Вирок № 24484892, 27.04.2012, Центральний районний суд м. Миколаєва

1-606/11

Центральний районний суд м. Миколаєва

__________________________________

В И Р О К

ім'ям України

23 квітня 2012 року Центральний районний суд м. Миколаєва у складі: головуючого-судді Дірко І.І., за участю секретаря Жихаревої О.М., прокурора Обуховського О.В., захисника ОСОБА_1, розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі суду у м. Миколаєві кримінальну справу за обвинуваченням

ОСОБА_2, який народився ІНФОРМАЦІЯ_2 у м. Новий Буг Миколаївської області, громадянина України, військовозобов'язаного, з базовою вищою освітою, не працюючого, інваліда 2 групи, який має неповнолітню дитину, який мешкає АДРЕСА_1, раніше не судимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212, ч.1 ст. 366 КК України,

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_2, як єдиний засновник та особа, яка здійснювала одноособове керівництво підприємством -директор товариства з обмеженою відповідальністю «Миколаїв Агро», а тому відповідальний за організацію ведення бухгалтерського та податкового обліку і складання та звітності, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, повинний був забезпечити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних основ бухгалтерського обліку, організації бухгалтерського обліку, подачу податкової звітності до органу податкової служби за місцем реєстрації, своєчасне та повне нарахування та перерахування податків в бюджет держави, достовірно знаючи про дійсні розміри об'єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово-господарську діяльність товариства з обмеженою відповідальністю «Миколаїв Агро», а також про суми податків, які підлягають нарахуванню та сплаті в бюджет держави, в порушення вимог п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»із змінами та доповненнями, умисно формуючи податковий кредит з податку на додану вартість за вересень і жовтень 2008 року із сум податку, нарахованого (сплаченого) в зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) від суб'єктів господарської діяльності умисно не задекларував і не сплатив до бюджету держави ПДВ за вересень та жовтень 2008 року в сумі 2 773 174 грн., який входить в систему оподаткування, введений в установленому законом порядку.

Так, 21.10.2008 р. в приміщенні офісу товариства з обмеженою відповідальністю «Миколаїв Агро»ОСОБА_2 склав, підписав та завірив печаткою податкову декларацію з ПДВ товариства з обмеженою відповідальністю ТОВ «Миколаїв Агро»за вересень 2008 року, до якої незаконно включив суму ПДВ в розмірі 2 549 844,68 грн. по розрахунку з ПП «Стройметгруп»до податкового кредиту у вересни 2008 року, яку надав до ДПІ у Центральному районі. 24.11.2008 р. склавши, підписавши та завіривши печаткою в приміщенні офісу товариства з обмеженою відповідальністю «Миколаїв Агро»уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за вересень 2008 року, яким до складу податкового кредиту включив суму в розмірі 2 549 844,68 грн. по не існуючим господарським операціям з ТОВ «Бумеранг МТ», ОСОБА_2 виключив раніше не здійснені поставки товарів (робіт, послуг) ПП «Стройметгруп»та надав його до ДПІ у Центральному районі. Далі, сформувавши податковий кредит з ПДВ за вересень 2008 року із сум податку, нарахованого (сплаченого) в зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) від ПП «Елітагро»в сумі 2 220 213 грн. та ПП «Гюенос»в сумі 329 632,10 грн., ОСОБА_2 достовірно знаючи про те, що товариство з обмеженою відповідальністю «Миколаїв Агро»ніяких фінансово-господарських операцій з ПП «Елітагро»не мало, договорів, бухгалтерських та податкових документів не укладало, розрахунків з даним підприємством не проводило, з метою ухилення від сплати податків, 09.12.2008 р. в приміщенні офісу товариства з обмеженою відповідальністю «Миколаїв Агро»склав уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок товариством з обмеженою відповідальністю «Миколаїв Агро»за вересень 2008 року, в який незаконно включив суму ПДВ в розмірі 2 220 213 грн. по розрахунку з ПП «Елітагро»до податкового кредиту у вересні 2008 року, виключивши при цьому раніше не здійснені поставки товарів (робіт, послуг) ТОВ «Бумеранг МТ», після чого підписав, завірив його печаткою товариства з обмеженою відповідальністю «Миколаїв Агро»та надав до ДПІ у Центральному районі.

