Постанова № 25822303, 20.10.2011, Тернопільський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 2-а/1970/2645/11

"20" жовтня 2011 р. м. Тернопіль

Тернопільський окружний адміністративний суд, в складі:

судді Баранюка А.З.

при секретарі судового засідання Дудар М.В.

за участю:

представника позивача -Задорожнього І.М.

представника відповідача - не з'явився.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі адміністративну справу

за адміністративним позовом Тернопільської об'єднаної державної податкової інспекції

до приватного підприємства «Торговий дім Тернопіль»,-

про стягнення заборгованості

В С Т А Н О В И В:

Тернопільська об'єднана державна податкова інспекція, надалі позивач, звернулася до суду з адміністративним позовом до приватного підприємства «Торговий дім Тернопіль», надалі відповідач, про стягнення заборгованості перед бюджетами та державними цільовими фондами в сумі 106057,58 грн.

В судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримав, надав пояснення аналогічні викладеним в позовній заяві, просив позов задовольнити. В обґрунтування заявлених вимог посилається на те, що відповідач несвоєчасно та не в повному обсязі сплачував узгоджені суми податкового зобов'язання, внаслідок чого в нього виникла заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами в сумі 106057,58 грн., в тому числі заборгованість зі сплати податку на прибуток підприємств в сумі 16237,01 грн., податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів в сумі 37901,00 грн., збору на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства в сумі 8321,00 грн., податку з доходів найманих працівників в сумі 276,32 грн., земельного податку з юридичних осіб в сумі 7429,29 грн., орендної плати з юридичних осіб в сумі 35494,86 грн., збору за спеціальне використання води в сумі 398,10 грн.

Відповідач в судове засідання повторно не з'явився та заперечень на адміністративний позов не подав, хоча про день, час та місце судового засідання повідомлявся судом належним чином у відповідності до вимог ст.ст. 33, 35 КАС України.

Суд вважає, що вжив всі залежні від нього заходи для повідомлення відповідача належним чином про час і місце розгляду справи з його участю та реалізації ним права судового захисту своїх прав та інтересів, а тому можливо розглянути справу без участі відповідача відповідно до положень ст. 128 КАС України.

Заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши докази по справі, з'ясувавши всі обставини справи в їх сукупності на підставі чинного законодавства, перевіривши їх дослідженими у судовому засіданні доказами, суд вважає, що позов підлягає до задоволення з наступних підстав.

Приватне підприємство «Торговий дім Тернопіль»зареєстроване як суб'єкт підприємницької діяльності 04.03.1997 року, ідентифікаційний код 14035686 та перебуває на обліку в Тернопільській об'єднаній державній податковій інспекції як платник податків з 17.02.1995 року і відповідно до ст. 67 Конституції України, пп. 16.1.4. п. 16.1. ст. 16 Податкового кодексу України на нього покладений обов'язок сплачувати податки і збори в строки та у розмірах, встановлених законодавством.

Відповідно до ст. 1 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», який був чинним станом на момент виникнення податкового боргу та втратив чинність з 01.01.2011 у зв'язку із набранням чинності Податковим кодексом України (далі по тексту - Закон № 2181) відповідач є платником податків та зобов'язаний сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.

Відповідно до п. 1.2) частини першої ст. 1 Закону 2181 податкове зобов'язання - зобов'язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фондів відповідну суму коштів у порядку та у строки, визначені цим Законом або іншими законами України.

Відповідно до п.п. 4.1.1. п. 4.1. ст. 4 Закону 2181 платник податків самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає у податковій декларації, крім випадків, передбачених підпунктом «г»підпункту 4.2.2 пункту 4.2, а також пунктом 4.3 цієї статті.

Відповідно до абзацу першого п. 5.1. ст. 5 Закону 2181 податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.

Згідно з абз. 1.3) частини першої ст. 1 Закону №2181 податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.

Згідно п.п. 5.4.1 п. 5.4 ст. 5 Закону №2181 узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначенні Законом визначається сумою податкового боргу платника податків.

Відповідно до п.п. 5.3.1. п. 5.3. ст. 5 Закону 2181 платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданих ним податкових деклараціях, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.

Відповідно до довідки № 885 від 29.07.2011 року Тернопільської об'єднаної державної податкової інспекції про наявність податкового боргу та неподатковими зобов'язаннями ПП «Торговий дім Тернопіль»зі сплати податку на прибуток підприємств становить 16237,01 грн.

