Постанова № 2348908, 12.06.2007, Заводський районний суд міста Луганська (до 25.04.2025 - Ленінський районний суд м. Луганська)

Дело №1-108/2007 г.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

12 июня 2007 года Ленинский районный суд гор. Луганска в составе:

председательствующего - судьи Островской Е.П.,

при секретаре - Линник Л.М. ,

с участием прокурора -Демушкиной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Луганске дело по

обвинению

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Луганска, русского, гражданина Украины, со средним образованием, женатого, не работающего, проживающего по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимого в силу ст. 89 УК Украины,

в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 28 ч. 2, 205 ч. 2, 27 ч. 5, 212 ч. 3, 28 ч. 2, 366 ч. 2 УК Украины;

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_1, действуя умышленно и противоправно, преследуя цель незаконного личного обогащения от осуществления предпринимательской деятельности, в нарушение норм законодательства Украины в сфере предпринимательской деятельности, и понимая, что для этого необходимо незаконным образом получить права контроля над фиктивным субъектом предпринимательской деятельности, и что ему самому будет трудно осуществить задуманное, а для этого необходимо найти и войти в преступный сговор с лицами, имеющими опыт занятия фиктивным предпринимательством, в уклонении от уплаты налогов и других противоправных действий в хозяйственной деятельности, и при этом, с целью вуалирования своей противоправной деятельности и избежания за это уголовной ответственности, в сентябре 2003 года, находясь в г. Луганске (более точную дату и время установить в ходе досудебного следствия не представилось возможным) вступил в преступный сговор с ОСОБА_2, и по предложению последнего, как организатора, вместе с ним договорился о совместном совершении преступления -фиктивного предпринимательства, то есть создания с целью прикрытия незаконной деятельности связанной с умышленным уклонением от уплаты налогов и других преступлений, субъектов предпринимательской деятельности (юридических лиц) в организационно-правовой форме частного предприятия, оформленных на подставных физических лиц, с последующим использованием этого субъекта для достижения преступной цели.

При этом ОСОБА_2, имел иных сообщников для достижения единого преступного результата.

Такими сообщниками ОСОБА_2 явились - ОСОБА_3 и ОСОБА_4, которые ранее вступили в преступный сговор с целью получения незаконного возмещения НДС из бюджета государства и заручились друг с другом поддержкой в доведении преступного умысла до конца.

Так, при реализации вышеуказанных преступных целей, указанные лица, понимая, что для этого необходимо дополнительно задействовать еще ряд предприятий, решили использовать и использовали следующее:

Во-первых: возможности еще ряда субъектов предпринимательской деятельности, законным: образом получив возможность контролировать их деятельность в виде связанных лиц

2

(учредителей и должностных лиц),

Во-вторых: незаконным образом использовать возможности фиктивных субъектов предпринимательской деятельности, в том числе их расчетные счета (оформленных фактически на подставных лиц, которые в этих субъектах являлись не реальными, а номинальными единственными должностными лицами или официальными работниками этих СПД, или путем назначения на должность номинального директора), с целью прикрытия юридическим лицом и его реквизитами, как ширмой,

А так же в третьих: вовлечь должностных лиц, не контролируемых ими субъектов хозяйствования, в качестве покупателей-экспортеров (комитентов, комиссионеров), и в виде так "называемых их доноров" для получения от них (СПД) дохода /валютных ценностей/ в виде сумм налогового кредита от стоимости реализованного им "псевдотовара", незаконно сформировав для них налоговый кредит (который "донорам" будет компенсирован фактически активами бюджета Украины), надеясь либо войти с ними в преступный сговор, либо ввести их в заблуждение о действительных целях и задачах и надеясь на халатные действия должностных лиц-представителей этих СПД при контроле за наличием и качеством товара, предложив им якобы законную схему покупки и экспорта реального товара с участием предложенного комиссионера и осуществления расчета с продавцом "псевдотовара" после расчета с ними нерезидентами, фактически без реального участия этих лиц в реальном обращении "псевдотовара".

После чего, ОСОБА_4, ОСОБА_2 и ОСОБА_3 нашли неустановленных лиц, и при не установленных обстоятельствах, в начале июня 2004 года вошли с ними в преступный сговор, и им стало известно, что эти неустановленные лица контролируют фиктивные СПД, а именно, ООО "Вертикаль Технология" (г. Киев) и 000 "Артеке" (г. Ильчевск), и их можно использовать для оформления мнимого "товара" в режиме экспорта в адрес нерезидента с реквизитами фирмы-нерезидента "V.S.B.E. Company LTD Nevis Corporation" (которое в 2002 году ликвидировано из-за нарушений законодательства), оформлять с их помощью и осуществлять операции мнимого экспорта.

В последствии. ОСОБА_1, будучи объединенным единым с ОСОБА_2 умыслом, разработал под руководством ОСОБА_2, совместный план преступной деятельности и распределили преступные обязанности.

В соответствиис достигнутой ОСОБА_5 с ОСОБА_2 договоренностью и разработанным преступным планом, в обязанности ОСОБА_2 входило:

= поиск и установление физического лица, который согласится зарегистрировать на свое имя фиктивное предприятие, введение его в обман о целях такой регистрации;

^получение ксерокопии паспорта гражданина и его идентификационного кода с последующим оформлением пакета уставных и учредительных документов, их нотариальное удостоверение;

= инструктаж о поведении и сопровождение физического лица в официальные органы власти при его государственной регистрации, с конечной целью легализации такого фиктивного предприятия;

= получение от подконтрольных учредителей приказа о назначении на должность директора предприятий ОСОБА_5,

= осуществление совместно с ОСОБА_5 в течение кратковременного периода времени финансово-хозяйственных операций путем использования банковских счетов,

= совместно с ОСОБА_5 принятие мер к сокрытию и вуалированию в учете и отчетности, а так же перед контролирующими органами фактов незаконной деятельности,

= выработка совместно с ОСОБА_5 легенды, и в случае необходимости, при производстве проверок контролирующими и правоохранительными органами, ее

3

поддержание, о якобы потере (краже) документов, свидетельствующих о проведенной финансово-хозяйственной деятельности, и в первую очередь, якобы документов, которых никогда не было, свидетельствующих о закупке товаров (работ, услуг), которые в основном закупались за наличные денежные средства у не плательщиков налогов, без получения необходимых оправдательных документов свидетельствующих о понесенных затратах по приобретения, для использования их в целях учета и налогообложения,

а в свою очередь, в обязанности ОСОБА_5 входило: = открытие текущих счетов в банковских учреждениях т.е. завершения процесса легализации регистрации фиктивного предприятия и получения вышеуказанного как орудия и средства для совершения противоправной деятельности:

= назначение на должность коммерческого директора предприятия ОСОБА_2 и передачу ему всех прав по управлению деятельностью предприятиями, а также предоставления права первой подписи в банке;

= осуществление совместно с ОСОБА_2 в течение кратковременного периода времени финансово-хозяйственных операций путем использования банковских счетов подконтрольных им фиктивных субъектов предпринимательской деятельности; = совместно с ОСОБА_2 принятие мер к сокрытию и вуалированию в учете и отчетности, а так же перед контролирующими органами фактов незаконной деятельности; = выработка совместно с ОСОБА_2 легенды, и в случае необходимости, при производстве проверок контролирующими и правоохранительными органами, ее поддержание, о якобы потере (краже) документов, свидетельствующих о проведенной финансово-хозяйственной деятельности, и в первую очередь, якобы документов, которых на самом деле никогда не было, свидетельствующих о закупке товаров (работ, услуг), которые в основном закупались за наличные денежные средства у не плательщиков налогов, без получения необходимых документов подтверждающих о понесенных затратах по приобретению, для использования их в целях учета и налогообложения.

1.)ЧП "Торекс".

После этого, ОСОБА_2, как организатор, реализуя разработанный им совместно с ОСОБА_5 преступный план, направленный на создание фиктивного субъекта предпринимательской деятельности с целью прикрытия незаконной деятельности связанной с умышленным уклонения от уплаты налогов и других преступлений, примерно в начале сентября 2003 года (более точную дату и время установить в ходе досудебного следствия не представилось возможным), находясь в районе остановки "Таксопарк" по ул. Оборонная г. Луганска, подыскал нигде не работающую ОСОБА_6. которая, будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2, а также не имея изначально намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, связанную с производством товаров, выполнением работ или оказанием услуг, зафиксированную в уставных документах юридического лица, будучи введенной в обман о том, что деятельность предприятия не будет иметь противоправный характер, согласилась с предложением последнего произвести за денежное вознаграждение в сумме 300 грн. государственную регистрацию субъекта предпринимательской деятельности - частное предприятие (далее ЧП) "Торекс", с условием, в дальнейшем не контролирования деятельности предприятия и лиц, которые ее будут осуществлять.

Затем, ОСОБА_2, действуя умышленно и противоправно, по предварительному сговору с ОСОБА_5, в нарушение норм законодательства Украины в сфере предпринимательства, в сентябре 2003 года (более точную дату установить в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным) вместе с ОСОБА_6 прибыл в юридическую фирму "Максим-Теко", расположенную по адресу: г. Луганск, ул. Шелкового, 35, где последняя, используя копию своего паспорта и справку о присвоении идентификационного кода и действуя под контролем ОСОБА_2, заказала и в

4

последствии получила пакет учредительных документов юридического лица - ЧП "Торекс", в том числе устав ЧП "Торекс", зарегистрированный 01.10.03г. в Управлении государственной регистрации и городского реестра Луганского городского совета за № 25370169Ю0043750 с юридическим адресом, одновременно являющимся местом проживания ОСОБА_6 - АДРЕСА_2, свидетельство о государственной регистрации, а также печать и штамп указанного предприятия.

После чего, в сентябре 2003 года (более точную дату установить в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным) ОСОБА_2 с целью придания видимости легальности и законности создания и государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности - юридического лица, чтобы никто из работников государственных контролирующих органов не заподозрил его в создании "фиктивного" субъекта предпринимательской деятельности и не помешал ему в доведении преступного умысла до конца, произвел инструктаж поведения ОСОБА_6 при общении с должностными лицами Государственной налоговой службы и сопроводил ее в Главный отдел налоговой милиции в г. Луганске, где ОСОБА_6 прошла собеседование с сотрудником налоговой милиции, в ходе которого подтвердила свое якобы намерение осуществлять предпринимательскую деятельность, зафиксированную в уставе ЧП "Торекс", скрыв факт регистрации ею предприятия за денежное вознаграждение, то есть незаконную легализацию созданного фиктивного субъекта предпринимательской деятельности.

В последствии, ОСОБА_2, реализуя совместный с ОСОБА_5 преступный план, направленный на создание субъекта предпринимательской деятельности с целью прикрытия незаконной деятельности связанной с умышленным уклонением от уплаты налогов и совершения других преступлений, получив от вышеуказанного подставного физического лица - ОСОБА_6, выступившей в качестве учредителя ЧП "Торекс" (код 32690714), взамен на денежное вознаграждение в сумме 300 грн. учредительные документы, а также печать и штамп указанного предприятия, назначил ОСОБА_5 директором ЧП "Торекс", путем выдачи подконтрольным ему учредителем указанного предприятия ОСОБА_6, приказа за № 3-к 05.11.03г.

В свою очередь, ОСОБА_1, действуя в соответствии с распределенными с ОСОБА_2 преступными обязанностями, поставили 05.11.2003 г. ЧП "Торекс" на налоговый учет в государственную налоговую инспекцию (далее ГНИ) Жовтневого района г. Луганска за №5273, а затем 24.11.2003 г. и 25.11.2003 г. открыл текущие счета соответственно - в Луганском филиале акционерного банка (далее ЛФ АБ) "Брокбизнесбанк" счет № 26001010180410 и в ЛФ АБ "Энергобанк" счет № 26004375801, которые в последствии были использованы в преступной деятельности указанными лицами.

В дальнейшем, ОСОБА_2, доводя свой преступный умысел до конца, в виде получения максимального контроля над созданным фиктивным субъектом предпринимательской деятельности и расширения возможности осуществлять хозяйственную деятельность и скрывать эту деятельность от имени ЧП "Торекс" от контролирующих и правоохранительных органов, действуя по предварительному сговору с ОСОБА_5, добился назначения его последним 28.01.2004 г. на должность коммерческого директора ЧП "Торекс" для осуществления финансово - хозяйственной деятельности от имени этого предприятия, с единственным правом первой подписи в банке.

При этом, в связи с отсутствием должности главного бухгалтера предприятия, ОСОБА_2 и ОСОБА_1 фактически сами выполняли функции главного бухгалтера ЧП "Торекс".

Таким образом, ОСОБА_2, который с ведома и при содействии ОСОБА_1, противоправно получил право контроля над вышеуказанным субъектом предпринимательской деятельности и возможность осуществлять (оформлять) операции от имени этого субъекта, прикрываясь его реквизитами, как ширмой, получили орудия, средства и устранил препятствия для последующей незаконной деятельности и причинения ущерба бюджету Украины в лице бюджетных потребителей.

5

В дальнейшем, ОСОБА_1, по предварительному сговору с ОСОБА_2, являясь должностным лицом ЧП "Торекс", реализуя свой преступный умысел, грубо игнорируя требования п.2 ст. 3 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999г. № 996-Х]Y по ведению надлежащего бухгалтерского и налогового учета, не обеспечивая получение от продавцов товаров (работ, услуг) первичных бухгалтерских документов, свидетельствующих об осуществлении финансово-хозяйственной операции и подтверждающей ее существование, в целях учета и налогообложения, а также, в нарушение установленного законодательством порядка налогообложения юридических лиц, за период с декабря 2003 года по сентябрь 2004 года, осуществил совместно с ОСОБА_2, путем использования выше указанных банковских счетов ЧП "Торекс", открытых в филиале АБ "Энергобанк" и ЛФ АБ "Брокбизнесбанк", финансово - хозяйственные операции, которые сокрыли от налогообложения, путем отражения недостоверных данных в налоговых декларациях валовых расходов и налогового кредита, составил, при помощи ОСОБА_3 и неустановленных в ходе следствия лиц, с целью имитации якобы осуществляемой в рамках действующего законодательства предпринимательской деятельности и завуалирования от контролирующих органов незаконной деятельности - уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере и других противоправных действий, подписал составленные таким образом и предоставленные ОСОБА_2 налоговые декларации ЧП "Торекс" по налогу на прибыль за 4 квартал 2003 года и 1 -3 кварталы 2004 года (за 4 квартал 2004 года декларация не подана) и по НДС за налоговые периоды: декабрь 2003 года - сентябрь 2004 года, содержащие заведомо ложные сведения, которые затем предоставил в ГНИ в Жовтневом районе г. Луганска в результате чего, в бюджет государства не было своевременно исчислено и уплачено налогов на общую сумму - 1 297 064, 2 грн., в том числе:

налога на прибыль: = за период с 4 квартала 2003 года по 1 - 4 кварталы 2004 года налога на прибыль в общей сумме - 609 967, 22 грн.,

налога на добавленную стоимость: = за период с декабря 2003г. по сентябрь 2004г. НДС в общей в сумме - 687 097 грн.

Таким образом, ОСОБА_1, действуя умышленно .и противоправно, по предварительному сговору группой лиц, с целью прикрытия незаконной деятельности связанной с умышленным уклонением от уплаты налогов и других противоправных действий, создал фиктивный субъект предпринимательской деятельности - ЧП "Торекс", и прикрываясь им как ширмой, за налоговые периоды, декабрь 2003 года - сентябрь 2004 года, уклонился от уплаты налогов на общую сумму - 1 297 064, 2 грн., что более чем в тысячу раз превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан, чем причинил государству крупный материальный ущерб.

Кроме того, ОСОБА_1, полностью игнорируя нужды бюджетных потребителей, не производя начисление и уплату в бюджет налогов, направил свои действия еще и на устранение препятствий при реализации ОСОБА_2 и другими лицами преступной схемы, направленной на завладения чужим имуществом, а именно завладения денежными средствами из государственного бюджета Украины в особо крупных размерах, путем незаконного возмещения суммы налога на добавленную стоимость.

Для этого ОСОБА_1, будучи под руководством ОСОБА_2 назначенным директором ЧП "Торекс", впоследствии предоставил возможность бесконтрольного и беспрепятственного использования печати, штампа и реквизитов ЧП "Торекс", для формирования ОСОБА_2, вступившим в предварительный сговор с группой лиц, в том числе неустановленных, и с их участием пакета заведомо ложных документов с целью документальной легализации фиктивного изготовления ЧП "Викма" с участием, ЧП Торекс"

6

и других "фиктивных субъектов предпринимательской деятельности" (далее ФСПД), а так же приобретения общества с ограниченной ответственностью "научно -консалтинговая компания "Леко"" (далее ООО "Леко") у ЧП "Викма" товара с признаками "псевдотовара", а также придания "фиктивной" (мнимой) финансово-хозяйственной операции вида, якобы оформленной внешне без нарушений законодательства Украины, для последующей продажи другим субъектам предпринимательской деятельности, а также утверждение (подписание) налоговой отчетности этих предприятий, с целью вуалирования в ней указанных мнимых операций, в период июня-августа 2004 г., с задействованием реквизитов ЧП "Торекс", совершил пособничество в покушении на завладение чужим имуществом в особо крупном размере способом незаконного возмещения НДС из бюджета Украины путем участия в составлении заведомо ложных документов для необоснованного формирования налогового кредита.

Действуя умышленно и противоправно, по предварительному сговору группой лиц, ОСОБА_1, совершил преступление, предусмотренное ч.2 ст. 28, ч.2 ст. 205 УК Украины, по признакам фиктивного предпринимательства, выразившегося в создании или приобретении субъектов предпринимательской деятельности (юридических лиц) с целью прикрытия незаконной деятельности или осуществления видов деятельности, в отношении которых имеется запрет, чем причинил крупный материальный ущерб государству.

2. ЧП "Конгур".

Повторно, ОСОБА_2, как организатор, продолжая свою преступную деятельность, направленную на создание субъектов предпринимательской деятельности с целью прикрытия незаконной деятельности - умышленного уклонения от уплаты налогов и других преступлений, действуя по предварительному сговору с ОСОБА_5, в середине сентября 2003 года, (более точную дату и время установить в ходе досудебного следствия не представилось возможным), находясь в районе остановки "Таксопарк" по ул. Оборонная г. Луганска, подыскал нигде не работающего ОСОБА_7, который, будучи неосведомленным о преступных намерениях ОСОБА_2, а также не имея изначально намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, связанную с производством товаров, выполнением работ или оказанием услуг, зафиксированную в уставных документах юридического лица, будучи введенным в обман о том, что деятельность предприятия не будет иметь противоправного характера, согласился с предложением последнего произвести за денежное вознаграждение в сумме 300 грн. государственную регистрацию субъекта предпринимательской деятельности - ЧП "Конгур", с условием, в дальнейшем не контролирования деятельности субъекта предпринимательской деятельности (далее СПД) и лиц, которые ее будут осуществлять.

Затем, ОСОБА_2, действуя умышленно и противоправно, в нарушение норм законодательства Украины в сфере предпринимательства, в сентябре 2003 года (более точную дату установить в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным) вместе с ОСОБА_7 прибыл в юридическую фирму "Максим-Теко", расположенную по адресу: г. Луганск, ул. Шелкового, 35, где последний, используя копию паспорта и справку о присвоении идентификационного кода и действуя под контролем ОСОБА_2, заказал и впоследствии получил пакет уставных и учредительных документов юридического лица - ЧП "Конгур", в том числе устав, зарегистрированный в Управлении государственной регистрации и городского реестра Луганского городского совета 24.09.03г. за № 25370169Ю0043734 с юридическим адресом, одновременно являющимся местом проживания ОСОБА_7 - АДРЕСА_3, свидетельство о государственной регистрации, а также печать и штамп предприятия.

7

После чего, в сентябре 2003 года (более точную дату в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным. ) ОСОБА_2 с целью придания видимости легальности и законности создания и государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности - юридического лица, чтобы никто из работников государственных контролирующих органов не заподозрил его в создании "фиктивного" субъекта предпринимательской деятельности и не помешал ему в доведении преступного умысла до конца, произвел инструктаж поведения ОСОБА_7 при общении с должностными лицами в налоговых органов, сопроводил его в Главный отдел налоговой милиции в г. Луганске, где ОСОБА_7 прошел собеседование с сотрудником налоговой милиции, в ходе которого подтвердил свое якобы намерение осуществлять предпринимательскую деятельность, зафиксированную в уставе ЧП "Конгур", скрыв факт регистрации им предприятия за денежное вознаграждение, то есть незаконную легализацию созданного фиктивного субъекта предпринимательской деятельности.

В последствии, ОСОБА_2, реализуя совместный с ОСОБА_5 преступный план, направленный на создание субъекта предпринимательской деятельности с целью прикрытия незаконной деятельности - умышленного уклонения от уплаты налогов и совершения других преступлений, получив от вышеуказанного подставного физического лица - ОСОБА_7, выступившего в качестве учредителя ЧП "Конгур", код 32649184, взамен на денежное вознаграждение в сумме 300 грн. учредительные документы, а также печать и штамп предприятия, назначил ОСОБА_5 путем выдачи 05.11.03г. подконтрольным ему учредителем ЧП "Конгур" ОСОБА_7 приказа за № 3-к директором указанного предприятия.

В свою очередь, ОСОБА_1, действуя в соответствии с распределенными -с ОСОБА_2 преступными обязанностями, поставили 05.11.03г. ЧП "Конгур", код 32649184, на налоговый учет в ГНИ Жовтневого района г. Луганска за № 5272, а затем 24, 11.2003 г. и 25.11.2003 г. открыл, с целью завуалирования происхождения поступающих денежных средств и их дальнейшего использования, текущие счета соответственно в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк" заНОМЕР_1, и в ЛФ АБ "Энергобанк" за НОМЕР_2.

В дальнейшем, ОСОБА_2, доводя свой преступный умысел до конца, в виде получения максимального контроля над созданным фиктивным субъектом предпринимательской деятельности и расширения возможности осуществлять хозяйственную деятельность и скрывать от других деятельность от имени ЧП "Конгур" действуя по предварительному сговору с ОСОБА_5, добился назначения его последним 28.01.04г. на должность коммерческого директора ЧП "Конгур" для осуществления финансово - хозяйственной деятельности от имени этого предприятия, с единственным правом первой подписи в банке.

При этом, в связи с не назначением на должность главного бухгалтера, ОСОБА_2 и ОСОБА_1 фактически выполняли функции главного бухгалтера ЧП "Конгур".

Таким образом, ОСОБА_2 совместно с ОСОБА_5, противоправно получив право контроля над вышеуказанным субъектом предпринимательской деятельности и возможность осуществлять (оформлять) операции от имени этого субъекта, прикрываясь его реквизитами, как ширмой, получили орудия и средства для совершения последующих преступлений и устранили препятствия для последующей незаконной деятельности и с целью причинения ущерба бюджету Украины в лице бюджетных потребителей.

В дальнейшем, ОСОБА_1, по предварительному сговору с ОСОБА_2, являясь должностным лицом указанного субъекта хозяйствования, реализуя свой преступный умысел, грубо игнорируя требования п.2 ст. 3 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999г. № 996-XIY по ведению надлежащего бухгалтерского и налогового учета, не обеспечивая получение от

8

продавцов товаров (работ, услуг) первичных бухгалтерских документов, свидетельствующих об осуществлении финансово-хозяйственной операции и • подтверждающей ее существование, в целях учета и налогообложения, а также в нарушение установленного законодательством порядка налогообложения юридических лиц, за период с декабря 2003 года по сентябрь 2004 года, осуществил совместно с ОСОБА_2, путем использования выше указанных банковских счетов ЧП "Конгур", открытых в филиале ЛФ АБ "Энергобанк" и ЛФ АБ "Брокбизнесбанк" финансово - хозяйственные операции, которые сокрыли от налогообложения путем незаконного отражения в налоговых декларациях валовых расходов и налогового кредита, составил при помощи ОСОБА_3 и неустановленного в ходе следствия лица, с целью имитации якобы осуществляемой в рамках действующего законодательства предпринимательской деятельности и завуалирования от контролирующих органов незаконной деятельности - уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере и других противоправных действий, подписал составленные таким образом и предоставленные ОСОБА_2 налоговые декларации ЧП "Конгур" по налогу на прибыль за 4 квартал 2003 года и 1-3 кварталы 2004 года (за 4 квартал 2004 года декларация не подана) и НДС за налоговые периоды: декабрь 2003 года - сентябрь 2004 года, содержащие заведомо ложные сведения, которые затем предоставил в ГНИ в Жовтневом районе г. Луганска, в результате чего, в бюджет государства не было своевременно исчислено и уплачено налогов на общую сумму - 1 142 386 грн., в том числе где:

налог на прибыль: = за период с 4 квартала 2003 года по 1 -4 кварталы 2004 года в общей сумме 627 572 грн.,

налог на добавленную стоимость: = за период с декабря 2003г. по сентябрь 2004г. в общей сумме 514 814 грн.

Таким образом, ОСОБА_1, действуя умышленно и противоправно, по предварительному сговору группой лиц, с целью прикрытия незаконной деятельности -умышленного уклонения от уплаты налогов и других противоправных действий, создал фиктивный субъект предпринимательской деятельности - ЧП "Конгур", и прикрываясь им как ширмой, за налоговые периоды, декабрь 2003 года - сентябрь 2004 года, уклонился от уплаты налогов на общую сумму - 1 142 386 грн., что более чем в тысячу раз превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан, чем причинил государству крупный материальный ущерб.

Кроме того, ОСОБА_1, полностью игнорируя нужды бюджетных потребителей, не производя начисление и уплату в бюджет налогов, направил свои действия еще и на устранение препятствий при реализации ОСОБА_2 и другими лицами преступной схемы, направленной на завладение денежными средствами из бюджета Украины.

Для этого ОСОБА_1, будучи под руководством ОСОБА_2 назначенным директором ЧП "Конгур", впоследствии предоставил возможность бесконтрольного и беспрепятственного использования реквизитов ЧП "Конгур", печати и штампа для формирования ОСОБА_2, вступившим в предварительный сговор с группой лиц, в том числе неустановленных, и с их участием пакета заведомо ложных документов с целью документальной легализации фиктивного изготовления ЧП "Викма", ЧП "Конгур" и других СПД, а также приобретения ООО "Леко" у ЧП "Викма" товара с признаками "псевдотовара", а также придания "фиктивной" (мнимой) финансово-хозяйственной операции вида, якобы оформленной внешне без нарушения законодательства Украины, для последующей продажи другим субъектам предпринимательской деятельности, а также утверждение (подписание) налоговой отчетности этих предприятий, с целью вуалирования в ней указанных мнимых операций, в период июня-августа 2004 г., с задействованием реквизитов ЧП "Конгур", совершил пособничество в покушении на завладение чужим имуществом в особо крупном размере способом незаконного возмещения НДС из бюджета Украины путем участия в

9

составлении заведомо ложных документов для необоснованного формирования налогового кредита.

Действуя умышленно и противоправно, по предварительному сговору группой лиц, ОСОБА_1 совершил преступление, предусмотренное ч.2 ст. 28, ч.2 ст. 205 УК Украины, по признакам фиктивного предпринимательства, выразившегося в создании или' приобретении субъектов предпринимательской деятельности (юридических лиц) с целью прикрытия незаконной деятельности или осуществления видов деятельности, в отношении которых имеется запрет, чем причинил крупный материальный ущерб государству.

Умышленное уклонение от уплаты налогов.

І.ЧП'Торекс".

Кроме того, ОСОБА_1, работая с 05.11.2003 г., согласно приказа № 1 от 05.11.2003 г., по настоящее время в должности директора ЧП "Торекс", код 32690714, зарегистрированного 01.10.2003 г. в Управлении государственной регистрации и городского реестра Луганского городского совета за № 25370169Ю0043750 по юридическому адресу: АДРЕСА_2, являясь должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности - предприятия, на которого, как директора, а в связи с не назначением на должность главного бухгалтера, в начале самостоятельно, а с 29 января 2004 года, совместно с коммерческим директором ОСОБА_2, как лиц, фактически выполняющих обязанности главного бухгалтера, и таким образом - в силу занимаемой должности, и в соответствии с Уставом предприятия и Законами Украины: = "О предпринимательстве" от 26.02.1991 г. № 785-XII,

= "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999г. №996-XIV, = "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997г. № 168/97-ВР,

= "О налогообложении прибыли предприятий" от 28.12.94 г. №334, в редакции от 22.05.1997г. № 283/97-ВР,

= "О государственной налоговой службе в Украине" от 24.01.1993г., все с дополнениями и изменениями, действующих по настоящее время,

на него возлагалось выполнение функций, которые были связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, а именно:

- по управлению и организации осуществления деятельности своего предприятия;

= создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского учета, на основании первичных документов, содержащих действительные сведения о хозяйственных операциях и подтверждающие их существование, на котором основывается финансовая и налоговая отчетность;

· ведению в установленном порядке полного и достоверного бухгалтерского учета и отчетности о выполняемой финансово - хозяйственной деятельности предприятия;

· подписывать документы, являющиеся основанием для приема и выдачи товарно-материальных ценностей и средств, а также расчетные, кредитные и финансовые обязательства, хозяйственные договоры;

· предоставлению налоговым органам налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов и иных обязательных платежей;

· своевременной и полной уплате налогов;

осуществлять контроль за своевременным предоставлением в органы государственной налоговой инспекции полных и достоверных сведений о начисленных и уплаченных налогах, других документов, связанных с исчислением, и уплатой налогов и других обязательных

10

платежей;

- несение персональной ответственности за правильность постановки учета, за полноту, достоверность и своевременность предоставления установленной отчетности;

= как предприниматель обязан не нарушать охраняемые законом права и интересы граждан, предприятий и государства.

Таким образом, ОСОБА_1, был наделен правами и обличен обязанностями по достоверному определению возникших взаимоотношений с бюджетом, правильному исчислению и обязательному и своевременному перечислению налогов в бюджет и нес за это ответственность.

Однако, ОСОБА_1,  полностью осознавая возложенную на него ответственность по достоверному введению бухгалтерского и налогового учета, составлению налоговой отчетности по определению возникших взаимоотношений с бюджетом, в том числе за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов, на основании вышеуказанного и в соответствии Закона Украины "О системе налогообложения в Украине" (в редакции от 27.02.1997 г., с дополнениями и изменениями, действующих по настоящее время), используя свое должностное положение и положение лица, которое совместно с ОСОБА_2 фактически полностью осуществляли контроль над фиктивным субъектом хозяйствования - ЧП Торекс" в преступных целях,

преследуя одну из целей, для которой он стал должностным лицом указанного СПД, а именно:

на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, путем реализации преступного плана, в виде необоснованного завышения валовых расходов и налогового кредита, по предварительному сговору с коммерческим директором ЧП "Торекс" ОСОБА_2,  действуя вопреки своим служебным обязанностям, а так же в нарушение нормативных актов Украины, регламентирующих начисление и уплату налогов, за налоговые периоды декабрь 2003 года - сентябрь 2004 года, в г. Луганске умышленно уклонился от уплаты налогов на общую сумму - 1 297 064, 2 грн., грн., т.е. в особо крупных размерах, при следующих обстоятельствах:

Так, в соответствии с Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999 г. № 996-XIV, (с изменениями и дополнениями), в том числе:

- п. 3.2 ст. 3 и п. 9.1 ст. 9 и абз.10 ст. 1, который гласит, что -"...Финансовая, налоговая и

статистическая и другие виды отчетности, использующие денежный измеритель,

основываются на данных бухгалтерского учета ",

"Основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы ",

"первичный документ - документ, содержащий сведения о хозяйственной операции и подтверждающий ее существование";

- п.2 ст. 3, согласно которого следует, что -"... Бухгалтерский учет является обязательным

видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая ... и другие виды

отчетности основываются на данных бухгалтерского учета".

Согласно Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" №334 от 28.12.94 г., в редакции закона от 22.05.97г. за №286/97-ВР (с дополнениями и изменениями), в том числе:

- п.п.5.2.1 п.5.2 ст. 5 - "...В состав валовых затрат включаются: суммы каких-либо затрат, уплаченных (начисленных) в течение отчетного периода в связи с подготовкою, организацией, ведением производства, продажей продукции..";

-п.п. 5.1. ст. 5, абз. 4 п.п.п. 5.3.9 п.п. 5.3 ст. 5, согласно которого, - "Не относится к составу валовых расходов любые расходы, не подтвержденные соответствующими

11

расчетными, плателсными и другими документами, обязанность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета

В случае потери, уничтожения или порчи указанных документов, плательщик

налогов имеет право письменно заявить об этом, налоговому органу и обязан принять меры, необходимые для восстановления таких документов.

Письменное заявление должно быть направлено до/или вместе с представлением расчета налоговых обязательств отчетного периода.

Если плательщик налога не подаст в такой срок письменное заявление и не восстановит указанные документы до истечения налогового периода, следующего за отчетным, не подтвержденные соответствующими документами расходы, не признаются валовыми расходами, ..."

-п. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11 - "...Датою увеличения валовых затрат производства считается... или дата списания средств с банковских счетов ... или дата оприходывания плательщиком, налога товаров..."

· п.п.4.1.1 п.4.1 ст. 4 следует, что "Валовой доход включает - общие доходы от продажи товаров (работ, услуг)... ";

· п.п.11.3.1 п.11.3 ст. 11 - "...Датою увеличения валового дохода считается дата ... зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг)... или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата фактического предоставления работ (услуг) плательщиком налогов... ".

В соответствии с Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость" №168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), следует, что:

· п.л.7.4.1. п.7.4. ст. 7 - "налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм, налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится в состав валовых расходов производства (обращения), и основных фондов или нематериальных активов, подлежащих амортизации";

· п;п.7.4.5. п.7.4. ст. 7 - "Не разрешается включение в налоговый кредит любых расходов по уплате налога, которые не подтверждены налоговыми накладными или таможенными декларациями, а при импорте работ (услуг) - актом принятия работ (услуг) или банковским документом. , который удостоверяет перечисление денежных средств в оплату стоимости таких работ (услуг) ";

· п.п.7.2.8 п.7.2 сх.1, "Плательщики налога обязаны вести отдельный учет по продаже и приобретению товаров (работ, услуг)... "

· п.п. 7.3.1 п.7.3 ст. 7 - "...Датой возникновения налоговых обязательств по продаже товаров (работ, услуг) считается дата ... в течение которой происходило какое-либо из событий, которое произошло ранее: - или дата зачисления средств...- или дата отгрузки товаров (работ, услуг).. ".

Так же, в соответствии с п.3 ст. 11 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине" в редакции от 24.01.1993 г. - " в случае не предоставления документов о полученных доходах и осуществленных затратах органы налоговой службы имеют право определить налогооблагаемый доход (прибыль) таких предприятий на основании документов, которые свидетельствуют об полученных ими доходах (прибыли) ".

Однако, ОСОБА_1, как соисполнитель и пособник, действуя умышленно и

противоправно, в нарушение установленного законодательством порядка налогообложения юридических лиц, посягая на общественные отношения в сфере финансовой деятельности государства по поводу формирования бюджета, а также на установленный Законом порядок налогообложения и уплаты налогов, вступив в предварительный сговор с коммерческим директором ЧП "Торекс" ОСОБА_2, который осуществлял фактический контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия с момента регистрации данного предприятия, т.е. с 01.10.2003 г., а также, будучи назначенным с 05.11.2003 г. на должность

12

директора данного предприятия, используя совместно с ОСОБА_2 субъект предпринимательской деятельности ЧП "Торекс", учредителем которого выступило подставное физическое лицо - ОСОБА_6, в качестве "ширмы", которая не была осведомлена о преступных намерениях ОСОБА_2 и ОСОБА_5

грубо игнорируя требования п.2 ст. 3 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999г. № 996-X1Y по ведению надлежащего бухгалтерского и налогового учета,

не обеспечивая получение от продавцов товаров (работ, услуг) первичных бухгалтерских документов, свидетельствующих об осуществлении финансово-хозяйственной операции и подтверждающей ее существование, в целях учета и налогообложения, а также в нарушение установленного законодательством порядка налогообложения юридических лиц, за период с декабря 2003 года по сентябрь 2004 года, осуществил совместно с ОСОБА_2, путем использования банковских счетов ЧП "Торекс", открытых в ЛФ АБ "Энергобанк" и ЛФ АБ "Брокбизнесбанк", финансово -хозяйственные операции, которые сокрыл от налогообложения, путем незаконного отражения в налоговых декларациях сумм валовых расходов и налогового кредита без наличия действительных документов, предоставляющих право на отражение валовых расходов и налоговый кредит.

Так, ОСОБА_1, действуя по предварительному сговору с ОСОБА_2, и под руководством последнего, то есть согласовано и согласно распределенным преступным ролям, в период с декабря 2003 года по сентябрь 2004 года находясь в г. Луганске произвели, согласно данным реестров движения денежных средств по текущим счетам ЧП "Торекс", чеков и платежных поручений, а также согласно заключению специалистов отдела доел е детве иных проверок специализированной государственной налоговой инспекции по работе с крупными плательщиками налогов (далее С ГНИ КПН) в г. Луганске от 24.05.2005 г., финансово-хозяйственные операции, в соответствии с которыми на банковские счета предприятия:

- поступило денежных средств на общую сумму - 4 211 630, 30 грн., в т.ч. НДС в сумме -

701 938, 38 грн., а именно:

· на счет за НОМЕР_1, открытого в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк", за период с 24.11.03г. по 28.09.04г. в сумме - 3 144 603, 46 грн, в т.ч. НДС в сумме - 524 100, 58 грн.;

· на счет за НОМЕР_2, открытого в филиале АБ "Энергобанк", за период с 01.01.04г. по 17.09.04г. в сумме - 1 067 026, 84 грн., в т.ч. НДС в сумме - 177 837, 81 грн.,

= было списано со счетов денежных средств, в начале ОСОБА_5, а с 29.01.2004 г. ОСОБА_2 с ведома ОСОБА_5, на общую сумму -1 240 222, 20 грн., в т.ч. НДС в сумме - 197 017, 29грн., где:

· со счета заНОМЕР_1, открытого в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк", за периоде 24.11.03г. по 28.09.04г. в сумме- 1 107 136, 23 грн, в т.ч. НДС в сумме- 177 443, 62 грн.;

· со счета за НОМЕР_2. открытого в ЛФ АБ "Энергобанк", за период с 01.01.04г. по 17.09.04г. в сумме - 133 085, 97 грн., в т.ч. НДС в сумме - 19 573, 67 грн.,

а также, снято - ОСОБА_5 с участием ОСОБА_2 до 29.01.2004 г., а затем, с 29.01.04 г. ОСОБА_2 с ведома ОСОБА_5, наличных денежных средств на общую сумму - 3 145 425, 82 грн., а именно:

- со счета за НОМЕР_1, открытого в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк", за период с

24.11.03г. по 28.09.04г. в сумме - 2 036 900 грн.;

- со счета за НОМЕР_2, открытого в филиале АБ "Энергобанк", за период с 01.01, 04г.

по , 17.09.04г. в сумме - 1 108 525, 82 грн.

После чего, директор ЧП "Торекс" ОСОБА_1, реализуя совместно с коммерческим директором данного предприятия ОСОБА_2 преступный план, действуя умышленно и противоправно, с целью имитации якобы осуществляемой в рамках

13

действующего законодательства предпринимательской деятельности и завуалирования от

контролирующих органов незаконной деятельности - умышленного уклонения от уплаты

налогов, в нарушение установленного законодательством порядка налогообложения

юридических лиц, и в первую очередь:

= определенного пп. 3.1.1 п. 3.1 ст3; п. 4.1 ст. 4; пп. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 п.п.7.2.8 п.7.2 ст. 7 и

п.п. 7.7.2 п. 7. 7. ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997г. №

168/97-ВР;

= п.16.4 ст. 16; п.п. 5.2.1 п.5.2. ст. 5; п.п.11.2.1 п. 11.2 ст. 11; пп.4.1.1 п.4.1 ст. 4; п.п.11.3.1

п. 11.3 ст. УУЗакона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 28.12.94 г.

№334, в редакции от 22.05.1997г. № 283/97-ВР,

осуществляя вышеуказанные финансово-хозяйственную деятельность, по продаже товаров за безналичные денежные средства и, не обеспечивая при этом, получение от продавцов товаров (работ, услуг), которые, в том числе, приобретались за наличные денежные средства у не установленных досудебным следствием лиц и при не установленных обстоятельствах, не плательщиков налогов, первичных бухгалтерских документов, свидетельствующих об осуществлении финансово-хозяйственных операций по приобретению товаров (работ, услуг) и подтверждающих их существование, в целях учета и налогообложения,

и таким образом, не имея таких документов, которые законодательно позволили бы уменьшить объекты налогообложения, путем отражения затрат на их приобретение в составе валовых расходов и налогового кредита, и не желая уплачивать налоги,

в связи с чем, такая покупка вуалировалась незаконным отражением в декларациях сумм валовых расходов и налогового кредита, фактически соответствующих возникшим валовым доходам и налоговым обязательствам,

утвердил своей подписью составленные, при помощи подконтрольного ОСОБА_2 неустановленного в ходе следствия лица и ОСОБА_3 . налоговые декларации ЧП "Торекс" по налогу на прибыль за 4 квартал 2003 года и за 1-3 кварталы 2004 года (за 4 квартал 2004 года декларация не подана), в которые были внесены заведомо ложные сведения, а именно: занижен объект налогообложения по строке - "Объект налогообложения", код рядка "08" на общую сумму- 2 465 451, 92 грн., что повлекло за собой своевременное не исчисление и уклонение от уплаты в бюджет государства налога на прибыль на общую сумму - 609 967, 22 грн., а именно:

= За 4-й квартал. 2003 года в сумме - 25 725, 38 грн., сроком уплаты до 10 февраля 2004 г. = Зв 1-й квартал 2004 года в сумме - 230 168, 35 грн., сроком уплаты до 10 мая 2004 г. = За 2-й квартал 2004 года в сумме - 178 186, 62 грн., сроком уплаты до 10 августа 2004 г. = За 3-й квартале 2004 года в сумме 175 886, 87 грн, , сроком уплаты до 10 ноября 2004 г.

а также налоговые декларации по НДСза налоговые периоды - декабрь 2003 года

· сентябрь 2004 года, в которые были внесены заведомо ложные сведения, а именно: необоснованно включены без документального на то подтверждения по строке - "17-"Всегр налогового кредита" в колонке "Б" в состав налогового кредита НДС в размере 701 938 грн., что повлекло за собой своевременное не исчисление и фактическую не уплату в бюджет государства НДС на общую сумму - 687 097 грн., уклонившись, таким образом, от уплаты в бюджет указанной суммы, а именно:

· За декабрь 2003 года в сумме 17 920 грн., сроком уплаты до 20 января 2004 г. : = За январь 2004 года в сумме 37 749 грн., сроком уплаты до 20 февраля 2004 г.; = За февраль 2004 года в сумме 38 852 грн., сроком уплаты, до 20 марта 2004 г.: = За март 2004 года в сумме 281 410 грн., сроком уплаты до 20 апреля 2004 г.;

= За апрель 2004 года в сумме 64 172 грн., сроком. уплаты до 20мая 2004 г.;

- За май 2004 года в сумме 34 917 грн., сроком уплаты до 20 июня 2004 г.;

= За июнь 2004 года в сумме 67 299 грн., сроком уплаты до 20 июля 2004 г.;

= За июль 2004 года в сумме 57 581 грн., сроком уплаты до 20 августа 2004 г.; = За август 2004 года в сумме 33 783 грн., сроком уплаты до 20 сентября 2004 г.;

14

= За сентябре 2004 года в сумме 53 414 грн., сроком уплаты до 20 октября 2004 г.;

а всего на общую сумму -1 297 064, 2 грн., которые затем передал в ГНИ в Жовтневом районе г. Луганска и они были приняты к учету, чем ОСОБА_1 по договоренности с ОСОБА_2 достиг планируемого преступного результата.

В результате умышленных и противоправных действий директора Ч.П "Торекс" ОСОБА_5, выразившихся в умышленном уклонении от уплаты налогов, совершенных по предварительному сговору с ОСОБА_2 (группой лиц), в первую очередь путем необоснованного завышения валовых расходов и налогового кредита, а так же

занижения валовых доходов и налоговых обязательств, по результатам осуществленной предприятием финансово-хозяйственных операций в налоговые периоды с декабря 2003 года по сентябрь 2004 года, в бюджет государства в указанные отчетные периоды фактически не поступило налогов на общую сумму - 1 297 064, 2 грн., что в пять тысяч и более раз превышает установленный законодательством Украины необлагаемый налогом минимум доходов граждан, причинив тем самым государству материальный ущерб в особо крупных размерах.

Действуя умышленно, противоправно, посягая на права бюджетных потребителей ОСОБА_1 совершил преступление, предусмотренное ст. 212 ч. 3 УК Украины по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке, совершенного должностным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от форм собственности, по предварительному сговору группой лиц, что повлекло фактическое непоступление в бюджеты или государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах.

2. ЧП "Конгур"

Кроме того, ОСОБА_1, продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, работая с 05.11.2003г., согласно приказа № 1 от 05.11.2003 г., по настоящее время в должности директора ЧП "Конгур", код 32649184, зарегистрированного 24.09.2003г. в Управлении государственной регистрации и городского реестра Луганского городского совета за № 25370169Ю0043734 с юридическим адресом, АДРЕСА_3, являясь должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности - предприятия, на которого как на директора, а в связи с не назначением на должность главного бухгалтера, вначале самостоятельно, а с 29 января 2004 г. - совместно с коммерческим директором ОСОБА_2, как лицо, фактически выполняющее обязанности главного бухгалтера, и, таким образом, - в силу занимаемой должности и в соответствии с Уставом предприятия и Законами Украины

на него возлагалось выполнение функций, которые были связанные с выполнениеморганизационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей.

Однако, ОСОБА_1, полностью осознавая возложенную на него ответственность по достоверному введению бухгалтерского и налогового учета, составлению налоговой отчетности по определению возникших взаимоотношений с бюджетом, в том числе за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов, на основании вышеуказанного и в соответствии Закона Украины "О системе налогообложения в Украине" (в редакции от 27.02.1997 г., с дополнениями и изменениями, действующих по настоящее время), используя свое должностное положение и положение лица, которое совместно с ОСОБА_2 фактически полностью осуществляли контроль

15

над ФСПД - ЧП "Конгур" в преступных целях,

преследуя одну из целей, для которой он стал должностным лицом указанного СПД, а именно:

на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, путем реализации преступного плана, в виде необоснованного завышения валовых расходов и налогового кредита, по предварительному сговору с коммерческим директором ЧП "Конгур" ОСОБА_2, действуя вопреки своим служебным обязанностям, а так же в нарушение нормативных актов Украины, регламентирующих начисление и уплату налогов, за налоговые периоды декабрь 2003 года - сентябрь 2004 года, в г. Луганске умышленно уклонился от уплаты налогов на общую сумму - 1 242 386 грн., т.е. в особо крупных размерах, при следующих обстоятельствах:

Так, ОСОБА_1, как соисполнитель и пособник, действуя умышленно и

противоправно, в нарушение установленного законодательством порядка налогообложения юридических лиц, посягая на общественные отношения в сфере финансовой деятельности государства по поводу формирования бюджета, а также на установленный Законом порядок налогообложения и уплаты налогов, вступив в предварительный сговор с коммерческим директором ЧП "Конгур" ОСОБА_2, который осуществлял фактический контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия с момента регистрации данного предприятия, т.е. с 24.09.2003 г., а также, будучи назначенным с 05.11.2003 г. на должность директора данного предприятия, используя совместно с ОСОБА_2 субъект предпринимательской деятельности ЧП "Конгур", учредителем которого выступило подставное физическое лицо - ОСОБА_7, в качестве "ширмы", который не был осведомлен о преступных намерениях ОСОБА_2 и ОСОБА_5

грубо игнорируя требования п.2 ст. 3 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999г. № 996-X1Y по ведению надлежащего бухгалтерского и налогового учета,

не обеспечивая получение от продавцов товаров (работ, услуг) первичных бухгалтерских документов, свидетельствующих об осуществлении финансово-хозяйственной операции и подтверждающей ее существование, в целях учета и налогообложения, а также в нарушение установленного законодательством порядка налогообложения юридических лиц, за период с декабря 2003 года по сентябрь 2004 года, осуществил совместно с ОСОБА_2, путем использования банковских счетов ЧП "Конгур", открытых в филиале АБ "Энергобанк" и ЛФ АБ "Брокбизнесбанк", финансово -хозяйственные операции, которые сокрыл от налогообложения, путем незаконного отражения в налоговых декларациях сумм валовых расходов и налогового кредита без наличия действительных документов, предоставляющих право на отражение валовых расходов и налоговый кредит.

Так, ОСОБА_1, действуя по предварительному сговору с ОСОБА_2, и под руководством последнего, то есть согласовано и согласно распределенным преступным ролям, в период с декабря 2003 года по сентябрь 2004 года находясь в г. Луганске произвели, согласно данным реестров движения денежных средств по текущим счетам ЧП "Конгур", чеков и платежных поручений, а также согласно заключению специалистов отдела доследственных проверок СГНИ КПН в г. Луганске от 24.05.2005 г., финансово-хозяйственные операции, в соответствии с которыми на банковские счета предприятия: = поступило денежных средств на общую сумму - 3 169 080, 43 грн., в т.ч. НДС в сумме -528 180, 07 грн., а именно:

* на счет за НОМЕР_1, открытый в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк", за период с 24.11.03г.

по 28.09.04г. в общей сумме 1 979 498, 50, в т.ч. НДС в сумме 329916, 42 грн.;

* на счет за НОМЕР_2, открытый в ЛФ АБ "Энергобанк", за период с 01.01.04г. по

20.09.04г. в общей сумме 1 189 581, 93 грн., в т.ч. НДС в сумме 198263, 66 грн..

16

было списано со счетов денежных средств, в начале ОСОБА_5, а с 29.01.2004 г.

ОСОБА_2 с ведома ОСОБА_5, на общую сумму - 124 176, 31 грн., в т.ч. НДС в сумме- 13 679, 83 грн., где:

· со счета за НОМЕР_1, открытого в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк". за период с 24.11.03г. по 28.09.04г. в сумме - 46 425, 50 грн, в т.ч. НДС в сумме - 3 113, 33 грн.;

· со счета за НОМЕР_2, открытого в ЛФ АБ "Энергобанк", за период с 01.01.04г. по 20.09.04г. в сумме - 77 750, 81 грн., в т.ч. НДС в сумме - 10 566, 50 грн.,

а также снято - ОСОБА_5 с участием ОСОБА_2 до 28.01.2004 г., а затем с 28.10.2004 г. ОСОБА_2 с ведома ОСОБА_5 - наличными денежных средств на общую сумму - 3 033 397, 82 грн., где:

· со счета за НОМЕР_1, открытого в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк". за период с 24.11.03г. по 28.09.04г. в сумме - 1 923 1 80, 0 грн.;

· со счета за НОМЕР_2, открытого в филиале АБ "Энергобанк", за период с 01.01.04г. по 20.09.04г. в сумме - 1 110 217, 82 грн.

После чего, директор ЧП "Конгур" ОСОБА_1, реализуя совместно с коммерческим директором данного предприятия ОСОБА_2 преступный план, действуя умышленно и противоправно, с целью имитации якобы осуществляемой в рамках действующего законодательства предпринимательской деятельности и завуалирования от контролирующих органов незаконной деятельности - умышленного уклонения от уплаты налогов, в нарушение установленного законодательством порядка налогообложения юридических лиц, и в первую очередь:

= определенного пп.3.1, 1 п.3.1 стЗ; п.4.1 ст. 4; пп. 7.3.1 п.7.3 ст. 7 п.п.7.2.8 п.7.2 ст. 7 и п.п. 7.7.2 п. 7.7. ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997г. № 168/97-ВР;

= п.16.4 ст. 16; п.п. 5.2.1 п.5.2. ст. 5; п.п. 11.2.1 п.11.2 cm.ll; пп.4.1.1 п.4.1 ст. 4; п.п.11.3.1 п. 11.3 ст. //Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 28.12.94 г. №334, в редакции от 22.05.1997г. № 283/97-ВР,

осуществляя вышеуказанные финансово-хозяйственную деятельность, по продаже товаров за безналичные денежные средства и, не обеспечивая при этом, получение от продавцов товаров (работ, услуг), которые, в том числе, приобретались за наличные денежные средства у не установленных досудебным следствием лиц и при не установленных обстоятельствах, не плательщиков налогов, первичных бухгалтерских документов, свидетельствующих об осуществлении финансово-хозяйственных операций по приобретению товаров (работ, услуг) и подтверждающих их существование, в целях учета и налогообложения,

и таким образом, не имея таких документов, которые законодательно позволили бы уменьшить объекты налогообложения, путем отражения затрат на их приобретение в составе валовых расходов и налогового кредита, и не желая уплачивать налоги,

в связи с чем, такая покупка вуалировалась незаконным отражением в декларациях сумм валовых расходов и налогового кредита, фактически соответствующих возникшим валовым доходам и налоговым обязательствам,

утвердил своей подписью составленные, при помощи подконтрольного ОСОБА_2 неустановленного в ходе следствия лица и ОСОБА_3 , налоговые декларации ЧП "Конгур" по налогу на прибыль за 4 квартал 2003 года и за 1-3 кварталы 2004 года (за 4 квартал 2004 года декларация не подана), в которые были внесены заведомо ложные сведения, а именно: занижен объект налогообложения по строке - "Объект налогообложения", код рядка "08" на общую сумму- 2 493 303 грн., что повлекло за собой своевременное не исчисление и уклонение от уплаты в бюджет государства налога на прибыль на общую сумму - 627 572, 00 грн., а именно:

- за 4-й квартал 2003 года в сумме - 25 527, 50 грн., сроком уплаты до 10 февраля 2004 г. = за 1-й квартал 2004 года в сумме - 244 320, 50 грн., сроком уплаты до 10 мая 2004 г.

17

= за 2-й квартал 2004 года в сумме - 210 583, 00 грн., сроком уплаты до 10 августа 2004 г. . = за 3-й квартал 2004 года в сумме - 147 141, 00 грн., сроком уплаты до 10 ноября 2004 г.

а также налоговые декларации по НДС за налоговые периоды - декабрь 2003 года

- сентябрь 2004 года, в которые были внесены заведомо ложные сведения, а именно:

необоснованно включены без документального на то подтверждения по строке - "17-"Всего

налогового кредита" в колонке "Б" в состав налогового кредита НДС в размере - 24

150 489 грн., состоящей из сумм якобы по закупке товаров (работ, услуг), проданных

реальным покупателям, а также ложных сумм по мнимым операциям, что повлекло за собой

своевременное не исчисление и не уплату в бюджет государства НДС на общую сумму -

514 814 грн., уклонившись таким образом от уплаты в бюджет указанной суммы, а

именно:

- за декабрь 2003 года в сумме 16 921 грн., сроком уплаты до 20 января 2004 г.

= за январь 2004 года в сумме 39 794грн., сроком уплаты до 20 февраля 2004 г.

= за февраль 2004 года в сумме 47 697 грн., сроком- уплаты до 20 марта 2004 г.

= за март 2004 года в сумме 114 095 грн., сроком уплаты до 20 апреля 2004 г.

= за апрель 2004 года в сумме 30 666 грн., сроком уплаты до 20 мая 2004 г. = за май 2004 года в сумме 42 404 грн., сроком уплаты до 20 июня 2004 г. = за июнь 2004 года в сумме 103 465 грн., сроком уплаты до 20 июля 2004 г. = за июль 2004 года в сумме 46 181 грн., сроком уплаты до 20 августа 2004 г. = за август 2004 года в сумме 16 255 грн., сроком уплаты до 20 сентября 2004 г. = за сентябрь 2004 года в сумме 57 336 грн., сроком уплаты до 20 октября 2004 г.

а всего на общую сумму -1 142 386 грн., которые затем передал в ГНИ в Жовтневом районе г. Луганска и они были приняты к учету, чем ОСОБА_1 по договоренности с ОСОБА_2 достиг планируемого преступного результата.

В результате умышленных и противоправных действий директора ЧП "Конгур" ОСОБА_5, выразившихся в умышленном уклонении от уплаты налогов, совершенных по предварительному сговору с ОСОБА_2 (группой лиц), в первую очередь путем необоснованного завышения валовых расходов и налогового кредита, а так же

занижения валовых доходов и налоговых обязательств, по результатам осуществленной предприятием финансово-хозяйственных операций в налоговые периоды с декабря 2003 года по сентябрь 2004 года, в бюджет государства в указанные отчетные периоды фактически не поступило налогов на общую сумму - 1 142 386 грн., что в пять тысяч и более раз превышает установленный законодательством Украины необлагаемый налогом минимум доходов граждан, причинив тем самым государству материальный ущерб в особо крупных размерах.

Действуя умышленно, противоправно, посягая на права бюджетных потребителей ОСОБА_1 совершил преступление, предусмотренное ст. 212 ч. 3 УК Украины по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке, совершенного должностным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от форм собственности, по предварительному сговору группой лиц, что повлекло фактическое непоступление в бюджеты или государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах.

Служебный подлог:

18

Кроме того, ОСОБА_1, работая с 05.11.2003 г., согласно приказа № 1 от 05.11.2003 г., по настоящее время в должности директора ЧП "Торекс", являясь должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности - предприятия, на которого в соответствии с наделенными директором данного предприятия ОСОБА_5 полномочиями возлагалось выполнение организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, умея умысел на совершение служебного подлога с целью на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах при осуществлении фиктивного предпринимательства, путем реализации преступного плана в виде необоснованного завышения валовых расходов и налогового кредита, по предварительному сговору с коммерческим директором ЧП "Торекс" ОСОБА_2, действуя вопреки своим служебным обязанностям, а так же в нарушение нормативных актов Украины, регламентирующих начисление и уплату налогов, за налоговые периоды декабрь 2003 года - сентябрь 2004 года, в г. Луганске умышленно уклонился от уплаты налогов на общую сумму - 1 297 064, 2 грн., грн., т.е. в особо крупных размерах, путем служебных подлогов при следующих обстоятельствах:

Так, ОСОБА_2, действуя по предварительному сговору с ОСОБА_5, в период с декабря 2003 г. по сентябрь 2004 г. находясь в г. Луганске произвел, согласно данным реестров движения денежных средств по текущим счетам ЧП "Торекс", чеков и платежных поручений, а также согласно заключению специалистов отдела доследственных проверок СГНИ КПН в г. Луганске от 24.05.05г., совместно с директором предприятия ОСОБА_5 финансово-хозяйственные операции, в соответствии с которыми на банковские счета предприятия:

= поступило денежных средств на общую сумму - 4 211 630, 30 грн., в т.ч. НДС в сумме -701 938, 38 грн., а именно:

*на счет заНОМЕР_1, открытого в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк", за период с 24.11.03г. по 28.09.04г. в сумме - 3 144 603, 46 грн, в т.ч. НДС в сумме - 524 100, 58 грн.; *на счет за НОМЕР_2, открытого в филиале АБ "Энергобанк", за период с 01.01.04г. по 17.09.04г. в сумме - 1 067 026, 84 грн., в т.ч. НДС в сумме - 177 837, 81 грн., = ОСОБА_2 было списано со счетов денежных средств на общую сумму -1 240 222, 20 грн., в т.ч. НДС в сумме - 197 017, 29грн., где:

-со счета за НОМЕР_1, открытого в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк", за период с 24.11.03г. по 28.09.04г. в сумме - 1 107 136, 23 грн, в т.ч. НДС в сумме - 177 443, 62 грн.; -со счета за НОМЕР_2, открытого в филиале АБ "Энергобанк", за период с 01.01.04г. по 17.09.04г. в сумме - 133 085, 97 грн., в т.ч. НДС в сумме - 19 573, 67 грн., а также снято ОСОБА_5 с участием ОСОБА_2 наличных денежных средств на общую сумму - 3 145 425, 82 грн., а именно:

-со счета за №26002010190410, открытого в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк", за периоде 24.11.03г. по 28.09.04г. в сумме - 2 036 900 грн.;

-со счета за НОМЕР_2, открытого в филиале АБ "Энергобанк", за период с 01.01.04г. по 17.09.04г. в сумме - 1 108 525, 82 грн.

