Вирок № 24644893, 13.06.2012, Шевченківський районний суд міста Полтави (до 25.04.2025 - Октябрський районний суд м. Полтави)

Дата документу 13.06.2012 Справа № 1-118/11

В И Р О К

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 травня 2012 року

Октябрський районний суд м.Полтави в складі :

головуючого судді Микитенка В.М.,

при секретарях - Мирошниченко І.О., Тороповської О.С.,

за участю прокурорів - Ольшанської Н.Д., Авраменка М.І.,

захисника - ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Полтава кримінальну справу за обвинуваченням:

ОСОБА_2,

ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянина України, ІНФОРМАЦІЯ_3, директора ПТ КФФ «Економ-сервіс», проживаючого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, не судимого, відповідно ст. 89 КК України,

за ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 КК України,

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_2 у лютому 2009 року, перебуваючи на посаді директора ПТ КФФ «Економ-сервіс»(м. Полтава), будучи наділеним організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими обовязками, тобто являючись службовою особою умисно, всупереч п.п.7.4.5. ст.7 ЗУ «Про податок на додану вартість»надав вказівку головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 внести завідомо неправдиві відомості про фінансово-господарську операцію, не підтверджену податковими накладними чи митними деклараціями до офіційних документів, а саме: до податкової декларації з податку на додану вартість за лютий 2009 року вх.№29246 від 19.03.09 до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1, колонки Б рядка 17, рядка 18.1, 20,27, зазначивши, що податковий кредит склав 237278 грн., а податкові зобовязання 238895 грн., до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за лютий 2009 року вх.29244 від 19.03.09 до розділу 2 колонок 2,4,5 рядків 19,20, зазначивши індивідуальний податковий номер 357071612361 обсяг поставки 45879,9 та 1050639,91, а також ПДВ 9175,98 грн. та 210127,99 грн., таким чином занизив податкове зобовязання та відповідно завищив податковий кредит на суму 8000 грн. Указані документи були підписані ОСОБА_2 та подані до ДПІ м. Полтава за адресою: м. Полтава, вул. Фрунзе 155.

Окрім того, органами досудового слідства ОСОБА_2 обвинувачується у тому, що він вчинив злочин, передбачений ч.3 ст.212 КК України за наступних обставин:

«З жовтня 1995 ОСОБА_2 являється співзасновником повного товариства «Комерційно-фінансової фірми «Економ-сервіс», зареєстрованого виконавчим комітетом Полтавської міської ради 13.10.1995 року та взятого на податковий облік ДПІ у м. Полтава 17.10.1995 року за №1373 року.

З 4 березня 2009 року ОСОБА_2 стає єдиним засновником ПТ КФФ «Економ-сервіс». Відповідно до наказу № 1 від 20.08.1997 року громадянин ОСОБА_2 призначений на посаду директора. Згідно чинного законодавства, зокрема, згідно положень Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»від 16 липня 1999 року № 996 ХІV та уставного договору товариства на директора ПТ КФФ «Економ сервіс»ОСОБА_2 покладено виконання організаційно-розпорядчих, адміністративно-господарських обов'язків, - контролю за правильним веденням бухгалтерського обліку і поданню бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків та інших документів, повязаних з обчисленням та сплатою податків, зборів та обовязкових платежів, а також обовязки по своєчасності нарахування та сплаті податків, зборів, інших обовязкових платежів, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку.

У період часу з 01.03.2008 року по 31.12.2009 року ОСОБА_2, при здійсненні фінансово-господарської діяльності, повязаної з реалізацією дроту та похідних від нього виробів, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за наступних обставин:

Так, у березні 2008 року ОСОБА_2, являючись директором ПТ КФФ «Економ-сервіс», діючи з корисних мотивів, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку провести по бухгалтерському та податковому обліках надані ним податкові накладні, а саме:

-податкову накладну №3-03 від 03.03.08р. на суму 162427,07грн., у т.ч. ПДВ 27070,68грн.

-податкову накладну №3-04 від 04.03.08р. на суму106989,80грн., у т.ч. ПДВ 17831,63грн.

-податкову накладну №3-06 від 06.03.08р. на суму 184886,63грн., у т.ч. ПДВ 30814,44грн

-податкову накладну №3-07-02 від 07.03.08р. на суму 192869,40грн., у т.ч. ПДВ 32144,90грн.

-податкову накладну №3-10-1 від 10.03.08р. на суму 281525,04грн., у т.ч. ПДВ 46920,84грн.

-податкову накладну №3-11 від 11.03.08р. на суму 198775,20грн., у т.ч. ПДВ 33129,20грн.

-податкову накладну № 3-12 від 12.03.08р. на суму 209174,52грн., у т.ч. ПДВ 34862,42грн.

-податкову накладну №3-13 від 13.03.08р. на суму 198288,00грн., у т.ч. ПДВ 33048,00грн.

-податкову накладну №3-18 від 18.03.08р. на суму 191880,00грн., у т.ч. ПДВ 31980,00грн.

-податкову накладну № 3-18-1 від 18.03.08р. на суму 192223,51грн., у т.ч. ПДВ 32037,25грн.

-податкову накладну № 3-19 від 19.03.08р. на суму 244956,91грн., у т.ч. ПДВ 40826,65грн.

-податкову накладну № 3-21 від 21.03.08р. на суму 190342,00грн., у т.ч. ПДВ 31723,66грн.

-податкову накладну №33 від 31.03.08р. на суму 260700,00грн., у т.ч. ПДВ 43450,00грн.

Таким чином ОСОБА_2 безпідставно сформував податковий кредит на загальну суму 435839,68грн. по неіснуючим відносинам з ПП «Лувітек». Ці данні було внесено до податкової декларації з ПДВ за березень 2008 року, яку підписав ОСОБА_2, та 17.04.2008 року подано до ДПІ у м. Полтава, за адресою м. Полтава вул. Фрунзе, 155.

В результаті вказаних дій ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість за березень 2008 року на суму 435839,68грн.

Продовжуючи злочинну діяльність у квітні 2008 року ОСОБА_2, являючись директором ПТ КФФ «Економ-сервіс», діючи з корисних мотивів, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку провести по бухгалтерському та податковому обліках надані ним податкові накладні, а саме:

-податкову накладну №40107 від 01.04.08р. на суму 206105,04грн., у т.ч. ПДВ 34350,84грн.

-податкову накладну №4018 від 01.04.08р. на суму на суму 195804,00грн., у т.ч. ПДВ 32634,00грн.

-податкову накладну № 4023 від 02.04.08р. на суму 198574,74грн., у т.ч. ПДВ 33095,79грн.

-податкову накладну № 4031 від 03.04.08р. на суму 199188,49грн., у т.ч. ПДВ 33198,08грн.

-податкову накладну № 4042 від 04.04.08р. на суму 118776,98грн., у т.ч. ПДВ 19796,16грн.

-податкову накладну №4073 від 07.04.08р. на суму 41781,58грн., у т.ч. ПДВ 6963,60грн.

-податкову накладну №4082 від 08.04.08р. на суму 170144,29грн., у т.ч. ПДВ 28357,38грн.

-податкову накладну №4111 від 11.04.08р. на суму 108767,53грн., у т.ч. ПДВ 18127,92грн.

-податкову накладну №421 від 21.04.08р. на суму 14938,25грн., у т.ч. ПДВ 2489,71грн

Таким чином ОСОБА_2 безпідставно сформував податковий кредит на загальну суму 209013,48грн. по неіснуючим відносинам з ПП «Лувітек». Ці данні було внесено до податкової декларації з ПДВ за квітень 2008 року, яку підписав ОСОБА_2, та 19.05.2008 року подано до ДПІ у м. Полтава, за адресою м. Полтава вул. Фрунзе, 155.

В результаті вказаних дій ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість за квітень 2008 року на суму 209013,48грн.

Продовжуючи злочинну діяльність у травні 2008 року ОСОБА_2, являючись директором ПТ КФФ «Економ-сервіс», діючи з корисних мотивів, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку провести по бухгалтерському та податковому обліках надані ним податкові накладні, а саме:

-податкову накладну № 51 від 01.05.08р на суму 330480,00грн., у т.ч. ПДВ 55080,00грн.

-податкову накладну № 55 від 05.05.08р. на суму 194405,18грн., у т.ч. ПДВ 32400,86грн.

-податкову накладну № 164 від 06.05.08р. на суму 118589,42грн., у т.ч. ПДВ 19764,90грн

-податкову накладну № 168 від 07.05.08р. на суму 100647,00грн., у т.ч. ПДВ 16774,51грн.

-податкову накладну №509 від 09.05.08р. на суму 138237,41, у т.ч. ПДВ 23039,57грн.

-податкову накладну № 5167 від 16.05.08р. на суму 137062,57грн., у т.ч. ПДВ 22843,76грн.

-податкову накладну №5235 від 23.05.08р. на суму 46432,22грн., у т.ч. ПДВ 7738,70грн.

Таким чином ОСОБА_2 безпідставно сформував податковий кредит на загальну суму 177642,31грн. по неіснуючим відносинам з ПП «Лувітек». Ці дані було внесено до податкової декларації з ПДВ за травень 2008 року, яку підписав ОСОБА_2, та 19.06.2008 подано до ДПІ у м. Полтава, за адресою м. Полтава вул. Фрунзе, 155.

В результаті вказаних дій ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість за травень 2008 року на суму 177642,31грн.

Продовжуючи злочинну діяльність у червні 2008 року ОСОБА_2, являючись директором ПТ КФФ «Економ-сервіс», діючи з корисних мотивів, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку провести по бухгалтерському та податковому обліках надані ним податкові накладні, а саме:

-податкову накладну №6026 від 02.06.08р. на суму 161240,59грн., у т.ч. ПДВ 26873,43грн.

-податкову накладну №6033 від 03.06.08р. на суму 117940,18грн., у т.ч. ПДВ 19656,70грн.

-податкову накладну №6042 від 04.06.08р. на суму 158043,41грн., у т.ч. ПДВ 26340,57грн.

-податкову накладну №6102/1 від 10.06.08р. на суму 153545,34грн., у т.ч. ПДВ 25590,89грн.

-податкову накладну №6112 від 11.06.08р. на суму 127131,00грн., у т.ч. ПДВ 21188,00грн.

-податкову накладну №6124 від 12.06.08р. на суму 152650,15грн., у т.ч. ПДВ 25441,69грн.

-податкову накладну №6254 від 25.06.08р. на суму 134775,67грн., у т.ч. ПДВ 22462,61грн.

-податкову накладну №6253 від 25.06.08р. на суму 48392,40грн., у т.ч. ПДВ 8065,40грн.

-податкову накладну №6262 від 26.06.08р. на суму 103949,47грн., у т.ч. ПДВ 17324,91грн.

Таким чином ОСОБА_2 безпідставно сформував податковий кредит на загальну суму 192944,20грн. по неіснуючим відносинам з ПП «Лувітек».

