Ухвала суду № 25873684, 30.08.2012, Апеляційний суд Дніпропетровської області (м. Кривий Ріг)

УКРАЇНА

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

30.08.2012

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Колегія суддів судової палати з кримінальних справах апеляційного суду Дніпропетровської області у складі:

головуючого Русакової І.Ю.

суддів Яценко Т.Л., Богдана В.В.

за участю прокурора Давидова С.В.

засудженого ОСОБА_1

захисника ОСОБА_2

розглянула 30 серпня 2012 року у відкритому судовому засіданні в м. Кривому Розі кримінальну справу за апеляцією захисника ОСОБА_2 в інтересах засудженого ОСОБА_1 на вирок Саксаганського районного суду м.Кривого Рогу від 6 червня 2012 року, яким

ОСОБА_1 ,ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця с. Красне, Камено-Бузького району Львівської області, громадянина України, раніше не судимого,

засуджено за ч.3 ст. 212 КК України до штрафу у сумі 425 000 грн. на користь держави з позбавленням права обіймати посади пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій строком на 3 роки з конфіскацією всього належного йому майна, за ч.2 ст. 366 КК України позбавлення волі на 3 роки з позбавленням права обіймати посади пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій строком на 3 роки.

На підставі ст. 70 ч.1 КК України шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим з застосуванням ч.3 ст. 72 КК України призначити до відбування ОСОБА_1 3 роки позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій строком на 3 роки, з виконанням покарання у вигляді штрафу 425 000 грн. на користь держави - окремо, з конфіскацією всього належного йому майна .

На підставі ст.75 КК України, звільнено ОСОБА_1 від відбування покарання у вигляді позбавлення волі з випробовуванням на 3 роки.

На підставі ст.76 п.п.2, 3 , 4 КК України покладено на ОСОБА_1 обов'язки:

- не виїжджати за межі України на постійне місце проживання без дозволу кримінально-виконавчої інспекції; повідомляти кримінально-виконавчу інспекцію про зміну місця проживання, роботи або навчання; періодично з'являтися для реєстрації в кримінально-виконавчій інспекції

Стягнуто з ОСОБА_1 на користь КМУ УМВС України в Дніпропетровській області за послуги НДЕКЦ -328,44 грн., судові витрати за проведення експертизи на користь Дніпропетровського науково - дослідного інституту судових експертиз -10548 грн., всього стягнути 10876грн.44 коп. судових витрат за проведення експертиз.

Стягнуто з ОСОБА_1 на користь держави матеріальної шкоди у розмірі 2 116 910 грн. 50 коп.

Вироком суду ОСОБА_1 визнано винними у скоєнні злочину при наступних обставинах.

ОСОБА_1, будучи директором ПП «Тех-Вайтер», зареєстрованого виконавчим комітетом Криворізької міської ради народних депутатів 20.09.1999 р. №04052169Ю0020693, що знаходиться на обліку платників податків у Центральній МДПІ в м. Кривому Розі, розташованій в м. Кривому Розі по проспекту Дзержинського 42, зареєстрованого 03.09.1999 р. платником податку на додану вартість, будучи службовою особою підприємства, в обов'язки якої входять своєчасне і правильне складання бухгалтерських облікових документів, податкової звітності, надання її в органи державної податкової служби, правильне нарахування і своєчасна сплата податкових платежів у бюджет, у період часу із січня 2006 р. по квітень 2008 р., шляхом незаконного формування валових витрат і податкового кредиту по податку на додану вартість, що підлягають сплаті в бюджет, у порушення ст. 67 Конституції України, п.п. 7.2.3 п.7.2, п.п.7.4.1, п.п.7.4.4 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 р. №168\97 -ВР, п.5.1, п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5 Закону України від 28.12.1994 р. №334\94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств», навмисне ухилився від сплати в бюджет податку на прибуток у сумі 798126 грн. і податку на додану вартість у сумі 638 501 грн., а всього на загальну суму 1 436 627 грн., що спричинило фактичне ненадходження в бюджет коштів в особливо великих розмірах.

Так, ОСОБА_1, виконуючи свої службові обов'язки директора ПП «Тех-Вайтер»м. Кривого Рогу, у звітні періоди із січня 2006 р. по лютий 2007 р. і з червня 2007 р. по березень 2008 р., будучи службовою особою, відповідальною за нарахування і сплату податкових платежів, здійснюючи фінансово-господарську діяльність і виконуючи свої обов'язки по складанню податкової звітності по податку на додану вартість, свідомо знаючи, що формування податкових зобов'язань і податкового кредиту регулюються ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 р. №168\97-ВР, ігноруючи положення зазначеного Закону, використовуючи підроблені документи, навмисне, незаконно включив до складу податкового кредиту суми податку на додану вартість по безтоварних операціях, чим навмисне формував суми податкового кредиту по ПДВ в сторону його необґрунтованого завищення, що призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет податку на додану вартість у загальній сумі 638 501 грн.

А саме, у звітні періоди із січня 2006 р. по лютий 2007 р. і з червня 2007 р. по березень 2008 р. директор ПП «Тех-Вайтер» ОСОБА_1, знаючи, що Законом України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997 р. №168\97-ВР передбачена можливість зменшення податкових зобов'язань по ПДВ, що підлягають перерахуванню в бюджет, на суму податкового кредиту при наявності документального підтвердження придбання товарів (робіт, послуг), навмисне, систематично, переслідуючи мету на ухилення від сплати в бюджет податку на додану вартість, у порушення п.п. 7.2.3 п.7.2, п.п.7.4.1, п.п.7.4.4 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 р. №168\97 -ВР, незаконно включив до складу податкового кредиту суму податку на додану вартість по операціях по придбанню ПП «Тех-Вайтер»дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «СКС-Трейд»і ТОВ «Оникс ЛТД»м. Кривій Ріг, що фактично не здійснювали фінансово-господарської діяльності і підприємства ТОВ «Мегабелтсервіс С»м. Дніпропетровськ, що не здійснювало на адресу ПП «Тех-Вайтер»постачання продукції, тобто по операціях по придбанню, що не мали реального товарного характеру, достовірно знаючи про відсутність таких фінансово-господарських операцій по придбанню зазначених дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «Оникс ЛТД», «СКС - Трейд»і ТОВ «Мегабелтсервіс С».

Так, у січні 2006 р. ОСОБА_1, шляхом використання завідомо підроблених первинних бухгалтерських документів, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «СКС-Трейд»на суму 142 164 грн., у тому числі ПДВ у сумі 23 694 грн., навмисне завищив податковий кредит на суму 23 694 грн., що з урахуванням задекларованої суми податкових зобов'язань у розмірі 23 910 призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет за січень 2006 р. податку на додану вартість у сумі 23 694 грн.

- у лютому 2006 р. ОСОБА_1, шляхом використання завідомо підроблених первинних бухгалтерських документів, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «СКС-Трейд»на суму 14532 грн., у тому числі ПДВ у сумі 2 422 грн., навмисне завищив податковий кредит на суму 2 422 грн., що з урахуванням задекларованої суми податкових зобов'язань у розмірі 2 450 грн., призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет за лютий 2006 р. податку на додану вартість у сумі 2 422 грн.

-у березні 2006 р. ОСОБА_1, шляхом використання завідомо підроблених первинних бухгалтерських документів, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «СКС-Трейд»на суму 113 676 грн., у тому числі ПДВ у сумі 18 946 грн., навмисне завищив податковий кредит на суму 18 946 грн., що, з урахуванням задекларованої суми податкових зобов'язань у розмірі 19100 призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет за березень 2006 р. податку на додану вартість у сумі 18 946 грн.