После чего, коммерческий директор ЧП "Торекс" ОСОБА_2, реализуя совместно с директором данного предприятия ОСОБА_5 преступный план, действуя умышленно и противоправно, с целью имитации якобы осуществляемой в рамках действующего законодательства предпринимательской деятельности и завуалирования от контролирующих органов незаконной деятельности - умышленного уклонения от уплаты налогов, в нарушение установленного законодательством порядка налогообложения юридических лиц, и в первую очередь:

= определенного пп.3.1.1 п.3.1 стЗ; п.4.1 ст. 4; пп. 7.3.1 п.7.3 ст. 7 п.п.7.2.8 п.7.2 ст. 7 и п.п.7.7.2 п.7.7. ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997г. №168/97-ВР;

19

= п.16.4 ст. іб; п.п. 5.2.1 п.5.2. ст. 5; п.п.11.2.1 п.] 1.2 cm.ll; пп.4.1.1 п.4.1 ст. 4; п.п.11.3.1 п.11.3 cm. 11 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 28.12.94 г. №334, в редакции от 22.05.1997г. № 283/97-ВР,

осуществляя вышеуказанные финансово-хозяйственную деятельность, по продаже товаров за безналичные денежные средствам, не обеспечивая при этом, получение от продавцов товаров (работ, услуг), которые, в том числе, приобретались за наличные денежные средства у не установленных досудебным следствием лиц, не плательщиков налогов, первичных бухгалтерских документов, свидетельствующих об осуществлении финансово-хозяйственной операции по приобретению товаров (работ, услуг) и подтверждающей ее существование, в целях учета и налогообложения,

и таким образом не имея таких документов, которые законодательно позволили бы уменьшить объекты налогообложения, путем отражения затрат на их приобретение в составе валовых расходов и налогового кредита, и не желая уплачивать налоги,

в связи с чем, такая покупка вуалировалась незаконным отражением в декларациях сумм валовых расходов и налогового кредита, фактически соответствующих возникшим валовым доходам и налоговым обязательствам,

составил, при помощи подконтрольного ему неустановленного в ходе следствия лица и ОСОБА_3 , налоговые декларации ЧП "Торекс" по налогу на прибыль за 4 квартал 2003 года и за 1-3 кварталы 2004 года (за 4 квартал 2004 года декларация не подана), в которые внес заведомо ложные сведения., занизив объект налогообложения по строке -"Объект налогообложения", код рядка "08" на общую сумму- 2 465 451, 92 грн., что повлекло за собой своевременное не исчисление и уклонение от уплаты в бюджет государства налога на прибыль на общую сумму - 609 967, 22 грн., а именно: = За 4-й квартал 2003 года в сумме - 25 725, 38 грн., сроком уплаты до 10 февраля 2004 г. = Зв 1-й квартал 2004 года в сумме-230 168, 35 грн., сроком уплаты'до К) мая 2004 г.

· За 2-й квартал 2004 года в сумме - 178 186, 62 грн., сроком уплаты до 10 августа 2004 г.

· За 3-й квартале 2004 года в сумме 175 886, 87 грн., сроком уплаты до 10 октября 2004 г.

а также налоговые декларациипо НДС за декабрь 2003 года - сентябрь 2004 года, внес заведомо ложные сведения, необоснованно включив без документального на то подтверждения по строке - "17-"Всего налогового кредита" в колонке "Б" в состав налогового кредита НДС в размере 701 938 грн., что повлекло за собой своевременное не исчисление и фактическую не уплату в бюджет государства НДС на общую сумму - 687 097 грн., уклонившись таким образом от уплаты в бюджет указанной суммы, а именно: = За декабрь 2003 года в сумме 17 920 грн., сроком уплаты до 20 января 2004 г.; = За январь 2004 года в сумме 37 749 грн., сроком. уплаты до 20 февраля 2004 г.; = За февраль 2004 года в сумме 38 852 грн., сроком уплаты до 20 марта 2004 г.; = За март 2004 года в сумме 281 410 грн., сроком уплаты до 20 апреля 2004 г.; = За апрель 2004 года в сумме 64 172 грн., сроком уплаты до 20 мая 2004 г.; = За май 2004 года в сумме 34 917 грн., сроком-уплаты до 20 июня 2004 г.; = За июнь 2004 года в сумме 67 299 грн., сроком уплаты до 20 июля 2004 г.; = За июль 2004 года в сумме 57 581 грн., сроком, уплаты до 20 августа 2004 г.; = За август 2004 года в сумме 33 783 грн., сроком уплаты до 20 сентября 2004 г.; = За сентябре 2004 года в сумме 53 414 грн., сроком уплаты до 20 октября 2004 г.;

а всего на общую сумму -1 297 064, 2 грн.

ОСОБА_1, реализуя совместный с ОСОБА_2 преступный умысел, указанные налоговые декларации утвердил своей подписью, после чего предоставил в ГНИ в Жовтневом районе г. Луганска.

В результатеумышленных и противоправных действий директора ЧП "Торекс" ОСОБА_5, выразившихся в умышленном уклонении от уплаты налогов, совершенных по предварительному сговору с ОСОБА_2 (группой лиц), в первую очередь путем

20

необоснованного завышения валовых расходов и налогового кредита, а так же

занижения валовых доходов и налоговых обязательств, по результатам осуществленной предприятием финансово-хозяйственных операций в налоговые периоды с декабря 2003 г. по сентябрь 2004 г., в бюджет государства в указанные отчетные периоды фактически не поступило налогов на общую сумму - 1 297 064, 2 грн., что повлекло тяжкие последствия, в виде фактического непоступления денежных средств в бюджет Украины в особо крупных размерах.

Действуя умышленно, противоправно, посягая на права бюджетных потребителей ОСОБА_1 совершил преступление, предусмотренное ст. 28. ч.2, ст. 366 ч. 2 УК Украины по признакам служебного подлога совершенного по предварительному сговору грруппой лиц, то есть внесения должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иной подделки документов, а также составления и выдачи заведомо ложных документов, что повлекло тяжкие последствия.

2.

Кроме того, Кроме того, ОСОБА_1, продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, работая с 05.11.2003г., согласно приказа № 1 от 05.11.2003 г., по настоящее время в должности директора ЧП "Конгур", код 32649184, зарегистрированного 24.09.2003г. в Управлении государственной регистрации и городского реестра Луганского городского совета за № 25370169Ю0043734 с юридическим адресом, АДРЕСА_3, являясь должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности - предприятия, на которого как на директора, а в связи с не назначением на должность главного бухгалтера, вначале самостоятельно, а с 29 января 2004 г. - совместно с коммерческим директором ОСОБА_2, как лицо, фактически выполняющее обязанности главного бухгалтера, и, таким образом, - в силу занимаемой должности и в соответствии с Уставом предприятия и Законами Украины

на него возлагалось выполнение функций, которые были связанные с выполнениеморганизационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей.

Однако, ОСОБА_1, полностью осознавая возложенную на него ответственность по достоверному введению бухгалтерского и налогового учета, составлению налоговой отчетности по определению возникших взаимоотношений с бюджетом, в том числе за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов, на основании вышеуказанного и в соответствии Закона Украины "О системе налогообложения в Украине" (в редакции от 27.02.1997 г., с дополнениями и изменениями, действующих по настоящее время), используя свое должностное положение и положение лица, которое совместно с ОСОБА_2 фактически полностью осуществляли контроль над ФСПД - ЧП "Конгур" в преступных целях,

преследуя одну из целей, для которой он стал должностным лицом указанного СПД, а именно:

на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, путем реализации преступного плана, в виде необоснованного завышения валовых расходов и налогового кредита, по предварительному сговору с коммерческим директором ЧП "Конгур" ОСОБА_2, действуя вопреки своим служебным обязанностям, а так же в нарушение нормативных актов Украины, регламентирующих начисление и уплату налогов, за налоговые периоды декабрь 2003 года - сентябрь 2004 года, в г. Луганске умышленно уклонился от уплаты налогов на общую сумму - 1 142 386 грн., т.е. в особо крупных

21

размерах, при следующих обстоятельствах:

Так, ОСОБА_1, как соисполнитель и пособник, действуя умышленно и противоправно, в нарушение установленного законодательством порядка налогообложения юридических лиц, посягая на общественные отношения в сфере финансовой деятельности государства по поводу формирования бюджета, а также на установленный Законом порядок налогообложения и уплаты налогов, вступив в предварительный сговор с коммерческим директором ЧП "Конгур" ОСОБА_2, который осуществлял фактический контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия с момента регистрации данного предприятия, т.е. с 24.09.2003 г., а также, будучи назначенным с 05.11.2003 г. на должность директора данного предприятия, используя совместно с ОСОБА_2 субъект предпринимательской деятельности ЧП "Конгур", учредителем которого выступило подставное физическое лицо - ОСОБА_7, в качестве "ширмы", который не был осведомлен о преступных намерениях ОСОБА_2 и ОСОБА_5

грубо игнорируя требования п.2 ст. 3 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999г. № 996-XIY по ведению надлежащего бухгалтерского и налогового учета,

не обеспечивая получение от продавцов товаров (работ, услуг) первичных бухгалтерских документов, свидетельствующих об осуществлении финансово-хозяйственной операции и подтверждающей ее существование, в целях учета и налогообложения, а также в нарушение установленного законодательством порядка налогообложения юридических лиц, за период с декабря 2003 года по сентябрь 2004 года, осуществил совместно с ОСОБА_2, путем использования банковских счетов ЧП "Конгур", открытых в филиале АБ "Энергобанк" и ЛФ АБ "Брокбизнесбанк", финансово -хозяйственные операции, которые сокрыл от налогообложения, путем незаконного отражения в налоговых декларациях сумм валовых расходов и налогового кредита без наличия действительных документов, предоставляющих право на отражение валовых расходов и налоговый кредит.

Так, ОСОБА_1, действуя по предварительному сговору с ОСОБА_2, и под руководством последнего, то есть согласовано и согласно распределенным преступным ролям, в период с декабря 2003 года по сентябрь 2004 года находясь в г. Луганске произвели, согласно данным реестров движения денежных средств по текущим счетам ЧП "Конгур", чеков и платежных поручений, а также согласно заключению специалистов отдела доследственных проверок СГНИ КПН в г. Луганске от 24.05.2005 г., финансово-хозяйственные операции, в соответствии с которыми на банковские счета предприятия: = поступило денежных средств на общую сумму - 3 169 080, 43 грн., в т.ч. НДС в сумме -528 180, 07 грн., а именно:

* на счет за НОМЕР_1, открытый в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк", за период с 24.11.03г.

по 28.09.04г. в общей сумме 1 979 498, 50, в т.ч. НДС в сумме 329916, 42 грн.;

* на счет за НОМЕР_2, открытый в ЛФ АБ "Энергобанк", за период с 01.01.04г. по

20.09.04г. в общей сумме 1 189 581, 93 грн., в т.ч. НДС в сумме 198263, 66 грн.,

было списано со счетов денежных средств, в начале ОСОБА_5, а с 29.01.2004 г. ОСОБА_2 с ведома ОСОБА_5, на общую сумму - 124 176, 31 грн., в т.ч. НДС в сумме - 13 679, 83 грн., где:

· со счета за НОМЕР_1, открытого в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк", за период е 24.11.03г. по 28.09.04г. в сумме - 46 425, 50 грн, в т.ч. НДС в сумме -3 113, 33 грн.;

· со счета за НОМЕР_2, открытого в ЛФ АБ "Энергобанк", за период с 01.01.04г. по 20.09.04г. в сумме - 77 750, 81 грн., в т.ч. НДС в сумме - 10 566, 50 грн.,

а также снято - ОСОБА_5 с участием ОСОБА_2 до 28.01.2004 г., а затем с 28.10.2004 г. ОСОБА_2 с ведома ОСОБА_5 - наличными денежных средств на общую сумму - 3 033 397, 82 грн., где:

22

· со счета за НОМЕР_1, открытого в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк", за период с 24.11.03г. по 28.09.04г. в сумме- 1 923 180, 0 грн.;

· со счета за НОМЕР_2, открытого в филиале АБ "Энергобанк", за период с 01.01.04г. по 20.09.04г. в сумме - 1 110 217, 82 грн.

После чего, директор ЧП "Конгур" ОСОБА_1, реализуя совместно с коммерческим директором данного предприятия ОСОБА_2 преступный план, действуя умышленно и противоправно, с целью имитации якобы осуществляемой в рамках действующего законодательства предпринимательской деятельности и завуалирования от контролирующих органов незаконной деятельности - умышленного уклонения от уплаты налогов, в нарушение установленного законодательством порядка налогообложения юридических лиц, и в первую очередь:

= определенного пп. 3.1.1 п. 3.1 стЗ; п. 4.1 ст. 4; пп. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 п.п.7.2.8 п.7.2 ст. 7 и п.п. 7.7.2 п. 7.7. ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997г. № 168/97-ВР;

= п.16.4 ст. 16; п.п. 5.2.1 п.5.2. ст. 5; п.п.11.2.1 п.11.2 cm.ll; пп.4.1.1 п.4.1 ст. 4; п.п. 11.3.1 п. 1.1.3 ст. 1 /Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 28.12.94 г. №334, в редакции от 22.05.1997г. № 283/97-ВР,

осуществляя вышеуказанные финансово-хозяйственную деятельность, по продаже товаров за безналичные денежные средства и, не обеспечивая при этом, получение от продавцов товаров (работ, услуг), которые, в том числе, приобретались за наличные денежные средства у не установленных досудебным следствием лиц и при не установленных обстоятельствах, не плательщиков налогов, первичных бухгалтерских документов, свидетельствующих об осуществлении финансово-хозяйственных операций по приобретению товаров (работ, услуг) и подтверждающих их существование, в целях учета и налогообложения,

и таким образом, не имея таких документов, которые законодательно позволили бы уменьшить объекты налогообложения, путем отражения затрат на их приобретение в составе валовых расходов и налогового кредита, и не желая уплачивать налоги,

в связи с чем, такая покупка вуалировалась незаконным отражением в декларациях сумм валовых расходов и налогового кредита, фактически соответствующих возникшим валовым доходам и налоговым обязательствам,

утвердил своей подписью составленные, при помощи подконтрольного ОСОБА_2 неустановленного в ходе следствия лица и ОСОБА_3 , налоговые декларации ЧП "Конгур" по налогу на прибыль за 4 квартал 2003 года и за 1-3 кварталы 2004 года (за 4 квартал 2004 года декларация не подана), в которые были внесены заведомо ложные сведения, а именно: занижен объект налогообложения по строке - "Объект налогообложения", код рядка "08" на общую сумму- 2 493 303 грн., что повлекло за собой своевременное не исчисление и уклонение от уплаты в бюджет государства налога на прибыль на общую сумму - 627 572, 00 грн., а именно:

= за 4-й квартал 2003 года в сумме - 25 527, 50 грн., сроком уплаты до 10 февраля 2004 г. = за 1-й квартал 2004 года в сумме - 244 320, 50 грн., сроком уплаты до 10 мая 2004 г. = за 2-й квартал 2004 года в сумме - 210 583, 00 грн., сроком уплаты до 10 августа 2004 г. = за 3-й квартал 2004 года в сумме - 147 141, 00 грн., сроком уплаты до 10 ноября 2004 г.

а такженалоговые декларации по НДС за налоговые периоды - декабрь 2003 года -сентябрь 2004 года, в которые были внесены заведомо ложные сведения, а именно: необоснованно включены без документального на то подтверждения по строке - "17-"Всего налогового кредита" в колонке "Б" в состав налогового кредита НДС в размере - 24 150 489 грн., состоящей из сумм якобы по закупке товаров (работ, услуг), проданных реальным покупателям, а также ложных сумм по мнимым операциям, что повлекло за собой своевременное не исчисление и не уплату в бюджет государства НДС на общую сумму -

23

514 814 грн., уклонившись таким образом от уплаты в бюджет указанной суммы, а

именно:

= за декабрь 2003 года в сумме 16 921 грн., сроком, уплаты до 20 января 2004 г. = за январь 2004 года в сумме 39 794грн., сроком уплаты до 20 февраля 2004 г. = за февраль 2004 года в сумме 47 697 грн., сроком уплаты до 20 марта 2004 г.

· за март 2004 года в сумме 114 095 грн., сроком уплаты до 20 апреля 2004 г. = за апрель 2004 года в сумме 30 666 грн., сроком, уплаты до 20 мая 2004 г.

· за май 2004 года в сумме 42 404 грн., сроком уплаты до 20 июня 2004 г.

= за июнь 2004 года в сумме 103 465 грн., сроком уплаты до 20 июля 2004 г. = за июль 2004 года в сумме 46 1.81 грн., сроком уплаты до 20 августа 2004 г.

· за август 2004 года в сумме 16 255 грн., сроком уплаты до 20 сентября 2004 г.

· за сентябрь 2004 года в сумме 57 336 грн., сроком уплаты до 20 октября 2004 г.

а всего на общую сумму -1 142 386 грн., которые затем передал в ГНИ в Жовтневом районе г. Луганска и они были приняты к учету, чем ОСОБА_1 по договоренности с ОСОБА_2 достиг планируемого преступного результата.

В результатеумышленных и противоправных действий директора ЧП "Конгур" ОСОБА_5, выразившихся в умышленном уклонении от уплаты налогов, совершенных по предварительному сговору с ОСОБА_2 (группой лиц), в первую очередь путем необоснованного завышения валовых расходов и налогового кредита, а так же

занижения валовых доходов и налоговых обязательств, по результатам осуществленной предприятием финансово-хозяйственных операций в налоговые периоды с декабря 2003 года по сентябрь 2004 года, в бюджет государства в указанные отчетные периоды фактически не поступило налогов на общую сумму - 1 142 386 грн., что повлекло тяжкие последствия, в виде фактического непоступления денежных средств в бюджет Украины в особо крупных размерах.

Действуя умышленно, противоправно, посягая на права бюджетных потребителей ОСОБА_1 совершил преступление, предусмотренное ст. 28. ч.2, ст. 366 ч. 2 УК Украины по признакам служебного подлога совершенного по предварительному сговору грруппой лиц, то есть внесения должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иной подделки документов, а также составления и выдачи заведомо ложных документов, что повлекло тяжкие последствия.

В ходе судебного рассмотрения дела подсудимый ОСОБА_1 ІНФОРМАЦІЯ_2 умер, что подтверждается свидетельством о смерти от 16.08.2006 года НОМЕР_3.

Учитывая, что ОСОБА_1 умер, дело в отношении него подлежит прекращению производством на основании п.8 ст. 6 УПК Украины. Руководствуясь ст. 282 , п.8 ст. 6 УПК Украины, суд, -

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_1 по ст. ст. 28 ч. 2, 205 ч. 2, 27 ч. 5, 212 ч. 3, 28 ч. 2, 366 ч. 2 УК Украины производством прекратить в связи с его смертью по ст. 6 п. 8 УПК Украины.

Постановление может быть обжаловано в аплляционный суд Луганской области в течение 7 суток после его провозглашения через местный суд Ленинского района г. Луганска