Ці данні було внесено до податкової декларації з ПДВ за червень2008 року, яку підписав ОСОБА_2, та 17.07.2008 подано до ДПІ у м. Полтава, за адресою м. Полтава вул. Фрунзе, 155.

В результаті вказаних дій ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість за червень 2008 року на суму 192944,20грн.

Продовжуючи злочинну діяльність, у липні 2008 року ОСОБА_2, являючись директором ПТ КФФ «Економ-сервіс», діючи з корисних мотивів, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку провести по бухгалтерському та податковому обліках надані ним податкові накладні, а саме:

-податкову накладну №70129 від 01.07.08р. на суму 71425,92грн., у т.ч. ПДВ 11904,32грн.

-податкову накладну №70212 від 02.07.08р. на суму 104126,04грн., у т.ч. ПДВ 17354,34грн.

-податкову накладну № 7037 від 03.07.08р. на суму 78192,30грн., у т.ч. ПДВ 13032,05грн.

-податкову накладну №7067 від 06.07.08р. на суму 27896,56грн., у т.ч. ПДВ 4649,43грн.

-податкову накладну №70712 від 07.07.08р. на суму 124577,00грн., у т.ч. ПДВ 20762,83грн.

-податкову накладну №7147 від 14.07.08р. на суму 204251,42грн., у т.ч. ПДВ 34041,90грн.

-податкову накладну №7215 від 21.07.08р. на суму 28516,80грн., у т.ч. ПДВ 4752,80грн.

Таким чином ОСОБА_2 безпідставно сформував податковий кредит на загальну суму 106497,67грн. по неіснуючим відносинам з ПП «Лувітек». Ці дані було внесено до податкової декларації з ПДВ за липень 2008 року, яку підписав ОСОБА_2, та 19.08.2008 подано до ДПІ у м. Полтава, за адресою м. Полтава вул. Фрунзе, 155.

В результаті вказаних дій ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість за липень 2008 року на суму 106497,67грн.

Продовжуючи злочинну діяльність, у серпні 2008 року ОСОБА_2, являючись директором ПТ КФФ «Економ-сервіс», діючи з корисних мотивів, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку провести по бухгалтерському та податковому обліках надані ним податкові накладні, а саме:

-податкову накладну №80133 від 01.08.08р. на суму 153271,14грн., у т.ч. ПДВ 25545,19грн.

-податкову накладну №80802 від 08.08.08р. на суму 34833,05грн., у т.ч. ПДВ 5805,51грн.

-податкову накладну №81106 від 11.08.08р. на суму 163453,93грн., у т.ч. ПДВ 27242,32грн.

Таким чином ОСОБА_2 безпідставно сформував податковий кредит на загальну суму 58593,02грн. по неіснуючим відносинам з ПП «Лувітек».

Ці данні було внесено до податкової декларації з ПДВ за серпень 2008 року, яку підписав ОСОБА_2, та 19.09.2008 подано до ДПІ у м. Полтава, за адресою м. Полтава вул. Фрунзе, 155.

В результаті вказаних дій ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість за серпень 2008 року на суму 58593,02грн.

Продовжуючи злочинну діяльність, у вересні 2008 року ОСОБА_2, являючись директором ПТ КФФ «Економ-сервіс», діючи з корисних мотивів, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку провести по бухгалтерському та податковому обліках надані ним податкові накладні, а саме:

-податкову накладну №90138 від 01.09.08р. на суму 223900,25грн., у т.ч. ПДВ 37316,71грн.

-податкову накладну №90208 від 02.09.08р. на суму 158352,92грн., у т.ч. ПДВ 26392,15грн.

-податкову накладну №90517 від 05.09.08р. на суму 156904,21грн., у т.ч. ПДВ 26150,70грн.

-податкову накладну №91505 від 15.09.08р. на суму 48319,76грн., у т.ч. ПДВ 8053,29грн.

-податкову накладну №91913 від 19.09.08р. на суму 176400,00грн., у т.ч. ПДВ 29400,00грн.

-податкову накладну №92505 від 25.09.08р. на суму 226800,00грн., у т.ч. ПДВ 37800,00грн.

Таким чином ОСОБА_2 безпідставно сформував податковий кредит на загальну суму 165112,85грн. по неіснуючим відносинам з ПП «Лувітек».

Ці данні було внесено до податкової декларації з ПДВ за вересень 2008 року, яку підписав ОСОБА_2, та 17.10.2008 подано до ДПІ у м.Полтава, за адресою м. Полтава вул. Фрунзе, 155.

В результаті вказаних дій ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість за вересень 2008 року на суму 165112,85грн.

Продовжуючи злочинну діяльність, у жовтні 2008 року ОСОБА_2, являючись директором ПТ КФФ «Економ-сервіс», діючи з корисних мотивів, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку провести по бухгалтерському та податковому обліках надані ним податкові накладні, а саме:

-податкову накладну №100131 від 01.10.08р. на суму 170814,67грн., у т.ч. ПДВ 28469,11грн.

-податкову накладну №100204 від 02.10.08р. на суму 69752,40грн., у т.ч. ПДВ 11625,40грн.

-податкову накладну №100603 від 06.10.08р. на суму 119047,58грн., у т.ч. ПДВ 19841,26грн.

-податкову накладну №101010 від 10.10.08р. на суму 67810,30грн., у т.ч. ПДВ 11301,72грн.

-податкову накладну №102005 від 20.10.08р. на суму 144429,32грн., у т.ч. ПДВ 24071,55грн.

-податкову накладну №102205 від 22.10.08р. на суму 170462,46грн., у т.ч. ПДВ 28410,41грн.

-податкову накладну №102710 від 27.10.08р. на суму 285923,34грн., у т.ч. ПДВ 47653,89грн.

Таким чином ОСОБА_2 безпідставно сформував податковий кредит на загальну суму 171373,34грн. по неіснуючим відносинам з ПП «Лувітек». Ці дані було внесено до податкової декларації з ПДВ за жовтень 2008 року, яку підписав ОСОБА_2, та 19.11.2008 подано до ДПІ у м. Полтава, за адресою м. Полтава вул. Фрунзе, 155.

В результаті вказаних дій ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість за жовтень 2008 року на суму 171373,34грн.

Продовжуючи злочинну діяльність, у листопаді 2008 року ОСОБА_2, являючись директором ПТ КФФ «Економ-сервіс», діючи з корисних мотивів, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку провести по бухгалтерському та податковому обліках надані ним податкові накладні, а саме:

-податкову накладну №110317 від 03.11.08р. на суму 110794,80грн., у т.ч. ПДВ 18465,80грн.

-податкову накладну №111002 від 10.11.08р. на суму 105945,70грн., у т.ч. ПДВ 17657,62грн.

Таким чином ОСОБА_2 безпідставно сформував податковий кредит на загальну суму 36123,42грн. по неіснуючим відносинам з ПП «Лувітек». Ці данні було внесено до податкової декларації з ПДВ за листопад 2008 року, яку підписав ОСОБА_2, та 22.12.2008 подано до ДПІ у м. Полтава, за адресою м. Полтава вул. Фрунзе, 155.

В результаті вказаних дій ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість за листопаді 2008 року на суму 36123,42грн.

Таким чином директор ПТ КФФ «Економ-сервіс» ОСОБА_2 у 2008 році ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 1553143,00грн.

Продовжуючи злочинну діяльність, у січні 2009 року ОСОБА_2, являючись директором ПТ КФФ «Економ-сервіс», діючи з корисних мотивів, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку провести по бухгалтерському та податковому обліках надані ним податкові накладні, а саме:

-податкову накладну №120302 від 03.12.08 р. на суму 45669,60грн., у т.ч. ПДВ 7611,60грн.

-податкову накладну №10104 від 01.01.09р. на суму 75493,58грн., у т.ч. ПДВ 12582,26грн.

Таким чином ОСОБА_2 безпідставно сформував податковий кредит на загальну суму 20193,86грн. по неіснуючим відносинам з ПП «Лувітек». Ці данні було внесено до податкової декларації з ПДВ за січень 2009 року, яку підписав ОСОБА_2, та 20.02.2009 подано до ДПІ у м. Полтава, за адресою м. Полтава вул. Фрунзе, 155.

В результаті вказаних дій ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість за січень 2009 року на суму 20193,86грн.

Продовжуючи злочинну діяльність, у лютому 2009 року ОСОБА_2, являючись директором ПТ КФФ «Економ-сервіс», діючи з корисних мотивів, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку провести по бухгалтерському та податковому обліках надані ним податкові накладні, а саме:

-податкову накладну №10803 від 08.01.09р. на суму 55055,88грн., у т.ч. ПДВ 9175,98грн.

-податкову накладну №20216 від 02.02.09р. на суму 49902,34грн., у т.ч. ПДВ 8317,06грн.

-податкову накладну №20904 від 09.02.09р. на суму 65233,38грн., у т.ч. ПДВ 10872,23грн.

-податкову накладну №21606 від 16.02.09р. на суму 110500,27грн., у т.ч. ПДВ 18416,71грн.

-податкову накладну №21702 від 17.02.09р. на суму 312539,14грн., у т.ч. ПДВ 52089,86грн.

-податкову накладну №21804 від 18.02.09р. на суму 107732,54грн., у т.ч. ПДВ 17955,42грн.

-податкову накладну №21906 від 19.02.09р. на суму 291660,53грн., у т.ч. ПДВ 48610,09грн.

-податкову накладну № 22002 від 20.02.09р. на суму 108149,47грн., у т.ч. ПДВ 18024,91грн.

-податкову накладну №22303 від 23.02.09р. на суму 112172,21грн., у т.ч. ПДВ 18695,37грн.

-податкову накладну №22402від 24.02.09р. на суму 102878,02грн., у т.ч. ПДВ 17146,34грн.

Таким чином ОСОБА_2 безпідставно сформував податковий кредит на загальну суму 219303,97грн. по неіснуючим відносинам з ПП «Лувітек».

Крім того у лютому 2009 року було занижено податкові зобовязання на суму 8000грн. Ці данні було внесено до податкової декларації з ПДВ за лютий 2009 року, яку підписав ОСОБА_2, та 19.03.2009 подано до ДПІ у м. Полтава, за адресою м. Полтава вул. Фрунзе, 155.

В результаті вказаних дій ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість за лютий 2009 року на суму 227304грн.

Продовжуючи злочинну діяльність, у березні 2009 року ОСОБА_2, являючись директором ПТ КФФ «Економ-сервіс», діючи з корисних мотивів, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку провести по бухгалтерському та податковому обліках надані ним податкові накладні, а саме:

-податкову накладну №30226 від 02.03.09р. на суму 210216,00грн., у т.ч. ПДВ 35036,00грн.

-податкову накладну №30902 від 09.03.09р. на суму 208608,00грн., у т.ч. ПДВ 34768,00грн.

-податкову накладну №31010 від 10.03.09р. на суму 22537,12грн., у т.ч. ПДВ 3756,19грн.

-податкову накладну №32703 від 27.03.09р. на суму 86593,80грн., у т.ч. ПДВ 14432,30грн.

Таким чином ОСОБА_2 безпідставно сформував податковий кредит на загальну суму 87992,49грн. по неіснуючим відносинам з ПП «Лувітек».

Крім того у березні 2009 року було завищено податкові зобовязання на суму 6408грн. Ці данні було внесено до податкової декларації з ПДВ за березень 2009 року, яку підписав ОСОБА_2, та 17.04.2009 подано до ДПІ у м. Полтава, за адресою м. Полтаві вул. Фрунзе, 155.

В результаті вказаних дій ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість за березень 2009 року на суму 81585грн.

Продовжуючи злочинну діяльність, у квітні 2009 року ОСОБА_2, являючись директором ПТ КФФ «Економ-сервіс», діючи з корисних мотивів, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку провести по бухгалтерському та податковому обліках надані ним податкові накладні, а саме:

-податкову накладну №40121 від 01.04.09р. на суму 57197,62грн., у т.ч. ПДВ 9532,94грн.

-податкову накладну №42003 від 20.04.09р. на суму 38832,07грн., у т.ч. ПДВ 6472,01грн.

-податкову накладну №42307 від 23.04.09р. на суму 13551,79грн., у т.ч. ПДВ 2258,63грн.

Таким чином ОСОБА_2 безпідставно сформував податковий кредит на загальну суму 18263,58грн. по неіснуючим відносинам з ПП «Лувітек». Ці дані було внесено до податкової декларації з ПДВ за квітень 2009 року, яку підписав ОСОБА_2, та 20.05.2009 подано до ДПІ у м. Полтава, за адресою м. Полтава вул. Фрунзе, 155.

В результаті вказаних дій ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість за квітень 2009 року на суму 18263,58грн.

Продовжуючи злочинну діяльність, у травні 2009 року ОСОБА_2, являючись директором ПТ КФФ «Економ-сервіс», діючи з корисних мотивів, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку провести по бухгалтерському та податковому обліках надані ним податкові накладні, а саме:

-податкову накладну №40508 від 04.05.09р. на суму 67488,61грн., у т.ч. ПДВ 11248,10грн.

-податкову накладну №50409 від 04.05.09р. на суму 282240,00грн., у т.ч. ПДВ 47040,00грн.

-податкову накладну №51205 від 12.05.09р. на суму 37393,63грн., у т.ч. ПДВ 6232,27грн.

Таким чином ОСОБА_2 безпідставно сформував податковий кредит на загальну суму 64520,37грн. по неіснуючим відносинам з ПП «Лувітек». Ці дані було внесено до податкової декларації з ПДВ за травень 2009 року, яку підписав ОСОБА_2, та 19.06.2009 подано до ДПІ у м. Полтава, за адресою м. Полтава вул. Фрунзе, 155.

В результаті вказаних дій ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість за травень 2009 року на суму 64520,37грн.

Продовжуючи злочинну діяльність, у червні 2009 року ОСОБА_2, являючись директором ПТ КФФ «Економ-сервіс», діючи з корисних мотивів, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку провести по бухгалтерському та податковому обліках надані ним податкові накладні, а саме:

-податкову накладну №60113 від 01.06.09р. на суму 61800,00грн., у т.ч. ПДВ 10300,00грн.

-податкову накладну №61702 від 17.06.09р. на суму 62023,78грн., у т.ч. ПДВ 10337,30грн.

-податкову накладну №62608 від 26.06.09р. на суму 111945,60грн., у т.ч. ПДВ 18657,60грн.

Таким чином ОСОБА_2 безпідставно сформував податковий кредит на загальну суму 39295,90грн. по неіснуючим відносинам з ПП «Лувітек». Ці дані було внесено до податкової декларації з ПДВ за червень2009 року, яку підписав ОСОБА_2, та 20.07.2009 подано до ДПІ у м. Полтава, за адресою м. Полтава вул. Фрунзе, 155.

В результаті вказаних дій ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість за червень 2009 року на суму 39295,90грн.

Продовжуючи злочинну діяльність, у липні 2009 року ОСОБА_2, являючись директором ПТ КФФ «Економ-сервіс», діючи з корисних мотивів, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку провести по бухгалтерському та податковому обліках надані ним податкові накладні, а саме:

-податкову накладну №70303 від 03.07.09р. на суму 82614,82грн., у т.ч. ПДВ 13769,14грн.

Таким чином ОСОБА_2 безпідставно сформував податковий кредит на загальну суму 13769,14грн. по неіснуючим відносинам з ПП «Лувітек». Ці дані було внесено до податкової декларації з ПДВ за липень2009 року, яку підписав ОСОБА_2, та 18.08.2009 подано до ДПІ у м. Полтава, за адресою м. Полтава вул. Фрунзе, 155.

В результаті вказаних дій ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість за липень 2009 року на суму 13769,14грн.

Продовжуючи злочинну діяльність, у серпні 2009 року ОСОБА_2, являючись директором ПТ КФФ «Економ-сервіс», діючи з корисних мотивів, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку провести по бухгалтерському та податковому обліках надані ним податкові накладні, а саме:

-податкову накладну №80314 від 03.08.09р. на суму 73310,48грн., у т.ч. ПДВ 12218,41грн.

Таким чином ОСОБА_2 безпідставно сформував податковий кредит на загальну суму 12218,41грн. по неіснуючим відносинам з ПП «Лувітек». Ці дані було внесено до податкової декларації з ПДВ за серпень2009 року, яку підписав ОСОБА_2, та 18.09.2009 подано до ДПІ у м. Полтава, за адресою м. Полтава вул. Фрунзе, 155.

В результаті вказаних дій ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість за серпень 2009 року на суму 12218,41грн.

Продовжуючи злочинну діяльність, у вересні 2009 року ОСОБА_2, являючись директором ПТ КФФ «Економ-сервіс», діючи з корисних мотивів, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку провести по бухгалтерському та податковому обліках надані ним податкові накладні, а саме:

-податкову накладну №90119 від 01.09.09р. на суму 179349,00грн., у т.ч. ПДВ 29891,50грн.

-податкову накладну №91608 від 16.09.09р. на суму 60859,85грн., у т.ч. ПДВ 10143,31грн.

Таким чином ОСОБА_2 безпідставно сформував податковий кредит на загальну суму 40034,81грн. по неіснуючим відносинам з ПП «Лувітек». Ці дані було внесено до податкової декларації з ПДВ за вересень 2009 року, яку підписав ОСОБА_2, та 16.10.2009 подано до ДПІ у м. Полтава, за адресою м. Полтава вул. Фрунзе, 155.

В результаті вказаних дій ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість за вересень 2009 року на суму 40034,81грн.

Продовжуючи злочинну діяльність, у жовтні 2009 року ОСОБА_2, являючись директором ПТ КФФ «Економ-сервіс», діючи з корисних мотивів, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку провести по бухгалтерському та податковому обліках надані ним податкові накладні, а саме:

-податкову накладну №100208 від 02.10.09р. на суму 94470,54грн., у т.ч. ПДВ 15745,09грн.

-податкову накладну №101208 від 12.10.09р. на суму 135332,82грн., у т.ч. ПДВ 22555,47грн

-податкову накладну №101905 від 19.10.09р. на суму 83853,96грн., у т.ч. ПДВ 13975,66грн.

-податкову накладну №102604 від 26.10.09р. на суму 142398,00грн., у т.ч. ПДВ 23733,00грн.

Таким чином ОСОБА_2 безпідставно сформував податковий кредит на загальну суму 76009,22грн. по неіснуючим відносинам з ПП «Лувітек».

Крім того у грудні 2009 року було завищено податкові зобовязання на суму 23грн. Ці дані було внесено до податкової декларації з ПДВ за жовтень 2009 року, яку підписав ОСОБА_2, та 19.11.2009 подано до ДПІ у м. Полтава, за адресою м. Полтава вул. Фрунзе, 155.

В результаті вказаних дій ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість за жовтень 2009 року на суму 75986грн.

Продовжуючи злочинну діяльність, у листопаді 2009 року ОСОБА_2, являючись директором ПТ КФФ «Економ-сервіс», діючи з корисних мотивів, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку провести по бухгалтерському та податковому обліках надані ним податкові накладні, а саме:

-податкову накладну №110222 від 02.11.09р. на суму 166109,04грн., у т.ч. ПДВ 27684,84грн.

-податкову накладну №111005 від 10.11.09р. на суму 75762,84грн., у т.ч. ПДВ 12627,14грн.

-податкову накладну №112306 від 23.11.09р. на суму 57142,58грн., у т.ч. ПДВ 9523,76грн.

Таким чином ОСОБА_2 безпідставно сформував податковий кредит на загальну суму 49835,74грн. по неіснуючим відносинам з ПП «Лувітек». Ці дані було внесено до податкової декларації з ПДВ за листопад 2009 року, яку підписав ОСОБА_2, та 18.12.2009 подано до ДПІ у м. Полтава, за адресою м. Полтава вул. Фрунзе, 155.

В результаті вказаних дій ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість за листопад 2009 року на суму 49835,74грн.

Продовжуючи злочинну діяльність, у грудні 2009 року ОСОБА_2, являючись директором ПТ КФФ «Економ-сервіс», діючи з корисних мотивів, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку провести по бухгалтерському та податковому обліках надані ним податкові накладні, а саме:

-податкову накладну №120118 від 01.12.09р. на суму 161496,00грн., у т.ч. ПДВ 26916грн.

-податкову накладну №120119 від 01.12.09р. на суму 101451,72грн., у т.ч. ПДВ 16908,62грн.

-податкову накладну №120903 від 09.12.09р. на суму 144148,02грн., у т.ч. ПДВ 24024,67грн.

-податкову накладну №121004 від 10.12.09р. на суму 171609,66грн., у т.ч. ПДВ 28601,61грн.

Таким чином ОСОБА_2 безпідставно сформував податковий кредит на загальну суму 96450,90грн. по неіснуючим відносинам з ПП «Лувітек». Ці дані було внесено до податкової декларації з ПДВ за грудень2009 року, яку підписав ОСОБА_2, та 19.01.2010 подано до ДПІ у м. Полтава за адресою м. Полтава вул. Фрунзе, 155.

В результаті вказаних дій ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість за грудень 2009 року на суму 96450,90грн.

Таким чином директор ПТ КФФ «Економ-сервіс» ОСОБА_2 у 2009 році ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 739457грн.

Своїми діями директор ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_2, умисно, з метою ухилення від сплати податків порушив п. п.3.1 ст. 3, п. п. 4.1. ст. 4, п. п. 7.2.3, п. п. 7.2.6, п. п. 7.2.8 п. 7.2 , п. п. 7.3.1. п. 7.3., п. п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 ст. 7 Закону України Про податок на додану вартість від 03.04.97р. №168/97-ВР із змінами та доповненнями, а саме:

п. п. 3.1.1 п.3.1 ст.3 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.97р. № 168/97-ВР із змінами та доповненнями, відповідно до якого: " Обєктом оподаткування є операції є операції платнику з поставки товарів, робіт, послуг, місце надання яких знаходиться на митній території України,….тощо».

