Постанова № 23995395, 15.05.2012, Київський районний суд м. Донецька

№ 4/523/475/12

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

16 марта 2012 года

Киевский районный суд г. Донецка Донецкой области в составе

председательствующего судьи: Гуридовой Н.Н.,

при секретаре: Коломак Д.Н.,

с участием прокурора: Шершнева П.С.

с участием следователя: Усик И.И.,

с участием заявителя : ОСОБА_1,

с участием представителя заявителя : ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Донецке материалы жалобы ОСОБА_1 на постановление следователя по ОВД СО НМ ГНА в Донецкой области Саенко М.А. от 23.01.2012 года о возбуждении уголовного дела по факту умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах должностными лицами ООО «Спец-Контак»по признакам преступления предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

03 марта 2012 года в адрес Киевского районного суда г. Донецка поступила жалоба ОСОБА_1 на постановление следователя по ОВД СО НМ ГНА в Донецкой области Саенко М.А. от 23.01.2012 года о возбуждении уголовного дела по факту умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах должностными лицами ООО «Спец-Контак»по признакам преступления предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины.

Жалоба мотивирована следующим, что органами досудебного следствия было возбуждено уголовное дело в отношении служебных лиц ООО «Спец-Контакт»по факту умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах по ч.3 ст.212 УК Украины. Заявитель указанное постановление считает данное постановление необоснованным и подлежащим отмене по следующим основаниям, кроме того указывает, что для возбуждения данного уголовного дела не было ни поводов ни оснований, в данном случае отсутствовали достаточные данные, которые указывали на наличие признаков преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины. ООО «Спец-Контакт»зарегистрировано как налогоплательщик в ГНИ Ворошиловского района г.Донецка, куда подает отчетность. Также заявитель указывает, что никаких нарушений со стороны должностных лиц ООО «Спец-Контакт»контролирующим органом установлено не было и в том случае, если контрагенты недобросовестно предоставляли отчетность со своей стороны, должностные лица ООО «Спец-Контакт»ответственности нести не могут. В связи с чем, заявитель просит вынести постановление, которым удовлетворить данную жалобу и отменить постановление следователя по ОВД СО НМ ГНА в Донецкой области от 23.01.2012 года о возбуждении уголовного дела по факту умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах по признакам преступления предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины.

Заявитель и его представитель в судебном заседании доводы жалобы подтвердили, дали аналогичные пояснения изложенным в самой жалобе, просили жалобу удовлетворить в полном объеме и уточнили, что заявитель является директором ООО «Спец-Контакт», данное постановление о возбуждении уголовного дела возбуждено по факту и в соответствии с ч3 ст. 236-7 УПК Украины данное постановление затрагивает его интересы.

Прокурор и следователь в судебном заседании возражали против удовлетворения жалобы, настаивая на законности и обоснованности постановления о возбуждении уголовного дела.

Судом установлено, что 23 января 2012 года следователем по ОВД СО НМ ГНА в Донецкой области Саенко М.А. от 23.01.2012 года было вынесено постановление о возбуждении уголовного дела по факту умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах должностными лицами ООО «Спец-Контак»по признакам преступления предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины.

Исходя из вышеуказанного постановления судом установлено, что в ходе изучения материалов доследственной проверки установлено, что должностные лица ООО «Спец-Контакт», зарегистрированного распоряжением Донецкого городского совета 10.07.2002 года за № 260/3, по юридическому адресу: г. Донецк, ул. Первомайская, д. 24, взятого на налоговый учет в ГНИ Ворошиловкого района г. Донецка, состоящего на общей системе налогообложения (свидетельство плательщика НДС № 7288165), находясь на территории г. Донецка, действуя умышленно, в период 2009 года, путем завышения валовых расходов, в следствии осуществления бестоварных операций с ООО "ТК "Диал Импекс" (код ЕГРПОУ 36616283, юридический адрес: г. Донецк, ул. Майская, буд.145а, директор ОСОБА_9) и ООО "Гладис Комгрупп" (код ЕГРПОУ 36011127, юридический адрес: г. Донецк, ул. Бессарабская, д.27, директор ОСОБА_1), в нарушение п.5.1 ст. 5, п.п.11.2.1 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», не исчислили уплатили налог на прибыль в сумме 980 967 грн., кроме того в период с июля 2009 года по декабрь 2009 года, путем завышения налогового кредита, в следствии осуществления бестоварных операций с ООО "ТК "Диал Импекс" и ООО «Гладис Комгруп», в нарушение п.п.7.4.1 ст. 7 Закона Украины «О НДС», не исчислили и не уплатили налог на добавленную стоимость в сумме 787 774 грн., а в общем не исчислили и не уплатили налогов на сумму 1 768 741 грн., что повлекло фактическое не поступление в бюджет денежных средств в особо крупных размерах, что в пять тысяч и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Опрошенные в ходе проведения доследственной проверки, директор ООО "Диал Импекс" ОСОБА_9 и директор ООО "Гладис Комгрупп" ОСОБА_1 показали, что отношения к деятельности указанных предприятий не имеют, какие - либо документы финансово-хозяйственной деятельности не составляли и не подписывали.

Ответственными лицами ООО «Спец-Контакт»в период 2009 года - первое полугодие 2010 года являлись директор ООО "Спец-Контакт" ОСОБА_1, главным бухгалтером - ОСОБА_6. Кроме того установлено, что фактическим руководителем предприятия является ОСОБА_7

Поводом к возбуждению уголовного дела явилось непосредственное выявление органом дознания признаков преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины.

Основаниями к возбуждению уголовного дела послужили материалы проверки зарегистрированные в КУИП ГОНМ СГНИ в г. Донецке за № 6 от 16.01.2012 года, которые содержат заключение специалиста №7 от 17.01.2012 года, копии документов, финансово-хозяйственной деятельности ООО «Спец-Контакт», объяснения его должностных лиц ООО "ТК "Диал Импекс" и ООО "Гладис Комгрупп" указывающие, на наличие признаков преступления.

Заслушав заявителя, его представителя, следователя, мнение прокурора, проанализировав материалы представленной жалобы, материалы, послужившие поводом и основанием к возбуждению уголовного дела, суд приходит к выводу о том, что жалоба подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Поводом и основание к возбуждению уголовного дела послужили материалы доследственной проверки, которые в себе содержат рапорт (л.д.2), заключение специалиста №7 от 17.01.2012 года (5-9), объяснения ОСОБА_1, ОСОБА_9 (л.д.19-21,23-24).

Согласно требованиям ст. 98 УПК Украины, при наличии поводов и оснований, указанных в ст. 94 УПК Украины, прокурор, следователь, орган дознания или судья обязаны вынести постановление о возбуждении уголовного дела, указав поводы и основания для его возбуждения, статью уголовного закона, по признакам которой возбуждается дело, а также дальнейшее его направление.

Согласно ч.14 ст. 236-8 УПК Украины, которая предусматривает, что, рассматривая жалобу на постановление о возбуждении уголовного дела, суд должен проверять наличие поводов и оснований к вынесению указанного постановления, законность источников получения данных, ставших, основанием для вынесения постановления о возбуждении уголовного дела, и не вправе предрешать те вопросы, которые подлежат рассмотрению судом при рассмотрении уголовного дела по существу.

Согласно ст. 98 УПК Украины при наличии поводов и оснований, указанных в ст. 94 УПК Украины, прокурор, следователь, орган дознания обязан вынести постановление о возбуждении уголовного дела, указав поводы и основания возбуждения уголовного дела, статью уголовного закона, по признакам которой возбуждается дело, а также дальнейшее его направление.

Согласно ч.2 ст. 94 УПК Украины дело может быть возбуждено только в тех случаях, когда имеются достаточные данные, указывающие на наличие признаков преступления.

В данном случае должны иметь место факт совершения деяния, представляющего собой уклонение от уплаты налогов, умысел, факт не поступления в бюджет средств в особо крупных размерах.

Однако в постановлении от 23.01.2012 года не конкретизированы и не обоснованы действия должностных лиц ООО «Спец Контакт». В постановлении отсутствует указание на то, какие именно фиктивные сделки оформлялись и подписывались с целью незаконного формирования валовых затрат предприятия, что повлекло фактическое не поступление в бюджет денежных средств в особо крупном размере. Кроме того, в постановлении имеется ссылка, что опрошенный в ходе проведения доследственной проверки, директор ООО «ТК Диал Импекс»ОСОБА_9, пояснил, что отношения к деятельности указанных предприятий не имеет, какие -либо документы финансово-хозяйственной деятельности не составлял и не подписывал. Однако из изученных материалов представленных досудебным органом, послуживших поводом и основанием к возбуждению данного уголовного дела судом установлено, а именно из представленных объяснений, что опрошенный ОСОБА_9 является братом ОСОБА_9 с которым он состоит в неприязненных отношениях и о существовании ООО «ТК Диал Импекс»ему ничего не известно.

Основания к возбуждению уголовного дела - это полученные из источников, предусмотренных законом, достаточные данные о наличии признаков преступного деяния и отсутствии обстоятельств, исключающих производство по делу.

Что касается ссылки следователя в постановлении на заключение специалиста №7 от 17.01.2012 года, суд считает необходимым отметить, что контролирующими органами относительно налогов и сборов (обязательных платежей), за исключением указанных в п.п. 2.1.1 - 2.1.3 статьи 2 Закона "О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами" от 21.12.2000, являются налоговые органы (п.п. 2.1.4 ст.2 данного Закона).

В соответствии с требованиями п.п. 2.2.2 данной статьи другие государственные органы, не имеют права осуществлять проверки своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты налогов и сборов (обязательных платежей).

Порядок оформления результатов документальных проверок по соблюдению налогового и валютного законодательства субъектами предпринимательской деятельности - юридическими лицами, их филиалами, отделениями и другими обособленными подразделениями, утвержденный приказом ГНА Украины от 16.09.2002 № 429, предусматривает, что факты выявленных нарушений налогового и валютного законодательства излагаются в акте документальной проверки.

Таким образом, единственным надлежащим доказательством наличия нарушений налогового законодательства является соответствующий акт проверки, в котором указывается суть таких нарушений.

Материалы, представленные суду, свидетельствуют о том, что на момент возбуждения уголовного дела отсутствовал акт проверки, которым были бы установлены нарушения ООО «Спец-Контакт»норм налогового законодательства, указанных в обжалуемом постановлении о возбуждении уголовного дела.

Согласно пункту 6.1 Закона "О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами" от 21.12.2000 в случае, когда сумма налогового обязательства рассчитывается контролирующим органом в соответствии со статьей 4 данного Закона, такой контролирующий орган направляет плательщику налогов налоговое уведомление. Как указано в пункте 1.9 Закона Украины "О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами" от 21.12.2000 налоговое уведомление - это письменное уведомление контролирующего органа об обязанности плательщика налогов уплатить сумму налогового обязательства, определенную контролирующим органом в случаях, предусмотренных этим Законом.

В представленных суду материалах, послуживших поводом и основанием к возбуждению данного уголовного дела, отсутствует налоговое уведомление-решение, обязывающего ООО «Спец-Контак»уплатить сумму налогового обязательства, указанную в обжалуемом постановлении - налог в размере 1768741 грн..

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что у следствия на момент возбуждения уголовного дела не было достаточных данных, указывающих на наличие в действиях должностных лиц ООО «Спец-Контак»признаков преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины.

При таких обстоятельствах является незаконным и подлежит отмене постановление следователя по ОВД СО НМ ГНА в Донецкой области Саенко М.А. от 23.01.2012 года о возбуждении уголовного дела по факту умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах должностными лицами ООО «Спец-Контак»по признакам преступления предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 94,98,236-7,236-8 УПК Украины, суд,-

П О С Т А Н О В И Л:

Жалобу ОСОБА_1 на постановление следователя по ОВД СО НМ ГНА в Донецкой области Саенко М.А. от 23.01.2012 года о возбуждении уголовного дела по факту умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах должностными лицами ООО «Спец-Контак»по признакам преступления предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины -удовлетворить.

Постановление следователя по ОВД СО НМ ГНА в Донецкой области Саенко М.А. от 23.01.2012 года о возбуждении уголовного дела по факту умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах должностными лицами ООО «Спец-Контак»по признакам преступления предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины -отменить.

Постановление может быть обжаловано в Апелляционный суд Донецкой области через Киевский районный суд г. Донецка в течение семи суток.

СУДЬЯ: