Вирок № 25838648, 17.08.2012, Алчевський міський суд Луганської області

17.08.2012

Дело-1-298/2012 г

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

16 августа 2012 г Алчевский городской суд Луганской области в составе:

пред -щего судьи: Ковалева В.М.

при секретаре : Помогаловой И.Э., Потоцкого В.И.

с участием прокурора : Колесникова Г.М.

защитника : ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда г. Алчевска дело по обвинению ОСОБА_2, родившегося ІНФОРМАЦІЯ_1 рождения в с. Андрианополе Перевальского района, гражданина Украины, женатого, с средне-специальным образованием, не судимого в силу ст.89 УК Украины, работающего директором и главным бухгалтером ООО «Ориал», директором ЧП «Тиссона»проживающего по адресу АДРЕСА_1, в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины,-

У С Т А Н О В И Л :

ОСОБА_2 на основании собственного решения учредителя ООО «Ориал»от 12 октября .2010 г. назначил себя директором и главным бухгалтером данного предприятия.

Указанное предприятие зарегистрировано исполнительным комитетом Алчевского городского совета 20 мая 2010 г. и состоит на учете в качестве плательщика налогов в Алчевской ОГНИ с 21 мая 2010 г. по юридическому адресу: г. Алчевск Луганской области, пр. Металлургов, 47. Являясь служебным лицом юридического лица, признанного в соответствии с п.15.1 Налогового кодекса Украины плательщиком налогов, будучи обязанным в соответствии с п.16.1.2 Налогового Кодекса Украины вести в установленном порядке учет доходов и расходов, в соответствии с п.16.1.4 Налогового кодекса Украины уплачивать налоги и сборы в сроки и в размерах, установленных данным Кодексом, будучи ответственным в соответствии с п.3 ст.8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»от 16 июля 1999 г. № 996-XIV (с изменениями и дополнениями) за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, в силу недостаточных знаний в области налогообложения ненадлежащим образом исполнил свои служебные обязанности вследствие недобросовестного отношения к ним, что привело к тяжким последствиям, а именно причинению государству материального ущерба в виде фактически не поступившего в бюджет налога на прибыль предприятий за І квартал 2011 года в сумме 5 888 298 грн. при следующих обстоятельствах.

В период с 1 января 2011 г. по 31 марта 2011 г. ОСОБА_2 осуществил хозяйственные операции по реализации товара (угля марок ТР-0-100 и ТР-0-200) в адрес ООО «Шахта «Рассвет-1» на сумму 28 263 768 грн. (в том числе НДС 4 710 523 грн.), а также выписал в указанном периоде в адрес ООО «Шахта «Рассвет-1»расходные накладные на указанную сумму, в результате чего ООО «Ориал»был сформирован валовый доход на сумму 23 553 245 грн.

В дальнейшем ОСОБА_2 по результатам хозяйственных взаимоотношений с ООО «Шахта «Рассвет-1»сформировал валовый доход в размере 23 553 245 грн. и внес данные в строки 01 «Валовый доход от всех видов деятельности»и 03 «Скорректированный валовый доход»декларации по налогу на прибыль предприятий ООО «Ориал»І квартал 2011 года, отобразив в них сумму в размере 24 055 грн., и как следствие в строку 12 «Начисленная сумма налога»и 17 «Сумма налога к уплате»указанной декларации - сумму в размере 241 грн.

С использованием электронной цифровой подписи подписал указанную декларацию и 28 апреля 2011 года средствами телекоммуникационной связи предоставил ее в Алчевскую ОГНИ в результате чего в нарушение требований п.п 11.3.1, 4.1.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»от 28 декабря 1994 г. № 334/94-ВР (с изменениями и дополнениями):

п.п.11.3.1, в соответствии с которым «Датой увеличения валового дохода считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, случившееся раньше: или дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), подлежащих продаже, в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличные - дата их оприходования в кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога; или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата фактического предоставления результатов работ (услуг) плательщиком налога»,

п.п.4.1.1, в соответствии с которым «Валовый доход включает общие доходы от продажи товаров (работ, услуг)…», занизил валовый доход и объект налогообложения ООО «Ориал»за І квартал 2011 года на сумму 23 529 190 грн. и налог на прибыль предприятий, подлежащий уплате в государственный бюджет на сумму 5 888 298 грн.

Кроме того, ОСОБА_2 являясь одновременно учредителем и директором частного предприятия «Тиссона», зарегистрированного 21 февраля 2011 г исполнительным комитетом Алчевского городского совета депутатов, по налоговому адресу г.Алчевск, ул.Волгоградская, д.132 «Е», каб.43«6»и взятого на налоговый учет в Алчевской ОГНИ 22 февраля 2011 г. стал плательщиком налога на добавленную стоимость на общих основаниях в соответствии со свидетельством о регистрации плательщика НДС от 14 апреля 2011 г выданного Алчевской ОГНИ. В связи с чем на него согласно Налогового Кодекса Украины от 2 декабря 2010 г №2755-VІ (с изменениями и дополнениями), Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16июля 1999 г №996-ХIV, с изменениями и дополнениями, Устава предприятия были возложены функции:

по управлению и организации осуществления деятельности своего предприятия в строгом соответствии с законодательством Украины;

ведению в установленном порядке полного и достоверного бухгалтерского учета и отчетности о выполняемой финансово - хозяйственной деятельности предприятия, обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законом;

предоставлению налоговым органам налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов и иных обязательных платежей;

своевременной и полной уплате налогов;

подписывать документы, являющиеся основанием для приема и выдачи товарно-материальных ценностей и средств, а также расчетные, кредитные и финансовые обязательства, хозяйственные договоры;

осуществлять контроль над своевременным предоставлением в органы государственной налоговой инспекции полных и достоверных сведений о начисленных и уплаченных налогах, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей.

Указанные полномочие связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей.

Однако, ОСОБА_2, действуя халатно, в нарушение положений Налогового Кодекса Украины в результате не отнесения к доходу, который учитывается при определении объекта налогообложения за 2 квартал 2011 года по реализации товаров (работ, услуг) по контрагентам в общей сумме 10 658 126 грн., в том числе частного предприятия «Галичбудпостач», в размере 9 953 284 грн., общества с ограниченной ответственностью «Рекламное агентство «ВИП Медия Дизайн», в размере 704 841 грн., не исчислил и не уплатил в государственный бюджет налог на прибыль в сумме 2 444 492 грн., что повлекло за собой наступления тяжких последствий в виде фактического не поступление в бюджет денежных средств при следующих обстоятельствах.

В период с 1 апреля 2011 г по 5 августа 2011 г ОСОБА_2, находясь в г.Алчевске, реализовал товары, работы, услуги в адрес предприятия покупателя ЧП «Галичбудпостач», на сумму 9 953 284 грн., в том числе НДС 1 990 657 грн., и самостоятельно задекларировал указанную сумму налогового обязательства в налоговой декларации по НДС ЧП «Тиссона»за май 2011 года и приложении 5 к декларации, которые подал посредством электронной почты в Алчевскую ОГНИ, где они были приняты к оперативному учету 30 июня 2011 г.

Также ОСОБА_2 реализовал товары, работы, услуги в адрес предприятия покупателя ООО «Рекламное агентство «ВИП Медия Дизайн»на сумму 704 841 грн., в том числе НДС 140 968 грн. и задекларировал указанную сумму налогового обязательства в налоговой декларации по НДС ЧП «Тиссона»за июнь 2011 года и приложении 5 к декларации, которые подал посредством электронной почты в Алчевскую ОГНИ, где они были приняты к оперативному учету 20 июля 2011 г.

В соответствии с п.137.1 ст.137 Налогового Кодекса Украины доход от реализации товаров определяется по дате перехода покупателю права собственности на такой товар.

Доход от предоставления услуг и выполнения работ определяется по дате составления акта либо иного документа, который подтверждает выполнение работ или оказание услуг.

В соответствии с п.137.4 ст.137 Налогового Кодекса Украины датой получения доходов, которые учитываются для определения объекта налогообложения, является отчетный период, в котором эти доходы определяются в соответствии с этой статьей, независимо от фактического поступления денежных средств.

Однако ОСОБА_2 не обладая знаниями действующего налогового законодательства не отнес суммы по реализации товаров (работ, услуг) по контрагентам в общей сумме 10 658 126 грн., в том числе ЧП «Галичбудпостач»в размере 9 953 284 грн., ООО «Рекламное агентство «ВИП Медия Дизайн»в размере 704 841 грн. к доходу.

Указанный доход учитывается при определении объекта налогообложения за 2 квартал 2011 года, и при составлении декларации о прибыли предприятия за 2-й квартал 2011 года халатно отнесся к исполнению своих служебных обязанностей и в нарушение вышеуказанных норм законодательства указал неверные сведения в графе «скорректированный валовый доход»указанной декларации -сумму валовых доходов 28 652 грн., в графе «общая сумма валовых расходов»указал сумму валовых расходов 27 404 грн., в графе 14 «начисленная сумма налога»указал 287 гривен., в то время как в соответствии с данными о получении дохода от реализации товаров, работ, услуг в адрес ЧП «Галичбудпостач», ООО «Рекламное агентство «ВИП Медия Дизайн», данными проверки, в графе «скорректированный валовый доход»должен был указать сумму 10 658 126 грн., в графе 14 «начисленная сумма налога»должен был указать 2 444 779 грн. (287+ 2 444 492), в связи с чем валовый доход предприятия был занижен на 10 629 474 грн., что повлекло занижение налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, на 2 444 492 грн.

После этого ОСОБА_2 подал указанную декларацию на прибыль предприятия посредством электронной почты в Алчевскую ОГНИ, где она была принята к оперативному учету 5 августа 2011 г и указанные в ней не соответствующие действительности суммы скорректированного валового дохода и налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджет, были также приняты к оперативному учету, что повлекло занижение налога на прибыль в сумме 2 444 492 грн.

Таким образом ОСОБА_2 в период с 1 апреля 2011 г по 5 августа 2011 г, в нарушение п.137.1, 137.4 ст.137 Налогового Кодекса Украины, в результате не отнесения к доходу, который учитывается при определении объекта налогообложения за 2 квартал 2011 года в связи с реализацией товаров (работ, услуг) по контрагентам в общей сумме 10 658 126 грн., в том числе ЧП «Галичбудпостач»в размере 9 953 284грн., ООО «Рекламное агентство «ВИП Медия Дизайн»в размере 704 841 грн., не исчислил и уплатил в государственный бюджет налог на прибыль за период 2 квартал 2011 года на сумму 2 444 492 гривен, что повлекло наступление тяжких последствий, т.к. указанная сумма более чем в 250 раз превышает размер необлагаемого налогом минимума доходов граждан, установленный законодательством Украины на 2011 год.

Вышеуказанные нарушения были установлены специалистами Алчевской ОГНИ в ходе документальной проверки, по результатам которой был составлен акт от 3 февраля 2012 г. «О результатах внеплановой выездной документальной проверки ЧП «Тиссона» по вопросам соблюдения требований налогового законодательства по налогу на прибыль по взаимоотношениям с ЧП «Галичбудпостач», ООО «Рекламное агентство «ВИП Медия Дизайн», за период 2 квартал 2011 года, согласно выводов которого проверкой установлено нарушения п.137.1, 137.4 ст.137 Налогового Кодекса Украины в результате чего был занижен налог на прибыль за 2 квартал 2011 года в сумме 2 444 492 гривен.

Допрошенный в судебном заседании ОСОБА_2 свою вину в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины, не признал и суду пояснил, что у него не было умысла на совершение действий, направленных на уклонение от уплаты в бюджет налогов. Он являясь служебным лицом ООО «Ориал»и ЧП «Тиссона»действительно осуществлял руководства указанными предприятиями и вел бухгалтерский учет, полагаясь на свои представления об учете и пользуясь сторонней помощью.

Вина подсудимого подтверждается материалами уголовного дела, показаниями представителя гражданского лица, свидетеля:

По ООО «Ориал»

Показаниями представителя гражданского истца ОСОБА_4, подтвердившей выводы акта Алчевской ОГНИ, судебно-экономической экспертизы, поэтому был заявлен гражданский иск к предприятию и подсудимому на сумму 5 888 298 грн.

Показаниями свидетеля ОСОБА_5, согласно которых ею была проведена документальная невыездная проверка предприятия ООО «Ориал», по итогам которой был составлен акт от 4 января 2012 г. и установлено в хозяйственной деятельности указанного предприятия за 1-й квартал 2011 г занижения налога на прибыль на сумму 5 888 298 грн. Декларацию о доходах предприниматель в течение 3-х лет имеет право уточнить.

В соответствии с выводом акта Алчевской ОГНИ (л.д-8-22 т.1) от 4 января 2012 г. «О результатах проведения документальной невыездной проверки ООО «Ориал» по вопросам соблюдения требований налогового законодательства по налогу на прибыль за период с 1 января 2011 г. по 31 марта 2011 г.»предприятием нарушен п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11, п.п.4.1.1 п.4.1. ст.4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»от 28 декабря 1994 г. № 334/94-ВР (с изменениями и дополнениями), в результате чего занижен налог на прибыль предприятий за проверенный период в размере 5 888 298 грн.

В соответствии с выводами судебно-экономической экспертизы (л.д-5-12 т.2) от 8 февраля 2012 г. акт Алчевской ОГНИ № 1/231-36917523 от 04.01.2012 г. «О результатах проведения документальной невыездной проверки ООО «Ориал» по вопросам соблюдения требований налогового законодательства по налогу на прибыль за период с 01.01.2011 г. по 31.03.2011 г.»о занижении предприятием налога на прибыль предприятий в размере 5 888 298 грн. документально подтверждается.

Согласно бухгалтерских, платежных документов, договора о признании электронных документов, декларации (л.д-25-147, 210-212 т.1) ООО «Ориал», возглавляемый ОСОБА_2 в 1 м квартале 2011 г во взаимоотношении с ООО «Шахта «Рассвет-1» занизил налог на прибыль в сумме 5 888 298 грн, который более чем в 250 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, установленный законодательством Украины на 2011 год в размере 470,5 грн. и является тяжкими последствиями.

По ЧП «Тиссона»

Согласно акта проверки (л.д-8-16 т.1) от 3 февраля 2012 г, финансово-хозяйственными и правоустанавливающими документами на данное предприятие (л.д-97-285 т.1, л.д-29-86 т.2), возглавляемое ОСОБА_2, во взаимоотношениях с контрагентами за 2-й квартал 2011 г. не уплатило налог на прибыль в размере 2 444 492 грн.

Указанные доказательства объективно отражают не правильность ведения ОСОБА_2 налоговой отчетности с начислением налога на прибыль, но не доказывают его умысла на уклонения от уплаты налогов.

Проанализировав собранные по делу доказательства, отношения к ним ОСОБА_2, который не в состоянии ответить на элементарные вопросы ведения налогово учета, суд приходит к мнению, что виновность ОСОБА_2 в совершении вмененного ему состава преступления не нашла своего подтверждения.

Отсутствие у подсудимого соответствующего экономического образования и достаточного опыта работы при составлении и подачи в налоговый орган документов обязательной налоговой отчетности по результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ориал», ЧП «Тиссона» не позволило ему контролировать правильность и полноту отражения результатов деятельности в налоговой отчетности, что в свою очередь повлекло неправильное начисление налога на прибыль и, как следствие, предприятиями не был уплачен налог на прибыль, который не поступил в бюджет.

Показания ОСОБА_2 в части его субъективного отношения к своим обязанностям не опровергнуты.

Полученные по делу доказательства указывают на то, что ОСОБА_2 ненадлежащим образом исполнял свои служебные обязанности в части ведения налогового и бухгалтерского учетов, составления налоговой отчетности.

Субъективное отношение ОСОБА_2 к исполнению своих служебных обязанностей и к наступившим последствиям, свидетельствует о наличии в его действиях состава преступления предусмотренного ч.2 ст.367 УК Украины, т.е. служебной халатности, т.е. ненадлежащем исполнении служебным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, что повлекло наступление тяжких последствий.

Согласно п.3 постановления Пленума Верховного суда Украины от 8 октября 2004 г. №15 «О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей»предусмотрено, что ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, наступает лишь в случае, когда это деяние совершенно умышленно.

Указанной статьей предусмотрена уголовная ответственность не за сам факт неуплаты в установленный срок налогов, сборов, других обязательных платежей, а за умышленное уклонение от их уплаты. В связи с этим суд должен установить, что лицо намеревалось не платить подлежащие к уплате налоги, сборы, другие обязательные платежи в полном объеме или определенную их часть. О наличии умысла на уклонение от уплаты налогов могут свидетельствовать, например: отсутствие налогового учета или ведения его с нарушением установленного порядка; искажение в учетной или отчетной документации; неоприходование наличных средств, полученных за выполнение работ или предоставление услуг; ведение двойного (официального и неофициального) учета; использование банковских счетов, о которых не поставлены в известность органы государственной налоговой службы; завышение фактических затрат, которые включаются в себестоимость реализованной продукции, и тому подобное.

Материалы уголовного дела не содержат доказательств, указывающих на наличие подобных нарушений в действиях ОСОБА_2

Однако, согласно требованиям Налогового кодекса Украины и Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" на руководителя предприятия возлагаются обязанности по ведению в установленном порядке полного и достоверного бухгалтерского учета и отчетности о выполняемой финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законом; по предоставлению налоговым органам налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов и иных обязательных платежей и т.п.

Указанные нормы закона не были соблюдены ОСОБА_2

Назначая ОСОБА_2 наказание, суд в соответствие со ст. 65 УК Украины учитывает степень тяжести совершенного им преступления, личность виновного, обстоятельства смягчающие и отягчающие его наказания.

ОСОБА_2 совершил преступления средней тяжести, вторично привлекается к уголовной ответственности, характеризуется удовлетворительно.

К обстоятельствам смягчающим наказание ОСОБА_2 суд согласно ст.66 УК Украины относит то, что он признал свою вину в халатности.

В действиях ОСОБА_2 обстоятельств, отягчающих его наказание суд с соответствие со ст.67 УК Украины не усматривает.

С учетом всех вышеуказанных обстоятельств, суд считает необходимым назначить наказание подсудимому ОСОБА_2 в виде лишения свободы с освобождением от отбывания наказания с лишением права занимать должности, связанные с составлением и сдачей налоговой отчетности со штрафом, которое будет необходимым и достаточным для исправления и предупреждения им новых преступлений.

Расходы, связанные с проведением экономической экспертизы в размере 1 350 грн. 72 коп. следует взыскать с ОСОБА_2 по правилам ст.93 УПК Украины, поскольку она направлена на доказывания его вины.

В иске Алчевской ОГНИ о взыскании в доход государства налоговых обязательств суд считает необходимым отказать, поскольку ОСОБА_2 как должностное лицо не является плательщиком налога, таковым является возглавляемые им предприятия, иски к которым подаются в хозяйственный суд.

Залог в размере 34 000 грн. по вступлению приговора в законную силу подлежит возвращению залогодателям ОСОБА_6 и ОСОБА_7 в равных частях, поскольку он вносился с целью выполнения подсудимым процессуальных обязанностей, которые ОСОБА_2 исполнял.

Судьбу вещественных доказательств разрешить по правилам ст.81 УПК Украины.

Руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины суд,-

П Р И Г О В О Р И Л :

ОСОБА_2 признать виновным по ч.2 ст.367 УК Украины и назначить ему наказание в виде лишения свободы сроком четыре года, с лишением права занимать должности, связанные с составлением и сдачей налоговой отчетности в органы налоговой инспекции сроком три года со штрафом в размере 4 250 грн.

В соответствие со 75 УК Украины освободить ОСОБА_2 от отбывания наказания в виде лишения свободы с испытательным сроком в один год, с возложением на него согласно ст.76 настоящего Кодекса обязанности в виде сообщения уголовно-исполнительной инспекции об изменении места жительства и работы.

Меру пресечения ОСОБА_2 в виде залога, до вступления приговора в законную силу, оставить прежней.

По вступлению приговора в законную силу возвратить залог ОСОБА_6 в размере 17 000 грн. и ОСОБА_7 в размере 17 000 грн.

Взыскать с ОСОБА_2 в пользу НИЭКЦ при УМВД в Луганской области 1 350 грн. 72 коп.

В удовлетворении гражданских исков Алчевской ОГНИ к ОСОБА_2, ООО «Ориал», ЧП «Тиссона»о взыскании налоговых обязательств отказать за не обоснованностью.

Вещественные доказательства в виде документов оставить в деле.

На приговор суда может быть подана апелляция в апелляционный суд Луганской области через Алчевский городской суд в течение 15 суток, начиная с момента его провозглашения.

Судья В.М. Ковалев