Вирок № 22454658, 09.04.2012, Костянтинівський міськрайонний суд Донецької області

Код суда 0527 Справа № 527/101/12

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

09 квітня 2012 року Константиновский горрайонный суд Донецкой области в составе:

председательствующего судьи Янюка Ю. Б.

при секретаре Кордонской Л.А.

с участием прокурора Цукаревой В.А.

защитника ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале в г.Константиновка Донецкой области дело по обвинению

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца с.Кармир района Камо Республики Армения, армянина, гражданина Украины, с неполным средним образованием, женатого, не судимого, не работающего, проживающего в АДРЕСА_1, в совершении преступления, предусмотренного ст.ст.212ч.3,366ч.2 УК Украины,-

У С Т А Н О В И Л:

26 декабря 2006 года ОСОБА_2 решением исполнительного комитета Константиновского городского совета зарегистрирован как физическое лицо - предприниматель (номер записи о государственной регистрации 22690000000002934) и в этот же день взят на учет в Константиновскую ОГНИ в качестве плательщика налогов.

26 января 2007 года ОСОБА_2 зарегистрирован в Константиновской ОГНИ в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (свидетельство плательщика НОМЕР_1).

Согласно ч.6, ч.7 ст.128 Хозяйственного Кодекса Украины, гражданин - предприниматель обязан вести учет результатов своей предпринимательской деятельности согласно требованиям законодательства, своевременно предоставлять налоговым органам декларацию об имущественном состоянии и доходах (налоговую декларацию), другие необходимые ведомости для начисления налогов и других обязательных платежей, платить налоги и другие обязательные платежи в порядке и в размерах, установленных законом.

Гражданин-предприниматель обязан соблюдать требования, предусмотренные статьями 46 и 49 указанного выше Кодекса, а также другими законодательными актами, и несет имущественную, а также другую установленную законом ответственность за причиненный им вред и убытки.

ОСОБА_2, будучи наделенным Константиновской ОГНИ специальными полномочиями по сдаче налоговой отчетности и ответственным за достоверность отчётов, которые подаются в государственные органы, т.е. являясь должностным лицом, действуя умышленно в период с января 2007 года по апрель 2009 года включительно, в нарушение требований п.п. 7.3.1, п.7.3, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость", п.п. 3.4 п.3 Приказа ГНА Украины №166 от 30 мая 1997 года "Об утверждении формы налоговой декларации и порядка ее заполнения и подачи", уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 1129576грн. путем необоснованного формирования сумм налогового кредита по НДС и валовых расходов предприятия по хозяйственным операциям приобретения товарно-материальных ценностей у предприятий ООО "Атан-Крым (ЕГРПОУ 32085677) и Фирмы "ТЭС" (ЕГРПОУ 16512506), которые фактически не осуществлялись, а также внесением в документы налоговой отчетности заведомо ложных сведений, и путем укрытия объектов налогообложения, не отразивши в отчетных документах валовой доход от реализации товарно-материальных ценностей в адрес ООО "Агропромресурс-2006" (ЕГРПОУ 34400346).

Также в нарушение ст.13 Декрета Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге с граждан" ОСОБА_2 на протяжении указанного периода времени умышленно уклонялся от уплаты налога с доходов физических лиц на общую сумму 610316грн. путем внесения в декларации о доходах от оптовой торговли заведомо ложных сведений о затратах связанных с получением дохода по финансово-хозяйственным отношениям с Фирмой "ТЕС" (ЕГРПОУ 16512506) и ООО "Атан-Крым" (ЕГРПОУ 32085677), а также в связи с не включением в состав валового дохода сумм от реализации товарно-материальных ценностей в адрес ООО "Агропромресурс-2006" (ЕГРПОУ 34400346).

Так, согласно документов налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, поданных для декларирования в контролирующий налоговый орган - Константиновскую ОГНИ, с октября 2007 года по март 2009 года включительно, плательщиком налогов - ЧП ОСОБА_2, в колонках 2 "Поставщик" раздела 2 "Налоговый кредит" Приложений №5 "Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов" к налоговым декларациям по НДС отражен индивидуальный налоговый номер двух предприятий в части приобретения товарно-материальных ценностей, а именно: ООО "Атан-Крым (ЕГРПОУ 32085677) и Фирмы "ТЭС" (ЕГРПОУ 16512506), что свидетельствует о финансово - хозяйственных взаимоотношениях ЧП ОСОБА_2 с указанными предприятиями, в процессе которых ЧП ОСОБА_2 в период с октября 2007 года по март 2009 года включительно якобы приобретал товарно-материальные ценности у выше названных предприятий, в результате чего ЧП ОСОБА_2 было занижено налоговое обязательство и завышен налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в сумме 441144грн.

