Вирок № 24193980, 17.05.2012, Євпаторійський міський суд Автономної Республіки Крим

Справа № 1-140/11

17.05.2012

Дело №1-140/2011

1/0106/9/2012

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

17 мая 2012 г. Евпаторийский городской суд АРК в составе:

председательствующего судьи Лантратовой А.И.

при секретаре Аметовой А.Э.

с участием прокурора Борзиковой К.В.

адвоката ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Евпатории уголовное дело по обвинению

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Евпатории, гражданина Украины, украинца, образование высшее, женатого, имеющего одного несовершеннолетнего ребенка, работавшего до ноября 2010 г. директором ООО «Торговый дом «Черномор», прож.: АДРЕСА_1, ранее не судимого, находящегося на подписке о невыезде,

в совершении преступления, предусмотренного ст. 366 ч.2 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_2, являясь должностным лицом -директором ООО «Торговый дом «Черномор»на основании протокола №1 общих сборов от 23.03.2006 г., код 34192871 зарегистрированного исполнительным комитетом Евпаторийского горсовета от 03.04.06г. за №11401020000001385, с изменениями и дополнениями от 20.04.06г. №11401050001001385, от 05.07.06г. №11401050002001385 по юридическому адресу г.Евпатория, пер.Товарный,9-А, достоверно зная об объемах проведенных финансово-хозяйственных операций и об обязанности уплачивать по ее результатам налоги в январе 2009 года внес заведомо ложные сведения в декларацию по налогу на добавленную стоимость, что повлекло не поступление в бюджет государства налога на добавленную стоимость в сумме 8061,17 гривен.

ОСОБА_2 являясь должностным лицом, обладая организационно-распорядительными функциями, сознавая и понимая возложенную на него ответственность за соблюдение требований налогового законодательства Украины, предвидя и желая наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления в бюджет налогов, являясь также собственником в единственном лице данного СПД, в январе 2009 г., действуя из корыстных побуждений и в интересах предприятия - увеличения его прибыли, с целью уклонения от уплаты налогов, используя свое служебное положение, намеренно уменьшил налогооблагаемую базу ООО «ТД «Черномор» путем включения в налоговый кредит по НДС суммы по несуществующей финансово-хозяйственной операции, заведомо зная, что ООО «ТК Олимп-Инвест-92» фактически не оказывал для ООО «ТД «Черномор»организационно- консультационных услуг по привлечению поставщиков.

ОСОБА_2, будучи достоверно осведомленным о том, что в процессе осуществления торговой деятельности в 2009 году ООО «ТД «Черномор»не приобретал организационно-консультационные услуги от ООО «ТК Олимп-Инвест-92» , располагая первичными бухгалтерскими и налоговыми документами от имени указанного предприятия, оформленного с соблюдением реквизитов и процедур, предоставляющих право на формирование налогового кредита по НДС, внес заведомо ложные сведения в официальный до-

кумент- налоговую отчетность предоставляемую им средствами телекоммуникационной связи в налоговый орган по месту регистрации - ГНИ г. Евпатории, имея умысел на уклонение от уплаты налогов.

Так, ОСОБА_2 внес в официальные документы -налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за январь 2009 года, форма которых утверждена Приказом ГНА Украины от 30.05.97 №166 в редакции Приказа ГНА Украины от 17.03.08 №159, недостоверные сведения в строку 10.1 «Дозволений податковий кредит»Колонка «Б», строку 17 «Усього податкового кредиту», строку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду», а именно:

- в декларации за январь 2009 г. указал в строке 10.1 «Дозволений податковий кредит»Колонка «Б»сумму 482 381 грн., в строке 17 «Усього податкового кредиту»сумму

482 119 грн., а следовало отразить соответственно 474 320 грн. и 474 058 грн., а в строке 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду» указал НДС 3 015 грн., подлежащий к уплате в бюджет, а должен отразить сумму НДС к уплате в бюджет 11 076 грн., исключив из налогового кредита НДС в размере 8 061,17 грн. по не существующей операции с ООО «ТК Олимп-Инвест-92».

Реализуя свой преступный умисел, направленный на уклонение от уплати налогов, директор ООО «ТД «Черномор»ОСОБА_2, обладая организационно-распорядительными функциями должностного лица, понимая, что в налоговые декларации по НДС за январь 2009 года им внесены заведомо ложные сведения, поставил свою подпись в графе «Наведена інформація є достовірною»«Керівник» и сдал их в ГНИ г.Евпатории средствами телекоммуникационной связи.

В результате чего в бюджет государства за январь 2009 г. не поступило налога на добавленную стоимость в сумме 8061,17 гр.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 свою вину в совершении преступления не признал. Пояснил, что недостоверных сведений в налоговые декларации не вносил. В 2009 г. для экономической поддержки предприятия ему потребовались дополнительные услуги по организации закупки, в связи с чем был заключен соответствующий договор с ООО «Глобал Кард Групп», которое предоставляло ему услуги, а он в свою очередь производил оплату этих услуг. Налог на добавленную стоимость должно было оплачивать ООО «Глобал Кард Групп», как продавец услуг. Со своей стороны ООО «Глобал Кард Групп»оплачивало все налоги и при проверке налоговой службой ООО «Глобал Кард Групп»за тот же период времени нарушений налогового законодательства не установлено. С помощью организационно- консультационных услуг оказываемых ООО «Глобал Кард Групп»вырос оборот предприятия, появились новые поставщики. Информация о клиентах предоставлялась сразу в ООО «ТД «Черномор»и договора сразу заключались с ООО «ТД «Черномор».

С ООО «ТК Олимп-Инвест-92» он сотрудничал в 2008 г., его предприятию была предоставлена разовая услуга по исследованию рынка. Расчет за услугу был произведен в 2009 г.

Вина подсудимого в совершении преступления при обстоятельствах, указанных в описательной части приговора полностью доказана в судебном заседании и подтверждается собранными и исследованными доказательствами и материалами дела.

Так, Уставными и другими документами подтверждается создание и регистрация Общества с ограниченной ответственностью «ТД Черномор», единственным учредителем и директором которого являлся ОСОБА_2, а также регистрация предприятия в ГНИ как плательщика налогов ( т.1 л.д.21-31,35-40).

Актом о результатах плановой выездной проверки ТОВ ТД Черномор за период с 01.01.2009 года по 31.12.2009 года от 14.05.2010 года ГНИ г.Евпатория установлено зани

жение налога на добавленную стоимость, в том числе по ООО «ТК Олимп-Инвест-92» в

сумме 8061,17 гр. (т.1 л.д.46-104).

Согласно акта с ООО «ТК Олимп-Инвест-92»был заключен договор б/н от 18.06.2008 года об информационно-справочном обслуживании, предметом договора является услуга по мониторингу цен на территории Украины. Затраты были предоставлены на сумму 40306 гр, НДС-8061 гр в соответствии с актом выполненных работ от 31.01.2009 года, данная операция отражена в бухгалтерском учете в январе 2009 года ( т.1л.д.59).

Судебно-экономической экспертизой (т.2 л.д.131-189) были подтверждены выводы плановой выездной проверки ТОВ ТД Черномор за период с 01.01.2009 года по 31.12.2009 года от 14.05.2010 года ГНИ г.Евпатория в части занижения налога на добавленную стоимость по ООО «ТК Олимп-Инвест-92»в сумме 8061,17 гр.

Свидетель ОСОБА_5 допрошенная в порядке ст.306 УПК Украины, пояснила , что по просьбе ОСОБА_6 зарегистрировала предприятие ООО «ТК Олимп-Инвест-92», хотя не планировала заниматься предпринимательской деятельностью. Все учредительные и бухгалтерские документы, а также печать отдала ОСОБА_6. Иногда по его просьбе подписывала какие то бумаги в существо которых не вникала. Договор с ТОВ ТД Черномор не заключала (т. л.д.)

Согласно акта №5 сдачи-приемки выполненных работ от 31.01.2009 года между ООО «ТК Олимп-Инвест-92»и ТОВ ТД Черномор за информационно-консультационные услуги сумма стоимости услуг составила 40306 гр, НДС-8061 гр (т.4 л.д.165), во исполнение договора от 18.06.2008 года (т.4 л.д.194-195).

В декларации за январь 2009 г. указано в строке 10.1 «Дозволений податковий кредит»Колонка «Б»сумма 482 381 грн., в строке 17 «Усього податкового кредиту»сумма

482 119 грн., по операции с ООО «ТК Олимп-Инвест-92» (т.4 л.д.120-123) и данная декларация была сдана для отчета в ГНИ г.Евпатория.

Таким образом в судебном заседании суд считает доказанным эпизод совершения ОСОБА_2 должностного подлога в результате внесения им заведомо ложных сведений в декларацию за январь 2009 года при работе с ООО «ТК Олимп-Инвест-92» по договору от 18.06.2008 года.

Анализируя собранные доказательства в их совокупности, суд считает, что действия ОСОБА_2 следует квалифицировать по ст.366 ч.1 УК Украины как служебный подлог, т.е. внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных , иная подделка документов, а также составление и выдача заведомо ложных документов.

Доводы подсудимого о том, что в декларацию за январь 2009 года внесена достоверная информация по операции связанной с ООО «ТК Олимп-Инвест-92» несостоятельны, т.к. установлено что руководитель фирмы ООО «ТК Олимп-Инвест-92» ОСОБА_5 не заключала договор от 18.06.2008 года с ТОВ ТД Черномор

Вместе с тем, из обвинения ОСОБА_2 следует исключить эпизод составления, выдачу заведомо ложных официальных документов, внесение в официальные документы заведомо ложных сведений по операциям с ООО «Глобал Кард Групп», а именно, то что он

- в декларации за март 2009 г. указал в строке 10.1 «Дозволений податковий кредит»Колонка «Б»сумму 549 519 грн., в строке 17 «Усього податкового кредиту»сумму 549 044 грн., а следовало отразить соответственно 539 356 грн. и 538 881 грн., а в строке 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду»указал НДС, подлежащий к уплате в бюджет 273 грн., а должен отра

зить сумму НДС к уплате в бюджет 10 436 грн., исключив из налогового кредита НДС в размере 10 163,3 грн. по несуществующей операции с ООО «Глобал Кард Групп»;

- в декларации за апрель 2009 г. указал в строке 10.1 «Дозволений податковий кредит» Колонка «Б»сумму 565 292 грн., в строке 17 «Усього податкового кредиту»сумму 563 907 грн., а следовало отразить соответственно 544 192 грн. и 542 807 грн., а в строке 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду»указал НДС, подлежащий к уплате в бюджет 18 грн., а должен был отразить сумму НДС к уплате в бюджет 21 118 грн., исключив из налогового

кредита НДС в размере 10398,65 грн. и 10 701,11 грн. по несуществующим операциям с ООО «Глобал Кард Групп»;

- в декларации за май 2009 г. указал в строке 10.1 «Дозволений податковий кредит»Колонка «Б»сумму 671 608 грн., в строке 17 «Усього податкового кредиту»сумму 670 047 грн., а следовало отразить соответственно 657 258 грн. и 655 697 грн., а в строке 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду»указал НДС, подлежащий к уплате в бюджет 270 грн., а должен отразить сумму НДС к уплате в бюджет 14 620, исключив из налогового кредита НДС в размере 14 349,77 грн. по несуществующей операции с ООО «Глобал Кард Групп»;

- в декларации за июль 2009 г. указал в строке 10.1 «Дозволений податковий кредит»Колонка «Б»сумму 16 01 550 грн., в строке 17 «Усього податкового кредиту»сумму 1 596 914 грн., а следовало отразить соответственно 1 549 271 грн. и 1544 635 грн., а в строке 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду»указал НДС, подлежащий к уплате в бюджет 412 грн., а должен отразить сумму НДС к уплате в бюджет 52 691 грн., исключив из налогового кредита НДС в размере 28 119,72 грн. и 24 159, 1 грн. по не существующим операциями с ООО «Глобал Кард Групп»в связи с недоказанностью его вины. И в связи с чем как следствие подлежит исключению признак причинения тяжких последствий.

Так, исходя из содержания акта о результатах плановой выездной проверки ТОВ ТД Черномор за период с 01.01.2009 года по 31.12.2009 года от 14.05.2010 года ГНИ г.Евпатория установлено занижение налога на добавленную стоимость по ООО «Глобал Кард Групп» на сумму 74018,67 гр (т.1 л.д.46-104). Обвинением вменена сумма занижения налога на добавленную стоимость по ООО «Глобал Кард Групп» 105952 гр 82 коп, в которую была включена и сумма НДС в размере 23873 гр 00 коп, признанная проверкой обоснованной.

В подтверждение выводов проверки об обоснованности включения суммы НДС в размере 23873 гр 00 коп, в акте указан перечень поставщиков в соответствии с актами выполненных работ с ООО «Глобал Кард Групп», с которыми были заключены договора после 1.02.2009 года (т.1 л.д.61,83).

При этом, допрошенная в судебном заседании в качестве свидетеля ОСОБА_7 , принимавшая участие в проверке 14.05.2010 года ГНИ г.Евпатория пояснила, что проверке были представлены документы подтверждающие обоснованность указания в декларации суммы НДС в размере 23873 гр 00 коп, а именно договора и акты выполненных работ.

В то же время документов подтверждающих обоснованность включения суммы НДС в размере 74018,67 гр не было представлено. Поэтому утверждать что сумма НДС в размере 74018,67 гр вытекает именно из договоров с ООО «Глобал Кард Групп» невозможно. Поэтому установить из содержания акта по каким договорам и с какими организациями, а также за какой период времени произошло занижение налога на добавленную стоимость на сумму 74018,67 гр не представляется возможным. При проверке налоговой службой основной целью является проверка правильности уплаты налогов, поэтому когда не были представлены для проверки документы, то вся не подтвердившаяся сумма не была принята проверкой.

Судебно-экономической экспертизой (т.2 л.д.131-189) были подтверждены выводы плановой выездной проверки ТОВ ТД Черномор за период с 01.01.2009 года по 31.12.2009 года от 14.05.2010 года ГНИ г.Евпатория, каких либо дополнительных данных не было

установлено. Кроме этого экспертиза была проведена под условием что ООО «Глобал Кард Групп»не оказывало услуги ТОВ ТД Черномор.

Выводами дополнительной экспертизы не установлено нарушений финансово-хозяйственной деятельности ТОВ ТД Черномор(т.7 л.д.16-23).

Кроме этого, допрошенный в судебном заседании руководитель ООО «Глобал Кард Групп»ОСОБА_8 подтвердил, что возглавляемое им предприятие оказывало ТОВ ТД Черномор информационно-консультационные услуги и по всем сделкам с ТОВ ТД Черномор оплачивало НДС ООО «Глобал Кард Групп», т.к. являлся плательщиком НДС.

Из акта проверки налоговой службой за период с 21.11.2008 года по 30.09.2009 года ООО «Глобал Кард Групп»представленного суду не установлено каких либо нарушений налогового законодательства при осуществлении хозяйственной деятельности с ТОВ ТД Черномор.

Обоснованность включения в декларацию суммы НДС в размере 23873 гр 00 коп подтверждается договорами с другими хозяйствующими субъектами, а именно :

- СПД ОСОБА_9, договор поставки с ТОВ ТД Черномор был заключен в июне 2009 года (т.3 л.д.61-78) ;

- ЧП «Наш продукт»(т.3 л.д.81-116) договор поставки с ТОВ ТД Черномор был заключен в феврале 2009 года, до этого осуществлялись разовые поставки(т.3 л.д.81-116).

-ЧП «Царь-рыба»договор поставки был заключен 1.03.2009 году (т.3 л.д.163-167);

-СПД ОСОБА_10 договор поставки был заключен 1.06.2009 году (т.3 л.д.169-176);

-ООО «АТ-ТрояндаКрым» договор поставки был заключен 1.03.2009 году (т.3 л.д.178-184)

-СПД ОСОБА_11 договор поставки с ТОВ ТД Черномор был заключен 1.02.2009 года (т.3 л.д.185-258), до этого осуществлялись разовые поставки;

-ЧП «Стратос»договор поставки с ТОВ ТД Черномор был заключен 17.06.2009 года (т.3 л.д.264-268);

- ООО «Гранд Дистрибьюши Крым»договор заключен 10.04.2009 года (т.5 л.д.35-42).

-СООО «Крымтеплица»договор заключен 13 марта 2009 года (т.5 л.д.58-62).

- ЧП «Крымская сахарная компания»договор заключен 5.06.2009 года (т.5 л.д.67-69);

- ООО «Сталкер»договор заключен 2 февраля 2009 года (т.5 л.д.77-78);

- ЧП Атаманов договор был заключен 1.03.2009 года (т.5 л.д.89);

-ООО «Господарочка Крым»договор был возобновлен 24.03.2009 года (т.5 л.д.97-101);

-ТОВ «Медком МП Украина»договор заключен 1.06.2009 года (т.5 л.д.124-132).

- ООО ТД «Меркурий»договор поставки с ТОВ ТД Черномор был заключен в 2010 году, поставки осуществлялись с июня 2009 года (т.3 л.д.132-141).

Включенный в обвинение договор с СПД ОСОБА_12 заключен договор в 2010 году и выходит за пределы предъявленного обвинения (т.3 л.д.152-161).

Предприятия ООО Лотос Крым (т.5 л.д.45-46), ЧП «Крымчай»(т.5 л.д.110-112), ООО «Монблан 1»(т.5 л.д.135-154), ООО «Торговый дом «Катран»(т.5 л.д. 157-159), ЗАТ «Доставка»т.5 л.д.164- 169); ООО «Баир»(т.5 л.д.49-55) также имели договорные отношения с ТОВ ТД Черномор в 2009 году и ранее.

Свидетель ОСОБА_4 допрошенная в судебном заседании пояснила, что подсудимый ее сын. В 2009 году сложилась сложная финансовая ситуация в связи с кризисом. Ухудшились дела и в ТОВ ТД Черномор. Они решили увеличить обороты товаров, разнообразить его , для чего необходимо было найти больше поставщиков. В связи с чем был за

ключен договор с ООО «Глобал Кард Групп». Чтобы как контролировать ситуацию, она была официально принята на работу в ООО «Глобал Кард Групп» и занималась там поиском клиентов для закупок товаров ТОВ ТД Черномор. Часть клиентов она нашла в запи

сях ОСОБА_2 и с ними были возобновлены отношения, других поставщиков нашли новых, в результате объемы поставок были увеличены, появилась прибыль. Договора заключались напрямую с ТОВ ТД Черномор, минуя ООО «Глобал Кард Групп».

Не доверять свидетелю ОСОБА_4 у суда нет оснований, т.к. они соответствуют материалам дела.

При таких обстоятельствах и учитывая, что все сомнения толкуются в пользу подсудимого суд приходит к выводу что вина ОСОБА_4 в совершении служебного подлога в части включения в декларацию НДС по договору с ООО «Глобал Кард Групп»не доказана.

Показания свидетелей- представителей хозяйствующих субъектов с которыми были заключены договора ТОВ ТД Черномор, сводятся в основном к тому, что им не знакома фирма ООО «Глобал Кард Групп».

Назначая наказание подсудимому, суд учитывает, что ОСОБА_4 ранее не судим, характеризуется положительно, имеет несовершеннолетнего ребенка, преступление совершенное им не представляет общественной опасности, поэтому суд считает необходимым назначить ему основное наказание с применением ст.75,76 УК Украины и назначить дополнительную меру наказания в виде лишения права занимать должности связанные с выполнением административно-хозяйственных и организационно-распорядительных функций сроком на два года.

В соответствии со ст.49 УК Украины ОСОБА_4 подлежит освобождению от уголовной ответственности с связи с истечением сроков давности.

Вещественные доказательства- документы изъятые по ходатайству эксперта и упакованные в 10 мешков подлежат возвращению по принадлежности при вступлении приговора в законную силу, декларации и документы по операциям с ООО «ТК Олимп-Инвест-92» находящиеся в материалах дела, подлежат хранению при материалах уголовного дела.

С подсудимого ОСОБА_4 следует взыскать расходы связанные с производством судебно-экономических экспертиз в сумме 14490 гр 04 коп в доход государства.(т.2 л.д.130, т.7 л.д.15)

На основании изложенного, руководствуясь ст. 323,324 УПК Украины, суд,

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступления предусмотренного ст. 366 ч.1 УК Украины и назначить ему наказание виде одного года ограничения свободы с лишением права занимать должности связанные с выполнением административно-хозяйственных и организационно-распорядительных функций сроком на два года.

Согласно ст.ст. 75, 76 УК Украины наказание в виде ограничения свободы считать условным с испытательным сроком на один год, обязав ОСОБА_2 не менять место жительства и работы без ведома органа уголовно-исполнительной системы.

В соответствии со ст.49 УК Украины ОСОБА_2 освободить от уголовной ответственности с связи с истечением сроков давности.

Взыскать с ОСОБА_2 в доход государства за проведение судебно- экономических экспертиз расходы в сумме 14490 гр 04 коп.

Вещественные доказательства: документы изъятые по ходатайству эксперта возвратить при вступлении приговора в законную силу по принадлежности, декларации и документы по операциям с ООО «ТК Олимп-Инвест-92»хранить при материалах уголовного дела.

Меру пресечения ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу оставить прежней - подписку о невыезде.

Приговор может быть обжалован в Апелляционный суд АР Крым в течение 15 дней с подачей жалобы через Евпаторийский городской суд.

Судья: Лантратова А.И.