Вирок № 22188557, 22.02.2012, Кіровський районний суд м. Дніпропетровська

Дело № 1-240/11

1/0418/25/2012

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

22.02.2012 года Кировский районный суд г. Днепропетровска

в составе: председательствующего судьи Гончарова А.В.

при секретаре Кибало Ю.В.

с участием прокурора Яровой О.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Днепропетровске уголовное дело по обвинению ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки г. Корсаков Сахалинской области Российской Федерации, русской, гражданки Украины, образование высшее, замужней, работающей директором ООО «Лювена Плюс», ранее не судимой, зарегистрированной по АДРЕСА_1, проживающей по АДРЕСА_2, в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

Подсудимая ОСОБА_1, являясь, согласно решения общего собрания участников предприятия общества с ограниченной ответственностью ООО «Лювена Плюс»(код ЕРГПОУ 35042463) от 03.04.2007 г. и приказа № 1 от 05.04.2007 г. о назначении на должность директора, директором указанного предприятия, зарегистрированного решением Исполнительного комитета Днепропетровского городского совета за № 12241020000035918 от 05.04.2007 г., имеющего юридический адрес: г. Днепропетровск, ул. Ленина, 41 и фактический адрес предприятия: АДРЕСА_3, т.е. являясь служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности.

Подсудимая ОСОБА_2 будучи ответственной за организацию и ведение бухгалтерского учета и отчетности, исчисление и уплату налогов, сборов и других обязательных платежей, обеспечение достоверности бухгалтерского учета и отчетности при ведении финансово-хозяйственной деятельности ООО «Лювена Плюс», действуя умышленно, в нарушение вышеуказанных нормативных актов, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ООО «Лювена Плюс», в период времени с 01.12.2008 года по 30.07.2009 года, в нарушение требований п.п. 7.4.5, п.п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), безосновательного отнесла в состав налогового кредита суммы НДС по взаимоотношениям с фиктивным предприятиям ООО «Альфа-4»(код 35062537), тем самым занизила объект налогообложения на сумму 1 539 638 грн., что позволило ей уклонится от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 1 539 638 грн. и привело к фактическому непоступлению в государственный бюджет денежных средств в особо крупных размерах, что в более чем 5089 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, совершив преступление при следующих обстоятельствах.

Так, в ходе досудебного и судебного следствия было установлено, что гражданин ОСОБА_3, который по документам числится «директором»ООО «Альфа-4», работает на ОДО «Шахта «Белозерская»электрослесарем и не имеет никакого отношения ни к регистрации предприятия, ни к ведению финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альфа-4».

Кроме того, согласно данным центральной базы данных Государственного реестра физический лиц ГНА Украины о суммах выплаченных доходов (форма ГДФ), гражданин ОСОБА_3 доходов на ООО «Альфа-4»не получал.

Также установлено, что ООО «Альфа-4»за юридическим и фактическим адресами, не находится.

Проведенной по делу почерковедческой экспертизой установлено, что подписи в первичных бухгалтерских и налоговых документах ООО «Альфа-4»(договор № 115 от 01.12.2008 года, заключенный между ООО «Альфа-4»и ООО «Лювена Плюс», налоговые накладные) выполнены не ОСОБА_3, который числится директором и бухгалтером предприятия, а иным лицом, а также с применением технических приемов, т.е. данные документы, являются поддельными.

В соответствии п.п 1.7. с.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), «налоговый кредит -это сумма, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода, определенная согласно Закону». Налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) налогоплательщиком в отчетном периоде, в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится в состав валовых затрат производства (обращения) и основных фондов или нематериальных активов, которые подлежат амортизации.

В соответствии с п. 7.2.4 п.7.2 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), право на начисление налога и составления налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики налога в порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Закона.

В соответствии п.2 «Порядка заполнения налоговой накладной», утвержденного приказом ГНА Украины от 30.05.1997 г. № 165 (зарегистрированного в Министерстве Юстиции Украины 23.06.1997 г. за № 233/2037), «налоговую накладную составляет лицо, которое зарегистрировано в качестве налогоплательщика в налоговом органе и которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика налога на добавленную стоимость»

В соответствии п. 18 «Порядка заполнения налоговой накладной», утвержденного приказом ГНА Украины от 30.05.1997 г. № 165 (зарегистрированного в Министерстве Юстиции Украины 23.06.1997 г. за № 233/2037), «все составленные экземпляры налоговой накладной подписываются лицом, уполномоченным плательщиком налога осуществлять поставку товаров (услуг) и скрепляются печатью такого плательщика налога - продавца. Налоговая накладная не подписывается покупателем товаров (услуг) и не скрепляется его печатью».

В соответствии с п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями (другими подобными документами).

Таким образом, предприятие ООО «Лювена Плюс»не имело право на налоговый кредит по взаимоотношениям с предприятием ООО «Альфа-4».

Однако, ОСОБА_1, являясь директором предприятия общества с ограниченной ответственностью ООО «Лювена Плюс», т.е. служебным лицом вышеуказанного субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, ответственным за внесение истинных данных в налоговую отчетность, осуществляя свое преступное намерение, направленное на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, находясь по фактическому месту расположения предприятия: АДРЕСА_3, в период времени с 01.12.2008 года по 30.07.2009 года, будучи осведомленной о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Лювена Плюс», имея единый умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах за указанный период хозяйственной деятельности предприятия, действуя умышленно, нарушая требования п.п. 7.4.5, п.п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), согласно которого: не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями (другими подобными документами) составила налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО «Лювена Плюс»за декабрь 2008 года, январь, февраль, март, апрель, июнь 2009 года, которые собственноручно заполнила, необоснованно отнеся в состав налогового кредита сумм НДС по взаимоотношениям с фиктивным предприятием ООО «Альфа-4»(код 35062537), а именно:

-за декабрь 2008 года - 442 074 грн.;

-за январь 2009 года - 365 503 грн.;

-за февраль 2009 года - 232 106 грн.;

-за март 2009 года - 160 654 грн.;

-за апрель 2009 года - 200 921 грн.;

-за июнь 2009 года - 138 380 грн. на общую сумму 1 539 638 грн., отразив, таким образом, в декларациях недостоверные данные о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Лювена Плюс»и подлежащие к уплате в бюджет государства налога на добавленную стоимость за декабрь 2008 года, январь, февраль, март, апрель, июнь 2009 года, что привело к фактическому непоступлению денежных средств в бюджет на общую сумму 1 539 638 грн., после чего, совершая служебный подлог, указанные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость в отчетные налоговые периоды предоставила в ГНИ в Бабушкинском районе г. Днепропетровска (по месту регистрации предприятия) по адресу: г. Днепропетровск, ул. Г. Сталинграда, 25, что позволило ей уклонится от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупных размерах на общую сумму 1 539 638 грн. в срок до 30.07.2009 года и повлекло наступление тяжких последствий государственным интересам на указанную сумму.

Так, осуществляя свою преступную деятельность, ОСОБА_1, являясь директором ООО «Лювена Плюс», т.е. служебным лицом вышеуказанного субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно - распорядительные и административно - хозяйственные обязанности, ответственным за внесение истинных данных в налоговую отчетность, состоящим на налоговом учете в ГНИ Бабушкинского района г. Днепропетровска, осуществляя свое преступное намерение, направленное на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, находясь по фактическому месту расположения предприятия: АДРЕСА_3, будучи осведомленной о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Лювена Плюс»за декабрь 2008 года, имея единый умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах за указанный период хозяйственной деятельности предприятия, действуя умышленно, нарушая требования п.п. 7.4.5, п.п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), необоснованно отнесла в состав налогового кредита сумму НДС за декабрь 2008 года в размере - 442 074 грн. по взаимоотношениям с фиктивным предприятием ООО «Альфа-4»(код 35062537), а именно: в графах декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2008 года, являющейся официальным документом, указала заведомо ложные сведения, путем включения суммы НДС по взаимоотношениям с ООО «Альфа-4»в размере 442 074 грн. в состав налогового кредита, чем исказила результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО «Лювена Плюс», что привело к фактическому непоступлению денежных средств в бюджет на сумму 442 074 грн. в срок до 30.01.2009 года.

После этого, ОСОБА_1, продолжая совершать преступление, находясь 16.01.2009 года по фактическому месту расположения предприятия: г. Днепропетровск, пр! Кирова, 28-а, в г. Днепропетровске, в рабочее время подписала ложный документ -налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Лювена Плюс»за декабрь 2008 года, и заверила его печатью предприятия.

Затем, 19.01.2009 года, выдала указанную налоговую декларацию в ГНИ в Бабушкинском районе г. Днепропетровска, расположенную по адресу: АДРЕСА_4, что позволило ей умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость за декабрь 2008 года на сумму 442 074 грн. в срок до 30.01.2009 года, чем совершила служебный подлог.

Таким образом, ОСОБА_1, действуя умышленно, уклонилась от уплаты НДС за декабрь 2008 года на сумму 442 074 грн. и совершила служебный подлог.

Продолжая, осуществлять свою преступную деятельность, ОСОБА_1, являясь директором ООО «Лювена Плюс», т.е. служебным лицом вышеуказанного субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно - распорядительные и административно - хозяйственные обязанности, ответственным за внесение истинных данных в налоговую отчетность, состоящим на налоговом учете в ГНИ Бабушкинского района г. Днепропетровска, осуществляя свое преступное намерение, направленное на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, находясь по фактическому месту расположения предприятия: АДРЕСА_3, будучи осведомленной о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Лювена Плюс»за январь 2009 года, имея единый умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах за указанный период хозяйственной деятельности предприятия, действуя умышленно, нарушая требования п.п. 7.4.5, п.п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), необоснованно отнесла в состав налогового кредита сумму НДС за январь 2009 года в размере - 365 503 грн.. по взаимоотношениям с фиктивным предприятием ООО «Альфа-4»(код 35062537), а именно: в графах декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2009 года, являющейся официальным документом, указала заведомо ложные сведения, путем включения суммы НДС по взаимоотношениям с ООО «Альфа-4»в размере 365 503 грн. в состав налогового кредита, чем исказила результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО «Лювена Плюс», что привело к фактическому непоступлению денежных средств в бюджет на сумму 365 503 грн. в срок до 02.03.2009 года.