-у квітні 2006 р. ОСОБА_1, шляхом використання завідомо підроблених первинних бухгалтерських документів, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «СКС-Трейд»на суму 14 448 грн., у тому числі ПДВ у сумі 2408 грн., навмисне завищив податковий кредит на суму 14448 грн., що, з урахуванням задекларованої суми податкових зобов'язань у розмірі 2 450 грн. призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет за квітень 2006 р. податку на додану вартість у сумі 2408 грн.

-у травні 2006 р. ОСОБА_1, шляхом використання завідомо підроблених первинних бухгалтерських документів, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «СКС-Трейд»на суму 221880 грн., у тому числі ПДВ у сумі 36980 грн., навмисне завищив податковий кредит на суму 36980 грн., що, з урахуванням задекларованої суми податкових зобов'язань у розмірі 37310 грн., призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет за травень 2006 р. податку на додану вартість у сумі 36980 грн.

-у червні 2006 р. ОСОБА_1, шляхом використання завідомо підроблених первинних бухгалтерських документів, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «СКС-Трейд»на суму 239 988 грн., у тому числі ПДВ у сумі 39998 грн., навмисне завищив податковий кредит на суму 39998 грн., що, з урахуванням задекларованої суми податкових зобов'язань у розмірі 40 260 грн., призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет за червень 2006 р. податку на додану вартість у сумі 39998 грн.

-у липні 2006 р. ОСОБА_1, шляхом використання завідомо підроблених первинних бухгалтерських документів, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «СКС-Трейд»на суму 233 928 грн., у тому числі ПДВ у сумі 38988 грн., навмисне завищив податковий кредит на суму 38 988 грн., що, з урахуванням задекларованої суми податкових зобов'язань у розмірі 39 380 грн., призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет за липень 2006 р. податку на додану вартість у сумі 38988 грн.

-у серпні 2006 р. ОСОБА_1, шляхом використання завідомо підроблених первинних бухгалтерських документів, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «СКС-Трейд»на суму 478 260 грн., у тому числі ПДВ у сумі 79710 грн., навмисне завищив податковий кредит на суму 79710 грн., що, з урахуванням задекларованої суми податкових зобов'язань у розмірі 80210 грн., призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет за серпень 2006 р. податку на додану вартість у сумі 79710 грн.

-у вересні 2006 р. ОСОБА_1, шляхом використання завідомо підроблених первинних бухгалтерських документів, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «СКС-Трейд»на суму 68700 грн., у тому числі ПДВ у сумі 11450 грн., навмисне завищив податковий кредит на суму 11450 грн., що, з урахуванням задекларованої суми податкових зобов'язань у розмірі 11550 грн., призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет за вересень 2006 р. податку на додану вартість у сумі 11450 грн.

-у жовтні 2006 р. ОСОБА_1, шляхом використання завідомо підроблених первинних бухгалтерських документів, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «СКС-Трейд»на суму 35 100 грн., у тому числі ПДВ у сумі 5 850 грн., навмисне завищив податковий кредит на суму 5850 грн., що, з урахуванням задекларованої суми податкових зобов'язань у розмірі 5910 грн., призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет за жовтень 2006 р. податку на додану вартість у сумі 5 850 грн.

-у листопаді 2006 р. ОСОБА_1, шляхом використання завідомо підроблених первинних бухгалтерських документів, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «Оникс ЛТД»на суму 65880 грн., у тому числі ПДВ у сумі 10980 грн., навмисне завищив податковий кредит на суму 10980 грн., що, з урахуванням задекларованої суми податкових зобов'язань у розмірі 11140 грн., призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет за листопад 2006 р. податку на додану вартість у сумі 10980 грн.

-у грудні 2006 р. ОСОБА_1, шляхом використання завідомо підроблених первинних бухгалтерських документів, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «Оникс ЛТД»на суму 23 400 грн., у тому числі ПДВ у сумі 3 900 грн., навмисне завищив податковий кредит на суму 3 900 грн., що, з урахуванням задекларованої суми податкових зобов'язань у розмірі 3940 грн. призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет за грудень 2006 р. податку на додану вартість у сумі 3900 грн.

Продовжуючи злочинну діяльність, у січні 2007 р. ОСОБА_1, шляхом використання завідомо підроблених первинних бухгалтерських документів, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «Оникс ЛТД»на суму 56160 грн., у тому числі ПДВ у сумі 9 360 грн., навмисне завищив податковий кредит на суму 9360 грн., що, з урахуванням задекларованої суми податкових зобов'язань у розмірі 9456 грн., призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет за січень 2007 р. податку на додану вартість у сумі 9360 грн.

-у лютому 2007 р. ОСОБА_1, шляхом використання завідомо підроблених первинних бухгалтерських документів, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «Оникс ЛТД»на суму 90450 грн., у тому числі ПДВ у сумі 15075 грн., навмисне завищив податковий кредит на суму 15075 грн., що призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет за лютий 2007 р. податку на додану вартість у сумі 15075 грн.

-у червні 2007 р. ОСОБА_1, шляхом використання завідомо підроблених первинних бухгалтерських документів, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «Мегабелтсервіс С»на суму 170 820 грн., у тому числі ПДВ у сумі 28470 грн., навмисне завищив податковий кредит на суму 28 470 грн., що, з урахуванням задекларованої суми податкових зобов'язань у розмірі 28 752 грн., призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет за червень 2007 р. податку на додану вартість у сумі 28470 грн.

-у липні 2007 р. ОСОБА_1, шляхом використання завідомо підроблених первинних бухгалтерських документів, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «Мегабелтсервіс С»на суму 65 088 грн., у тому числі ПДВ у сумі 10848 грн., навмисне завищив податковий кредит на суму 10848 грн., що, з урахуванням задекларованої суми податкових зобов'язань у розмірі 11032 грн., призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет за липень 2007 р. податку на додану вартість у сумі 10848 грн.

-у серпні 2007 р. ОСОБА_1, шляхом використання завідомо підроблених первинних бухгалтерських документів, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «Мегабелтсервіс С»на суму 167630 грн., у тому числі ПДВ у сумі 27938 грн., навмисне завищив податковий кредит на суму 27 938 грн., що, з урахуванням задекларованої суми податкових зобов'язань у розмірі 28 279 грн. призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет за серпень 2007 р. податку на додану вартість у сумі 27938 грн.

-у вересні 2007 р. ОСОБА_1, шляхом використання завідомо підроблених первинних бухгалтерських документів, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «Мегабелтсервіс С»на суму 287 118 грн., у тому числі ПДВ у сумі 47853 грн., навмисне завищив податковий кредит на суму 47853 грн., що, з урахуванням задекларованої суми податкових зобов'язань у розмірі 48344 грн., призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет за вересень 2007 р. податку на додану вартість у сумі 47853 грн.

-у жовтні 2007 р. ОСОБА_1, шляхом використання завідомо підроблених первинних бухгалтерських документів, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «Мегабелтсервіс С»на суму 208 728 грн., у тому числі ПДВ у сумі 34788 грн., навмисне завищив податковий кредит на суму 34788 грн., що, з урахуванням задекларованої суми податкових зобов'язань у розмірі 35130 грн., призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет за жовтень 2007 р. податку на додану вартість у сумі 34788 грн.

-у листопаді 2007 р. ОСОБА_1, шляхом використання завідомо підроблених первинних бухгалтерських документів, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «Мегабелтсервіс С»на суму 242040 грн., у тому числі ПДВ у сумі 40340 грн., навмисне завищив податковий кредит на суму 40340 грн., що, з урахуванням задекларованої суми податкових зобов'язань у розмірі 40 812 грн., призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет за листопад 2007 р. податку на додану вартість у сумі 40340 грн.

-у грудні 2007 р. ОСОБА_1, шляхом використання завідомо підроблених первинних бухгалтерських документів, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «Мегабелтсервіс С»на суму 182520 грн., у тому числі ПДВ у сумі 30420 грн., навмисне завищив податковий кредит на суму 30420 грн., що, з урахуванням задекларованої суми податкових зобов'язань у розмірі 30 732 грн., призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет за грудень 2007 р. податку на додану вартість у сумі 30420 грн.

