23-108/35200228 позивачем було прийняте податкове повідомлення-рішення № 0001612310/0 від 22.10.2010 р. Цим рішенням Бердянська ОДШ нарахувала ТОВ «Чиста Вода - Бердянськ»податок на додану вартість у розмірі 2 258 735 грн. та штрафну (фінансову) санкцію в розмірі 1129368 грн., а всього 3 388 103,0грн. Із вказаним податковим повідомленням-рішенням Товариство з обмеженою відповідальністю «Чиста вода - Бердянськ»не пого-дилось та звернулося до Запорізького окружного адміністративного суду з позовною заявою про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення. Постановою Запорізького окружного адміністративного суду від 26.01.2011року за № 2а-9075/10/08-70 податкове повідомлення-рішення №0001612310/0 від 22.10.2010р. було визнане проти-правним та скасоване. Ухвалою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 01.03.2012р. Постанова Запорізького окружного адміністративного суду від 26.01.2011 року за № 2а-9075/10/08-70 залишена без змін. Відповідач вважає, що стосовно предмету позовних вимог до ОСОБА_1 судами було визнано правомірними дії ТОВ «Чиста Вода -Бердянськ» при проведенні та документуванні операцій з ТОВ «Всеукраїнська енергетична компанія». Визнано неправомірними дії Бердянської ОДПІ щодо донарахування сум ПДВ та штрафних санкцій. Щодо завищення суми податкового кредиту з ПДВ по ланцюгу постачання від ТОВ «Всеукраїнська енергетична компанія»на суму 1346280,00 грн. судами першої та апеляційної інстанцій правомірно зазначено, що оскільки обґрунтування податковим органом неправомірності відображення позивачем податкового кредиту по взаємовідносинах з ТОВ «Українська енергетична компанія»є аналогічними з обґрунтуванням, що мали місце у позивача з ТОВ «Бізнес Строй», то суд першої інстанції дійшов обґрунтованого висновку про те, що податковий кредит ТОВ «Чиста Вода - Бердянськ»правомірно засновано на первісних бухгалтерських документах та на податкових накладних, які підтверджують поставки товару від ТОВ «Всеукраїнські енергетичні компанія»до позивача та які складено та видано відповідно до вимог діючого законодавства України. Вказані документи є належними, не визнані у судовому порядку недійсними. Відповідач також вважає, що посилання ж позивача на те, що донарахована його працівниками в акті перевірки сума податку на додану вартість та штрафна санкція (пеня), що випливає з цієї суми, є збитком завданим злочином невірне, оскільки сума донарахування є податковими зобов'язаннями щодо сплати податків і має бути стягнута з особи, що є суб'єктом сплати податків - а саме з ТОВ «Чиста вода-Бердянськ», а відповідач, хоч в частину періоду, що перевірявся, був одним з керівників підприємства, але він не мав відношення до отримання прибутків ТОВ «Чиста вода-Бердянськ», не є його засновником чи учасником, а був лише працівником підприємства. Тому відповідач вважає, що він взагалі не може бути відповідачем за цим позовом.

Розглянувши матеріали справи, вислухавши пояснення учасників процесу, суд вва-жає позов не обґрунтованим і не підлягаючим задоволенню з наступних підстав:

Постановою Бердянського міськрайонного суду від 11 серпня 2011року по кримі-нальній справі № 1-584/11 звільнено директора ТОВ «Чиста вода-Бердянськ»(35200228) ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за ч. 2 ст..212 КК Ук-раїни згідно акту про Амністію, провадження по справі закрито, знято арешт з майна об-винуваченого, а позовна заява Бердянської ОДПІ залишена без розгляду.

З матеріалів кримінальної справи вбачається, що Бердянською ОДПІ проведено планову виїзну перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю «Чиста вода-Бер-дянськ»(35200228). Згідно результатів планової виїзної перевірки ТОВ «Чиста вода-Бер-дянськ» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.07р. по 30.06.10р. (акт № 160/23-108/35200228 від 07.10.2010 р.) та висновку судово-економічної експертизи № 29 від 11.07.2011р.. встановлено, що підприємством фактично не сплачувалось до бюджету ПДВ в сумі 1 346 280,00 грн. В ході проведення до-судового слідства по кримінальній справі зазначено, що ОСОБА_1 при здійсненні фінан-сиво-господарської діяльності умисно ухилився від сплати ПДВ на суму 1 346 280,00 грн. Як зазначено в матеріалах кримінальної справи , відповідача призначено на посаду дирек-тора ТОВ «Чиста вода-Бердянськ»(код 35200228). згідно наказу № 90 від 21.07.2009р з 21.07.2009р. , на якій він працював по 31.07.2010р. і наказом № 170 від 31.07.2010р. був звільнений за власним бажанням. Відповідач обвинувачувався в тому, що при здійсненні фінансово-господарської діяльності умисно ухилився від сплати податку на додану вар-тість шляхом завищення податкового кредиту з ПДВ по операціях по придбанню товарів у ТОВ «Всеукраїнська енергетична компанія», які фактично не здійснювались, що свідчить про невиконання Закону України "Про державний бюджет України", таким чином шко-дить наповненню прибуткової частини бюджету, перешкоджає проведенню державної фі-нансової політики в частині розподілення бюджетних коштів, що тягне недостатність фі-нансування державної бюджетної сфері, загрожує обороноздатності держави, ефективно-му проведенню державної соціальне політики в напрямку захисту малозабезпечених верст населення, тобто завдає істотно шкоди державі.