п. п. 4.1. ст.4 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97р. № 168/97-ВР із змінами та доповненнями, відповідно до якого:

«ОСОБА_4 оподаткування операції з поставки товарів (послуг) визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, визначеної за вільними цінами, але не нижче за звичайні ціни, з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших загальнодержавних податків та зборів (обов'язкових платежів), згідно із законами України з питань оподаткування (за винятком податку на додану вартість, а також збору на обов'язкове державне пенсійне страхування на послуги стільникового рухомого зв'язку, що включається до ціни товарів (послуг). До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу в зв'язку з компенсацією вартості товарів (послуг)».

п. п. 7.2.3, ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.97р. № 168/97-ВР із змінами та доповненнями, відповідно до якого:

«Податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов'язань продавця у двох примірниках. Оригінал податкової накладної надаються покупцю, копія залишається у продавця товарів (робіт, послуг)».

п. п. 7.2.6, ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.97р. № 168/97-ВР із змінами та доповненнями, відповідно до якого:

«Податкова накладна видається платником податку, який поставляє товари (послуги), на вимогу їх отримувача, та є підставою для нарахування податкового кредиту...»

п.п. 7.2.8. ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.97р. № 168/97-ВР із змінами та доповненнями, відповідно до якого:

«Платники податку зобов'язані вести окремий облік операцій з поставки та придбання товарів (послуг), які підлягають оподаткуванню цим податком, а також які не є об'єктами оподаткування згідно із статтею 3 та звільнених від оподаткування згідно із статтею 5 цього Закону.

п. п. 7.3.1, п. 7.3 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.97р. № 168/97-ВР із змінами та доповненнями, відповідно до якого: "ОСОБА_5 виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника як оплата товарів(робіт, послуг) за готівкові кошти - дата їх оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такої - дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку;або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку" ,

п.п. 7.4.5. ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.97р. № 168/97-ВР із змінами та доповненнями, відповідно до якого: «Не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з підпунктом 7.2.6 цього пункту)».

В результаті вищевикладених порушень директор ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_2 в період з 01.03.2008 року по 31.12.2009 року директор ПТ КФФ «Економ-сервіс» ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 2292598грн., що в 8476 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Своїми діями, що виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, зборів, інших обовязкових платежів вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах, ОСОБА_2 вчинив злочин, передбачений ч.3 ст.212 КК України.

Злочин передбачений ч. 2 ст. 366 КК України ОСОБА_2 скоїв за наступних обставин:

У березні 2008 року директор ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_2, будучи службовою особою і здійснюючи господарську діяльність ввіреного йому ПТ КФФ «Економ-сервіс», умисно з метою ухилення від сплати податку на додану вартість надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку внести завідомо неправдиві відомості про неіснуючі фінансово-господарські операції до офіційних документів, а саме:

-до податкової декларації ПТ КФФ «Економ-сервіс»з податку на додану вартість за березень 2008 року вх.№51561 від 17.04.08, до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1, колонки А рядка 11, колонки А рядка 11.1, колонки Б рядка 16, колонки А рядка 16.2, колонки Б рядка 16.2, колонки Б рядка 17, рядка 18.1,20, 27 зазначивши, що податковий кредит склав 453714грн.

-до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за березень 2008 року вх.№51476 від 17.04.08, до розділу ІІ колонкок 2, 4,5 рядка 7, зазначивши індивідуальний податковий номер 357071612361 обсяг поставки 2179198 та суму ПДВ 435840грн.

У квітні 2008 року директор ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_2, будучи службовою особою і здійснюючи господарську діяльність ввіреного йому ПТ КФФ «Економ-сервіс», умисно з метою ухилення від сплати податку на додану вартість надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку внести завідомо неправдиві відомості про неіснуючі фінансово-господарські операції до офіційних документів, а саме:

- до податкової декларації ПТ КФФ «Економ-сервіс»з податку на додану вартість за квітень 2008 року вх.№84305 від 19.05.08, до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1, колонки Б рядка 17, рядка 18.1,20, 27 зазначивши, що податковий кредит склав 261350грн.

-до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за квітень 2008 року вх.№84301 від 19.05.08, до розділу ІІ колонок 2,4,5 рядка 9, зазначивши індивідуальний податковий номер 357071612361 обсяг поставки 1045067,42 та суму ПДВ 209013,48грн.

У травні 2008 року директор ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_2, будучи службовою особою і здійснюючи господарську діяльність ввіреного йому ПТ КФФ «Економ-сервіс», умисно з метою ухилення від сплати податку на додану вартість надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку внести завідомо неправдиві відомості про неіснуючі фінансово-господарські операції до офіційних документів, а саме:

- до податкової декларації ПТ КФФ «Економ-сервіс»з податку на додану вартість за травень 2008 року вх.№98259 від 19.06.08, до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1, колонки А рядка 11, колонки А рядка 11.1, колонки Б рядка 16, колонки Б рядка 16.3, колонки Б рядка 17, рядка 18.1,20, 27 зазначивши, що податковий кредит склав 220645грн.

-до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за травень 2008 року вх.№98258 від 19.06.08, до розділу ІІ колонок 2,4,5 рядка 9, зазначивши індивідуальний податковий номер 357071612361 обсяг поставки 888211,54 та суму ПДВ 177642,30грн.

- до податкової декларації ПТ КФФ «Економ-сервіс»з податку на додану вартість за травень 2008 року вх.№96215 від 18.06.08, до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1, колонки Б рядка 16, колонки Б рядка 16.3, колонки Б рядка 17, рядка 18.1,20, 27 зазначивши, що податковий кредит склав 220645грн.

-до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за травень 2008 року вх.№96214 від 18.06.08 до розділу ІІ колонок 2,4,5 рядка 8, зазначивши індивідуальний податковий номер 357071612361 обсяг поставки 888211,54 та суму ПДВ 177642,30грн.

У червні 2008 року директор ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_2, будучи службовою особою і здійснюючи господарську діяльність ввіреного йому ПТ КФФ «Економ-сервіс», умисно з метою ухилення від сплати податку на додану вартість надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку внести завідомо неправдиві відомості про неіснуючі фінансово-господарські операції до офіційних документів, а саме:

-до податкової декларації ПТ КФФ «Економ-сервіс»з податку на додану вартість за червень 2008 року вх.№131167 від 17.07.08, до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1, колонки А рядка 11, колонки А рядка 11.1., колонки Б рядка 17, рядка 18.1,20, 27 зазначивши, що податковий кредит склав 221542грн.

-до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за червень 2008 року вх.№131152 від 17.07.08 до розділу ІІ колонок 2,4,5 рядка 14, зазначивши індивідуальний податковий номер 357071612361 обсяг поставки 964724,16 та суму ПДВ 192944,83грн.

У липні 2008 року директор ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_2, будучи службовою особою і здійснюючи господарську діяльність ввіреного йому ПТ КФФ «Економ-сервіс», умисно з метою ухилення від сплати податку на додану вартість надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку внести завідомо неправдиві відомості про неіснуючі фінансово-господарські операції до офіційних документів, а саме:

-до податкової декларації ПТ КФФ «Економ-сервіс»з податку на додану вартість за липень 2008 року вх.№169789 від 19.08.08, до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1, колонки А рядка 12.1, колонки Б рядка 12.1., колонки Б рядка 17, рядка 18.1,20, 27 зазначивши, що податковий кредит склав 126677грн.

-до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за липень 2008 року вх.№163722 від 19.08.08 до розділу ІІ колонок 2,4,5 рядка 5, зазначивши індивідуальний податковий номер 357071612361 обсяг поставки 532488,37 та суму ПДВ 106497,67грн.

У серпні 2008 року директор ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_2, будучи службовою особою і здійснюючи господарську діяльність ввіреного йому ПТ КФФ «Економ-сервіс», умисно з метою ухилення від сплати податку на додану вартість надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку внести завідомо неправдиві відомості про неіснуючі фінансово-господарські операції до офіційних документів, а саме:

- до податкової декларації ПТ КФФ «Економ-сервіс» з податку на додану вартість за серпень 2008 року вх.№178810 від 19.09.08 до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1, колонки А рядка 11, колонки А рядка 11.1., колонки Б рядка 17, рядка 18.2,21,22.2 зазначивши, що податковий кредит склав 315403 грн.

-до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за серпень 2008 року вх.№178733 від 19.09.08, до розділу ІІ колонок 2,4,5 рядка 17, зазначивши індивідуальний податковий номер 357071612361 обсяг поставки 292965,10 та суму ПДВ 58593,02грн.

-до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за серпень 2008 року вх.№182663 від 30.09.08, до розділу ІІ колонок 2,4,5 рядка 17, зазначивши індивідуальний податковий номер 357071612361 обсяг поставки 292965,10 та суму ПДВ 58593,02грн.

- до податкової декларації ПТ КФФ «Економ-сервіс»з податку на додану вартість за серпень 2008 року вх.№176653 від 19.09.08 до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1, колонки А рядка 11, колонки А рядка 11.1., колонки Б рядка 17, рядка 18.1,20,27 зазначивши, що податковий кредит склав 94403грн.

-до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за серпень 2008 року вх.№176655 від 18.09.08, до розділу ІІ колонок 2,4,5 рядка 15, зазначивши індивідуальний податковий номер 357071612361 обсяг поставки 292965,10 та суму ПДВ 58593,02грн.

У вересні 2008 року директор ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_2, будучи службовою особою і здійснюючи господарську діяльність ввіреного йому ПТ КФФ «Економ-сервіс», умисно з метою ухилення від сплати податку на додану вартість надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку внести завідомо неправдиві відомості про неіснуючі фінансово-господарські операції до офіційних документів, а саме:

- до податкової декларації ПТ КФФ «Економ-сервіс»з податку на додану вартість за вересень 2008 року вх.№211469 від 17.10.08, до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1, колонки Б рядка 17, рядка 18.1,21,27 зазначивши, що податковий кредит склав 218324грн.

-до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за вересень 2008 року вх.№211409 від 17.10.08 до розділу ІІ колонок 2,4,5 рядка 7, зазначивши індивідуальний податковий номер 357071612361 обсяг поставки 825564,29 та суму ПДВ 165112,85грн.

У жовтні 2008 року директор ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_2, будучи службовою особою і здійснюючи господарську діяльність ввіреного йому ПТ КФФ «Економ-сервіс», умисно з метою ухилення від сплати податку на додану вартість надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку внести завідомо неправдиві відомості про неіснуючі фінансово-господарські операції до офіційних документів, а саме:

- до податкової декларації ПТ КФФ «Економ-сервіс»з податку на додану вартість за жовтень 2008 року вх.№246035 від 19.11.08 до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1, колонки Б рядка 17, рядка 18.1,20,27 зазначивши, що податковий кредит склав 218324грн.

-до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за жовтень 2008 року вх.№246026 від 19.11.08 до розділу ІІ колонок 2,4,5 рядка 21, зазначивши індивідуальний податковий номер 357071612361 обсяг поставки 856866,73 та суму ПДВ 171373,34грн.

У листопаді 2008 року директор ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_2, будучи службовою особою і здійснюючи господарську діяльність ввіреного йому ПТ КФФ «Економ-сервіс», умисно з метою ухилення від сплати податку на додану вартість надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку внести завідомо неправдиві відомості про неіснуючі фінансово-господарські операції до офіційних документів, а саме:

-до податкової декларації ПТ КФФ «Економ-сервіс»з податку на додану вартість за листопад 2008 року вх.№264842від 22.12.08 до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1, колонки А рядка 11, колонки А рядка 11.1,колонки Б рядка 17, рядка 18.1,20,27 зазначивши, що податковий кредит склав 50134грн.

-до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за листопад 2008 року вх.№264840 від 22.12.08 до розділу ІІ колонок 2,4,5 рядка 28, зазначивши індивідуальний податковий номер 357071612361 обсяг поставки 180617,08 та суму ПДВ 36123,42грн.

У січні 2009 року директор ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_2, будучи службовою особою і здійснюючи господарську діяльність ввіреного йому ПТ КФФ «Економ-сервіс», умисно з метою ухилення від сплати податку на додану вартість надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку внести завідомо неправдиві відомості про неіснуючі фінансово-господарські операції до офіційних документів, а саме:

- до податкової декларації ПТ КФФ «Економ-сервіс»з податку на додану вартість за січень 2009 року вх.№18137 від 20.02.09 до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1,колонки Б рядка 17, рядка 18.1,20,27 зазначивши, що податковий кредит склав 26603грн.

-до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за січень 2009 року вх.№18136 від 20.02.08 до розділу ІІ колонок 2,4,5 рядків 1,2, зазначивши індивідуальний податковий номер 357071612361 обсяг поставки 38058 та 62911, а також суми ПДВ 7611,60грн. та 12582,26грн.

У лютому 2009 року директор ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_2, будучи службовою особою і здійснюючи господарську діяльність ввіреного йому ПТ КФФ «Економ-сервіс», умисно з метою ухилення від сплати податку на додану вартість надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку внести завідомо неправдиві відомості про неіснуючі фінансово-господарські операції до офіційних документів, а саме:

-до податкової декларації з податку на додану вартість за лютий 2009 року вх.№29246 від 19.03.09 до колонки А рядка 1, колонки А рядка 2, колонки А рядка 5, колонки А рядка 5.1., колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1,колонки Б рядка 17, рядка 18.1,20,27, зазначивши, що податковий кредит склав 237278грн., а податкові зобовязання-238895грн.

-до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за лютий 2009 року вх.№29244 від 19.03.09 до розділу ІІ колонок 2,4,5 рядків 19,20, зазначивши індивідуальний податковий номер 357071612361 обсяг поставки 45879,90 та 1050639,91, а також суми ПДВ 9175,98грн. та 210127,99грн.

У березні 2009 року директор ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_2, будучи службовою особою і здійснюючи господарську діяльність ввіреного йому ПТ КФФ «Економ-сервіс», умисно з метою ухилення від сплати податку на додану вартість надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку внести завідомо неправдиві відомості про неіснуючі фінансово-господарські операції до офіційних документів, а саме:

- до податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2009 року вх.№63384 від 17.04.09 до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1,колонки Б рядка 17, рядка 18.1,20,27, зазначивши, що податковий кредит склав 171159 грн.

-до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за березень 2009 року вх.№63333 від 17.04.09 до розділу ІІ колонок 2,4,5 рядків 26, зазначивши індивідуальний податковий номер 357071612361 обсяг поставки 250000, а також суми ПДВ 9175,98грн. та 50000грн.

У квітні 2009 року директор ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_2, будучи службовою особою і здійснюючи господарську діяльність ввіреного йому ПТ КФФ «Економ-сервіс», умисно з метою ухилення від сплати податку на додану вартість надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку внести завідомо неправдиві відомості про неіснуючі фінансово-господарські операції до офіційних документів, а саме:

- до податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2009 року вх.№101153 від 20.05.09 до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1,колонки Б рядка 17, рядка 18.1,20,27 зазначивши, що податковий кредит склав 21795грн.

-до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за квітень 2009 року вх.№107152 від 20.05.09 до розділу ІІ колонок 2,4,5 рядків 13, зазначивши індивідуальний податковий номер 357071612361 обсяг поставки 91317,90, а також суми ПДВ 18263,58грн.

У травні 2009 року директор ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_2, будучи службовою особою і здійснюючи господарську діяльність ввіреного йому ПТ КФФ «Економ-сервіс», умисно з метою ухилення від сплати податку на додану вартість надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку внести завідомо неправдиві відомості про неіснуючі фінансово-господарські операції до офіційних документів, а саме:

-до податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2009 року вх.№113932 від 19.06.09 до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1,колонки Б рядка 17, рядка 18.1,20,27 зазначивши, що податковий кредит склав 67783грн.

-до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за травень 2009 року вх.№113931 від 19.06.09 до розділу ІІ колонок 2,4,5 рядка 15, зазначивши індивідуальний податковий номер 357071612361 обсяг поставки 322601,87, а також суму ПДВ 64520,37грн.

У червні 2009 року директор ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_2, будучи службовою особою і здійснюючи господарську діяльність ввіреного йому ПТ КФФ «Економ-сервіс», умисно з метою ухилення від сплати податку на додану вартість надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку внести завідомо неправдиві відомості про неіснуючі фінансово-господарські операції до офіційних документів, а саме:

-до податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2009 року вх.№149900 від 20.07.09 до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1,колонки А рядка 16, колонки Б рядка 16, колонки А рядка 16.4, колонки Б рядка 16.4, колонки Б рядка 17, рядка 18.1,20,27 зазначивши, що податковий кредит склав 121591грн.

-до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за червень 2009 року вх.№149898 від 20.07.09 до розділу ІІ колонок 2,4,5 рядка 15, зазначивши індивідуальний податковий номер 357071612361 обсяг поставки 196475,18, а також суму ПДВ 39295,04грн.

У липні 2009 року директор ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_2, будучи службовою особою і здійснюючи господарську діяльність ввіреного йому ПТ КФФ «Економ-сервіс», умисно з метою ухилення від сплати податку на додану вартість надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку внести завідомо неправдиві відомості про неіснуючі фінансово-господарські операції до офіційних документів, а саме:

-до податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2009 року вх.№180475 від 18.08.09 до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1, колонки Б рядка 17, рядка 18.1,20,27 зазначивши, що податковий кредит склав 36347грн.

-до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за липень 2009 року вх.№180470 від 18.08.09 до розділу ІІ колонок 2,4,5 рядка 8, зазначивши індивідуальний податковий номер 357071612361 обсяг поставки 68845,68, а також суму ПДВ 13769,14грн.

У серпні 2009 року директор ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_2, будучи службовою особою і здійснюючи господарську діяльність ввіреного йому ПТ КФФ «Економ-сервіс», умисно з метою ухилення від сплати податку на додану вартість надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку внести завідомо неправдиві відомості про неіснуючі фінансово-господарські операції до офіційних документів, а саме:

- до податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2009 року вх.№193958 від 18.09.09 до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1, колонки А рядка 16, колонки Б рядка 16, колонки А рядка 16.4, колонки Б рядка 16.4, колонки Б рядка 17, рядка 18.1,20,27 зазначивши, що податковий кредит склав 30619грн.

-до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за серпень 2009 року вх.№193957 від 18.09.09 до розділу ІІ колонок 2,4,5 рядка 11, зазначивши індивідуальний податковий номер 357071612361 обсяг поставки 60957,07, а також суму ПДВ 12191,41грн.

У вересні 2009 року директор ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_2, будучи службовою особою і здійснюючи господарську діяльність ввіреного йому ПТ КФФ «Економ-сервіс», умисно з метою ухилення від сплати податку на додану вартість надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку внести завідомо неправдиві відомості про неіснуючі фінансово-господарські операції до офіційних документів, а саме:

-до податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2009 року вх.№223308 від 16.10.09 до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1, колонки А рядка 16, колонки Б рядка 16, колонки А рядка 16.4, колонки Б рядка 16.4, колонки Б рядка 17, рядка 18.1,20,27 зазначивши, що податковий кредит склав 57811грн.

-до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за вересень 2009 року вх.№223307 від 16.10.09 до розділу ІІ колонок 2,4,5 рядка 11, зазначивши індивідуальний податковий номер 357071612361 обсяг поставки 200174,04, а також суму ПДВ 40034,81грн.

У жовтні 2009 року директор ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_2, будучи службовою особою і здійснюючи господарську діяльність ввіреного йому ПТ КФФ «Економ-сервіс», умисно з метою ухилення від сплати податку на додану вартість надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку внести завідомо неправдиві відомості про неіснуючі фінансово-господарські операції до офіційних документів, а саме:

- до податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2009 року вх.№261373 від 19.11.09 до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1, колонки А рядка 16, колонки Б рядка 16, колонки А рядка 16.4, колонки Б рядка 16.4, колонки Б рядка 17, рядка 18.1,20,27 зазначивши, що податковий кредит склав 79079грн.

-до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за жовтень 2009 року вх.№261371 від 19.11.09 до розділу ІІ колонок 2,4,5 рядка 7, зазначивши індивідуальний податковий номер 357071612361 обсяг поставки 380046,10, а також суму ПДВ 76009,22грн.

У листопаді 2009 року директор ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_2, будучи службовою особою і здійснюючи господарську діяльність ввіреного йому ПТ КФФ «Економ-сервіс», умисно з метою ухилення від сплати податку на додану вартість надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку внести завідомо неправдиві відомості про неіснуючі фінансово-господарські операції до офіційних документів, а саме:

- до податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2009 року вх.№274359 від 18.12.09 до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1, колонки А рядка 16, колонки Б рядка 16, колонки А рядка 16.4, колонки Б рядка 16.4, колонки Б рядка 17, рядка 18.1,20,27 зазначивши, що податковий кредит склав 59033грн.

-до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за листопад 2009 року вх.№274358 від 18.12.09 до розділу ІІ колонок 2,4,5 рядка 11, зазначивши індивідуальний податковий номер 357071612361 обсяг поставки 249178,72, а також суму ПДВ 49835,74грн.

У грудні 2009 року директор ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_2, будучи службовою особою і здійснюючи господарську діяльність ввіреного йому ПТ КФФ «Економ-сервіс», умисно з метою ухилення від сплати податку на додану вартість надав головному бухгалтеру ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_3 податкові накладні по закупках товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лувітек», яких фактично не було та дав вказівку внести завідомо неправдиві відомості про неіснуючі фінансово-господарські операції до офіційних документів, а саме:

-до податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2009 року вх.№299805 від 19.01.10 до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1, колонки А рядка 16, колонки Б рядка 16, колонки А рядка 16.4, колонки Б рядка 16.4, колонки Б рядка 17, рядка 18.1,20,27 зазначивши, що податковий кредит склав 105310грн.

-до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за грудень 2009 року вх.№299804 від 19.01.10 до розділу ІІ колонок 2,4,5 рядка 8, зазначивши індивідуальний податковий номер 357071612361 обсяг поставки 482254,50, а також суму ПДВ 96450,90грн.

Всі вищезазначені декларації та додатки до них були підписані ОСОБА_2 у відповідних звітних періодах та подані до ДПІ у м. Полтаві за адресою м. Полтава вул. Фрунзе, 155.

В результаті внесення ОСОБА_2 завідомо неправдивих відомостей в офіційні документи до державного бюджету не надійшли кошти, у вигляді несплачених податків, на загальну суму 2291027,00грн., що в 8476 разів перевищує неоподаткований мінімуму доходів громадян та спричинило тяжкі наслідки.

Своїми умисними діями, що виразилися в службовому підробленні, тобто внесенні службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складанні та видачі завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки, ОСОБА_2 вчинив злочин передбачений ст.366 ч.2 КК України.»

Орган досудового слідства, вбачаючи в діях ОСОБА_2 склад злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 КК України керувався насамперед:

- висновками, що містяться в акті податкової перевірки ПТ КФФ «Економ-сервіс»№ 3865/23-5/23560523, від 30.04.2010 року за період з 01.01.2006 року по 20.02.2010 року в частині донарахованої суми по податку на додану вартість за період з березня 2008 року по грудень 2009 на загальну суму 2292598 грн. ( т.18 а.с.31-89).

- висновками судово-почеркознавчої експертизи № 10739006/1 від 01.04.2010 року, відповідно якого встановлено, що підписи в податкових накладних ПП «Лувітек, що вилучені з офісного приміщення ПТ КФФ «Економ-сервіс»належать не ОСОБА_6 та не ОСОБА_7 ( т.34 а.с.18-30).

- показаннями свідка ОСОБА_8 головного державного податкового ревізора інспектора ДПА у Полтавській області, яка підтвердила свій акт перевірки (т.18.а.с.139-153).

- показаннями даними у ході досудового слідства свідка ОСОБА_9 із березня 2008 року директора ПП «Лувітек»про те, що закупівлі дроту фехралевого та ніхромового він не здійснював а також його не реалізовував на ПТ КФФ «Економ-сервіс». Водночас, показав, що взагалі фінансово-господарської діяльності підприємства не здійснював, а лише підписував документи, які йому нададуть за проханням попереднього директора ОСОБА_6 ( т. 15 а.с 8-10).

- висновками судово-економічної експертизи № 23 від 11.05.2010 року, яким підтверджені висновки податкової перевірки на указану вище суму, виходячи лише із сукупності указаних вище доказів ( т.34 а.с.73-82).

Суд, здійснивши оцінку зібраних у справі доказів, що ґрунтується на всебічному, повному і обєктивному розгляді всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом, приходить до висновку, що предявлене ОСОБА_2 обвинувачення не знайшло свого підтвердження, з огляду на таке.

Відповідно до ч.3 ст.62 Конституції України, обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Ч.3 ст.212 КК України передбачає кримінальну відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, зборів (обовязкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форм власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобовязана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах.

У ч. 2 ст. 2 КК України закріплено один із найважливіших принципів кримінального права - можливість відповідальності лише за наявності вини. "Особа вважається невинуватою у вчиненні злочину і не може бути піддана кримінальному покаранню, доки її вину не буде доведено в законному порядку і встановлено обвинувальним вироком суду".

Вина - це психічне ставлення осудної особи до скоєного нею суспільно небезпечного діяння, а в злочинах із матеріальним складом - і до його наслідків у формі умислу чи необережності (ст. 23 КК).

Прямим є умисел, якщо особа усвідомлювала суспільно небезпечний характер свого діяння, передбачала його суспільно небезпечні наслідки і бажала їх настання (ч. 1 ст. 24 КК).

Суб'єктивна сторона ч.3 ст.212 КК України характеризується прямим умислом.

Про наявність умислу на вчинення цього злочину можуть свідчити, наприклад: відсутність податкового обліку чи ведення його з порушенням установленого порядку; перекручування в обліковій або звітній документації; неоприбуткування готівкових коштів, одержаних за виконання робіт чи надання послуг; ведення подвійного (офіційного та неофіційного) обліку; використання банківських рахунків, про які не повідомлено органи державної податкової служби; завищення фактичних затрат, що включаються до собівартості реалізованої продукції, тощо (абз. 3 п. 3 постанови Пленуму Верховного Суду України № 15 від 8 жовтня 2004 р. "Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів").

Службове підроблення, передбачене ч.2 ст.366 КК України може бути вчинене також лише з прямим умислом.

Підсудний ОСОБА_2 свою вину у вчиненні інкримінованих йому злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 КК України не визнав та показав, що із 18.08.1997 року працює на посаді директора ПТ КФФ «Економ-сервіс». У період часу з березня 2008 року по грудень 2009 року основним постачальником фехралевого та ніхромового дроту на його підприємство було ПП «Лувітек»м.Луганськ, відповідно до укладених договорів. Про поставки дроту він спілкувався із директорами підприємства ОСОБА_6 та ОСОБА_10 Відповідний товар йому поставлявся само вивозом, а документи приходили або поштою або перевізником у м. Харків. Крім того, він самостійно декілька разів на мікроавтобусі забирав товар та документи на нього від ПП «Лувітек». Документи на товар передавав головному бухгалтеру свого підприємства ОСОБА_3, яка відображала їх по бухгалтерському та податковому обліку. Отримані документи на поставку товару (накладні, податкові накладні) вважав, що підписують директора ПП «Лувітек», оскільки за формою їх підпис був дуже схожий, а не маючи спеціальних навиків в області почеркознавства та можливостей призначення відповідних експертиз не мав змоги перевірити достовірність підписів. Крім того під час поставок товару він постійно звязувався по телефону із директорами ПП «Лувітек»та вони підтверджували поставку товару, тому сумнівів у нього не виникало. Заперечив виготовлення указаного дроту в умовах його цеху в м. Чугуєв, Харківської області, пояснивши, що технології виготовлення фехралевого та ніхромового дроту в Україні відсутні. Зазначив, що здійснював виготовлення виробів з чорного металу, а саме сітки рабиці та цвяхів, що не має відношення до обвинувачення.

З приводу заниження податкового зобовязання на суму 8000 грн. в податкових деклараціях з ПДВ за лютий 2009 року свою вину у службовому підробленні указаних документів визнав повністю та показав, що дійсно при складанні та видачі указаних документів не мав підтверджуючих податкових накладних на поставку товару на указану суму. У цій частині обвинувачення щиро розкаявся.

У ході досудового слідства у справі при допиті у якості свідка, підозрюваного та обвинуваченого ОСОБА_2 послідовно давав аналогічні показання.

Висновком податкової перевірки ПТ КФФ «Економ-сервіс»№ 3865/23-5/23560523, від 30.04.2010 року (т.18 а.с.31-89), підтвердженим свідченнями ОСОБА_8, а також висновком судово-економічної експертизи № 23 від 11.05.2010 року (т.34 а.с.73-82), підтвердженим експертом ОСОБА_11 визначено порушення вимог податкового законодавства в частині відображення податкового кредиту з ПДВ за період з березня 2008 року по грудень 2009 року виходячи лише з того, що податкові накладні по взаємовідносинам ПТ КФФ «Економ-сервіс»із ПП «Лувітек»містять підписи не директорів ПП «Лувітек»ОСОБА_6 та ОСОБА_9, а інших невстановлених осіб, у звязку з чим указані податкові накладні не прийняті в якості підстав нарахування податкового кредиту. Усі інші реквізити податкових накладних виконані належним чином та відображені по бухгалтерському та податковому обліку.

Крім того, зі свідчень експерта ОСОБА_11 законодавством передбачена можливість видачі дублікатів податкових накладних з дійсними підписами та підтвердження правомірності формування податкового кредиту, що не виключає можливості ОСОБА_2 скористатися такою процедурою.

Суд, детально дослідивши указані податкові накладні ( т.2 а.с.57-218) та візуально співставивши підписи на них із зразками підписів ОСОБА_7 та ОСОБА_6, а також проаналізувавши висновки судово-почеркознавчої експертизи № 10739006/1 від 01.04.2010 року приходить до висновку, що указані зразки підписів візуально дуже схожі, а відмінності виявлені лише з використанням спеціальних знань та відповідного обладнання. Достовірність печатки ПП «Лувітек»на указаних податкових накладних не викликала сумнівів ні у органів досудового слідства та прокуратури ні у суду. Усі інші реквізити зазначених податкових накладних не суперечать чинному законодавству.

Свідок ОСОБА_3 головний бухгалтер ПТ КФФ «Економ-сервіс», щодо якої слідчим відмовлено у порушенні кримінальної справи за відсутністю складу злочину показала, що вела на підприємстві бухгалтерський та податковий облік. Підприємство купувало у ПП «Лувітек»товар, який потім продавало іншим контрагентам. При придбанні товару вона спілкувалась із бухгалтером ПП «Лувітек». Документи з ПП «Лувітек»в тому числі податкові накладні за 2008-2009 роки їм приходили в основному поштою належним чином оформлені і сумнівів у їх достовірності у неї не виникало. За отриманий товар ПТ КФФ «Економ-сервіс»безготівковим розрахунком перераховувало кошти на ПП «Лувітек». Усі операції належним чином відображались у бухгалтерському та податковому обліку.

Викладене підтверджується вилученими у ПТ КФФ «Економ-сервіс»документами щодо належної його державної реєстрації у тому числі реєстрації як платника ПДВ, а також даними бухгалтерського та податкового обліку та відомостями про рух коштів по розрахунковим рахункам.

Свідок ОСОБА_9 директор ПП «Лувітек», допитаний у судовому засіданні підтвердив товарні взаємовідносини між ввіреним йому підприємством та ПТ КФФ «Економ-сервіс», однак зазначив, що безпосередню поставку продукції на указане підприємство здійснював ОСОБА_12, а він лише займався підписанням бухгалтерських та податкових документів. Угоди недісними не визнавались. ПП «Лувітек»є діючим підприємством, платником ПДВ, фіктивним підприємництвом не займалось і таких справ не порушувалось.

Суд приймає ці показання, дані в судовому засіданні як належний та допустимий доказ, водночас відхиляє як недостовірні показання дані ним на досудовому слідстві в частині відсутності взаємовідносин з ПТ КФФ «Економ-сервіс», оскільки зі слів свідка його показання записувались вибірково, його допитували декілька осіб, в тому числі в нічний час, без застосування відео-звукозапису, за відсутності захисника, що обєктивно підтверджується протоколами допиту в якості свідка (т.15 а.с.8-10).

Крім того, взаємовідносини між ПП «Лувітек»та ПТ КФФ «Економ-сервіс»підтвердив допитаний в судовому засіданні бувший директор ПП «Лувітек»ОСОБА_6, який також зазначив, що відповідні документи на поставку дроту оформлялись, кошти від контрагента отримувались безготівково, відповідні податки сплачувались.

Свідок ОСОБА_12 підтвердив, що за проханням ОСОБА_6 від ПП «Лувітек»на ПТ КФФ «Економ-сервіс», згідно їх заявок здійснював поставку дроту. Документи на товар вели бухгалтер та директор підприємства «Лувітек».

Згідно повідомлень ДПІ у м. Полтава, від 27.03.2012 року та 09.04.2012 року, ПТ КФФ «Економ-сервіс»за період з 01.03.2008 року по 31.12.2009 року мало фінансово-господарські відносини з ПП «Лувітек»(т. 37 а.с.87-88).

Указані відомості підтвердила і Ленінська МДПІ у м. Луганську листом № 10726/04, від 26.03.2012 року, у тому числі за даними додатків № 5 до декларацій з ПДВ за період з 01.03.2008 по 31.12.2009 року, згідно з якими відхилення сум ПДВ складає -0,12 грн. Платник ПДВ ПП «Лувітек»в указаний період знаходився за основним місцем обліку( т.37 а.с.83-85).

За даними юридичної справи ПП «Лувітек»підтверджено, що указане підприємство належним чином зареєстроване, у тому числі як платник ПДВ та є діючим, його статутні документи недійсними не визнавались та державна реєстрація не скасовувалась.

Свідки ОСОБА_13 та ОСОБА_14 підтвердили отримання ПТ КФФ «Економ-сервіс»дроту фехралевого та ніхромового, однак звідки їм не відомо, бо цими питаннями займався особисто ОСОБА_2 ( т.10 а.с.64-71, 82-83).

Не спростовують наявності взаємовідносин між ПП «Лувітек»та ПТ КФФ «Економ-сервіс»з поставки продукції і досліджені в судовому засіданні показання свідків ОСОБА_15 ( т.15 а.с.22-24), ОСОБА_16 (т.10 а.с.85-86), ОСОБА_17 ( т.10 а.с.94-95), ОСОБА_18 ( т.10 а.с. 104-107,111-113), ОСОБА_19 ( т.20 а.с.10), ОСОБА_20 ( т.20 а.с.11), ОСОБА_21 ( т.10 а.с.131-133, 136-137,155-157,158-159), ОСОБА_22 ( т.10 а.с.162), ОСОБА_23 ( т.10 а.с.163), ОСОБА_24 ( т.10 а.с.165), ОСОБА_25 ( т.10 а.с.168,191), ОСОБА_26 ( т.10 а.с.186), ОСОБА_27 ( т.10 а.с.187), ОСОБА_28 ( т.10 а.с.189-190), ОСОБА_5 ( т.33 а.с.4-5), ОСОБА_29 ( т.10 а.с.203), ОСОБА_30 ( т.10 а.с.204), ОСОБА_4 ( т.33 а.с.3), ОСОБА_31 ( т.30 а.с.213), ОСОБА_32 ( т.30 а.с.206-212), ОСОБА_33 ( т.31 а.с.219-220), ОСОБА_34 ( т.30 а.с.226), ОСОБА_35 (т.29 а.с.4-5), ОСОБА_36 ( т.29 а.с.128), ОСОБА_37 ( т.29 а.с.66), ОСОБА_38 (т.29 а.с.205), ОСОБА_39 ( т.29 а.с.268), а також легалізовані матеріали оперативно-розшукової діяльності, проведеної УПМ ДПА в Полтавській області.

Протоколами обшуку та огляду приміщень і документації ПТ КФФ «Економ-сервіс»підтверджується наявність фехралевого та ніхромового дроту на підприємстві, проведення із ним робіт з перекатки та реалізації, однак не виготовлення за відсутності відповідних виробничих потужностей (т.2 а.с.5-16, 17-54, т.10 а.с.60-63, т.11 а.с.1-9, т.3 а.с.47-51, т.26 а.с.81-107).

Водночас, у ході обшуку офісного приміщення ПП «Лувітек»за адресою: м. Луганськ, вул. Ліньова 10 вилучені чисті бланки документів ПП «Лувітек»по взаємовідносинам з ПТ КФФ «Економ-сервіс»( т.15 а.с.76-89, 91-149).

Крім того, умисне ухилення від сплати податків директору ПТ КФФ «Економ-сервіс»ОСОБА_2 інкримінується внаслідок порушення п. п.3.1 ст. 3, п. п. 4.1. ст. 4, п. п. 7.2.3, п. п. 7.2.6, п. п. 7.2.8 п. 7.2 , п. п. 7.3.1. п. 7.3., п. п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 ст. 7 Закону України Про податок на додану вартість від 03.04.97р. №168/97-ВР із змінами та доповненнями.

Проаналізувавши указані положення Закону суд приходить до наступного.

п. п. 3.1.1 п.3.1 ст.3 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.97р. № 168/97-ВР із змінами та доповненнями, передбачає, що: " Обєктом оподаткування є операції є операції платника з поставки товарів, робіт, послуг, місце надання яких знаходиться на митній території України,….тощо».

п. п. 4.1. ст.4 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97р. № 168/97-ВР із змінами та доповненнями, передбачає, що: «ОСОБА_4 оподаткування операції з поставки товарів (послуг) визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, визначеної за вільними цінами, але не нижче за звичайні ціни, з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших загальнодержавних податків та зборів (обов'язкових платежів), згідно із законами України з питань оподаткування (за винятком податку на додану вартість, а також збору на обов'язкове державне пенсійне страхування на послуги стільникового рухомого зв'язку, що включається до ціни товарів (послуг). До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу в зв'язку з компенсацією вартості товарів (послуг)».

п. п. 7.2.3, ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.97р. № 168/97-ВР із змінами та доповненнями, передбачає, що: «Податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов'язань продавця у двох примірниках. Оригінал податкової накладної надаються покупцю, копія залишається у продавця товарів (робіт, послуг)».

п. п. 7.2.6, ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.97р. № 168/97-ВР із змінами та доповненнями, передбачає, що: «Податкова накладна видається платником податку, який поставляє товари (послуги), на вимогу їх отримувача, та є підставою для нарахування податкового кредиту...»

п.п. 7.2.8. ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.97р. № 168/97-ВР із змінами та доповненнями, передбачає, що: «Платники податку зобов'язані вести окремий облік операцій з поставки та придбання товарів (послуг), які підлягають оподаткуванню цим податком, а також які не є об'єктами оподаткування згідно із статтею 3 та звільнених від оподаткування згідно із статтею 5 цього Закону.

п. п. 7.3.1, п. 7.3 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.97р. № 168/97-ВР із змінами та доповненнями, передбачає, що: "ОСОБА_30 виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника як оплата товарів(робіт, послуг) за готівкові кошти - дата їх оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такої - дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку;або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку" ,

п.п. 7.4.5. ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.97р. № 168/97-ВР із змінами та доповненнями, передбачає, що: «Не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з підпунктом 7.2.6 цього пункту)».

За встановлених обставин справи судом не встановлено умисних дій підсудного ОСОБА_2, спрямованих на порушення указаних правових норм зі спеціальною метою ухилення від сплати податків.

Виходячи з положень ч.3 ст.67 КПК України, ніякі докази для суду не мають наперед встановленої сили.

За правилами ч.1 ст.75 КПК України, експертиза призначається у випадках, коли для вирішення певних питань в справі потрібні наукові, технічні або спеціальні знання. Ч.4 цієї статті обумовлено, що висновок експерта для суду не є обовязковим, але незгода з ним повинна бути мотивована у вироку.

У відповідності до п.127 Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень, затвердженої наказом Міністерства юстиції України від 08.10.1998 року № 53/5 (у редакції наказу Міністерства юстиції України від 30.12.2004 року № 144/5 економічна експертиза включає дослідження документів бухгалтерського, податкового обліку і звітності; дослідження документів про економічну діяльність підприємств і організацій, дослідження документів фінансово-кредитних операцій.

Виходячи з п.128 цієї Інструкції, головними завданнями дослідження документів бухгалтерського, податкового обліку і звітності є: установлення документальної обґрунтованості розміру нестачі або надлишків товарно-матеріальних цінностей і грошових коштів, періоду і місця їх утворення; установлення документальної обґрунтованості оформлення операцій з одержання, зберігання, виготовлення, реалізації товарно-матеріальних цінностей, в тому числі грошових, основних засобів, надання послуг; установлення документальної обґрунтованості відображення в обліку грошових коштів, цінних паперів; установлення документальної обґрунтованості відображення в обліку операцій з нарахування та виплати заробітної плати, інших виплат; установлення відповідності чинному законодавству відображення в податковому обліку валового доходу та валових витрат за фінансово-господарськими операціями, що підлягають оподаткуванню податком на прибуток; установлення відповідності чинному законодавству відображення в податковому обліку податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість; установлення недоліків в організації бухгалтерського обліку контролю, які сприяли або могли сприяти завданню матеріальних збитків або перешкоджали її своєчасному виявленню.

Відповідно висновку судово-економічної експертизи № 23 від 11.05.2010 року, дослідження проведено за експертною спеціальністю 11.1 «Дослідження документів бухгалтерського, податкового обліку і звітності», однак всупереч п.128 Інструкції щодо головних завдань таких досліджень, надано висновок не лише шляхом застосування відповідного, указаного ним в експертизі методу дослідження: документальної перевірки, шляхом встановлення відповідності даних, зазначених у звітних документах бухгалтерського та податкового обліку ПТ КФФ «Економ-сервіс»обліковим регістрам, первинним документам бухгалтерського та податкового обліку та діючому податковому законодавству. При цьому експертом здійснено оцінку правових питань, у тому числі дослідження та оцінка висновків інших експертиз та показань свідків, детально проаналізованих вище, що у даному випадку, на думку суду, виходить за межі завдань та повноважень експерта при проведенні такого роду досліджень (т.34 а.с. 73-81).

З огляду на це та викладене вище, суд не приймає указаний висновок до уваги в якості належного та допустимого доказу в частині фактичної відсутності фінансово-господарських операцій між ПП «Лувітек»та ПТ КФФ «Економ-сервіс»та документального підтвердження заниження ПТ КФФ «Економ-сервіс»податку на додану вартість в сумі 2292598 грн.

При цьому суд враховує закріплені у п.3 ч.1 ст. 3 принцип «свободи договору»та передбачений ст.204 ЦК України принцип «презумпції правомірності правочину»за яким правочин є правомірним, якщо його недійсність прямо не встановлена законом або якщо він не визнаний судом недійсним.

Дослідженням матеріалів справи, судом установлено, що угоди між ПП «Лувітек»та ПТ КФФ «Економ-сервіс»недійсними судом не визнавались, ознаки фіктивності указаних підприємств відсутні. Крім того, пряма вказівка на недійсність цих правочинів у законодавстві відсутня, а нікчемність правочину як такого, що порушує публічний порядок (ст.228 ЦК України) не знайшла свого підтвердження, позаяк вищезазначені угоди не були спрямовані на порушення конституційних прав і свобод людини і громадянина, знищення, пошкодження майна фізичної або юридичної особи, держави, АРК, територіальної громади, незаконне заволодіння ним. Водночас, недійсність правочину, у разі невідповідності інтересам держави та суспільства, його моральним засадам має бути підтверджена відповідним рішенням повноважного суду (ч.3 ст.228 ЦК України, ст.ст.215, 203 ЦК України), яке у даній справі відсутнє.

З викладених вище підстав не приймаються до уваги наведений слідчим акт податкової перевірки №3865/23-5/23560523, від 30.04.2010 року. А також постанова Окружного адміністративного суду та ухвала Харківського апеляційного адміністративного суду, прийняті за результатами оскарження податкових рішень - повідомлень, позаяк не мають для суду при вирішенні кримінальної справи наперед встановленої сили. При цьому суд також зважає на те, що вказані судові рішення оскаржені в касаційному порядку та ухвалою Вищого адміністративного суду, відкрито провадження, а справа до цього часу не розглянута.

Будь-яких інших доказів, які б підтверджували висновки органів досудового слідства в матеріалах справи відсутні і додатково стороною обвинувачення надані не були. З огляду на тривалість розгляду даної справи та дослідження усіх доказів обвинувачення, суд вважає, що всі можливості збирання додаткових доказів вичерпані, а усі сумніви щодо доведеності обвинувачення, які на думку суду неможливо усунути, тлумачаться на користь підсудного.

При цьому, суд, враховуючи правову позицію Верховного Суду України, висловлену в ухвалі, від 21.07.2011 року, зазначає, що факт заперечення вказаного податкового кредиту, проведення податкових перевірок та винесення податкових повідомлень-рішень, свідчить про виникнення між державою з одного боку та платником податку з другого боку, відповідних правовідносин, які повинні вирішуватись у встановлений законом спосіб, а не автоматично тягнути за собою кримінальну відповідальність.

За викладених обставин, у діях ОСОБА_2, який, будучи впевненим у законності своїх дій, відображав у податковому обліку проведення операцій з придбання дроту в ПП «Лувітек», відсутній умисел на вчинення порушення податкового законодавства, а відтак і на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах та службове підроблення, що потягло тяжкі наслідки.

Тому ОСОБА_2 за ч.3 ст.212 КК України підлягає виправданню за відсутності складу злочину.

Водночас, за встановлених обставин справи вина ОСОБА_2 у вчиненні службового підроблення податкової декларації з податку на додану вартість за лютий 2009 року та розшифровки податкових зобовязань і податкового кредиту в розрізі контрагентів за лютий 2009 року, без кваліфікуючих обставин повністю доведена наявними у справі доказами:

Речовими доказами: податковою декларацією з податку на додану вартість за лютий 2009 року та розшифровкою податкових зобовязань і податкового кредиту в розрізі контрагентів за лютий 2009 року, де зазначено, що податковий кредит склав 237278 грн., а податкові зобовязання 238895 грн., таким чином занижено податкове зобовязання та відповідно завищено податковий кредит на суму 8000 грн.

Показаннями самого підсудного ОСОБА_2 який свою вину у цій частині визнав повністю та щиро розкаявся.

Показаннями свідка ОСОБА_3, яка підтвердила заповнення документів бухгалтерського та податкового обліку за вказівками ОСОБА_2

У цій частині обвинувачення також актом податкової перевірки ПТ КФФ «Економ-сервіс»№ 3865/23-5/23560523, від 30.04.2010 року (т.18 а.с.31-89), підтвердженим свідченнями ОСОБА_8, а також висновком судово-економічної експертизи № 23 від 11.05.2010 року (т.34 а.с.73-82), підтвердженим експертом ОСОБА_11 щодо безпідставного завищення податкового кредиту та відповідно заниження податкового зобовязання на суму 8000 грн., що не підтверджується податковими накладними.

Органами досудового слідства зазначено, що дії ОСОБА_2 зі службового підроблення призвели до ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, що є тяжкими наслідками, однак ця кваліфікуюча ознака не знайшла у ході судового розгляду свого підтвердження за відсутності умисного ухилення від сплати податків та з викладених вище міркувань, дії підсудного ОСОБА_2 підлягають перекваліфікації із ч.2 ст.366 КК України на ч.1 ст.366 КК України, як внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання та видача завідомо неправдивих офіційних документів.

При призначенні підсудному ОСОБА_2 покарання, суд враховує характер та ступінь тяжкості злочину, який відноситься до невеликої тяжкості, особу підсудного, який відповідно ст.89 КК України раніше не судимий, позитивно характеризується, на обліках в нарко- та психдиспансері не перебуває, здоровий, працює, одружений, має на утриманні двох малолітніх дітей та непрацездатну дружину.

Відповідно до ст. 66 КК України, обставинами, що помякшують покарання підсудного ОСОБА_2 є щире каяття.

Відповідно до ст.67 КК України обставин, що обтяжують покарання підсудного ОСОБА_2 не встановлено.

За таких обставин необхідним і достатнім для виправлення підсудного та попередження нових злочинів, йому слід призначити покарання у виді штрафу на рівні максимальної межі санкції ч.1 ст.366 КК України, чинної на час вчинення злочину і до її зміни згідно із Законом України від 7 квітня 2011 року «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо відповідальності за корупційні правопорушення», який набрав чинності 1 липня 2011 року.

Цією статтею зокрема було передбачено покарання у виді штрафу до пятдесяти неоподаткованих мінімумів доходів громадян або обмеження волі на строк до трьох років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Граматичне (філологічне) тлумачення санкції зазначеної статті, полягає у зясуванні дійсного змісту юридичної норми шляхом етимологічного, семантичного, лексичного та синтаксичного аналізу її тексту за рахунок зясування значення і змісту тих слів, термінів, понять, які застосовуються в тексті закону, а також тих знаків пунктуації, які в ньому використовуються, і дає підстави для висновку, що за допомогою розділового сполучника «або»перераховуються однорідні рівноправні види покарань, з яких суд, призначаючи покарання, має обрати лише одне залежно від тяжкості злочину: або штраф, або обмеження волі з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю.

Із 01.07.2011 року посилено кримінальну відповідальність за ч.1 ст.366 КК України, у звязку з чим її редакція змінена та шляхом розділення комою основних та додаткового видів покарань забезпечила її однозначне тлумачення, однак в силу ч.2 ст.5 КК України не має зворотної дії в часі.

На підставі викладеного, а також виходячи із основоположного принципу «юридичної визначеності» суд вважає, що додаткове покарання за ч. 1 ст. 366 КК України (чинної до 01.07.2011 року) у виді позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю до основного покарання у виді штрафу застосоване бути не може.

Крім того, ч.5 ст.74 КК України визначено, що особа може бути за вироком суду звільнена від покарання на підставах, передбачених статтею 49 цього Кодексу.

У відповідності до п.2 ч.1 ст.49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до набрання вироком законної сили минуло 3 роки у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачено покарання у виді обмеження або позбавлення волі.

Враховуючи, що злочин, передбачений ч.1 ст.366 КК, відповідно до ст.12 КК України відноситься до невеликої тяжкості та із моменту його вчинення минуло понад 3 роки, ОСОБА_2 підлягає звільненню від покарання у звязку з закінченням строків давності.

Цивільний позов ДПІ у м. Полтава до ПТ КФФ «Економ-сервіс»слід залишити без розгляду, розяснивши право звернутися до суду в порядку адміністративного судочинства ( т.35 а.с.45-46), оскільки предявлений, всупереч ст. 28 КПК України не до обвинуваченого (підсудного), а до юридичної особи, яка за законом не може нести відповідальності за дії підсудного, тому є необґрунтованим.

Долю речових доказів слід вирішити відповідно до ст.81 КПК України.

Керуючись ст.ст. 323, 324 КПК України, суд

ЗАСУДИВ:

ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.366 КК України (в редакції чинній до 01.07.2011 року) та призначити йому покарання у виді штрафу в сумі 850 (вісімсот пятдесят) грн.

На підставі п.2 ч.1 ст.49, ч.5 ст.74 КК України ОСОБА_2 звільнити від покарання у звязку із закінченням строків давності.

За ч.3 ст.212 КК України ОСОБА_2 визнати невинуватим та виправдати за відсутністю складу злочину.

Запобіжний захід у вигляді підписки про невиїзд засудженому ОСОБА_2 до вступу вироку в законну силу залишити підписку про невиїзд.

Цивільний позов ДПІ у м. Полтава до ПТ КФФ «Економ-сервіс»- залишити без розгляду, розяснивши право звернутися до суду в порядку адміністративного судочинства ( т.35 а.с.45-46).

Арешт із майна ПТ КФФ «Економ-сервіс»на суму 30000 грн. зняти ( т.10а.с.39-40, т.21 а.с.6, т.21 а.с.81, т.21 а.с. 166, т.21 а.с. 236, т.34 а.с.271).

Речові докази:журнал на 51 аркуші, журнал синього кольору № 3, журнал синього кольору № 1, журнал червоного кольору № 2, журнал блакитного кольору на 142 арк., журнал блакитного кольору на 145 арк., журнал коричневого кольору на 141 арк., журнал коричневого кольору на 162 арк., журнал сірого кольору на 145 арк., які знаходяться при матеріалах кримінальної справи передати за належністю ПТ КФФ «Економ-сервіс», касету Панасонік 60 та диск СД інв. №135 зберігати при справі, зразки дроту ніхромового, які зберігаються в кімнаті для зберігання речових доказів УПМ ДПА в Полтавській області - знищити, зразки сітки рабиця, які знаходяться на відповідальному зберіганні у ТОВ «Будмен»та ТОВ «НАВС» передати останнім за належністю, 6 системних блоків, які перебувають на відповідальному зберіганні ПТ КФФ «Економ-сервіс»- передати останньому за належністю, печатки ПП «Лувітек», ПП «Донмасив», ПП «Орієнс», ПП «Фірми Рубідій», ПП «Шакір-центр», ПП «Інтеграль», ПП «Сантіма», ПП «Полімпекс», ПП «Арантес», ПП «Терратрейд», ПП «Луга-мет-трейд», факсимільє підпису ОСОБА_6, факсимільє підпису ОСОБА_4, які зберігаються в камері зберігання речових доказів УПМ ДПА в Полтавській області передати за належністю їх власникам відповідно, 3 печатки ПТ КФФ «Економ-сервіс»- передати за належністю ПТ КФФ «Економ-сервіс»( т.34 а.с.87,88, 104).

Вирок може бути оскаржений в Апеляційний суд Полтавської області через Октябрський районний суд м. Полтави протягом 15 діб з моменту його проголошення.

СуддяОСОБА_40