Постанова № 22629201, 27.10.2011, Окружний адміністративний суд Автономної Республіки Крим

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ

вул. Севастопольська, 43, м. Сімферополь, Автономна Республіка Крим, Україна, 95013

ПОСТАНОВА

Іменем України

27 жовтня 2011 р. Справа №2а-11293/11/0170/16 Окружний адміністративний суд АР Крим у складі головуючого суддіАлександрова О.Ю., при секретарі Сидельової М.В.

за участю представників сторін:

від позивача - не з'явився,

від відповідача - не з'явився,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу

за позовом Державної податкової інспекції в м. Керчі АР Крим

до Товариства з обмеженою відповідальністю "Консенсус"

про стягнення

ВСТАНОВИВ:

Державна податкова інспекція в м. Керчі АР Крим звернулась до Окружного адміністративного суду АР Крим із адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Консенсус" про стягнення заборгованості з податків на додану вартість у сумі 284908,25 гривень та з податку на прибуток у сумі 351555,39 гривень.

Ухвалами Окружного адміністративного суду АР Крим від 13.09.11р. відкрито провадження у справі, справу призначено до судового розгляду.

В обґрунтування позовних вимог позивач посилається на порушення відповідачем норм податкового законодавства, зокрема, несплату сум податків і зборів у загальній сумі 636463,64 гривень, а саме з податку на прибуток - 351555,39 гривень та з податку на додану вартість у сумі 284908,25 гривень. Зазначена заборгованість нарахована до сплати за актами перевірок, прийнятих податкових повідомлень - рішень №0000941502 від 03.06.11 року на суму 1,00 гривня; №0000742301 від 10.05.11 року на суму 282696,25 гривень; №0000732301 від 10.05.11 року на суму 353370,00 гривень; №0000181502 від 23.03.11 року на суму 170,00 гривень; №0000261502 від 24.03.11 року на суму 1020,00 гривень; №0000271502 від 24.03.11 року на суму 1020,00 гривень, згідно з особовими рахунками відповідача, а також з урахуванням часткової сплати заборгованості станом на 02.08.11 року за відповідачем утворилась заборгованість у сумі 636463,64 гривень.

Відповідачем письмових заперечень проти позову не надано.

Представник позивача у судове засідання не з'явився, про час, дату та місце судового розгляду справи повідомлений належним чином рекомендованою кореспонденцією. Надіслав листа у якому просив задовольнити заявлені позовні вимоги, а також просив розглянути справу за відсутності його представника.

Представник відповідача у судове засідання не з'явився, про час, дату та місце судового розгляду справи повідомлений належним чином, рекомендованою кореспонденцією з рекомендованим повідомленням про вручення.

Враховуючи вищезазначені обставини, з урахуванням принципу розумності строку розгляду адміністративних справ згідно ст. 122 КАС України, керуючись ст. 128 КАС України, суд вирішив за можливе розглянути справу за відсутності представників сторін, на підставі наявних доказів.

Вивчивши матеріали справи, дослідивши надані докази та оцінивши їх у сукупності, судом встановлено наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю "Консенсус" (ЄДРПОУ 30411145) зареєстровано виконавчим комітетом Керченської міської ради АР Крим 14.05.1999 року за адресою: 98306, АР Крим, м. Керч, вул. 1-А П'ятирічка, б. 38-А, що підтверджується Свідоцтвом про державну реєстрацію серії АОО №444341 та довідкою з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців станом на 07.07.11 р.

Згідно довідки ДПІ у м. Керчі АР Крим від 28.05.1999 р. № 266 ТОВ "Консенсус" взято на облік платника податків з 26.05.1999 р. за № 185.

14.03.2011 р. посадовими особами ДПІ в м. Керчі АР Крим на підставі пп. 7.7.5 пункту 7.7 статті 7 Закону України № 168-97/ВР від 03.04.1997 року "Про податок на додану вартість" було проведено камеральну перевірку ТОВ "Консенсус", податкової звітності за податку на додану вартість за жовтень 2010 року, про що був складений акт №1/15-2/30411145 від 14.03.2011 р. Перевіркою встановлено неподання податкової звітності з податку на додану вартість за жовтень 2010 року в порушення вимог підпункту 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 Закону України від 21.12.2000 року № 2181 "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами".

23.03.11 р. ДПІ в м. Керчі АР Крим на підставі акту перевірки від 14.03.11р. №1/15-2/30411145 за порушення п. 203.1 ст. 203 Податкового кодексу України та на підставі п.п. 54.3.1 п. 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755, відповідно до п. 120.1 ст. 120 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755 застосовано штрафні санкції у розмірі 170,00 грн. шляхом винесення податкового повідомлення-рішення № 0000181502.

14.03.2011 р. посадовими особами ДПІ в м. Керчі АР Крим на підставі п. 200.10 статті 200 розділу V Податкового кодексу України, в порядку ст. 76 розділу ІІ Податкового кодексу України було проведено камеральну перевірку ТОВ "Консенсус", податкової звітності з податку на додану вартість за листопад 2010 року, про що був складений акт №2/15-2/30411145 від 14.03.2011р. Перевіркою встановлено неподання податкової звітності з податку на додану вартість за листопад 2010 року в порушення вимог підпункту 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 Закону України від 21.12.2000 року № 2181 "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами".

24.03.11 р. ДПІ в м. Керчі АР Крим на підставі акту перевірки від 14.03.11р. №2/15-2/30411145 за порушення підпункту 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 Закону України від 21.12.2000 року № 2181 "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" та на підставі п.п. 54.3.1 п. 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755, відповідно до п. 120.1 ст. 120 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755 застосовано штрафні санкції у розмірі 1020,00 грн. шляхом винесення податкового повідомлення-рішення № 0000261502.

14.03.2011 р. посадовими особами ДПІ в м. Керчі АР Крим на підставі п. 200.10 статті 200 розділу V Податкового кодексу України, в порядку ст. 76 розділу ІІ Податкового кодексу України було проведено камеральну перевірку ТОВ "Консенсус", податкової звітності з податку на додану вартість за грудень 2010 року, про що був складений акт №3/15-2/30411145 від 14.03.2011р. Перевіркою встановлено неподання податкової звітності з податку на додану вартість за грудень 2010 року в порушення вимог підпункту 49.18.1 пункту 49.18 статті 49 розділу ІІ, пункту 203.1 статті 203 розділу V, Податкового кодексу України.

24.03.11 р. ДПІ в м. Керчі АР Крим на підставі акту перевірки від 14.03.11р. №3/15-2/30411145 за порушення підпункту 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 Закону України від 21.12.2000 року № 2181 "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" та на підставі п.п. 54.3.1 п. 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755, відповідно до п. 120.1 ст. 120 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755 застосовано штрафні санкції у розмірі 1020,00 грн. шляхом винесення податкового повідомлення-рішення № 0000271502.

Зазначені податкові повідомлення-рішення було направлено відповідачу згідно Порядку направлення органами державної податкової служби податкових повідомлень-рішень платникам податків, затвердженого Наказом ДПА України № 985 від 22.12.2010 р., зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 30 грудня 2010 р. за N 1440/18735 у зв'язку із тим, що спірні правовідносини виникли після набрання чинності Податковим кодексом України.

Направлену поштову кореспонденцію 28.03.11 року було повернуто на адресу позивача з відміткою поштового відділення про незнаходження за визначеною адресою ТОВ "Консенсус".

30.05.2011р. посадовими особами ДПІ в м. Керчі АР Крим на підставі п. 200.10 статті 200 розділу V Податкового кодексу України, в порядку ст. 76 розділу ІІ Податкового кодексу України було проведено камеральну перевірку ТОВ "Консенсус", податкової звітності з податку на додану вартість за квітень 2011 року, про що був складений акт №76/15-2/30411145 від 30.05.2011р. Перевіркою встановлено неподання податкової звітності з податку на додану вартість за квітень 2011 року в порушення вимог підпункту 49.18.1 пункту 49.18 статті 49 розділу ІІ, пункту 203.1 статті 203 розділу V, Податкового кодексу України.

03.06.11 р. ДПІ в м. Керчі АР Крим на підставі акту перевірки від 30.05.11р. №76/15-2/30411145 за порушення підпункту 49.18.1 пункту 49.18 статті 49 розділу ІІ, пункту 203.1 статті 203 розділу V Податкового кодексу України та на підставі п.п. 54.3.1 п. 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755, відповідно до п. 120.1 ст. 120 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755 застосовано штрафні санкції з податку на додану вартість у розмірі 1,00 грн. шляхом винесення податкового повідомлення-рішення № 0000941502.

24.06.2011р. посадовими особами ДПІ в м. Керчі АР Крим на підставі п. 200.10 статті 200 розділу V Податкового кодексу України, в порядку ст. 76 розділу ІІ Податкового кодексу України було проведено камеральну перевірку ТОВ "Консенсус", податкової звітності з податку на додану вартість за березень 2011 року, про що був складений акт №117/15-2/30411145 від 24.06.2011р. Перевіркою встановлено неподання податкової звітності з податку на додану вартість за березень 2011 року в порушення вимог підпункту 49.18.1 пункту 49.18 статті 49 розділу ІІ, пункту 203.1 статті 203 розділу V, Податкового кодексу України.

30.06.11 р. ДПІ в м. Керчі АР Крим на підставі акту перевірки від 24.06.2011р. №76/15-2/30411145 за порушення підпункту 49.18.1 пункту 49.18 статті 49 розділу ІІ, пункту 203.1 статті 203 розділу V Податкового кодексу України та на підставі п.п. 54.3.1 п. 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755, відповідно до п. 120.1 ст. 120 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755 застосовано штрафні санкції з податку на додану вартість у розмірі 1,00 грн. шляхом винесення податкового повідомлення-рішення № 0001511502.

Зазначені податкові повідомлення-рішення було направлено відповідачу згідно Порядку направлення органами державної податкової служби податкових повідомлень-рішень платникам податків, затвердженого Наказом ДПА України № 985 від 22.12.2010 р., зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 30 грудня 2010 р. за N 1440/18735 у зв'язку із тим, що спірні правовідносини виникли після набрання чинності Податковим кодексом України.

Направлену поштову кореспонденцію було повернуто на адресу позивача з відміткою поштового відділення про незнаходження за визначеною адресою ТОВ "Консенсус".

В період з 06.04.11 року по 12.04.11 року посадовими особами ДПІ в м. Керчі АР Крим на підставі наказу ДПІ м. Керчі № 318 від 01.04.11 року згідно п.п. 20.1.4 п.20.1 статті 20, п.п. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75, п.п. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78, ст. 79 Податкового кодексу України було проведено документальну позапланову невиїзну перевірку ТОВ "Консенсус", з питань перевірки відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків ТОВ "Планверк-об'єктменеджмент" та дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.10.08 по 31.01.09 року. За результатами перевірки складено акт №314/23-1/30411145 від 19.04.2011 року.

Згідно висновків акту перевірки встановлено порушення:

п. 5.1 ст. 5 Закону України від 28.12.1994 року №334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" (із змінами та доповненнями) ТОВ "Консенсус", що привело до заниження податку на прибуток у розмірі 282696 гривень у т.ч.: за 4 квартал 2008 року 222149 гривень та за 1 квартал 2009 року 60547 гривень;

п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР "Про податок на додану вартість", що призвело до заниження податку на додану вартість на загальну суму 226157,00 гривень у т.ч.: у листопаді 2008 року 74422,00 гривень; у грудні 2008 року 111370 гривень; у січні 2009 року 40365,00 гривень.

10.05.11 р. ДПІ в м. Керчі АР Крим на підставі акту перевірки №314/23-1/30411145 від 19.04.2011 року:

у зв'язку з порушенням пункту 1.6 статті 1, п. 4.1 ст. 4, п.п. 7.4.1. 7.4. ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 року № 168/97-ВР збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість у сумі 282696,25 гривень з якої 226157,00 гривень за основним платежем та 56539,25 гривень за штрафними (фінансовими) санкціями шляхом винесення податкового повідомлення-рішення № 0000742301 від 10 травня 2011 року;

у зв'язку з порушенням п. 5.1 ст. 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.1997 року № 283/97-ВР збільшено суму грошового зобов'язання з податку на прибуток підприємств 353370,00 гривень, з якої 282696,00 гривень за основним платежем та 70674,00 гривень за штрафними (фінансовими) санкціями шляхом винесення податкового повідомлення-рішення № 0000732301 від 10 травня 2011 року;

Зазначені повідомлення-рішення отримані представником відповідача 21.06.2011 року про що свідчить особисто виконана представником надпис про отримання на супровідному листі.

В матеріалах справи відсутні докази оскарження відповідачем прийнятих позивачем повідомлень-рішень. За таких обставин суд вважає суми стягнуті за зазначеними податковими повідомленнями-рішеннями узгодженими та такими, що підлягають стягненню на користь позивача.

Відповідно до п.п. 20.1.28 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно до п.п. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до п.п. 14.1.265 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Таким чином, сума заборгованості зі сплати податків та штрафних (фінансових) санкцій після узгодження і несплати у встановлений законом строк є податковим боргом, який після набрання чинності Податковим кодексом України стягується відповідно до норм Податкового кодексу України.

Податковим кодексом України встановлений чіткий порядок стягнення податкового боргу, в тому числі, визначений момент, з якого податкові органи отримують право на його стягнення в судовому порядку.

Згідно п. 95.2 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів платника податків проводяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Податкова вимога надсилається платнику податків органом державної податкової служби в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення, у разі, коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, що встановлено в ч. 1 п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України.

З урахуванням аналізу зазначених положень Податкового кодексу України, податкові органи мають право звертатися із позовом про стягнення сум податкового боргу виключно після дотримання всіх умов, визначених ст.ст. 59, 95 Податкового кодексу України, тобто після настання двох подій:

-після надіслання податкової вимоги на податковий борг із зазначенням конкретного розміру податкового боргу;

-сплив терміну 60 днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

При цьому відповідно до ст.ст. 59, 95, п.п. 14.1.153, 14.1.175, 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається органом державної податкової служби платнику податків щодо погашення податкового боргу за кожний конкретний період за кожних конкретних підстав (наприклад, на підставі кожної податкової декларації або на підставі кожного податкового повідомлення-рішення). Так, відповідно до п.п. 14.1.153 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податкова вимога - письмова вимога органу державної податкової служби до платника податків щодо погашення суми податкового боргу, визначення якого міститься у п.п. 14.1.175, 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України.

Норма п.п. 6.3.2 п. 6.3 ст. 6 Закону України № 2181 від 21.12.2000 р. “Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами і державними цільовими фондами”, яка встановлювала, що у разі коли у платника податків, якому було надіслано першу податкову вимогу, виникає новий податковий борг, друга податкова вимога має містити суму консолідованого боргу, при цьому окрема податкова вимога щодо такого нового податкового боргу не виставляється, втратила чинність з 01.01.11 р. у звязку із набранням чинності Податковим кодексом України, у якому подібна норма відсутня.

Норма п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України стосується випадків самостійного погашення податкового боргу платником податків.

Норма п. 60.6 ст. 60 Податкового кодексу України стосується випадків збільшення податкового боргу внаслідок адміністративного оскарження.

Порядок направлення органами державної податкової служби України податкових вимог платникам податків, затверджений Наказом Державної податкової адміністрації України від 3 липня 2001 р. N 266, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 16 липня 2001 р. за N 595/5786, згідно з п. 4.6. якого окрема податкова вимога щодо нового податкового боргу не формується, з часу набрання чинності Податковим кодексом України не діє.

У Порядку направлення органами державної податкової служби податкових вимог платникам податків, затвердженому Наказом Державної податкової адміністрації України 24.12.2010 N 1037, зареєстрованому в Міністерстві юстиції України 30 грудня 2010 р. за 1432/18727, який діє з часу набрання чинності Податковим кодексом України, відповідна норма щодо неформування та ненаправлення окремої вимоги на новий борг відсутня.

Таким чином, сума заборгованості зі сплати податків та штрафних (фінансових) санкцій за порушення податкового законодавства, Податкового кодексу України є сумою податкового боргу, який виник після набрання чинності Податковим кодексом України і врегулювання спірних відносин в частині права позивача на звернення до суду із позовними вимогами про стягнення податкового боргу за податковими повідомленнями-рішеннями:

з податку на прибуток №0000732301 від 10.05.2011 року за основним платежем на суму 282696,00 гривень з яких відповідачем самостійно сплачено 1814,61 гривень та за штрафними санкціями на суму 70674,00 гривень, а всього на суму 351555,39 гривень;

з податку на додану вартість №0000732301 від 10.05.2011 року за основним платежем на суму 226157,00 гривень та за штрафними санкціями на суму 56539,25 гривень, а всього на суму 282696,25 гривень;

№ 0000271502 від 24.03.11 року за штрафними санкціями на суму 1020,00 гривень;

№ 0000181502 від 23.03.11 року за штрафними санкціями на суму 170,00 гривень;

№ 0000261502 від 24.03.11 року за штрафними санкціями на суму 1020,00 гривень;

№ 0000941502 від 03.06.11 року за штрафними санкціями на суму 1,00 гривень;

№ 0001511502 від 30.06.11 року за штрафними санкціями на суму 1,00 гривень, повинно відбуватись за вимогами чинного Податкового кодексу України, а саме з урахуванням п. 95.2 ст. 95 Податкового кодексу України, згідно якого для виникнення права на стягнення податкового боргу, необхідно настання двох подій, а саме:

- направлення платнику податків податкової вимоги про погашення податкового боргу по кожному виду податку, по кожному податковому періоду окремо;

- сплив терміну 60 днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Позивачем до матеріалів адміністративного позову надано коринці виставлених ТОВ "Консенсус" податкових вимог № 1/128 від 04.09.2009 року та 2/301 від 07.10.2009 року на загальну суму податкового боргу платника податків за основним платежем 70392,59 гривень, яки отримані відповідачем.

Однак позивачем не надано до суду доказів формування та направлення податкових вимог відповідачу по кожному виду податку, по кожному податковому періоду окремо та про погашення відповідних штрафних (фінансових) санкцій, а відповідно і сплив терміну 60 днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

За таких обставин у суду відсутні підстави для задоволення позовних вимог про стягнення. Таким чином, позовні вимоги не підлягають задоволенню.

Постанова складена у повному обсязі 01.11.11 р.

Керуючись ст.ст. 158, 160-163, 167 КАС України, суд

ПОСТАНОВИВ:

В задоволенні позову відмовити у повному обсязі.

Постанова набирає законної сили через 10 днів з дня її проголошення. Якщо проголошено вступну та резолютивну частину постанови або справу розглянуто у порядку письмового провадження, постанова набирає законної сили через 10 днів з дня її отримання у разі неподання апеляційної скарги.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Апеляційна скарга подається до Севастопольського апеляційного адміністративного суду через Окружний адміністративний суд Автономної Республіки Крим протягом 10 днів з дня проголошення. У разі проголошення вступної та резолютивної частини постанови або розгляду справи у порядку письмового провадження, апеляційна скарга подається протягом 10 днів з дня отримання.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до Севастопольського апеляційного адміністративного суду.

Суддя Александров О.Ю.