Продовжуючи реалізовувати злочинний намір, у січні 2008 р. ОСОБА_1, шляхом використання завідомо підроблених первинних бухгалтерських документів, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «Мегабелтсервіс С»на суму 128640 грн., у тому числі ПДВ у сумі 21440 грн., навмисне завищив податковий кредит на суму 21440 грн., що, з урахуванням задекларованої суми податкових зобов'язань у розмірі 21705 грн., призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет за січень 2008 р. податку на додану вартість у сумі 21440 грн.

- у лютому 2008 р. ОСОБА_1, шляхом використання завідомо підроблених первинних бухгалтерських документів, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «Мегабелтсервіс С»на суму 395 452,8 грн., у тому числі ПДВ у сумі 65909 грн., навмисне завищив податковий кредит на суму 65909 грн., що, з урахуванням задекларованої суми податкових зобов'язань у розмірі 66478 грн., призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет за лютий 2008 р. податку на додану вартість у сумі 65909 грн.

- у березні 2008 р. ОСОБА_1, шляхом використання завідомо підроблених первинних бухгалтерських документів, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «Мегабелтсервіс С» на суму 184 404 грн., у тому числі ПДВ у сумі 30 734 грн., навмисне завищив податковий кредит на суму 30 734 грн. що призвело до фактичного ненадходженню в державний бюджет за березень 2008 р. податку на додану вартість у сумі 30734 грн.

Таким чином, за період із січня 2006 р. по лютий 2007 р. і з червня 2007 р. по березень 2008 р., директор ПП «Тех-Вайтер» ОСОБА_1, реалізуючи намір, направлений на ухилення від сплати в бюджет податку на додану вартість, навмисне, необґрунтовано завищив податковий кредит по податку на додану вартість на загальну суму 638 501 грн., що спричинило фактичне ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на додану вартість, за зазначений період часу на загальну суму 638 501 грн. ( 23694 грн. \січень 2006 р.\ + 2422 грн. \лютий 2006 р.\ + 18946 грн. \березень 2006 р.\ +2408 грн.\квітень2006 р.\ +36980 грн. \травень 2006 р.\ + 39998 грн. \червень 2006 р.\ + 38988 грн. \липень 2006 р.\ +79710 грн. \серпень 2006 р.\ +11450 грн. \вересень 2006 р.\ +5850 грн. \жовтень 2006 р.\ + 10980 грн. \листопад 2006 р.\ + 3900 грн. \грудень 2006 р.\ + 9360 грн. \січень 2007 р.\ + 15075 грн. \лютий 2007 р.\ + 28470 грн.\ червень 2007 р.\+10848 грн. \липень 2007 р.\ + 27938 грн. \серпень 2007 р.\ + 47853 грн. \вересень 2007 р.\ +34788 грн. \жовтень 2007 р.\ +40340 грн. \листопад 2007 р.\ +30420 грн. \грудень 2007 р.\ +21440 грн. \січень 2008р.\ + 65 909 грн. \лютий 2008 р.\ + 30734 грн. \березень 2008 р.\ = 638501 грн).

Також, ОСОБА_1, виконуючи свої обов'язки директора ПП «Тех-Вайтер», за результатами здійснення фінансово-господарської діяльності ПП «Тех-Вайтер»у період із січня 2006 року по квітень 2008 року , у порушення п.5.1, п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5 Закону України від 28.12.1994 р. №334\94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» реалізуючі намір, направлений на ухилення від сплати в бюджет податку на прибуток за звітні періоди з першого кварталу 2006 року по перший квартал 2008 року, використовуючи підроблені документи по операціях по придбанню ПП «Тех-Вайтер»дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «СКС-Трейд»і ТОВ «Оникс ЛТД»м. Кривий Ріг, що фактично не здійснювали фінансово-господарської діяльності і підприємства ТОВ «Мегабелтсервіс С» м.Дніпропетровськ, що не здійснювало на адресу ПП «Тех-Вайтер» постачань продукції, тобто по операціях по придбанню, що мали нереальний товарний характер, достовірно знаючи про відсутність таких фінансово-господарських операцій по придбанню зазначених дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «Оникс ЛТД», «СКС-Трейд»і ТОВ «Мегабелтсервіс С», у деклараціях по податку на прибуток ПП «Тех-Вайтер», навмисне задекларував валові витрати ПП «Тех-Вайтер»у розмірі 5 567 899 грн., замість фактично підлягаючих декларуванню валових витрат у розмірі 2 375 397 грн., тобто навмисне завищив валові витрати ПП «Тех-Вайтер»на суму 3 192 502, у результаті чого ОСОБА_1 навмисне занизив, не обчислив і не сплатив у бюджет податок на прибуток на суму 798 126 грн. ( 3192502 х 25% = 798 126 грн.), що призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет коштів у вигляді податку на прибуток за період з першого кварталу 2006 р. по перший квартал 2008 р. у сумі 798 126 грн.

Так, у декларації по прибутку ПП «Тех-Вайтер»за перший квартал 2006 р. ОСОБА_1, використовуючи завідомо підроблені первинні бухгалтерські документи, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «СКС-Трейд», вказав оподатковуваний прибуток підприємства в сумі 856 грн., замість фактично підлягаючого декларуванню оподатковуваного прибутку в сумі 226 167 грн. і обчислив податок на прибуток підприємства, що підлягає перерахуванню в бюджет у розмірі 214 грн., замість фактично підлягаючого перерахуванню в бюджет у розмірі 56542 грн., у результаті чого навмисне занизив податок на прибуток підприємства, що підлягає перерахуванню в бюджет у розмірі 56328 грн. що призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет за перший квартал 2006 р. коштів у вигляді податку на прибуток у сумі 56328 грн. (226167 грн. - 857 грн.= 225 311 грн. x 25% = 56 328 грн.)

-у декларації по прибутку ПП «Тех-Вайтер»за перше півріччя 2006 р. ОСОБА_1, використовуючи завідомо підроблені первинні бухгалтерські документи, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «СКС-Трейд», вказав оподатковуваний прибуток підприємства в сумі 1181 грн., замість фактично підлягаючому декларуванню оподатковуваного прибутку в сумі 623421 грн. і обчислив податок на прибуток підприємства, що підлягає перерахуванню в бюджет у розмірі 292 грн., замість фактично підлягаючого перерахуванню в бюджет у розмірі 155560 грн., у результаті чого навмисне занизив податок на прибуток підприємства, що підлягає перерахуванню в бюджет у розмірі 99233 грн. що призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет за другий квартал 2006 р. коштів у вигляді податку на прибуток у сумі 99233 грн. (623421 грн.-1181 грн.=622240 грн.x 25% =155560 грн. -56 328 грн. = 99233 грн.)

-у декларації по прибутку ПП «Тех-Вайтер»за дев'ять місяців 2006 р. ОСОБА_1, використовуючи завідомо підроблені первинні бухгалтерські документи, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «СКС-Трейд», вказав оподатковуваний прибуток підприємства в сумі 1181 грн., замість фактично підлягаючому декларуванню оподатковуваного прибутку в сумі 1 274162 грн. і обчислив податок на прибуток підприємства, що підлягає перерахуванню в бюджет у розмірі 295 грн., замість фактично підлягаючого перерахуванню в бюджет у розмірі 318540 грн., у результаті чого навмисне занизив податок на прибуток підприємства, що підлягає перерахуванню в бюджет у розмірі 162685 грн. що призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет за третій квартал 2006 р. коштів у вигляді податку на прибуток у сумі 162685 грн. (1274162 грн.-1181 грн.=1272981 грн.x 25%=318 245 грн.-155560 грн.=162685 грн.)

-у декларації по прибутку ПП «Тех-Вайтер»за 2006 рік, ОСОБА_1, використовуючи завідомо підроблені первинні бухгалтерські документи, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «СКС-Трейд» і ТОВ «Оникс ЛТД», вказав оподатковуваний прибуток підприємства в сумі 2460 грн., замість фактично підлягаючому декларуванню оподатковуваного прибутку в сумі 1 379090 грн. і обчислив податок на прибуток підприємства, що підлягає перерахуванню в бюджет у розмірі 615 грн., замість фактично підлягаючого перерахуванню в бюджет у розмірі 344772 грн., у результаті чого навмисне занизив податок на прибуток підприємства, що підлягає перерахуванню в бюджет у розмірі 25912 грн. що призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет за четвертий квартал 2006 р. коштів у вигляді податку на прибуток у сумі 25912 грн. ( 1379090 грн.-2460 грн.=1376 630 грн. х25%= 344157 грн.- 318 245 грн.=25912 грн.).

-у декларації по прибутку ПП «Тех-Вайтер»за перший квартал 2007 р. ОСОБА_1, використовуючи завідомо підроблені первинні бухгалтерські документи, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «СКС-Трейд»і ТОВ «Оникс ЛТД», вказав оподатковуваний прибуток підприємства в сумі 3160 грн., замість фактично підлягаючому декларуванню оподатковуваного прибутку в сумі 125335 грн. і обчислив податок на прибуток підприємства, що підлягає перерахуванню в бюджет у розмірі 790 грн., замість фактично підлягаючого перерахуванню в бюджет у розмірі 31334 грн., у результаті чого навмисне занизив податок на прибуток підприємства, що підлягає перерахуванню в бюджет у розмірі 30544 грн., що призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет за перший квартал 2007 р. коштів у вигляді податку на прибуток у сумі 30544 грн. (125335 грн.-3160 грн.=122175 грн.х25%=30544 грн.).

-у декларації по прибутку ПП «Тех-Вайтер»за перше півріччя 2007 р. ОСОБА_1, використовуючи завідомо підроблені первинні бухгалтерські документи, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «Мегабелтсервіс С», вказав оподатковуваний прибуток підприємства в сумі 4560 грн., замість фактично підлягаючому декларуванню оподатковуваного прибутку в сумі 269085 грн. і обчислив податок на прибуток підприємства, що підлягає перерахуванню в бюджет у розмірі 1140 грн., замість фактично підлягаючого перерахуванню в бюджет у розмірі 67271 грн., у результаті чого навмисне занизив податок на прибуток підприємства, що підлягає перерахуванню в бюджет у розмірі 35588 грн., що призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет за другий квартал 2007 р. коштів у вигляді податку на прибуток у сумі 35588 грн. (269085 грн.-4560 грн.=265525 грн.x25%=66131 грн.-30544 грн.= 35588 грн.)

-у декларації по прибутку ПП «Тех-Вайтер»за дев'ять місяців 2007 р. ОСОБА_1, використовуючи завідомо підроблені первинні бухгалтерські документи, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «Мегабелтсервіс С», вказав оподатковуваний прибуток підприємства в сумі 6561 грн., замість фактично підлягаючому декларуванню оподатковуваного прибутку в сумі 704 283 грн. і обчислив податок на прибуток підприємства, що підлягає перерахуванню в бюджет у розмірі 1640 грн., замість фактично підлягаючого перерахуванню в бюджет у розмірі 176071 грн., у результаті чого навмисне занизив податок на прибуток підприємства, що підлягає перерахуванню в бюджет у розмірі 1083299 грн. що призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет за третій квартал 2007 р. коштів у вигляді податку на прибуток у сумі 108299 грн. (704 283 грн. - 6561 грн.=697722 грн. x 25%=174431 грн.-66131 грн.=108 299 грн.)

-у декларації по прибутку ПП «Тех-Вайтер»за 2007рік, ОСОБА_1, використовуючи завідомо підроблені первинні бухгалтерські документи, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «Мегабелтсервіс С», вказав оподатковуваний прибуток підприємства в сумі 8496 грн., замість фактично підлягаючому декларуванню оподатковуваного прибутку в сумі 1233958 грн. і обчислив податок на прибуток підприємства, що підлягає перерахуванню в бюджет у розмірі 2124 грн., замість фактично підлягаючого перерахуванню в бюджет у розмірі 308 489 грн., у результаті чого навмисне занизив податок на прибуток підприємства, що підлягає перерахуванню в бюджет у розмірі 131935 грн., що призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет за четвертий квартал 2007 р. коштів у вигляді податку на прибуток у сумі 131 935 грн. (1 233 958 грн. -8496 грн.= 1 225 462 грн.x25%=306 365 грн.-174 431 грн.=131 935 грн.)

-у декларації по прибутку ПП «Тех-Вайтер»за перший квартал 2008 р. ОСОБА_1, використовуючи завідомо підроблені первинні бухгалтерські документи, що створюють імітацію придбання ПП «Тех-Вайтер» продукції - дискових секторів вакуум-фільтрів у ТОВ «Мегабелтсервіс С», вказав оподатковуваний прибуток підприємства в сумі 4900 грн., замість фактично підлягаючому декларуванню оподатковуваного прибутку в сумі 595310 грн. і обчислив податок на прибуток підприємства, що підлягає перерахуванню в бюджет у розмірі 1225 грн., замість фактично підлягаючого перерахуванню в бюджет у розмірі 148827 грн., у результаті чого навмисне занизив податок на прибуток підприємства, що підлягає перерахуванню в бюджет у розмірі 147602 грн. що призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет за перший квартал 2008 р. коштів у вигляді податку на прибуток у сумі 147602 грн. (595310 грн.-4900 грн.=590 410 грн.x25%=147602 грн.)

Таким чином, за період з першого кварталу 2006 р. по перший квартал 2008 р. директор ПП «Тех-Вайтер»ОСОБА_1, реалізуючи намір, направлений на ухилення від сплати в бюджет податку на прибуток, навмисне, необґрунтовано завищив валові витрати підприємства, що спричинило фактичне ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на прибуток, за зазначений період часу на загальну суму 798126 грн. ( 56328 грн. \перший квартал 2006 р.\ + 99233 грн. \другий квартал 2006 р.\ +162 685 \третій квартал 2006 р.\ +25912 грн. \четвертий квартал 2006 р.\ + 30544 грн. \перший квартал 2007 р.\ +35588 грн. \другий квартал 2007 р.\ +108299 грн. \третій квартал 2007 р.\ +131935 грн. \четвертий квартал 2007 р.\ + 147602 грн. \перший квартал 2008 р.\ = 798126 грн.

Згідно висновків судово-бухгалтерської експертизи №25\06-2009 від 17.07.2009 р, проведеної ТОВ «Аудит-консалтинг»м. Дніпропетровськ, встановлено, що загальна сума несплачених податків ПП «Тех-Вайтер» за період з 01.01.2006 р. по 31.12.2008 р. складає 1 436627 грн., а саме податку на додану вартість у сумі 638 501 грн., податку на прибуток у сумі 798 126 грн.

Усього, навмисні дії директора ПП «Тех-Вайтер»ОСОБА_1, по ухиленню від сплати податків призвели до фактичного ненадходження в державний бюджет за період з січня 2006 р. по лютий 2007 р. і з червня 2007 р. по березень 2008 р. коштів у вигляді податку на додану вартість у сумі 638 501 грн., у період з першого кварталу 2006 р. по перший квартал 2008 р. включно податку на прибуток у сумі 798 126 грн., а всього на загальну суму 1 436627 грн., що в 5 579 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є особливо великим розміром.

Крім цього, ОСОБА_1, працюючи директором ПП «Тех-Вайтер»зареєстрованого виконавчим комітетом Криворізької міської ради народних депутатів 20.09.1999 р. №04052169Ю0020693, що знаходиться на обліку платників податків у Центральній МДПІ в м. Кривому Розі, зареєстрованого 03.09.1999 р. платником податку на додану вартість, будучи службовою особою підприємства, в обов'язки якої входять своєчасне і правильне складання бухгалтерських облікових документів, податкової звітності, надання її в органи державної податкової служби - Центральну МДПІ в м. Кривому Розі, розташовану за адресою м. Кривій Ріг проспект Дзержинського 42 , правильне нарахування і своєчасна сплата податкових платежів у бюджет, у період часу з лютого 2006 року по квітень 2008 року, з метою ухилення від сплати податків, умисно вніс завідомо неправдиві відомості в офіційні документи, якими є декларації по податку на додану вартість ПП «Тех-Вайтер» за звітні періоди із січня 2006 р. по лютий 2007 р.і з червня 2007 р. по березень 2008 р., а також декларації по прибутку підприємства ПП «Тех-Вайтер»за період - перший квартал 2006 року -перший квартал 2008 року включно., вказавши в них занижені суми податку на додану вартість і податку на прибуток , що підлягають сплаті в бюджет, що спричинило тяжкі наслідки.

Так, у лютому 2006 р., ОСОБА_1, усвідомлюючи необхідність сплати податкових платежів, бажаючи приховати від оподатковування доходи підприємства, навмисне склав, засвідчивши своїм підписом і відбитком печатки ПП «Тех-Вайтер»офіційний документ - податкову декларацію по податку на додану вартість ПП «Тех-Вайтер»за січень 2006 р., де в рядку №17 «Усього податкового кредиту » вказав завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту по податку на додану вартість у розмірі 23 694 грн., тоді, як фактично сума податкового кредиту ПП «Тех-Вайтер» за січень 2006 р. склала 0 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на додану вартість на суму 23 694 грн.

Потім у березні 2006 р., ОСОБА_1, реалізуючи свій злочинний намір, навмисне склав, засвідчивши своїм підписом і відбитком печатки ПП «Тех-Вайтер»офіційний документ - податкову декларацію по податку на додану вартість ПП «Тех-Вайтер»за лютий 2006 р., де в рядку №17 «Усього податкового кредиту » вказав завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту по податкові на додану вартість у розмірі 2422 грн, тоді, як фактично сума податкового кредиту ПП «Тех-Вайтер»за лютий 2006 р. склала 0 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на додану вартість на суму 2422 грн.

Після цього, у квітні 2006 р., ОСОБА_1, навмисне склав, засвідчивши своїм підписом і відбитком печатки ПП «Тех-Вайтер»офіційний документ - податкову декларацію по податку на додану вартість ПП «Тех-Вайтер»за березень 2006 р., де в рядку №17 «Усього податкового кредиту » вказав завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту по податку на додану вартість у розмірі 18946 грн, тоді, як фактично, сума податкового кредиту ПП «Тех-Вайтер»за березень 2006 р. склала 0 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на додану вартість на суму 18946 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, ОСОБА_1, усвідомлюючи необхідність сплати податкових платежів, достовірно знаючи про фактичні валові доходи і валові витрати підприємства, бажаючи приховати від оподатковування доходи ПП «Тех-Вайтер»у квітні 2006 р., навмисне склав, засвідчивши своїм підписом і відбитком печатки ПП «Тех-Вайтер»офіційний документ - податкову декларацію по податку на прибуток ПП «Тех-Вайтер» за перший квартал 2006 р., де в рядку №14 «Податкове зобов'язання звітного періоду» вказав завідомо неправдиві відомості про суму податкового зобов'язання по податку на прибуток у розмірі 214 грн., тоді як фактично сума податку на прибуток ПП «Тех-Вайтер»за перший квартал 2006 р. склала 56542 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на прибуток за перший квартал 2006 р. на суму 56328 грн.

Потім, у травні 2006 р., ОСОБА_1, навмисне склав, засвідчивши своїм підписом і відбитком печатки ПП «Тех-Вайтер»офіційний документ - податкову декларацію по податку на додану вартість ПП «Тех-Вайтер»за квітень 2006 р., де в рядку №17 «Усього податкового кредиту » вказав завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту по податку на додану вартість у розмірі 2408 грн, тоді, як фактично, сума податкового кредиту ПП «Тех-Вайтер»за квітень 2006 р. склала 0 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на додану вартість на суму 2408 грн.

Після цього, у червні 2006 р., ОСОБА_1, навмисне склав, засвідчивши своїм підписом і відбитком печатки ПП «Тех-Вайтер»офіційний документ - податкову декларацію по податку на додану вартість ПП «Тех-Вайтер»за травень 2006 р., де в рядку №17 «Усього податкового кредиту » вказав завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту по податку на додану вартість у розмірі 36980 грн, тоді, як фактично, сума податкового кредиту ПП «Тех-Вайтер»за травень 2006 р. склала 0 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на додану вартість на суму 36980 грн.

Крім того, у липні 2006 р., ОСОБА_1, навмисне склав, засвідчивши своїм підписом і відбитком печатки ПП «Тех-Вайтер»офіційний документ - податкову декларацію по податку на додану вартість ПП «Тех-Вайтер»за червень 2006 р., де в рядку №17 «Усього податкового кредиту » вказав завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту по податку на додану вартість у розмірі 39998 грн., тоді, як фактично, сума податкового кредиту ПП «Тех-Вайтер»за червень 2006 р. склала 0 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на додану вартість на суму 39998 грн.

Також у липні 2006 р. ОСОБА_1, навмисне склав, засвідчивши своїм підписом і відбитком печатки ПП «Тех-Вайтер»офіційний документ - податкову декларацію по податку на прибуток ПП «Тех-Вайтер»за півріччя 2006 р., де в рядку №14 «Податкове зобов'язання звітного періоду» вказав завідомо неправдиві відомості про суму податкового зобов'язання по податку на прибуток у розмірі 292 грн., тоді як фактично сума податку на прибуток ПП «Тех-Вайтер»за другий квартал 2006 р. з наростаючим значенням склала 155852 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на прибуток за другий квартал 2006 р. на суму 99233 грн.

Потім у серпні 2006 р., ОСОБА_1, навмисне склав, засвідчивши своїм підписом і відбитком печатки ПП «Тех-Вайтер»офіційний документ - податкову декларацію по податку на додану вартість ПП «Тех-Вайтер»за липень 2006 р., де в рядку №17 «Усього податкового кредиту»вказав завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту по податку на додану вартість у розмірі 38 988 грн, тоді, як фактично, сума податкового кредиту ПП «Тех-Вайтер»за липень 2006 р. склала 0 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на додану вартість на суму 38 988 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність , ОСОБА_1 в вересні 2006 р. навмисне склав, засвідчивши своїм підписом і відбитком печатки ПП «Тех-Вайтер»офіційний документ - податкову декларацію по податку на додану вартість ПП «Тех-Вайтер»за серпень 2006 р., де в рядку №17 «Усього податкового кредиту » вказав завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту по податку на додану вартість у розмірі 79710 грн., тоді, як фактично, сума податкового кредиту ПП «Тех-Вайтер»за серпень 2006 р. склала 0 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на додану вартість на суму 79 10 грн.

Після цього в жовтні 2006 р., ОСОБА_1, навмисне склав, засвідчивши своїм підписом і відбитком печатки ПП «Тех-Вайтер»офіційний документ - податкову декларацію по податку на додану вартість ПП «Тех-Вайтер» за вересень 2006 р., де в рядку №17 «Усього податкового кредиту » вказав завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту по податку на додану вартість у розмірі 11450 грн., тоді, як фактично, сума податкового кредиту ПП «Тех-Вайтер»за вересень 2006 р. склала 0 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на додану вартість на суму 11450 грн.

