Вирок № 22262643 від 27.10.2011 , Дубровицький районний суд Рівненської області

Справа №1-17/11

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

27 жовтня 2011 року Дубровицький районний суд Рівненської області у складі:

головуючого - судді Сидоренко З.С.,

за участю секретаря Пінчук О.М.,

прокурора Соловей І.Т.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Дубровиця справу про обвинувачення

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця та жителя АДРЕСА_1, громадянина України, раніше не судимого, освіти середньої спеціальної, одруженого, невійськовозобовязаного, пенсіонера, урядових нагород немає, потерпілий внаслідок аварії на ЧАЕС,

по ч.1 ст.364; ч.1 ст.366; ч.2 ст.222; ч.1 ст.32, ч.1 ст.366 КК України,

в с т а н о в и в:

Підсудний ОСОБА_1., обіймаючи посаду директора сільськогосподарського виробничого кооперативу "Зоря" та будучи службовою особою, тобто перебуваючи на посаді, пов'язаній із виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків та маючи намір на вчинення ряду злочинів у сферах господарської та службової діяльності, а саме: на внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, складання і видачу завідомо неправдивих документів, а також надання завідомо неправдивої інформації органам державної влади та банкам, з метою одержання кредиту в Товаристві з обмеженою відповідальністю Комерційний банк "Фінансова ініціатива" та дотацій у вигляді коштів Держаного бюджету України, відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 27 лютого 2008 року № 126 "Про затвердження порядку використання у 2008 році коштів, передбачених у державному бюджеті для здійснення фінансової підтримки підприємств агропромислового комплексу через механізм здешевлення кредитів", діючи в порушення вимог Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16 липня 1999 року № 996-ХІV, Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88, Методичних рекомендацій з організації та ведення бухгалтерського обліку за журнально-ордерною формою на підприємствах агропромислового комплексу, затверджених наказами Мінагрополітики України від 08.03.2001 року № 49 та від 04.06.2009 року № 390 та постанови Кабінету Міністрів України від 27 лютого 2008 року № 126 "Про затвердження порядку використання у 2008 році коштів, передбачених у державному бюджеті для здійснення фінансової підтримки підприємств агропромислового комплексу через механізм здешевлення кредитів", в період часу з січня 2008 року по січень 2009 року вносив до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, складав і видавав завідомо неправдиві документи, а також подавав завідомо неправдиву інформацію з метою одержання кредитних коштів до ТОВ КБ "Фінансова ініціатива" та з метою одержання дотацій у вигляді фінансової підтримки у формі часткової компенсації відсоткової ставки за залученими кредитами до конкурсної комісії головного управління агропромислового розвитку Рівненської обласної державної адміністрації.

Так, підсудний ОСОБА_1. маючи намір на внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання і видачу завідомо неправдивих документів, в період часу з січня по жовтень 2008 року склав для подання до ТОВ КБ "Фінансова ініціатива" завідомо неправдиві документи, а саме:

- Баланс СВК "Зоря" станом на 01 квітня 2008 року, в якому: завищено код рядка 032 "Знос" в порівнянні із даними рахунку бухгалтерського обліку 13 "Знос (амортизація) необоротних активів" на 221 тис.грн., занижено код рядка 120 "Незавершене виробництво" в порівняні із даними рахунку бухобліку 23 "Виробництво" на 82 тис.грн., завищено код рядка 300 "Статутний капітал" в порівнянні із даними рахунку бухобліку 40 "Статутний капітал" на 1 тис.грн., занижено код рядка 310 "Пайовий капітал" в порівнянні із даними рахунку бухобліку 41 "Пайовий капітал" на 21 тис.грн., занижено (не відображено) код рядка 330 "Інший додатковий капітал" в порівнянні із даними рахунку бухгалтерського обліку 42 "Додатковий капітал" на 211 тис.грн.;

- Звіт про фінансові результати СВК "Зоря" за І квартал 2008 року, в якому: завищено код рядка 010 "Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)" в порівнянні із даними дебету рахунку бухобліку 70 "Доходи від реалізації на 25 тис.грн., завищено код рядка 040 "Собівартість реалізованої продукції" в порівнянні із даними кредиту рахунку бухгалтерського обліку 70 "Доходи від реалізації" на 5 тис.грн.;

- Баланс СВК "Зоря" станом на 01 липня 2008 року, в якому: завищено код рядка 032 "Знос" в порівнянні із даними рахунку бухобліку 13 "Знос (амортизація) необоротних активів" на 220 тис.грн., занижено код рядка 120 "Незавершене виробництво" в порівняні із даними рахунку бухобліку 23 "Виробництво" на 306 тис.грн., занижено код рядка 160 "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги - чиста реалізаційна вартість" в порівнянні із даними дебету рахунку бухобліку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" на 3 тис.грн., завищено код рядка 300 "Статутний капітал" в порівнянні із даними рахунку бухобліку 40 "Статутний капітал" на 1 тис.грн., занижено код рядка 310 "Пайовий капітал" в порівнянні із даними рахунку бухобліку 41 "Пайовий капітал" на 21 тис.грн., занижено (не відображено) код рядка 330 "Інший додатковий капітал" в порівнянні із даними рахунку бухобліку 42 "Додатковий капітал" на 211 тис.грн., занижено код рядка 530 "Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги" в порівнянні із даними кредитом рахунку бухобліку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" на 95 тис.грн., занижено (не відображено) код рядка 630 "Доходи майбутніх періодів" в порівнянні із даними рахунку бухобліку 69 "Доходи майбутніх періодів" на 291 тис.грн.;

- Звіт про фінансові результати СВК "Зоря" за І півріччя 2008 року, в якому: завищено код рядка 010 "Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)" в порівнянні із даними дебету рахунку бухгалтерського обліку 70 "Доходи від реалізації на 39 тис.грн.;

- Баланс СВК "Зоря" станом на 01 жовтня 2008 року, в якому: занижено код рядка 031 "Первісна вартість" в порівняні із даними рахунку бухобліку 10 "Основні засоби" на 9 тис.грн. завищено код рядка 032 "Знос" в порівнянні із даними рахунку бухобліку 13 "Знос (амортизація) необоротних активів" на 220 тис.грн., занижено код рядка 035 "Довгострокові біологічні активи: справедлива залишкова вартість" в порівнянні із даними рахунку бухобліку 10 "Основні засоби" (основне стадо) на 30 тис.грн., завищено код рядка 100 "Виробничі запаси" в порівнянні із даними рахунків бухобліку 20 "Виробничі запаси", 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети", 27 "Продукція сільськогосподарського виробництва" на 130 тис.грн., занижено код рядка ПО "Поточні біологічні активи" в порівнянні із даними рахунку бухобліку 21 "Поточні біологічні активи" на 13 тис.грн., занижено код рядка 120 "Незавершене виробництво" в порівнянні із даними рахунку бухобліку 23 "Виробництво" на 1257 тис.грн., завищено код рядка 160 "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги - чиста реалізаційна вартість" в порівнянні із даними дебету рахунку бухобліку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" на 9 тис.грн., завищено код рядка 300 "Статутний капітал" в порівнянні із даними рахунку бухобліку 40 "Статутний капітал" на 1 тис.грн., занижено код рядка 310 "Пайовий капітал" в порівнянні із даними рахунку бухобліку 41 "Пайовий капітал" на 98 тис.грн., занижено (не відображено) код рядка 330 "Інший додатковий капітал" в порівнянні із даними рахунку бухобліку 42 "Додатковий капітал" на 211 тис.грн., занижено код рядка 530 "Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги" в порівнянні із даними кредитом рахунку бухобліку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" на 523 тис.грн.. завищено код рядка 610 "Інші поточні зобов'язання" в порівнянні із даними рахунків бухгалтерського обліку 67 "Розрахунки з учасниками", 68 "Розрахунки з іншими операціями на 260 тис.грн.;

- Звіт про фінансові результати СВК "Зоря" за 9 місяців 2008 року, в якому: завищено код рядка 010 "Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)" в порівнянні із даними дебету рахунку бухобліку 70 "Доходи від реалізації на 173 тис.грн., занижено код рядка 040 "Собівартість реалізованої продукції" в порівнянні із даними кредиту рахунку бухобліку 70 "Доходи від реалізації" на 607 тис.грн., завищено код рядка 070 "Адміністративні витрати" в порівнянні із даними рахунку бухобліку 92 "Адміністративні витрати" на 22 тис.грн.;

- Довідку № 261/1 від 10.10.2008 року стосовно дебіторської і кредиторської заборгованості станом на 01.07.2008 року, в якій відображено кредиторську заборгованість в сумі 921 тис.грн.. однак згідно даних Балансу, складеного на вказану дату, кредиторська заборгованість становить 935 тис.грн.;

- Довідку № 261 від 10.10.2008 року стосовно дебіторської і кредиторської заборгованості станом на 01.10.2008 року, в якій відображено кредиторську заборгованість в сумі 913 тис.грн., однак згідно даних Балансу, складеного на вказану дату, кредиторська заборгованість становить 924 тис.грн..

Продовжуючи свої злочинні дії, підсудний ОСОБА_1., з метою одержання кредиту, а саме: укладення кредитного договору з ТОВ КБ "Фінансова ініціатива", в період часу з 10 по 13 жовтня 2008 року надав в Банк - Товариство з обмеженою відповідальністю Комерційний банк "Фінансова ініціатива" завідомо неправдиву інформацію, а саме: Баланс СВК "Зоря" станом на 01.04.2008 року, Звіт про фінансові результати СВК "Зоря" за І квартал 2008 року, Баланс СВК "Зоря" станом на 01.07.2008 року, Звіт про фінансові результати СВК "Зоря" за І півріччя 2008 року, Баланс СВК "Зоря" станом на 01.10.2008 року, Звіт про фінансові результати СВК "Зоря" за 9 місяців 2008 року, Довідку № 261/1 від 10.10.2008 року стосовно дебіторської і кредиторської заборгованості станом на 01.07.2008 року, Довідку № 261 від 10.10.2008 року стосовно дебіторської і кредиторської заборгованості станом на 01.10.2008 року, в результаті чого 13 жовтня 2008 року між ТОВ КБ "Фінансова ініціатива" та СВК "Зоря" укладено кредитний договір № 010/05-08/220 від 13.10.2008 року стосовно відкриття СВК "Зоря" невідновлювальної кредитної лінії в розмірі 48056000,00 грн. за цільовим призначенням: на кредитування витрат, пов'язаних з будівництвом та реконструкцією приміщень, придбанням обладнання і техніки для утримання і обслуговування тварин.

Не зупиняючись на вчиненому, підсудний ОСОБА_1., маючи намір на внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання і видачу завідомо неправдивих документів, діючи повторно, в період часу з липня по грудень 2008 року склав для подання до конкурсної комісії Головного управління агропромислового розвитку Рівненської обласної державної адміністрації завідомо неправдиві документи, а саме:

- Баланс СВК "Зоря" станом на 01 липня 2008 року, в якому: занижено код рядка 120 "Незавершене виробництво" в порівняні із даними рахунку бухгалтерського обліку 23 "Виробництво" на 306 тис.грн., занижено код рядка 160 "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги - чиста реалізаційна вартість" в порівнянні із даними дебету рахунку бухобліку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" на 3 тис.грн., занижено код рядка 330 "Інший додатковий капітал" в порівнянні із даними рахунку бухобліку 42 "Додатковий капітал" на 8 тис.грн., занижено код рядка 530 "Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги" в порівнянні із даними кредитом рахунку бухобліку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" на 95 тис.грн.;

- Баланс СВК "Зоря" станом на 01 жовтня 2008 року, в якому: занижено код рядка 031 "Первісна вартість" в порівняні із даними рахунку бухгалтерського обліку 10 "Основні засоби" на 9 тис.грн., занижено код рядка 035 "Довгострокові біологічні активи: справедлива залишкова вартість" в порівнянні із даними рахунку бухобліку 10 "Основні засоби" (основне стадо) на 30 тис.грн., завищено код рядка 100 "Виробничі запаси" в порівнянні із даними рахунків бухобліку 20 "Виробничі запаси", 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети", 27 "Продукція сільськогосподарського виробництва" на 130 тис.грн., занижено код рядка 110 "Поточні біологічні активи" в порівнянні із даними рахунку бухобліку 21 "Поточні біологічні активи" на 13 тис.грн., занижено код рядка 120 "Незавершене виробництво" в порівнянні із даними рахунку бухобліку 23 "Виробництво" на 1257 тис.грн., занижено код рядка 160 "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги - чиста реалізаційна вартість" в порівнянні із даними дебету рахунку бухобліку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" на 9 тис.грн.. завищено код рядка 300 "Статутний капітал" в порівнянні із даними рахунку бухобліку 40 "Статутний капітал" на 6 тис.грн., занижено код рядка 310 "Пайовий капітал" в порівнянні із даними рахунку бухобліку 41 "Пайовий капітал" на 60 тис.грн., занижено код рядка 330 "Інший додатковий капітал" в порівнянні із даними рахунку бухобліку 42 "Додатковий капітал" на 88 тис.грн., завищено код рядка 340 "Резервний капітал" в порівнянні із даними рахунку бухобліку 43 "Резервний капітал" на 53 тис.грн., занижено код рядка 530 "Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги" в порівнянні із даними кредитом рахунку бухобліку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" на 523 тис.грн., завищено код рядка 610 "Інші поточні зобов'язання" в порівнянні із даними рахунків бухгалтерського обліку 67 "Розрахунки з учасниками", 68 "Розрахунки з іншими операціями на 260 тис.грн.;

- Довідку № 254 від 01 грудня 2008 року про те, що в господарстві відсутня заборгованість щодо погашення кредитів, залучених у попередні роки, однак, згідно даних фінансової звітності СВК "Зоря", у пасиві форми №1 "Баланс" за І квартал 2008 року по коду рядка 440 "Довгострокові кредити банків" відображено непогашений розмір довгострокового зобов'язання в сумі 16 тис.грн. та по коду рядка 470 "Інші довгострокові зобов'язання" відображено розмір довгострокового непогашеного зобов'язання в сумі 68 тис.грн.; у пасиві форми № 1 "Баланс" за І півріччя 2008 року по коду рядка 440 "Довгострокові кредити банків" відображено непогашений розмір довгострокового зобов'язання в сумі 14 тис.грн. та по коду рядка 470 "Інші довгострокові зобов'язання" відображено розмір довгострокового непогашеного зобов'язання в сумі 68 тис.грн.; у пасиві форми № 1 "Баланс" за 9 місяців 2008 року по коду рядка 440 "Довгострокові кредити банків" відображено непогашений розмір довгострокового зобов'язання в сумі 11 тис.грн. та по коду рядка 470 "Інші довгострокові зобов'язання" відображено розмір довгострокового непогашеного зобов'язання в сумі 68 тис.грн.;

- Акт № 6 здачі-приймання проектно-вишукувальної, науково-технічної продукції від 05 грудня 2008 року по Договору № М 36/10 від 16 жовтня 2008 року.

Продовжуючи свої злочинні дії та не зупиняючись на вчиненому, підсудний ОСОБА_1., з метою одержання дотацій у вигляді фінансової підтримки у формі часткової компенсації відсоткової ставки за залученими кредитами у відповідності до постанови Кабінету Міністрів України від 27 лютого 2008 року № 126 "Про затвердження порядку використання у 2008 році коштів, передбачених у державному бюджеті для здійснення фінансової підтримки підприємств агропромислового комплексу через механізм здешевлення кредитів", діючи повторно, в період часу з початку місяця по 05 грудня 2008 року склав та надав до конкурсної комісії Головного управління агропромислового розвитку Рівненської обласної державної адміністрації заявку на участь у конкурсі для надання часткової компенсації відсоткової ставки за залученим довгостроковим кредитом в банку за рахунок коштів державного бюджету України у 2008 році від 05 грудня 2008 року реєстраційний № 138, а також завідомо неправдиву інформацію, а саме: Баланс СВК "Зоря" станом на 01.07.2008 року, Баланс СВК "Зоря" станом на 01.10.2008 року, Довідку № 254 від 01.12.2008 року про те, що в господарстві відсутня заборгованість щодо погашення кредитів, залучених у попередні роки, Акт № 6 здачі-приймання проектно-вишукувальної, науково-технічної продукції від 05 грудня 2008 року по Договору № М 36/10 від 16 жовтня 2008 року.

В результаті вказаних злочинних дій підсудного ОСОБА_1., вчинених повторно, 22 грудня 2008 року на засіданні конкурсної комісії з визначення підприємств агропромислового комплексу для надання здешевлених кредитів вирішено визнати, в тому числі і СВК "Зоря" переможцем конкурсу з надання йому фінансової підтримки у формі часткової компенсації кредитної ставки за середньостроковими та довгостроковими кредитами на загальну суму 62700,00 грн. та станом на 01 січня 2009 року в органах Державного казначейства Рівненської області по СВК "Зоря" зареєстрована кредиторська заборгованість в сумі 1248748,48 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, підсудний ОСОБА_1. маючи намір на внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей та діючи повторно, в період часу з кінця грудня 2008 року по січень 2009 року склав для отримання кредиту, а саме: подання у відповідності до п. 3.2.7 Кредитного договору № 010/05-08/220 від 13.10.2008 року до ТОВ КБ "Фінансова ініціатива" завідомо неправдиві документи, а саме:

- Баланс СВК "Зоря" на 01 січня 2009 року, в якому завищено код рядка 035 "Довгострокові біологічні активи: справедлива залишкова вартість" в порівнянні із даними рахунку бухгалтерського обліку 10 "Основні засоби" (основне сальдо) на 23 тис.грн., завищено код рядка 110 "Поточні біологічні активи" в порівнянні із даними рахунку бухобліку 21 "Поточні біологічні активи" на 47 тис.грн., занижено код рядка 120 "Незавершене виробництво" в порівнянні із даними рахунку бухобліку 23 "Виробництво" на 1495 тис.грн., занижено код рядка 160 "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги - чиста реалізаційна вартість" в порівнянні із даними дебету рахунку бухобліку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" на 6 тис.грн., завищено код рядка 310 "Статутний капітал" в порівнянні із даними рахунку бухобліку 40 "Статутний капітал" на 1 тис.грн., занижено код рядка 310 "Пайовий капітал" в порівнянні із даними рахунку бухобліку 41 "Пайовий капітал" на 60 тис.грн., занижено код рядка 330 "Інший додатковий капітал" в порівнянні із даними рахунку бухобліку 42 "Додатковий капітал" на 7 тис.грн., завищено код рядка 530 "Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги" в порівнянні із даними кредитом рахунку бухобліку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" на 61 тис.грн., занижено код рядка 610 "Інші поточні зобов'язання" в порівнянні із даними рахунків бухобліку 67 "Розрахунки з учасниками", 68 "Розрахунки за іншими операціями" на 8 тис.грн.;

- Звіт про фінансові результати СВК "Зоря" за 2008 рік, в якому завищено код рядка 010 "Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)" в порівнянні із даними дебету рахунку бухгалтерського обліку 70 "Доходи від реалізації" на 639 тис.грн., занижено код рядка 040 "Собівартість реалізованої продукції" в порівнянні із даними кредиту рахунку бухобліку 70 "Доходи від реалізації" на 276 тис.грн., завищено код рядка 070 "Адміністративні витрати" в порівнянні із даними рахунку бухобліку 92 "Адміністративні витрати" на 73 тис.грн.

Не зупиняючись на вчиненому та продовжуючи свої злочинні дії, підсудний ОСОБА_1, діючи повторно, з метою виконання п.3.2.7 Кредитного договору № 010/05-08/220 від 13.10.2008 року стосовно надання Банку інформації для оцінки фінансового стану Позичальника та економічної ефективності кредитуємого заходу, а саме - не відновлювальної кредитної лінії на загальну суму 48056000,00 грн. в період часу з кінця грудня 2008 року по січень 2009 року надав до ТОВ КБ "Фінансова ініціатива" завідомо неправдиву інформацію, а саме: Баланс СВК "Зоря" на 01.01.2009 року та Звіт про фінансові результати СВК "Зоря" за 2008 рік.

Крім того, підсудний ОСОБА_1. працюючи на посаді виконавчого директора сільськогосподарського виробничого кооперативу «Зоря»с.Берестя Дубровицького району, будучи службовою особою, яка постійно обіймає на підприємстві посаду, пов'язану з виконанням організаційно-розпорядчих обов'язків, вчинив зловживання службовим становищем та службове підроблення, а саме: підсудний ОСОБА_1., діючи умисно в інших особистих інтересах та в інтересах третіх осіб - власників ТОВ «Сарним'ясопром», з метою ухилення останніми від сплати до державного бюджету України податку на додану вартість шляхом незаконного використання пільги щодо оподаткування, передбачену ст.8-1 "Спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського господарства і лісового господарства та рибальства", Закону України "Про податок на додану вартість", відповідно до якої сума податку на додану вартість, нарахована сільськогосподарським підприємством на вартість поставлених ним сільськогосподарських товарів, нє підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається у розпорядженні такого підприємства, в порушення вимог п.1.4 ст.1, пп.3.1.1 п.3.1 ст.3 Закону України "Про податок на додану вартість", без фактичної закупівлі в населення великої рогатої худоби, її відгодівлі в даному кооперативі та подальшої реалізації для ТОВ "Сарним'ясопром", в березні 2009 року дав вказівку підпорядкованим працівникам відобразити по бухгалтерському обліку фіктивну господарську операцію про закупівлю СВК "Зоря" у лютому 2009 року у населення 95 голів ВРХ на суму 381363,08 грн, його відгодівлю в господарстві та реалізацію до ТОВ "Сарним'ясопром", що знаходиться в м.Сарни Рівненської області.

У подальшому, зазначені завідомо неправдиві відомості з вказівки підсудного ОСОБА_1. також відображено в податковій декларації з податку на додану вартість (скороченій) за лютий 2009 року, яку він завірив своїм підписом та відтиском круглої печатки СВК «Зоря».

В результаті незаконного вибору підсудним ОСОБА_1. пільгового режиму оподаткування, ТОВ "Сарним'ясопром" отримав в розпорядження кошти в сумі 63560,51 грн, які підлягали сплаті до державного бюджету в якості податку на додану вартість, що спричинило істотну шкоду державним інтересам у вигляді матеріальних збитків на зазначену суму.

Разом з тим, підсудний ОСОБА_1. будучи службовою особою, в березні 2009 року, перебуваючи в своєму службовому кабінеті, розташованому в с.Берестя Дубровицького району, діючи умисно в інших особистих інтересах та інтересах третіх осіб - власників ТОВ "Сарним'ясопром", з метою ухилення останніми від сплати до державного бюджету України податку на додану вартість, дав вказівку підпорядкованим працівникам відобразити по бухгалтерському обліку фіктивну господарську операцію про закупівлю СВК "Зоря" в лютому 2009 року у населення 95 голів ВРХ на суму 381363,08 грн, його відгодівлю в господарстві та реалізацію до ТОВ "Сарним'ясопром", що знаходиться в м.Сарни Рівненської області, а також скласти завідомо неправдивий офіційний документ - податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену) за лютий 2009 року, яку він завірив своїм підписом і відтиском круглої печатки СВК "Зоря" та видав, пред'явивши її 20 березня 2010 року до Дубровицької МДПІ.

Сам підсудний ОСОБА_1. свою вину у вчиненому визнав повністю та показав, що на час подання документів до банку "Фінансова ініціатива" та конкурсної комісії Рівненської ОДА він вважав, що дані кошти будуть використані на будівництво чотирьох ангарів для утримання ВРХ. Дані злочини були вчинені ним лише для того, щоб господарство СВК "Зоря" мало змогу хоч якось розвиватися та існувати, сплачувати людям зарплату та податки. Стосовно недостовірних даних та розбіжностей в наданих документах, то з приводу цього вказує, що це трапилося лише для розвитку господарства та за його необізнаності у всіх тонкощах ведення бухгалтерського обліку та звітності.

Крім того, у своїй діяльності він в основному займався відгодівлею великої рогатої худоби, яку реалізовував до ТОВ "Сарним'ясопром", що знаходиться в м.Сарни Рівненської області, з яким підтримує партнерські відносини. Власниками СВК "Зоря" та ТОВ "Сарним'ясопром" являються одні ж і ті самі особи, а саме власники ТОВ "Уклендінвест" м.Київ. На початку лютого 2009 року його та головного бухгалтера СВК "Зоря" ОСОБА_2. викликали в м.Сарни директор ТОВ "Сарним'ясопром" ОСОБА_3 та головний бухгалтер зазначеного підприємства ОСОБА_4. По приїзду вони їм повідомили, що у законодавчому порядку не врегульоване питання щодо отримання дотацій за придбання ВРХ від населення. У зв'язку з цим, по бухгалтерському обліку СВК "Зоря" необхідно відобразити, що саме даний кооператив закупив в населення велику рогату худобу, провів його відгодівлю та в подальшому реалізував до ТОВ "Сарним'ясопром". З цією пропозицією він та ОСОБА_2. не погоджувалися. Тоді від інвесторів СВК "Зоря" у його адресу почали надходити погрози звільненням з роботи. Після цього, головний бухгалтер ОСОБА_2. за власним бажанням звільнилася з роботи. На початку березня 2009 року в СВК "Зоря"! приїхав заступник директора ТОВ "Сарним'ясопром" ОСОБА_5. Із собою він привіз бухгалтерські документи, а саме: прибуткові касові ордери; договори на закупівлю ВРХ у населення; протоколи про погодження цін на закупівлю ВРХ; видаткові касові ордери; акти виконаних робіт; звіти про використання коштів; акти відвантажування та інші. Відповідно до цих фіктивних бухгалтерських документів СВК "Зоря" через повірених осіб - заготівельників закупило в населення ВРХ в кількості 95 голів, провело їх відгодівлю в кооперативі та в послідуючому реалізувало до ТОВ "Сарним'ясопром". В дійсності СВК "Зоря" у населення ВРХ в кількості 95 голів не закуповував, не проводив його відгодівлю і не реалізовував для ТОВ "Сарним'ясопром". Кошти за цю ВРХ до СВК "Зоря" з ТОВ "Сарним'ясопром" не поступали і вони заготівельникам для закупівлі ВРХ з каси кооперативу не видавалися. Фактично, відповідно до цих документів, дана бухгалтерська операція була безтоварною. ОСОБА_5. сам передав дані документи працівникам бухгалтерії для проведення їх по бухгалтерському обліку. Чи давав він особисто вказівку працівникам бухгалтерії провести дані бухгалтерські документи по бухгалтерському обліку, то цього зараз не пам'ятає. До Дубровицької МДПІ декларацію з податку на додану вартість за лютий 2009 року СВК "Зоря" спочатку подав з фактичними даними щодо проведення господарських операцій, тобто не вказували в ній фіктивну закупівлю в населення та подальшу реалізацію для ТОВ "Сарним'ясопром" ВРХ в кількості 95 голів. Потім, на вимогу ТОВ "Сарним'ясопром", він дав вказівку бухгалтеру ОСОБА_6., щоб вона переробила податкову декларацію з податку на додану вартість, внісши в неї відомості щодо фіктивної операції із закупівлі в населення, відгодівлі в СВК "Зоря" та подальшої реалізації до ТОВ "Сарним'ясопром" ВРХ в кількості 95 голів. Дану декларацію він з ОСОБА_6. завірили своїми підписами, відтиском печатки СВК "Зоря" та пред'явили до Дубровицької МДПІ.

Крім визнання вини підсудним, його винність стверджується наступними доказами.

Показами свідка ОСОБА_6., яка суду показала, що з 1985 року по червень 2009 року вона працювала на посаді бухгалтера СВК "Зоря". У березні 2009 року голова СВК "Зоря" ОСОБА_1. представив в бухгалтерію вже складені бухгалтерські документи, а саме: прибуткові касові ордери, договори-доручення на закупівлю ВРХ у населення, акти виконаних робіт та звіти про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт. Хто привіз дані документи в СВК "Зоря", то цього не знає. Відповідно до представлених документів, СВК "Зоря" закупило в населення 95 голів ВРХ, провело його відгодівлю в кооперативі та у подальшому реалізувало для ТОВ "Сарним'ясопром". В дійсності СВК "Зоря" таку господарську операцію не проводив, кошти за дану ВРХ від ТОВ "Сарним'ясопром" не отримував і їх заготівельникам для закупівлі ВРХ в населення під звіт не видавав. ОСОБА_1. дав вказівку працівникам бухгалтерії дану фіктивну господарську операцію провести по бухобліку СВК "Зоря", пояснивши, що в разі її невиконання, його можуть звільнити з роботи. Раніше головний бухгалтер ОСОБА_2. відмовилась виконувати цю незаконну вказівку і звільнилася з роботи. Після цього бухгалтер по тваринництву ОСОБА_7 провела дану операцію по реєстрам бухобліку, відповідно до яких у лютому СВК "Зоря" через повірених осіб (підприємців) закупив у населення 95 голів ВРХ, провів його відгодівлю в господарстві та реалізував для ТОВ "Сарним'ясопром". Касир ОСОБА_8. провела по бухобліку авансові звіти, прибуткові касові ордери та додатки до цих документів по касі. Особисто вона, з вказівки ОСОБА_1., заповнила декларацію з податку на додану вартість №1404 та 20.03.2009 року подала її до Дубровицької МДПІ. У графі "керівник" зазначеної декларації свій підпис поставив ОСОБА_1. У графі "головний бухгалтер" напроти прізвища ОСОБА_2. вона розписалася особисто. У графі "здав" приймальної квитанції від 09.02.2009 року №00057 про продаж ВРХ для ТОВ "Сарним'ясопром", у договорах-дорученнях на закупівлю ВРХ у населення, звітах про використання коштів та в касових ордерах підписи від імені ОСОБА_1. виконано ним власноручно.

Показами свідків ОСОБА_7 та ОСОБА_8., які дали суду аналогічні покази.

Показами свідка ОСОБА_9, яка суду показала, що відповідно до Постанови Кабінету Міністрів України від 27 лютого 2008 року №126 "Про затвердження Порядку використання у 2008 році коштів, передбачених у державному бюджеті для здійснення фінансової підтримки підприємств агропромислового комплексу", розпорядження голови Рівненської ОДА від 28 березня 2008 року №126 "Про утворення конкурсної комісії з визначення підприємств агропромислового комплексу для надання здешевлених кредитів" її було включено у склад конкурсної комісії. Відповідно до пункту 9 абзацу 4 вище вказаної Постанови КМУ керівниками підприємств СВК "Прогрес", СВК "Зоря" Дубровицького району ' та СГПП "Дружба" Сарненського району на розгляд конкурсної комісії 05.12.2008 року були подані пакети документів, які відповідають вимогам пункту 7 абзацу 6. Заявки даних підприємств були зареєстровані в журналі обліку реєстрації документів учасників конкурсу щодо визначення переліку підприємств - позичальників агропромислового комплексу для здійснення фінансової підтримки через механізм здешевлення середньо - та довгострокових кредитів за рахунок коштів державного бюджету у 2008 році під реєстраційними номерами № 137- 139 від 05.12.2008 року.

15.12.2008 року в приміщенні Головного управління агропромислового розвитку Рівненської ОДА, відбулось засідання конкурсної комісії. Представників зазначених сільськогосподарських підприємств не запрошували, оскільки це не передбачено зазначеними нормативно-правовими документами. Комісією (протокол №8) вирішено: відмовити підприємствам СВК "Прогрес", СВК "Зоря" Дубровицького району та СГПП "Дружба" Сарненського району в наданні фінансової підтримки, у формі часткової компенсації відсоткової ставки за залученими кредитами, в зв'язку з відсутністю в області ліміту коштів, звернутись до Міністерства аграрної політики України з клопотанням про виділення додаткового ліміту коштів для області на здешевлення кредитів та при надходженні додаткового ліміту коштів для здешевлення кредитів з Міністерства аграрної політики України винести повторно на розгляд комісії для прийняття остаточного рішення. Протоколом засідання конкурсної комісії № 9 від 22 грудня 2008 року в зв'язку із закінченням бюджетного року та відповідно пункту 10 абзацу 4 визнано підприємства СВК "Прогрес", СВК "Зоря" Дубровицького району та СГПП "Дружба" Сарненського району переможцями конкурсу з наданням їм фінансової підтримки у формі часткової компенсації кредитної ставки за довгостроковими кредитами. Часткову компенсацію відсоткової ставки встановлено в розмірі 1,5% облікової ставки Національного банку України. З надходженням додаткового ліміту коштів для Рівненської області, відповідно до наказу Міністерства аграрної політики України від 24 грудня 2008 року № 868, наказу Головного управління агропромислового розвитку облдержадміністрації розрахунковий розмір компенсації на 2008 бюджетний рік в межах доведеного річного обсягу бюджетних коштів для здешевлення за довгостроковими кредитами складає: СВК "Прогрес" Дубровицький район - 943002,24 грн., СВК "Зоря" Дубровицького район - 1248748,48 грн., СГПП "Дружба" Сарненський район - 650449,72 грн. Згідно пункту 14 абзацу 1 підприємства - позичальники подали довідки банку про фактичну сплату відсотків за довгостроковими кредитами з визначенням суми що відшкодовується і копії платіжних доручень про сплату відсотків за користування кредитами, посвідчені банком за жовтень-грудень 2008 року. Головним управлінням агропромислового розвитку облдержадміністрації, на підставі довідки - розрахунку банку, про фактичну суму сплати відсотків з визначенням суми, що відшкодовується за рахунок компенсації за період з жовтня по грудень 2008 року складено реєстр компенсаційних виплат в розрізі підприємств та банків, за затвердженою Мінагропролітики формою та подано платіжні доручення для перерахування компенсації. При надходженні з Міністерства аграрної політики України коштів зарахування компенсації мало здійснюватись на поточні рахунки підприємств - позичальників, які відкриті в банках, що надали кредит. Операції пов'язані з використанням бюджетних коштів здійснювались відповідно до Порядку обслуговування державного бюджету за видатками. Станом на 01 січня 2009 року в органах Державного казначейства області по підприємствах зареєстрована кредиторська заборгованість в сумі СВК "Прогрес" Дубровицький район - 943002,24 грн., СВК "Зоря" Дубровицького район - 1248748,48 грн., СГПП "Дружба" Сарненський район - 650449,72 грн., всього 2842,2 тис. грн. Відповідно до постанови КМУ від 28 березня 2008 року №126 не передбачено подання сільськогосподарськими підприємствами на розгляд комісії документів, підтверджуючих виконання робіт. Разом з тим для з'ясування стану реалізації інвестиційного проекту головним управлінням агропромислового розвитку Рівненської ОДА в кінці 2009 року отримано інформацію від районних управлінь агропромислового розвитку про те, що ніяких робіт, за кредитні кошти, на території вказаних підприємств не відбувається. Крім того, на початок 2009 року було надіслано запити до керівників зазначених сільськогосподарських підприємств щодо надання документів, які підтверджують право власності на користування земельною ділянкою, проектно-кошторисну документацію на будівництво та акти приймання - передачі комплектуючих конструкцій та деталей по зведенню тваринницьких приміщень. Враховуючи це, зазначену ситуацію по виконанню договірних зобов'язань, винесено на розгляд конкурсної комісії. Засіданням комісії від 27 травня 2009 року протокол № 2 прийнято рішення у зв'язку із виконанням договірних зобов'язань щодо проведення комплексу будівельних робіт, які необхідні для встановлення та функціонування приміщень сільськогосподарського призначення, і виготовлення та монтажу комплектуючих конструкції та деталей по зведенню тваринницьких приміщень ангарного типу, не здійснювати виплату коштів для погашення кредиторської заборгованості, яка виникла станом на 01 січня 2009 року по КПК 2801240 по сільськогосподарських підприємствах: СВК "Прогрес" Дубровицького району - 943002.24 грн., СВК "Зоря" Дубровицького району - 1248748,48 грн., СГПП "Дружба" Сарненського району -650449,72 грн. Підготовлено звернення в Міністерство аграрної політики України щодо зняття фінансових зобов'язань в сумі 2842,2 тис. грн., які зареєстровані станом на 01 січня 2009 року по підприємствах СВК "Прогрес" та СВК "Зоря" Дубровицького району, СГПП Дружба" Сарненського району, та можливості перерозподілу даної суми коштів для здійснення часткової компенсації кредитних ставок у 2009 році. На даний час Міністерством аграрної політики України знято фінансові зобов'язання в сумі 2842,2 тис. грн., які зареєстровані станом на 01 січня 2009 року по підприємствах СВК "Прогрес" та СВК "Зоря" Дубровицького району, СГПП "Дружба" Сарненського району відповідно до звернення Головного управління агропромислового розвитку облдержадміністрації.

Показами свідків ОСОБА_10, ОСОБА_11., які дали суду аналогічні покази.

Показами свідка ОСОБА_12., який суду показав, що ним, як ревізором в період часу з 13.01.2010 року по 29.01.2010 року проводилася позапланова ревізія фінансово-господарської діяльності, правильності та достовірності ведення бухгалтерського обліку, достовірності складання та подачі звітності СВК "Зоря" Дубровицького району Рівненської області за період діяльності вказаного підприємства з 01.01.2008року по 01.01.2010 року. Ревізію проведено з відома керівника СВК "Зоря" ОСОБА_13 та головного бухгалтера господарства ОСОБА_14 Посадовими особами СВК "Зоря", яким було надано право розпоряджатися рахунками та підписувати розрахункові документи у періоді, що підлягав ревізії, були:

- з правом першого підпису - голова СВК "Зоря" ОСОБА_1. - за весь період, що підлягав ревізії (звільнений з 14.01.2010 року);

- ОСОБА_13 - з 15.01.2010 року та станом на момент завершення ревізії;

- з правом другого підпису - головний бухгалтер ОСОБА_2. - з 26.03.2008 року по 31.03.2009 року; ОСОБА_14 - з 27.08.2009 року по 01.01.2010 року.

У періоді з 01.04.2009 року по 26.08.2009 року накази голови СВК "Зоря" про призначення на посаду головного бухгалтера або виконуючого обов'язки головного бухгалтера не видавались. Ревізією відповідності даним бухгалтерського обліку подані посадовими особами СВК "Зоря" до ТОВ КБ "Фінансова ініціатива" баланси на 01 квітня, 01 липня, 01 жовтня 2008 року, на 01 січня 2009 року та зазначені у ньому показники фінансово-господарської діяльності кооперативу. Згідно вилучених документів, які надані слідчим управлінням УМВС України в Рівненській області для проведення ревізії встановлено, що у матеріалах знаходяться копії балансів форми № 1, які подані господарством до ТОВ КБ "Фінансова ініціатива" станом на 01 квітня, 01 липня, 01 жовтня 2008 року та на 01 січня 2009 року. Порівнявши показники балансів на вищезазначені звітні дати, які подані господарством до КБ "Фінансова ініціатива" із даними бухгалтерського обліку встановлено їх невідповідність по окремих рядках, а саме: показники копії балансу СВК "Зоря", який поданий до КБ "Фінансова ініціатива" станом на 01.04.2008 року:

- завищено код рядка 032 Балансу "Знос" в порівняні із даними рахунку бухгалтерського обліку 13 "Знос (амортизація) необоротних активів" на 221000,00 грн.;

- занижено код рядка 120 Балансу "Незавершене виробництво" в порівняні із даними рахунку бухгалтерського обліку 23 "Виробництво" на 82000,00 грн.;

- завищено код рядка 300 Балансу "Статутний капітал" в порівняні із даними рахунку бухгалтерського обліку 40 "Статутний капітал" на 1000,00 грн.;

- занижено код рядка 310 Балансу "Пайовий капітал" в порівняні із даними рахунку бухгалтерського обліку 41 "Пайовий капітал" на 21000,00 грн.;

- занижено (не відображено) код рядка 330 Балансу "Інший додатковий капітал" в порівняні із даними рахунку бухгалтерського обліку 42 "Додатковий капітал" на 211000,00 грн.

Таким чином, стверджує, що Баланс СВК "Зоря", який поданий до КБ "Фінансова ініціатива" станом на 01.04.2008 року є офіційним документом СВК "Зоря" в який службовими особами даного підприємства внесені завідомо неправдиві відомості і відповідно весь вказаний документ є завідомо неправдивим документом.

Показники копії Балансу СВК "Зоря", який поданий до КБ "Фінансова ініціатива" станом на 01.07.2008 року:

- завищено код рядка 032 Балансу "Знос" в порівняні із даними рахунку бухгалтерського обліку 13 "Знос (амортизація) необоротних активів" на 220000,00 грн.;

- занижено код рядка 120 Балансу "Незавершене виробництво" в порівняні із даними рахунку бухгалтерського обліку 23 "Виробництво" на 306000,00 грн.;

- занижено код рядка 160 Балансу "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги-чиста реалізаційна вартість" в порівняні із даними дебету рахунку бухгалтерського обліку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" на 3000,00 грн.;

- занижено (не відображено) код рядка 330 Балансу "Інший додатковий капітал" в порівняні із даними рахунку бухгалтерського обліку 42 "Додатковий капітал" на 211000.00 грн.;

- занижено код рядка 530 Балансу "Кредиторська заборгованість за товари, роботи. послуги" в порівняні із даними кредитом рахунку бухгалтерського обліку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" на 95000,00 грн.

- занижено (не відображено) код рядка 630 Балансу "Доходи майбутніх періодів" в порівняні із даними рахунку бухгалтерського обліку 69 "Доходи майбутніх періодів" на 291000,00 грн.

Таким чином, стверджує, що Баланс СВК "Зоря", який поданий до КБ "Фінансова ініціатива" станом на 01.07.2008 року є офіційним документом СВК "Зоря" в який службовими особами даного підприємства внесені завідомо неправдиві відомості і відповідно весь вказаний документ є завідомо неправдивим документом.

Показники копії Балансу СВК "Зоря", який поданий до КБ "Фінансова ініціатива*" станом на 01.10.2008 року:

- занижено код рядка 031 Балансу "Первісна вартість" в порівняні із даними рахунку бухгалтерського обліку 10 "Основні засоби" на 9000,00 грн.;

- завищено код рядка 032 Балансу "Знос" в порівняні із даними рахунку бухгалтерського обліку 13 "Знос (амортизація) необоротних активів" на 220000,00 грн:;

- занижено код рядка 035 Балансу "Довгострокові біологічні активи: справедлива залишкова вартість" в порівняні із даними рахунку бухгалтерського обліку 10 "Основні засоби" (основне стадо) на 30000,00 грн.;

- завищено код рядка 100 Балансу "Виробничі запаси" в порівняні із даними рахунків бухгалтерського обліку 20 "Виробничі запаси", 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети", 27 "Продукція сільськогосподарського виробництва" на 130000,00 грн.;

- занижено код рядка 110 Балансу "Поточні біологічні активи" в порівняні із даними рахунку бухгалтерського обліку 21 "Поточні біологічні активи" на 13000,00 грн.;

- занижено код рядка 120 Балансу "Незавершене виробництво" в порівняні із даними рахунку бухгалтерського обліку 23 "Виробництво" на 1257000,00 грн.:

- завищено код рядка 160 Балансу "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги - чиста реалізаційна вартість" в порівняні із даними дебету рахунку бухгалтерського обліку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" на 9000,00 грн.;

- занижено код рядка 310 Балансу "Пайовий капітал" в порівняні із даними рахунку бухгалтерського обліку 41 "Пайовий капітал" на 98000,00 грн.;

- завищено код рядка 610 Балансу "Інші поточні зобов'язання" в порівняні із даними рахунків бухгалтерського обліку 67 "Розрахунки з учасниками", 68 "Розрахунки з іншими операціями на 260000,00 грн.

Таким чином, стверджує, що Баланс СВК "Зоря", який поданий до КБ "Фінансова ініціатива" станом на 01.10.2008 року є офіційним документом СВК "Зоря" в який службовими особами даного підприємства внесені завідомо неправдиві відомості і відповідно весь вказаний документ є завідомо неправдивим документом.

Показники копії Балансу СВК "Зоря", який поданий до КБ "Фінансова ініціатива" станом на 01.01.2009 року:

- завищено код рядка 035 Балансу "Довгострокові біологічні активи: справедлива залишкова вартість" в порівняні із даними рахунку бухгалтерського обліку 10 "Основні засоби" (основне стадо) на 23000,00 грн.;

- завищено код рядка 110 Балансу "Поточні біологічні активи" в порівняні із даними рахунку бухгалтерського обліку 21 "Поточні біологічні активи" на 47000,00 грн.;

- занижено код рядка 120 Балансу "Незавершене виробництво" в порівняні із даними рахунку бухгалтерського обліку 23 "Виробництво" на 1495000,00 грн.;

- занижено код рядка 160 Балансу "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги - чиста реалізаційна вартість" в порівняні із даними дебету рахунку бухгалтерського обліку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" на 6000,00 грн.;

- занижено код рядка 310 Балансу "Пайовий капітал" в порівняні із даними рахунку бухгалтерського обліку 41 "Пайовий капітал" на 60000,00 грн.;

- занижено код рядка 330 Балансу "Інший додатковий капітал" в порівняні із даними рахунку бухгалтерського обліку 42 "Додатковий капітал" на 7000,00 грн.;

- завищено код рядка 530 Балансу "Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги" в порівняні із даними кредитом рахунку бухгалтерського обліку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" на 61000,00 грн.;

- занижено код рядка 610 Балансу "Інші поточні зобов'язання" в порівняні із даними рахунків бухгалтерського обліку 67 "Розрахунки з учасниками", 68 "Розрахунки за іншими операціями" на 8000,00 грн.

Таким чином, стверджує, що Баланс СВК "Зоря", який поданий до КБ "Фінансова ініціатива" станом на 01.01.2009 року є офіційним документом СВК "Зоря" в який службовими особами даного підприємства внесені завідомо неправдиві відомості і відповідно весь вказаний документ є завідомо неправдивим документом.

Невідповідність вищезазначених показників Балансів СВК "Зоря", складених станом на 01 квітня, 01 липня, 01 жовтня 2008 року, 01 січня 2009 року та які подані до КБ "Фінансова ініціатива" з даними бухгалтерського обліку призвело до недотримання господарством вимоги розділу "Зміст статей балансу" Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2 "Баланс", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999 року № 87 та зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 21.06.1999 року за № 396/3689, та п. 1 ст. 3 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 року № 996-ХІУ в частині надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства. Ревізією відповідності даним бухгалтерського обліку поданих посадовими особами СВК "Зоря" до ТОВ КБ "Фінансова ініціатива" звітів про фінансові результати за І квартал 2008 року, І півріччя 2008 року, 9 місяців 2008 року, за 2008 рік та достовірності зазначених у ньому показників фінансово-господарської діяльності кооперативу встановлено, що у матеріалах знаходяться копії звітів про фінансові результати форми № 2, які подані господарством до ТОВ КБ "Фінансова ініціатива" за І квартал 2008 року, І півріччя 2008 року, 9 місяців 2008 року та за 2008 рік. Порівнявши показники Звітів про фінансові результати на вищезазначені звітні дати, які подані господарством до КБ "Фінансова ініціатива" із даними бухгалтерського обліку встановлено їх невідповідність по окремих рядках, а саме: показники копії Звіту про фінансові результати СВК "Зоря", який поданий до КБ "Фінансова ініціатива" за І квартал 2008 року:

- завищено код рядка 010 Звіту про фінансовий результат "Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)" в порівняні із даними дебету рахунку бухгалтерського обліку 70 "Доходи від реалізації" на 25000,00 грн.;

- завищено код рядка 040 Звіту про фінансовий результат "Собівартість реалізованої продукції" в порівняні із даними кредиту рахунку бухгалтерського обліку 70 "Доходи від реалізації"" на 5000,00 грн.

Таким чином, стверджує, що Звіт про фінансові результати СВК "Зоря", який поданий до КБ "Фінансова ініціатива" за І квартал 2008 року є офіційним документом СВК "Зоря" в який службовими особами даного підприємства внесені завідомо неправдиві відомості і відповідно весь вказаний документ є завідомо неправдивим документом.

Показники копії Звіту про фінансові результати СВК "Зоря", який поданий до КБ "Фінансова ініціатива" за І півріччя 2008 року:

Таким чином, стверджує, що Звіт про фінансові результати СВК "Зоря", який поданий до КБ "Фінансова ініціатива" за І півріччя 2008 року є офіційним документом СВК "Зоря" в який службовими особами даного підприємства внесені завідомо неправдиві відомості і відповідно весь вказаний документ є завідомо неправдивим документом.

Показники копії Звіту про фінансові результати СВК "Зоря", який поданий до КБ "Фінансова ініціатива" за 9 місяців 2008 року:

- занижено код рядка 040 Звіту про фінансовий результат "Собівартість реалізованої продукції" в порівняні із даними кредиту рахунку бухгалтерського обліку 70 "Доходи від реалізації" на 607000,00 грн.;

- завищено код рядка 070 Звіту про фінансовий результат "Адміністративні витрати" в порівняні із даними рахунку бухгалтерського обліку 92 "Адміністративні витрати" на 22000,00 грн.

Таким чином, стверджує, що Звіт про фінансові результати СВК "Зоря", який поданий до КБ "Фінансова ініціатива" за 9 місяців 2008 року є офіційним документом СВК "Зоря" в який службовими особами даного підприємства внесені завідомо неправдиві відомості і відповідно весь вказаний документ є завідомо неправдивим документом.

Показники копії Звіту про фінансові результати СВК "Зоря", який поданий до КБ "Фінансова ініціатива" за 2008 рік:

-- завищено код рядка 070 Звіту про фінансовий результат "Адміністративні витрати" в порівняні із даними рахунку бухгалтерського обліку 92 "Адміністративні витрати" на 73000.00 гри.

Таким чином, стверджує, що Звіт про фінансові результати СВК "Зоря", який поданий до КБ "Фінансова ініціатива" за 2008 рік є офіційним документом СВК "Зоря" в який службовими особами даного підприємства внесені завідомо неправдиві відомості і відповідно весь вказаний документ є завідомо неправдивим документом.

Невідповідність вищезазначених показників Звітів про фінансові результати СВК "Зоря", складених за І квартал 2008 року, І півріччя 2008 року, 9 місяців 2008 року та за 2008 рік, які подані до КБ "Фінансова ініціатива", з даними бухгалтерського обліку призвело до недотримання господарством вимоги розділу "Визначення прибутку (збитку) за звітний період" Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999 № 87 та зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 21.06.1999 року за № 396/3690, та п. 1 ст. 3 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 року № 996-ХІУ в частині надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства.

Ревізією відповідності даним бухгалтерського обліку поданих посадовими особами СВК "Зоря" до ТОВ КБ "Фінансова ініціатива" даних по дебіторській і кредиторській заборгованості станом на 01.07.2008 року за вихідним № 261 та № 261/1 від 10 жовтня 2008 року та зазначені у ньому показники фінансово-господарської діяльності кооперативу встановлено, що дані по дебіторській і кредиторській заборгованості станом на 01.07.2008 року за вихідним № 261 та № 261/1 від 10 жовтня 2008 року, які подавались господарством до ТОВ КБ "Фінансова ініціатива", на момент проведення ревізії в наявності у СВК "Зоря" не було та для ревізії не представлені.

Однак, згідно вилучених документів СВК "Зоря" для проведення ревізії встановлено, що у матеріалах знаходиться довідка СВК "Зоря" від 10.10.2008 року вих. № 261/1 про дебіторську та кредиторську заборгованість станом на 01.07.2008 року та довідка від 10.10.2008 року вих. № 261 про дебіторську і кредиторську заборгованість станом на 01.10.2008 року, які подані господарством до ТОВ КБ "Фінансова ініціатива".

Порівнявши дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності форми № 1 "Баланс" про наявність дебіторської заборгованості станом на 01.07.2008 року та 01.10.2008 року із даними, які відображені у вищезазначених довідках встановлено, що дебіторська заборгованість на вищевказані звітні періоди згідно даних Балансу відповідає даним, які відображені у довідках № 261/1 та № 261.

Однак, порівнявши дані фінансової звітності форми № 1 "Баланс" про наявність кредиторської заборгованості станом на 01.07.2008 року та 01.10.2008 року із даними, які відображені у вищезазначених довідках встановлено, що кредиторська заборгованість на вищевказані звітні періоди згідно даних Балансу не відповідає даним, які відображені у довідках № 261/1 та № 261, а саме: у довідці за № 261/1 станом на 01.07.2008 року відображено кредиторську заборгованість в сумі 921000,00 грн., однак згідно даних Балансу, складеного на вказану дату, кредиторська заборгованість за господарством становить 935000,00 грн.

Ревізією визначення розбіжностей між даними довідки № 261/1 та даними Балансу щодо кредиторської заборгованості станом на 01.07.2008 року встановлено, що до зазначеної довідки господарством не включено кредиторську заборгованість по довгостроковому кредиту банку в сумі 14000,00 грн., який відображений у рядку 450 "Довгострокові кредити банків" пасиву Балансу станом на 01.07.2008 року та по кредиту рахунку бухгалтерського обліку 50 "Довгострокові позики".

Стверджує, що Довідка № 261/1 та даними Балансу щодо кредиторської заборгованості станом на 01.07.2008 року є офіційним документом СВК "Зоря" в який службовими особами даного підприємства внесені завідомо неправдиві відомості і відповідно весь вказаний документ є завідомо неправдивим документом.

Аналогічно у довідці за № 261 станом на 01.10.2008 року відображено кредиторську заборгованість в сумі 913000,00 грн., однак згідно даних Балансу, складеного на вказану дату, кредиторська заборгованість за господарством становить 924000,00 грн.

Ревізією визначення розбіжностей між даними довідки № 261 та даними Балансу щодо кредиторської заборгованості станом на 01.10.2008 року встановлено, що до зазначеної довідки господарством не включено розмір заборгованості по довгостроковому кредиту банку в сумі 11000,00 грн., який відображений у рядку 450 "Довгострокові кредити банків" пасиву Балансу станом на 01.10.2008 року та по кредиту рахунку бухгалтерського обліку 50 "Довгострокові позики".

Таким чином, стверджує, що Довідка № 261 та даними Балансу щодо кредиторської заборгованості станом на 01.10.2008 року є офіційним документом СВК "Зоря" в який службовими особами даного підприємства внесені завідомо неправдиві відомості і відповідно весь вказаний документ є завідомо неправдивим документом.

З огляду на вищевикладене, посадовими особами СВК "Зоря" до довідок про дебіторську та кредиторську заборгованість станом на 01.07.2008 року та 01.10.2008 року за № 261/1 та № 261 від 10.10.2008 року внесено занижену суму кредиторської заборгованості станом на 01.07.2008 року - на 14000,00 грн. та станом на 01.10.2008 року - 11000,00 грн., чим не дотримано господарством вимоги п. 1 ст. 3 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 № 996-ХІУ в частині надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства.

Ревізією відповідності даним бухгалтерського обліку поданих посадовими особами СВК "Зоря" до Головного управління агропромислового розвитку Рівненської ОДА копії Балансу на 1 липня, 1 жовтня 2008 року СВК "Зоря" та зазначених у них показників фінансово-господарської діяльності встановлено, що копій Балансів, які складені СВК "Зоря" станом на 1 липня та 1 жовтня 2008 року та які подані господарством до Головного управління агропромислового розвитку Рівненської облдержадміністрації на момент проведення ревізії в наявності не було та для ревізії господарством не представлені. Однак, згідно вилучених документів СВК "Зоря", які надані слідчим управлінням УМВС України в Рівненській області для проведення ревізії встановлено, у матеріалах знаходяться вилучені копії Балансів форми № 1 СВК "Зоря" станом на 01.07.2008 року та 01.10.2008 року, які завірені печатками господарства, та які подані до Головного управління агропромислового розвитку Рівненської ОДА.

Проведеною звіркою показників статей Балансів на вказані дати, які знаходяться у вилучених документах, із даними бухгалтерського обліку СВК "Зоря" встановлено їх невідповідність по окремих рядках, а саме: показники копії Балансу СВК "Зоря", який поданий до Головного управління агропромислового розвитку Рівненської облдержадміністрації станом на 01.07.2008 року:

- занижено код рядка 160 Балансу "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги - чиста реалізаційна вартість" в порівняні із даними дебету рахунку бухгалтерського обліку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" на 3000,00 грн.;

- занижено код рядка 330 Балансу "Інший додатковий капітал" в порівняні із даними рахунку бухгалтерського обліку 42 "Додатковий капітал" на 8000,00 грн.;

- занижено код рядка 530 Балансу "Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги" в порівняні із даними кредиту рахунку бухгалтерського обліку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" на 95000,00 грн.

Таким чином, стверджує, що Баланс СВК "Зоря", який поданий до Головного управління агропромислового розвитку Рівненської облдержадміністрації станом на 01.07.2008 року є офіційним документом СВК "Зоря" в який службовими особами даного підприємства внесені завідомо неправдиві відомості і відповідно весь вказаний документ є завідомо неправдивим документом.

Показники копії Балансу СВК "Зоря", який поданий до Головного управління агропромислового розвитку Рівненської облдержадміністрації станом на 01.10.2008 року:

- занижено код рядка 031 Балансу "Первісна вартість" основних засобів в порівняні із даними рахунку бухгалтерського обліку 10 "Основні засоби" на 9000,00 грн.;

- занижено код рядка 120 Балансу "Незавершене виробництво" в порівняні із даними рахунку бухгалтерського обліку 23 "Виробництво" на 1257000,00 грн.;

- занижено код рядка 160 Балансу "Дебіторська заборгованість за товари, роботи. послуги - чиста реалізаційна вартість" в порівняні із даними дебету рахунку бухгалтерського обліку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" на 9000,00 грн.;

- завищено код рядка 300 Балансу "Статутний капітал" в порівняні із даними рахунку бухгалтерського обліку 40 "Статутний капітал" на 6000,00 грн.;

- занижено код рядка 330 Балансу "Інший додатковий капітал" в порівняні із даними рахунку бухгалтерського обліку 42 "Додатковий капітал" на 88000,00 грн.;

- завищено код рядка 340 Балансу "Резервний капітал" в порівняні із даними рахунку бухгалтерського обліку 43 "Резервний капітал" на 53000,00 грн.;

- завищено код рядка 610 Балансу "Інші поточні зобов'язання" в порівняні із даними рахунків бухгалтерського обліку 67 "Розрахунки з учасниками", 68 "Розрахунки за іншими операціями" на 260000,00 грн.

Стверджує, що Баланс СВК "Зоря", який поданий до Головного управління агропромислового розвитку Рівненської облдержадміністрації станом на 01.10.2008 року є офіційним документом СВК "Зоря" в який службовими особами даного підприємства внесені завідомо неправдиві відомості і відповідно весь вказаний документ є завідомо неправдивим документом.

Невідповідність вищезазначених показників Балансів СВК "Зоря", складених станом на 01 липня та 01 жовтня 2008 року, та які подані до головного управління агропромислового розвитку Рівненської облдержадміністрації з даними бухгалтерського обліку призвело до недотримання господарством вимоги розділу "Зміст статей балансу" Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2 "Баланс", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999 № 87 та зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 21.06.1999 року за № 396/3689, та п. 1 ст. 3 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 № 996-ХІУ в частині надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства.

Ревізією відповідності даним бухгалтерського обліку поданої посадовими особами СВК "Зоря" до Головного управління агропромислового розвитку Рівненської ОДА копії Звіту про фінансові результати за І півріччя 2008 року та зазначені у ній показники фінансово-господарської діяльності встановлено, що копії Звіту про фінансові результати, який складений СВК "Зоря" за І півріччя 2008 року та яка подана господарством до Головного управління агропромислового розвитку Рівненської облдержадміністрації на момент проведення ревізії в наявності не було та для ревізії не представлено.

Однак, згідно вилучених документів СВК "Зоря" для проведення ревізії встановлено, що у матеріалах знаходиться вилучена копія Звіту про фінансові результати форми № 2 СВК "Зоря" за І півріччя 2008 року, яка завірена печаткою господарства та яка подана до Головного Управління агропромислового розвитку Рівненської ОДА.

Порівнявши показники Звіту про фінансові результати за І півріччя 2008 року, який поданий господарством до Головного управління АПР Рівненської ОДА із даними бухгалтерського обліку встановлено завищення коду рядка 010 Звіту про фінансовий результат "Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)" в порівняні із даними дебету рахунку бухгалтерського обліку 70 "Доходи від реалізації" на 39000,00 грн.

Стверджує, що Звіт про фінансові результати за І півріччя 2008 року, який поданий господарством до Головного управління АПР Рівненської ОДА є офіційним документом СВК "Зоря" в який службовими особами даного підприємства внесені завідомо неправдиві відомості і відповідно весь вказаний документ є завідомо неправдивим документом.

Невідповідність вищезазначеного показника Звіту про фінансові результати СВК "Зоря", складеного за І півріччя 2008 року та який поданий до Головного управління агропромислового розвитку Рівненської ОДА з даними бухгалтерського обліку призвело до недотримання господарством вимог розділу "Визначення прибутку (збитку) за звітний період" Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999 року № 87 та зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 21.06.1999 року за № 396/3690, та п. 1 ст. 3 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 № 996-ХІУ в частині надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства.

Ревізією повноти та достовірності відображення по бухгалтерському обліку СВК "Зоря" фактичного виконання робіт та надання послуг згідно Акту № 6 здачі-приймання проектно-вишукувальної, науково-технічної продукції від 05 грудня 2008 року по Договору № М 36/10 від 16 жовтня 2008 року, укладеного з ТОВ "Рівнемоноліт" встановлено, що вищевказаний Акт № 6 здачі-приймання зазначеної продукції для ревізії не представлений та по бухгалтерському обліку господарства проектно-вишукувальна, науково-технічна продукція не рахується.

Ревізією відповідність даним бухгалтерського обліку СВК "Зоря" поданої посадовими особами СВК "Зоря" до Головного управління агропромислового розвитку Рівненської ОДА Довідки № 250 від 01 грудня 2008 року про те, що в господарстві відсутня заборгованість щодо погашення кредитів, залучених у попередні роки встановлено, що довідка № 250 від 01.12.2008 року про те, що в господарстві відсутня заборгованість щодо погашення кредитів, залучених у попередні роки, яка подана СВК "Зоря" до конкурсної комісії Головного управління агропромислового розвитку Рівненської ОДА з визначення переліку підприємств агропромислового комплексу для надання фінансової підтримки через механізм здешевлення кредитів відповідно до постанови Кабінету Міністрів України № 126 від 27.02.2008 року "Про затвердження Порядку використання у 2008 році коштів, передбачених у державному бюджеті для здійснення фінансової підтримки підприємств агропромислового комплексу через механізм здешевлення кредитів" (далі - Постанова КМУ № 126 від 27.02.2008 року), на момент проведення ревізії в наявності не було.

Згідно представлених для ревізії матеріалів встановлено, що у матеріалах знаходиться в наявності Довідка № 254 від 01.12.2008 року, видана СВК "Зоря" на адресу комісії агропромислового розвитку Рівненської облдержадміністрації про те, що в господарстві відсутня заборгованість щодо погашення кредитів, залучених у попередніх роках. Відповідно до п. 4 Постанови КМУ № 126 від 27.02.2008 року компенсація через механізм здешевлення кредитів не надається позичальникам, яких визнано банкрутами, стосовно яких порушено справу про банкрутство, що перебувають на стадії ліквідації або мають прострочену більш як за півроку заборгованість перед державним і місцевими бюджетами та Пенсійним фондом України.

Ревізією наявності по обліку господарства заборгованості щодо погашення кредитів, залучених у попередніх роках встановлено, що згідно представленої фінансової звітності СВК "Зоря", у пасиві форми № 1 "Баланс" за І квартал 2008 року по коду рядка 440 "Довгострокові кредити банків" відображено не погашений розмір довгострокового зобов'язання в сумі 16000,00 грн. та по коду рядка 470 „Інші довгострокові зобов'язання" відображено розмір довгострокового не погашеного зобов'язання в сумі 68000,00 грн. У пасиві форми № 1 "Баланс" за І півріччя 2008 року по коду рядка 440 "Довгострокові кредити банків" відображено не погашений розмір довгострокового зобов'язання в сумі 14000,00 грн. та по коду рядка 470 "Інші довгострокові зобов'язання" відображено розмір довгострокового не погашеного зобов'язання в сумі 68000,00 грн.

Аналогічно, у пасиві форми № 1 "Баланс" за 9 місяців 2008 року по коду рядка 440 "Довгострокові кредити банків" відображено не погашений розмір довгострокового зобов'язання в сумі 11000,00 грн. та по коду рядка 470 "Інші довгострокові зобов'язання" відображено розмір довгострокового не погашеного зобов'язання в сумі 68000,00 грн.

Крім того, в ході проведення ревізії щодо наявності у господарстві заборгованості перед державним бюджетом по кредитах, залучених у попередніх звітних роках надіслано запит Управлінню державного казначейства у Дубровицькому районі від 02.02.2010 року № 150-11/47 про надання відповідної інформації щодо заборгованості перед державним бюджетом у минулих роках.

Згідно отриманої відповіді від управління державного казначейства у Дубровицькому районі за № 05-196 від 04.02.2010 року встановлено, що 09.06.2009 року на виконання телеграми Міністерства аграрної політики України № 37-21-4-12/7867 від 13.05.2009 року та з метою визначення реального стану заборгованості перед державним бюджетом була проведена інвентаризація сум заборгованості за бюджетними позичками, наданими сільськогосподарським підприємствам району через ВАТ "Дубровицьке хлібоприймальне підприємство" на закупівлю сільськогосподарської продукції за державним замовленням (контрактом) у відповідності до постанов і розпоряджень Кабінету Міністрів України за 1994-1999 роки. За результатами інвентаризації був складений реєстр заборгованості станом на 01.01.2009 року, згідно якого за СВК "Зоря" рахується заборгованість перед державним бюджетом за надані бюджетні позички у 1997-1998 роках згідно постанов Кабінету Міністрів України на загальну суму 67966,00 грн., а саме: - постанова КМУ № 1953 від 10.12.1998 року (міндобрива) - 31310,00 грн.; - постанова КМУ № 1953 від 10.12.1998 року (паливно-мастильні матеріали) - 21006,00 грн.; - постанова КМУ № 1953 від 10.12.1998 року (насіння) -11446,00 грн.; - постанова КМУ № 539 від 07.06.1997 року (насіння) - 4204,00 грн.

В ході ревізії встановлено, що зазначена заборгованість перед державним бюджетом за надані бюджетні позички у 1997-1998 роках відображена у пасиві Балансу СВК "Зоря", складеного на відповідні звітні періоди у 2008-2009 роках по коду рядка 470 "Інші довгострокові зобов'язання" в сумі 68000,00 грн. та на момент проведення ревізії є не погашеною. Вищевказані дані, які відображені у складених на звітні дати Балансах СВК "Зоря" про наявність не погашених довгострокових зобов'язань, в тому числі і зобов'язань по довгострокових кредитах банків та зобов'язань перед державним бюджетом у попередніх звітних роках свідчать про недостовірність даних, які подані господарством у довідці до комісії агропромислового розвитку Рівненської облдержадміністрації від 01.12.2008 року № 254 для отримання компенсації через механізм здешевлення кредитів згідно Постанови КМУ № 126 від 27.02.2008 року.

Таким чином, стверджує, що Довідка № 250 від 01.12.2008 року про те, що в господарстві відсутня заборгованість щодо погашення кредитів, залучених у попередні роки, яка подана СВК "Зоря" до конкурсної комісії Головного управління агропромислового розвитку Рівненської ОДА з визначення переліку підприємств агропромислового комплексу для надання фінансової підтримки через механізм здешевлення кредитів відповідно до постанови Кабінету Міністрів України № 126 від 27.02.2008 року "Про затвердження Порядку використання у 2008 році коштів, передбачених у державному бюджеті для здійснення фінансової підтримки підприємств агропромислового комплексу через механізм здешевлення кредитів" є офіційним документом СВК "Зоря" в який службовими особами даного підприємства внесені завідомо неправдиві відомості і відповідно весь вказаний документ є завідомо неправдивим документом.

Актом документальної виїзної перевірки СВК "Зоря" щодо підтвердження відомостей, отриманих від особи, яка мала правовідносини з платником податків ТОВ "Сарним'ясопром" №693/23-30715768 від 09.12.2009 року, у ході якої встановлені наступні порушення:

1) п.1.4 ст.1, п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3 Закону України "Про податок на додану вартість" №168-ВР від 03.04.1997 року із змінами і доповненнями, чим завищено суму податкових зобов'язань з ПДВ по спеціальній декларації по податку на додану вартість за лютий 2009 року на суму 63560,51 грн та безпідставно відображено ПДВ у рядку 18.1 ("Сума ПДВ, яка в поточному звітному періоді підлягає відображенню в особовому рахунку платника та повністю залишається у розпорядженні сільськогосподарського підприємства") у поданій декларації з податку на додану вартість (скороченій) за лютий 2009 року);

2) СВК "Зоря" провело "безтоварну" операцію по фіктивній закупці та продажу 95 голів ВРХ на загальну суму 381363,08 грн. у тому числі (ПДВ - 63560,51 грн.), тим самим безпідставно сформувавши для ТОВ "Сарним'ясопром" валові витрати та податковий кредит по ПДВ (Т.1 а.с.28-37).

Актом документальної виїзної перевірки ТОВ "Сарним'ясопром" щодо підтвердження відомостей, отриманих від особи, яка мала правовідносини з платником податків СВК "Зоря" №72/23/32256351 від 23.02.2010 року, у ході якої встановлені наступні порушення:

1) п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168-ВР від 03.04.1997 року із змінами і доповненнями, в результаті чого встановлено завищення податкового кредиту р.17 декларації в сумі 67166 грн., а саме: за лютий 2009 року в сумі 63561 грн. та березень 2009 року в сумі 3605 грн. (Т.2 а.с.11-21)

Довідкою про легалізацію №29/35-30 від 18.01.2010 року (Т.1.а.с.42-68)

Вилученими, оглянутими та прилученими до справи бухгалтерськими документами: податковою декларацією з податку на додану вартість за лютий 2009 року; приймальною квитанцією №0057 від 02.02.09 року, відомістю руху поголів'я ВРХ та коней по СВК "Зоря" за лютий 2009 року; видатковими касовими ордерами №69 від 27.03.09 року, №83 від 28.03.09 року, №86 від 29.03.09 року, №89 від 30.03.09 року та №91 від 31.03.09 року; договорами доручення за №№ 1-6 від 01.02.09 року, укладеними з підприємцями на закупівлю ВРХ; податковою накладною від 09.02.09 року; актами про передачу (продаж) закупку худоби та птиці по домовленості з громадянами; протоколами про погодження цін на закупівлю ВРХ; актами виконаних робіт; звітами про використання коштів, наданих у відрядження або під звіт; відомостями про закупівлю ВРХ у населення (а.с.Т.1 а.с.101-270).

Протоколом виїмки від 08.10.2009 року у ТОВ КБ "Фінансова ініціатива" кредитного договору № 010/05-08/220 від 13.10.2008 року, укладеного між ТОВ КБ "Фінансова ініціатива" та сільськогосподарським виробничим кооперативом "Зоря" та відповідних документів кредитної справи згідно кредитного договору № 010/05-08/22- від 13.10.2008 (Т.1 а.с. 244).

Вилученими документами у ТОВ КБ "Фінансова ініціатива" (Т.1 а.с. 245-283, Т.2 а.с. 1-71).

Протоколом виїмки від 14.07.2009 року в Головному управлінні агропромислового розвитку Рівненської обласної Державної адміністрації документів, які надавалися до Головного управління агропромислового розвитку Рівненської обласної Державної адміністрації для отримання часткової компенсації відсоткової ставки за залученими кредитами, відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 27.02.2008 року № 126 сільськогосподарським виробничим кооперативом "Зоря" (Т.2 а.с. 81).

Вилученими документами в Головному управлінні агропромислового розвитку Рівненської обласної Державної адміністрації (Т.2 а.с. 82-157).

Протоколом виїмки від 14.07.2009 року в Головному управлінні агропромислового розвитку Рівненської обласної Державної адміністрації документів переписки за 2008-2009 роки Головного управління агропромислового розвитку Рівненської обласної Державної адміністрації з сільськогосподарським виробничим кооперативом "Зоря" (Т.2 а.с. 204).

Вилученими документами переписки в Головному управлінні агропромислового розвитку Рівненської обласної Державної адміністрації (Т.2 а.с. 205-226).

Висновком судово-почеркознавчої експертизи № 744 від 06.12.2009 (Т.2 а.с. 191-198).

Актом ревізії фінансово-господарської діяльності, правильності та достовірності ведення бухгалтерського обліку, достовірності складання та подачі звітності сільськогосподарським кооперативом "Зоря" Дубровицького району Рівненської області за період з 01.01.2008 року по 01.01.2010 року від 05.02.2010 року № 150-16/4 (Т.3 а.с.31-105).

За таких підстав, суд приходить до висновку, що вину підсудного доведено повністю, а кваліфікація його дій по ч.1 ст.364; ч.1 ст.366; ч.2 ст.222; ч.1 ст.32, ч.1 ст.366 КК України є правильною, оскільки він будучи службовою особою використав свої службові обов'язки в інших особистих інтересах та інтересах третіх осіб всупереч інтересів служби, що спричинило істотну шкоду охоронюваним законом державним інтересам у вигляді матеріальних збитків на суму 63560,51 грн.; склав та видав завідомо неправдиві офіційні документи; вніс до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, а також склав і видав завідомо неправдиві документи повторно; надав завідомо неправдиву інформацію органам державної влади та банкам, з метою одержання дотацій та кредитів у разі відсутності ознак злочину проти власності повторно.

При призначенні покарання суд враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, особу винного, обставини, що помякшують та обтяжують покарання.

Обставиною, що помякшує покарання підсудного є його щире каяття та активне сприяння розкриттю злочину.

Обставин, що обтяжують його покарання судом не встановлено.

Характеризуючи особу підсудного, суд враховує його позитивну характеристику по місцю проживання, визнання вини, враховує те, що він є постраждалим внаслідок Чорнобильської катастрофи та приходить до висновку, що виправлення підсудного можливе без ізоляції від суспільства, звільнивши засудженого від відбування покарання на підставі Закону України "Про амністію" від 28.07.2011 року.

Керуючись ст.ст.323, 324 КПК України, суд

З А С У Д И В:

ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених ч.1 ст.364; ч.1 ст.366; ч.2 ст.222; ч.1 ст.32, ч.1 ст.366 КК України, призначивши покарання:

за ч.1 ст.364 КК України у виді обмеження волі строком 2 (два) роки з позбавленням права займати посади, пов'язані з наділенням організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями строком на 1 (один) рік;

за ч.1 ст.366 КК України у виді обмеження волі строком 1 (один) рік з позбавленням права займати посади, пов'язані з наділенням організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями строком на 1 (один) рік;

за ч.2 ст.222 КК України у виді позбавлення волі строком 2 (два) роки з позбавленням права займати посади, пов'язані з наділенням організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями строком на 1 (один) рік 6 (шість) місяців;

На підставі ст.70 КК України за сукупністю злочинів шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим визначити ОСОБА_1 остаточне покарання у виді позбавлення волі на строк 2 (два) роки з позбавленням права займати посади, пов'язані з наділенням організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями строком на 1 (один) рік 6 (шість) місяців.

На підставі п."е" ст.1 Закону України "Про амністію" звільнити засудженого ОСОБА_1 від подальшого відбування основного покарання.

Запобіжний захід засудженому ОСОБА_1, до вступу вироку в законну силу, залишити попередній підписку про невиїзд.

Речові докази:

- документи, вилучені у відповідності до протоколу виїмки від 08.10.2009 року у ТОВ КБ "Фінансова ініціатива" (МФО 380054, код ЄДРПОУ 33299878) за адресою: м.Київ вул.Щорса,7/9 згідно кредитного договору № 010/05-08/220 від 13.10.2008 року, укладеного між ТОВ КБ "Фінансова ініціатива" та СВК "Зоря" та відповідні документи кредитної справи згідно кредитного договору № 010/05-08/220 від 13.10.2008 року - залишити при справі;

- документи вилучені у відповідності до протоколу виїмки від 14.07.2009 року в Головному управлінні агропромислового розвитку Рівненської обласної Державної адміністрації за адресою: м. Рівне, майдан Просвіти, 1, які надавалися до Головного управління агропромислового розвитку Рівненської обласної Державної адміністрації для отримання часткової компенсації відсоткової ставки за залученими кредитами, відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 27.02.2008 № 126 СВК "Зоря" - залишити при справі;

- документи вилучені у відповідності до протоколу виїмки від 14.07.2009 року в Головному управлінні агропромислового розвитку Рівненської обласної Державної адміністрації за адресою: м. Рівне, майдан Просвіти, 1, а саме документи переписки за 2008-2009 роки Головного управління агропромислового розвитку Рівненської обласної Державної адміністрації з СВК "Зоря" - залишити при справі;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2009 року, приймальну квитанцію №0057 від 02.02.2009 року, відомість руху поголів'я ВРХ та коней по СВК "Зоря" за лютий 2009 року, видаткові касові ордери №69 від 27.03.2009 року, №83 від 28.03.2009 року, №86 від 29.03.2009 року, №89 від 30.03.2009 року та №91 від 31.03.2009 року, договори доручення за №№1-6 від 01.02.2009 року, укладені з підприємцями на закупівлю ВРХ, податкову накладну від 09.02.2009 року, акти про передачу (продаж) закупку худоби та птиці по домовленості з громадянами, протоколи про погодження цін на закупівлю ВРХ, акти виконаних робіт, звіти про використання коштів, наданих у відрядження або під звіт, відомості про закупівлю ВРХ у населення - залишити при справі.

На вирок може бути подана апеляція до Рівненського апеляційного суду через Дубровицький районний суд протягом п'ятнадцяти діб з моменту його проголошення.

Суддя: підпис.

З оригіналом згідно.

Голова Дубровицького

районного суду Сидоренко З.С.

Часті запитання

Який тип судового документу № 22262643 ?

Документ № 22262643 це Вирок

Яка дата ухвалення судового документу № 22262643 ?

Дата ухвалення - 27.10.2011

Яка форма судочинства по судовому документу № 22262643 ?

Форма судочинства - Кримінальне

Я не впевнений, що мені підходить повний доступ до системи YouControl. Які є варіанти?

Ми зацікавлені в тому, щоб ви були максимально задоволені нашими інструментами. Для того, щоб упевнитись в цінності і потребі системи YouControl саме для вас - замовляйте безкоштовну демонстрацію продукту. Також можна придбати доступ на 1 добу за 680 гривень.
Детальна інформація про ліцензії та тарифні плани.

В якому cуді було засідання по документу № 22262643 ?

В Дубровицький районний суд Рівненської області

У чому перевага платних тарифів?

У платних тарифах ви отримуєте іформацію зі 180 джерел даних, у той час як у безкоштовному - з 22. Також у платних тарифах доступно більше розділів даних та аналітичні інструменти миттєвої оцінки компаній, ФОП, та фізосіб.
Детальніше про різницю в доступах на сторінці тарифів.

Інформація про судове рішення № 22262643, Дубровицький районний суд Рівненської області

Судове рішення № 22262643, Дубровицький районний суд Рівненської області було прийнято 27.10.2011. Форма судочинства - Кримінальне, форма рішення - Вирок. На цій сторінці ви зможете знайти важливі відомості про це судове рішення. Ми забезпечуємо зручний та швидкий доступ до актуальних судових рішень, щоб ви могли бути в курсі останніх судових прецедентів. Наша база даних охоплює повний спектр необхідної інформації, дозволяючи вам швидко знаходити важливі відомості.

Судове рішення № 22262643 відноситься до справи № 1-17/11

Це рішення відноситься до справи № 1-17/11. Юридичні особи, які зазначені в тексті цього судового документа:

Наша система дозволяє пошук за різними критеріями, такими як регіон або назва суда. Також у персональному кабінеті є можливість детального налаштування, що суттєво прискорює процес пошуку інформації. Це дозволяє ефективно заощаджувати ваш час при отриманні необхідної інформації з реєстру судових рішень та інших офіційних джерел.

Попередній документ : 22262631

Наступний документ : 22262653

Налаштувати онлайн-моніторинг ключових змін, таких як початок банкрутства або зміна директора;
Знайти приховані зв’язки ваших контрагентів, зокрема компанії-”одноденки”;
Переглянути наявність і термін дії ліцензій;
Ознайомитись із судовими справами, якщо вони є;
Перевірити наявність податкового боргу;

Вирок № 22262643, 27.10.2011, Дубровицький районний суд Рівненської області