После этого, ОСОБА_1, продолжая совершать преступление, находясь 16.02.2009 года по фактическому месту расположения предприятия: АДРЕСА_3, в г. Днепропетровске, в рабочее время подписала ложный документ -налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Лювена Плюс»за январь 2009 года, и заверила его печатью предприятия.

Затем, 18.02.2009 года, выдала указанную налоговую декларацию в ГНИ в Бабушкинском районе г. Днепропетровска, расположенную по адресу: АДРЕСА_4, что позволило ей умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость за январь 2009 года на сумму 365 503 грн. в срок до 30.01.2009 года, чем совершила служебный подлог.

Таким образом, ОСОБА_1, действуя умышленно, уклонилась от уплаты НДС за январь 2009 года на сумму 365 503 грн. и совершила служебный подлог.

Продолжая совершать преступную деятельность, ОСОБА_1, являясь директором ООО «Лювена Плюс», т.е. служебным лицом вышеуказанного субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно - распорядительные и административно - хозяйственные обязанности, ответственным за внесение истинных данных в налоговую отчетность, состоящим на налоговом учете в ГНИ Бабушкинского района г. Днепропетровска, осуществляя свое преступное намерение, направленное на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, находясь по фактическому месту расположения предприятия: АДРЕСА_3, будучи осведомленной о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Лювена Плюс»за февраль 2009 года, имея единый умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах за указанный период хозяйственной деятельности предприятия, действуя умышленно, нарушая требования п.п. 7.4.5, п.п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), необоснованно отнесла в состав налогового кредита сумму НДС за февраль 2009 года в размере - 232 106 грн. по взаимоотношениям с фиктивным предприятием ООО «Альфа-4»(код 35062537), а именно: в графах декларации по налогу на добавленную стоимость за февраль 2009 года, являющейся официальным документом, указала заведомо ложные сведения, путем включения суммы НДС по взаимоотношениям с ООО «Альфа-4»в размере 232 106 грн. в состав налогового кредита, чем исказила результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО «Лювена Плюс», что привело к фактическому непоступлению денежных средств в бюджет на сумму 232 106 грн. в срок до 30.03.2009 года.

После этого, ОСОБА_1, продолжая совершать преступление, находясь 17.03.2009 года по фактическому месту расположения предприятия: АДРЕСА_3, в г. Днепропетровске, в рабочее время подписала ложный документ -налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Лювена Плюс»за февраль 2009 года, и заверила его печатью предприятия.

Затем, 18.03.2009 года, выдала указанную налоговую декларацию в ГНИ в Бабушкинском районе г. Днепропетровска, расположенную по адресу: АДРЕСА_4, что позволило ей умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость за февраль 2009 года на сумму 232 106 грн. в срок до 30.03.2009 года, чем совершила служебный подлог.

Таким образом, ОСОБА_1, действуя умышленно, уклонилась от уплаты НДС за февраль 2009 года на сумму 232 106 грн. и совершила служебный подлог.

Продолжая совершать преступную деятельность, ОСОБА_1, являясь директором ООО «Лювена Плюс», т.е. служебным лицом вышеуказанного субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно - распорядительные и административно - хозяйственные обязанности, ответственным за внесение истинных данных в налоговик) отчетность, состоящим на налоговом учете в ГНИ Бабушкинского района г. Днепропетровска, осуществляя свое преступное намерение, направленное на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, находясь по фактическому месту расположения предприятия: АДРЕСА_3, будучи осведомленной о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Лювена Плюс»за март 2009 года, имея единый умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах за указанный период хозяйственной деятельности предприятия, действуя умышленно, нарушая требования п.п. 7.4.5, п.п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), необоснованно отнесла в состав налогового кредита сумму НДС за март 2009 года в размере - 160 654 грн. по взаимоотношениям с фиктивным предприятием ООО «Альфа-4»(код 35062537), а именно: в графах декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2009 года, являющейся официальным документом, указала заведомо ложные сведения, путем включения суммы НДС по взаимоотношениям с ООО «Альфа-4»в размере 160 654 грн. в состав налогового кредита, чем исказила результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО «Лювена Плюс», что привело к фактическому непоступлению денежных средств в бюджет на сумму 160 654 грн. в срок до 30.04.2009 года.

После этого, ОСОБА_1, продолжая совершать преступление, находясь 17.04.2009 года по фактическому месту расположения предприятия: АДРЕСА_3, в г. Днепропетровске, в рабочее время подписала ложный документ -налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Лювена Плюс»за март 2009 года, и заверила его печатью предприятия.

Затем, 21.04.2009 года, выдала указанную налоговую декларацию в ГНИ в Бабушкинском районе г. Днепропетровска, расположенную по адресу: АДРЕСА_4, что позволило ей умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость за март 2009 года на сумму 160 654 грн. в срок до 30.04.2009 года, чем совершила служебный подлог.

Таким образом, ОСОБА_1, действуя умышленно, уклонилась от уплаты НДС за март 2009 года на сумму 160 654 грн. и совершила служебный подлог.

Продолжая совершать преступную деятельность, ОСОБА_1, являясь директором ООО «Лювена Плюс», т.е. служебным лицом вышеуказанного субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно - распорядительные и административно - хозяйственные обязанности, ответственным за внесение истинных данных в налоговую отчетность, состоящим на налоговом учете в ГНИ Бабушкинского района г. Днепропетровска, осуществляя свое преступное намерение, направленное на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, находясь по фактическому месту расположения предприятия: АДРЕСА_3, будучи осведомленной о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Лювена Плюс»за апрель 2009 года, имея единый умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах за указанный период хозяйственной деятельности предприятия, действуя умышленно, нарушая требования п.п. 7.4.5, п.п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), необоснованно отнесла в состав налогового кредита сумму НДС за апрель 2009 года в размере - 200 921 грн. по взаимоотношениям с фиктивным предприятием ООО «Альфа-4»(код 35062537), а именно: в графах декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2009 года, являющейся официальным документом, указала заведомо ложные сведения, путем включения суммы НДС по взаимоотношениям с ООО «Альфа-4»в размере 200 921 грн. в состав налогового кредита, чем исказила результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО «Лювена Плюс», что привело к фактическому непоступлению денежных средств в бюджет на сумму 200 921 грн. в срок до 01.06.2009 года.

После этого, ОСОБА_1, продолжая совершать преступление, находясь 18.05.2009 года по фактическому месту расположения предприятия: АДРЕСА_3. в г. Днепропетровске, в рабочее время подписала ложный документ -налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Лювена Плюс»за апрель 2009 года, и заверила его печатью предприятия.

Затем, 19.05.2009 года, выдала указанную налоговую декларацию в ГНИ в Бабушкинском районе г. Днепропетровска, расположенную по адресу: АДРЕСА_4, что позволило ей умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость за апрель 2009 года на сумму 200 921 грн. в срок до 01.06.2009 года, чем совершила служебный подлог.

Таким образом, ОСОБА_1, действуя умышленно, уклонилась от уплаты НДС за апрель 2009 года на сумму 200 921 грн. и совершила служебный подлог.

Продолжая совершать преступную деятельность, ОСОБА_1, являясь директором ООО «Лювена Плюс», т.е. служебным лицом вышеуказанного субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно - распорядительные и административно - хозяйственные обязанности, ответственным за внесение истинных данных в налоговую отчетность, состоящим на налоговом учете в ГНИ Бабушкинского района г. Днепропетровска, осуществляя свое преступное намерение, направленное на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, находясь по фактическому месту расположения предприятия: АДРЕСА_3, будучи осведомленной о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Лювена Плюс»за июнь 2009 года, имея единый умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах за указанный период хозяйственной деятельности предприятия, действуя умышленно, нарушая требования п.п. 7.4.5, п.п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), необоснованно отнесла в состав налогового кредита сумму НДС за июнь 2009 года в размере - 138 380 грн. по взаимоотношениям с фиктивным предприятием ООО «Альфа-4»(код 35062537), а именно: в графах декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2009 года, являющейся официальным документом, указала заведомо ложные сведения, путем включения суммы НДС по взаимоотношениям с ООО «Альфа-4»в размере138 380 грн. в состав налогового кредита, чем исказила результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО «Лювена Плюс», что привело к фактическому непоступлению денежных средств в бюджет на сумму 138 380 грн. в срок до 30.07.2009 года.

После этого, ОСОБА_1, продолжая совершать преступление, находясь 20.07.2009 года по фактическому месту расположения предприятия: АДРЕСА_3, в рабочее время подписала ложный документ -налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Лювена Плюс»за июнь 2009 года, и заверила его печатью предприятия.

Затем, в этот же день, 20.07.2009 года, выдала указанную налоговую декларацию в ГНИ в Бабушкинском районе г. Днепропетровска, расположенную по адресу: АДРЕСА_4, что позволило ей умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость за июнь 2009 года на сумму 138 380 грн. в срок до 30.07.2009 года, чем совершила служебный подлог.

Таким образом, ОСОБА_1, действуя умышленно, уклонилась от уплаты НДС за июнь 2009 года на сумму 138 380 грн. и совершила служебный подлог.

Таким образом, ОСОБА_1, действуя умышленно, преследуя единый умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, будучи достоверно осведомленной о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Лювена Плюс», в период с 01.12.2008 года по 30.07.2009 года, т.е. в течении нескольких отчетных налоговых периодов, неразрывно связанных между собой, путем безосновательного отнесения в состав налогового кредита сумм НДС, совершая служебный похлог. умышленно уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 1539638 грн., что повлекло фактическое не поступление в бюджет денежных средств на сумму 1539638 грн., превышающую в более чем в 5089 раз установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть в особо крупных размерах и повлекло наступление тяжких последствий государственным интересам на общую сумму 1539638 грн.

Подсудимая ОСОБА_1 своей вины не отрицала, пояснив суду, что действительно являлась директором ООО «Лювена Плюс», которое в конце 2008 года и первом полугодии 2009 году имело финансово-хозяйственные отношения с ООО «Альфа-4». Так она составила и подписала от имени ООО «Лювена Плюс»договор о поставке от ООО «Альфа-4», после чего передала договор ОСОБА_4, который спустя несколько дней вернул подписанный и скрепленный печатью ООО «Альфа-4»договор. Однако, ни с директором, ни с кем-либо из представителей ООО «Альфа-4», она не знакома. Всеми переговорами с ООО «Альфа-4»занимался ОСОБА_4

Расходные накладные по взаимоотношениям с ООО «Альфа-4»от имени ООО «Лювена Плюс»подписывали бухгалтера ОСОБА_5 и ОСОБА_6 по ее указанию, либо по указанию заместителя директора ОСОБА_4

Расчет с ООО «Альфа-4»происходил векселями. Акты приема-передачи векселей с ООО «Альфа-4»и дополнительные соглашения к договору составляла она на своем компьютере, подписывала и ставила печать ООО «Лювена Плюс», затем передавала ОСОБА_4, который через несколько дней возвращал ей документы с подписями и печатями предприятия ООО «Альфа-4».

В порядок транспортировки и фактического получения товара от ООО «Альфа-4», она не вникала.

Суммы налогового кредита по взаимоотношениям с ООО «Альфа-4»в налоговые декларации ООО «Лювена Плюс»она вносила самостоятельно, на основании налоговых накладных, выданных ООО «Альфа-4», находясь в рабочем кабинете по адресу: пр. Кирова, 28-а, подписывала их, и в тот же день, или через несколько дней, сдавала декларации в ГНИ Бабушкинского района. Суммы налогового кредита по взаимоотношениям с ООО «Альфа-4»не согласовывались с ОСОБА_4, так как в этом не было необходимости, и этот вопрос не входит в его служебные обязанности.

О виновности подсудимой суд делает вывод исходя из следующих доказательств.

Согласно выводов судебно-экономической экспертизы № 20/36 от 14 февраля 2011 года предприятие ООО «Лювена Плюс»:

- в соответствии п.п 1.7. ст.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), «налоговый кредит это сумма, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода, определенная согласно Закону». Налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) налогоплательщиком в отчетном периоде, в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится в состав валовых затрат производства (обращения) и основных фондов или нематериальных активов, которые подлежат амортизации.

в соответствии с п. 7.2.4 п.7.2 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), право на начисление налога и составления налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики налога в порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Закона.

в соответствии п.2 «Порядка заполнения налоговой накладной», утвержденного приказом ГНА Украины от 30.05.1997 г. № 165 (зарегистрированного в Министерстве Юстиции Украины 23.06.1997 г. за № 233/2037), «налоговую накладную составляет лицо, которое зарегистрировано в качестве налогоплательщика в налоговом органе и которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика налога на добавленную стоимость»

в соответствии п. 18 «Порядка заполнения налоговой накладной», утвержденного приказом ГНА Украины от 30.05.1997 г. № 165 (зарегистрированного в Министерстве Юстиции Украины 23.06.1997 г. за № 233/2037), «все составленные экземпляры налоговой накладной подписываются лицом, уполномоченным плательщиком налога осуществлять поставку товаров (услуг) и скрепляются печатью такого плательщика налога - продавца. Налоговая накладная не подписывается покупателем товаров (услуг) и не скрепляется его печатью».

в соответствии с п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями (другими подобными документами), не имело право на налоговый кредит по взаимоотношениям с предприятием ООО «Алъфа-4».

Так, предприятием ООО «Лювена Плюс»по взаимоотношениям с ООО «Альфа 4», в нарушение требований п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168 97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями) за отчетный период с 01.12.2008 года по 30.07.2009 года необоснованно отнесено в состав налогового кредита сумму НДС :

-за декабрь 2008 года - 442 074 грн.;

-за январь 2009 года - 365 503 грн.;

-за февраль 2009 года - 232 106 грн.;

-за март 2009 года - 160 654 грн.;

-за апрель 2009 года - 200 921 грн.;

- за июнь 2009 года - 138 380 грн., на общую сумму 1 539 638 грн., в результате чего предприятием ООО «Лювена Плюс»был занижен налог на добавленную стоимость на сумму 1 539 638 грн., которая не уплачена в бюджет государства (т. 5 л.д. 41-57).

Допрошенная в судебном заседании эксперт ОСОБА_7 поддержала выводы проведенной ею экспертизы, пояснив что по постановлению следователя ею была проведена судебно-экономическая экспертиза по ООО «Лювена Плюс», и выдано заключение № 20/36 от 14 февраля 2011 года, согласно выводов которого, она указала несоблюдение каких нормативно-правовых актов привело на добавленную стоимость на сумму 1 539 638 грн., которая не уплачена в бюджет государства.

Из пояснений допрошенной в качестве свидетеля ОСОБА_8 следует, что он работает ГНИ Бабушкинского района г. Днепропетровска и принимала участие в проверке предприятия ООО «Лювена Плюс», по результатам которой были выявлены нарушения налогового законодательства при внесении в декларации сумм налогового кредита с декабря 2008 года по июнь 2009 года. Суммы налогового кредита по взаимоотношениям с ООО «Альфа-4»были внесены в налоговые декларации незаконно, вследствие чего был занижен налог на добавленную стоимость. Причиненный ущерб не возмещен, мер к возмещению ущерба ООО «Лювена Плюс»не предприняло.

Как следует из показаний допрошенного в качестве свидетеля ОСОБА_4, учредителем ООО «Лювена Плюс»он являлся с момента регистрации, т.е. с апреля 2007 года по 12.11.2010 года. Кроме того, с апреля 2007 г. по 21 декабря 2010 года, он состоял в должности заместителя директора ООО «Лювена Плюс»ОСОБА_1

В настоящее время учредителем ООО «Лювена Плюс»является ОСОБА_9.

Инициатива создания ООО «Лювена Плюс»принадлежала ему и ОСОБА_9 Директором предприятия была избрана - ОСОБА_1, которую он знал ранее по фирме ЧП «Техно».

Основной вид деятельности ООО «Лювена Плюс»- оптовая торговля офисной мебелью и комплектующими к ней.

В своей деятельности он руководствовался должностной инструкцией заместителя директора ООО «Лювена Плюс»и Законами Украины.

В конце 2008 года и первом полугодии 2009 году, ООО «Лювена Плюс»имело финансово-хозяйственные отношения с предприятием ООО «Альфа-4».

Работать с ООО «Альфа-4»предложил он, т.к. именно он занимался поиском контрагентов для ООО «Лювена Плюс». При обстоятельствах, которых он не помнит, он познакомился с представителем ООО «Альфа-4»- девушкой 25-30 лет. Полных анкетных данных ее, он не помнит. Встречался он с ней в разных частях города Днепропетровска после ее звонков, в офис ООО «Лювена Плюс»она никогда не приезжала.

Директора ООО «Альфа-4»он никогда не видел, общался только с представителем.

Договор о поставке от ООО «Альфа-4»в адрес ООО «Лювена Плюс»составила и подписала ОСОБА_1 от имени директора ООО «Лювена Плюс», после чего передала договор ему. Встретившись с представителем ООО «Альфа-4»Юлей, он передал последней документы, а через несколько дней забрал подписанный и скрепленный печатью ООО «Альфа-4», договор. Директором ООО «Альфа-4»в договоре значился ОСОБА_11, которого он никогда не видел.

Мебель, приобретенную у ООО «Альфа-4», продавали ООО «Мебельная компания Украины». Расчеты производились в безналичной форме по расчетным счетам предприятий.

Никаких документов бухгалтерского и налогового учетов ООО «Лювена Плюс», он не подписывал, так как не имел на это полномочий, и это не входило в его должностные обязанности.

Суммы налогового кредита по взаимоотношениям с ООО «Альфа-4», которые директор ОСОБА_1 вносила в налоговые декларации ООО «Лювена Плюс»за период с 01.12.2008 г. по 30.06.2009 г., с ним не согласовывались, так как директор не обязана эти вопросы согласовывать с ним.

Допрошенная в ходе судебного следствия свидетель ОСОБА_10 показала, что на предприятии ООО «Лювена Плюс»она работала в должности бухгалтера с июля 2008 года по 21 декабря 2010 года совместно со своей племянницей ОСОБА_5

Уволилась с предприятия 21.12.2010 г. по собственному желанию.

Основной вид деятельности ООО «Лювена Плюс»- оптовая торговля офисной мебелью и комплектующими к ней.

Директором предприятия по настоящее время является ОСОБА_1, заместителем предприятия до 21.12.2010 г. был ОСОБА_4, который ранее был учредителем предприятия совместно с женой ОСОБА_9 Последняя является также ее родной сестрой.

В конце 2008 года и первом полугодии 2009 году, ООО «Лювена Плюс»имело финансово-хозяйственные отношения с предприятием ООО «Альфа-4».

Расходные накладные, предоставленные ООО «Альфа-4»подписывала она и ОСОБА_5 Указания подписывать указанные расходные накладные ей давали руководители предприятия: директор ОСОБА_1

Совместно с ОСОБА_4 она неоднократно выезжала получать товар на арендуемые, их предприятием, склады, но от каких именно предприятий, она не помнит.

Из показаний свидетеля ОСОБА_5 подтверждено, что на предприятии ООО -Лювена Плюс»она работала в должности бухгалтера с сентября 2008 года по 21 декабря 2010 года совместно со своей родственницей ОСОБА_6 Уволилась с предприятия 21.12.2010 г. по собственному желанию. Основной вид деятельности ООО «Лювена Плюс»- оптовая торговля офисной мебелью и комплекту тощими к ней.

Директором предприятия по настоящее время является ОСОБА_1, заместителем предприятия до 21.12.2010 г. был ОСОБА_4, который ранее быт и учредителем предприятия совместно с ОСОБА_9 Последняя является ее матерью.

В конце 2008 года и первом полугодии 2009 году, ООО «Лювена Плюс»имело финансово-хозяйственные отношения с предприятием ООО «Альфа-4».

Расходные накладные за № 05-02/09- от 05.02.2009г.; № 04-02/09 от 04.02.2009г.; № 02-02/09-6 от 02.02.2009г.; № 03-02/09-1 от 03.02.2009г.; № 03-02/09-2 от 03.02.2009г.; № 05-02/09 от 05.02.2009г.; № 0104 от 01.04.2009г.; № 0204 от 02.04.2009г.. предоставленные ООО «Альфа-4»подписывала она, по указанию директораОСОБА_2

Данные обстоятельства свидетель ОСОБА_5 подтвердила в ходе очной ставки с ОСОБА_1, изобличив последнюю в совершении преступления (т.д. 5 л.д.153-153).

Как следует из заключения судебно-почерковедческой экспертизы № 360/4 от 29 ноября 2010 года, подписи в первичных бухгалтерских и налоговых документах ООО «Альфа-4»(договор № 115 от 01.12.2008 года, заключенный между ООО «Альфа-4» и ООО «Лювена Плюс», налоговые накладные ООО «Альфа-4») выполнены не ОСОБА_3, который числится директором и бухгалтером предприятия, а иным лицом, а в части документов: не рукописно, а с применением технических приемов, т.е. данные документы, являются поддельными (т.5 л.д. 19-26).

Согласно протокола № 1 Общего Собрания участников общества с ограниченной ответственностью «Лювена Плюс»от 03.04.2007 г., ОСОБА_1 была избрана на должность руководителя (директора) ООО «Лювена Плюс»(т.д. 2 л.д. 12). Как следует из устава ООО «Лювена Плюс», утвержденного решением общего собрания ООО «Лювена Плюс»от 03.04.2007 г., служебные лица ООО «Лювена Плюс»несут обязательства, предусмотренные данным уставом и установленным законодательством Украины (т.д. 2 л.д. 13-25). Из копии приказа № 1 от 05.04.2007 г. о назначении на должность директора ООО «Лювена Плюс»ОСОБА_1 усматривается, что ОСОБА_1 приступила к обязанностям директора с 05 апреля 2007 года (т.д. 4 л.д.24) Регистрационная карта на проведение государственной регистрации юридического лица ООО "Лювена Плюс»от 03.03.2007 г., заверенная печатью исполкома Днепропетровского городского совета от 05.04.2007 г., свидетельствует о том, что ООО «Лювена Плюс»подало документы в исполком Днепропетровского городского совета на проведение государственной регистрации юридического лица (т.д. 2 л.д. 6-11).

Согласно фотокопии свидетельства о государственной регистрации юридического лица ООО «Лювена Плюс»№ 35042463, 05.04.2007 г. проведена государственная регистрация данного предприятия (т.д. 2 л.д. 93).

Как следует из фотокопии справки № 10380 из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц-предпринимателей, была произведена государственная регистрация новосозданной, путем учреждения юридического лица ООО «Лювена Плюс», которое включено в Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины (т.д. 2 л.д. 94).

Согласно регистрационного заявления плательщика налога на добавленную стоимость ООО «Лювена Плюс»от 11.04.2007 г., из которого следует, что ООО «Лювена Плюс»обратилось с заявлением о его регистрации в ГНИ, как плательщика налога на добавленную стоимость (т.д. 2 л.д. 90-91).

Свидетельством № 100044353 о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость от 05.06.2007 г., выданного ООО «Лювена Плюс»05.06.2007 г. подтверждено, что ООО «Лювена Плюс»зарегистрировано в ГНИ Бабушкинского района г. Днепропетровска, как плательщик налога на добавленную стоимость (т.д. 2 л.д. 65). Как следует из справки № 12171 от 11.04.2007 г. ООО «Лювена Плюс»(директор ОСОБА_1.) взято на учет в ГНИ Бабушкинского района г. Днепропетровска 11.04.2007 г. за № 12171, которое свидетельствует о том, что ООО «Лювена Плюс»находится на учете в ГНИ Бабушкинского района г. Днепропетровска, как плательщик налогов (т.д. 2 л.д. 97).

Согласно должностной инструкции директора предприятия, должность директора принадлежит к профессиональной группе «Руководители»и директор предприятия ООО «Лювена Плюс»ОСОБА_1 является ответственным за финансово-хозяйственную деятельность предприятии ООО «Лювена Плюс» и несет ответственность, предусмотренную административным, уголовным и гражданским законодательством Украины (т.д.4 л.д. 29-30).

Также изложенные обстоятельства подтверждаются документами по финансово-хозяйственным взаимоотношениям ООО «Лювена Плюс»с ООО «Альфа-4», а именно: расходными и налоговыми накладными, выписанными поставщиком ООО «Альфа-4»в адрес предприятия ООО «Лювена Плюс», договором № 115 от 01.12.2008 г., заключенным между ООО «Альфа-4»и ООО «Лювена Плюс»о купле-продаже товара, дополнительными соглашениями за №№ 1-8 к указанным договорам, актами приемки-передачи векселей, изъятыми протоколом выемки от 27.09.2010 г. в ООО «Лювена Плюс»(т.1 л.д. 53).

Изложенные обстоятельства подтверждаются учетно-регистрационными документами ООО «Лювена Плюс»(устав, новый устав с изменениями и дополнениями, регистрационная карточка, финансовые отчеты и др. регистрационные документы), изъятыми протоколом выемки от 26.11.2010 г. в помещении Управления по вопросу государственной регистрации юридических и физических лиц (т.2 л.д.4), а также учетно-регистрационными документами ООО «Лювена Плюс»(устав, новый устав с изменениями и дополнениями, регистрационное заявление, справка о взятии на учет плательщика налогов, информация об учредителях, свидетельство о государственной регистрации юридического лица, протокол решения общего собрания и др. регистрационных документов), изъятыми протоколом выемки от 15.12.2010 г. в помещении ГНИ в Бабушкинском районе г. Днепропетровска (т.2 л.д.63).

Кроме того, обстоятельства данного преступления подтверждаются налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость ООО «Лювена Плюс»за период с 01.12.2008 года по 30.06.2009 года, изъятых протоколом выемки от 15.12.2010 г. в помещении ГНИ в Бабушкинском районе г. Днепропетровске (т.2 л.д. 114), а также реестрами полученных и выданных налоговых накладных по ООО «Лювена Плюс»за период с 01.12.2008 г. по 30.06.2009 г., оборотно-сальдовых ведомостей, журналов-ордеров, главной книги за 2008 г. и др. бухгалтерских и налоговых документов изъятых в ходе обыска в помещении ООО «Лювена Плюс»(т.4 л.д. 77-80).

Из учетно-регистрационных документов (регистрационное дело), изъятых протоколом выемки от 01.12.2010 г. в помещении ГНИ в Буденовском районе г. Донецка ООО «Альфа-4»установлено, что плательщик налогов ООО «Альфа-4»с 20.09.2009 г. налоговые декларации не подает, по месту регистрации не находится, составлен акт об аннулировании регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (т.2 л.д. 160).

Согласно учетно-регистрационных документов ООО «Альфа-4»и решения по делу о банкротстве хозяйственного суда Донецкой области от 17.03.2010 г., юридическое лицо ООО «Альфа-4»по месту регистрации не находится, ликвидировано (т.3 л.д. 68,77).

Кроме того изложенные обстоятельства подтверждаются должностными инструкциями, приказами о назначении/снятии на должность директора предприятия, заместителя, копиями трудовых книжек и др., изъятыми протоколом выемки от 17.12.2010 года в помещении ООО «Лювена Плюс»(т.4 л.д. 19).

Впоследствии изъятые в ходе выемок документы были признаны вещественными доказательствами по делу (т.5 л.д. 188-191).

Оценивая изложенные доказательства, суд считает их достоверными, не противоречивыми, а содержащиеся в них сведения такими, которые правильно отражают фактические обстоятельства данного дела, в связи с чем приходит к однозначному выводу о виновности подсудимой в совершении инкриминируемых преступлений.

Подводя итог изложенному суд приходит к выводу о доказанности вины подсудимой в совершении следующих преступлений:

- в умышленном уклонении от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке, совершенные должностным лицом предприятия, что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства средств в особо крупных размерах, т.е. в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч.3 УК Украины;

- в служебном подлоге, то есть, внесении должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, а также составлении и выдаче заведомо ложных документов, что причинило тяжкие последствия, т.е. в совершении преступления, предусмотренного ст. 366 ч.2 УК Украины.

При определении вида и размера наказания суд исходит из степени тяжести совершенного преступления и личности подсудимой, которая характеризуется положительно, ранее не судима, вину не отрицала и в содеянном раскаялась, что суд относит к смягчающим наказание обстоятельствам. Суд также учитывает состояние здоровья подсудимой и положение в её семье.

С учётом изложенного, суд считает, что для исправления и предупреждения новых преступлений подсудимой следует назначить наказание по ст. 212 ч.3 УК Украины в виде штрафа с лишением права занимать должности связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от формы собственности, а по ст. 366 ч.2 УК Украины в виде лишения свободы с лишением права занимать должности связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от формы собственности, но без реального отбытия основного наказания в виде лишения свободы с применением ст.ст. 75,76 УК Украины, поскольку совокупность указанных смягчающих обстоятельств существенно снижают степень тяжести совершенного им преступления.

При назначении наказания суд также учитывает требования ст. 72 УК Украины, согласно которых основанное наказание в виде штрафа сложению с другими видами наказания не подлежит.

Разрешая вопрос о вещественных доказательствах документах (т.5 л.д. 188-191), суд считает необходимым хранить их в материалах дела.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 323-324 УПК Украины, суд,

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_1 признать виновной в совершении преступлений предусмотренных ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины и назначить ей наказание:

-по ст. 212 ч.3 УК Украины в виде 340000 (трехсот сорока тысяч) гривен с лишением права занимать должности связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от формы собственности сроком на три года;

-по ст. 366 ч.2 УК Украины в виде трех лет лишения свободы с лишением права занимать должности связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от формы собственности сроком на два года.

В соответствии со ст.ст. 70 УК Украины назначить наказание по совокупности преступлений путём поглощения менее строгого наказания более строгим, окончательно назначив наказание в виде штрафа в размере 340000 (трехсот сорока тысяч) гривен, трех лет лишения свободы с лишением права занимать должности связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от формы собственности сроком на три года.

В соответствии со ст.ст. 75, 76 УК Украины освободить ОСОБА_1 от отбывания основного назначенного наказания по ст. 366 ч.2 УК Украины, если она в течение испытательного срока три года не совершит нового преступления, будет уведомлять органы уголовно-исполнительной системы об изменении места своего жительства, не будет выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения органов уголовно-исполнительной системы.

Меру пресечения ОСОБА_1 оставить прежнюю подписка о невыезде.

Вещественные доказательства документы (т.5 л.д. 188-191) хранить в материалах дела.

На приговор могут быть поданы апелляции в судебную палату по уголовным делам апелляционного суда Днепропетровской области в течение пятнадцати суток со дня его провозглашения.

Председательствующий А.В. Гончаров