Постанова № 25187683, 28.05.2012, Центральний районний суд міста Маріуполя (до 25.04.2025 - Жовтневий районний суд м. Маріуполя)

28.05.2012

Дело № 1 / 519/93/2012г.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

28 мая 2012 года Жовтневый районный суд г.Мариуполя Донецкой области в составе судьи Шатиловой Л.Г., при секретаре Гапон Л.В., с участием прокурора Рябушка С.А., защитника ОСОБА_1, рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г.Мариуполе уголовное дело по обвинению : ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г.Стрежевой, Томской области, Россия, русского, гражданина Украины, ранее не судимого, с высшим образованием, работающего экономистом по сбыту в ООО «Укринформцентр», проживающего по адресу: АДРЕСА_1,

в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст.366 ч.1,212 ч.1 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л :

ОСОБА_2, находясь на территории Донецкой области, являясь должностным лицом юридического лица - субъекта предпринимательской деятельности - Общества с ограниченной ответственностью «Стиллекс»(далее - ООО «Стиллекс»), код ЕГРПОУ 34697224, зарегистрированного исполнительным комитетом Мариупольского городского совета 22.11.06, имеющего свидетельство о государственной регистрации от 22.12.09, серия АО1 №162142 находящегося по юридическому адресу: г.Мариуполь, бул. Шевченко, д. 80, состоит на налоговом учете в Жовтневой МГНИ г. Мариуполя № 4973 от 19.07.2007г, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость от 15.12.06 №100006411, выданного ГНИ в Жовневом районе г. Мариуполя, имеющего индивидуальный налоговый номер 346972205813, занимая на основании приказа №1/1к от 24.11.06. должность директора, связанную с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, осуществляя руководство деятельностью предприятия, в соответствии со ст. 8 Закона Украины от 16.07.99 г. № 996-Х1У «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»будучи обязанным создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского и налогового учета, предоставления в налоговые органы по месту нахождения на налоговом учете достоверных сведений о результатах хозяйственной деятельности предприятия, будучи ответственным за организацию и правильное ведение бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, а также будучи ответственным за достоверность и правильность взаиморасчетов с бюджетом по уплате налогов, в 2009 году умышленно, из корыстных побуждений, путем занижения объекта налогообложения по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль предприятия, совершил уклонение от уплаты в бюджет налогов, что повлекло фактическое не поступление в государственный бюджет налогов, введенных в установленном законом порядке, в значительных размерах при следующих обстоятельствах:

- согласно ст. 14 п. 1,3 Закона Украины «О системе налогообложения»от 25 июня 1991 года (с изменениями и дополнениями) налог на добавленную стоимость и налог на прибыль предприятий относятся к общегосударственным налогам.

Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.97г. (с изменениями и дополнениями) установлено:

п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7: «налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но не выше уровня обычных цен, в случае если договорная цена на такие товары (услуги) отличается более чем на 20 процентов от обычной цены на такие товары (услуги), и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) налогоплательщиком по ставке, установленной п.6.1 ст.6 и статьей 8-1 настоящего Закона, в течение такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика...».

п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7: «не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога..., не подтвержденные налоговыми накладными ...»Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями) установлено:

- п.5.1 ст.5: «валовые расходы производства и обращения - сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых налогоплательщиком для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности»

- п. 5.3.9 п.5.3 ст. 5: «не относятся в состав валовых расходов какие-либо затраты, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, введение и хранение которых, предусмотренные правилами ведения налогового учета,обязательна».

Законом Украины от 16.07.99 г. № 996-Х1У «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»установлено:

- ст. 8: «ответственность за организацию бухгалтерского учета и за обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности несет собственник или уполномоченное лицо (должностное лицо), которое осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и уставными документами.Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского и налогового учета, а также за недостоверность отраженных в них сведений несут лица, которые составили и подписали эти документы».

- ст. 9: «основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являються первичные документы, фиксирующие факты осуществления хозяйственных операций. Первичные документы должны быть составлены во время осуществления хозяйственной операции, а если это невозможно - непосредственно после ее завершения».

П.п. 2.1 п. 2 «Положения о документальном обеспечении записей бухгалтерского учета», утвержденного приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24.05.1995:

- «Первичные документы - это письменные доказательства, которые фиксируют и подтверждают хозяйственные операции....»

Так, ОСОБА_2, в августе 2009 года, действуя умышленно, осознавая факт незаконности своих действий, будучи осведомленным о фактическом отсутствии товара и не имея документального оформления бестоварных финансово-хозяйственных операций по якобы приобретению товарно-материальных ценностей ООО «Стиллекс»от 000 «Вестстар»(код ЕГРПОУ 36304980), в нарушение п.п. 7.4.5, п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997г. №168/97-ВР (с изменениями и дополнениями) завысил налоговый кредит деклараций по налогу на добавленную стоимость за август 2009 года.

Согласно заключения дополнительной судебно-экономической экспертизы № 169 от 13.03.2012 года составленной специалистами ООО «Донецкогоинформационно-консультационного центра»завышение налогового кредита привело к недоначислению в бюджет предприятием ООО «Стиллекс»налога на добавленную стоимость за август 2009 года в сумме 252 219 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, находясь на территории Донецкой области, являясь должностным лицом юридического лица - субъекта предпринимательской деятельности - ООО «Стиллекс»(ЕГРПОУ 34697224), занимая на данном предприятии должность директора, связанную с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, и, осуществляя руководство деятельностью предприятия, имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, путём занижения валовых доходов по результатам хозяйственной деятельности ООО «Стиллекс»за 2009 г., действуя умышленно, осознавая факт незаконности своих действий, будучи осведомленным о фактическом отсутствии товара и не имея документального оформления бестоварных финансово-хозяйственных операций по якобы приобретению товарно-материальных ценностей ООО «Стиллекс»от ООО «Вестстар»(код ЕГРПОУ 36304980), в нарушение п.п. 5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№334/94-ВР от 28.12.1994г. (с изменениями и дополнениями) завысил валовые расходы деклараций по налогу на прибыль за 2009 год.

Согласно заключения дополнительной судебно-экономической экспертизы № 169 от 13.03.2012 года составленной специалистами ООО «Донецкого информационно-консультационного центра»завышение валовых расходов привело к недоначислению предприятием ООО «Стиллекс»налога на прибыль в бюджет за 2009 год в сумме 315 274 грн.

Таким образом, в результате умышленных действий директора ООО «Стиллекс»ОСОБА_2 в бюджет государства не был исчислен и уплачен налог на добавленную стоимость за август 2009 года в сумме 252 219 грн., и налог на прибыль за 2009 год на сумму 315 274 грн., что повлекло за собой фактическое непоступление налогов в государственный бюджет Украины в значительшх размерах, что в тысячу и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Кроме того ОСОБА_2, находясь на территории Донецкой области, являясь должностным лицом юридического лица - субъекта предпринимательской деятельности -Общества с ограниченной ответственностью «Стиллекс»(далее - ООО «Стиллекс»), код ЕГРПОУ 34697224, зарегистрированного исполнительным комитетом Мариупольского городского совета 22.11.06, имеющего свидетельство о государственной регистрации от 22.12.09, серия АО1 №162142 находящегося по юридическому адресу: г.Мариуполь, бул. Шевченко, д.80, состоит на налоговом учете в Жовтневой МГНИ г. Мариуполя № 4973 от 19.07.2007г, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость от 15.12.06 №100006411, выданного ГНИ в Жовневом районе г. Мариуполя, имеющего индивидуальный налоговый номер 346972205813, занимая на основании приказа №1/1к от 24.11.06. должность директора, связанную с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, осуществляя руководство деятельностью предприятия, в соответствии со ст. 8 Закона Украины от 16.07.99 г. № 996-Х1У «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»будучи обязанным создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского и налогового учета, предоставления в налоговые органы по месту нахождения на налоговом учете достоверных сведений о результатах хозяйственной деятельности предприятия, будучи ответственным за организацию и правильное ведение бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, а также будучи ответственным за достоверность и правильность взаиморасчетов с бюджетом по уплате налогов, используя своё должностное положение, заключающееся в праве подписи налоговых отчётных и других документов, в 2009 году, действуя умышленно, совершил должностной подлог, т.е. внесение должностным лицом в официальные документы предприятия заведомо ложных сведений, а также составление и выдачу заведомо ложных документов, что повлекло наступление тяжких последствий, в виде непоступления в бюджет государства средств по налогу на добавленную стоимость в сумме 252 219 грн., и налог на прибыль за 2009 г. на сумму 315 274 грн. при следующих обстоятельствах:

Законом Украины от 16.07.99 г. № 996-Х1У «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»установлено:

- ст. 8: «ответственность за организацию бухгалтерского учета и за обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности несет собственник или уполномоченное лицо (должностное лицо), которое осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и уставными документами.Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского и налогового учета, а также за недостоверность отраженных в них сведений несут лица, которые составили и подписали эти документы»

- ст. 9: «основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, фиксирующие факты осуществления хозяйственных операций. Первичные документы должны быть составлены во время осуществления хозяйственной операции, а если это невозможно - непосредственно после ее завершения».

Согласно п.2.14 «Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденном Минфином Украины за № 88 от 24.05.1993, ответственность за достоверность данных, приведенных в документах, несут лица, составившие и подписавшие эти документы.

Так, ОСОБА_2, используя свое должностное положение директора ООО «Стиллекс», заключающееся в праве подписи финансовых, отчетных, первичных и бухгалтерских документов, в том числе отчетов и налоговых деклараций, предоставляемых в налоговую инспекцию по месту нахождения на налоговом учете предприятия, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость за 2009 г., будучи осведомленным о фактическом отсутствии товара и не имея документального оформления бестоварных финансово-хозяйственных операций по якобы приобретению товарно-материальных ценностей ООО «Стиллекс»от ООО «Вестстар»(код ЕГРПОУ 36304980), отразив указанные недостоверные сведения в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость (форма которых утверждена Приказом ГНА Украины от 30.05.97 за № 166 (в редакции приказа ГНА Украины за № 159 от 17.03. 08, и зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины от 09.07.97 за № 250/2054), а также расшифровках налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов приложение №5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (в редакции приказа ГНА Украины от 17.03. 08г.) суммы налогового кредита по бестоварным операциям с ООО «Вестстар»(код ЕГРПОУ 36304980), что повлекло занижение налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в государственный бюджет, на сумму 252 219 грн., а именно:

- в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за август 2009 года, которую предоставил в Жовтневую МГНИ г. Мариуполя 21 сентября 2009г. (вх. №52657 от 21.09.2009) куда с целью занижения объекта налогообложения внес заведомо ложные сведения о налоговом кредите по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Вестстар»(ЕГРПОУ 36304980), который составляет 252 219 грн., а именно в разделе II -«налоговый кредит»в строке 10.1 и строке 17 увеличил налоговый кредит на сумму 252 219 грн., в разделе III «расчеты с бюджетом за отчетный период в строке 18.1 и строке 27 уменьшил налоговые обязательства на сумму 252 219 грн.;

в расшифровке налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов приложение №5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за август 2009 года и которую предоставил в Жовтневую МГНИ г. Мариуполя 21 сентября 2009г. (вх. №52660 от 20.08.2009) куда с целью занижения объекта налогообложения внес заведомо ложные сведения о налоговом кредите по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Вестстар»(ЕГРПОУ 36304980), который составляет 252 219 грн., а именно в разделе II -«налоговый кредит»строка 1;

Согласно заключения почерковедческой экспертизы № 485 от 27.07.11 г., подписи на оборотной стороне в вышеуказанных документах в графах «Кер1вник», выполнены вероятно ОСОБА_2. Вероятность вывода обусловлена простотой выполнения подписей.

При этом ОСОБА_2 от своего имени подписал указанные декларации и скрепил их оттиском печати ООО «Стиллекс», и предоставил указанные документы по месту нахождения на налоговом учете предприятия - в Жовтневую МГНИ г. Мариуполя.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, используя свое должностное положение директора ООО «Стиллекс», заключающееся в праве подписи финансовых, отчетных, первичных и бухгалтерских документов, в том числе отчетов и налоговых деклараций, предоставляемых в налоговую инспекцию по месту нахождения на налоговом учете предприятия, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль предприятия за 2009г., будучи осведомленным о фактическом отсутствии товара и не имея документального оформления бестоварных финансово-хозяйственных операций по якобы приобретению товарно-материальных ценностей ООО «Стиллекс»от ООО «Вестстар»(код ЕГРПОУ 36304980), отразив указанные недостоверные сведения в налоговых декларациях по налогу на прибыль предприятия, форма которых утверждена приказом ГНАУ от 29.03.2003 №143 (с изменениями, согласно с приказом ГНАУ от 10.12.2003г. №593, от 20.10.2005г. №448), которые составил и подписал от своего имени, скрепил их оттиском печати ООО «Стиллекс»и выдал (предоставил) в Жовтневую МГНИ г. Мариуполя, в связи с чем, были завышены валовые расходы деклараций по налогу на прибыль предприятия за 2009г. по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Вестстар»(код ЕГРПОУ 36304980, что привело к недоначислению предприятием ООО «Стиллекс»за 2009 г. налога на прибыль в бюджет в сумме 315 274 грн., а именно:

- в налоговой декларацию по налогу на прибыль предприятия за 3 кв. 2009 г. которую предоставил в Жовтневую МГНИ г. Мариуполя 09 ноября 2009г. (вх. №б/н от 09.02.2009) , в которую в строку «валовые расходы»внес сумму валовых расходов по взаимоотношениям с ООО «Вестстар»(код ЕГРПОУ 36304980), не подтвержденные первичными документами, что привело к недоначислению в бюджет налога на прибыль за 2009 г. в сумме на сумму 315 274 грн.;

Таким образом, вышеуказанными умышленными действиями директор ООО «Стиллекс»ОСОБА_3, причинил государственному бюджету Украины материальный ущерб, в виде фактического непоступления в бюджет денежных средств по налогу на добавленную стоимость в размере 252 219 грн., по налогу на прибыль предприятия 315 274 гривен, всего налогов на общую сумму 567493 гривен.

Будучи допрошенным в судебном заседании ОСОБА_2 вину свою в совершенных преступлениях признал полностью и пояснил, что работал директором ООО «Стиллекс» с 2007г. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за август 2009 года, которую предоставил в Жовтневую МГНИ г. Мариуполя 21 сентября 2009г., внес неправдивые сведения о налоговом кредите по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Вестстар», который составляет 252 219 грн., а именно в разделе II -«налоговый кредит»в строке 10.1 и строке 17 увеличил налоговый кредит на сумму 252 219 грн., в разделе III «расчеты с бюджетом за отчетный период в строке 18.1 и строке 27 уменьшил налоговые обязательства на сумму 252 219 грн.;в расшифровке налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов приложение №5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за август 2009 г., которую предоставил в Жовтневую МГНИ г. Мариуполя 21 сентября 2009г., куда внес заведомо ложные сведения о налоговом кредите по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Вестстар», который составляет 252 219 грн. Будучи осведомленным о фактическом отсутствии товара и не имея документального оформления бестоварных финансово-хозяйственных операций по якобы приобретению товарно-материальных ценностей ООО «Стиллекс»от ООО «Вестстар», отразил указанные недостоверные сведения в налоговых декларациях по налогу на прибыль предприятия, форма которых утверждена приказом ГНАУ, которые составил и подписал от своего имени, скрепил их оттиском печати ООО «Стиллекс»и предоставил в Жовтневую МГНИ г. Мариуполя, в связи с чем, были завышены валовые расходы деклараций по налогу на прибыль предприятия за 2009г. по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Вестстар», что привело к недоначислению предприятием ООО «Стиллекс»за 2009 г. налога на прибыль в бюджет в сумме 315 274 грн. В содеянном раскаивается.

Суд считает, что ОСОБА_2 своими умышленными действиями, выразившимися в служебном подлоге, а именно во внесении должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, а также составлении и выдаче заведомо ложных документов, совершил преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 366 УК Украины. Кроме того, он же, своими умышленным действиями , являясь должностным лицом предприятия, совершил умышленное уклонение от уплаты налогов, которые включены в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, что повлекло фактическое не поступление в бюджет средств в значительных размерах, т.е. совершил преступление, предусмотренное ст. 212 ч.1 УК Украины.

В судебном заседании защитником ОСОБА_1 и ОСОБА_2 было заявлено ходатайство об освобождении подсудимого от уголовной ответственности и передаче ОСОБА_2 на поруки коллективу ООО «Укринформцентр».

Суд, выслушав защитника, подсудимого, прокурора, не возражавшего против удовлетворения ходатайства, приходит к выводу, что подсудимого следует освободить от уголовной ответственности по ст. ст.212 ч.1,366 ч.1 УК Украины, а производство по делу прекратить по следующим основаниям: подсудимый совершил преступления небольшой тяжести, ранее не судим, чистосердечно раскаялся в содеянном, положительно характеризуется по месту жительства и по месту работы, имеет на иждивении отца , который по состоянию здоровья нуждается в постоянном уходе.

Учитывая ходатайство коллектива ООО «Укринформцентр»суд считает возможным передать ОСОБА_2 на поруки трудовому коллективу.

На основании изложенного и руководствуясь ст.47 УК Украины, ст.ст.7-1,10,273 УПК Украины, -

П О С Т А Н О В И Л

Освободить ОСОБА_2,1984 г.р., от уголовной ответственности предусмотренной ст.ст. 212 ч.1,366 ч.1 УК Украины и передать его на поруки трудовому коллективу ООО «Укринформцентр» , при условии, что он в течении года со дня передачи его на поруки оправдает доверие коллектива, не будет уклоняться от мер воспитательного характера, не будет нарушать общественный порядок.

Производство по настоящему делу прекратить.

Меру пресечения ОСОБА_2 в виде подписки о невыезде -отменить.

Вещественные доказательства по делу: денежные средства в сумме 484124,00 грн. и в иностранной валюте в сумме 10500,00 долларов США,изъятые в ходе обыска и приобщенные к материалам дела к качестве вещественных доказательств согласно постановления от 25.07.2011г.- возвратить по принадлежности -ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_6

Вещественные доказательства : печати и штампы ООО «Стиллекс», механическая оснастка с факсимиле изъятые 03.03.11 в ходе обыска по адресу г. Мариуполь, бул. Шевченко, 80, печати QUARENT CORPORATION (Business company. British virgin islands), MIASON MANAGEMENT CORP (Business company. British virgin islands)- в количестве 2 штуки, изъятые в ходе обыска 03.03.11 по адресу г. Мариуполь, пр. Строителей, д. 108 «а», кв.6- возвратить по принадлежности в ООО «Стиллекс».

На постановление может быть подана апелляционная жалоба в Апелляционный суд Донецкой области через Жовтневый районный суд г.Мариуполя в течении 7 суток с момента его провозглашения.

Судья: