Постанова № 23736144, 23.05.2011, Перевальський районний суд Луганської області

Дело № 1-39

2011 год

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

18 мая 2011 года Перевальский районный суд Луганской области

в составе:

председательствующий -судьи: Синицына Э.Н.

при секретаре: Нарыжной Е.С,

с участием прокурора: Ганшиной Н.В.

адвоката: ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда г. Перевальска уголовное дело по обвинению

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца сел. Георгиевка Лутугинского района Луганской области, гражданин Украины, с образованием высшим, женатого, не военнообязанного, не работающего, ранее не судимого, зарегистрированного и проживающего по адресу: АДРЕСА_1,

по ч.2 ст.367 УК Украины,-

У С Т А Н О В И Л :

ОСОБА_2, на основании приказа №327 от 30 июня 2005 года в период с 01 июля 2005 года по 21 марта 2011 года, являясь заместителем директора по экономике Государственного предприятия «Шахта «Перевальская»и на основании приказа №180-к от 24 апреля 2008 года, в период с 25 апреля 2008 года по 20 октября 2009 года, одновременно исполнял и обязанности главного бухгалтера указанного предприятия, после чего с 20 октября 2009 года продолжил работать в должности заместителя директора по экономике, а с 01 апреля 2010 года, согласно приказа №125-к от 29 марта 2010 года, вновь исполнял и обязанности главного бухгалтера ГП «Шахта «Перевальская». Таким образом, ОСОБА_3, являясь должностным лицом ГП «Шахта «Перевальская», действующим на основании должной инструкции главного бухгалтера и должностной инструкции заместителя директора по экономике указанного предприятия, а также на основании приказа №19 от 08.01.2009 года «Об учетной политике и организации бухгалтерского учета шахты», будучи ответственным, в соответствии с ч.1 ст.11 Закона Украины «О системе налогообложения»за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов и сборов и соблюдение законов о налогообложении; п.3 ст.8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах; будучи обязанным в соответствии с абзацем «д»ст.10 «Положения о главных бухгалтерах», осуществлять организацию бухгалтерского учета на основе установленных правил его ведения, обеспечить правильное начисление и своевременное перечисление платежей в государственный бюджет, действуя противоправно, ненадлежащим образом выполняя свои должностные обязанности, путем недобросовестного отношения к ним, по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный налоговый период 2009 года, при начислении и уплате налога на прибыль предприятий, который согласно п.3 ч.1 ст. 14 Закона Украины «О системе налогообложения»входит в систему налогообложения в виде общегосударственного налога, неправомерно занизил валовые доходы, что повлекло неуплату налога на прибыль в сумме 2 778 485 гривен, при следующих обстоятельствах.

Так, согласно решению Хозяйственного суда Луганской области от 03.09.2009 года по делу №13/249 ГП «Шахта «Перевальская»было обязано выплатить в адрес ЛФ ОАО «Укрэнергоуголь»задолженность по оплате за поставленную электроэнергию согласно договору №11 от 14.11.2003 года, в сумме 17 017 517,25 гривен. Указанное решение вступило в законную силу 19.09.2009 года.

Согласно п.п.12.1.5, 12.1 ст.5 Закона Украины от 28.12.1994 №334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий», плательщик налога - покупатель, то есть ГП «Шахта «Перевальская», обязана увеличить свои валовые доходы на сумму непогашенной задолженности (ее части), признанной судом, в налоговом периоде, на который приходится 30-й календарный день от дня принятия решения судом о признании (взыскании) такой задолженности (ее части). При этом, если в следующих налоговых периодах покупатель погашает сумму признанной задолженности или ее часть (самостоятельно или по процедуре принудительного взыскания), то такой покупатель увеличивает валовые затраты на сумму такой задолженности (ее части) по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение.

Таким образом, в связи с вышеуказанными обстоятельствами ГП «Шахта «Перевальская»обязано было в отчетном налоговом периоде 2009 года увеличить валовые доходы на сумму непогашенной задолженности в размере 17 017 517,25 грн., а также начислить и уплатить налог на прибыль с увеличенной суммы валовых доходов предприятия.

Однако ОСОБА_3, являясь должностным лицом ГП «Шахта «Перевальская», исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, а также непосредственно осуществляя организацию и контроль за ведением бухгалтерского учета, сознавая возложенную на него обязанность достоверного начисления, а также своевременного, в установленный законом срок перечисления в полном объеме начисленных налогов и сборов, действуя халатно и ненадлежащим образом, вопреки интересам службы в целом исполняя свои служебные обязанности, задолженность перед ЛФ ОАО «Укрэнергоуголь»не погасил, при этом, должным образом не проконтролировал исполнение данного судебного решения, вследствие чего составил и предоставил за своей подписью в Перевальское отделение Алчевской ОГНИ налоговую декларацию по налогу на прибыль ГП «Шахта «Перевальская»за отчетный период 2009 года (вх. №18615 от 02.02.2010г.), в которой в нарушение требований п.п.12.1.5 п.12.1 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», валовые доходы предприятия на сумму непогашенной задолженности в размере 17 017 517,25 грн. не увеличил, указанную сумму в налоговой декларации не отразил и налог на прибыль предприятия с указанной суммы не исчислил, в связи с чем по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период 2009 года был занижен налог на прибыль на общую сумму 2 778 485 грн., которая фактически не была уплачена в бюджет, что повлекло наступление тяжких последствий, так как указанная сумма более чем в 250 раз превышает размер необлагаемого налогом минимума доходов граждан в размере 302,5 грн., установленный законодательством Украины на 2009 год.

Сумма в размере 2 778 485 грн. была определена в ходе проведения специалистами Алчевской ОГНИ внеплановой выездной проверки ГП «Шахта «Перевальская»по вопросам своевременности, достоверности, полноты начисления, уплаты налога на прибыль и урегулирования сомнительной, безнадежной задолженности за период с 01.10.2007 года по 30.06.2010 года, по результатам которой составлен акт №2567/231-26497452 от 21.10.2010 года, согласно выводам которого предприятием в нарушение требований п.п.5.3.5 п.5.3 ст.5, п.п.12.1.5 п.12.1 ст.12 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», занижен налог на прибыль за период 3 квартала 2009 года на сумму 4 254 380 гривен.

Кроме того, ГП «Шахта «Перевальская»на указанный акт проверки №2567/231- 26497452 от 21.10.2010 года, предоставила возражения от 26.10.2010 года за №01-483, по результатам рассмотрения которых Алчевской ОГНИ был дан ответ №38670/231 от 29.10.2010 года, согласно выводам которого, выводы акта проверки с учетом результатов рассмотрения возражений относительно установленных нарушений читать в следующей редакции: нарушены требования п.5.1, п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5, п.6.1 ст.6, п.п.12.1.5 п.12.1 ст.12 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», в результате чего занижен налог на прибыль в сумме 2 778 485 грн. за 2009 год.

По результатам проверки Алчевской ОГНИ вынесено налоговое уведомление-решение формы «Р»№0000272301/0 от 03.11.2010 года о доначислении ГП «Шахта «Перевальская»налога на прибыль в сумме 2 778 485 грн. Однако, указанное налоговое уведомление-решение не вступило в законную силу, так как было обжаловано должностными лицами ГП «Шахта «Перевальская»в Луганский окружной административный суд (административное дело №2а- 8399/10/1270 по иску к Алчевской ОГНИ).

Согласно заключению судебно-экономической экспертизы №211 от 23.11.2010 года, проведенной специалистами НИЭКЦ при ГУМВД Украины в Донецкой области установлено, что предприятием ГП «Шахта «Перевальская» при начислении и уплате налога на прибыль за 2009 год, нарушены п.6.1 ст.6, п.п.12.1.5 п.12.1 ст.12 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», что привело к занижению налога на прибыль в сумме 2 778 485 гривен.

В судебном заседании ОСОБА_3 свою вину в совершении преступления, предусмотренного ст.367 ч.2 УК Украины, признал полностью и пояснил, что он, в период времени с 28.04.2008 года по 15.09.2009 года занимал должности: исполняющего обязанности главного бухгалтера и заместителя директора по экономике ГП «Шахта «Перевальская». Решение Хозяйственного суда Луганской области от 03.09.2009 года, согласно которому ГП «Шахта «Перевальская»обязано выплатить в адрес ЛФ ОАО «Укрэнергоуголь»задолженность по оплате за поставленную электроэнергию согласно договору №11 от 14.11.2003 года в сумме 17 017 517,25 грн., поступило на шахту 15.09.2009 года. Однако, он в тот день, не видел данное Решение, соответственно резолюцию не ставил, а со следующего дня, то есть с 16.09.2009 года, он находился в отпуске. С отпуска он был отозван, поскольку заболел директор, и с 29.09.2009 года по 20.10.2009 года он исполнял обязанности директора. Поскольку занимал несколько должностей и выполнял огромный объем работы, он не проконтролировал принятие к учету бухгалтерией предприятия Решение Хозяйственного суда от 03.09.2009 года, а также не проконтролировал его исполнение, что повлекло неправильное начисление налога на прибыль и, как следствие предприятием и не был уплачен налог на прибыль за 2009 год в сумме 2 778 485 грн., которая фактически не поступила в бюджет, при этом указанные средства были использованы на нужды предприятия, в том числе на оплату текущих платежей за энергоносители, ремонты и тому подобное. В содеянном чистосердечно раскаивается.

Кроме полного признания своей вины подсудимым, его вина подтверждается показаниями представителя гражданского истца, свидетелей, письменными материалами уголовного дела.

Так, представитель гражданского истца ОСОБА_4, в судебном заседании пояснила, что ГП «Шахта «Перевальская», не внесла в декларацию валовые расходы, соответственно не перечислило им сумму в размере 2 778 485 гривен.

Свидетель ОСОБА_5, в судебном заседании пояснила, что она работает ревизором-инспектором Алчевской ОГНИ. При проверки ГП «Шахта «Перевальская», было установлено, что не выполняется Решение Хозяйственного суда Луганской области от 03.09.2009 года, согласно которому ГП «Шахта «Перевальская»обязано выплатить в адрес ЛФ ОАО «Укрэнергоуголь»задолженность по оплате за поставленную электроэнергию согласно договору №11 от 14.11.2003 года в сумме 17 017 517,25 грн., и ОСОБА_2, являясь должностным лицом, нарушил п.6.1 ст.6, п.п.12.1.5 п.12.1 ст.12 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», что привело к занижению налога на прибыль в сумме 2 778 485 гривен.

Свидетель ОСОБА_6, в судебном заседании пояснила, что при начислении и уплате налога на прибыль предприятия - ГП «Шахта «Перевальская», который входит в систему налогообложения в виде общегосударственного налога, в декларацию не были внесены валовые расходы, что повлекло неуплату налога на прибыль в сумме 2 778 485 гривен.

В судебном заседании, свидетель ОСОБА_7, пояснила, что она узнала о Решение Хозяйственного суда Луганской области от 03.09.2009 года во время проверки Алчевской ОГНИ, поэтому когда заполняла декларацию, не внесла валовые расходы, что повлекло неуплату налога на прибыль в сумме 2 778 485 гривен.

Вина подсудимого подтверждается письменными доказательствами: Протоколами выемки от 02.11.2010 года и от 03.11.2010 года, согласно которых в Алчевской ОГНИ изъяты регистрационные документы ГП «Шахта «Перевальская», а также налоговая отчетность (т.1 л.д.110-111); протоколом выемки от 10.11.2010 года (т.2 л.д.13-15), согласно которому в ГП «Шахта «Перевальская»изъяты документы бухгалтерского учета; Актом проверки №2567/231-26497452 от 21.10.2010 года Алчевской ОГНИ, где выявлены нарушения требований п.5.1, п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5, п.6.1 ст.6, п.п.12.1.5 п.12.1 ст.12 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», в результате чего занижен налог на прибыль в сумме 2 778 485 грн. за 2009 год; налоговым уведомлением-решением формы «Р»№0000272301/0 от 03.11.2010 года о доначислении ГП «Шахта «Перевальская»налога на прибыль в сумме 2 778 485 грн.; Заключением судебно-экономической экспертизы №211 от 23.11.2010 года, где установлено, что предприятием ГП «Шахта «Перевальская»при начислении и уплате налога на прибыль за 2009 год, нарушены п.6.1 ст.6, п.п.12.1.5 п.12.1 ст.12 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», что привело к занижению налога на прибыль в сумме 2 778 485 гривен; Решением Хозяйственного суда Луганской области от 03.09.2009 года по делу №13/249, где ГП «Шахта «Перевальская»было обязано выплатить в адрес ЛФ ОАО «Укрэнергоуголь»задолженность по оплате за поставленную электроэнергию согласно договору №11 от 14.11.2003 года, в сумме 17 017 517,25 гривен; Приказом №327 от 30 июня 2005 года о назначении ОСОБА_2 на должность заместителя директора по экономике Государственного предприятия «Шахта «Перевальская»(т.1 л.д193); Приказом №180-к от 24 апреля 2008 года (т.2 л.д17), о возложении на ОСОБА_2 обязанностей главного бухгалтера; Приказом №125-к от 29 марта 2010 года (т.1 л.д.50), о возложении на ОСОБА_2 обязанностей главного бухгалтера ГП «Шахта «Перевальская»; Приказом №19 от 08.01.2009 года «Об учетной политике и организации бухгалтерского учета шахты»(т.2 л.д.21-26); должностной инструкцией главного бухгалтера ГП «Шахта «Перевальская»(т.1 л.д.55-59).

Суд считает, что вина подсудимого ОСОБА_2 полностью доказана и содеянное им правильно квалифицировано по ч.2 ст.367 УК Украины, поскольку он совершил должностную халатность, то есть ненадлежащее выполнение должностным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного к ним отношения, причинившее существенный вред охраняемым законом государственным интересам, повлекший тяжкие последствия.

В судебном заседании, от адвокатов ОСОБА_1 в интересах подсудимого ОСОБА_2 поступило ходатайства об освобождении подсудимого от уголовной ответственности, в связи с изменением обстановки. Поскольку ГП «Шахта «Перевальская», согласно Приказа №529 от 15.12.2010 года Министерства угольной промышленности - ликвидируется, подсудимый ОСОБА_2 с 21 марта 2011 года не работает на ГП «Шахта «Перевальская», его деяние утратило общественную опасность, он впервые привлекается к уголовной ответственности, не является общественно-опасным лицом, по месту жительства и работы характеризуется исключительно с положительной стороны, а преступление, предусмотренное ч.2 ст.367 УК Украины относится к преступлениям средней тяжести, поэтому просит суд, уголовное дело производством прекратить и освободить ОСОБА_2 от уголовной ответственности.

Суд, выслушав мнение подсудимого, поддержавшего заявленное ходатайство, мнение прокурора, который не возражал против удовлетворения ходатайства и освобождения подсудимого от уголовной ответственности, считает возможным ходатайство удовлетворить.

Согласно рекомендаций Пленума Верховного Суда Украины от 23.12.2005 года №12 «О практике применения судами Украины законодательства об освобождении лица от уголовной ответственности», право суда освободить лицо от уголовной ответственности, если деяние утратило общественную опасность вследствие наступления независимо от воли и желания виновного определенных событий и условий, изменяющих общественно-экономическую, политическую, социальную ситуацию в целом по государству, либо в определенной местности, в результате чего изменяется и отношение к конкретному деянию.

Поскольку подсудимый ОСОБА_2 на данное время не работает, перестал быть общественно опасным лицом, многие годы проработал на руководящих должностях, совершил преступление впервые, чистосердечно раскаивается, по месту жительства и работы характеризуется исключительно с положительной стороны, данное преступление относится к преступлению средней тяжести, ко времени рассмотрения дела в суде кардинально изменилась обстановка и деяние утратило общественную опасность, суд считает возможным освободить его от уголовной ответственности, в связи с изменением обстановки.

На основании ст.48 УК Украины, руководствуясь ч.3 ст.7 УПК Украины, суд, -

П О С Т А Н О В И Л :

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_2 по части 2 статьи 367 УК Украины, на основании ст.48 УК Украины производством прекратить, освободив его от уголовной ответственности.

Меру пресечения до вступления постановления в законную силу, в отношении ОСОБА_2, оставить прежнюю - подписка о невыезде с постоянного места жительства.

Постановление может быть обжаловано в апелляционный суд Луганской области в течение 7 дней со дня его оглашения, через Перевальский районный суд.

Председательствующий судья: