Вирок № 24493124, 29.05.2012, Ківерцівський районний суд Волинської області

Справа № 1-186/11

Провадження № 1/0305/12/2012

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

29 травня 2012 року Ківерцівський районний суд Волинської області

в складі головуючого судді - Костюкевича О.К.

при секретарі - Хмілевській І.О.

з участю прокурора - Кузьмич Р.М.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Ківерці кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Любомль Волинської області, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_2, жителя АДРЕСА_1, громадянина України, з вищою освітою, розлученого, працюючого директором ПП «Фірма «Гамбіт», раніше не судимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 КК України, -

в с т а н о в и в :

Підсудний ОСОБА_1, будучи директором приватного підприємства «Фірма «Гамбіт» (далі ПП - Фірма «Гамбіт»), призначений на дану посаду наказом № 1 від 28 вересня 2007 року, яке розташоване за адресою: м. Ківерці вулиця Грушевського, 18-А Ківерцівського району Волинської області, зареєстроване Ківерцівською районною державною адміністрацією Волинської області відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію серії А00 №677402 від 21.09.2009 року та платником податку на додану вартість відповідно до свідоцтва №100067340 від 27.09.2007 року, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції на займаній посаді, тобто будучи службовою особою підприємства, на яку відповідно до Законів України та Статуту ПП «Фірма «Гамбіт» покладено обов'язки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, зборів, обов'язкових платежів, своєчасну їх сплату до бюджетів, а саме:

- згідно ст. 67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- згідно ст.ст. 9, 11 Закону України «Про систему оподаткування» №1251-XII від 25 червня 1991 року (зі змінами та доповненнями) - обов'язок подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів); сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни; відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування;

- п. 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-ХІV від 16 липня 1999 року (зі змінами та доповненнями) покладено відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів, обов'язкових платежів і додержання законів про оподаткування;

- згідно п. 10.1 ст. 10 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97 від 03.04.1997 р. - відповідальність за достовірність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України;

- згідно п. 9.3 Статуту ПП «Фірма «Гамбіт» - службові особи за перекручування державної звітності несуть установлену законодавством дисциплінарну, матеріальну або кримінальну відповідальність.

Грубо порушуючи вищевказані вимоги законодавства, за період листопада-грудня 2010 року умисно, шляхом проведення в бухгалтерському та податковому обліках ПП «Фірма «Гамбіт» завідомо неправдивих документів, та внесення до офіційних документів податкової звітності ПП «Фірма «Гамбіт» завідомо неправдивих даних, ухилився від сплати податків в особливо великих розмірах.

Так, ОСОБА_1, будучи керівником ПП «Фірма «Гамбіт», переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету очолюваним ним підприємством, обравши для цього спосіб завищення валових витрат та податкового кредиту, для реалізації своїх злочинних намірів, за попередньою змовою із невстановленими особами склав завідомо неправдиві документи про укладення та виконання договору купівлі-продажу білого цукру-піску між ПП «Фірма «Гамбіт» та ВАТ НАК «Украгролізинг» (код ЄДРПОУ 30401456. м. Київ вул. Мечникова, 16-а).

Насправді ВАТ НАК «Украгролізинг» ніякого цукру для ПП «Фірма «Гамбіт» не постачало, а документи про постачання білого цукру-піску зазначеним суб'єктом господарювання в адресу ПП «Фірма «Гамбіт» носили для ОСОБА_1 завідомо безтоварний характер.

Директором ПП «Фірма «Гамбіт» ОСОБА_1 за попередньою змовою із невстановленими особами було складено та особисто ним підписано зі сторони ПП «Фірма «Гамбіт» договір купівлі-продажу №08/11/10 від 08.11.2010 року про придбання ПП «Фірма «Гамбіт» у ВАТ НАК «Украгролізинг» білого цукру-піску. У відповідності із зазначеним договором ОСОБА_1, підписав складену невстановленою особою видаткову накладну №РН-137 від 22.12 2010 на загальну суму 2 060 660 грн., в т.ч. ПДВ - 343 443,33 грн. та видаткову накладну №РН-132 від 08.12.2010 року на загальну суму 2 397 040 грн., в т. ч. ПДВ 399 506,67 грн., проставивши в графах «Отримав(ла)» даних накладних свої підписи зі сторони ПП «Фірма «Гамбіт» та завірив свій підпис відтиском печатки ПП «Фірма «Гамбіт». Згідно цих видаткових накладних ПП «Фірма «Гамбіт» в особі ОСОБА_1 документально отримало від ВАТ НАК «Украгролізинг» білий цукор-пісок в кількості 287 тон та 361 тон відповідно.

Крім того, у зв'язку із псевдовиконанням вищезазначеного договору купівлі-продажу невстановленою особою було складено та надано на адресу ПП «Фірма «Гамбіт» податкову накладну №124 від 10.11.2010 року на суму 688 000 грн. та ПДВ - 137 600 грн., податкову накладну №428 від 26.11.2010 року на суму 1 650 000 грн. та ПДВ - 330 000 грн., податкову накладну №132 від 08.12.2010 року на суму 1 997 533,33 грн. та ПДВ - 399 506,67 грн., податкову накладну №137 від 22.12.2010 року на суму 1 717 216,67 грн. та ПДВ - 343 443,33 грн., які мали засвідчувати факт відвантаження 1 077 тон білого цукру-піску ВАТ НАК «Украгролізинг» на адресу ПП «Фірма «Гамбіт» протягом листопада-грудня 2010 року.

Усвідомлюючи неправдивість зазначених вище документів про придбання білого цукру-піску у ВАТ НАК «Украгролізинг», передбачаючи, що проведення в обліку ПП «Фірма «Гамбіт» цих документів призведе до заниження об'єктів оподаткування підприємства та бажаючи настання таких наслідків, ОСОБА_1 допустив проведення вказаних завідомо підроблених документів по бухгалтерському та податковому обліках товариства. Зокрема, ОСОБА_1 надав вищезазначені видаткові та податкові накладні головному бухгалтеру ПП «Фірма «Гамбіт» ОСОБА_2, якій нічого не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_1, для відображення даних в таких документах по бухгалтерському та податковому обліку підприємства.

Вказані дії ОСОБА_1 призвели до того, що зазначені в підроблених документах суми вартості з податком на додану вартість, товарів, нібито придбаних ПП «Фірма «Гамбіт» у ВАТ НАК «Украгролізинг», в порушення вимог п. 1. 31 ст.1, п. 5.1, п.п. 5.2.1 п .5.2 ст. 5, п.п. 11.2.1 п. 11. 2 ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.1997 №283/97-ВР (із змінами та доповненнями), вимог п. 1.4 ст. 1, п.п. 7.2.6. п. 7.2, п.п. 7.4.1 п. 7.4, п. 7.5 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997 (із змінами та доповненнями), були незаконно віднесені до складу валових витрат в декларації з податку на прибуток підприємства за 2010 рік та до складу податкового кредиту з ПДВ ПП «Фірма «Гамбіт» у податкових деклараціях підприємства за листопад та грудень 2010 року, які були подані до Ківерцівської МДПІ, в результаті чого були занижені суми податку на прибуток та податку на додану вартість, які підлягали сплаті до бюджету цим підприємством.

Таким чином, ОСОБА_1, будучи службовою особою ПП «Фірма «Гамбіт», в період листопада-грудня 2010 року умисно вчинив діяння, внаслідок яких, згідно акту № 267/2301/35437356 від 11.05.2011 року про результат позапланової виїзної перевірки ПП «Фірма Гамбіт» (код ЄДРПОУ 35437356) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.01.2008 р. по 31.12.2010 р., ПП «Фірма «Гамбіт» не було сплачено до державного бюджету:

податку на додану вартість: 1 207 350 грн.:

податку на прибуток підприємства: 1 509 187 грн.

Всього в результаті вищезазначених злочинних діянь ОСОБА_1 до бюджету фактично не надійшло податків на загальну суму 2 716 537 грн., що більше, ніж в п'ять тисяч разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і відноситься до особливо великих розмірів.

Крім того, ОСОБА_1 протягом листопада-грудня 2010 року здійснюючи, як керівник ПП «Фірма «Гамбіт», господарську діяльність, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету вказаним товариством, обравши для цього спосіб завищення валових витрат та податкового кредиту ПП «Фірма «Гамбіт», для реалізації своїх злочинних намірів, за попередньою змовою із невстановленими особами, спільно з останніми склали та підписали завідомо неправдиві документи про укладення та виконання між ПП «Фірма «Гамбіт» та ВАТ НАК «Украгролізинг» договору купівлі-продажу білого цукру-піску, а саме: договір купівлі-продажу №08/11/10 від 08.11.2010 року; видаткову накладну №РН-І37 від 22.12.2010 року про продаж ВАТ НАК «Украгролізинг» підприємству «Фірма Гамбіт» 287 тон цукру білого на загальну суму 2 060 660 грн., в т.ч. ПДВ - 343 443,33 грн., видаткову накладну №РН-132 від 08.12.2010 року про продаж ВАТ НАК «Украгролізинг» підприємству «Фірма Гамбіт» 361 тон цукру білого на загальну суму 2 397 040 грн., в т.ч. ПДВ - 399 506,67 грн., податкову накладну №132 від 08.12.2010 року про продаж ВАТ НАК «Украгролізинг» підприємству «Фірма Гамбіт» 361 тон цукру білого на суму 1 997 533,33 грн., ПДВ - 399 506,67 грн.; податкову накладну №137 від 22.12.2010 року про продаж ВАТ НАК «Украгролізинг» підприємству «Фірма Гамбіт» 287 тон цукру білого на суму 1 717 216,67 грн., ПДВ - 343 443,33 грн.; податкову накладну № 124 від 10.11.2010 року про продаж ВАТ НАК «Украгролізинг» підприємству «Фірма Гамбіт» 129 тон цукру білого на загальну суму 688 000 гривень, в т.ч. ПДВ - 137 600 грн.; податкову накладну №128 від 26.11.2010 року про продаж ВАТ НАК «Украгролізинг» підприємству «Фірма Гамбіт» 300 тон цукру білого на суму 1 650 000 гривень, ПДВ - 330 000 грн.

Згідно вказаних документів ВАТ ПАК «Украгролізинг» протягом листопада-грудня 2010 року нібито поставило на адресу ПП «Фірма «Гамбіт» 1 077 тонн білого цукру-піску. Таким чином ПП «Фірма «Гамбіт» протягом листопада-грудня 2010 року, згідно вказаних вище документів, нібито придбало у ВАТ НАК «Украгролізинг» білого цукру піску на суму 7 244 100 грн., в т.ч. ПДВ 1 207 350 грн.

Насправді ВАТ НАК «Украгролізинг» ніякого цукру для ПП «Фірма «Гамбіт» не постачало, а документи про постачання білого цукру-піску зазначеним суб'єктом господарювання в адресу ПП «Фірма «Гамбіт» носили для ОСОБА_1 завідомо безтоварний характер.

Таким чином, ОСОБА_1 за попередньою змовою з невстановленими особами склав завідомо неправдиві офіційні документи.

Усвідомлюючи неправдивість зазначених вище документів про придбання білого цукру-піску у ВАТ НАК «Украгролізинг», передбачаючи, що проведення в обліку ПП «Фірма «Гамбіт» цих документів призведе до заниження об'єктів оподаткування підприємства та бажаючи настання таких наслідків, ОСОБА_1 допустив проведення вказаних завідомо підроблених документів по бухгалтерському та податковому обліках підприємства. Зокрема, ОСОБА_1 надав вищезазначені видаткові та податкові накладні головному бухгалтеру ПП «Фірма «Гамбіт» ОСОБА_3, якій нічого не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_1, для відображення даних в таких документах по бухгалтерському та податковому обліку підприємства.

Таким чином, ОСОБА_1 за попередньою змовою з невстановленими особами склав завідомо неправдиві офіційні документи.

Усвідомлюючи неправдивість зазначених вище документів про придбання білого цукру-піску у ВАТ НАК «Украгролізинг», передбачаючи, що проведення в обліку ПП «Фірма «Гамбіт» цих документів призведе до заниження об'єктів оподаткування підприємства та бажаючи настання таких наслідків, ОСОБА_1 допустив проведення вказаних завідомо підроблених документів по бухгалтерському та податковому обліках підприємства. Зокрема, ОСОБА_1 надав вищезазначені видаткові та податкові накладні головному бухгалтеру ПП «Фірма «Гамбіт» ОСОБА_3, якій нічого не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_1, для відображення даних в таких документах по бухгалтерському та податковому обліку підприємства.

Зазначені дії ОСОБА_1 призвели до того, що зазначені в підроблених документах суми вартості з податком на додану вартість, товарів, нібито придбаних ПП «Фірма «Гамбіт» у ВАТ ПАК «Украгролізинг», в порушення вимог п.1.31 ст. 1, п. 5.1, п.п. 5.2.1. п. 5.2 ст. 5, п.п. 11.2.1 п.11.2 ст.11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.1997 №283/97-ВР (із змінами та доповненнями), вимог п. 1.4 ст. 1, п.п. 7.2.6. п. 7.2, п.п 7.4.1 п. 7.4. п. 7.5 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 0.3.04.1997 (із змінами та доповненнями), були незаконно віднесені до складу валових витрат в декларації з податку на прибуток підприємства за 2010 рік та до складу податкового кредиту з ПДВ ПП «Фірма «Гамбіт» у податкових деклараціях підприємства за листопад та грудень 2010 року, які були подані до Ківерцівської МДПІ, в результаті чого були занижені суми податку на прибуток та податку па додану вартість, які підлягати сплаті до бюджету цим підприємством.

Так, зокрема, відображення в обліку ПП «Фірма «Гамбіт» операцій з придбання товарів у ВАТ НАК «Украгролізинг» призвело до заниження податку на прибуток підприємства за ІV квартал 2010 року в сумі 1 509 187 грн. та заниження податку на додану вартість за листопад-грудень 2010 року на загальну суму 1 207 350 грн.

Отже, внаслідок цих дій ОСОБА_1 до державного бюджету за період з 01.10.2010 по 31.12.2010 фактично не надійшло податків на загальну суму 2 716 537 грн.

Крім цього, усвідомлюючи, що в результаті вчинених ним дій документи податкової звітності ПП «Фірма «Гамбіт» за вказані звітні періоди, складені головним бухгалтером підприємства ОСОБА_3, якій не було відомо про злочинні дії ОСОБА_1, внаслідок відображення в бухгалтерському і податковому обліку ряду витратних господарських операцій з ВАТ НАК «Украгролізинг», які не мали місця в дійсності, містять неправдиві дані про витрати, податковий кредит і об'єкти оподаткування підприємства. ОСОБА_1 як керівник підприємства особисто підписав ці документи податкової звітності, тим самим внісши завідомо неправдиві відомості в наступні офіційні документи ПП «Фірма «Гамбіт», які в період з листопада по грудень 2010 року були подані до Ківерцівської МДПІ, а саме:

- податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2010 року;

- розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за листопад 2010 року;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2010 року:

- розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за грудень 2010 року:

- декларацію з податку на прибуток підприємства за 2010 рік;

- додаток К1/1 до рядків 01.2, 01.5, 04.2, 04.10. 04.12 та 07 декларації податку на прибуток підприємства - розрахунок: приросту (убутку) балансової вартості запасів за 2010 рік.

Внаслідок цих дій ОСОБА_1, вчинених за попередньою змовою з невстановленими особами, державним інтересам були заподіяні матеріальні збитки у вигляді несплати ПП «Фірма «Гамбіт» до бюджету податку на прибуток та податку на додану вартість на загальну суму 2 716 537 грн., що більше, ніж в двісті п'ятдесят разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і відноситься до тяжких наслідків.

Допитаний в судовому засіданні по суті пред'явленого обвинувачення підсудний ОСОБА_1 свою вину в інкримінованому йому злочині не визнав, давши суду показання про те, що цукор, який купувався у ВАТ НАК «Украгролізинг» завантажувався на ВАТ «Радехівський цукровий завод», ВАТ «Іваничівський цукровий завод», ВАТ «Гнідавський цукровий завод», ВАТ «Горохівський цукровий завод». На даний час не пам'ятає при яких умовах був укладений договір купівлі-продажу цукру-піску, однак цукор поставлявся партіями. По телефону він зв'язувався з менеджером на ім'я ОСОБА_4, який працював у ВАТ НАК «Украгролізинг», домовлявся щодо скупок цукру, його усе влаштовувало. Розрахунок проводився у готівковій формі.

Не дивлячись на невизнання вини підсудним ОСОБА_1, його вина у вчиненні злочинів підтверджуються зібраними у справі і дослідженими в судовому засіданні доказами.

Свідок ОСОБА_5 показала суду, що в період з 20.04.2011 року по 29.04.2011 року нею проводилась позапланова виїзна документальна перевірка ПП «Фірма Гамбіт» з питань дотримання вимог законодавства за період з 01.01.2008 року по 31.12.2010 року. Під час перевірки було виявлено, що ПП «Фірма Гамбіт» з ВАТ НАК «Украгролізинг» не укладався договір купівлі-продажу 648 тон цукру, не проводилось жодних розрахунків між вказаними особами згідно виписок банків. Крім того підприємством не було надано жодних документів, що підтверджують транспортування або перевезення товарів. Виявлено розбіжності з ВАТ НАК «Украгролізинг».

Свідок ОСОБА_3 показала суду, що згідно документів, що були у неї, був укладений договір купівлі-продажу цукру-піску з ВАТ НАК «Украгролізинг», документи їй привозив директор - ОСОБА_4, на основі яких вона формувала податкову звітність. У неї є квитанції до прибуткових касових ордерів, згідно яких справді відбувались взаємовідносини ПП «Фірма Гамбіт» із ВАТ НАК «Украгролізинг», вона не віддала їх при вилучені документів працівниками податкової, оскільки у неї їх ніхто не вимагав.

З оголошених в судовому засіданні показів свідка ОСОБА_6, даних ним на досудовому слідстві та в порядку виконання судового доручення, вбачається, що він є головою правління ВАТ НАК «Украгролізинг», який показав, що з директором ПП «Фірма «Гамбіт» ОСОБА_1 та головним бухгалтером ПП «Фірма «Гамбіт» ОСОБА_3 не знайомий, з вказаними особами не зустрічався. Документів на здійснення фінансово-господарської діяльності з ПП «Фірма «Гамбіт» не складав та не підписував. В листопаді, грудні 2010 року між ВАТ ПАК «Украгролізинг» та ПП «Фірма «Гамбіт» не здійснювались фінансово-господарські операції. Про існування ПП «Фірма «Гамбіт» (код ЄДРПОУ 35437356, юридична адреса: Волинська обл. м. Ківерці. вул. Грушевського, 18а), його службових осіб, а саме директора ПП «Фірма «Гамбіт» ОСОБА_1 та головного бухгалтера ОСОБА_3, він дізнався вперше від працівників податкової міліції. Щодо первинних документів, які складені нібито від імені ВАТ НАК «Украгролізинг», ОСОБА_6 пояснив, що дані документи є неправдивими, містять ознаки підробок, оскільки ні він як голова правління ВАТ ПАК «Украгролізинг», ні головний бухгалтер ВАТ НАК «Украгролізинг» ОСОБА_7, не складали, не підписували та не видавали підприємству «Фірма «Гамбіт» документів щодо реалізації цукру, а саме: договір купівлі-продажу №08/11/10 від 08.11.2010 р., податкову накладну №132 від 08.12.2010 р., податкову накладну №137 від 22.12.2010 р., податкову накладну №124 від 10.11.2010 р., податкову накладну №128 від 26.11.2010 р., видаткову накладну №РН-137 від 22.12.2010 р., видаткову накладну №РН-132 від 08.12.2010 р.

З оголошених в судовому засіданні показів свідка ОСОБА_8, даних нею на досудовому слідстві, вбачається, що вона працювала на посаді головного бухгалтера ВАТ НАК «Украгролізинг» з квітня 2000 року по грудень 2009 року. Про існування ПП «Фірми «Гамбіт» (код ЄДРПОУ 35437356, юридична адреса: Волинська обл. м. Ківерці вул. Грушевського, 18а), його службових осіб, а саме: директора ПП «Фірма «Гамбіт» ОСОБА_1 та головного бухгалтера ОСОБА_3, вона дізналася вперше від працівників податкової міліції. Також пояснила, що ПП «Фірма «Гамбіт» та його посадові особи: директор ПП «Фірма «Гамбіт» ОСОБА_1, головний бухгалтер ПП «Фірма «Гамбіт» ОСОБА_3 їй незнайомі, з товариством ВАТ НАК «Украгролізинг» жодних фінансово-господарських відносин ніколи не проводили. Первинні документи, які складені нібито від імені ВАТ ПАК «Украгролізинг» є неправдивими, містять ознаки підробок, оскільки вона, як головний бухгалтер ВАТ НАК «Украгролізинг», не складала, не підписувала та не видавала підприємству «Фірма «Гамбіт» документів щодо реалізації цукру, а саме: податкову накладну №132 від 08.12.2010 р., податкову накладну №137 від 22.12.2010 р., податкову накладну №124 від 10.11.2010 р., податкову накладну №128 від 26.11.2010 року, інших документів щодо взаємовідносин з ПП «Фірма «Гамбіт» вона не складала та не підписувала.

З оголошених в судовому засіданні показів свідка ОСОБА_7, даних ним на досудовому слідстві та в порядку виконання судового доручення, вбачається, що він був призначений на посаду головного бухгалтера ВАТ НАК «Украгролізинг» 21 травня 2009 року, з вказаного періоду здійснював фінансову діяльність ВАТ НАК «Украгролізинг». З директором ПП «Фірма «Гамбіт» ОСОБА_1 та головним бухгалтером ПП «Фірма «Гамбіт» ОСОБА_3 не знайомий, з вказаними особами ніколи та за ніяких обставин не зустрічався, документів на здійснення фінансово-господарської діяльності з ПП «Фірма «Гамбіт» не складав та не підписував. В листопаді, грудні 2010 року між ВАТ НАК «Украгролізинг» та ПП «Фірма «Гамбіт» не здійснювались фінансово-господарські операції, взаєморозрахунки з ПП «Фірма «Гамбіт» ніколи та ні в якій формі не проводились.

Крім того, вина підсудного ОСОБА_1 стверджується іншими доказами:

- актом № 267/2301/35437356 від 11.05.2010 року Ківерцівської МДПІ «про результати позапланової виїзної перевірки ПП «Фірма «Гамбіт» (код ЄДРПОУ 35437356) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.01.2008 року по 31.12.2010 року), яким визначено несплату ПП «Фірма «Гамбіт» до бюджету податку на прибуток підприємств за IV квартал 2010 року в сумі 1 509 187 грн. та податку на додану вартість за листопад-грудень 2010 року на суму 1 207 350 грн., а всього на загальну суму 2 716 537 грн. (а.с. 60-90 Т. 1);

- висновком Ківерцівської МДПІ щодо завданих державі збитків ПП «Фірма «Гамбіт» № 1406/7/23-113 від 27.04.2011 року (а.с. 15-19 Т. 1);

- листом ВАТ НАК «Украгролізинг» № 17-2/2808 від 29.09.2011 року, з якого вбачається, що штатним розписом НАК «Украгролізинг» посада «менеджера» не була передбачена за весь період діяльності компанії, в період листопада-грудня 2010 року працівники компанії не направлялись в службові відрядження у Волинську область, а відповідно до журналу обліку відвідувачів адміністративного будинку НАК «Украгролізинг» ні ОСОБА_1, ні інші представники ПП «Фірма «Гамбіт» до адмінбудинку компанії не заходили (а.с. 136 Т.12);

- протоколом виїмки та огляду від 05.08.2011 року, яким підтверджено відсутність у ВАТ НАК «Украгролізинг» (код ЄДРПОУ 30401456, м. Київ вул. Мечникова, 16-а) документів, які б свідчили про проведення фінансово-господарської операцій з ПП «Фірма «Гамбіт», яким разом з цим підтверджено відсутність проведених фінансово-господарських операцій з купівлі-продажу цукру між ВАТ НАК «Украгролізинг» та ПП «Фірма «Гамбіт» (а.с. 57-58 Т. Т. 2);

- інформацією про рух коштів по банківському рахунку ПП «Фірма «Гамбіт» № 2600701032465 відкритому у АТ «БМ банк», відповідно до якого кошти з рахунку ПП «Фірма «Гамбіт» на рахунки ВАТ НАК «Укрлізинг» в період з 01.11.2010 року по 31.12.2010 року не перераховувались (а.с. 156-161 Т. 8);

- грошовими чеками про зняття готівки у АТ «БМ Банк», відповідно до яких в період з 01.11.2010 року по 31.12.2011 року готівка ПП «Фірма «Гамбіт» була знята лише на господарські витрати підприємства. Для розрахунків ПП «Фірма «Гамбіт» з ВАТ НАК «Украгролізинг» готівка з вказаного рахунку не знімалась (а.с. 203-222 Т. 8);

- договором купівлі-продажу цукру № 08/11/10 від 08.11.2010 року, укладеним між ВАТ НАК «Украгролізинг» та ПП «Фірма «Гамбіт» (а.с. 46-47 Т. 3);

- податковими накладними № 137 від 22.12.2010 року; № 124 від 10.11.2010 року; № 132 від 08.12.2010 року; № 128 від 26.11.2010 року щодо продажу ВАТ НАК «Украгролізинг» підприємству «Фірма «Гамбіт» цукру (а.с. 56, 77, 84, 118 Т.3);

- видатковими накладними № РН-137від 22.12.2010 року про продаж ВАТ НАК «Украгролізинг» підприємству «Фірма «Гамбіт» 287 тон цукру білого на загальну суму 2 060 660 грн., в тому числі ПДВ - 343 443 грн. 33 коп. та № РН-132 від 08.12.2010 року про продаж ВАТ НАК «Украгролізинг» підприємству «Фірма «Гамбіт» 361 тон цукру білого на загальну суму 1 997 533 грн. 33 коп., в т. ч. ПДВ - 399 506 грн. 67 коп. (а.с. 55, 76 Т. 3);

- документами податкової звітності ПП «Фірма «Гамбіт», в які вносились завідомо неправдиві для ОСОБА_1 дані щодо результатів фінансово-господарської діяльності підприємства, в т. ч. і за наслідками операцій з ВАТ НАК «Украгролізинг», зокрема наступними: податковою декларацією з податку на додану вартість за листопад 2010 року; розрахунком коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за листопад 2010 року; розшифровкою податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за листопад 2010 року; реєстром отриманих та виданих податкових накладних за листопад 2010 року; податковою декларацією з податку на додану вартість за грудень 2010 року; розрахунком коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за грудень 2010 року; розшифровкою податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за грудень 2010 року; декларацією з податку на прибуток підприємства за 2010 рік; додатком К1/1 до рядків 01.2, 01.5, 04.2, 04.10, 04.12 та 07 декларації з податку на прибуток підприємства - розрахунок приросту (убутку) балансової вартості запасів за 2010 рік (а.с. 259-268, 297-299 Т.1);

- висновком експерта почеркознавчої експертизи № 504 від 09.09.2011 року, яким підтверджено, що підпис від імені бухгалтера ВАТ НАК «Украгролізинг» ОСОБА_8 в графі «підпис, прізвище особи, яка склала податкову накладну» в накладній № 137 від 22.12.2010 року за підписом ОСОБА_8; податкові накладній № 124 від 10.11.2010 року за підписом ОСОБА_8; податковій накладній № 128 від 26.11.2010 року за підписом ОСОБА_8 ймовірно виконаний не ОСОБА_8, а іншою особою за загальним наслідуванням ОСОБА_8 Крім цього цим же висновком підтверджено, що підпис від імені директора ВАТ НАК «Украгролізинг» ОСОБА_6 в графі «директор» в договір купівлі-продажу № 08/11/10 від 09.11.2010 року між ВАТ НАК «Украгролізинг» та ПП «Фірма «Гамбіт» за підписом ОСОБА_6 та ОСОБА_1, ймовірно виконаний не ОСОБА_6, а іншою особою за загальним наслідуванням підпису ОСОБА_6 (а.с. 121-128 Т. 2);

- висновком експерта технічної експертизи документів № 505 від 22.08.2011 року, яким підтверджено, що відтиски печатки ВАТ НАК «Украгролізинг» в представлених на дослідження договорі купівлі-продажу цукру № 08/11/10 від 08.11.2011 року, податкових накладних № 132 від 08.11.2010 року; № 137 від 22.12.2010 року; № 124 від 10.11.2010 року; № 128 від 26.11.2010 року, нанесені в результаті безпосереднього контакту кліше печатки з документами. Вказаним висновком підтверджено, що відтиски печатки ВАТ НАК «Украгролізинг» в представлених на дослідження договорі купівлі-продажу цукру № 08/11/10 від 10.11.2011 року, податкових накладних № 132 від 08.11.2010 року; №137 від 22.12.2010 року; № 124 від 10.11.2010 року, № 128 від 26.11.2010 року, нанесені не печаткою ВАТ НАК «Украгролізинг», зразки відтисків якої представлені на дослідження (а.с. 133-136 Т. 2);

- висновком експерта комп'ютерно-технічної експертизи № 7822 від 09.09.2011 рок, яким підтверджено, що на комп'ютерних жорстких дисках, які були вилучені в ході проведення обшуку у офісі ПП «Фірма «Гамбіт», містяться файли та дані в яких присутній текстовий примірник документів від ВАТ НАК «Украгролізинг», ПП «Фірма «Гамбіт» (а.с. 285-297 Т. 2).

Суд також не приймає до уваги покази підсудного ОСОБА_1 про те, що він вчиняв даних злочинів, укладав договір з представником ВАТ НАК «Украгролізинг», на підставі якого здійснювались поставки цукру. Оскільки його покази повністю спростовуються показами свідків у даній кримінальній справі та матеріалами кримінальної справи.

З урахуванням викладеного суд вважає доведеною вину підсудного ОСОБА_1 в умисних діях, спрямованих на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, що призвела до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в особливо великих розмірах та в умисних діях, спрямованих на складення службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів та внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, що спричинили тяжкі наслідки, і кваліфікує його дії за ч. 3 ст. 212 та ч. 2 ст. 366 КК України.

При призначенні покарання ОСОБА_1 суд враховує характер і ступінь суспільної небезпечності, тяжкість вчиненого злочину, дані про особу.

Так, ОСОБА_1 по місцю проживання характеризується посередньо, раніше не притягався до кримінальної відповідальності.

Обставинами, які згідно зі ст. 66 КК України пом'якшують покарання підсудного, суд не вбачає жодної.

Передбачених ст. 67 КК України обставин, що обтяжують покарання підсудного, суд не вбачає жодної.

З урахуванням викладеного, характеру і ступеня небезпеки скоєного злочину, який відносяться до категорії злочинів середньої тяжкості, особи підсудного, який по місцю проживання характеризується посередньо, не відшкодував завданих збитків, вини у вчиненому не визнав, не розкаявся, суд призначає ОСОБА_1 покарання необхідне й достатнє для його виправлення, запобігання новим злочинам, і вважає, що виправлення та перевиховання підсудного неможливе без ізоляції від суспільства, з обранням покарання в межах санкції статті, за якою він притягується до кримінальної відповідальності.

Стягнути з ОСОБА_1 в дохід держави витрати на проведення експертизи в розмірі 4 402 грн. 40 коп.

Речові докази: картонну коробку з речовими доказами, яка знаходиться при матеріалах справи - залишити при матеріалах справи.

Цивільний позов Ківерцівської міжрайонної державної податкової інспекції до ОСОБА_1 про стягнення коштів (матеріальної шкоди, заподіяної злочином) - задовольнити: стягнути з ОСОБА_1 на користь держави в особі Ківерцівської міжрайонної державної податкової інспекції 2 716 537 (два мільйони сімсот шістнадцять тисяч п'ятсот тридцять сім) грн.

Керуючись ст.ст. 323, 324 КПК України, суд -

з а с у д и в :

Визнати винним ОСОБА_1 у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 КК України, призначивши покарання:

- за ч. 3 ст. 212 КК України у виді штрафу розміром 15 000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - 255 000 (двісті п'ятдесят п'ять тисяч) гривень з позбавленням права займатись підприємницькою діяльністю строком на 3 (три) роки з конфіскацією майна;

- за ч. 2 ст. 366 КК України у виді позбавлення волі на строк 2 (два) роки 6 (шість) місяців з позбавленням права займатись підприємницькою діяльністю строком на 3 (три) роки та штрафу розміром 250 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - 4250 (чотири тисячі двісті п'ятдесят) гривень.

На підставі ч. 1 ст. 70 КК України за сукупністю злочинів шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим визначити остаточне покарання у виді позбавлення волі на строк 2 (два) роки 6 (шість) місяців з позбавленням права займатись підприємницькою діяльністю строком на 3 (три) роки та штрафу розміром 250 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - 4250 (чотири тисячі двісті п'ятдесят) гривень з конфіскацією майна.

Міру запобіжного заходу засудженому ОСОБА_1 у вигляді підписки про невиїзд змінити на взяття під варту, взявши під варту з зали суду.

Цивільний позов Ківерцівської міжрайонної державної податкової інспекції до ОСОБА_1 про стягнення коштів (матеріальної шкоди, заподіяної злочином) - задовольнити: стягнути з ОСОБА_1 на користь держави в особі Ківерцівської міжрайонної державної податкової інспекції 2 716 537 (два мільйони сімсот шістнадцять тисяч п'ятсот тридцять сім) грн.

Стягнути з ОСОБА_1 в дохід держави витрати на проведення експертизи в розмірі 4 402 грн. 40 коп.

Речові докази: картонну коробку з речовими доказами, яка знаходиться при матеріалах справи - залишити при матеріалах справи.

На вирок може бути подана апеляція до апеляційного суду Волинської області протягом 15-ти діб з моменту його проголошення, з поданням скарги через Ківерцівський районний суд.

Суддя Ківерцівського районного суду О.К. Костюкевич