Вирок № 23780522, 18.04.2012, Дніпровський районний суд Дніпропетровської області (до 25.04.2025 - Дніпропетровський районний суд Дніпропетровської області)

18.04.2012

Дело № 410/1617/12

Приговор

Именем Украины

18 апреля 2012 года

Днепропетровский районный суд Днепропетровской области в составе:

председательствующего - судьи Бровченко В.В.,

при секретаре Кириченко М.С.,

с участием прокурора Туча С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в пгт. Юбилейный уголовное дело по обвинению

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, военнообязанного, холостого, не работающего, зарегистрированного и проживающего ІНФОРМАЦІЯ_4, ранее судимого:

- 18.10.2006 года Новомосковским горрайонным судом Днепропетровской области по ст.ст.185 ч.3, 307 ч.2, 309 ч.2, 70 УК Украины к 5 годам лишения свободы. На основании определения апелляционного суда Днепропетровской области преступление по ч.2 ст.307 УК Украины переквалифицировано на ч.2 ст.309 УК Украины и наказание снижено до 3 лет лишения свободы;

- 04.06.2007 года тем же судом по ст.ст.185 ч.3, 70 ч.4 УК Украины к 3 годам 1 месяцу лишения свободы;

- 13.04.2009 года тем же судом по ст.ст.307 ч.2, 69, 309 ч.2, 185 ч.3, 70 УК Украины к 4 годам 6 месяцам лишения свободы. На основании постановления Синельниковского горрайонного суда Днепропетровской области от 16.09.2010 года считать осужденным согласно ст.71 УК Украины к 4 годам 6 месяцам 1 дню лишения свободы. Освобожденного из ИК-94 в Днепропетровской области 02.10.2010 года по отбытии срока наказания,

в совершении преступлений, предусмотренных ч.2 ст.364-1, ч.2 ст.366 УК Украины,

установил:

ОСОБА_1 на основании приказа № 7-к от 01.04.2011 года, с 01 апреля по 20 мая 2011 года работая в должности исполняющего обязанности директора Общества с ограниченной ответственностью «Воннер Груп», зарегистрированного ІНФОРМАЦІЯ_5, код ЕГРПОУ 36961703 (далее ООО «Воннер Груп»или Общество), то есть являсь должностным лицом юридического лица частного права, осуществляющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, и в соответствии с п.8.7 Устава ООО «Воннер Груп»ОСОБА_1, как директор Общества имеющим право:

1. решать все вопросы деятельности Общества …;

2. действовать от имени Общества в пределах, установленных законодательством и Обществом;

3. заключать внутренние и внешние договора без согласия Участников Общества независимо от сумм таких договоров;

4. без согласия Участников Общества получать займы, кредиты и т.д., совершил преступления в сфере служебной деятельности при следующих обстоятельствах.

В соответствии со ст.9 Бюджетного кодекса Украины доходы бюджета классифицируются на налоговые поступления, не налоговые поступления, доходи от операций с капиталом, трансферты.

Налоговыми поступлениями признаются предусмотренные налоговыми законами Украины общегосударственные и местные налоги, сборы и другие обязательные платежи.

В соответствии со ст.6 Налогового кодекса Украины налогом является обязательный, безусловный платеж в соответствующий бюджет, который взымается с налогоплательщиков...

Совокупность общегосударственных и местных налогов и сборов, которые взымаются в установленном этим Кодексом порядке, представляет налоговую систему Украины.

В соответствии со ст.14 Налогового кодекса Украины налоговое обязательство - сумма средств, которую налогоплательщик, в том числе налоговый агент, должен уплатить в соответствующий бюджет как налог или сбор на основании, в порядке и сроки, определенные налоговым законодательством.

Налоговый кредит - сумма, на которую плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного (налогового) периода, определенная согласно разделу V этого Кодекса.

В соответствии со ст.9 Налогового кодекса Украины к общегосударственным относятся такие налоги и сборы:

- 9.1.1. налог на прибыль предприятий…;

- 9.1.3. налог на добавленную стоимость.

В соответствии со ст.18 этого Кодекса база налогообложения операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен, определенных согласно ст.39 этого Кодекса с учетом общегосударственных налогов и сборов.

В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, которые передаются налогоплательщику непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров/услуг.

В соответствии со ст.193 Налогового кодекса Украины, право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту возникает в случае осуществления операций:

а) по приобретению или изготовлению товаров (в том числе в случае их ввоз на таможенную территорию Украины) и услуг…

Датой возникновения права налогоплательщика на отнесение сумм налога к налоговому кредиту является дата того события, которое состоялось раньше:

- дата списания средств из банковского счета налогоплательщика на оплату товаров/услуг;

- дата получения налогоплательщиком товаров/услуг, которые подтверждены налоговой накладной.

Налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг, но не выше уровня обычных цен, определенных согласно ст. 39 этого Кодекса, и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) налогоплательщиком по ставке, установленной п.193.1 ст.193 этого Кодекса, на протяжении такого отчетного периода в связи:

- приобретением или изготовлением товаров (в том числе при них импорте) и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Право на начисление налогового кредита возникает независимо от того, или такие товары/услуги и основные фонды начали использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика на протяжении отчетного налогового периода, а также от того, осуществлял ли налогоплательщик налогооблагаемые операции на протяжении такого отчетного налогового периода.

Не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров/услуг, не подтвержденные налоговыми накладными (или подтвержденные налоговыми накладными, оформленными с нарушением требований ст.201 этого Кодекса) или не подтвержденные таможенными декларациями, другими документами, предусмотренными п.201.11 ст.201 этого Кодекса.

В случае если на момент проверки налогоплательщика органом государственной налоговой службы суммы налога, предварительно включенные в состав налогового кредита, остаются не подтвержденными указанными этим пунктом документами, налогоплательщик несет ответственность согласно этого Кодекса.

В случае если налогоплательщик не включил в соответствующем отчетном периоде к налоговому кредиту сумму налога на добавленную стоимость на основании полученных налоговых накладных, такое право хранится за ним на протяжении 365 календарных дней с даты выписки налоговой накладной.

В соответствии со ст.200 этого Кодекса сумма налога, который подлежит уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода.

В соответствии со ст.201 Налогового кодекса Украины, налогоплательщик обязан предоставить покупателю (получателю) на его требование подписанную уполномоченным плательщиком лицом и скрепленную печатью (при наличии) налоговую накладную, в которой отмечаются в отдельных строках, такие обязательные реквизиты:

а) порядковый номер налоговой накладной;

б) дата выписывания налоговой накладной;

в) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость - продавца товаров/услуг;

г) налоговый номер налогоплательщика (продавца и покупателя);

ґ) местонахождение юридического лица-продавца или налоговый адрес физического лица - продавца, зарегистрированного как налогоплательщик;

д) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, - покупателя (получателя) товаров/услуг;

е) описание (номенклатура) товаров/услуг и их количество, объем;

є) цена поставки без учета налога;

ж) ставка налога и соответствующая сумма налога в цифровом значении;

з) общая сумма средств, которые подлежат уплате с учетом налога;

и) вид гражданско-правового договора;

і) код товара согласно УКТ ВЕД (для подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины).

Форма и порядок заполнения налоговой накладной утверждаются центральным органом государственной налоговой службы.

Налоговая накладная выписывается в двух экземплярах в день возникновения налоговых обязательств продавца. Оригинал налоговой накладной выдается покупателю, копия остается в продавца товаров/услуг.

Для операций, которые облагаются налогами, и операций, освобожденных от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные.

Налоговая накладная является налоговым документом и одновременно отображается в налоговых обязательствах и реестре выданных налоговых накладных продавца и реестре полученных налоговых накладных покупателя.

Налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму средств, которые поступили на текущий счет как предыдущая оплата (аванс).

Право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как налогоплательщики в порядке, предусмотренном ст.183 этого Кодекса.

Налоговая накладная выдается налогоплательщиком, который осуществляет операции по поставке товаров/услуг, по требованию покупателя и является основанием для начисления сумм налога, которые относятся к налоговому кредиту.

При осуществлении операций по поставке товаров/услуг налогоплательщик - продавец товаров/услуг обязан предоставить покупателю налоговую накладную после регистрации в Едином реестре налоговых накладных.

Отсутствие факта регистрации налогоплательщиком - продавцом товаров/услуг налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных и нарушения порядка заполнения налоговой накладной не дает права покупателю на включение сумм налога на добавленную стоимость к налоговому кредиту и не освобождает продавца от обязанности включения суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговой накладной, к сумме налоговых обязательств за соответствующий отчетный период.

В соответствии с п.10 раздела 2 Переходных положений Налогового кодекса Украины по налоговым обязательствам по налогу на добавленную стоимость, которые возникли: с 1 января 2011 года до 31 декабря 2013 года включительно ставка налога составляет 20 процентов; с 1 января 2014 года - 17 процентов.

В соответствии со ст.1 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»финансовая отчетность - бухгалтерская отчетность, которая содержит информацию о финансовом положении, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия за отчетный период.

В соответствии с ч.2 ст.3 этого Закона бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежный измеритель, основываются на данных бухгалтерского учета.

В соответствии с ч.1 ст.9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций. Первичные документы должны быть составлены во время осуществления хозяйственной операции, а если это невозможно - непосредственно после ее окончания. Для контроля и упорядочения обработки данных на основании первичных документов могут составляться сведенные учетные документы. Первичные и сведенные учетные документы могут быть составлены на бумажных или машинных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты:

- название документа (формы);

- дату и место составления;

- название предприятия, от лица которого составлен документ;

- содержание и объем хозяйственной операции, единицу измерения хозяйственной операции;

- должности лиц, ответственных за осуществления хозяйственной операции и правильность ее оформления;

- личная подпись или другие данные, которые дают возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции.

В соответствии со ст.11 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»на основании данных бухгалтерского учета предприятия должны составлять финансовую отчетность. Финансовую отчетность подписывают руководитель и бухгалтер предприятия.

Однако, 20 мая 2011 года ОСОБА_1, исполняя обязанности директора ООО «Воннер Груп»и достоверно зная о том, что в соответствии с действующим законодательством Украины при отчуждении товара по договорам купли-продажи, в которых Общество выступает первичным продавцом товара, сумма денежных средств, полученных ООО «Воннер Груп»за проданный товар должна облагаться налогом на добавленную стоимость в размере 20% от суммы продажи (далее НДС), который ставится в налоговое обязательство и подлежит перечислению в государственный бюджет Украины, и о том, что для уменьшения суммы налогового обязательства ООО «Воннер Груп»необходимо показать в документах налоговой отчетности закупку товара у других субъектов хозяйственной деятельности, которые взяли бы на себя основную массу налогового обязательства по НДС, тем самым увеличив налоговый кредит ООО «Воннер Груп», и оставив на Обществе обязанность по возмещению в государственный бюджет Украины только разницы между суммой НДС, образовавшимся при конечной продаже товара от ООО «Воннер Груп»контрагентам и массой НДС, которая должна быть перечислена в бюджет субъектами хозяйствования, реализовавшими товар на ООО «Воннер Груп», а также о том, что в период апреля 2011 года в адрес Общества от ООО «Иберина Трейд»товар фактически не поставлялся, с целью получения неправомерной выгоды для себя, действуя умышленно, злоупотребляя предоставленными ему по должности полномочиями вопреки интересам юридического лица частного права, в нарушение ст.ст.193, 200 Налогового Кодекса Украины, ч.1 ст.9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», руководствуясь корыстным мотивом, вызванным нежеланием отчисления в полном объеме положенного от полученного при оплате по договорам купли-продажи товара НДС и обращения основной суммы данного налога в свою пользу, находясь в своем рабочем кабинете, расположенном по ул. Героев Сталинграда, дом № 225 в г. Днепропетровске, составил и внес в официальные документы, то есть такие, которые имеют определенные реквизиты и тянут за собой

возникновение, изменение или прекращение правоотношений, а именно в Декларацию по налогу на добавочную стоимость и в Приложение № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за период апреля 2011 года заведомо неправдивые сведения о приобретении товаров у ООО «Иберина Трейд»» на сумму 1760400 грн., в том числе НДС на сумму 293400 грн., удостоверив правдивость внесенных сведений в указанные документы своей подписью и оттиском печати ООО «Воннер Груп», тем самым, завысив налоговый кредит ООО «Воннер Груп»и занизив сумму НДС, подлежащего перечислению в бюджет, что повлекло за собой не поступление в государственный бюджет Украины налога на добавленную стоимость в сумме 293400 грн., что составляет 623 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан на момент совершения деяния, то есть привело к наступлению тяжких последствий.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_1 виновным себя по предъявленному обвинению признал полностью, но от дачи показаний отказался, подтвердив свои признательные показания, данные на досудебном следствии. В содеянном раскаивается и просит строго не наказывать.

Вина подсудимого ОСОБА_1 в совершении указанных судом деяний подтверждается доказательствами, исследованными в порядке ч.3 ст.299 УПК Украины.

Умышленные действия ОСОБА_1, выразившиеся в злоупотреблении полномочиями, то есть в умышленном, с целью получения неправомерной выгоды для себя, использовании вопреки интересам юридического лица частного права независимо от организационно-правовой формы должностным лицом такого юридического лица своих полномочий, что привело к наступлению тяжких последствий, суд квалифицирует по ч.2 ст.364-1 УК Украины.

Его же умышленные действия, выразившиеся в совершении должностного подлога, то есть во внесении должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, а также в составлении и выдаче заведомо ложных документов, что повлекло тяжкие последствия, суд квалифицирует по ч.2 ст.366 УК Украины.

При определении вида и меры наказания, суд учитывает характер и степень тяжести совершенных преступлений, обстоятельства дела и личность ОСОБА_1, - ранее судим, имеет три не снятые и не погашенные судимости, на учете у врача психиатра не состоит, но состоит на учете у врача нарколога с диагнозом: «Психические и поведенческие расстройства, вызванные употреблением психостимуляторов»(F 304.4)

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимого, суд признает чистосердечное раскаяние в содеянном и полное признание вины.

Обстоятельством, отягчающим его наказание, суд признает рецидив преступлений.

Исходя из общих принципов назначения наказания, предусмотренных ст.65 УК Украины, с учётом обстоятельств дела и личности подсудимого, а также полного возмещения причиненного преступлением ущерба, суд соглашается с представителем государственного обвинения о виде и мере наказания и считает возможным назначить основное наказание, предусмотренное санкцией ч.2 ст.366 УК Украины с испытанием, полагая, что такое наказание будет достаточным для исправления ОСОБА_1 и предупреждения новых преступлений.

Руководствуясь ст.ст.321-324 УПК Украины, суд

приговорил:

ОСОБА_1 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч.2 ст.364-1, ч.2 ст.366 УК Украины и подвергнуть наказанию:

- по ч.2 ст.364-1 УК Украины - в виде штрафа в размере 10000 необлагаемых минимумов доходов граждан, то есть в размере 170000 грн., с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей субъектов хозяйственной деятельности независимо от формы собственности сроком на 3 (три) года,

- по ч.2 ст.366 УК Украины в виде лишения свободы сроком на 3 (три) года, с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно- хозяйственных обязанностей субъектов хозяйственной деятельности независимо от формы собственности сроком на 2 (два) года и со штрафом в размере 250 необлагаемых минимумов доходов граждан, то есть в размере 4250 грн.

На основании ч.3 ст.72 УК Украины основное наказание по ч.2 ст.364-1 УК Украины в виде штрафа исполнять самостоятельно.

На основании ч.1 ст.70 УК Украины путем поглощения менее строгого дополнительного наказания более строгим, окончательно определить дополнительное наказание в виде лишения права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей субъектов хозяйственной деятельности независимо от формы собственности сроком на 3 (три) года, с уплатой штрафа в размере 250 необлагаемых минимумов доходов граждан, то есть в размере 4250 грн.

На основании ст.75 УК Украины освободить осужденного ОСОБА_1 от отбытия назначенного основного наказания по ч.2 ст.366 УК Украины в виде лишения свободы при условии, что в течение двух лет испытательного срока он не совершит новое преступление и выполнит возложенные на него обязанности.

На основании пунктов 2, 3 ч.1 ст.76 УК Украины обязать осужденного ОСОБА_1 не выезжать за пределы Украины на постоянное место жительства без разрешения уголовно-исполнительной инспекции и уведомлять эту инспекцию об изменении места жительства и работы.

По вступлению приговора в законную силу меру пресечения, избранную ОСОБА_1 в виде подписки о невыезде, - отменить.

На приговор может быть подана апелляция в апелляционный суд Днепропетровской области через Днепропетровский районный суд в течение 15 суток со дня его провозглашения.

Судья В.В. Бровченко