Судом встановлено, що відповідачем 09.02.2010 року до Тернопільської об'єднаної державної податкової інспекції подана декларація з податку на прибуток підприємства за 2009 рік, у якій самостійно визначена сума податку на прибуток у розмірі 3031,00 грн.

01.11.2010 року ПП «Торговий дім Тернопіль»до Тернопільської об'єднаної державної податкової інспекції подана декларація з податку на прибуток підприємства за 3 квартали 2010 року, у якій самостійно визначена сума податку на прибуток у розмірі 45,00 грн.

15.02.2011 року ПП «Торговий дім Тернопіль»до Тернопільської об'єднаної державної податкової інспекції подана декларація з податку на прибуток підприємства за 2010 рік, у якій самостійно визначена сума податку на прибуток у розмірі 131,00 грн.

10.05.2011 року ПП «Торговий дім Тернопіль»до Тернопільської об'єднаної державної податкової інспекції подана декларація з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2011 року, у якій самостійно визначена сума податку на прибуток у розмірі 222,00 грн.

З матеріалів справи також вбачається, що Тернопільською об'єднаною державною податковою інспекцією була здійснена невиїзна документальна перевірка податкової звітності з податку на прибуток, за результатами якої складено акт від 22.09.2009 року № 8759/15-01/14035686, яким встановлено, що відповідачем порушено п.п. 12.1.5. п. 12.1. ст. 12 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»та п.п. 6.1.1. п. 6.1. ст. 6 Закону України «Про податок на додану вартість», а саме не збільшено валовий дохід на суму непогашеної заборгованості визнаної в судовому порядку, що призвело до заниження валового доходу на суму 22849,00 грн. та занижено податкове зобов'язання за півріччя 2009 року на суму 5713,00 грн.

На підставі вищевказаного акту винесене податкове повідомлення-рішення від 06.10.2009 року № 0100981501/060261, згідно з яким визначено суму податкового зобов'язання в розмірі 5713,00 грн.

Тернопільською об'єднаною державною податковою інспекцією також була здійснена невиїзна документальна перевірка податкової звітності з податку на прибуток, за результатами якої складено акт від 24.03.2011 року № 1395/15-01/14035686, яким встановлено, що відповідачем в порушення п.п. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 Податкового кодексу України та п. 16.4 ст. 16 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»несвоєчасно подано декларацію з податку на прибуток підприємства.

На підставі вищевказаного акту винесене податкове повідомлення-рішення від 04.04.2011 року № 0000681501, відповідно до якого до відповідача застосована штрафна санкція у сумі 170 грн.

30.06.2011 року Тернопільською об'єднаною державною податковою інспекцією проведена камеральна перевірка податкової звітності з податку на прибуток за результатами якої складено акт від 30.06.2011 року № 4856/15-01/14035686, яким встановлено, що відповідачем порушено п.п. 5.9 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», а саме невірно проведено розрахунок приросту балансової вартості запасів, що призвело до заниження об'єкту оподаткування по податку на прибуток за 1-ий квартал 2011 року на 21080,00 грн. та податкового зобов'язання на 5270,00 грн.

На підставі вищевказаного акту винесене податкове повідомлення-рішення від 12.07.2011 року № 0002441501, відповідно до якого збільшено суму грошового зобов'язання за платежем податок на прибуток приватних підприємств на 5279,00 грн. та застосована штрафна санкція у сумі 1,00 грн.

Таким чином, самостійно визначені податкові зобов'язання у встановлений законом строк в повному обсязі сплачене не було, в зв'язку з чим за ПП «Торговий дім Тернопіль»рахується заборгованість з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 16237,01 гривень.

Несплачені у встановлені законодавством строки суми податку на прибуток підприємств в розмірі 16237,01 гривень є податковим боргом ПП «Торговий дім Тернопіль»відповідно до абз. 1.3) ст. 1 Закону 2181 та п.п. 5.4.1 п. 5.4 ст. 5 Закону №2181.

Також, відповідачем до Тернопільської об'єднаної державної податкової інспекції декларації подавалися декларації з податку на додану вартість, зокрема:

- декларація з податку на додану вартість за квітень 2011 року, відповідно до якої самостійно визначена сума податку на додану вартість, яка підлягає сплаті становить 35,00 грн;

- декларація з податку на додану вартість за березень 2011 року, відповідно до якої самостійно визначена сума податку на додану вартість, яка підлягає сплаті становить 2,00 грн.

- декларація з податку на додану вартість за листопад 2010 року, відповідно до якої самостійно визначена сума податку на додану вартість, яка підлягає сплаті становить 64,00 грн.