24.11.2008 р. ОСОБА_2, в приміщенні офісу товариства з обмеженою відповідальністю «Миколаїв Агро», склавши та підписавши податкову декларацію з ПДВ товариства з обмеженою відповідальністю «Миколаїв Агро»за жовтень 2008 року, до якої незаконно включив суму ПДВ в розмірі 648 766,00 грн. по розрахунку з ТОВ «Бумеранг МТ»до податкового кредиту у жовтні 2008 року, підписав її та завірив печаткою товариства з обмеженою відповідальністю «Миколаїв Агро»і надав до ДПІ у Центральному районі. Після чого сформувавши податковий кредит з ПДВ за жовтень 2008 року із сум податку, нарахованого (сплаченого) в зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) від ПП «Елітагро»в сумі 552 961,00 грн. та ПП «Гюенос»в сумі 95 804,95 грн., достовірно знаючи про те, що товариство з обмеженою відповідальністю «Миколаїв Агро»ніяких фінансово-господарських операцій з ПП «Елітагро»не мало, договорів, бухгалтерських та податкових документів не укладало, розрахунків з даним підприємством не проводило, з метою ухилення від сплати податків ОСОБА_2 09.12.2008 р. в приміщенні офісу товариства з обмеженою відповідальністю «Миколаїв Агро»склав уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок товариством з обмеженою відповідальністю «Миколаїв Агро»за звітний період жовтень 2008 року, до якого незаконно включив суму ПДВ в розмірі 552 961 грн. по розрахунку з ПП «Елітагро»до податкового кредиту у жовтні 2008 року, підписав, завірив його печаткою товариства з обмеженою відповідальністю «Миколаїв Агро»та надав до ДПІ у Центральному районі.

В судовому засіданні підсудний провину визнав в повному обсягу та пояснив, що директором товариства з обмеженою відповідальністю «Миколаїв Агро»він став приблизно із серпня 2008 року. Основним видом діяльності підприємства була закупівля та продаж сільськогосподарської продукції -соняшника, пшениці, ячменя. Підприємство перебувало на обліку в ДПІ у Центральному районі та було платником податку на додану вартість. Податкова звітність складалася, підписувалася та засвідчувалася печаткою ТОВ «Миколаїв Агро»ним особисто та подавалася, також ним до ДПІ у Центральному районі м. Миколаєва. Коли йому було складно розбиратися з бухгалтерським і податковим обліком підприємства, він звертався по допомогу до жінки, яка мала досвід роботи з бухгалтерськими документами. Всі первинні бухгалтерські та податкові документи підприємства ТОВ «Миколаїв Агро»підписувалися ним особисто. Хто саме був його постачальником сільськогосподарської продукції він вже не пам'ятає, тому що цих підприємств було дуже багато і їхні назви він вже забув, але здебільшого продукція придбалася у фермерів, які не були платниками податку на додану вартість.. З метою підтвердження податку на додану вартість і використання надалі коштів на закупівлю нової продукції, він вніс у податкову звітність підприємства ТОВ «Миколаїв Агро»інформацію про ПП «Елітагро», однак у дійсності він з таким підприємством фінансово-господарської діяльності не здійснював. На теперішній момент підприємство ТОВ «Миколаїв Агро»закрито за рішенням суду, тому що воно мало заборгованості перед фондами. У скоєнні злочину розкаюється.

Крім визнання підсудним своєї провини, його провина підтверджується письмовими доказами.

Так, з довідки про результати розгляду матеріалів щодо правомірності формування товариством з обмеженою відповідальністю «Миколаїв Агро»податкового кредиту з податку на додану вартість за вересень та жовтень 2008 року із сум податку, нарахованого (сплаченого) в зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) від ПП «Елітагро»від 24.06.2009 р. складеної працівниками СДПІ ВПП в м. Миколаєві, вбачається, що формування товариством з обмеженою відповідальністю «Миколаїв Агро»податкового кредиту з податку на додану вартість у звітних (податкових) періодах вересень та жовтень 2008 року із сум податку, нарахованого (сплаченого) в зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) від ПП «Елітагро»на суму чистих сум податкових зобов'язань товариства з обмеженою відповідальністю ТОВ «Миколаїв Агро»з податку на додану вартість складає у бік їх збільшення в порівнянні із задекларованими всього 2 773 174 грн., в тому числі у звітному (податковому) періоді вересень 2008 року -2 220 213 грн., у звітному (податковому) періоді жовтень 2008 року -552 961 грн. Зазначене свідчить про те, що у разі документального підтвердження фактів формування товариством з обмеженою відповідальністю «Миколаїв Агро» податкового кредиту з податку на додану вартість за вересень, жовтень 2008 року із сум податку, нарахованого (сплаченого) в зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) від ПП «Елітагро»з порушенням приписів п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»із змінами та доповненнями та п. 18 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації від 30.05.1997 р. із змінами та доповненнями, а також норм ч. 5 ст. 203 ЦК України, фактичне ненадходження коштів до бюджету у вигляді несплаченого товариством з обмеженою відповідальністю «Миколаїв Агро»податку на додану вартість складає 2 773 174 грн. /т. 1 а.с. 5-12/.

Відповідно до висновку експерта № 7570-7571 від 05.02.2010 р., обґрунтувати документально формування податкового кредиту товариством з обмеженою відповідальністю «Миколаїв Агро»в загальній сумі 2 773 174 грн. не уявляється можливим. За умови, якщо інформація зазначена в деклараціях по ПДВ ПП «Елітагро»м. Одеси за вересень-жовтень 2008 року відповідає документальній обґрунтованості, експерт підтверджує висновки довідки ДПА № 19/35-10/36099395 від 24.06.2009 р. про ненадходження грошових коштів до бюджету за рахунок несплаченого товариством з обмеженою відповідальністю «Миколаїв Агро»податку на додану вартість в сумі 2 773 174 грн., в тому числі за вересень в сумі 2 220 213 грн. та за жовтень -в сумі 552 061 грн. Формування податкового кредиту проведено з порушення вимог п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»із змінами та доповненнями та п. 18 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації від 30.05.1997 р. із змінами та доповненнями, а також норм ч. 5 ст. 203 ЦК України.

Єдиним засновником та директором товариства з обмеженою відповідальністю «Миколаїв Агро»е ОСОБА_2, на якого покладені обов'язки здійснення контролю за фінансово-господарчою діяльністю даного товариства /т. 3 а.с. 59-67/.

З урахуванням наведеного, суд вважає доведеною провину ОСОБА_2 та вважає необхідним кваліфікувати його дії за ч. 3 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, яка зобов'язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах та за ч. 1 ст. 366 КК України, як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, складання і видача завідомо неправдивих документів.

Визначаючи підсудному вид та міру покарання, суд враховуючи ступінь тяжкості вчиненого злочину, особу винного та обставини, що пом'якшують та обтяжують покарання, а саме, те що підсудний раніше не судимий, характеризується позитивно, має неповнолітню дитину, є інвалідом 2 групи, вважає можливим виправлення засудженого без ізоляції від суспільства із застосуванням ст. 75 КК України.

Додаткове покарання за ст.. 212 КК України у вигляді конфіскації майна не застосовувати на підставі ст. 77 КК України.

Керуючись ст. ст. ст. 323, 324 КПК України, суд -

З А С У Д И В :

Визнати ОСОБА_2 винним у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212 та ч. 1 ст. 366 КК України та призначити йому покарання за:

-ч. 3 ст. 212 КК України штраф у розмірі 255.000 грн. з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконання організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій строком на 3 роки;

-ч. 1 ст. 366 КК України у виді обмеження волі строком на 3 роки з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконання організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій строком на 2 роки.

На підставі ч. 1 ст. 70 КК України шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим остаточно призначити ОСОБА_2 покарання у вигляді обмеження волі строком на 3 роки з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконання організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій строком на 3 роки.

На підставі ст. 75 КК України звільнити ОСОБА_2 від відбування основного покарання з випробуванням строком на 2 роки, якщо він протягом іспитового строку не вчинить нового злочину.

В силу ст. 76 КК України зобов'язати ОСОБА_2 повідомляти орган кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання.

Міру запобіжного заходу ОСОБА_2 підписку про невиїзд до набрання вироком законної сили залишити без змін.

На вирок може бути оскаржений до Апеляційного суду Миколаївської області протягом 15 діб з моменту проголошення.

Суддя Дірко І.І.