Вирок № 24388846, 30.05.2012, Павлоградський міськрайонний суд Дніпропетровської області

ПАВЛОГРАДСКИЙ ГОРРАЙОННЫЙ СУД ДНЕПРОПЕТРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Дело № 429/1126/12

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

30.05.2012 Павлоградский горрайонный суд Днепропетровской области

в составе:

председательствующего судьи Тимченко С.А.,

при секретаре Пономаренко Л.Г.,

с участием прокурора Зленко А.В.,

защитника - адвоката ОСОБА_1,

представителя гражданского истца ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Павлограде уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1,

уроженца г. Днепропетровска, русского, гражданина Украины,

образование среднее, холостого, не работающего,

проживающего по адресу: АДРЕСА_1 ранее не судимого,

в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч. 3 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_3, являясь коммерческим директором общества с ограниченной ответственностью «Пагото», код ЕГРПОУ 31434283 (далее ООО «Пагото»), зарегистрированного исполнительным комитетом Днепропетровского городского совета Днепропетровской области 24.04.2001 года, дата последних регистрационных действий 13.12.2007 г. № 12241070008007625, по юридическому адресу: Днепропетровская область, город Павлоград, ул. Промышленная, 1/1, на основании приказа по ООО «Пагото»№ 156/1-ок от 01.10.2007 года, будучи служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, на которое в соответствии с должностной инструкцией «Коммерческого директора»ООО «Пагото»от 01.10.2007 года возложена ответственность за: - осуществление руководства финансово-хозяйственной деятельностью предприятия по вопросам материально-технического обеспечения, сбыта продукции, транспортного и административного обслуживания, обеспечения эффективного использования материальных и финансовых ресурсов, снижения их затрат, ускорение сроков обращения оборотных средств; - организация и контроль за работой подотчётных структурных подразделений; - разработка проектов хозяйственных договоров и коммерческих контрактов, подавая их вышестоящему руководству для согласования; - руководить работой по созданию дилерской сети сбыта продукции; - организовывать и контролировать взаимоотношения с контрагентами по вопросам поставки и сбыта продукции, предоставления услуг, в период 2008 года производил поиск лиц, осуществляющих поставки товарно-материальных ценностей, производящих строительно-монтажные работы за наличный расчёт, без составления бухгалтерских и налоговых документов, с которыми договаривался об условиях поставок и выполнения работ, их оплате, контролировал ход их выполнения, после чего с целью занижения объекта налогообложения, в течение нескольких отчетных налоговых периодов, неразрывно связанных между собой, а именно, с апреля месяца 2008 года по январь месяц 2009 года, осуществляя единый умысел, направленный на достижение общего результата и поставленной цели, осознавая содержание последствий по умышленному уклонению от уплаты налога на добавленную стоимость, их общественно опасный характер, в данном случае, причинение ущерба государству в виде непоступления денежных средств в бюджет Украины, а также неотвратимости наступления таких последствий, действуя в интересах предприятия, введя в заблуждение директора предприятия ОСОБА_4 относительно истинности проводимой им финансово-хозяйственной деятельности, предоставлял последнему на подпись договоры, составленные между ООО «Пагото»и ООО «Теплосервис Плюс»(код ЕГРПОУ 33249256), а также первичные бухгалтерские документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения между предприятиями, на основании которых составлялись налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, производилась уплата налогов в бюджет. В результате умышленных действий ОСОБА_3, направленных на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ООО «Пагото»уклонилось от уплаты налога на добавленную стоимость (далее НДС) в размере 2879095 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.

В соответствии со ст. 67 Конституции Украины от 28.06.1996 года, каждый обязан платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом.

В соответствии с Законом Украины «О системе налогообложения» №1251-XII от 25.06.1991 года (с изменениями и дополнениями):

- ст. 9: «Обязанности плательщиков налогов и сборов (обязательных

платежей):

- ч. 1: «Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны:

1) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами;

2) подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

3) платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки».

- ст. 11: «Ответственность плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) за нарушения налоговых законов»: «Ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с Законами Украины»;

- ст. 14: «Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи)»:

- ч. 1: «К общегосударственным относятся такие налоги и сборы (обязательные

платежи):

п. 1) «налог на добавленную стоимость»;

В соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-ХІУ от 16.07.1999 года (с изменениями и дополнениями):

- ч. 2 ст. 3 - бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, что используют денежный измеритель, основываются на данных бухгалтерского учета.

В соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 года (Закон Украины «О НДС»), с изменениями и дополнениями:

- п. 1.3: «Плательщик налога - лицо, которое согласно с этим Законом обязано

осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, который уплачивается покупателем...»;

- п. 1.4 ст. 4 - поставка товаров - любые операции, осуществляемые в соответствии с договорами купли-продажи, мены поставки и другими гражданско-правовыми договорами... Поставка услуг - любые операции гражданско-правового характера по выполнению работ, предоставлению услуг, предоставлению права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами, а также по поставке любых иных, нежели товары, объектов собственности за компенсацию...;

- п. 3.1. ст. 3 - объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по поставке товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины...;

- п. 4.1 ст. 4 - база налогообложения по поставке товаров (услуг) определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободным ценам, но не ниже обычных цен, с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины, других общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с законами Украины по вопросам налогообложения (за исключением налога на добавленную стоимость...);

- п.п. 6.1.1 ст. 6 - налог составляет 20% базы налогообложения, определенной статьей 4 настоящего Закона и прибавляется к цене товаров (работ, услуг);

- п.п. 7.2.3 п. 7.2 ст. 7 - налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств продавца...;

- п.п. 7.4.1 ст. 7 - налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но не выше уровня обычных цен, если договорная цена на такие товары (услуги) отличается более чем на 20% от обычной цены на такие товары (услуги), и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной п. 6.1 ст. 6 и ст. 8 настоящего Закона, в течение такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности...;

- п.п. 7.4.5 ст. 7 - не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями...;

- п.п. 7.7.1 ст. 7 - сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в бюджет или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного налогового периода и суммой налогового кредита такого отчетного налогового периода;

- п.п. 7.2.4 ст. 7 - право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным плательщиками налога в порядке, предусмотренном ст. 9 настоящего Закона;

- п.п. 7.7.2: В сроки, предусмотренные законом для соответствующего налогового периода, плательщик налога подает органу государственной налоговой службы по месту своего нахождения налоговую декларацию независимо от того, возникло ли в этом периоде налоговое обязательство или нет.

В соответствии с Законом Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»№2181-111 от 2000 года (с изменениями и дополнениями):

- п.п. 4.1.1 ст. 4 - плательщик налогов самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в налоговой декларации...;

- п.п. 4.1.4 ст. 4 - налоговые декларации подаются за базовый (отчетный) период, составляющий:

а) календарный месяц ... - на протяжении 20 календарных дней следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;

- п. 5.1 ст. 5 - если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 15 этого Закона) плательщик налогов самостоятельно выявляет ошибки в показателях ранее поданной налоговой декларации, такой плательщик налогов имеет право предоставить уточняющий расчет;

- п.п. 5.3.1 ст. 5 - плательщик налогов обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в предоставленной им налоговой декларации, на протяжении десяти календарных дней, следующим за последним днем соответствующего граничного срока, предусмотренного п.п. 4.1.4 ст. 4 этого Закона для предоставления налоговой декларации.

ООО «Пагото»состоит на учете в Западно-Донбасской ОГНИ в качестве плательщика налогов с 16.01.2008 года за № 3546/10.

В соответствии с п. 1.3 ст. 1, п. 7.2.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года, ООО «Пагото»является плательщиком налога на добавленную стоимость, свидетельство плательщика НДС № 100092010 от 24.01.2008 года.

ООО «Пагото»в лице коммерческого директора ОСОБА_3 в период времени с апреля месяца по декабрь месяц 2008 года на территории Днепропетровской области, у не установленных в ходе досудебного следствия лиц за наличный расчет приобретало товарно-материальные ценности (услуги) без составления бухгалтерских и налоговых документов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами бухгалтерского и налогового учетов.

Так, ОСОБА_3, являясь коммерческим директором ООО «Пагото», имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов предприятия, вследствие чего достоверно зная истинные результаты его финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Пагото»и ООО «Теплосервис Плюс»по получению товарно-материальных ценностей, строительно-монтажных работ от последнего, действуя в интересах предприятия, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за апрель 2008 года предоставил директору предприятия ОСОБА_4 для включения в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС документы, подтверждающие приобретение у ООО «Теплосервис Плюс»товарно-материальных ценностей (работ), на основании которых ОСОБА_5, будучи неосведомлённой о преступных намерениях ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты налога на добавленную стоимость за апрель месяц 2008 года, в нарушение п.п. 7.4.1 п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 16.05.2008 года в дневное время, находясь по адресу: г. Днепропетровск, ул. И. Клюева, 24, при составлении налоговой отчетности предприятия по НДС по итогам финансово-хозяйственной деятельности за апрель 2008 года включила в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ООО «Пагото»за 04 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к ней операции по приобретению товаров (работ) от ООО «Теплосервис Плюс»(код ЕГРПОУ 33249256) на сумму 455830 грн., в т.ч. НДС 91166 грн.

После внесения в указанные «Налоговую декларацию по НДС»ООО «Пагото»за 04 месяц 2008 года и приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»заведомо ложных сведений о наличии у ООО «Пагото»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Теплосервис Плюс»(код ЕГРПОУ 33249256), ОСОБА_5 не зная, что составленная ею налоговая декларация и приложение к ней являются заведомо ложными документами, передала их на подпись директору ОСОБА_4, после чего они были заверены оттиском печати ООО «Пагото». 16.05.2008 года «Налоговая декларация по НДС»ООО «Пагото»за 04 месяц 2008 года и приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к ней были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им был присвоен регистрационный № 23099. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 91166 грн., позволило предприятию умышленно уклониться от уплаты НДС на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_3 достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Пагото»и ООО «Теплосервис Плюс»по получению товарно-материальных ценностей, строительно-монтажных работ от последнего, действуя в интересах предприятия, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за май месяц 2008 года предоставил директору предприятия ОСОБА_4 для включения в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС документы, подтверждающие приобретение у ООО «Теплосервис Плюс»товарно-материальных ценностей (работ), на основании которых главный бухгалтер ООО «Пагото»ОСОБА_5, будучи неосведомлённой о преступных намерениях ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты налога на добавленную стоимость за май месяц 2008 года, в нарушение п.п. 7.4.1 п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 19.06.2008 года в дневное время, находясь по адресу: г. Днепропетровск, ул. И. Клюева, 24, при составлении налоговой отчетности предприятия по НДС по итогам финансово-хозяйственной деятельности за май 2008 года включила в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ООО «Пагото»за 05 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к ней операции по приобретению товаров (работ) от ООО «Теплосервис Плюс»(код ЕГРПОУ 33249256) на сумму 532800 грн., в т.ч. НДС 106560 грн.

После внесения в указанные «Налоговую декларацию по НДС»ООО «Пагото»за 05 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» заведомо ложных сведений о наличии у ООО «Пагото»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Теплосервис Плюс»(код ЕГРПОУ 33249256), главный бухгалтер ОСОБА_5 не зная, что составленная ею налоговая декларация и приложение к ней являются заведомо ложными документами, заверила их своей подписью, и передала на подпись директору ОСОБА_4, после чего заверила их оттиском печати ООО «Пагото». 20.06.2008 года «Налоговая декларация по НДС»ООО «Пагото»за 05 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к ней были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им был присвоен регистрационный № 27276. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 106560 грн., позволило предприятию умышленно уклониться от уплаты НДС на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_3 достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Пагото» и ООО «Теплосервис Плюс»по получению товарно-материальных ценностей, строительно-монтажных работ от последнего, действуя в интересах предприятия, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июнь 2008 года предоставил директору предприятия ОСОБА_4 для включения в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС документы, подтверждающие приобретение у ООО «Теплосервис Плюс»товарно-материальных ценностей (работ), на основании которых главный бухгалтер ООО «Пагото»ОСОБА_5, будучи неосведомлённой о преступных намерениях ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты налога на добавленную стоимость за июнь 2008 года, в нарушение п.п. 7.4.1 п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 18.07.2008 года в дневное время, находясь по адресу: г. Днепропетровск, ул. И. Клюева, 24, при составлении налоговой отчетности предприятия по НДС по итогам финансово-хозяйственной деятельности за июнь месяц 2008 года включила в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ООО «Пагото»за 06 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к ней операции по приобретению товаров (работ) от ООО «Теплосервис Плюс»(код ЕГРПОУ 33249256) на сумму 3611203,88 грн., в т.ч. НДС 722240,78 грн.

После внесения в указанные «Налоговую декларацию по НДС»ООО «Пагото»за 06 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»заведомо ложных сведений о наличии у ООО «Пагото»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Теплосервис Плюс»(код ЕГРПОУ 33249256), главный бухгалтер ОСОБА_5 не зная, что составленная ею налоговая декларация и приложение к ней являются заведомо ложными документами, заверила их своей подписью, и передала на подпись директору ОСОБА_4, после чего заверила их оттиском печати ООО «Пагото». 21.07.2008 года «Налоговая декларация по НДС»ООО «Пагото»за 06 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к ней были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им был присвоен регистрационный № 36258. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 722241 грн., позволило предприятию умышленно уклониться от уплаты НДС на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_3 достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Пагото»и ООО «Теплосервис Плюс»по получению товарно-материальных ценностей, строительно-монтажных работ от последнего, действуя в интересах предприятия, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июль месяц 2008 года предоставил директору предприятия ОСОБА_4 для включения в состав налоговых обязательств и налогового кредита налоговой декларации по НДС документы, подтверждающие реализацию и приобретение у ООО «Теплосервис Плюс»товарно-материальных ценностей (работ), на основании которых главный бухгалтер ООО «Пагото»ОСОБА_5, будучи неосведомлённой о преступных намерениях ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты налога на добавленную стоимость за июль 2008 года, в нарушение п.п. 7.4.1 п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 19.08.2008 года в дневное время, находясь по адресу: г. Днепропетровск, ул. И. Клюева, 24, при составлении налоговой отчетности предприятия по НДС по итогам финансово-хозяйственной деятельности за июль месяц 2008 года включила в состав налоговых обязательств и налогового кредита налоговой декларации по НДС ООО «Пагото»за 07 месяц 2008 года и приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к ней операции по реализации в адрес ООО «Теплосервис Плюс»(код ЕГРПОУ 33249256) товаров (работ) на сумму 118045,72 грн., в т.ч. НДС 23609,14 грн., а также приобретение от последнего товаров (работ) на сумму 454468,67 грн., в т.ч. НДС 90893,73 грн.

После внесения в указанные «Налоговую декларацию по НДС»ООО «Пагото»за 07 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» заведомо ложных сведений о наличии у ООО «Пагото»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Теплосервис Плюс»(код ЕГРПОУ 33249256), главный бухгалтер ОСОБА_5, не зная, что составленная ею налоговая декларация является заведомо ложным документом, заверила ее своей подписью, и передала на подпись директору ОСОБА_4, после чего заверила их оттиском печати ООО «Пагото». 19.08.2008 года «Налоговая декларация по НДС»ООО «Пагото»за 07 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к ней были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им был присвоен регистрационный № 44094. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 67285 грн., позволило предприятию умышленно уклониться от уплаты НДС на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_3 достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Пагото»и ООО «Теплосервис Плюс»по реализации и получению товарно-материальных ценностей, строительно-монтажных работ от последнего, действуя в интересах предприятия, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за август 2008 г. предоставил директору предприятия ОСОБА_4 для включения в состав налоговых обязательств и налогового кредита налоговой декларации по НДС документы, подтверждающие реализацию и приобретение у ООО «Теплосервис Плюс»товарно-материальных ценностей (работ), на основании которых главный бухгалтер ООО «Пагото»ОСОБА_5, будучи неосведомлённой о преступных намерениях ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты налога на добавленную стоимость за август 2008 года, в нарушение п.п. 7.4.1 п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 22.09.2008 г. в дневное время, находясь по адресу: г. Днепропетровск, ул. И. Клюева, 24, при составлении налоговой отчетности предприятия по НДС по итогам финансово-хозяйственной деятельности за август месяц 2008 года включила в состав налоговых обязательств и налогового кредита налоговой декларации по НДС ООО «Пагото»за 08 месяц 2008 года и приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к ней операции по реализации в адрес ООО «Теплосервис Плюс»(код ЕГРПОУ 33249256) товаров (работ) на сумму 219447,31 грн., в т.ч. НДС 43889,46 грн., а также приобретение от последнего товаров (работ) на сумму 1690900,98 грн., в т.ч. НДС 338180,2 грн.

После внесения в указанные «Налоговую декларацию по НДС»ООО «Пагото»за 08 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» заведомо ложных сведений о наличии у ООО «Пагото»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Теплосервис Плюс»(код ЕГРПОУ 33249256), главный бухгалтер ОСОБА_5 не зная, что составленная ею налоговая декларация является заведомо ложным документом, заверила ее своей подписью, и передала на подпись директору ОСОБА_4, после чего заверила их оттиском печати ООО «Пагото». 22.09.2008 года «Налоговая декларация по НДС»ООО «Пагото»за 08 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к ней были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им был присвоен регистрационный № 41755. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 294291 грн., позволило предприятию умышленно уклониться от уплаты НДС на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_3 достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Пагото» и ООО «Теплосервис Плюс»по реализации и получению товарно-материальных ценностей, строительно-монтажных работ от последнего, действуя в интересах предприятия, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за сентябрь месяц 2008 года предоставил директору предприятия ОСОБА_4 для включения в состав налоговых обязательств и налогового кредита налоговой декларации по НДС документы, подтверждающие реализацию и приобретение у ООО «Теплосервис Плюс»товарно-материальных ценностей (работ), на основании которых главный бухгалтер ООО «Пагото»ОСОБА_5, будучи неосведомлённой о преступных намерениях ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты налога на добавленную стоимость за сентябрь месяц 2008 года, в нарушение п.п. 7.4.1 п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 20.10.2008 года в дневное время, находясь по адресу: г. Днепропетровск, ул. И. Клюева, 24, при составлении налоговой отчетности предприятия по НДС по итогам финансово-хозяйственной деятельности за сентябрь месяц 2008 года включила в состав налоговых обязательств и налогового кредита налоговой декларации по НДС ООО «Пагото»за 09 месяц 2008 года, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к ней, а также в «Расчёт коррегировка сумм НДС к налоговой декларации по НДС»за 09 месяц 2008 года операции по реализации в адрес ООО «Теплосервис Плюс»(код ЕГРПОУ 33249256) товаров (работ) на сумму 343509,72 грн., в т.ч. НДС 68701,94 грн., а также приобретение от последнего товаров (работ) на сумму 3390000 грн., в т.ч. НДС 678000 грн.

После внесения в указанные «Налоговую декларацию по НДС»ООО «Пагото»за 09 месяц 2008 года, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», а также в «Расчёт коррегировка сумм НДС к налоговой декларации по НДС»за 09 месяц 2008 года заведомо ложных сведений о наличии у ООО «Пагото»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Теплосервис Плюс»(код ЕГРПОУ 33249256), главный бухгалтер ОСОБА_5 не зная, что составленная ею налоговая декларация и приложения к ней являются заведомо ложными документами, заверила их своей подписью, и передала на подпись директору ОСОБА_4, после чего заверила их оттиском печати ООО «Пагото». 20.10.2008 года «Налоговая декларация по НДС»ООО «Пагото»за 08 месяц 2008 года, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к ней, «Расчёт коррегировка сумм НДС к налоговой декларации по НДС»за 09 месяц 2008 года были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им был присвоен регистрационный № 56635. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 609298 грн. (с учётом отрицательного значения НДС), позволило предприятию умышленно уклониться от уплаты НДС на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_3 достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Пагото»и ООО «Теплосервис Плюс»по реализации и получению товарно-материальных ценностей, строительно-монтажных работ от последнего, действуя в интересах предприятия, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за октябрь месяц 2008 года предоставил директору предприятия ОСОБА_4 для включения в состав налоговых обязательств и налогового кредита налоговой декларации по НДС документы, подтверждающие реализацию и приобретение у ООО «Теплосервис Плюс»товарно-материальных ценностей (работ), на основании которых главный бухгалтер ООО «Пагото»ОСОБА_5, будучи неосведомлённой о преступных намерениях ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты налога на добавленную стоимость за октябрь месяц 2008 года, в нарушение п.п. 7.4.1 п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 20.11.2008 года в дневное время, находясь по адресу: г. Днепропетровск, ул. И. Клюева, 24, при составлении налоговой отчетности предприятия по НДС по итогам финансово-хозяйственной деятельности за октябрь месяц 2008 года включила в состав налоговых обязательств и налогового кредита налоговой декларации по НДС ООО «Пагото»за 10 месяц 2008 года и приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к ней операции по реализации в адрес ООО «Теплосервис Плюс»(код ЕГРПОУ 33249256) товаров (работ) на сумму 132631,58 грн., в т.ч. НДС 26526,32 грн., а также приобретение от последнего товаров (работ) на сумму 628245,24 грн., в т.ч. НДС 125649,05 грн.

После внесения в указанные «Налоговую декларацию по НДС»ООО «Пагото»за 10 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» заведомо ложных сведений о наличии у ООО «Пагото»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Теплосервис Плюс»(код ЕГРПОУ 33249256), главный бухгалтер ОСОБА_5, не зная, что составленная ею налоговая декларация является заведомо ложным документом, заверила ее своей подписью, и передала на подпись директору ОСОБА_4, после чего заверила их оттиском печати ООО «Пагото». 20.11.2008 года «Налоговая декларация по НДС»ООО «Пагото»за 10 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к ней были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им был присвоен регистрационный № 65491. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 99123 грн., позволило предприятию умышленно уклониться от уплаты НДС на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_3 достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Пагото»и ООО «Теплосервис Плюс»по реализации и получению товарно-материальных ценностей, строительно-монтажных работ от последнего, действуя в интересах предприятия, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за ноябрь месяц 2008 года предоставил директору предприятия ОСОБА_4 для включения в состав налоговых обязательств и налогового кредита налоговой декларации по НДС документы, подтверждающие реализацию и приобретение у ООО «Теплосервис Плюс»товарно-материальных ценностей (работ), на основании которых главный бухгалтер ООО «Пагото»ОСОБА_5, будучи неосведомлённой о преступных намерениях ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты налога на добавленную стоимость за ноябрь месяц 2008 года, в нарушение п.п. 7.4.1 п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 20.12.2008 года в дневное время, находясь по адресу: г. Днепропетровск, ул. И. Клюева, 24, при составлении налоговой отчетности предприятия по НДС по итогам финансово-хозяйственной деятельности за ноябрь месяц 2008 года включила в состав налоговых обязательств и налогового кредита налоговой декларации по НДС ООО «Пагото»за 11 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к ней операции по реализации в адрес ООО «Теплосервис Плюс»(код ЕГРПОУ 33249256) товаров (работ) на сумму 166196,83 грн., в т.ч. НДС 33239,37 грн., а также приобретение от последнего товаров (работ) на сумму 1405086,9 грн., в т.ч. НДС 281017,38 грн.

После внесения в указанные «Налоговую декларацию по НДС»ООО «Пагото»за 11 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»заведомо ложных сведений о наличии у ООО «Пагото» финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Теплосервис Плюс»(код ЕГРПОУ 33249256), главный бухгалтер ОСОБА_5 не зная, что составленная ею налоговая декларация является заведомо ложным документом, заверила ее своей подписью, и передала на подпись директору ОСОБА_4, после чего заверила их оттиском печати ООО «Пагото». 22.12.2008 года «Налоговая декларация по НДС»ООО «Пагото»за 12 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к ней были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им был присвоен регистрационный № 69845. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 247778 грн., позволило предприятию умышленно уклониться от уплаты НДС на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_3 достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Пагото»и ООО «Теплосервис Плюс»по получению товарно-материальных ценностей, строительно-монтажных работ от последнего, действуя в интересах предприятия, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за декабрь месяц 2008 года предоставил директору предприятия ОСОБА_4 для включения в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС документы, подтверждающие приобретение у ООО «Теплосервис Плюс»товарно-материальных ценностей (работ), на основании которых главный бухгалтер ООО «Пагото»ОСОБА_5, будучи неосведомлённой о преступных намерениях ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты налога на добавленную стоимость за декабрь месяц 2008 года, в нарушение п.п. 7.4.1 п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 20.01.2009 года в дневное время, находясь по адресу: г. Днепропетровск, ул. И. Клюева, 24, при составлении налоговой отчетности предприятия по НДС по итогам финансово-хозяйственной деятельности за декабрь месяц 2008 года включила в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ООО «Пагото» за 12 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к ней операции по приобретению товаров (работ) от ООО «Теплосервис Плюс»(код ЕГРПОУ 33249256) на сумму 3206766,5 грн., в т.ч. НДС 641353,3 грн.

После внесения в указанные «Налоговую декларацию по НДС»ООО «Пагото»за 12 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» заведомо ложных сведений о наличии у ООО «Пагото»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Теплосервис Плюс»(код ЕГРПОУ 33249256), главный бухгалтер ОСОБА_5 не зная, что составленная ею налоговая декларация и приложение к ней являются заведомо ложными документами, заверила их своей подписью, и передала на подпись директору ОСОБА_4, после чего заверила их оттиском печати ООО «Пагото». 20.01.2009 года «Налоговая декларация по НДС»ООО «Пагото»за 12 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к ней были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им был присвоен регистрационный № 79045. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 641353 грн., позволило предприятию умышленно уклониться от уплаты НДС на указанную сумму.

Всего за период с 01.04.2008 года по 30.01.2009 года ОСОБА_3 действуя в интересах ООО «Пагото»путем умышленного занижения объекта налогообложения уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 2879095 грн.

Согласно заключения судебно-экономической экспертизы № 146/36 от 13.12.2011 года, проведённой НИЭКЦ при УМВД Украины на Приднепровской железной дороге, ООО «Пагото»за период с апреля по декабрь месяц 2008 года занижен налог на добавленную стоимость на общую сумму 2879095 грн.

Таким образом, ОСОБА_3 действуя в интересах ООО «Пагото», преследуя единый преступный умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в период с 01.04.2008 года по 30.01.2009 года, то есть, в течение нескольких отчетных налоговых периодов, неразрывно связанных между собой, путем умышленного занижения объекта налогообложения умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 2879095 грн., что в более чем в 5000 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.

В судебном заседании подсудимый свою вину в предъявленном ему обвинении признал полностью, и суду показал, что в период времени с 01.10.2007 года по декабрь месяц 2010 года он занимал должность коммерческого директора в ООО «Пагото». В его должностные обязанности входило: поиск поставщиков и покупателей продукции, иных контрагентов, переговоры с ними, контроль за выполнением условий заключённых договоров. ООО «Пагото»было зарегистрировано по адресу: г. Павлоград, ул. Промышленная, 1/1, состояло на налоговом учёте в Западно-Донбасской ОГНИ и по роду своей деятельности занималось производством мороженного и крабовых палочек. В процессе работы на вышеуказанной должности, он осуществлял поиск предприятий, физических лиц, которые должны были поставлять в адрес ООО «Пагото»сырьё необходимое для производства мороженного и крабовых палочек, работы и услуги, а также лиц, которым была необходима изготавливаемая ООО «Пагото»продукция. Кроме того, в его обязанности входило ведение переговоров с поставщиками и покупателями, демонстрация продукции, подготовка договорной документации, контроль за выполнением условий договоров. По вопросу финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «Пагото»с ООО «Теплосервис Плюс»в 2008 году может пояснить, что в начале 2008 года руководством ООО «Пагото», ему было дано поручение подыскать предприятия, которые смогут поставлять в адрес ООО «Пагото»рыбный фарш (сурими), оборудование, а также выполнять ремонтно-строительные работы. Исполняя порученное ему задание в г. Днепропетровске он познакомился с лицами, которые предложили поставлять в адрес ООО «Пагото»рыбный фарш, выполнять ремонтно-строительные работы по ценам ниже рыночных. Одним из условий сотрудничества с указанными лицами было то, что на поставляемую продукцию, выполненные работы они не смогут предоставлять документы, подтверждающие поставку продукции и выполнение работ. Поскольку условия по поставке продукции, выполнению работ были более выгодными чем у других лиц, при этом при таких условиях сотрудничества должны были снизиться затраты предприятия, обдумав его он согласился с ним. Для того, чтобы предприятие имело возможность отчитаться за приобретённые товарно-материальные ценности, выполненные работы, ему необходимо было предоставить документы, подтверждающие поставку товарно-материальных ценностей, выполнение работ. Его знакомые познакомили его со ОСОБА_6, которая в процессе состоявшегося между ними разговора пообещала помочь с получением документов, подтверждающих поставки ТМЦ (выполнение работ) от имени ООО «Теплосервис Плюс»в адрес ООО «Пагото», а также отражение указанных операций в налоговой отчётности. О том, что был найден поставщик продукции, он сообщил директору предприятия ОСОБА_4 После этого, на протяжении 2008 года лица, с которыми он договорился о поставках в адрес ООО «Пагото»сырья, работ, поставляли в адрес их предприятия рыбный фарш (сурими), линию по производству рожка для мороженого, а также выполняли ремонтно-строительные работы на объектах предприятия. По мере поступления товарно-материальных ценностей, выполнения работ, он обращался к ОСОБА_6, которая предоставляла ему документы, подтверждающие поставки ТМЦ (выполнение работ) от имени ООО «Теплосервис Плюс»в адрес ООО «Пагото». Полученные документы он передавал ОСОБА_4 Каких-либо товарно-материальных ценностей ООО «Теплосервис Плюс»в адрес ООО «Пагото»никогда не поставляло, взаимоотношения между предприятиями носили бестоварный характер. Приобретая продукцию (работы) для ООО «Пагото»у лиц, которые не могли предоставить документы, подтверждающие расходы предприятия, он хотел снизить затраты ООО «Пагото», что должно было привести к увеличению прибыли. Иск о возмещении причиненного материального ущерба признает с учетом возмещенного ущерба в сумме 1 875 000, 00 грн. В содеянном он раскаивается, других преступлений он не совершал.

Представитель гражданского истца ОСОБА_2 в судебном заседании показал, что ООО «Пагото»(код ЕГРПОУ 31434283) зарегистрировано исполнительным комитетом Днепропетровского городского совета Днепропетровской области 24.04.2001 года как юридическое лицо и находится на учёте в Западно-Донбасской ОГНИ как плательщик налогов. В соответствии с п. 1.3 ст. 1, п. 7.2.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года, ООО «Пагото»является плательщиком налога на добавленную стоимость, свидетельство плательщика НДС № 100092010 от 24.01.2008 года. Согласно заключения судебно-экономической экспертизы № 146/36 от 13.12.2011 года установлено, что ООО «Пагото»(код ЕГРПОУ 31434283) за период с 01.04.2008 года по 30.01.2009 года в нарушение п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5. п. 7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 года №168/97-ВР, занижен к уплате налог на добавленную стоимость в размере 2879095 грн. Вышеуказанные нарушения повлекли фактическое непоступление в бюджет средств на сумму 2879095 грн., который просит суд взыскать с ООО «Пагото»в пользу государства. В наказании подсудимого полагается на усмотрение суда.

Свидетель ОСОБА_4 в судебном заседании показал, что в период времени с 25.04.2001 года по 30.01.2009 года он занимал должность директора ООО «Пагото». В соответствии с Уставом ООО «Пагото»в его обязанности как директора предприятия входило общее руководство деятельностью предприятия, заключение договоров, ведение хозяйственной деятельности. Кроме того, на предприятии была предусмотрена должность коммерческого директора, которую с 01.10.2007 года занимал ОСОБА_3, в обязанности которого входило поиск потенциальных партнёров и переговоры с ними, контроль за выполнением условий заключённых договоров. По вопросу финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «Пагото» с ООО «Теплосервис Плюс»пояснил, что инициатором финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Пагото»и ООО «Теплосервис Плюс»являлся ОСОБА_3, который в начале 2008 года, сообщил, что нашёл предприятие, которое может поставлять в адрес ООО «Пагото»интересующую продукцию. По инициативе ОСОБА_3 в 2008 году между ООО «Пагото»и ООО «Теплосервис Плюс»были заключены договора, согласно которых ООО «Теплосервис Плюс»должно было поставлять в адрес ООО «Пагото»сурими, линию по производству замороженной продукции, производить ремонтно-строительные работы на объектах используемых ООО «Пагото»в хозяйственной деятельности. Вопросами согласования условий договоров, их разработкой занимался ОСОБА_3, который предоставлял ему их на подпись. После заключения договоров с ООО «Теплосервис Плюс»на протяжении 2008 года в адрес ООО «Пагото»были поставлены указанные в договорах товарно-материальные ценности, выполнены ремонтно-строительные работы. Всеми вопросами, связанными с контролем за поставкой продукции, выполнением строительных работ, получением бухгалтерской и налоговой документации занимался ОСОБА_3 По факту поставки ТМЦ, выполнения работ ОСОБА_3 предоставлял ему на подпись документы, подтверждающие получение продукции, выполнение работ, которые он передавал главному бухгалтеру ОСОБА_5 для использования в бухгалтерском учёте предприятия.

Свидетель ОСОБА_6 в ходе досудебного следствия показала, что согласно приговора Индустриального районного суда г. Днепропетровска, вынесенного 26.05.2011 года, она, а также ОСОБА_7, ОСОБА_8 были осуждены по ст. 205 УК Украины по факту создания фиктивных предприятия, в том числе ООО «Теплосервис Плюс». В 2008 году к ней обратился мужчина по имени ОСОБА_3, который представился коммерческим директором ООО «Пагото»с тем, чтобы она предоставила пакет документов, для подтверждения якобы проводимых подконтрольным ей предприятием для ООО «Пагото»поставок ТМЦ, выполнением строительных работ, а также отражения взаимоотношений между предприятиями в налоговой отчётности, на что она дала своё согласие. После этого, на протяжении 2008 года по просьбе ОСОБА_3 составлялись документы, подтверждающие взаимоотношения между ООО «Теплосервис Плюс»с ООО «Пагото», которые передавались ОСОБА_3, хотя фактически ТМЦ ООО «Теплосервис Плюс» не поставлялся, работы не выполнялись.

Свидетель ОСОБА_7 в ходе досудебного следствия показала, что в период с августа месяца 2007 года по август месяц 2010 года она являлась директором ООО «Теплосервис Плюс»(код ЕГРПОУ 33249256). Работая на указанной должности в её обязанности входило подписание первичных бухгалтерских и налоговых документов ООО «Теплосервис Плюс», а также составление и подача налоговых деклараций предприятия в налоговый орган. За время работы в должности директора ООО «Теплосервис Плюс», она в адрес ООО «Пагото»(код ЕГРПОУ 31434283) никаких товарно-материальных ценностей, работ, услуг не поставляла. Первичные бухгалтерские документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Пагото»она только лишь подписывала, без фактического оказания услуг и отгрузки ТМЦ. Согласно приговора Индустриального районного суда г. Днепропетровска, вынесенного 26.05.2011 года она, а также ОСОБА_6, ОСОБА_8 были осуждены по ст. 205 УК Украины по факту создания фиктивных предприятий, в том числе ООО «Теплосервис Плюс».

Свидетель ОСОБА_5 в ходе досудебного следствия показала, что с 26.05.2008 года по настоящее время она занимает должность главного бухгалтера ООО «Пагото». В её должностные обязанности входит: контроль за правильным и полным ведением бухгалтерского и налогового учётов предприятия, составление и подача налоговой отчётности в налоговый орган. По вопросу отражения в бухгалтерском учёте и налоговой отчётности ООО «Пагото»по налогу на добавленную стоимость финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «Пагото»с ООО «Теплосервис Плюс»в период с апреля месяца по декабрь месяц 2008 года пояснила, что указанные взаимоотношения отражены в отчётности ООО «Пагото»по налогу на добавленную стоимость на основании документов, которые были предоставлены ей ОСОБА_4, а именно накладных, налоговых накладных. Документы, выписанные ООО «Теплосервис Плюс»в адрес ООО «Пагото»соответствовали всем требованиям по содержанию и форме, а именно в них были заполнены все реквизиты, имелись в наличии оттиски печати предприятия и подписи лиц. Как происходили поставки товарно-материальных ценностей ООО «Теплосервис Плюс»в адрес ООО «Пагото», кто выполнял строительные работы на объектах предприятия, ей не известно, так как это не входит в её обязанности.

Согласно протокола выемки от 05 октября 2011 года, произведена выемка оригиналов уставных и регистрационных документов, находящихся в учетно-регистрационной папке № 28-153 ТОВ «Пагото», код ЕГРПОУ 31434283 в помещении Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а /л.д. 2-3, т.2 /.

Согласно справки Западно-Донбасской ОГНИ №50/10 от 16.01.2008 года о постановке на учет плательщика налогов, ООО «Пагото», местонахождение: 51400, Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1/1, руководитель ОСОБА_4 НОМЕР_1, поставлено на учет а органах государственной налоговой службы 27.04.2001 года под № 3546/10. На время выдачи справки находится на учете в Западно-Донбасской объединенной ГНИ (код ГНИ -410) /л.д. 7, т.2 /.

Согласно свидетельства № 100092010 от 24 января 2008 года, ООО «Пагото» зарегистрировано плательщиком НДС /л.д. 19, т. 2 /.

Согласно протоколом выемки от 10 октября 2011 года, произведена выемка налоговых деклараций ООО «Пагото», код ЕГРПОУ в помещении Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а /л.д. 50-52, т.2 /.

Согласно налоговых деклараций ООО «Пагото»по налогу на добавленную стоимость за период с апреля по декабрь месяц 2008 года и приложений № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к ним, отражены взаимоотношения с ООО «Теплосервис Плюс»/л.д. 53-244, т.2 /.

Согласно протокола обыска от 17 ноября 2011 года, произведен обыск офисного помещения ООО «Пагото»(код ЕГРПОУ 31434283), расположенного по адресу: г. Днепропетровск, ул. Игоря Клюева, 24, в ходе которого обнаружены и изъяты документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность ООО «Пагото»/л.д. 90-93, т.3 /.

Согласно бухгалтерских документов ООО «Пагото», подтверждены взаимоотношения с ООО «Теплосервис Плюс»в период с апреля по декабрь месяц 2008 года /л.д. 94-131, т.3 /.

Согласно приказа № 156/1-ОК от 01.10.2007 года, ОСОБА_3 принят на должность коммерческого директора ООО «Пагото»/л.д. 135, т.3 /.

Согласно должностной инструкции коммерческого директора ООО «Пагото» № 156/1-ОК от 01.10.2007 года, на ОСОБА_3 возложена ответственность за: - осуществление руководства финансово-хозяйственной деятельностью предприятия по вопросам материально-технического обеспечения, сбыта продукции, транспортного и административного обслуживания, обеспечения эффективного использования материальных и финансовых ресурсов, снижения их затрат, ускорение сроков обращения оборотных средств; - организация и контроль за работой подотчётных структурных подразделений; - разработка проектов хозяйственных договоров и коммерческих контрактов, подавая их вышестоящему руководству для согласования; - руководить работой по созданию дилерской сети сбыта продукции; - организовывать и контролировать взаимоотношения с контрагентами по вопросам поставки и сбыта продукции, предоставления услуг /л.д. 136, т.3 /.

Согласно приговора Индустриального районного суда г. Днепропетровска, вынесенного 26.05.2011 года по уголовному делу №0417/1-208/2011, ОСОБА_6, ІНФОРМАЦІЯ_6, ОСОБА_7, ІНФОРМАЦІЯ_7, ОСОБА_8, ІНФОРМАЦІЯ_8, осуждены по ст. 205 УК Украины по

факту создания фиктивных предприятия, в том числе ООО «Теплосервис Плюс»/л.д. 155-166, т.4 /.

Согласно заключения эксперта № 146/36 от 13 декабря 2011 года, проведенной

НИЭКЦ при УМВД Украины на Приднепровской железной дороге, согласно которой установлено, что ООО «Пагото»(код ЕГРПОУ 31434283) в нарушение п.п. 7.4.5. п.п. 7.4.1 п. 7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 года №168/97-ВР, занижен к уплате налог на добавленную стоимость в размере 2879095 грн. /л.д. 215-231, т. 4 /.

Согласно протокола предъявления фотоснимков для опознания от 19 декабря 2011 года, ОСОБА_6 опознала ОСОБА_3 как лицо, которое на протяжении 2008 года обращалось к ней с просьбой изготовления документов от имени ООО «Теплосервис Плюс»для ООО «Пагото»/л.д. 14, т.5 /.

Согласно протокола осмотра от 24 января 2012 года, произведен осмотр документов, изъятых в ходе проведения выемки /л.д. 143-149, т.5 /.

Допросив подсудимого, представителя гражданского истца, свидетеля, исследовав письменные материалы уголовного дела, то есть исследовав все доказательства в их совокупности, суд считает, что ОСОБА_3 виновен в умышленном уклонении от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законе порядке, совершенными служебным лицом предприятия независимо от формы собственности, повлекшими фактическое не поступление в бюджет средств в особо крупных размерах.

Его действия квалифицируются по ст. 212 ч. 3 УК Украины.

При определении наказания суд учитывает степень тяжести совершенного преступления, личность подсудимого, обстоятельства смягчающие и отягчающие наказание.

Подсудимый совершил преступление, которое относится к категории тяжких ранее не судим, по месту жительства характеризуется посредственно, не работает, частично возместил причиненный материальный ущерб, вину признал полностью.

Согласно ст. 66 УК Украины, обстоятельством, смягчающим наказание, является чистосердечное раскаяние в содеянном.

Согласно ст. 67 УК Украины, обстоятельств, отягчающих наказание, по делу

нет.

С учетом изложенного, суд полагает целесообразным назначить подсудимому

наказание в пределах санкции ст. 212 ч. 3 УК Украины в виде штрафа с лишением права занимать постоянно или временно на предприятиях, в учреждениях и организациях, независимо от форм собственности, должности, связанные с исполнением организационно-распорядительских или административно-хозяйственных обязанностей, с конфискацией всего индивидуального имущества в доход государства. Данное наказание будет необходимым и достаточным для исправления подсудимого и предупреждения совершения новых преступлений.

Учитывая материальное положение ОСОБА_3, суд на основании п. 4 ст. 53 УК Украины считает необходимым ОСОБА_3 установить рассрочку выплаты штрафа в равных частях ежемесячно сроком на один год, начиная выплату с месяца, следующего за тем, в котором по общему расчету приходится день вступления настоящего приговора в законную силу.

Согласно ч. 1 ст. 1172 Гражданского кодекса Украины, юридическое или физическое лицо возмещает ущерб, причиненный их работником во время выполнения ним своих трудовых (служебных) обязанностей.

Гражданский иск Западно-Донбасской объединенной государственной налоговой инспекции о взыскании с ООО «Пагото» в пользу государства причиненного материального ущерба подлежит частичному удовлетворению с учетом возмещенного ущерба в сумме 1 875 000, 00 грн.

С ООО «Пагото» (код ЕГРПОУ 31434283) в пользу государства в лице Западно-Донбасской объединенной государственной налоговой инспекции следует взыскать в счет возмещения материального ущерба 1004095 грн.

Вещественные доказательства распределить в соответствии со ст. 330 УПК Украины.

Руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины, суд -

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_3 признать виновным по ч. 3 ст. 212 УК Украины и назначить ему наказание в виде штрафа в сумме 255 000 (двести пятьдесят пять тысяч) грн. 00 коп. в доход государства, с лишением права занимать постоянно или временно на предприятиях, в учреждениях и организациях, независимо от форм собственности, должности, связанные с исполнением организационно-распорядительских или административно-хозяйственных обязанностей сроком на один год, с конфискацией всего индивидуального имущества в доход государства.

Рассрочить ОСОБА_3 выплату штрафа в сумме 255 000 (двести пятьдесят пять) тысяч грн. 00 коп. сроком на двеннадцать месяцев в равных долях ежемесячно, начиная выплату с месяца, следующего за тем, в котором по общему расчету приходится день вступления настоящего приговора в законную силу, уведомив об уплате суд путем предоставления документа об уплате штрафа или его части.

Меру пресечения до вступления приговора в законную силу оставить прежней -подписку о невыезде.

Гражданский иск Западно-Донбасской объединенной государственной налоговой инспекции о взыскании с ООО «Пагото» в пользу государства причиненного материального ущерба - удовлетворить частично.

Взыскать с ООО «Пагото» (код ЕГРПОУ 31434283) в пользу государства в лице Западно-Донбасской объединенной государственной налоговой инспекции следует взыскать в счет возмещения материального ущерба 1 004095 /один миллион четыре тысячи девяносто пять/ грн.

В остальной части иска Западно-Донбасской объединенной государственной налоговой инспекции -отказать.

Вещественные доказательства: документы, указанные в п.п. 1-278, 283-285, 288, 298-302, 310, 314-319, 322-325, 331, 335-336, 342-355, 357-365, 367-400 протокола осмотра от 24 января 2012 года -хранить при уголовном деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Днепропетровской области через Павлоградский горрайонный суд в срок 15 суток, осужденным с момента вручения ему копии приговора, другими участниками процесса в тот же срок со времени его провозглашения.

Судья: С.А. Тимченко