- декларація з податку на додану вартість за вересень 2010 року, відповідно до якої самостійно визначена сума податку на додану вартість, яка підлягає сплаті становить 61,00 грн.

- декларація з податку на додану вартість за квітень 2010 року, відповідно до якої самостійно визначена сума податку на додану вартість, яка підлягає сплаті становить 1362,00 грн.

- декларація з податку на додану вартість за березень 2010 року, відповідно до якої самостійно визначена сума податку на додану вартість, яка підлягає сплаті становить 1384,00 грн.

- декларація з податку на додану вартість за лютий 2010 року, відповідно до якої самостійно визначена сума податку на додану вартість, яка підлягає сплаті становить 1343,00 грн.

- декларація з податку на додану вартість за січень 2010 року, відповідно до якої самостійно визначена сума податку на додану вартість, яка підлягає сплаті становить 844,00 грн.

- декларація з податку на додану вартість за грудень 2009 року, відповідно до якої самостійно визначена сума податку на додану вартість, яка підлягає сплаті становить 857,00 грн.

- декларація з податку на додану вартість за листопад 2009 року, відповідно до якої самостійно визначена сума податку на додану вартість, яка підлягає сплаті становить 30585,00 грн.

- декларація з податку на додану вартість за жовтень 2009 року, відповідно до якої самостійно визначена сума податку на додану вартість, яка підлягає сплаті становить 390,00 грн.

Тернопільською об'єднаною державною податковою інспекцією проведена камеральна перевірка даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість за результатами якої складено акт від 16.05.2011 року № 2642/7/16-02/14035686, яким встановлено, що відповідачем порушено п.п. 49.18.1 п. 49.18 ст. 49 та п. 203.1 ст. 203 Податкового кодексу України, а саме несвоєчасно подано податкову звітність з податку на додану вартість

На підставі вказаного акту перевірки було винесено податкове повідомлення-рішення № 0001981602 від 25.05.2011 року на суму 170,00 грн. штрафних (фінансових) санкцій.

Крім цього, Тернопільською об'єднаною державною податковою інспекцією проведена камеральна перевірка даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість за результатами якої складено акт від 25.05.2011 року № 3037/7/16-02/14035686, яким встановлено, що відповідачем порушено п.п. 49.18.1 п. 49.18 ст. 49 та п. 203.1 ст. 203 Податкового кодексу України, а саме несвоєчасно подано податкову звітність з податку на додану вартість.

На підставі вказаного акту перевірки було винесено податкове повідомлення-рішення № 0002271602 від 03.06.2011 року на суму 1020,00 грн. штрафних (фінансових) санкцій.

Разом з тим, самостійно визначені та визначені контролюючим органом податкові зобов'язання у встановлений законом строк в повному обсязі сплачені не були, у зв'язку з чим за відповідачем рахується заборгованість з податку на додану вартість в сумі 37901,00 грн., в т.ч. 1190,00 грн. штрафних (фінансових) санкцій.

Згідно з розрахунку суми збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства за квітень 2011 року, поданої відповідачем, сума податкового зобов'язання, що підлягає сплаті до бюджету становить 680,00 грн.

Згідно з розрахунку суми збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства за березень 2011 року, поданої відповідачем, сума податкового зобов'язання, що підлягає сплаті до бюджету становить 728,00 грн.

Згідно з розрахунку суми збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства за лютий 2011 року, поданої відповідачем, сума податкового зобов'язання, що підлягає сплаті до бюджету становить 750,00 грн.

Згідно з розрахунку суми збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства за січень 2011 року, поданої відповідачем, сума податкового зобов'язання, що підлягає сплаті до бюджету становить 1162,00 грн.

Згідно з розрахунку суми збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства за листопад 2010 року, поданої відповідачем, сума податкового зобов'язання, що підлягає сплаті до бюджету становить 861,00 грн.

Згідно з розрахунку суми збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства за грудень 2012 року, поданої відповідачем, сума податкового зобов'язання, що підлягає сплаті до бюджету становить 1947,00 грн.

Згідно з розрахунку суми збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства за жовтень 2010 року, поданої відповідачем, сума податкового зобов'язання, що підлягає сплаті до бюджету становить 993,00 грн.

Згідно з розрахунку суми збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства за вересень 2010 року, поданої відповідачем, сума податкового зобов'язання, що підлягає сплаті до бюджету становить 272,00 грн.

Загальна сума податкового боргу зі сплати збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства відповідача, яка підлягає стягненню становить 8321,00 грн.

Згідно з податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб, поданої відповідачем до Тернопільської об'єднаної державної податкової інспекції 20.04.2011 року, сума податкового зобов'язання, що підлягає сплаті до бюджету становить 276,32 грн.

Разом з тим, самостійно визначене податкове зобов'язання у встановлений законом строк в повному обсязі сплачені не було, у зв'язку з чим за відповідачем рахується заборгованість з податку на доходи фізичних осіб в сумі 276,32 грн.

Згідно з поданих податкових розрахунків земельного податку за 2008-2010 роки відповідачем самостійно визначена сума податкового зобов'язання.

Самостійно визначене податкове зобов'язання зі сплати земельного податку відповідачем у строки визначені чинним законодавством не сплачено, в зв'язку з чим за відповідачем рахується заборгованість в сумі 7429,29 грн.

Згідно з поданих податкових декларацій орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності 2009-2010 роки відповідачем самостійно визначена сума податкового зобов'язання.

Самостійно визначене податкове зобов'язання орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності 2009-2010 роки відповідачем у строки визначені чинним законодавством не сплачено, в зв'язку з чим за відповідачем рахується заборгованість в сумі 35494,86 грн.

Відповідно до поданих відповідачем податкових розрахунків збору за спеціальне водокористування за І квартал 2010 року та за 2009 рік за ПП «Торговий дім Тернопіль»рахується заборгованість в сумі 398,10 гривень, яка відповідачем у встановлений законом строк не сплачена.

Таким чином, загальна сума податкового боргу ПП «Торговий дім Тернопіль»перед бюджетами та державними цільовими фондами становить 106057,58 грн., що підтверджується дослідженими в судовому засіданні доказами.

Вказана сума заборгованості підтверджується довідкою про наявність податкового боргу, обліковою карткою платника податку, податковими деклараціями, податковими розрахунками, актами проведених перевірок та податковими повідомленнями-рішеннями

Відповідно до п.п. 15.2.1 п. 15.2 ст. 15 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»та п. 102.4 ст. 102 Податкового кодексу України у разі коли податкове зобов'язання було нараховане податковим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 15.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв'язку з відмовою у самостійному погашенні податкового зобов'язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів від дня узгодження податкового зобов'язання. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або до визнання боргу безнадійним.

Згідно з п. 95.1. ст. 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

В частині 1 п. 95.3. ст. 95 Податкового кодексу України зазначено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Пунктом 95.4. ст. 95 Податкового кодексу України передбачено, що орган державної податкової служби на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

Відповідно до п.п. 6, 11 ст. 10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»до функцій державних податкових інспекцій в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонних та об'єднаних державних податкових інспекцій віднесено, зокрема: забезпечення застосування та своєчасного стягнення сум фінансових санкцій, передбачених цим Законом та іншими законодавчими актами України за порушення податкового законодавства, а також стягнення адміністративних штрафів за порушення податкового законодавства, допущені посадовими особами підприємств, установ, організацій та громадянами; подання до судів позовів до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсними і стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в інших випадках - коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.

Відповідно до п.п. 20.1.18 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Виходячи з вищенаведеного, суд приходить до висновку, що вимоги позивача є обґрунтованими, відповідають дійсним обставинам та матеріалам справи, ґрунтуються на вимогах чинного законодавства, а отже підлягають до задоволення.

Враховуючи викладене та керуючись ст.ст. 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

П О С Т А Н О В И В :

Стягнути з приватного підприємства „Торговий дім Тернопіль" заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами шляхом стягнення коштів з рахунків у банках, що обслуговують підприємство та за рахунок готівки у сумі 106 057, 58 в т.ч.:

- з податку на прибуток приватних підприємств у сумі 16 237, 01 грн.;

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 37 901, 00 грн.;

- із збору за розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства у сумі 8 321, 00 грн.;

- з податку на доходи найманих працівників у сумі 276, 32 грн.

- із земельного податку з юридичних осіб у сумі 7 429, 29 грн.

- з орендної плати з юридичних осіб у сумі 35 494, 86 грн.

- із збору за спеціальне використання води у сумі 398, 10 грн.

Постанова суду може бути оскаржена до Львівського апеляційного адміністративного суду через Тернопільський окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10 денний строк з дня проголошення постанови апеляційної скарги у порядку і строки, передбачені статтями 185 - 187 Кодексу адміністративного судочинства України.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого цим Кодексом, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Повний текст постанови виготовлено і підписано 25 жовтня 2011 року.

Головуючий суддя Баранюк А.З.

копія вірна

Суддя Баранюк А.З.