Фактически в период с октября 2007 года по март 2009 года включительно должностными лицами ООО "Атан-Крым (ЕГРПОУ 32085677) и Фирмы "ТЭС" (ЕГРПОУ 16512506) договора купли-продажи, договора поставок и оказания услуг с ЧП ОСОБА_2 не заключались, документы первичного бухгалтерского и налогового учетов - налоговые накладные, накладные, акты приема - передачи на отгрузку в адрес ЧП ОСОБА_2 товаров не оформлялись, денежные средства на расчетные счета от ЧП ОСОБА_2 не поступали, т.е. указанные предприятия отгрузку товаро-материальных ценностей в адрес ЧП ОСОБА_2 не производили, и в налоговых декларациях по НДС ЧП ОСОБА_2 данные предприятия подсудимым ОСОБА_2 были указаны с целью необоснованного завышения валовых расходов осуществленной им предпринимательской деятельности и необоснованного формирования сумм налогового кредита по налогу на добавленную стоимость.

Кроме того, ЧП ОСОБА_2 имел хозяйственные отношения с ООО "Агропромресурс-2006" (ЕГРПОУ 34400346), что подтверждается копиями налоговых накладных выписанных в адрес ООО "Агропромресурс-2006" (ЕГРПОУ 34400346) на сумму 3 592160,04грн., а именно:

- налоговая накладная №76 от 28.01.07 на сумму 775062,66грн., НДС - 155 012,53грн.

- налоговая накладная №76/1 от 29.01.07 на сумму 290592,31грн., НДС - 58 118,46грн.

- налоговая накладная №103 от 16.03.07 на сумму 886785,48грн., НДС - 177 357,10грн.

- налоговая накладная №326 от 25.05.07 на сумму 1067376,89грн. НДС - 213 475,38грн.

- налоговая накладная №492 от 08.07.07 на сумму 572 342,70грн., НДС - 114 468,54грн.

Однако, декларация по налогу на добавленную стоимость за январь 2007 года отсутствует, декларации по налогу на добавленную стоимость за февраль-сентябрь 2007 года и декларация о доходах, полученных с 01.01.07г. по 01.10.07г. заполнены с прочерками.

Кроме того, в период с 01.01.07г. по 03.09.09г. у ЧП ОСОБА_2 имеются расхождения в правильности отражения в декларациях о доходах затрат на общую сумму 1375253,25грн., в т.ч.: за 2007 год - 157546,25грн.; за 2008 год - 984349,50грн.; за 2009 год - 233357,50грн., которые возникли вследствие того, что в нарушение ст.13 Декрета Кабинета Министров Украины №13-92 от 26.12.92 "О подоходном налоге с граждан" ЧП ОСОБА_2 отнесены в состав затрат валовые затраты на приобретение товарно-материальных ценностей без подтверждающих документов от поставщиков ТМЦ ООО "Атан-Крым" (ЕГРПОУ 32085677) и Фирмы "ТЭС" (ЕГРПОУ 16512506).

Согласно валового дохода, полученного от реализации ТМЦ ЧП ОСОБА_2 в адрес ООО "Агропромресурс-2006" (ЕГРПОУ 34400346) в 2007 году на общую сумму 3592160,04грн., сумма валовых расходов по указанным взаимоотношениям, на основании приложения №6 к Инструкции о подоходном налоге с граждан от 21.04.93 №12, утвержденной Министерством юстиции Украины 09.06.1993 г. №64 (с изменениями и дополнениями), составляет 898040грн.

Таким образом, в период с января 2007 года по март 2009 года включительно, подсудимый ОСОБА_2, в нарушение ст.13 раздела ІV Декрета Кабинета Министров Украины №13-92 от 26.12.92 "О подоходном налоге с граждан" без документов, подтверждающих валовые расходы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с предприятиями ООО "Атан-Крым" (ЕГРПОУ 32085677) и Фирмы "ТЭС" (ЕГРПОУ 16512506), а также не включение в состав валового дохода реализацию ТМЦ в адрес ООО "Агропромресурс-2006" (ЕГРПОУ 34400346) в период с января 2007 года по август 2009 года включительно, были занижены валовые доходы и завышены валовые расходы в декларациях о доходах ЧП ОСОБА_2, что привело к недоначислению в бюджет налога с доходов физических лиц в сумме 610406грн., а именно: за 2007 год - 427750грн.; за 2008 год - 147652грн.; за 2009 год 35004грн.