Як встановлено у судовому засіданні, в період з 19 серпня 2010 р. по З0 вересня 2010 р. позивач проводив планову виїзну перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю «Чиста Вода -Бердянськ»з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого за-конодавства за період з 01.07.2007 р. по 30.06.2010 р. За результатами перевірки був складений акт № 160/23-108/35200228 від 07.10.2010 р. На підставі акту перевірки від 07 жовтня 2010р. № 160/ 23-108/35200228 позивачем було прийняте податкове повідомлення-рішення № 0001612310/0 від 22.10.2010 р. Цим рішенням Бердянська ОДПІ нарахувала ТОВ «Чиста Вода - Бердянськ»по-даток на додану вартість у розмірі 2 258 735 грн. та штрафну (фінансову) санкцію в розмірі 1 129 368 грн. , а всього 3 388 103,0грн.

Із вказаним податковим повідомленням-рішенням Товариство з обмеженою відповідаль-ністю «Чиста вода - Бердянськ»не погодилось та звернулося до Запорізького окружного адміністративного суду з позовною заявою про визнання протиправним та скасування податко-вого повідомлення-рішення.

Постановою Запорізького окружного адміністративного суду від 26.01.2011року за № 2а-9075/10/08-70 адміністративний позов ТОВ «Чиста вода-Бердянськ»до Бердянська ОДПІ про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення був задоволений част-ково і податкове повідомлення-рішення № 0001612310/0 від 22.10.2010 р., прийняте Бердянсь-кою ОДПІ, було визнане противоправним та скасоване в частині визначення Товариству з обмеженою відповідальністю «Чиста Вода -Бердянськ» суми податкового зобо»язан-ня з податку на додану вартість в сумі 3 211 347,5грн., в тому числі 2140 898,00грн. ос-новного платежу та 1 070449,5грн. штрафних (фінансових) санкцій.

Вказаною постановою суду було визнано правомірними дії ТОВ «Чиста Вода -Бер-дянськ при проведенні та документуванні операцій з ТОВ «Всеукраїнська енергетична компа-нія». Визнано неправомірними дії Бердянської ОДПІ щодо донарахування сум ПДВ та штраф-них санкцій. Щодо завищення суми податкового кредиту з ПДВ по ланцюгу постачання від ТОВ «Всеукраїнська енергетична компанія»на суму 1346280,00 грн. судом першої інстанції зазначено, що оскільки обґрунтування податковим органом неправомірності відображення позивачем податкового кредиту по взаємовідносинах з ТОВ «Українська енергетична компанія»є аналогічними з обґрунтуванням, що мали місце у позивача з ТОВ «Бізнес Строй», то суд першої інстанції дійшов обґрунтованого висновку про те, що податковий кредит ТОВ «Чиста Вода - Бердянськ»правомірно засновано на первісних бухгалтерських документах та на податкових на-кладних, які підтверджують поставки товару від ТОВ «Всеукраїнські енергетичні компанія»до по-зивача та які складено та видано відповідно до вимог діючого законодавства України. Вказані документи є належними, не визнані у судовому порядку недійсними.

Ухвалою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 01.03.2012р. Постанова Запорізького окружного адміністративного суду від 26.01.2011 року за № 2а-9075/ 10/08-70 була залишена без змін і набрала чинності.

Відповідно до п. 3. ст. 61 ЦПК України- «Обставини, встановлені судовим рішенням у цивільній, господарській або адміністративній справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у як беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

Згідно ч. 1 ст. 1166 ЦК України- майнова шкода, завдана неправомірними рішення-ми, діями чи бездіяльністю особистим немайновим правам фізичної або юридичної осо-би, а також шкода, завдана майну фізичної або юридичної особи, відшкодовується в пов-ному обсязі особою, яка її завдала.

Враховуючи, що предметом позовних вимог до відповідача ОСОБА_1 є майнова шкода, заподіяна відповідачем, як директором ТОВ «Чиста Вода - Бердянськ», в розмірі 1 346 280,00 грн. шляхом умисного ухилення від сплати податку на додану вартість при проведенні та документуванні операцій з ТОВ «Всеукраїнська енергетична компанія», але постановою адміністративного суду, яка набрала чинності, визнано неправомірними дії Бердянської ОДПІ щодо донарахування сум ПДВ та штрафних санкцій відносно завищення суми податкового кредиту з ПДВ по ланцюгу постачання від ТОВ «Всеукраїнська енергетична компанія»на суму 1346280,00 грн. та скасоване податкове повідомлення-рішення № 0001612310/0 від 22.10.2010 р., прийняте Бердянською ОДПІ в цій частині, суд приходить до висновку про відсутність підстав для задоволення позову.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 10,11, 61,212- 215 ЦПК України, ст.ст.1166 ЦК України, суд

В И Р І Ш И В :

В задоволенні позову Бердянської об»єднаної державної податкової інспекції Запорізької області до ОСОБА_1 про стягнення майнової шкоди - відмовити.

Рішення може бути оскаржене до апеляційного суду Запорізької області.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом десяти днів з дня оголошення рішення.

Суддя: Н. П. Ліхтанська