Постанова № 25157643, 27.06.2012, Харківський окружний адміністративний суд

Харківський окружний адміністративний суд

61004 м. Харків вул. Мар'їнська, 18-Б-3

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м.Харків

27.06.2012 р. №2а- 14838/11/2070

Харківський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Мар'єнко Л.М.

при секретарі судового засідання - Принцевській Ю.В.

за участю представника відповідача - ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Харківської об'єднаної державної податкової інспекції Харківської області Державної податкової служби до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

встановив:

Позивач, Харківська об'єднана державна податкова інспекція у Харківській області, звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з позовом до ФОП ОСОБА_1, в якому просив суд стягнути з відповідача суми податкового боргу на наступні рахунки: на р/р 31112029700429 (ПДВ), одержувач УДК у Харківському районі, банк ГУДКУ у Харківській області, код одержувача 24133461, МФО одержувача 851011, суму в розмірі 177092,00 грн.; на р/р 31112104700429 (штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг), одержувач УДК у Харківському районі, банк ГУДКУ у Харківській області, код одержувача 24133461, МФО 851011, в сумі 5312760,00 грн.; на р/р 33216801700433 (податок на доходи фізичних осіб СПД), одержувач УДК у Харківському районі, банк ГУДКУ у Харківській області, код одержувача 24133461, МФО 851011, в сумі 119549,00 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що відповідачем проведена перевірка та складений акт від 24.06.2009 року №2051/17-НОМЕР_1, висновками якого встановлено порушення ст. ст. 1, 5 Указу Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва", ст. ст. 13, 14 Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян", п.п. 2.3.1 п.2.3 ст.2 Закону України "Про податок на додану вартість", п.1 ст.3 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг". На підставі вказаних порушень винесені податкові повідомлення-рішення від 09.07.2009 року №0001091720 на суму 177092,00 грн. (по ПДВ), від 09.07.2009 р. №0001101720 на суму 119549,00 грн. (податок з доходів фізичних осіб-суб'єктів підприємницької діяльності незалежної професійної діяльності), від 09.07.2009 року №00001111720 на суму 5312760,00 грн. (штрафна санкція за порушення застосування РРО). Податкові повідомлення-рішення оскаржені відповідачем в порядку п.п.5.2.2 п.5.2 ст.5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами". Ухвалою Харківського окружного адміністративного суду від 02.03.2010 р. позов ФОП ОСОБА_1 щодо оскаржень вказаних податкових повідомлень-рішень було залишено без розгляду. 05.01.2011 р. ФОП ОСОБА_1 направлялась податкова вимога, але у встановлений строк податковий борг у розмірі 5609401,00 грн. відповідачем сплачений не був.

Ухвалою суду від 27.06.2012 року, яка занесена до журналу судового засідання, на підставі ст.55 КАС України проведено заміну позивача на його правонаступника - Харківську об'єднану державну податкову інспекцію Харківської області Державної податкової служби.

Відповідач проти позову заперечувала, від представника відповідача ОСОБА_2 надійшли письмові заперечення, в яких представник просила в частині стягнення штрафних санкцій за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг у сумі 5312760,00 грн. адміністративний позов залишити без розгляду на підставі пропуску позивачем строку звернення до суду, посилаючись на ст. 99 КАС України, ст.270 ГК України, а у стягненні податкового боргу у сумі 177092,00 грн. (ПДВ) та у сумі 119549,00 грн. (податок на доходи фізичних осіб) позивачу відмовити, посилаючись на порушення позивачем порядку направлення податкових вимог, передбаченого Законом України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами".

Представник позивача - Служавий Є.І. через канцелярію суду надав клопотання з проханням розглянути справу без участі представника ХОДПІ Харківської області ДПС.

Представник відповідача - ОСОБА_2 в судовому засіданні просила відмовити у задоволенні позовних вимог в частині стягнення податкового боргу у сумі 177092,00 грн. (ПДВ) та у сумі 119549,00 грн. (податок на доходи фізичних осіб), а у частині стягнення штрафних санкцій за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг у сумі 5312760,00 грн. - залишити адміністративний позов без розгляду, посилаючись на обґрунтування, викладені у письмових запереченнях.

Заслухавши пояснення представника відповідача - ОСОБА_2, дослідивши матеріали справи, суд дійшов висновку про задоволення адміністративного позову з наступних підстав.

Відповідач - Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 зареєстрована Харківською районною державною адміністрацією Харківської області 11.12.2005 року №24710000000003784 (а.с.6), перебуває на обліку як платник податків в Харківській об'єднаній державній податковій інспекції Харківської області Державної податкової служби, що підтверджується довідкою від 04.11.2011 року №800 (а.с.7).

Харківською об'єднаною державною податковою інспекцією проведено виїзну планову перевірку ФОП ОСОБА_1 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2006 р. по 31.03.2009 р., за результатами якої складено акт від 24.06.2009 року №2051/17-НОМЕР_1 (а.с.12).

Висновками акту перевірки встановлені наступні порушення:

- ст. ст. 1, 5 Указу Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва";

- ст. ст. 13, 14 Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян", у зв"язку з чим ФОП ОСОБА_1 донараховано податок з суми перевищення граничного розміру виручки за 2007 р. у сумі 19934,00 грн., нараховано податок з доходів фізичних осіб від підприємницької діяльності за 2008 рік у сумі 99502,00 грн., та в 1 кв. - 113,00 грн.;

- п.п. 2.3.1 п.2.3 ст.2 Закону України "Про податок на додану вартість", а саме - підприємець не зареєструвався платником податків і не сплатив належні до сплати суми ПДВ;

- п.6.1 ст.6, п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість", в результаті чого встановлено заниження суми ПДВ у розмірі 177092,00 грн.;

- п.1 ст.3 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" - проведення розрахунків в пеірод з 01.01.2008 р. по 30.06.2008 р., за готівку, без застосування РРО. Загальна сума розрахунків складає - 1061352,00 грн.

На підставі акта від 24.06.2009 р. №2051/17-НОМЕР_1 Харківською ОДПІ були прийняті податкові повідомлення-рішення від 09.07.2009 р. №0001091720/0 (а.с.29), яким визначено податкове зобов'язання ФОП ОСОБА_1 з податку на додану вартість за основним платежем в сумі 117092 грн., від 09.07.2009 р. №0001101720/0 (а.с.30), яким визначено податкове зобов'язання ФОП ОСОБА_1 з податку з доходів фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності за основним платежем в сумі 119549 грн., а також рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 09.07.2009 р. №0001111720/0 (а.с. 31) щодо нарахування ФОП ОСОБА_1 штрафних санкцій у розмірі 5312760,00 грн.

Відповідач, не погодившись із вказаними податковими повідомленнями-рішеннями та рішенням про застосування штрафних (фінансових) санкцій, оскаржив їх до суду.

Ухвалою Харківського окружного адміністративного суду від 02.03.2010 р. по справі № 42444/09/2070 адміністративний позов ФОП ОСОБА_1 до Харківської ОДПІ про скасування податкових повідомлень-рішень залишено без розгляду на підставі п.4 ч.1 ст.155 КАС України.

Як вбачається з копії ухвали суду, наданої Харківською ОДПІ Харківської області ДПС, зазначене судове рішення як таке, що набрало законної сили, надійшло, відповідно до штампу вхідної кореспонденції, до Харківської ОДПІ 15.11.2010 року за №1063/9.

Відповідно до ч. 2 ст. 99 КАС України, в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин, Харківська ОДПІ була вправі звернутися до суду з адміністративним позовом щодо стягнення заборгованості за штрафними (фінансовими) санкціями у межах річного строку, який обчислюється з дня, коли Харківська ОДПІ дізналася або повинна була дізнатися про порушення своїх прав, свобод чи інтересів, тобто з 15.11.2010 року.

Оскільки позивач із зазначеним позовом звернувся до суду 09.11.2011 року, суд зазначає, що позивачем додержано річний строк звернення до суду.

Суд не бере до уваги доводи відповідача щодо порушення позивачем строків, передбачених ст. 250 ГК України, оскільки відповідно до ч. 2 ст. 250 ГК України, дія цієї статті не поширюється на штрафні санкції, розмір і порядок стягнення яких визначені ПК України та іншими законами, контроль за дотриманням яких покладено на органи державної податкової служби та митні органи.

Також судом встановлено, що після звернення Харківської ОДПІ до суд з позовом про стягнення податкового боргу, ФОП ОСОБА_1 повторно звернулася до суду з позовом про скасування податкових повідомлень - рішень від 09.07.2009 р. за №0001091720/0 на суму 177092,00 грн., від 09.07.2009 р. за №0001101720/0 на суму 119549,00 грн., рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 09.07.2009 року №0001111720 на суму 5312760,00 грн.

Судом встановлено, що постановою Харківського окружного адміністративного суду від 12.01.2012 року по справі № 2а-16403/11/2070 у задоволенні адміністративного позову ФОП ОСОБА_1 до Харківської ОДПІ про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень - рішень від 09.07.2009 р. за №0001091720/0, від 09.07.2009 р. за №0001101720/0 - відмовлено у повному обсязі.

Ухвалою Харківського окружного адміністративного суду від 12.01.2012 року по справі № 2а-16403/11/2070 адміністративний позов ФОП ОСОБА_1 до Харківської ОДПІ в частині позовних вимог про скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій Харківської ОДПІ від 09.07.2009 року №0001111720 залишено без розгляду.

Вказані постанова та ухвала Харківського окружного адміністративного суду набрали законної сили відповідно до ухвал Харківського апеляційного адміністративного суду від 15.05.2012 року.

Щодо позовних вимог про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень- рішень від 09.07.2009 р. за №0001091720/0 на суму 177092,00 грн., від 09.07.2009 за №0001101720/0 на суму 119549,00 грн., постановою Харківського окружного адміністративного суду від 12.01.2012 року по справі № 2а-16403/11/2070 встановлено, що в 2007 році обсяг виручки ФОП ОСОБА_1 за календарний рік склав 677191,65 грн., що перевищує граничний обсяг виручки 500 тис. грн., який дозволено для подання заяви на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному, тобто 2008 році, чим порушено ст.1 Указу Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності". Таким чином, ФОП ОСОБА_1 не мала право в 2008 році застосовувати спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, повинна була перейти на загальну систему оподаткування, обліку та звітності з 01.01.2008 р. Отримана сума перевищення оподатковується на загальних умовах у порядку, встановленому розділом IV Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян. Товари реалізувались ФОП ОСОБА_1 на ринках України та юридичним особам: філії "Харківська "ПП "Таврія плюс" (код ЄДРПОУ 34552794), ЗАТ "Альянс" (код ЄДРПОУ З1530296), філії Миколаївська ПП "Таврія плюс", код ЗКПО 35050610; ПП "Таврія Плюс" (код ЗКПО 31929492). Оподаткування доходів, отриманих платником єдиного податку з порушенням умов перебування на спрощеній системі оподаткування, повинно здійснюватися із застосуванням правил загальної системи оподаткування. У зв'язку з переведенням ФОП ОСОБА_1 на загальну систему оподаткування з 01.01.2008 р., платником податків в порушення ст.ст.13, 14 Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" та п.19.1 ст.19 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" занижено оподатковуваний дохід, що привело до заниження податку з доходів фізичних осіб від підприємницької діяльності за 2007 р. на 19934,00 грн., за 2008 р. на 99502,00грн. та за І кв. 2009 р. на 113,00 грн. (податок з доходів фізичних осіб розрахований згідно з п.7.1 ст.7 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" за ставкою 15%).

Таким чином, рішенням суду встановлено правомірність визначення податкового зобов'язання ФОП ОСОБА_1 з податку з доходів фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності в сумі 119549 грн., який нараховано податковим повідомленням-рішенням Харківської ОДПІ від 09.07.2009 №0001101720/0.

Щодо нарахування ФОП ОСОБА_1 податкових зобов'язань з податку на додану вартість, постановою Харківського окружного адміністративного суду від 12.01.2012 року по справі № 2а-16403/11/2070 встановлено наступне.

У 2007 році ФОП ОСОБА_1 згідно з відомостями, отриманими з центральної бази даних Державного реєстру фізичних осіб ДПА України про суми виплачених доходів підприємцем отримано дохід в сумі 677191,65грн. У зв'язку зі встановленим перевищенням граничного обсягу виручки у 2007 році, ФОП ОСОБА_1 повинна була перейти на загальну систему оподаткування, обліку та звітності з 01.01.2008 р. та відповідно до п.2.3.1 ст.2 Закону України "Про податок на додану вартість" повинна була зареєструватись платником податку на додану вартість з 01.01.2008 р. Згідно з актом про результати перевірки №2051/17-НОМЕР_1 від 24.06.2009 р. загальна сума податкових зобов'язань за 2008 - 2009 роки згідно з даними відомостей, отриманих з центральної бази даних Державного реєстру фізичних осіб ДПА України про суми виплачених доходів та даних книги обліку доходів складає 177092,00 грн.

Таким чином, рішення суду встановлено правомірність висновку акта про результати перевірки №2051/17-НОМЕР_1 від 24.06.2009 про заниження ФОП ОСОБА_1 ПДВ на загальну суму 177092,00 грн., на підставі якого прийнято податкове повідомлення-рішення від 09.07.2009 р. №0001091720/0, через що постановою Харківського окружного адміністративного суду 12.01.2012 року по справі № 2а-16403/11/2070 встановлено, що податкові повідомлення-рішення від 09.07.2009 №0001091720/0 та від 09.07.2009 №0001101720/0 прийняті Харківською ОДПІ з дотриманням чинного законодавства України та вимог ч.3 ст.2 КАС України.

Щодо рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 09.07.2009 року №0001111720, ухвалою Харківського окружного адміністративного суду від 12.01.2012 року по справі № 2а-16403/11/2070 адміністративний позов ФОП ОСОБА_1 до Харківської ОДПІ в частині позовних вимог про скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій Харківської ОДПІ від 09.07.2009 року №0001111720 залишено без розгляду, тобто рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 09.07.2009 року №0001111720 є чинним та підлягає виконанню.

Згідно ч.1 ст.72 КАС України - обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожний зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Пунктом 1.1 ст. 1 Податкового кодексу встановлено - податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Згідно п.п.14.1.137 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу - орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Суд зазначає, що позивачем було дотримано порядок направлення відповідачу податкової вимоги, що підтверджується копією податкової вимоги від 05.01.2011 року за № 1 (а.с. 33) з доказами її направлення (а.с. 34), через що доводи представника відповідача про порушення позивачем порядку направлення вимог платнику податків є необґрунтованими та такими, що не відповідають фактичним обставинам справи.

На підставі викладеного вище, беручи до уваги той факт, що відповідно до ч.1 ст.71 КАС України, кожна сторона належними і достатніми доказами повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, а відповідач належними доказами не довів факту погашення заборгованості у розмірі 5609401,00 грн., суд дійшов висновку про законність та обґрунтованість позовних вимог, через що позов підлягає задоволенню у повному обсязі.

Відповідно до ч. 4 ст. 94 КАС України судові витрати з відповідача не стягуються.

На підставі вищевикладеного, керуючись ст.ст. 2, 8-14, 71, 72, 94, 160-163, 167, 186 КАС України, суд -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Харківської об'єднаної державної податкової інспекції Харківської області Державної податкової служби до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу - задовольнити в повному обсязі.

Стягнути з Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (код НОМЕР_1, АДРЕСА_1) на користь державного бюджету України суми податкового боргу, а саме:

- на р/р 31112029700429 (податок на додану вартість), одержувач УДК у Харківському районі, банк ГУДКУ у Харківській області, код одержувача 24133461, МФО одержувача 851011, суму в розмірі 177092,00 грн.;

- на р/р 31112104700429 (штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг), одержувач УДК у Харківському районі, банк ГУДКУ у Харківській області, код одержувача 24133461, МФО 851011, в сумі 5312760,00 грн.;

- на р/р 33216801700433 (податок на доходи фізичних осіб СПД), одержувач УДК у Харківському районі, банк ГУДКУ у Харківській області, код одержувача 24133461, МФО 851011, в сумі 119549,00 грн.,

загальна сума стягнення становить 5609401.00 грн. (п'ять мільйонів шістсот дев'ять тисяч чотириста одна гривня 00 копійок).

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Повний текст постанови виготовлено 06.07.2012 року.

Суддя Л.М. Мар'єнко