Також, у жовтні 2006 р. ОСОБА_1, навмисне склав, засвідчивши своїм підписом і відбитком печатки ПП «Тех-Вайтер»офіційний документ - податкову декларацію по податку на прибуток ПП «Тех-Вайтер»за дев'ять місяців 2006 р., де в рядку №14 «Податкове зобов'язання звітного періоду»» вказав завідомо неправдиві відомості про суму податкового зобов'язання по податку на прибуток у розмірі 295 грн., тоді як фактично сума податку на прибуток ПП «Тех-Вайтер»за третій квартал 2006 р. з наростаючим значенням склала 318540 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на прибуток за третій квартал 2006 р. на суму 162 685 грн.

Потім, ОСОБА_1 у листопаду 2006 р. навмисне склав, засвідчивши своїм підписом і відбитком печатки ПП «Тех-Вайтер»офіційний документ - податкову декларацію по податку на додану вартість ПП «Тех-Вайтер»за жовтень 2006 р., де в рядку №17 «Усього податкового кредиту» вказав завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту по податку на додану вартість у розмірі 5850 грн., тоді, як фактично, сума податкового кредиту ПП «Тех-Вайтер»за жовтень 2006 р. склала 0 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на додану вартість на суму 5850 грн.

Крім цього, ОСОБА_1 у грудні 2006 р. навмисне склав, засвідчивши своїм підписом і відбитком печатки ПП «Тех-Вайтер»офіційний документ - податкову декларацію по податку на додану вартість ПП «Тех-Вайтер»за листопад 2006 р., де в рядку №17 «Усього податкового кредиту » вказав завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту по податку на додану вартість у розмірі 10980 грн., тоді, як фактично, сума податкового кредиту ПП «Тех-Вайтер»за листопад 2006 р. склала 0 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на додану вартість на суму 10980 грн.

Потім, ОСОБА_1 у січні 2007 р. навмисне склав, засвідчивши своїм підписом і відбитком печатки ПП «Тех-Вайтер»офіційний документ - податкову декларацію по податку на додану вартість ПП «Тех-Вайтер»за грудень 2006 р., де в рядку №17 «Усього податкового кредиту»вказав завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту по податку на додану вартість у розмірі 3900 грн., тоді, як фактично, сума податкового кредиту ПП «Тех-Вайтер»за грудень 2006 р. склала 0 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на додану вартість на суму 3900 грн.

Також, у лютому 2007 р. ОСОБА_1, навмисне склав, засвідчивши своїм підписом і відбитком печатки ПП «Тех-Вайтер»офіційний документ - податкову декларацію по податку на прибуток ПП «Тех-Вайтер»за 2006 рік, де в рядку №14 «Податкове зобов'язання звітного періоду»» вказав завідомо неправдиві відомості про суму податкового зобов'язання по податку на прибуток у розмірі 615 грн., тоді як фактично сума податку на прибуток ПП «Тех-Вайтер»за четвертий квартал 2006 р. з наростаючим значенням склала 344772 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на прибуток за четвертий квартал 2006 р. на суму 25912 грн.

Продовжуючи реалізовувати злочинний намір, ОСОБА_1 у лютому 2007 р. навмисне склав, засвідчивши своїм підписом і відбитком печатки ПП «Тех-Вайтер»офіційний документ - податкову декларацію по податку на додану вартість ПП «Тех-Вайтер»за січень 2007 р., де в рядку №17 «Усього податкового кредиту»вказав завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту по податку на додану вартість у розмірі 9360 грн., тоді, як фактично, сума податкового кредиту ПП «Тех-Вайтер»за січень 2007 р. склала 0 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на додану вартість на суму 9360 грн.

Крім того, у березні 2007 р. ОСОБА_1, навмисне склав, засвідчивши своїм підписом і відбитком печатки ПП «Тех-Вайтер»офіційний документ - податкову декларацію по податку на додану вартість ПП «Тех-Вайтер» за лютий 2007 р., де в рядку №17 «Усього податкового кредиту» вказав завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту по податку на додану вартість у розмірі 64076 грн., тоді, як фактично, сума податкового кредиту ПП «Тех-Вайтер»за лютий 2006 р. склала 49001 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на додану вартість на суму 15075 грн.

Також, у травні 2007 р. ОСОБА_1, навмисне склав, засвідчивши своїм підписом і відбитком печатки ПП «Тех-Вайтер»офіційний документ - податкову декларацію по податку на прибуток ПП «Тех-Вайтер»за перший квартал 2007 р., де в рядку №14 «Податкове зобов'язання звітного періоду» вказав завідомо неправдиві відомості про суму податкового зобов'язання по податку на прибуток у розмірі 790 грн., тоді як фактично сума податку на прибуток ПП «Тех-Вайтер»за перший квартал 2007 р. з наростаючим значенням склала 31344 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на прибуток за перший квартал 2007 р. на суму 30 544 грн.

Після цього , у липні 2007 р. ОСОБА_1, навмисне склав, засвідчивши своїм підписом і відбитком печатки ПП «Тех-Вайтер»офіційний документ - податкову декларацію по податку на додану вартість ПП «Тех-Вайтер» за червень 2007 р., де в рядку №17 «Усього податкового кредиту»вказав завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту по податку на додану вартість у розмірі 28470 грн., тоді, як фактично, сума податкового кредиту ПП «Тех-Вайтер»за червень 2007 р. склала 0 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на додану вартість на суму 28470 грн.

Потім, у серпні 2007 р. ОСОБА_1, навмисне склав, засвідчивши своїм підписом і відбитком печатки ПП «Тех-Вайтер»офіційний документ - податкову декларацію по податку на додану вартість ПП «Тех-Вайтер»за липень 2007 р., де в рядку №17 «Усього податкового кредиту»вказав завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту по податку на додану вартість у розмірі 10848 грн., тоді, як фактично, сума податкового кредиту ПП «Тех-Вайтер»за липень 2007 р. склала 0 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на додану вартість на суму 10848 грн.

Крім того, у вересні 2007 р., ОСОБА_1, навмисне склав, засвідчивши своїм підписом і відбитком печатки ПП «Тех-Вайтер»офіційний документ - податкову декларацію по податку на додану вартість ПП «Тех-Вайтер» за серпень 2007 р., де в рядку №17 «Усього податкового кредиту»вказав завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту по податку на додану вартість у розмірі 27938 грн., тоді, як фактично, сума податкового кредиту ПП «Тех-Вайтер»за серпень 2007 р. склала 0 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на додану вартість на суму 27938 грн.

У жовтні 2007 р. ОСОБА_1, навмисне склав, засвідчивши своїм підписом і відбитком печатки ПП «Тех-Вайтер»офіційний документ - податкову декларацію по податку на додану вартість ПП «Тех-Вайтер»за вересень 2007 р., де в рядку №17 «Усього податкового кредиту»вказав завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту по податку на додану вартість у розмірі 47853 грн., тоді, як фактично, сума податкового кредиту ПП «Тех-Вайтер»за вересень 2007 р. склала 0 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на додану вартість на суму 47853 грн.

Також, у жовтні 2007 р. ОСОБА_1, навмисне склав, засвідчивши своїм підписом і відбитком печатки ПП «Тех-Вайтер»офіційний документ - податкову декларацію по податку на прибуток ПП «Тех-Вайтер»за дев'ять місяців 2007 р., де в рядку №14 «Податкове зобов'язання звітного періоду» вказав завідомо неправдиві відомості про суму податкового зобов'язання по податку на прибуток у розмірі 1640 грн., тоді як фактично сума податку на прибуток ПП «Тех-Вайтер»за третій квартал 2007 р.з наростаючим значенням склала 176071 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на прибуток за третій квартал 2007 р. на суму 108 299 грн.

Після цього в листопаду 2007 р. ОСОБА_1, навмисне склав, засвідчивши своїм підписом і відбитком печатки ПП «Тех-Вайтер»офіційний документ - податкову декларацію по податку на додану вартість ПП «Тех-Вайтер»за жовтень 2007 р., де в рядку №17 «Усього податкового кредиту»вказав завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту по податку на додану вартість у розмірі 34788 грн., тоді, як фактично, сума податкового кредиту ПП «Тех-Вайтер»за жовтень 2007 р. склала 0 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на додану вартість на суму 34788 грн.

Потім, у грудні 2007 р. ОСОБА_1, навмисне склав, засвідчивши своїм підписом і відбитком печатки ПП «Тех-Вайтер»офіційний документ - податкову декларацію по податку на додану вартість ПП «Тех-Вайтер»за листопад 2007 р., де в рядку №17 «Усього податкового кредиту»вказав завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту по податку на додану вартість у розмірі 30420 грн., тоді, як фактично, сума податкового кредиту ПП «Тех-Вайтер»за листопад 2007 р. склала 0 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на додану вартість на суму 30420 грн.

Після цього, у січні 2008 р. ОСОБА_1, навмисне склав, засвідчивши своїм підписом і відбитком печатки ПП «Тех-Вайтер»офіційний документ - податкову декларацію по податку на додану вартість ПП «Тех-Вайтер»за грудень 2007 р., де в рядку №17 «Усього податкового кредиту» вказав завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту по податку на додану вартість у розмірі 40340 грн., тоді, як фактично, сума податкового кредиту ПП «Тех-Вайтер»за грудень 2007 р. склала 0 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на додану вартість на суму 40340 грн.

Також, у лютому 2008 р. ОСОБА_1, навмисне склав, засвідчивши своїм підписом і відбитком печатки ПП «Тех-Вайтер»офіційний документ - податкову декларацію по податку на прибуток ПП «Тех-Вайтер»за 2007 рік, де в рядку №14 «Податкове зобов'язання звітного періоду» вказав завідомо неправдиві відомості про суму податкового зобов'язання по податку на прибуток у розмірі 2124 грн., тоді як фактично сума податку на прибуток ПП «Тех-Вайтер»за четвертий квартал 2007 р.з наростаючим значенням склала 308 489 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на прибуток за четвертий квартал 2007 р. на суму 131935 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, у лютому 2008 р. ОСОБА_1, навмисне склав, засвідчивши своїм підписом і відбитком печатки ПП «Тех-Вайтер»офіційний документ - податкову декларацію по податку на додану вартість ПП «Тех-Вайтер»за січень 2008 р., де в рядку №17 «Усього податкового кредиту»вказав завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту по податку на додану вартість у розмірі 21440 грн., тоді, як фактично, сума податкового кредиту ПП «Тех-Вайтер»за січень 2008 р. склала 0 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на додану вартість на суму 21440 грн.

Потім, у березні 2008 р. ОСОБА_1, навмисне склав, засвідчивши своїм підписом і відбитком печатки ПП «Тех-Вайтер»офіційний документ - податкову декларацію по податку на додану вартість ПП «Тех-Вайтер»за лютий 2008 р., де в рядку №17 «Усього податкового кредиту»вказав завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту по податку на додану вартість у розмірі 65909 грн., тоді, як фактично, сума податкового кредиту ПП «Тех-Вайтер»за лютий 2008 р. склала 0 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на додану вартість на суму 65909 грн.

Після цього , у квітні 2008 р. ОСОБА_1, навмисне склав, засвідчивши своїм підписом і відбитком печатки ПП «Тех-Вайтер»офіційний документ - податкову декларацію по податку на додану вартість ПП «Тех-Вайтер»за березень 2008 р., де в рядку №17 «Усього податкового кредиту»вказав завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту по податку на додану вартість у розмірі 30734 грн., тоді, як фактично, сума податкового кредиту ПП «Тех-Вайтер»за березень 2008 р. склала 0 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на додану вартість на суму 30734 грн.

Також, у квітні 2008 р. ОСОБА_1, навмисне склав, засвідчивши своїм підписом і відбитком печатки ПП «Тех-Вайтер»офіційний документ - податкову декларацію по податку на прибуток ПП «Тех-Вайтер»за перший квартал 2008 р., де в рядку №14 «Податкове зобов'язання звітного періоду» вказав завідомо неправдиві відомості про суму податкового зобов'язання по податку на прибуток у розмірі 1225 грн., тоді як фактично сума податку на прибуток ПП «Тех-Вайтер»за перший квартал 2008 року з наростаючим значенням склала 148 827 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у вигляді податку на прибуток за перший квартал 2008 р. на суму 147 602 грн.

Усі зазначені податкові декларації по податку на додану вартість за період з січня 2006 р. по лютий 2007 р. і з червня 2007 р. по березень 2008 р., а також декларації по податку на прибуток за період - перший квартал 2006 р.- перший квартал 2008 р. ПП «Тех-Вайтер», що містять завідомо неправдиві відомості, як офіційні документи були видані і надані ОСОБА_1 у Центральну МДПІ в м. Кривому Розі, розташовану за адресою м. Кривій Ріг проспект Дзержинського 42.

Таким чином, директор ПП «Тех-Вайтер» ОСОБА_1 у період із січня 2006 р. по квітень 2008р., навмисне вніс завідомо неправдиві відомості в офіційні документи, якими є податкові декларації по податку на додану вартість за період з січня 2006 р. по лютий 2007 р. , з червня 2007 р. по березень 2008 р., декларації по податку на прибуток за період з першого кварталу 2006 р. по перший квартал 2008 р. включно, видав і надав їх у Центральну МДПІ в м. Кривому Розі , розташовану за адресою м. Кривий Ріг проспект Дзержинського 42, що спричинило фактичне ненадходження в бюджет коштів на загальну суму 1 436627 грн., і складає понад 5 579 неоподатковуваних податком мінімумів доходів громадян, тобто дії ОСОБА_1 спричинили тяжкі наслідки.

Захисник засудженого в апеляції просить вирок скасувати, справу направити на новий розгляд, оскільки суд не врахував те, що адміністративним судом скасовані рішення повідомлення від 15.07.2009 року та відмовлено в стягненні податкового боргу. На її думку внесення даних до податкової декларації не є службовим підробленням, оскільки це спосіб ухилення від сплати податків.

В запереченнях на апеляцію прокурор, який приймав участь при розгляді справи судом першої інстанції, а також цивільний позивач в особі представника Криворізької центральної МДПІ просять апеляцію залишити без задоволення, а вирок суду без змін.

Заслухавши доповідь судді апеляційного суду, прокурора, який заперечував проти апеляції сторони захисту та вважав за необхідне залишити вирок суду без змін, як законний та обґрунтований, захисника ОСОБА_2 та засудженого ОСОБА_1, які підтримали апеляцію захисника та просили вирок суду скасувати, а кримінальну справу направити на новий судовий розгляд за вказаними в апеляції підставами, вивчивши матеріали справи, проаналізувавши аргументи, що містяться в апеляції і зіставивши їх з наявними в справі матеріалами, колегія суддів вважає, що апеляція задоволенню не підлягає з наступних підстав.

Згідно ст.365 КПК України, вирок переглядається апеляційним судом в межах поданих апеляцій.

Згідно з вироком суду, ОСОБА_1 визнано винним в скоєнні злочинів, передбачених ч.3 ст.212 та ч.2 ст.366 КК України, які полягають у службовому підробленні та умисному ухиленні останнього від сплати податку на додану вартість за період з січня 2006 року по січень 2008 року у сумі 638 501 грн., а також податку на прибуток ПП «Тех.-Вайтер» за період із січня 2006 року по квітень 2008 року у сумі 798 126 грн., на загальну суму 1 436 627 грн.

На думку колегії суддів, аргументи сторони захисту щодо неправильного застосування судом першої інстанції кримінального закону, при засудженні ОСОБА_1 за ч.3 ст.212 та ч.2 ст.366 КК України, а також порушенні норм кримінально-процесуального закону при постановленні вироку є безпідставними та не підлягають задоволенню з наступних підстав.

Матеріалами справи встановлено, що засуджений ОСОБА_1 знаходився на посаді директора ПП «Тех.-Вайтер», яке здійснювало фінансово-господарську діяльність, і згідно з діючим законодавством, будучи службовою особою підприємства, мав обов'язки своєчасного і правильного складання бухгалтерських облікових документів, податкової звітності, надання її до органів державної податкової служби, правильного нарахування і своєчасної сплати податкових платежів до державного бюджету.

Так, згідно зі ст.3 Господарського Кодексу України під господарською діяльністю розуміється діяльність суб'єктів господарювання у сфері суспільного виробництва, яка спрямована на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт чи надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність.

Сукупністю досліджених у судовому засіданні доказів було встановлено, що ПП «Тех-Вайтер» в особі директора ОСОБА_1 в документах податкової звітності незаконно формував суми валових витрат та включав до складу податкового кредиту суми податку по безтоварних операціях, а саме вказував про закупівлю на підприємствах «СКС-Трейд», «Оникс ЛТД», «Мегабелтсервіс С» секторів вакуумних фільтрів, які виробництвом вказаних секторів не займались і підприємству «Тех.-Вайтер» їх не постачали.

Так, згідно зі свідченнями свідків ОСОБА_3 (т. 17 а.с.113-114), ОСОБА_4 (т. 17 а.с.115), ОСОБА_5 (т. 14 а.с.80-82), ОСОБА_6 (т.14 а.с.58-60) - підприємства «СКС-Трейд», «Оникс ЛТД» виготовленням секторів вакуумних фільтрів не займалися і у зв'язку з цим ПП «Тех.-Вайтер» їх не постачати не могли.

Окрім того, ОСОБА_3 стверджував, що зареєстрував кілька підприємств для конвертації коштів, директорами цих підприємств формально призначив ОСОБА_5, ОСОБА_4, ОСОБА_7, і підприємства «СКС-Трейд» та «Оникс ЛТД» виробничих потужностей не мали, виробництвом не займались.

Разом з тим, ОСОБА_3 пояснював, що з ОСОБА_1 вони знайомі тривалий час, і на початку 2006 року між ними було укладено угоду, згідно з якою ПП «Тех.-Вайтер» з розрахункового рахунку в безготівковій формі перераховувало грошові кошти на розрахункові рахунки підприємств «СКС-Трейд» та «Оникс ЛТД». В свою чергу ОСОБА_3 грошові кошти мав знімати з рахунків вказаних підприємств, так як мав доступ до їх фінансово-господарської діяльності і переводити їх в готівкову форму та повертати ОСОБА_1 за винагороду в 3% від суми (т. 17 а.с.113-114), що також підтверджено вказаними в мотивувальній частині вироку доказами.

Доводи апеляції захисника стосовно того, що вирок базується лише на доказах - показах свідків, а мотивувальна його частина містить перелік письмових матеріалів справи, які суд прийняв у якості доказів винуватості ОСОБА_1 у вчиненні злочинів за які його засуджено, але не дав їм оцінки, не заслуговують уваги.

Суд у вироку проаналізував та надав оцінку висновкам судово - економічної експертизи № 25/06-2009 (т.14 а.с. 149-162), якою встановлено, що ПП «Тех.-Вайтер» занижено податок на додану вартість на суму 638 501 грн., а також занижено податкові зобов'язання з податку на прибуток у сумі 798 126 грн.

Крім того, суд вивчивши та проаналізувавши в сукупності - висновки судово-економічної експертизи № 3336/3337-11 по кримінальній справі від 30.01.2012 року, урахувавши матеріали справи та висновки почеркознавчої експертизи, висновки акту перевірки № 746/230/30499109 від 27.03.2009 року «Про результати позапланової перевірки підприємства «Тех. Вайтер» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2006 року по 31.12.2008 року, в частині донарахувань податку на прибуток у сумі 800 997.00 грн. та податку на додану вартість у сумі 638 501.00 грн., обґрунтовано дійшов висновку, що винуватість ОСОБА_1 документально підтверджуються матеріалами кримінальної справи.

ОСОБА_1 визнано винним у вчиненні злочину за ознаками умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

З урахуванням завдань та цілей кримінального судочинства, не визначення суми податкового зобов'язання з податку на прибуток і податку на додану вартість платника податків ОСОБА_1 контролюючим органом, на що вказує захисник в апеляції не може бути обставинами, що виключають злочинність діяння.

Що стосується стверджень захисника про не прийняття до уваги судом першої інстанції рішень адміністративних судів про скасування повідомлень-рішень контролюючого органу, то вказані рішення були досліджені та взяті до уваги при дослідженні первинної доказової бази, наданої ПП «Тех-Вайтер». Суд в свою чергу досліджував всю сукупність доказів щодо здійснення господарської діяльності засудженим ОСОБА_1, яку було зібрано під час досудового та судового слідства на підтвердження наявності безтоварних операцій.

Крім того, в апеляції захисник вказує на невірність кваліфікації дій ОСОБА_1 за ч.2 ст.366 КК України оскільки неправильне визначення суми податків у податкових деклараціях не може розцінюватись як службове підроблення, так як вказані дії є способом від ухилення від сплати податків.

Однак, на думку колегії суддів, вищезазначені посилання апеляції є безпідставними.

Як вбачається з п.14 Постанови Пленуму Верховного Суду України від 08.10.2004 року «Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів» у разі коли ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів або його приховання вчинено шляхом службового підроблення чи підроблення документів, дії винної особи додатково кваліфікуються за ст. 366 чи ст. 358 КК України.

При цьому підроблення, вчинене службовою особою, може кваліфікуватися за ст. 366 КК України незалежно від того, до якої відповідальності (кримінальної чи адміністративної) її буде притягнуто за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів.

Не підлягає задоволенню апеляція в частині недопустимості визнання у якості доказів вини засудженого ОСОБА_1 матеріалів справи відносно ОСОБА_3

Так, згідно з постановою суду від 24.09.2007 року (т.2 а.с. 45), провадження по кримінальній справі щодо ОСОБА_3 було закрито на підставі п.4 ч.1 ст.6 КПК України, внаслідок акту амністії.

Відповідно до діючого на час вчинення злочину кримінально-процесуального законодавства, звільнення від кримінальної відповідальності на підставі акту амністії передбачає обов'язкове встановлення вини особи, яка обвинувачується у вчиненні злочину, що і було виконано судом при винесенні вищезазначеної постанови.

До того ж ОСОБА_3 було звільнено від кримінальної відповідальності за нереабілітуючими обставинами, у зв'язку з чим використання у якості доказів матеріалів справи відносно останнього, які мають пряме відношення до кримінальної справи за обвинуваченням ОСОБА_1, цілком законно та обґрунтовано.

На думку колегії суддів, всі зібрані під час досудового та судового слідства докази є допустимими, достатніми та достовірними, в повній мірі підтверджують вину засудженого ОСОБА_1 у вчиненні злочинів за які його засуджено.

Неповноти чи порушень норм кримінально-процесуального законодавства, які могли б бути підставою для зміни або скасування вироку, перевіркою матеріалів справи не виявлено.

З врахуванням викладеного, керуючись ст.ст. 365,366 УПК України, колегія суддів, -

У Х В А Л И Л А :

Апеляцію захисника ОСОБА_2, діючої в інтересах засудженого ОСОБА_1 - залишити без задоволення, а вирок Саксаганського районного суду м. Кривого Рогу від 06 червня 2012 року стосовно нього - без змін.

Судді апеляційного суду

Дніпропетровської області

__________________

Справа №11/491/401/12 Суддя 1 інстанції Воловик Н.Ф.

Категорія ст.212 ч.3 КК України Доповідач суддя Русакова І.Ю.