Постанова № 25674906, 13.08.2012, Довжанський міський суд Луганської області (до 25.04.2025 - Свердловський міський суд Луганської області)

Дело № 1-296/12

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

13.08.2012 г.

Свердловский городской суд Луганской области в составе

председательствующего судьи: Колтун В.А.

при секретаре : Комисовской Е.Г.

с участием прокурора: Найман Е.А.

адвоката: ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Свердловске ходатайство помощника прокурора г. Свердловск, Луганской области Найман Е.А. по уголовному делу в отношении ОСОБА_3 по ст. ст. 212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины о направлении уголовного дела на дополнительное расследование,

УСТАНОВИЛ

Подсудимому ОСОБА_3 предъявлено обвинение в том, что посягая на установленный законодательством порядок налогообложения юридических и физических лиц, обеспечивающий за счет поступления налогов, сборов и иных обязательных платежей формирование доходной части государственного и местных бюджетов, а также государственных целевых фондов, имея умысел на умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, и причинение ущерба государственному бюджету, путем сокрытия объекта налогообложения, совершил преступление при следующих обстоятельствах.

Так, ОСОБА_3, в соответствии с приказом о назначении от 08.12.08 №277к, являясь генеральным директором Государственного предприятия «Свердловантрацит», код ЕГРПОУ 32355669, зарегистрированного 24.04.03 исполнительным комитетом Свердловского городского совета, свидетельство о государственной регистрации от 24.04.03 №13911200000000003, расположенного в соответствии со свидетельством о государственной регистрации по адресу Луганская область, г. Свердловск, ул. Энгельса, д.1, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость,

умышленно, противоправно, путем сокрытия по налоговому учету объекта налогообложения, в период с 01.01.09 по 19.06.09 уклонился от уплаты в государственный бюджет Украины налога на добавленную стоимость на общую сумму 23 601 382 гривен при следующих обстоятельствах:

Декабрь 2008 года - январь 2009 года.

Так, примерно в декабре 2008 года, (более точное время и дату в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным), ОСОБА_3, преследуя цель минимизации налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, решил незаконно сформировать налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость предприятия, путем отображения в налоговой отчетности предприятия заведомо ложных сведений об осуществлении хозяйственных операций по поставке угольной продукции (угля) в адрес ГП «Свердловантрацит» от общества с ограниченной ответственностью «Лугсбыткомпани-МК», которая фактически не поставлялась.

С этой целью ОСОБА_3, реализуя свой преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты в бюджет НДС, в период времени с 31.12.08 по 31.01.09, находясь на территории Луганской области, более точное место в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным при неустановленных в ходе досудебного следствия обстоятельствах получил документы, содержащие заведомо ложные сведения о приобретении на комиссию угольной продукции (уголь марки АШ обогащенный) ГП «Свердловантрацит» у ООО «Лугсбыткомпани-МК», а именно:

- Договор комиссии №560/3-08 от 31.12.08, комиссионер

ГП «Свердловантрацит», комитент ООО «Лугсбыткомпани-МК»;

- Дополнительное соглашение №1 от 31.12.08 к договору комиссии №560/3-08 от 31.12.08;

- Дополнительное соглашение №2 от 30.01.09 к договору комиссии №560/3-08 от 31.12.08;

- Налоговая накладная №1 от 09.01.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 7 000 000 грн., в том числе НДС на сумму 1 166 666,67 грн.;

- Налоговая накладная №2 от 13.01.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 6 000 000 грн., в том числе НДС на сумму 1 000 000,00 грн.;

- Налоговая накладная №3 от 14.01.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 2 000 000 грн., в том числе НДС на сумму 333 333,33 грн.;

- Налоговая накладная №4 от 15.01.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 1 300 000 грн., в том числе НДС на сумму 216 666,67 грн.;

- Налоговая накладная №5 от 19.01.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 2 900 000 грн., в том числе НДС на сумму 483 333,33 грн.;

- Налоговая накладная №6 от 21.01.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 600 000 грн., в том числе НДС на сумму 100 000,00 грн.;

- Налоговая накладная №7от 22.01.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 2 600 000 грн., в том числе НДС на сумму 433 333,33 грн.;

- Налоговая накладная №8 от 23.01.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 1 500 000 грн., в том числе НДС на сумму 250 000,00 грн.;

- Налоговая накладная №9 от 26.01.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 1 100 000 грн., в том числе НДС на сумму 183 333,33 грн.;

- Налоговая накладная №10 от 27.01.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 1 900 000 грн., в том числе НДС на сумму 316 666,67 грн.;

- Налоговая накладная №11 от 28.01.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 1 100 000 грн., в том числе НДС на сумму 183 333,33 грн.;

- Налоговая накладная №12 от 29.01.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 5 500 000 грн., в том числе НДС на сумму 833 333,33 грн.;

- Отчет комиссионера №1 от 31.01.09, комиссионер ГП «Свердловантрацит», комитент ООО «Лугсбыткомпани-МК»;

- Акт приема-передачи угольной продукции на комиссию от 31.01.09 согласно договора комиссии №560/3-08 от 31.12.08;

- Расчет стоимости угля с учетом качественных и количественных показателей согласно договора комиссии №560/3-08 от 31.12.08;

- Акт приема-передачи угольной продукции на комиссию от 27.01.09 согласно договора комиссии №560/3-08 от 31.12.08;

- Расчет стоимости угля с учетом качественных и количественных показателей согласно договора комиссии №560/3-08 от 31.12.08;

- Акт приема-передачи угольной продукции на комиссию от 20.01.09 согласно договора комиссии №560/3-08 от 31.12.08;

- Расчет стоимости угля с учетом качественных и количественных показателей согласно договора комиссии №560/3-08 от 31.12.08;

- Акт приема-передачи угольной продукции на комиссию от 13.01.09 согласно договора комиссии №560/3-08 от 31.12.08;

- Расчет стоимости угля с учетом качественных и количественных показателей согласно договора комиссии №560/3-08 от 31.12.08.

При этом, директором ООО «Лугсбыткомпани-МК» ОСОБА_4, вышеуказанные документы не составлялись, а только подписывались, без цели осуществления каких-либо поставок угля марки АШ обогащенный в адрес ГП «Свердловантрацит».

ОСОБА_3 в свою очередь, использовал вышеуказанные документы для незаконного формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость ГП «Свердловантрацит», а именно предоставлял их сотрудникам бухгалтерии для включения сумм по данным хозяйственным операциям в состав налогового кредита предприятия. Сотрудники бухгалтерии, не будучи осведомлены о действительных намерениях ОСОБА_3, включали их в состав налогового кредита ГП «Свердловантрацит», путем использования при составлении налоговой декларации по НДС ГП «Свердловантрацит и приложений к ней за январь 2009 года, где в колонке «б» строки 10.1 основной декларации указали сумму налогового кредита в размере 18 637 435 гривен, 5 500 000 гривен из которых, составила сумма налогового кредита, незаконно сформированного за счет налоговых накладных, полученных ОСОБА_3, якобы за поставку угля марки АШ обогащенный от ООО «Лугсбыткомпани-МК», которая фактически не осуществлялась.

После чего, ОСОБА_3, достоверно зная о том, что в налоговой декларации по НДС ГП «Свердловантрацит и приложениях к ней за январь 2009 года, отображены заведомо ложные сведения о суммах налогового кредита по НДС, сформированного в связи с осуществлением операций по поставке в адрес ГП «Свердловантрацит» угля марки АШ обогащенный от ООО «Лугсбыткомпани-МК», которая фактически не осуществлялась, лично подписал указанную налоговую отчетность в графах «руководитель», заверив тем самым содержащиеся в отчетности ложные сведения.

В дальнейшем, заверенная подписями ОСОБА_3 налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ГП «Свердловантрацит» и приложения к ней за январь 2009 года были предоставлена в ГНИ в г. Свердловске, где указанная декларация была зарегистрирована за входящим номером №3393 от 19.02.09, в результате чего, заявленная в ней сумма налогового кредита была принята к оперативному учету, что повлекло необоснованное завышение налогового кредита по НДС и фактическую неуплату в бюджет налога на добавленную стоимость ГП «Свердловантрацит» в налоговом периоде январе 2009 года в сумме 5 500 000 гривен.

Февраль 2009 года.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, в период времени с 01.02.09 по 28.02.09, находясь на территории Луганской области, более точное место в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным при неустановленных в ходе досудебного следствия обстоятельствах получил документы, содержащие заведомо ложные сведения о приобретении на комиссию угольной продукции уголь марки АШ обогащенный ГП «Свердловантрацит» у ООО «Лугсбыткомпани-МК», а именно:

- Дополнительное соглашение №3 от 25.02.09 к договору комиссии №560/3-08 от 31.12.08;

- Налоговая накладная №16 от 03.02.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 10 000 000 грн., в том числе НДС на сумму 1 666 666,67 грн.;

- Налоговая накладная №17 от 06.02.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 5 000 000 грн., в том числе НДС на сумму 833 333,33 грн.;

- Налоговая накладная №18 от 09.02.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 3 500 000 грн., в том числе НДС на сумму 583 333,33 грн.;

-Налоговая накладная №19 от 10.02.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 1 500 000 грн., в том числе НДС на сумму 250 000,00 грн.;

- Налоговая накладная №20 от 11.02.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 5 000 000 грн., в том числе НДС на сумму 833 333,33 грн.;

- Налоговая накладная №21 от 18.02.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 15 000 000 грн., в том числе НДС на сумму 2 500 000,00 грн.;

- Налоговая накладная №22 от 24.02.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 5 000 000 грн., в том числе НДС на сумму 2 500 000,00 грн.;

- Налоговая накладная №23 от 25.02.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 5 000 000 грн., в том числе НДС на сумму 833 333,33 грн.;

- Налоговая накладная №24 от 27.02.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 6 500 000 грн., в том числе НДС на сумму 1 083 333,33 грн.;

- Отчет комиссионера №2 от 28.02.09, комиссионер ГП «Свердловантрацит», комитент ООО «Лугсбыткомпани-МК»;

- Акт приема-передачи угольной продукции на комиссию от 28.02.09 согласно договора комиссии №560/3-08 от 31.12.08;

- Расчет стоимости угля с учетом качественных и количественных показателей согласно договора комиссии №560/3-08 от 31.12.08;

- Акт приема-передачи угольной продукции на комиссию от 25.02.09 согласно договора комиссии №560/3-08 от 31.12.08;

- Расчет стоимости угля с учетом качественных и количественных показателей согласно договора комиссии №560/3-08 от 31.12.08;

- Акт приема-передачи угольной продукции на комиссию от 06.02.09 согласно договора комиссии №560/3-08 от 31.12.08;

- Расчет стоимости угля с учетом качественных и количественных показателей согласно договора комиссии №560/3-08 от 31.12.08.

При этом, директором ООО «Лугсбыткомпани-МК» ОСОБА_4, вышеуказанные документы не составлялись, а только подписывались, без цели осуществления каких-либо поставок угля марки АШ обогащенный в адрес

ГП «Свердловантрацит».

ОСОБА_3 в свою очередь, использовал вышеуказанные документы для незаконного формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость ГП «Свердловантрацит», а именно предоставлял их сотрудникам бухгалтерии для включения сумм по данным хозяйственным операциям в состав налогового кредита предприятия. Сотрудники бухгалтерии, не будучи осведомлены о действительных намерениях ОСОБА_3, включали их в состав налогового кредита ГП «Свердловантрацит», путем использования при составлении налоговой декларации по НДС ГП «Свердловантрацит» и приложений к ней за февраль 2009 года, где в колонке «б» строки 10.1 основной декларации указали сумму налогового кредита в размере

21 438 041 гривен, 9 416 667 гривен из которых, составила сумма налогового кредита, незаконно сформированного за счет налоговых накладных, полученных ОСОБА_3, якобы за поставку угля марки АШ обогащенный от ООО «Лугсбыткомпани-МК», которая фактически не осуществлялась.

После чего, ОСОБА_3, достоверно зная о том, что в налоговой декларации по НДС ГП «Свердловантрацит» и приложениях к ней за февраль 2009 года, отображены заведомо ложные сведения о суммах налогового кредита по НДС, сформированного в связи с осуществлением операций по поставке в адрес ГП «Свердловантрацит» угля марки АШ обогащенный от ООО «Лугсбыткомпани-МК», которая фактически не осуществлялась, дал указание директору по экономике и финансам

ГП «Свердловантрацит» ОСОБА_5 (которая не была осведомлена о преступных намерениях ОСОБА_3, в возбуждении уголовного дела в отношении которой отказано) подписать указанную налоговую отчетность в графах «руководитель», заверив тем самым содержащиеся в отчетности ложные сведения. ОСОБА_5, в свою очередь, подписала налоговую отчетность ГП «Свердловантрацит» за февраль 2009 года.

В дальнейшем, заверенная подписями ОСОБА_5 налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ГП «Свердловантрацит» и приложения к ней за февраль 2009 года были предоставлена в ГНИ в г. Свердловске, где указанная декларация была зарегистрирована за входящим номером №4726 от 20.03.09, в результате чего, заявленная в ней сумма налогового кредита была принята к оперативному учету, что повлекло необоснованное завышение налогового кредита по НДС и фактическую неуплату в бюджет налога на добавленную стоимость ГП «Свердловантрацит» в налоговом периоде январе 2009 года в сумме 9 416 667 гривен.

Март 2009 года.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, в период времени с 01.03.09 по 31.03.09, находясь на территории Луганской области, более точное место в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным при неустановленных в ходе досудебного следствия обстоятельствах получил документы, содержащие заведомо ложные сведения о приобретении на комиссию угольной продукции (уголь марки АШ обогащенный) ГП «Свердловантрацит» у ООО «Лугсбыткомпани-МК», а именно:

- Дополнительное соглашение №4 от 26.03.09 к договору комиссии №560/3-08 от 31.12.08;

- Налоговая накладная №30 от 03.03.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 6 000 000 грн., в том числе НДС на сумму 1 000 000,00 грн.;

- Налоговая накладная №31 от 05.03.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 9 000 000 грн., в том числе НДС на сумму 1 500 000,00 грн.;

- Налоговая накладная №34 от 10.03.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 4 000 000 грн., в том числе НДС на сумму 666 666,67 грн.;

- Налоговая накладная №35 от 11.03.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 1 000 000 грн., в том числе НДС на сумму 166 666,67 грн.;

- Налоговая накладная №38 от 17.03.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 5 000 000 грн., в том числе НДС на сумму 833 333,33 грн.;

- Налоговая накладная №39 от 18.03.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 5 000 000 грн., в том числе НДС на сумму 833 333,33 грн.;

- Налоговая накладная №40 от 17.03.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 5 000 000 грн., в том числе НДС на сумму 833 333,33 грн.;

- Налоговая накладная №43 от 26.03.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 10 000 000 грн., в том числе НДС на сумму 833 333,33 грн.;

- Отчет комиссионера №3 от 31.03.09, комиссионер ГП «Свердловантрацит», комитент ООО «Лугсбыткомпани-МК»;

- Акт приема-передачи угольной продукции на комиссию от 31.03.09 согласно договора комиссии №560/3-08 от 31.12.08;

- Расчет стоимости угля с учетом качественных и количественных показателей согласно договора комиссии №560/3-08 от 31.12.08;

- Акт приема-передачи угольной продукции на комиссию от 31.03.09 согласно договора комиссии №560/3-08 от 31.12.08;

- Расчет стоимости угля с учетом качественных и количественных показателей согласно договора комиссии №560/3-08 от 31.12.08;

- Акт приема-передачи угольной продукции на комиссию от 31.03.09 согласно договора комиссии №560/3-08 от 31.12.08;

- Расчет стоимости угля с учетом качественных и количественных показателей согласно договора комиссии №560/3-08 от 31.12.08.

При этом, директором ООО «Лугсбыткомпани-МК» ОСОБА_4, вышеуказанные документы не составлялись, а только подписывались, без цели осуществления каких-либо поставок угля марки АШ обогащенный в адрес

ГП «Свердловантрацит».

ОСОБА_3 в свою очередь, использовал вышеуказанные документы для незаконного формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость ГП «Свердловантрацит», а именно предоставлял их сотрудникам бухгалтерии для включения сумм по данным хозяйственным операциям в состав налогового кредита предприятия. Сотрудники бухгалтерии, не будучи осведомлены о действительных намерениях ОСОБА_3, включали их в состав налогового кредита ГП «Свердловантрацит», путем использования при составлении налоговой декларации по НДС ГП «Свердловантрацит» и приложений к ней март 2009 года, где в колонке «б» строки 10.1 основной декларации указали сумму налогового кредита в размере 21 077 823 гривен, 7 500 000 гривен из которых, составила сумма налогового кредита, незаконно сформированного за счет налоговых накладных, полученных ОСОБА_3, якобы за поставку угля марки АШ обогащенный от ООО «Лугсбыткомпани-МК», которая фактически не осуществлялась.

После чего, ОСОБА_3, достоверно зная о том, что в налоговой декларации по НДС ГП «Свердловантрацит» и приложениях к ней за март 2009 года, отображены заведомо ложные сведения о суммах налогового кредита по НДС, сформированного в связи с осуществлением операций по поставке в адрес ГП «Свердловантрацит» угля марки АШ обогащенный от ООО «Лугсбыткомпани-МК», которая фактически не осуществлялась, дал указание директору по экономике и финансам ГП «Свердловантрацит» ОСОБА_5 (которая не была осведомлена о преступных намерениях ОСОБА_3, в возбуждении уголовного дела в отношении которой отказано, подписать указанную налоговую отчетность в графах «руководитель», заверив тем самым содержащиеся в отчетности ложные сведения. ОСОБА_5, в свою очередь, подписала налоговую отчетность ГП «Свердловантрацит» за март 2009 года.

В дальнейшем, заверенная подписями ОСОБА_5 налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ГП «Свердловантрацит» и приложения к ней за март 2009 года были предоставлена в ГНИ в г. Свердловске, где указанная декларация была зарегистрирована за входящим номером №8930 от 21.04.09, в результате чего, заявленная в ней сумма налогового кредита была принята к оперативному учету, что повлекло необоснованное завышение налогового кредита по НДС и фактическую неуплату в бюджет налога на добавленную стоимость ГП «Свердловантрацит» в налоговом периоде январе 2009 года в сумме 7 500 000 гривен.

Апрель 2009 года.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, в период времени с 01.04.09 по 30.04.09, находясь на территории Луганской области, более точное место в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным, при неустановленных в ходе досудебного следствия обстоятельствах получил документы, содержащие заведомо ложные сведения о приобретении на комиссию угольной продукции (уголь марки АШ обогащенный) ГП «Свердловантрацит» у ООО «Лугсбыткомпани-МК», а именно налоговую накладную №50 от 02.04.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 7 000 000 грн., в том числе НДС на сумму 1 166 666,67 грн.

При этом, директором ООО «Лугсбыткомпани-МК» ОСОБА_4, вышеуказанная налоговая накладная не составлялась, а только подписывались, без цели осуществления каких-либо поставок угля марки АШ обогащенный в адрес ГП «Свердловантрацит».

ОСОБА_3 в свою очередь, использовал вышеуказанные документы для незаконного формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость ГП «Свердловантрацит», а именно предоставлял их сотрудникам бухгалтерии для включения сумм по данным хозяйственным операциям в состав налогового кредита предприятия. Сотрудники бухгалтерии, не будучи осведомлены о действительных намерениях ОСОБА_3, включали их в состав налогового кредита ГП «Свердловантрацит», путем использования при составлении налоговой декларации по НДС ГП «Свердловантрацит» и приложений к ней апрель 2009 года, где в колонке «б» строки 10.1 основной декларации указали сумму налогового кредита в размере 14 672 217 гривен, 1 166 667,67 гривен из которых, составила сумма налогового кредита, незаконно сформированного за счет налоговых накладных, полученных ОСОБА_3, якобы за поставку угля марки АШ обогащенный от ООО «Лугсбыткомпани-МК», которая фактически не осуществлялась.

После чего, ОСОБА_3, достоверно зная о том, что в налоговой декларации по НДС ГП «Свердловантрацит» и приложениях к ней за апрель 2009 года, отображены заведомо ложные сведения о суммах налогового кредита по НДС, сформированного в связи с осуществлением операций по поставке в адрес ГП «Свердловантрацит» угля марки АШ обогащенный от ООО «Лугсбыткомпани-МК», которая фактически не осуществлялась, дал указание техническому директору - первому заместителю генерального директора ГП «Свердловантрацит» ОСОБА_6, который не был осведомлен о преступных намерениях ОСОБА_3, в возбуждении уголовного дела в отношении которого отказано) подписать указанную налоговую отчетность в графах «руководитель», заверив тем самым содержащиеся в отчетности ложные сведения. ОСОБА_6, в свою очередь, подписал налоговую отчетность ГП «Свердловантрацит» за апрель 2009 года.

В дальнейшем, заверенная подписями ОСОБА_6 налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ГП «Свердловантрацит» и приложения к ней за апрель 2009 года были предоставлена в ГНИ в г. Свердловске, где указанная декларация была зарегистрирована за входящим номером №12023 20.05.09, в результате чего, заявленная в ней сумма налогового кредита была принята к оперативному учету, что повлекло необоснованное завышение налогового кредита по НДС и фактическую неуплату в бюджет налога на добавленную стоимость ГП «Свердловантрацит» в налоговом периоде январе 2009 года в сумме 1 166 667,67 гривен.

Май 2009 года.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, в период времени с 01.05.09 по 19.06.09, находясь на территории Луганской области, (более точное место в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным при неустановленных в ходе досудебного следствия обстоятельствах получил документы, содержащие заведомо ложные сведения о приобретении на комиссию угольной продукции (уголь марки АШ обогащенный) ГП «Свердловантрацит» у ООО «Лугсбыткомпани-МК», а именно налоговую накладную №69 от 19.05.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 108 285,88 грн., в том числе НДС на сумму 18 047,65 грн.

При этом, директором ООО «Лугсбыткомпани-МК» ОСОБА_4, вышеуказанная налоговая накладная не составлялась, а только подписывались, без цели осуществления каких-либо поставок угля марки АШ обогащенный в адрес ГП «Свердловантрацит».

ОСОБА_3 в свою очередь, использовал вышеуказанные документы для незаконного формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость ГП «Свердловантрацит», а именно предоставлял их сотрудникам бухгалтерии для включения сумм по данным хозяйственным операциям в состав налогового кредита предприятия. Сотрудники бухгалтерии, не будучи осведомлены о действительных намерениях ОСОБА_3, включали их в состав налогового кредита ГП «Свердловантрацит», путем использования при составлении налоговой декларации по НДС ГП «Свердловантрацит» и приложений к ней май 2009 года, где в колонке «б» строки 10.1 основной декларации указали сумму налогового кредита в размере 14 071 522 гривен, 18 047,65 гривен из которых, составила сумма налогового кредита, незаконно сформированного за счет налоговых накладных, полученных ОСОБА_3, якобы за поставку угля марки АШ обогащенный от ООО «Лугсбыткомпани-МК», которая фактически не осуществлялась.

После чего, ОСОБА_3, достоверно зная о том, что в налоговой декларации по НДС ГП «Свердловантрацит» и приложениях к ней за май 2009 года, отображены заведомо ложные сведения о суммах налогового кредита по НДС, сформированного в связи с осуществлением операций по поставке в адрес ГП «Свердловантрацит» угля марки АШ обогащенный от ООО «Лугсбыткомпани-МК», которая фактически не осуществлялась, лично подписал указанную налоговую отчетность в графах «руководитель», заверив тем самым содержащиеся в отчетности ложные сведения.

В дальнейшем, заверенная подписями ОСОБА_3 налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ГП «Свердловантрацит» и приложения к ней за май 2009 года были предоставлена в ГНИ в г.Свердловске, где указанная декларация была зарегистрирована за входящим номером №13527 от 19.06.09, в результате чего, заявленная в ней сумма налогового кредита была принята к оперативному учету, что повлекло необоснованное завышение налогового кредита по НДС и фактическую неуплату в бюджет налога на добавленную стоимость ГП «Свердловантрацит» в налоговом периоде январе 2009 года в сумме 18 047,65 гривен.

Таким образом, ОСОБА_3, действуя в нарушение п.4.7, ст.4, п.п. 7.4.5, п.7.4, ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 №168/97-ВР, умышленно и противоправно, путем незаконного отнесения в состав налогового кредита по НДС ГП «Свердловантрацит», сумм налога на добавленную стоимость, якобы уплаченных в результате осуществления финансово-хозяйственных операций по поставке угля марки АШ обогащенный от ООО «Лугсбыткомпани-МК», которые фактически не проводились, умышленно уклонился от уплаты в бюджета налога на добавленную стоимость за налоговые периоды с 01.01.09 по 19.06.09 в общей сумме 23 601 382 грн., в том числе по периодам: январь 2009 года - 5 500 000 грн., февраль 2009 года - 9 416 667 грн., март 2009 года - 7 500 000 грн., апрель 2009 года - 1 166 667 грн., май 2009 года - 18 048 грн., что повлекло за собой фактическое не поступление в бюджет денежных средств на общую сумму - 23 601 382 гривен, которая является особо крупным размером, то есть суммой, которая более чем в 5000 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Согласно выводов акта ГНИ в г.Свердловске № 1038 /23/32355669 от 03.09.2010 проверкой установлено, что ГП «Свердловантрацит», в нарушение п.4.7, ст.4, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями) занижен налог на добавленную стоимость, который подлежит начислению к уплате в бюджет, в общей сумме 23 601 382 грн., в том числе по периодам: январь 2009 года - 5 500 000 грн., февраль 2009 года - 9 416 667 грн., март 2009 года - 7 500 000 грн., апрель 2009 года - 1 166 667 грн., май 2009 года - 18 048 грн.

15.09.10 ГНИ в г. Свердловске вынесено налоговое уведомление - решение №0000102344/0 формы «Р» о доначислении суммы налога на добавленную стоимость в размере 23 601 382 грн. по основному платежу, которая до настоящего времени не перечислена в бюджет.

Умышленные, противоправные действия ОСОБА_3 привели к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах, то есть в сумме, которая более чем в 5000 раз превышает социальную налоговую льготу, установленную законодательством на 2009 год.

Служебный подлог.

Он же, в период времени с января по июнь 2009 года, являясь служебным лицом - генеральным директором ГП «Свердловантрацит», имея умысел на совершение служебного подлога, с целью умышленного уклонения от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость, путем составления, выдачи и использования заведомо ложных документов, а именно налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и приложений к ним ГП «Свердловантрацит» за налоговые периоды с января по май 2009 года совершил преступление при следующих обстоятельствах:

Так, ОСОБА_3, в нарушение положений Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 №168/97-ВР с изменениями и дополнениями, действуя умышленно и противоправно, посягая на установленный законодательством порядок налогообложения, руководствуясь корыстным мотивом, выразившемся в стремлении избежать исполнения обязанностей перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость, действуя во вред бюджетных потребителей, сознавая общественно-опасный характер своих преступных действий, предвидя наступление последствий в виде не поступления в бюджет Украины денежных средств, и желая их наступления, умышленно, противоправно, указал в налоговых декларациях по НДС

ГП «Свердловантрацит» за налоговые периоды с января по май 2009 года включительно заведомо ложные сведения о суммах налогового кредита по НДС, сформированного в связи с осуществлением операций по поставке угля марки АШ обогащенный от ООО «Лугсбыткомпани-МК», которые фактически не осуществлялись.

Декабрь 2008 года - январь 2009 года.

Так, примерно в декабре 2008 года, более точное время и дату в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным, ОСОБА_3, преследуя цель минимизации налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, решил незаконно сформировать налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) предприятия, путем отображения в налоговой отчетности предприятия заведомо ложных сведений об осуществлении хозяйственных операций по поставке угольной продукции (угля) в адрес ГП «Свердловантрацит» от общества с ограниченной ответственностью «Лугсбыткомпани-МК» (далее по тексту

ООО «Лугсбыткомпани-МК»), которая фактически не поставлялась.

С этой целью ОСОБА_3, реализуя свой преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты в бюджет НДС, в период времени с 31.12.08 по 31.01.09, находясь на территории Луганской области, более точное место в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным) при неустановленных в ходе досудебного следствия обстоятельствах получил документы, содержащие заведомо ложные сведения о приобретении на комиссию угольной продукции (уголь марки АШ обогащенный) ГП «Свердловантрацит» у ООО «Лугсбыткомпани-МК».

При этом, директором ООО «Лугсбыткомпани-МК» ОСОБА_4, вышеуказанные документы не составлялись, а только подписывались, без цели осуществления каких-либо поставок угля марки АШ обогащенный в адрес

ГП «Свердловантрацит».

ОСОБА_3 в свою очередь, использовал вышеуказанные документы для незаконного формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость ГП «Свердловантрацит», а именно предоставлял их сотрудникам бухгалтерии для включения сумм по данным хозяйственным операциям в состав налогового кредита предприятия. Сотрудники бухгалтерии, не будучи осведомлены о действительных намерениях ОСОБА_3, включали их в состав налогового кредита ГП «Свердловантрацит», путем использования при составлении налоговой декларации по НДС ГП «Свердловантрацит и приложений к ней за январь 2009 года, где в колонке «б» строки 10.1 основной декларации указали сумму налогового кредита в размере 18 637 435 гривен, 5 500 000 гривен из которых, составила сумма налогового кредита, незаконно сформированного за счет налоговых накладных, полученных ОСОБА_3, якобы за поставку угля марки АШ обогащенный от ООО «Лугсбыткомпани-МК», которая фактически не осуществлялась.

После чего, ОСОБА_3, достоверно зная о том, что в налоговой декларации по НДС ГП «Свердловантрацит и приложениях к ней за январь 2009 года, отображены заведомо ложные сведения о суммах налогового кредита по НДС, сформированного в связи с осуществлением операций по поставке в адрес ГП «Свердловантрацит» угля марки АШ обогащенный от ООО «Лугсбыткомпани-МК», которая фактически не осуществлялась, лично подписал указанную налоговую отчетность в графах «руководитель», заверив тем самым содержащиеся в отчетности ложные сведения.

В дальнейшем, заверенная подписями ОСОБА_3 налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ГП «Свердловантрацит» и приложения к ней за январь 2009 года были предоставлена в ГНИ в г.Свердловске, где указанная декларация была зарегистрирована за входящим номером №3393 от 19.02.09, в результате чего, заявленная в ней сумма налогового кредита была принята к оперативному учету, что повлекло необоснованное завышение налогового кредита по НДС и фактическую неуплату в бюджет налога на добавленную стоимость ГП «Свердловантрацит» в налоговом периоде январе 2009 года в сумме 5 500 000 гривен.

Февраль 2009 года.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, в период времени с 01.02.09 по 28.02.09, находясь на территории Луганской области, более точное место в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным при неустановленных в ходе досудебного следствия обстоятельствах получил документы, содержащие заведомо ложные сведения о приобретении на комиссию угольной продукции (уголь марки АШ обогащенный) ГП «Свердловантрацит» у ООО «Лугсбыткомпани-МК».

При этом, директором ООО «Лугсбыткомпани-МК» ОСОБА_4., вышеуказанные документы не составлялись, а только подписывались, без цели осуществления каких-либо поставок угля марки АШ обогащенный в адрес

ГП «Свердловантрацит».

ОСОБА_3 в свою очередь, использовал вышеуказанные документы для незаконного формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость ГП «Свердловантрацит», а именно предоставлял их сотрудникам бухгалтерии для включения сумм по данным хозяйственным операциям в состав налогового кредита предприятия. Сотрудники бухгалтерии, не будучи осведомлены о действительных намерениях ОСОБА_3, включали их в состав налогового кредита ГП «Свердловантрацит», путем использования при составлении налоговой декларации по НДС ГП «Свердловантрацит» и приложений к ней за февраль 2009 года, где в колонке «б» строки 10.1 основной декларации указали сумму налогового кредита в размере

21 438 041 гривен, 9 416 667 гривен из которых, составила сумма налогового кредита, незаконно сформированного за счет налоговых накладных, полученных ОСОБА_3, якобы за поставку угля марки АШ обогащенный от ООО «Лугсбыткомпани-МК», которая фактически не осуществлялась.

После чего, ОСОБА_3, достоверно зная о том, что в налоговой декларации по НДС ГП «Свердловантрацит» и приложениях к ней за февраль 2009 года, отображены заведомо ложные сведения о суммах налогового кредита по НДС, сформированного в связи с осуществлением операций по поставке в адрес ГП «Свердловантрацит» угля марки АШ обогащенный от ООО «Лугсбыткомпани-МК», которая фактически не осуществлялась, дал указание директору по экономике и финансам

ГП «Свердловантрацит» ОСОБА_5, которая не была осведомлена о преступных намерениях ОСОБА_3, подписать указанную налоговую отчетность в графах «руководитель», заверив тем самым содержащиеся в отчетности ложные сведения. ОСОБА_5, в свою очередь, подписала налоговую отчетность ГП «Свердловантрацит» за февраль 2009 года.

В дальнейшем, заверенная подписями ОСОБА_5 налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ГП «Свердловантрацит» и приложения к ней за февраль 2009 года были предоставлена в ГНИ в г. Свердловске, где указанная декларация была зарегистрирована за входящим номером №4726 от 20.03.09, в результате чего, заявленная в ней сумма налогового кредита была принята к оперативному учету, что повлекло необоснованное завышение налогового кредита по НДС и фактическую неуплату в бюджет налога на добавленную стоимость ГП «Свердловантрацит» в налоговом периоде январе 2009 года в сумме 9 416 667 гривен.

Март 2009 года.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, в период времени с 01.03.09 по 31.03.09, находясь на территории Луганской области, более точное место в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным при неустановленных в ходе досудебного следствия обстоятельствах получил документы, содержащие заведомо ложные сведения о приобретении на комиссию угольной продукции уголь марки АШ обогащенный ГП «Свердловантрацит» у ООО «Лугсбыткомпани-МК».

При этом, директором ООО «Лугсбыткомпани-МК» ОСОБА_4, вышеуказанные документы не составлялись, а только подписывались, без цели осуществления каких-либо поставок угля марки АШ обогащенный в адрес

ГП «Свердловантрацит».

ОСОБА_3 в свою очередь, использовал вышеуказанные документы для незаконного формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость ГП «Свердловантрацит», а именно предоставлял их сотрудникам бухгалтерии для включения сумм по данным хозяйственным операциям в состав налогового кредита предприятия. Сотрудники бухгалтерии, не будучи осведомлены о действительных намерениях ОСОБА_3, включали их в состав налогового кредита ГП «Свердловантрацит», путем использования при составлении налоговой декларации по НДС ГП «Свердловантрацит» и приложений к ней март 2009 года, где в колонке «б» строки 10.1 основной декларации указали сумму налогового кредита в размере 21 077 823 гривен, 7 500 000 гривен из которых, составила сумма налогового кредита, незаконно сформированного за счет налоговых накладных, полученных ОСОБА_3, якобы за поставку угля марки АШ обогащенный от ООО «Лугсбыткомпани-МК», которая фактически не осуществлялась.

После чего, ОСОБА_3, достоверно зная о том, что в налоговой декларации по НДС ГП «Свердловантрацит» и приложениях к ней за март 2009 года, отображены заведомо ложные сведения о суммах налогового кредита по НДС, сформированного в связи с осуществлением операций по поставке в адрес ГП «Свердловантрацит» угля марки АШ обогащенный от ООО «Лугсбыткомпани-МК», которая фактически не осуществлялась, дал указание директору по экономике и финансам

ГП «Свердловантрацит» ОСОБА_5 (которая не была осведомлена о преступных намерениях ОСОБА_3, в возбуждении уголовного дела в отношении которой отказано) подписать указанную налоговую отчетность в графах «руководитель», заверив тем самым содержащиеся в отчетности ложные сведения. ОСОБА_5, в свою очередь, подписала налоговую отчетность ГП «Свердловантрацит» за март 2009 года.

В дальнейшем, заверенная подписями ОСОБА_5 налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ГП «Свердловантрацит» и приложения к ней за март 2009 года были предоставлена в ГНИ в г. Свердловске, где указанная декларация была зарегистрирована за входящим номером №8930 от 21.04.09, в результате чего, заявленная в ней сумма налогового кредита была принята к оперативному учету, что повлекло необоснованное завышение налогового кредита по НДС и фактическую неуплату в бюджет налога на добавленную стоимость ГП «Свердловантрацит» в налоговом периоде январе 2009 года в сумме 7 500 000 гривен.

Апрель 2009 года.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, в период времени с 01.04.09 по 30.04.09, находясь на территории Луганской области, более точное место в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным при неустановленных в ходе досудебного следствия обстоятельствах получил документы, содержащие заведомо ложные сведения о приобретении на комиссию угольной продукции (уголь марки АШ обогащенный) ГП «Свердловантрацит» у ООО «Лугсбыткомпани-МК», а именно налоговую накладную №50 от 02.04.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 7 000 000 грн., в том числе НДС на сумму 1 166 666,67 грн.

При этом, директором ООО «Лугсбыткомпани-МК» ОСОБА_4, вышеуказанная налоговая накладная не составлялась, а только подписывались, без цели осуществления каких-либо поставок угля марки АШ обогащенный в адрес ГП «Свердловантрацит».

ОСОБА_3 в свою очередь, использовал вышеуказанные документы для незаконного формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость ГП «Свердловантрацит», а именно предоставлял их сотрудникам бухгалтерии для включения сумм по данным хозяйственным операциям в состав налогового кредита предприятия. Сотрудники бухгалтерии, не будучи осведомлены о действительных намерениях ОСОБА_3, включали их в состав налогового кредита ГП «Свердловантрацит», путем использования при составлении налоговой декларации по НДС ГП «Свердловантрацит» и приложений к ней апрель 2009 года, где в колонке «б» строки 10.1 основной декларации указали сумму налогового кредита в размере 14 672 217 гривен, 1 166 667,67 гривен из которых, составила сумма налогового кредита, незаконно сформированного за счет налоговых накладных, полученных ОСОБА_3, якобы за поставку угля марки АШ обогащенный от ООО «Лугсбыткомпани-МК», которая фактически не осуществлялась.

После чего, ОСОБА_3, достоверно зная о том, что в налоговой декларации по НДС ГП «Свердловантрацит» и приложениях к ней за апрель 2009 года, отображены заведомо ложные сведения о суммах налогового кредита по НДС, сформированного в связи с осуществлением операций по поставке в адрес ГП «Свердловантрацит» угля марки АШ обогащенный от ООО «Лугсбыткомпани-МК», которая фактически не осуществлялась, дал указание техническому директору - первому заместителю генерального директора ГП «Свердловантрацит» ОСОБА_6 (который не был осведомлен о преступных намерениях ОСОБА_3, в возбуждении уголовного дела в отношении которого отказано) подписать указанную налоговую отчетность в графах «руководитель», заверив тем самым содержащиеся в отчетности ложные сведения. ОСОБА_6, в свою очередь, подписал налоговую отчетность ГП «Свердловантрацит» за апрель 2009 года.

В дальнейшем, заверенная подписями ОСОБА_6 налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ГП «Свердловантрацит» и приложения к ней за апрель 2009 года были предоставлена в ГНИ в г.Свердловске, где указанная декларация была зарегистрирована за входящим номером №12023 20.05.09, в результате чего, заявленная в ней сумма налогового кредита была принята к оперативному учету, что повлекло необоснованное завышение налогового кредита по НДС и фактическую неуплату в бюджет налога на добавленную стоимость ГП «Свердловантрацит» в налоговом периоде январе 2009 года в сумме 1 166 667,67 гривен.

Май 2009 года.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, в период времени с 01.05.09 по 19.06.09, находясь на территории Луганской области, (более точное место в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным) при неустановленных в ходе досудебного следствия обстоятельствах получил документы, содержащие заведомо ложные сведения о приобретении на комиссию угольной продукции (уголь марки АШ обогащенный) ГП «Свердловантрацит» у ООО «Лугсбыткомпани-МК», а именно налоговую накладную №69 от 19.05.09, продавец ООО «Лугсбыткомпани-МК», покупатель ГП «Свердловантрацит», на общую сумму 108 285,88 грн., в том числе НДС на сумму 18 047,65 грн.

При этом, директором ООО «Лугсбыткомпани-МК» ОСОБА_4, вышеуказанная налоговая накладная не составлялась, а только подписывались, без цели осуществления каких-либо поставок угля марки АШ обогащенный в адрес ГП «Свердловантрацит».

ОСОБА_3 в свою очередь, использовал вышеуказанные документы для незаконного формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость ГП «Свердловантрацит», а именно предоставлял их сотрудникам бухгалтерии для включения сумм по данным хозяйственным операциям в состав налогового кредита предприятия. Сотрудники бухгалтерии, не будучи осведомлены о действительных намерениях ОСОБА_3, включали их в состав налогового кредита ГП «Свердловантрацит», путем использования при составлении налоговой декларации по НДС ГП «Свердловантрацит» и приложений к ней май 2009 года, где в колонке «б» строки 10.1 основной декларации указали сумму налогового кредита в размере 14 071 522 гривен, 18 047,65 гривен из которых, составила сумма налогового кредита, незаконно сформированного за счет налоговых накладных, полученных ОСОБА_3, якобы за поставку угля марки АШ обогащенный от ООО «Лугсбыткомпани-МК», которая фактически не осуществлялась.

После чего, ОСОБА_3, достоверно зная о том, что в налоговой декларации по НДС ГП «Свердловантрацит» и приложениях к ней за май 2009 года, отображены заведомо ложные сведения о суммах налогового кредита по НДС, сформированного в связи с осуществлением операций по поставке в адрес ГП «Свердловантрацит» угля марки АШ обогащенный от ООО «Лугсбыткомпани-МК», которая фактически не осуществлялась, лично подписал указанную налоговую отчетность в графах «руководитель», заверив тем самым содержащиеся в отчетности ложные сведения.

В дальнейшем, заверенная подписями ОСОБА_3 налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ГП «Свердловантрацит» и приложения к ней за май 2009 года были предоставлена в ГНИ в г.Свердловске, где указанная декларация была зарегистрирована за входящим номером №13527 от 19.06.09, в результате чего, заявленная в ней сумма налогового кредита была принята к оперативному учету, что повлекло необоснованное завышение налогового кредита по НДС и фактическую неуплату в бюджет налога на добавленную стоимость ГП «Свердловантрацит» в налоговом периоде январе 2009 года в сумме 18 047,65 гривен.

Таким образом, ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость ГП «Свердловантрацит» за налоговые периоды с 01.01.09 по 31.05.09 в общей сумме 23 601 382 грн., что повлекло за собой фактическое непоступление в бюджет денежных средств на общую сумму - 23 601 382 гривен, что является тяжкими последствиями, то есть суммой, которая более чем в 250 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

В судебном заседании помощник прокурора г. Свердловска, Луганской области Найман Е.А. заявил ходатайство о направлении дела на дополнительное расследование из - за существенной неполноты досудебного следствия.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_3 заявил, что по делу должно быть принято судом окончательное решение.

Защитник ОСОБА_1 в судебном заседании пояснил, что ходатайство прокурора о направлении дела на дополнительное расследование должно быть рассмотрено на усмотрение суда.

Суд, выслушав мнение участников процесса, считает ходатайство прокурора о направлении уголовного дела на дополнительное расследование подлежащим удовлетворению из - за существенной неполноты досудебного следствия, которая не может быть восполнена в судебном заседании по следующим основаниям:

В нарушение требований ст. 22 УПК Украины органы досудебного следствия не приняли все предусмотренные законом меры, для всестороннего, полного и объективного исследования обстоятельств дела.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_3 в предъявленном обвинении виновным себя не признал и пояснил, что умысла на уклонение от уплаты налогов у него не было, работая генеральным директором ГП « Свердловантрацит» действовал в рамках закона. От его действий ущерба государственному бюджету причинено не было, что подтверждается решением Луганского окружного суда от 2.11. 2010 года, которым налоговое уведомление-решение № 0000102344/0 от 15.09.2010 г. на сумму 23 601 382 грн. было отменено, а действия ГНИ в г. Свердловске Луганской области по его вынесению признаны противоправными.

Так, в постановлении следователя Колесник Л.А. о возбуждении уголовного дела указано, что основанием для возбуждения уголовного дела являются фактические данные, содержащиеся в акте налоговой проверки № 1038/23/32355669 от 03.09.2010 г.

В соответствии, с действующим в период составления данного акта Закона Украины № 2181 «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» обвинение в уклонении от уплаты налогов могло основываться только на согласованном налоговом уведомлении-решении, вынесенном по результатам налоговой проверки после составления акта.

По результатам документальной не выездной проверки ГП «Свердловантрацит» после составления акта № 1038/23/32355669 от 03.09.2010 г. ГНИ в г. Свердловске Луганской области было вынесено налоговое уведомление-решение № 0000102344/0 от 15.09.2010 г. на сумму 23 601 382 грн. (т.1 л.д.12-44).

02 ноября 2010 г. Луганским окружным административным судом было вынесено постановление по делу № 2а-7417/10/1270, которым налоговое уведомление-решение № 0000102344/0 от 15.09.2010 г. на сумму 23 601 382 грн. было отменено, а действия ГНИ в г. Свердловске Луганской области по его вынесению признаны противоправными (л.д.140-148).

Определением Донецкого апелляционного административного суда от 24.01.2011 года данное постановление Луганского окружного административного суда оставлено без изменений (л.д.132-137).

Таким образом, основанием для возбуждения уголовного дела в отношении ОСОБА_3 послужили данные изложенные в акте № 1038/23/32355669 от 03.09.2010 года, выводы которого признаны противоправными, двумя судебными решениями.

В соответствии со ст. 212 УК Украины, основанием для привлечения лица к уголовной ответственности являются умышленные деяния, которые привели к фактическому не поступлению в бюджет или государственные целевые фонды денежных средств, в значительных размерах.

В соответствии со ст. 366 УК Украины, основанием для привлечения лица к уголовной ответственности является внесением должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, повлекшее тяжкие последствия.

Однако постановление Луганского окружного административного суда от 02.11.2010 года, определение Донецкого апелляционного административного суда от 24.01.2011 года органом досудебного следствия, в нарушение требований УПК Украины, не выполнены и поводу принятых вышеуказанных решений суда, органы досудебного следствия не высказали своего суждения.

В соответствии с п.15 Постановления Пленума Верховного Суда №15 от 08.10.2004г. преступление, предусмотренное ст. 212 УК Украины, считается законченным с момента фактического не поступления в бюджет или целевые фонды средств, которые должны быть уплачены в сроки и в размерах, предусмотренных законодательством по вопросам налогообложения (а именно, сумм согласованных налоговых обязательств, предусмотренных Законом №2181-III «О порядке погашения обязательств плательщиками налогов перед бюджетом и государственными целевыми фондами», а именно со следующего дня после наступления срока, до которого должен быть уплачен налог, что в соответствии со ст.5 указанного Закона считается согласованным и подлежит уплате.

Поэтому суд лишен возможности принять обоснованное решение по делу, возможность проверить показания подсудимого в судебном заседании исчерпана.

По мнению суда, вышеуказанные обстоятельства, повлекшие за собой неполноту досудебного следствия, являются существенным нарушением уголовно-процессуального законодательства и не могут быть устранены в судебном заседании, а также препятствуют суду при постановлении приговора, в полном объеме разрешить вопросы, указанные в ст. 324 УПК Украины.

Согласно ст. 281 УПК Украины, возвращение дела для дополнительного расследования по мотивам неполноты или неправильности досудебного следствия может иметь место лишь тогда, когда эта неполнота или неправильность не может быть устранены в судебном заседании.

Суд считает, что установленная в ходе судебного следствия неполнота досудебного следствия не может быть устранена в судебном заседании.

В ходе дополнительного расследования органу досудебного следствия необходимо учесть все факты, изложенные в постановлении, конкретизировать обвинение, высказать свое суждение по поводу отмены Луганским окружным административным судом от 02.11.2010 года налогового уведомления - решения № 0000102344\0 от 15.09.2010 года на сумму 23601382 грн., которое оставлено в силе Донецким апелляционным административным судом, при необходимости и другие следственные действия.

Уголовное дело подлежит направлению прокурору Луганской области, утвердившему обвинительное заключение.

Меру пресечения подсудимому ОСОБА_3 оставить прежнюю подписку о невыезде.

Руководствуясь ст. ст. 273, 281 УПК Украины, суд,-

ПОСТАНОВИЛ

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_3 по ст. ст. 212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины направить прокурору Луганской области для производства дополнительного расследования.

Меру пресечения ОСОБА_3 оставить прежнюю подписку о невыезде.

Постановление может быть обжаловано в апелляционный суд Луганской области в течении 7 суток.

Председательствующий:___