Кроме того, ЧП ОСОБА_2, достоверно зная, что в период с января 2007 года по март 2009 года включительно предприятия ООО "Атан-Крым" (ЕГРПОУ 32085677) и Фирма "ТЭС" (ЕГРПОУ 16512506), фактически не осуществляли поставку товарно-материальных ценностей в адрес ЧП ОСОБА_2, а также без подтверждающих первичных документов, с целью завышения налогового кредита по НДС, в нарушение п.7.3.1 п.7.3, п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" №168/97-ВР от 03.04.97, необоснованно включил в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость финансово-хозяйственные операции с указанными предприятиями, при этом не включив в состав налогового обязательства суммы налога на добавленную стоимость по реализации товарно-материальных ценностей в адрес ООО "Агропромресурс-2006" (ЕГРПОУ 34400346), в результате чего было занижено налоговое обязательство и завышен налоговый кредит деклараций по налогу на добавленную стоимость на сумму 1129576грн., в том числе: за 2007 год на сумму 759971грн; за 2008 год на сумму 283317грн.; за 2009 год на сумму 86288грн.

Отраженные подсудимым ОСОБА_2 в налоговых декларациях суммы не соответствовали фактическим валовым затратам и суммам налогового кредита по НДС ЧП ОСОБА_2, после чего, указанные документы налоговой отчетности - налоговые декларации о доходах и по налогу на добавленную стоимость ОСОБА_2 заверил личной подписью и оттиском печати ЧП ОСОБА_2 и подал в контролирующий налоговый орган - Константиновскую ОГНИ для декларирования результатов предпринимательской деятельности за указанный период времени.

В результате совершенного ОСОБА_2 внесения заведомо ложных сведений в документы налоговой отчетности ЧП ОСОБА_2 за соответствующие отчетные периоды, в период с января 2007 года по август 2009 года включительно не было начислено и фактически не уплачено в бюджет государства налогов в общей сумме 1739892грн., что в 250 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан в соответствующие периоды и является тяжкими последствиями.

Всего, преступными действиями подсудимого ОСОБА_2, в период с января 2007 года по август 2009 года включительно, умышленно не начислено и не уплачено налогов в общей сумме 1739892грн., что повлекло фактическое не поступление в бюджет Украины указанных денежных средств и что является средствами в особо крупных размерах, т.к. в 5000 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Подсудимый ОСОБА_2 свою вину признал полностью и пояснил суду, что примерно в 1999 году приехал из Армении в г.Константиновку, где проживает по настоящее время со своей семьей. В декабре 2006 года он решил заняться предпринимательской деятельностью, видом которой являлась оптовая торговля. При этом фактически с 2006 года по 2009 год, т.е. до момента закрытия, лично он никакую предпринимательскую деятельность не осуществлял. Вначале он планировал заняться разведением и продажей свиней, но для этого был нужен кредит в банке. Его знакомая ОСОБА_3, работавшая в Константиновской ОГНИ, помогла ему оформить все необходимые документы и получить печать частного предпринимателя, но кредит в банке ему не дали. После получения печати, он передал ее ОСОБА_3, которая занималась ведением всех его дел. За период с января 2007 года по 3 сентября 2009 года он лично провел только одну хозяйственную операцию, а именно, в 2007 года им был заключен договор с ПКП "Спецстрой" по поставке мазута на сумму 115000грн., за который "Спецстрой" до сих пор с ним не рассчитался. Более он никакие договоры с другими предприятиями не заключал. Он подписывал документы, которые ему предоставляла ОСОБА_3, а также чистые бланки каких-то документов. В 2009 году ОСОБА_3 сказала ему, что предпринимательскую деятельность нужно прекращать, и чтобы он уезжал в Армению и в город не возвращался. Он уехал, но возвратился осенью 2009 года, подписал в ОГНИ и у ОСОБА_3 какие-то документы, закрыл счета в ПАО "Укрсоцбанке", после чего вновь уехал в Армению, откуда возвратился в декабре 2010 года. Его банковской карточкой пользовалась ОСОБА_3 Кроме того, им давалась доверенность на имя ее сына, которая уполномочивала его действовать от его имени во всех сферах хозяйственной деятельности. Он признает, что с его помощью происходило уклонение от уплаты налогов и он лично вносил в официальные документы заведомо ложные сведения. Эти действия он совершил ввиду неграмотности, полностью доверяя ОСОБА_3, не имея какой-либо выгоды от совершаемых ним действий.

Участники судебного рассмотрения дела, в том числе подсудимый ОСОБА_2, в порядке ст.299 УПК Украины признали нецелесообразным исследовать другие доказательства относительно фактических обстоятельств дела, которые подсудимый не оспаривал.

Суд считает, что действия подсудимого ОСОБА_2 следует квалифицировать: по ст.212ч.3 УК Украины, т.к. он совершил умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, являясь лицом, которое занимается предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, что повлекло фактическое не поступление в бюджет денежных средств в особо крупных размерах; по ст.366ч.2 УК Украины, т.к. он совершил служебный подлог, т.е. умышленно, являясь должностным лицом, внес в официальные документы заведомо ложные сведения, а также составил и выдал заведомо ложные документы, что повлекло тяжкие последствия.

При назначении наказания подсудимому ОСОБА_2 суд учитывает степень тяжести совершенного им преступления, данные о его личности, согласно которым он ранее не судим, к административной ответственности за совершение правонарушений не привлекался, по месту жительства характеризуется удовлетворительно.

В качестве обстоятельства, смягчающего наказание ОСОБА_2, суд учитывает его чистосердечное раскаяние.

С учетом изложенного, суд считает, что подсудимому ОСОБА_2 следует назначить основное наказание, не связанное с лишением свободы, применив правила ст.ст.75,76 УК Украины, а в качестве дополнительных наказаний назначить лишение права заниматься предпринимательской деятельностью и конфискацию всего принадлежащего ему лично имущества.

Гражданский иск по делу не заявлен.

С ОСОБА_2 в доход государства следует взыскать судебные издержки в размере 2166грн., составляющие расходы по проведению судебных почерковедческих и дактилоскопической экспертиз.

Вещественные доказательства: подлинники изъятых бухгалтерских документов, договоров, спецификаций, накладных, налоговых деклараций, доверенностей, - следует хранить в материалах дела; круглую печать и прямоугольный штамп ЧП ОСОБА_2, штемпельную подушку, - следует уничтожить.

Руководствуясь ст.323,324 УПК Украины, -

П Р И Г О В О Р И Л :

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст.212ч.3, 366ч.2 УК Украины и назначить ему наказание: по ст.212ч.3 УК Украины в виде штрафа в размере 1739892 (один миллион семьсот тридцать девять тысяч восемьсот девяносто две) гривни с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью сроком на 2 (два) года, с конфискацией всего принадлежащего ему лично имущества; по ст.366ч.2 УК Украины в виде лишения свободы сроком на 3 (три) года с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью сроком на 3 (три) года.

На основании ч.1ст.70 УК Украины, по совокупности преступлений, путем поглощения менее строгого наказания более строгим, окончательно назначить ОСОБА_2 наказание в виде лишения свободы сроком на 3 (три) года с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью сроком на 3 (три) года, с конфискацией всего принадлежащего ему лично имущества.

В силу ст.ст.75,76 УК Украины освободить ОСОБА_2 от отбывания основного наказания с испытательным сроком на 3 (три) года, обязав его периодически являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы, если он в период испытательного срока не совершит новое преступление и исполнит возложенные на него обязанности.

Меру пресечения ему до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю, - подписку о невыезде.

Гражданский иск по делу не заявлен.

Взыскать с ОСОБА_2 в доход государства судебные издержки в размере 2166 (две тысячи сто шестьдесят шесть) гривень, составляющие расходы по проведению судебных почерковедческих и дактилоскопической экспертиз.

Вещественные доказательства: подлинники изъятых бухгалтерских документов, договоров, спецификаций, накладных, налоговых деклараций, доверенностей, - хранить в материалах дела; круглую печать и прямоугольный штамп ЧП ОСОБА_2, штемпельную подушку, - уничтожить.

На приговор может быть подана апелляция в апелляционный суд Донецкой области через Константиновский горрайонный суд в течение 15 суток с момента его провозглашения.

Судья