Вирок № 25484181, 20.06.2012, Комсомольський районний суд м.Херсона

Дело №2114/1-50/11

ПРИГОВОР

Именем Украины

20 июня 2012 года Комсомольский районный суд г.Херсона в составе:

председательствующего судьи - Майдан С.И.

при секретаре - Коноплянниковой И.А.

с участием прокурора -Радецкой С.В.,

защитника- ОСОБА_13,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Херсоне уголовное дело по обвинению ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Херсона, украинца, гражданина Украины, образование среднее специальное, военнообязанного, женатого, не работающего, проживающего в АДРЕСА_1, проживающего в АДРЕСА_2, ранее не судимого в силу ст.89 УК Украины, в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч.3 УК Украины,

установил:

ОСОБА_1, будучи назначенным согласно решения № 1 учредителя от 25.06.2008 года на должность директора ЧП «Анавар» (код ЕГРПОУ 3600855), зарегистрировано исполнительным комитетом Херсонского городского совета 02.07.2008 года, юридический адрес: АДРЕСА_2, взятого на учет в ГНИ г. Херсона 04.07.2008 года и зарегистрированного плательщиком налога на добавленную стоимость 24.07.2008 года, выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, т.е. будучи должностным лицом предприятия, на которое возложены согласно ст. 67 Конституции Украины обязанность уплачивать налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом, ст. 11 Закона Украины "О системе налогообложения" от 18.02.1997 года № 77/97-ВР ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение закона о налогообложении, п. 3 ст. 8 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999 года № 996-ХIV возложена ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций; п.6 ст. 8 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999 года № 996-ХIV возложена обязанность создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, п.п. 2.14 п. 2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 24 мая 1995 года N 88- ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отражения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, приведенных в документах, действуя в нарушение требований законодательства, желая избежать выполнения обязанностей перед бюджетом Украины, сознавая и предвидя наступление общественно опасных последствий в виде сокрытия налогов и непоступления в бюджет денежных средств, желая их наступления, путем незаконного завышения налогового кредита по НДС, совершил умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах при следующих обстоятельствах.

Так, ОСОБА_1, будучи директором ЧП "Анавар», выполняя обязанности по представлению налоговой отчетности, преследуя умысел направленный на уклонение от уплаты налогов, достоверно зная, что товар от ООО "Агромакс-Юг" ( 35563938, Николаев), ООО "Юрпак " (34983526, г. Днепропетровск), ООО «Юг-Зернотрейд»(32097347, г. Кривой Рог), ФХ "Омега" (31915013, Запорожская область) и КП "ВУ Крымпотребсоюз " (31829312, г. Симферополь) ЧП «Анавар» не поставлялся, налоговые накладные не выписывались и расчет не осуществлялся, в составленных и поданных за собственной подписью в ГНИ в г. Херсоне налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость в период с августа 2008 года по март 2009 года и в приложениях № 5 к ним «расшифровках налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» указал НДС от операций по приобретению товара у ООО"Агромакс-Юг ", ООО"Юрпак ", ООО "Юг-Зернотрейд», ФХ "Омега " и КП "ВУ Крымпот- ребсоюз». В составленных и поданных в ГНИ в г. Херсоне за собственной подписью налоговых декларациях по НДС в период с августа 2008 года по март 2009 года и в приложениях № 5 к ним «расшифровках налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»директор ЧП "Анавар" ОСОБА_1 необоснованно включил в состав налогового кредита сумму НДС в размере 1846971 грн, неподтвержденную налоговыми накладными, а именно: за август 2008 года от КП "ВУ Крымпотребсоюз " сумму НДС в размере 215971,00 грн., за декабрь 2008 года от ООО «Юрпак»сумму НДС в размере 549812,00 грн., за январь 2009 года от ООО «Юг-Зернотрейд»сумму НДС в размере 88373,00 грн. и от ФХ «Омега»сумму НДС в размере 191216,00 грн., за февраль 2009 года от ООО «Агромакс-Юг»сумму НДС в размере 506867,00 грн., за март 2009 года от ООО «Агромакс-Юг»сумму НДС в размере 294732,00 грн., достоверно зная, что с указанными предприятиями ЧП «Анавар»финансово-хозяйственной деятельности не осуществляло.

Своими преступными действиями, которые были направлены на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость путем незаконного завышения налогового кредита, директор ЧП «Анавар»ОСОБА_1 причинил государству ущерб в виде фактического непоступления в бюджет налога на добавленную стоимость на общую сумму 1846971 грн.

Таким образом, директор ЧП "Анавар" ОСОБА_1, зная, что товарно-материальные ценности от ООО"Агромакс-Юг", ООО"Юрпак ", ООО"Юг-Зернотрейд ", ФХ"Омега " и КП"ВУ Крымпотребсоюз»в адрес ЧП «Анавар»не поступали, действуя в нарушение п.п.7.4.1, 7.4.5, п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость »№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года, которыми предусмотрено, что налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но не выше уровня обычных цен, в случае если договорная цена на такие товары (услуги) отличается более чем на 20 процентов от обычной цены на такие товары (услуги), и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) налогоплательщиком по ставке, установленной пунктом 6.1 статьи 6 и статьей 81 настоящего Закона, в течение такого отчетного периода в связи с: приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога; приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств, в том числе других необоротных материальных активов и незавершенных капитальных инвестиций в необоротные капитальные активы), в том числе при их импорте, с целью дальнейшего использования в производстве и / или/ поставке товаров (услуг ) для налогооблагаемых операций в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденных налоговыми накладными или таможенными декларациями, путем завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, соответствующих отчетных периодов, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 1846971грн., что в 6547 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан, что привело к фактическому непоступлению в бюджет средств в особо крупных размерах.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_1 виновным себя в инкриминируемом ему преступлении не признал, пояснил, что в мае 2008 года создал и зарегистрировал ЧП «Анавар», назначил себя его директором. Предприятие занималось оптовой торговлей зерновых. В ведение налогового и бухгалтерского учета ему неофициально помогала ОСОБА_3, точных и полных анкетных данных которой он не помнит. На основании предоставленной им первичной бухгалтерской документации она составляла налоговую отчетность, после чего он ее подписывал, а затем сдавал в налоговые органы. Иногда ОСОБА_3 сама подписывала вместо него налоговую документацию и сдавала ее в налоговые органы. В настоящее время различить какая налоговая документация подписана им, а какая ОСОБА_3, он не может. Имело ли его предприятие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Агромакс-Юг", ООО "Юрпак ", ООО "Юг-Зернотрейд ", ФХ "Омега " и КП "ВУ Крымпотребсоюз ", ОСОБА_1 не знает, поскольку с поставщиками о приобретении товара договаривался не он, весь поставленный на ЧП «Анавар»товар, сопровождал ОСОБА_4, он же привозил документы на товар (накладные, налоговые накладные, товарно-транспортные накладные). Налоговые накладные при реализации товара он подписывал и отдавал ОСОБА_4 для передачи покупателям, при этом копии налоговых накладных ОСОБА_1 оставлял себе и использовал при составлении налоговой документации. Примерно в мае 2009 года ОСОБА_4 одолжил у него 5000 грн., после чего он больше его не видел. Расчет с поставщиками осуществлялся за наличный расчет, а покупатели рассчитывались путем перечисления безналичных денежных средств на счет ЧП «Анавар», открытый ним в банке «Европейский». В июне 2009 года он решил продать предприятие, о чем подал в газету «Из рук в руки»объявление. Ему позвонил ОСОБА_6 и они договорились о продаже ЧП. В подтверждение этой договоренности Парий от него получил часть денег и передал покупателю весь пакет документов ЧП«Анавар»(накладные, отчетность, учредительные документы, печать предприятия), они составили акт приема-передачи данной документации. Договорились через время нотариально переоформить предприятие, однако ОСОБА_6 больше не появился.

Несмотря на то, что подсудимый виновным себя не признал, вина его в инкриминируемом ему преступлении подтверждается собранными и исследованными в судебном заседании доказательствами:

-показаниями свидетеля ОСОБА_7, которая пояснила в судебном заседании, что нею была составлена справка о потерях бюджета по ЧП "Анавар". В ходе проверки и анализа предоставленных документов было установлено, что должностными лицами ЧП"Анавар " в нарушение Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость " в период с августа 2008 года по март 2009 года были необоснованно внесены в обязательные налоговые отчеты (декларации с НДС соответствующих периодов) данные, которые не подтверждены встречными проверками, первичными и налоговыми документами, в результате потери бюджета по НДС за период с августа 2008 года по март 2009 года составили 1846 971грн, в указанный период директором предприятия являлся ОСОБА_1

-оглашенными в судебном заседании показаниями свидетелей: ОСОБА_5, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_2, ОСОБА_11, из показаний которых усматривается, что ООО «Агромакс-Юг», ФХ «Омега», КП «ВУ Крымпотребсоюз», ООО «Юрпак», ООО «Юг-Зернотрейд»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Анавар» не имело (т. 2 л.д. 18-19, 114-115, 172, 173; т. 3 л.д.81-86, 105-106);

-оглашенными в судебном заседании показаниями ОСОБА_6, из которых усматривается, что он ЧП «Анавар» не приобретал, с ОСОБА_1 не знаком, актов приема-передачи документации ЧП «Анавар»не подписывал (т. 3 л.д. 204-205);

Вина ОСОБА_1 подтверждается и другими исследованными судом материалами уголовного дела:

-справкой о потерях бюджета по ЧП "Анавар" от 30 апреля 2010 года, согласно данной справки установлено, что должностными лицами ЧП "Анавар " в нарушение п.п.7.4.1, 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины от 03.04.97 № 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость" в течении с августа 2008 года по март 2009 года с целью минимизации налоговых обязательств по НДС внесены в обязательные налоговые отчеты ( декларации с НДС соответствующих периодов) данные, которые не подтверждены встречными проверками, первичными и налоговыми документами, в результате потери бюджета с НДС за период с августа 2008 года по март 2009 года составили 1846971грн ( том т.4 л.д. 4-5);

-заключением судебно - экономической экспертизы от 31.05.2012 года, выводами которой подтверждается, что на момент проведения исследования, налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость ЧП «Анавар»по взаимоотношениям с вышеуказанными субъектами хозяйственной деятельности в 2008-2009 годах сформирован неправомерно; в результате чего причинен государству ущерб в виде непоступления в бюджет Украины налога на добавленную стоимость на общую сумму 1846971 грн., ( л.д.22-39 том 14);

-письмами ФХ «Омега», ООО «Юрпак», ООО «Юг-Зернотрейд», из которых следует, что указанные предприятия с ЧП «Анавар»финансово-хозяйственной деятельности не осуществляли (т. 2 л.д. 21, 113,171);

-протоколами выемки от 22.04.2010 года, осмотра от 29.04.2010 года, изъятыми налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость подтверждается, что в ГНИ в Веселовском районе Запорожской области налоговые декларации на добавленную стоимость ФХ «Омега»за период с июля 2008 года по июнь 2009 года были изъяты, осмотрены и установлено, что в приложении №5 к данным декларациям соответствующих периодов должностные лица ФХ "Омега " в разделах I "Налоговые обязательства " не отражали суммы по взаимоотношениям с ЧП "Анавар", что указывает на то, что товар в адрес указанного предприятия не реализовывался (т. 2 л.д. 23, 24-104, 105-106 );

-протоколом выемки и осмотра от 21.04.2010 года, изъятыми налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость подтверждается, что в ГНИ в Ленинском районе г. Николаева налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Агромакс-Юг»были изъяты, осмотрены и установлено, что ООО «Агромакс-Юг»за период с июля 2008 года по ноябрь 2009 года в приложении 5 к указанным декларациям соответствующих периодов в разделах I "Налоговые обязательства " не отражало суммы по взаимоотношениям с ЧП "Анавар", что указывает на то, товар в адрес указанного предприятия не реализовывался (т. 3 л.д. 89-98);

-протоколом выемки от 22.04.2010 года, протоколом осмотра от 28.04.2010 года, изъятыми налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость подтверждается, что в ГНИ в г. Симферополе налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость КП «ВУ Крымпотребсоюза»были изъяты, осмотрены и установлено, что КП «ВУ Крымпотребсоюз»за период с июля 2008 года по июнь 2009 года в приложении 5 к указанным декларациям соответствующих периодов должностные лица КП «ВУ Крымпотребсоюза»в разделах I "Налоговые обязательства " не отражали суммы по взаимоотношениям с ЧП"Анавар ", что указывает на то, товар в адрес указанного предприятия не реализовывался (т. 3 л.д. 111, 112-196, 197-198);

-протоколом выемки от 26.04.2010 года, протоколом осмотра от 29.04.2010 года, изъятыми налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость подтверждается, что в ГНИ в Красногвардейском районе г. Днепропетровска были изъяты, осмотрены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Юрпак»за период с июля 2008 года по июнь 2009 года и установлено, что в приложении 5 к указанным декларациям соответствующих периодов ООО «Юрпак»в разделах I "Налоговые обязательства" не отражало суммы по взаимоотношениям с ЧП "Анавар ", что указывает на то, товар в адрес указанного предприятия не реализовывался (т. 2 л.д. 117 118-163, 164);

-протоколом выемки и осмотра от 07.04.2010 года, изъятыми документами регистрационного дела ЧП «Анавар»подтверждается, что регистрационное дело ЧП «Анавар»изъято в ГНИ в г. Херсоне и осмотрено, установлено, что должности главного бухгалтера не предусмотрено, обязанности главного бухгалтера исполнял директор ОСОБА_1, ЧП «Анавар»было взято на учет в ГНИ г. Херсона как плательщик налогов 04.07.2008года и как плательщик налога на добавленную стоимость 24.07.2008 года (т. 3 л.д. 2, 3-9);

-протоколом выемки и осмотра от 07.04.2010 года, изъятыми налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость и приложениями №5 к ним «расшифровками налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов подтверждается, что указанные документы в ГНИ в г. Херсоне были изъяты и осмотрены. Установлено, что директор ЧП «Анавар»не имея подтверждающих документов, и не проводя в действительности покупку товаров от ООО "Агромакс-Юг" (35563938, Николаев), ООО "Юрпак" (34983526, г. Днепропетровск), ООО «Юг-Зернотрейд»(32097347, г. Кривой Рог), ФХ "Омега" (31915013, Запорожская область) и КП "ВУ Крымпотребсоюз" (31829312, г. Симферополь), в составленных и поданных в ГНИ в г. Херсоне налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость в период с августа 2008 года по март 2009 года и в приложениях № 5 к ним «расшифровках налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» указал НДС от операций по приобретению товара у ООО"Агромакс-Юг ", ООО"Юрпак ", ООО "Юг-Зернотрейд», ФХ "Омега " и КП "ВУ Крымпотребсоюз ". ОСОБА_1 необоснованно включил в состав налогового кредита сумму НДС в размере 1846971 грн, а именно: за август 2008 года от КП "ВУ Крымпотребсоюз " сумму НДС в размере 215971,00 грн., за декабрь 2008 года от ООО «Юрпак»сумму НДС в размере 549812,00 грн., за январь 2009 года от ООО «Юг-Зернотрейд»сумму НДС в размере 88373,00 грн. , и от ФХ «Омега»сумму НДС в размере 191216,00 грн., за февраль 2009 года от ООО «Агромакс-Юг»сумму НДС в размере 506867,00 грн., за март 2009 года от ООО «Агромакс-Юг»сумму НДС в размере 294732,00 грн. ( т. 3 л.д. 12, 13-46).

-протоколом выемки и осмотра от 21.04.2010 года, регистрационным делом ЧП «Анавар» подтверждается, что в исполнительном комитете Херсонского городского совета изъяты и осмотрены документы регистрационного дела ООО «Анавар». Установлено, что решением № 1 учредителя от 25.06.2008 года на должность директора ЧП «Анавар»назначен ОСОБА_1, (код ЕГРПОУ 3600855), согласно свидетельства о государственной регистрации указанное предприятие было зарегистрировано 24.07.2008 года, юридический адрес предприятия: АДРЕСА_2(т. 3 л.д.. 49-50, 51-74);

-протоколом выемки от 29.04.2010 года и протоколом осмотра, изъятыми в АКБ «Европейский»документами подтверждается, что в АКБ «Европейский»изъяты и осмотрены документы, которые предоставлялись должностными лицами ООО «Анавар»для открытия и функционирования текущего счета № 26003002614701 и документы по движению денежных средств по указанному счету (т. 2 л.д. 181, 182-237, 238);

Из акта от 14.10.2009 года усматривается, что ЧП « Анавар» по указанному в регистрационных документах адресу: АДРЕСА_2, не находится ( л.д. 16 том1).

Несмотря на то, что заключением судебно- почерковедческой экспертизы от 30.12.2011 года установить выполнены ли подписи в налоговых декларациях на добавленную стоимость ЧП «Анавар» за период с августа по март 2009 года и в приложениях №5 к указанным декларациям по НДС ЧП « Анавар»за указанный выше период в графе «руководитель»ОСОБА_12 или другим лицом не представилось возможным, суд приходит к выводу о том, что указанная налоговая документация была подписана ОСОБА_1 как директором ЧП «Анавар». К указанному выводу суд пришел с учетом показаний ОСОБА_1 на досудебном следствии от 14.04.2010 ( л.д.13 том 4) и его пояснений от 28.01.2010 года ( л.д. 159 том1), согласно которых он не отрицал подписание указанных деклараций и приложений №5 к ним именно им. Кроме того, в судебном заседании подсудимый пояснил, что такие показания он давал на досудебном следствии добровольно, без какого-либо воздействия на него. В связи с чем к показаниям подсудимого в судебном заседании в том числе и в той части, что не все налоговые декларации на НДС в период с августа 2008 года по март 2009 года и приложения №5 к ним подписаны им, часть из них подписана ОСОБА_3, суд относится критически, как к избранному подсудимым способу защиты с целью уклониться от уголовной и материальной ответственности за содеянное, и считает, что они не соответствуют действительности. Из исследованных судом материалов дела ( л.д. 241, 245 том 2, л.д.59- том 4) в ходе проведенных мероприятий по данным предоставленным подсудимым, установить указанное лицо (ОСОБА_3) не представилось возможным.

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает вину ОСОБА_1 по предъявленному обвинению доказанной полностью.

Действия подсудимого необходимо квалифицировать по ч.3 ст.212 УК Украины как умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенном должностным лицом предприятия, независимо от формы собственности, что привело к фактическому непоступлению в бюджеты средств в особо крупных размерах.

Избирая меру наказания подсудимому, суд учитывает характер и степень тяжести совершенного преступления, личность подсудимого, который по месту жительства характеризуется положительно, ранее не судим в силу ст. 89 УК, его отношение к содеянному и устранению последствий, причиненных совершением преступления .

Обстоятельств, смягчающих и отягчающих наказание подсудимого, судом не установлено.

Гражданский иск о взыскании причиненного преступлением ущерба с учетом исследованных материалов дела подлежит удовлетворению в полном объеме.

Судебные расходы за проведение судебных экспертиз подлежат взысканию с подсудимого.

Учитывая, что в соответствии с ч.1 ст. 5 УК Украины закон об уголовной ответственности, смягчающий уголовную ответственность, имеет обратную силу во времени, т.е распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу, суд считает необходимым подсудимому назначить наказание в соответствии с Законом Украины от 15.11.2011 года «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины о гуманизации ответственности за правонарушения в сфере хозяйственной деятельности», так как санкция ч.3 ст. 212 УК Украины изменена в сторону смягчения наказания за совершение указанного преступления, а именно в виде штрафа с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий и с конфискацией всего лично ему принадлежащего имущества.

При определении размера штрафа суд исходит, что согласно ст.53 ч.2 УК Украины, он не может быть ниже от причиненного преступлением материального ущерба.

Руководствуясь ст. 322-324 УПК Украины, суд,-

П Р И Г О В О Р И Л :

ОСОБА_1 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины, и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 1846971грн.( один миллион восемьсот сорок шесть тысяч девятьсот семьдесят одна) грн. с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от формы собственности сроком на три года с конфискацией всего имущества, являющегося личной собственностью осужденного.

Меру пресечения осужденному в виде подписки о невыезде до вступления приговора в законную силу оставить без изменений.

Взыскать с ОСОБА_1 в доход государства в лице государственной налоговой инспекции в г. Херсоне ущерб, причиненный преступлением, в сумме 1846971 ( один миллион восемьсот сорок шесть тысяч девятьсот семьдесят одна) грн.

Взыскать с ОСОБА_1 в пользу государства судебные расходы за проведение судебно-экономической и почерковедческой экспертиз в размере 4039,68 грн

Вещественные доказательства по делу - бухгалтерские документы, декларации, учредительные документы, изъятые в ходе досудебного следствия- хранить при деле.

На приговор может быть подана апелляция в апелляционный суд Херсонской области в течении 15 суток с момента его провозглашения через Комсомольский районный суд г. Херсона.

Судья: Майдан С.И.