Вирок № 23810510, 07.05.2012, Чумаківський районний суд міста Донецька (до 25.04.2025 - Пролетарський районний суд м. Донецька)

Дело № 1/542/5302/11

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

07.05.2012 года г. Донецк

Пролетарский районный суд г. Донецка в составе:

председательствующего судьи Лебеденко С.В.

при секретаре Глушко Е.А., Матроскиной Н.А.

с участием государственного обвинителя Волик Л.Г., Кузминчук А.В.

защитника ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Донецке уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Красный Лиман Донецкой области, гражданина Украины, с высшим образованием, женатого, имеющего ребенка 2010 года рождения, бывшего старшего государственного налогового ревизора-инспектора отдела налогового контроля и аналитической работы управления налогового контроля юридических лиц ГНИ в Пролетарском районе г. Донецка, ранее не судимого, зарегистрированного по адресу: АДРЕСА_1, проживающего по адресу: АДРЕСА_2

в совершении преступления, предусмотренного ст. 366 ч. 1 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л:

03.08.2010 года в ГНИ в Пролетарском районе г. Донецка поступил запрос № 4222/7/23-413-1 из Енакиевской ОГНИ «О проведении встречной проверки»ООО «Донецкэнергоуголь», привлеченного в схему поставок ЧАО «Бетон Нова»в первом звене цепочки и являющегося непосредственным поставщиком ЧАО «Бетон Нова»согласно налоговых накладных: № 1 от 05.05.2010 года на сумму НДС 3060,0 грн.; № 2 от 06.05.2010 года на сумму НДС 665, 60 грн.; № 8 от 11.05.2010 года на сумму НДС 19112,85 грн.; № 10 от 12.05.2010 года на сумму НДС 5242,50 грн.; № 15 от 13.05.2010 года на сумму НДС 3549,0 грн.; № 17 от 14.05.2010 года на сумму НДС 20064,0 грн.; № 19 от 14.05.2010 года на сумму НДС 18528,92 грн.; № 23 от 18.05.2010 года на сумму НДС 19335,09 грн.; № 28 от 21.05.2010 года на сумму НДС 10446,03 грн.; № 30 от 24.05.2010 года на сумму НДС 2448,0 грн., а всего на сумму НДС 121427,99 грн..

На основании служебного удостоверения серии УДО № 006278, выданного 21.03.2008 года ГНИ в Пролетарском районе г. Донецка, старший государственный налоговый ревизор-инспектор отдела налогового контроля и аналитической работы управления налогового контроля юридических лиц ОСОБА_2, назначенный на указанную должность приказом и.о. начальника ГНИ в Пролетарском районе г. Донецка № 65-о от 08.10.2009 года, в период с 01.09.2010 года по 02.09.2010 года, находясь в помещении ГНИ в Пролетарском районе г. Донецка, расположенном по адресу: г. Донецк, пл. Героев Сталинграда, д. 1 в Пролетарском районе г. Донецка, провел документальную невыездную проверку ООО «Донэнергоуголь»по подтверждению сведений, полученных от лица, которое имело правовые отношения с плательщиком налогов ЧАО «Бетон Нова»за период -май 2010 года в нарушение п. 1 ст. 11 Закона Украины от 04.12.1990 года № 509-ХИ «О государственной налоговой службе в Украине»с изменениями и дополнениями и п. 1.2 «Порядка оформления результатов невыездных документальных, выездных плановых и неплановых проверок по вопросам соблюдения налогового, валютного и иного законодательства», утвержденного приказом ГНА Украины от 10.08.2005 года № 327, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 25.08.2005 года за № 925/11205, без налоговой декларации за период май 2010 года, так как указанная декларация не была признана налоговой отчетностью.

Находясь в вышеуказанное время и вышеуказанном месте ОСОБА_2, действуя умышленно, вопреки интересов службы, с целью внесения заведомо ложных сведений в официальный документ, составил заведомо ложный официальный документ -справку проверки № 2169/23-1/24463526 от 02.09.2010 года, внеся в него сведения полностью не соответствующие действительности -в раздел 3 справки (страница 5) информацию о том, что «суммы налога по указанным налоговым накладным включены в налоговые обязательства соответствующих периодов, отображенных в реестре выданных налоговых накладных, которые соответствуют данным дополнения № 5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за май 2010 года», так как декларация, поданная ООО «Донэнергоуголь» ГНИ за май 2010 года не была признана налоговой отчетностью.

На основании составленной ОСОБА_2 справки № 2169/23-1/24463526 от 02.09.2010 года документальной невыездной проверки ООО «Донэнергоуголь»по подтверждению сведений, полученных от лица, которое имело правовые отношения с плательщиком налогов ЧАО «Бетон Нова»за период -май 2010 года, предприятием ЧАО «Бетон Нова»сформирован в мае 2010 года налоговый кредит в сумме 121427, 99 грн., что в процентном соотношении составляет 6,1 % общей суммы кредита и соответственно сумма НДС, включенная в графу 1 Реестра на возмещение на расчетный счет составила 74619,96 грн.

09.08.2010 года в ГНИ в Пролетарском районе г. Донецка поступил запрос № 4295/7/23-413-1 из Енакиевской ОГНИ «О проведении встречной проверки»ООО «Контракт Индастри», привлеченного в схему поставок ЧАО «Бетон Нова»в первом звене цепочки и являющегося непосредственным поставщиком ЧАО «Бетон Нова»согласно налоговых накладных: № 8 от 11.05.2010 года на сумму НДС 17840,0 грн.; № 12 от 12.05.2010 года на сумму НДС 12863,0 грн.; № 21 от 17.05.2010 года на сумму НДС 6327,63 грн.; № 23 от 17.05.2010 года на сумму НДС 13991,37 грн.; № 25 от 18.05.2010 года на сумму НДС 12637,36 грн., а всего на сумму НДС 63659,39 грн.

На основании служебного удостоверения серии УДО № 006278, выданного 21.03.2008 года ГНИ в Пролетарском районе г. Донецка, старший государственный налоговый ревизор-инспектор отдела налогового контроля и аналитической работы управления налогового контроля юридических лиц ОСОБА_2, назначенный на указанную должность приказом и.о. начальника ГНИ в Пролетарском районе г. Донецка № 65-о от 08.10.2009 года, в период с 03.09.2010 года по 06.09.2010 года, находясь в помещении ГНИ в Пролетарском районе г. Донецка, расположенном по адресу: г. Донецк, пл. Героев Сталинграда, д. 1 в Пролетарском районе г. Донецка, провел документальную невыездную проверку ООО «Контракт Индастри»по подтверждению сведений, полученных от лица, которое имело правовые отношения с плательщиком налогов ЧАО «Бетон Нова»за период -май 2010 года в нарушение п. 1 ст. 11 Закона Украины от 04.12.1990 года № 509-ХИ «О государственной налоговой службе в Украине»с изменениями и дополнениями и п. 1.2 «Порядка оформления результатов невыездных документальных, выездных плановых и неплановых проверок по вопросам соблюдения налогового, валютного и иного законодательства», утвержденного приказом ГНА Украины от 10.08.2005 года № 327, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 25.08.2005 года за № 925/11205, без налоговой декларации за период май 2010 года, так как указанная декларация не была признана налоговой отчетностью.

Находясь в вышеуказанное время и вышеуказанном месте ОСОБА_2, действуя умышленно, вопреки интересов службы, с целью внесения заведомо ложных сведений в официальный документ, составил заведомо ложный официальный документ -справку проверки № 2229/23-1/32857817 от 06.09.2010 года, внеся в него сведения полностью не соответствующие действительности -в раздел 3 справки (страница 5) информацию о том, что «суммы налога по указанным налоговым накладным включены в налоговые обязательства соответствующих периодов, отображенных в реестре выданных налоговых накладных, которые соответствуют данным дополнения № 5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за май 2010 года», так как декларация, поданная ООО «Контракт Индастри» ГНИ за май 2010 года не была признана налоговой отчетностью.

На основании составленной ОСОБА_2 справки № 2229/23-1/32857817 от 06.09.2010 года документальной невыездной проверки ООО «Контракт Индастри» по подтверждению сведений, полученных от лица, которое имело правовые отношения с плательщиком налогов ЧАО «Бетон Нова»за период -май 2010 года, предприятием ЧАО «Бетон Нова»сформирован в мае 2010 года налоговый кредит в сумме 63659,39 грн., что в процентном соотношении составляет 3,2 % общей суммы кредита и соответственно сумма НДС, включенная в графу 1 Реестра на возмещение на расчетный счет составила 39144,90 грн.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 виновным себя в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 366 УК Украины не признал в полном объеме и пояснил, что проводил проверку на основании Приказа № 350, согласно образца и методических указаний данного приказа, при этом с его стороны нарушений действующего законодательства не было. Налоговые декларации были приняты налоговым органом, уведомления о том, что они не являются налоговой отчетностью предприятиям не направлялись, соответственно сведения, внесенные им в справки являются достоверными.

Суд считает, что, несмотря на полное непризнание своей вины, вина подсудимого ОСОБА_2 в инкриминируемом ему преступлении нашла свое подтверждение в ходе судебного следствия и подтверждается следующими доказательствами.

Свидетель ОСОБА_3, который в 2010 году работал в должности заместителя начальника управления -начальника отдела проверок плательщиков налогов управления налогового контроля юридических лиц ГНИ в Пролетарском районе г. Донецке, в судебном заседании пояснил, что в его обязанности входило проведение плановых и внеплановых проверок, контроль за подчиненными отдела. ОСОБА_2 были проведены проверки по предприятиям, декларации по которым были приняты к сведению, но в отчет не приняты. При принятии декларации в бумажном виде на ней ставится штамп и дата получения, декларация проверяется камеральным отделом. Однако, чаще всего сотрудники пользовались базой данных, а не бумажными декларациями. ОСОБА_2 не обратил внимание на то, что в базе декларация была принята к сведению.

Свидетель ОСОБА_4, работающий в должности главного государственного налогового инспектора отдела информатизации налогообложения ГНИ в Пролетарском районе г. Донецка, суду показал, что в его функциональные обязанности входит обработка налоговой отчетности. Предприятия подают декларацию как в бумажном, так и в электронном виде. На декларации должны присутствовать все реквизиты -печать, подпись начальника. В течение 3-х -5-ти дней ГНИ может признать декларацию несоответствующей с указанием причины, по которой декларация не принята. Если декларация не принята, то предприятию направляется письмо. Декларации с бумажного носителя переносятся на электронный до граничного скора, т.е. в день подачи декларации. Она вносится в любом случае. В электронном виде ставится пометка, что декларация принята к сведению. Если декларация не принята, то предприятие должно подать новую декларацию. Штамп на декларации ставится в любом случае, независимо от того, признана она налоговой отчетностью или нет. При этом, штамп свидетельствует о том, что декларация внесена в электронную базу, однако не свидетельствует о том, что декларация принята как налоговая отчетность. После введения в электронную базу на декларации ставится цветовая гамма, которая обозначает принята она или нет. Среди сотрудников проводился инструктаж по поводу цветовой гаммы в декларации.

Из показаний свидетеля ОСОБА_5, работающей заместителем начальника ГНИ в Пролетарском районе г. Донецка, данных в судебном заседании следует, что по данным предприятий ОСОБА_2 была проведена встречная проверка, запрошены документы у предприятий. При этом, ОСОБА_2 не учел, что декларация предприятия была принята к сведению, впоследствии предприятием была предоставлена другая декларация, которая подтвердила данные. ОСОБА_2 были допущены нарушения отчетности, где он не заметил пометку «для сведения». Было проведено служебное расследование, в акте которого указаны нарушения, допущенные ОСОБА_2, которые в ходе проверки подтвердило и ГНА в Донецкой области.

Свидетель ОСОБА_6 -советник налоговой службы, главный государственный налоговый ревизор суду пояснила, что декларации ООО „Контракт Индастри" за налоговый период май 2010 года № 10700 от 22.06.2010 года и ООО „Донэнергоуголь" за налоговый период май 2010 года № 10698 от 11.05.2010 года не были признаны налоговой отчетностью. Должностными лицами ГНИ в Пролетарском районе г. Донецка, в нарушение Закона Украины „О государственной налоговой службе в Украине" и п.1.2. Порядка оформления результатов невыездных документальных, выездных плановых и неплановых проверок по вопросам соблюдения налогового, валютного и иного законодательства, утвержденного приказом ГНА Украины от 10.08.2005 года № 327, проверка ООО „Контракт Индастри" и ООО „Донэнергоуголь" проводились без налоговых деклараций, вследствие чего в служебный документ -справку была внесена недостоверная информация. Вследствие этого, ООО „Донэнергоуголь" сформировано в мае 2010 года налоговый кредит в сумме 121427,99 гривень, соответственно сумма НДС, которая включена в графу 1 реестра на возмещение составляет 74619,96 гривен, а ООО „Контракт Индастри" сформировано налоговый кредит в сумме 63659,39 гривен, а сумма НДС к возмещению составила 39144,90 гривен.

Кроме того, вина подсудимого ОСОБА_2 также подтверждается и другими доказательствами, собранными по делу и исследованными в судебном заседании, а именно.

Так, согласно выписки из приказа и.о. начальника Государственной налоговой инспекции в Пролетарском районе г. Донецка № 65-о от 08.10.2009 года ОСОБА_2 назначен на должность старшего государственного налогового ревизора-инспектора отдела налогового контроля и аналитической работы управления налогового контроля юридических лиц. (т. 2 л.д.90).

В соответствии со служебными обязанностями, утвержденными заместителем начальника инспекции -начальником управления налогового контроля юридических лиц ГНИ в Пролетарском районе г. Донецка 08 октября 2009 года, в обязанности ОСОБА_2 входило обеспечение достоверной оперативной и статистической отчетности государственной налоговой инспекции, проведение встречных проверок плательщиков НДС, составление информационных справок о предприятиях, которые заявляют возмещение НДС. (т. 2 л.д. 91-95). С должностной инструкцией ОСОБА_2 был ознакомлен, о чем свидетельствует его подпись.

02.09.2010 года ОСОБА_2 была составлена справка № 2169/23-1/24463526 о результатах невыездной документальной проверки ООО «Донэнергоуголь»о подтверждении сведений, полученных от лица, которое имело правовые отношения с плательщиком налогов ЧАО «Бетон Нова»(т. 2 л.д. 53-58).

06.09.2010 года ОСОБА_2 также составлена справка № 2229/23-1/32857817 о результатах невыездной документальной проверки ООО «Контракт Индастри»о подтверждении сведений, полученных от лица, которое имело правовые отношения с плательщиком налогов ЧАО «Бетон Нова»(т. 2 л.д. 59-62).

При этом, в соответствии с выводами, указанными в справках, проверкой не установлено расхождений со сведениями, полученными от предприятий.

В соответствии с заключением эксперта № 45 от 11.05.2011 года подписи в данных справках выполнены ОСОБА_2. (т. 2 л.д. 38-51).

Однако, в нарушение п. 1 ст.11 Закона Украины от 04.12.1990 года № 509-ХІІ «О государственной налоговой службе»(с изменениями и дополнениями) и п. 1.2 Порядка оформления результатов невыездных документальных, выездных плановых и внеплановых проверок по вопросам соблюдения налогового, валютного и другого законодателсьтва, утвержденным приказом ГНА Украины от 10.08.2005 № 327, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 25.08.2005 за № 925/11205 проверки ООО «Донэнергоуголь»и ООО «Контракт Индастри»проводились ОСОБА_2 без налоговых деклараций, поскольку налоговые декларации не была признаны налоговой отчетностью. (т. 1 л.д. 77-79, 88-90). Вследствие чего, в справки № 2169/23-1/24463526 от 02.09.2010 года и № 2169/23-1/24463526 от 06.09.2010 года, ОСОБА_2 была внесена недостоверная информация от том, что суммы налога по данным налоговым накладным включено в налоговые обязательства соответствующих периодов, отображенных в реестре выданных налоговых накладных, которые соответствуют данным дополнения № 5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за май 2010 года.

При этом, начальником отдела информатизации процессов налогообложения ОСОБА_7 были составлены служебные записки на имя и.о. начальника ГНИ в Пролетарском районе г. Донецка о том, что декларация ООО «Контракт Индастри», зарегистрированная 22.06.2010 года за № 10700 не признана налоговой отчетностью (т. 1 л.д. 80), декларация ООО «Донэнергоуголь», зарегистрированная 22.06.2010 года за № 10698 также не признана налоговой отчетностью. (т. 1 л.д. 91).

Из информации ГНИ в Пролетарском районе г. Донецка усматривается, что ООО «Донэнергоуголь»и ООО «Контракт Индастри»были отправлены рекомендованные письма от 22 июня 2010 года за № 13355/10/28-013 и № 13353/10/28-013 с уведомлением о вручении почтового отправления о непризнании налоговой декларации как налоговой отчетности с указанием оснований и предложением предоставить новую декларацию, оформленную надлежащим образом. (т. 2 л.д. 215).

На досудебном следствии, будучи допрошенным в качестве обвиняемого (т. 2 л.д. 73-76) ОСОБА_2 свою вину признавал полностью, поясняв при этом, что из компьютерной базы ему было известно, что налоговые декларации по проверяемым им сделкам, которые были предоставлены предприятиями, не были признаны документами налоговой отчетности, а приняты к сведению.

Доводы подсудимого ОСОБА_2 о применении в отношении него мер психологического воздействия во время проведения досудебного следствия проверялись в судебном заседании.

Так, прокуратурой была проведена проверка о применении к ОСОБА_2 мер психологического воздействия, по результатам которой заместителем прокурора Донецкой области -прокурором г. Донецка принято решение об отказе в возбуждении уголовного дела в отношении работников прокуратуры Пролетарского района г. Донецка.

Данное постановление заинтересованными лицами не обжаловалось.

Поэтому суд считает, что заявление ОСОБА_2 о применении в отношении него мер психологического воздействия не нашло своего подтверждения в судебном заседании.

Таким образом, суд считает доказанным, что ОСОБА_2 виновен в совершении инкриминируемого ему преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 366 УК Украины, т.е. совершение служебного подлога, так как он, будучи должностным лицом, своими умышленными действиями совершил составление заведомо ложных официальных документов.

Смягчающих и отягчающих наказание подсудимого обстоятельств нет.

При определении в отношении подсудимого вида и размера наказания суд учитывает тяжесть совершенного преступления, данные о его личности, в том числе, что он ранее не судим, женат, имеет малолетнего сына 2010 года рождения, не состоит на диспансерных учетах у нарколога и психиатра.

При вышеуказанных обстоятельствах суд, считает, что исправление подсудимого возможно с применением наказания в виде штрафа в доход государства в размере 50 необлагаемых минимум доходов граждан с лишением права занимать должности в органах государственной власти сроком на один год.

Гражданский иск по делу не заявлен.

Вещественные доказательства, находящиеся в материалах уголовного дела -подлежат оставлению в материалах уголовного дела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины суд, -

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 366 ч. 1 УК Украины и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 850 гривен с лишением права занимать должности в органах государственной власти сроком на один год.

Меру пресечения в отношении осужденного в виде подписки о невыезде, до вступления приговора в законную силу - оставить без изменения.

Вещественные доказательства: № 2169/23-1/24463526 о результатах невыездной документальной проверки ООО «Донэнергоуголь»о подтверждении сведений, полученных от лица, которое имело правовые отношения с плательщиком налогов ЧАО «Бетон Нова»; № 2229/23-1/32857817 о результатах невыездной документальной проверки ООО «Контракт Индастри»о подтверждении сведений, полученных от лица, которое имело правовые отношения с плательщиком налогов ЧАО «Бетон Нова»; служебная записка на имя начальника ГНИ в Пролетарском районе г. Донецка Кушнеренко О.В. от имени начальника отдела информатизации процессов налогообложения ОСОБА_7 от 22.06.2010 года; налоговая декларация по НДС ООО «Донэнергоуголь»от 22.06.2010 года № 10698; служебная записка на имя начальника ГНИ в Пролетарском районе г. Донецка Кушнеренко О.В. от имени начальника отдела информатизации процессов налогообложения ОСОБА_7 от 22.06.2010 года; налоговая декларация по НДС ООО «Контракт Индастри»от 22.06.2010 года, находящиеся в материалах уголовного дела -оставить в материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в Апелляционный суд Донецкой области через Пролетарский районный суд г. Донецка в течении 15 дней с момента его провозглашения.

Судья С.В. Лебеденко