Вирок № 24047471, 08.05.2012, Комсомольський районний суд м.Херсона

Дело №2114/1-710/11

ПРИГОВОР

Именем Украины

Комсомольский районный суд г. Херсона

в составе: пред-щего-судьи Игнатенко Е.И.

при секретаре-Ховалкиной А.К.

с участием прокурора- Радецкой С.В.,

адвоката ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г.Херсоне уголовное дело по обвинению ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г.Херсона, гражданина Украины, украинца, образование высшее, женатого, не работающего, проживающего в АДРЕСА_2, ранее не судимого ,

в совершении преступлений, предусмотренных ч.2,3 ст.212 УК Украины,

установил:

ОСОБА_3, будучи, в соответствии с решением учредителя от 12.01.2006 года, директором ЧП»ОСОБА_1», зарегистрированного исполнительным комитетом Херсонского городского Совета 17.01.2006 года за № 1 499 102 0000 005072, по адресу: г. Херсон ул.Садовая, 9 кв.23,взятого на налоговый учет в ГНИ г. Херсона 19.01.2006 года за № 7523, зарегистрированного плательщиком налога на добавленную стоимость 02.02.2006 года, действуя в нарушение законодательства Украины, осознавая возложенную на него ответственность и желая избежать выполнения обязанностей перед государственным бюджетом Украины, осознавая общественно опасный характер своих действий и предусматривая наступление общественно опасных последствий в виде укрывательства налогов, которые входят в систему налогообложения, и не поступления в бюджет денежных средств, желая наступления этих последствий, путем незаконного занижения валовых доходов и незаконного завышения валовых расходов из налога на прибыль предприятия, совершил преднамеренное уклонение от уплаты налогов в крупных раз мерах.

Преступление совершено при следующих обстоятельствах.

Достоверно зная, и действуя вопреки ст. 67 Конституции Украины, предусматривающей обязанность платить налоги и сборы в

порядке и размерах, установленных законом;

п. 3 ст. 8 Закона Украины«О бухгалтерском учете и финансовой отчетности

в Украине»№ 996-ХIV, предусматривающему, что ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности, в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет владелец (владельцы) или уполномоченный орган (должностное лицо), который осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами;

п. 7 ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности

в Украине»№ 996- ХIV об обязанности обеспечивать соблюдение установленных

единых методологических принципов бухгалтерского учета, составления и

представления в установленные сроки финансовой отчетности; организации контроля за отображением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций;

п.п. 4.1.1 ст. 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»

№ 334/94-ВР от 28.12.1994 года, где указано, что валовой доход включает - общие суммы дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного)в течение отчетного периода в денежной, материальной или невещественных формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе, так и за их пределами;

п.п. 11.3.1 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли

предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 года о том, что датой увеличения валового дохода считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение

которого происходит любое из событий, что произошло раньше - или дата

зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика

налога, а оплату товаров (работ, услуг), которые подлежат продаже, а в случае

продажи товара (работ, услуг) за наличные -дата ее оприходывания в кассе

плательщика налога, а при отсутствии таковой -дата инкассации наличности в

банковском учреждении, которое обслуживает налогоплательщика;

п.п. 5.2.1 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»

№ 334/94-ВР от 28.12.1994 года, указывающего, что в состав валовых расходов включаются суммы любых расходов плательщика налога в денежной, материальной или невещественной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров(работ, услуг), которые будут приобретаться (изготовляются) таким плательщиком налога для их последующего использования в собственной

хозяйственной деятельности»;

п.п. 11.2.1 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли

предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 года , устанавливающего, что датой увеличения валовых расходов производства (обращения) считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, что произошло раньше: или дата списания средств из банковских счетов налогоплательщика на оплату товаров (работ, услуг), а в случае их приобретения

за наличные - день их выдачи из кассы плательщика налога, или дата

оприходывания плательщиком налога товаров, а для работ (услуг) - дата

фактического получения плательщиком налога результатов работ (услуг)»;

п.п. 7.9.2 п. 7.2 ст. 7 Закона Украины «О налогообложении прибыли

предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 года о том, что с учетом особенностей,

установленных Законом не включаются в валовые расходы средства или

имущество, предоставленные плательщиком налога в связи с предоставлением

плательщиком налога имущества на основании договора концессии, комиссии,

консигнации, доверительного управления, хранения (ответственного хранения),

или согласно другим гражданско-правовым договорам, которые не

предусматривают передачи права собственности на такое имущество другому лицу, ОСОБА_3, исполняя обязанности по составлению и представлению документов налоговой отчетности в ГНИ г. Херсона, преследуя умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на прибыль предприятия, в декларации по налогу на прибыль предприятия ЧП «ОСОБА_1»за I квартал 2006 года задекларировал незаконно заниженные суммы валового дохода и незаконно завышенные суммы валовых расходов, что дало возможность ЧП «ОСОБА_1»уменьшить налоговые обязательства перед Государственным бюджетом Украины.

Так, в декларации по налогу на прибыль предприятия за I квартал 2006 года, ОСОБА_3 умышленно занизил размер валовых доходов, полученных от всех видов деятельности, в том числе доходов от реализации горюче-смазочных материалов, запасных частей и строительных материалов, на сумму 48 179 грн., достоверно зная, что указана сумма валового дохода, подтвержденная первичными документами и зачислением средств на расчетный счет ЧП «ОСОБА_1», и доходов от осуществления банковских, страховых и других операций по предоставлению финансовых, услуг, на сумму 5,96 грн.

Кроме того, в той же декларации по налогу на прибыль предприятия за I квартал 2006 года, ОСОБА_3 не задекларировал в составе валовых доходов прирост балансовой стоимости запасов на сумму 1 428 775 грн.

Так, в течение I квартала 2006 года ЧП «ОСОБА_1»были приобретены товарно-материальные ценности у ряда субъектов предпринимательской деятельности, а именно: ФЛП ОСОБА_4, ЧФ «Агрохимсервис», ЧП «Ликос», ЧП ТА «Интер-Тур», ООО «ЮТК», ООО ТД «Лайнер», которые в течение указанного отчетного периода были реализованы лишь в части. Стоимость нереализованных ЧП «ОСОБА_1»товаров, в размере 1 428 775 грн. умышленно не была отображена ОСОБА_3 в составе валовых доходов предприятия.

В той же декларации по налогу на прибыль предприятия за I квартал 2006 года, ОСОБА_3 не задекларировал в составе валовых доходов доходы из других источников, в виде стоимости товаров безвозмездно предоставленных плательщику в отчетном периоде на сумму 1 561 263 грн. Так, в течение отмеченного отчетного периода ЧП «ОСОБА_1» реализовало товарно-материальные ценности (преимущественно - дизельное топливо), приобретение которых, в соответствии с первичными документами и распечаткой движения денежных средств по банковскому счету предприятия, не имело места.

Также, в декларации по налогу на прибыль предприятия за I квартал 2006 года, ОСОБА_3 умышленно завысил размер валовых расходов, включив в их состав: расходы, которые не подтверждены соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения и хранение которых предусмотрена правилами ведения налогового учета, на сумму 105 219 грн., суммы взносов на социальные мероприятия, начисленные на выплаты на сумму 358 грн.

В дальнейшем, достоверно зная о том, что указанные суммы валового дохода и валовых расходов не могут быть отображены в документах налоговой отчетности управляемого им предприятия, ОСОБА_3 отобразил указанные незаконно заниженные суммы валового дохода и незаконно завышенные суммы валовых расходов в декларации по налогу на прибыль предприятия ЧП «ОСОБА_1»за I квартал 2006 года, после чего, заверив её своей подписью в графе «Предоставленная информация является верной. Руководитель.», в дальнейшем предоставил ее в Государственную налоговую инспекцию г. Херсона.

Своими преступными действиями, которые были направлены на умышленное уклонение от уплаты налога на прибыль предприятия, путем незаконного занижения валового дохода и незаконного завышения валовых расходов ЧП «ОСОБА_1», ОСОБА_3 причинил государству ущерб в виде фактического непоступления в бюджет налога на прибыль предприятия в I квартале 2006 года на сумму 785 581 грн., что в 4489 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть причинил государству вред в крупных размерах.

Кроме того, занимая в соответствии с решением учредителя б/н от 27.01.2007 года должность директора частного предприятия «Дантек ПМ»(код ЕГРПОУ 34906331, зарегистрированного решением исполнительного комитета Херсонского городского совета от 27.02.2007 года за № 1 499 102 0000 007940 по адресу: м. Херсон, ул. Садовая, д. 9, кв. 23, взятого на налоговый учет в ГНИ г. Херсона 01.03.2007 года за №5263, зарегистрированного ГНИ в г. Херсоне плательщиком налога на добавленную стоимость 16.03.2007 года,( свидетельство о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость №100028808), действуя в нарушение требований законодательства Украины, осознавая возложенную на него ответственность и желая избежать выполнения обязанностей перед Государственным бюджетом Украины, осознавая общественно опасный характер своих действий и предусматривая наступление общественно опасных последствий в виде сокрытия налогов, входящих в систему налогообложения, и непоступление в бюджет денежных средств, желая их наступления, путем незаконного занижения валовых доходов по налогу на прибыль предприятия, совершил преднамеренное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, при следующих обстоятельствах.

ОСОБА_3, выполняя обязанности по составлению и представлению документов налоговой отчетности в ГНИ г. Херсона, игнорируя требования действующего законодательства Украины, имея умысел на уклонение от уплаты налога на прибыль предприятия, в декларации по налогу на прибыль предприятия ЧП «Дантек ПМ»за II квартал 2007 года задекларировал незаконно заниженные суммы валового дохода, что дало возможность ЧП «Дантек ПМ»уменьшить налоговые обязательства перед Государственным бюджетом Украины.

Так, в декларации по налогу на прибыль предприятия за II квартал 2007 года, ОСОБА_3 умышленно занизил размер валовых доходов, полученных от всех видов деятельности, в том числе доходов, от реализации дизельного топлива и бензина, на сумму 803 884 грн., достоверно зная, что указанная сумма валового дохода подтверждена первичными документами и зачислением средств на расчетный счет ЧП «Дантек ПМ».

Кроме того, в той же декларации по налогу на прибыль предприятия за II квартал 2007 года, ОСОБА_3 не задекларировал в составе валовых доходов прирост балансовой стоимости запасов на сумму 7 502 531 грн.

На протяжении II квартала 2007 года ЧП «Дантек ПМ»было приобретено топливо печное и бензин А-76 у ЧП «Ликос», которые в течение указанного отчетного периода были реализованы лишь в части. Стоимость нереализованных ЧП «Дантек ПМ»товаров, в размере 7 502 531 грн. умышлено не была отображена ОСОБА_3 в составе валовых доходов предприятия.

В той же декларации по налогу на прибыль предприятия за II квартал 2007 года, ОСОБА_3 не задекларировал в составе валовых доходов доходы из других источников, в виде стоимости товаров безвозмездно предоставленных плательщику в отчетном периоде на сумму 5 762 684 грн. Так, в течение указанного отчетного периода ЧП «Дантек ПМ»реализовало дизельное топливо и бензин А-92, приобретение которых, в соответствии с первичными документами и распечаткой движения денежных средств по банковскому счету предприятия, не имело места.

В дальнейшем, достоверно зная о том, что указанные суммы валового дохода не могут быть отображены в документах налоговой отчетности управляемого им предприятия, ОСОБА_3 отобразил незаконно заниженные суммы валового дохода в декларации по налогу на прибыль предприятия ЧП «Дантек ПМ»за II квартал 2007 года, после чего, заверив ее своей подписью в графе «Предоставленная информация является верной. Руководитель.», предоставил её в Государственную налоговую инспекцию в г. Херсоне.

Своими преступными действиями, которые были направлены на умышленное уклонение от уплаты налога на прибыль предприятия, путем незаконного занижения валового дохода ЧП «Дантек ПМ», ОСОБА_3 причинил государству ущерб в виде фактического не поступления в бюджет налога на прибыль предприятия во II квартале 2007 года на сумму 3 321 571 грн., что в 16608 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть причинил государству вред в особо крупных размерах.

Преступными действиями ОСОБА_3 государству нанесен вред в виде фактического не поступления в бюджет в 1 квартале 2006 года и I полугодии 2007 года средств на общую сумму 4 107 152 грн.

Подсудимый в судебном заседании виновным себя признал полностью и пояснил, что в начале 2006 года им было основано ЧП «ОСОБА_1», которое сразу же было поставлено на учет в ГНИ в г. Херсоне и зарегистрировано плательщиком налога на добавленную стоимость. Основным видом деятельности предприятия были посреднические услуги по торговле горюче-смазочными материалами: печное топливо, дизельное топливо, бензин. На предприятии существовала безналичная форма расчетов, однако имели место и бартерные операции. Никаких складских помещений на предприятии не было, ведением бухгалтерского и налогового учета, при отсутствии на предприятии бухгалтера, занимался сам лично. Всю налоговую отчетность предоставлял в ГНИ в г. Херсоне преимущественно сам. В 2006 году ЧП»ОСОБА_1»было перерегистрировано на иное лицо, поскольку стало известно, что операций по печному топливу проводится не будет.

В начале 2007 года им было основано ЧП «Дантек ПМ», которое сразу же было поставлено на учет в ГНИ в г. Херсоне и зарегистрировано плательщиком налога на добавленную стоимость. Основным видом деятельности предприятия была торговля горюче-смазочными материалами. На предприятии также существовала безналичная форма расчетов, однако имели место и бартерные операции. Никаких складских помещений на предприятии также не было. Здесь ведением бухгалтерского и налогового учета, при отсутствии на предприятии бухгалтера, занимался сам лично. Всю налоговую отчетность предоставлял в ГНИ в г. Херсоне преимущественно сам. ЧП «Дантек ПМ»осуществляло свою финансово-хозяйственную деятельность по тому же принципу, что и ЧП «ОСОБА_1».

Также подсудимый пояснил, что завышение расходов и занижение доходов по представленной им налоговой отчетности имела место в связи с тем, что оплата за полученные ГСМ покупателями производилась не сразу , а с отсрочкой, поэтому по документации он указывал расход, но прихода не было. Кроме того, такая ситуация могла иметь место, поскольку иногда с продавцом товара им заключался договор комиссии в устной форме. По этому договору за определенную продавцом цену ЧП должно было продать ГСМ и получить оговоренную сумму вознаграждения. Если такая сделка не получалась, то дохода предприятие не получало.

Изменение своих показаний, данных на досудебном следствии подсудимый объяснил тем, что не имел специального образования оформлял бухгалтерскую документацию, полагал, что правильно избрал позицию, осознал, что совершил преступление после рассмотрения своего дела в Высшем специализированном суде Украины и чистосердечно раскаивается в содеянном.

Поскольку участниками процесса не оспаривались фактические обстоятельства дела, а судом установлено, что подсудимый правильно понимает содержание этих обстоятельств, при этом у суда отсутствуют сомнения о добровольности и истинности позиции ОСОБА_3 суд, выслушав мнение участников процесса и разъяснив подсудимому положения ст. 299 УПК Украины, признает нецелесообразным исследование иных доказательств по делу.

Суд считает вину подсудимого доказанной полностью.

Действия подсудимого следует квалифицировать по ч. 2 ст. 212 УК Украины, поскольку подсудимый, действуя как должностное лицо предприятия, умышленно уклонялся от уплаты налога на прибыль предприятия, путем незаконного занижения валового дохода и незаконного завышения валовых расходов ЧП «ОСОБА_1», чем причинил государству вред в виде фактического непоступления в бюджет налога на прибыль предприятия в I квартале 2006 года на сумму 785 581 грн., которая в 4489 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть причинил государству вред в крупных размерах.

По второму эпизоду его действия следует квалифицировать по ч. 3 ст. 212 УК Украины, поскольку он как должностное лицо предприятия умышленно уклонялся от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, путем незаконного занижения валового дохода предприятия ЧП «Дантек», которое привело к фактическому непоступлению в бюджет налога на прибыль предприятия во П квартале 2007 года на сумму 3321571 грн., что в 16608 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан, т.е. причинил государству ущерб в особо крупных размерах.

Избирая вид и меру наказания подсудимому, суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного, личность виновного, состоящего на учете с диагнозом -хронический гепатит»Б», хронический рецидивирующий панкреатит, астенический синдром, наличие на иждивении ОСОБА_3 престарелой матери в возрасте 75 лет, имеющей статус ребенка войны ,страдающей рядом заболеваний, что подтверждается выпиской из медицинской карты.

Обстоятельствами смягчающими ответственность подсудимого суд признает его искреннее чистосердечное раскаяние в содеянном, полное признание своей вины, его положительную характеристику, тот факт, что ранее подсудимый не привлекался к уголовной ответственности.

Обстоятельств, отягчающих ответственность подсудимого суд не находит.

Совокупность указанных выше смягчающих обстоятельств, существенно снижающих степень тяжести совершенного преступления, с учетом личности подсудимого, дает основания применения ст. 69 УК Украины и назначения ОСОБА_3 наказания ниже низшего предела, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины, с лишением права заниматься хозяйственно-административной деятельностью и с конфискацией всего лично ему принадлежащего имущества.

В соответствии с ч. 4 ст. 53 УК Украины с учетом имущественного положения лица суд может назначить ему штраф с рассрочкой выплаты определенными частями сроком до одного года. Предоставленные суду медицинские документы в отношении своего здоровья, здоровья своей матери, подтверждающих необходимость прохождения лечения, что преполагает собой денежные затраты, справка о том, что сын подсудимого-Меликсетбек В.В. является студентом дневной формы обучения с оплатой стоимости обучения свидетельствует о тяжелом материальном положении подсудимого, что дает основание рассрочить виплату назначенного ОСОБА_3 штрафа сроком на один год.

Согласно решению Комсомольського районного суда г. Херсона имущество, а именно автомобили ВАЗ 21103,2003 года выпуска, с объемом двигателя 1500, кузов НОМЕР_3, серого цвета, р/номер НОМЕР_1 и ВАЗ 21104, 2006 года выпуска, с объемом двигателя 1596, кузов НОМЕР_4, серго цвета, р/номер НОМЕР_2 ,на которые в ходе досудебного следствия был наложен арест( т.29 л.д.74-75) принадлежат на праве личной собственности ОСОБА_5, в связи с чем меры по обеспечению возможной конфискации имущества подлежат отмене.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.323, 324 УПК Украины, суд -

приговорил:

ОСОБА_3 признать виновным и назначить ему наказание по ч.2 ст.212 УК Украины в виде штрафа в размере двух тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан в сумме 34 000 грн с лишением права заниматься хозяйственно-административной деятельностью на срок три года;

по ч.3 ст. 212 УК Украины с применением ст. 69 УК Украины к штрафу в размере на четверть ниже от низшей границы, установленной в санкции части указанной статьи в сумме 191 250 грн с лишением права заниматься хозяйственно-административной деятельностью на срок три года и с конфискацией всего лично принадлежащего имущества.

В соответствии со ст. 70 УК Украины путем поглощения более строгим наказанием менее строго окончательно к штрафу в сумме 191 250 грн с лишением права заниматься хозяйственно-административной деятельностью сроком на три года , с конфискацией всего лично ему принадлежащего имущества с рассрочкой выплаты назначенного штрафа равными частями сроком на один год, в соответствии со ст. 53 ч. 4 УК Украины .

Меру пресечения до вступления приговора в законную силу - подписку о невыезде- не изменять.

Вещественные доказательства оставить в материалах дела.

Отменить меры по обеспечению возможной конфискации имущества путем снятия ареста с автомобилей ВАЗ 21103,2003 года выпуска, с объемом двигателя 1500, кузов НОМЕР_3, серого цвета, р/номер НОМЕР_1 и ВАЗ 21104, 2006 года выпуска, с объемом двигателя 1596, кузов НОМЕР_4, серго цвета, р/номер НОМЕР_2.

Взыскать с ОСОБА_3 в доход государства 7135 грн 39 коп судебных издержек.

На приговор может быть подана апелляция в Апелляционный суд Херсонской области в течении 15 суток с момента его провозглашения через Комсомольский райсуд г. Херсона.

Судья: