Постанова № 22096572, 27.02.2012, Запорізький окружний адміністративний суд

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 лютого 2012 року /12:00/ Справа № 0870/664/12

Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Нестеренко Л.О. при секретарі Буряковій А.В., за участю представника позивача Міщенко О.В., представника відповідача Сороки О.В. розглянувши у місті Запоріжжі у відкритому судовому засіданні адміністративну справу

за заявою Державної податкової інспекції у Ленінському районі м. Запоріжжя

до Товариства з обмеженою відповідальністю «Сінема»

про стягнення податкової заборгованості в сумі 206592 грн. 09 коп.

ВСТАНОВИВ:

До Запорізького окружного адміністративного суду звернулася Державна податкова інспекція у Ленінському районі м. Запоріжжя з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Сінема» про стягнення податкової заборгованості в сумі 206592 грн. 09 коп.

В позовній заяві позивач зазначив, що станом на 26.12.2011 року за відповідачем рахується заборгованість в сумі 206592 грн. 09 коп., з якої:

заборгованість по податку на додану вартість в розмірі 54 грн. 60 коп. (з урахуванням існуючої переплати в розмірі 32 грн. 34 коп.) нарахована згідно податкового повідомлення рішення форми «Ш» від 16.08.2011 року № 0003371502, прийнятого на підставі акту камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість від 16.08.2011 року № 3563;

заборгованість з податку на прибуток в розмірі 539 грн. 49 коп. (з урахуванням існуючої переплати в розмірі 26 грн. 91 коп.) утворилась внаслідок несплати самостійно визначеного податкового зобовязання шляхом подачі декларації з податку на прибуток за 3 квартал 2010 року №87991 від 09.11.2010 року на суму 531 грн. 00 коп., декларації з податку на прибуток за 2010 рік № 113399 від 07.02.2011 року на суму 1 грн. 00 коп., декларації з податку на прибуток за 1 квартал 2011 року № 29721 від 14.04.2011 року на суму 1 грн. 00 коп.; нарахована згідно податкового повідомлення рішення форми «Ш» від 25.11.2010 року № 0013801501 на суму 33 грн. 40 коп., прийнятого на підставі акту невиїзної документальної перевірки своєчасності сплати узгоджених податкових зобовязань до бюджету від 25.11.2010 року № 3796;

заборгованість по пені за порушення термінів розрахунків в сфері зовнішньоекономічної діяльності в розмірі 205 988 грн. 00 коп. нарахована згідно податкового повідомлення рішення форми «У» від 12.04.2011 року № 000007200, прийнятого на підставі акту виїзної позапланової перевірки від 29.03.2011 року № 689/22-32215158з питань дотримання вимог валютного законодавства за експортним контрактом.

Заборгованість відповідачем до державного бюджету не перерахована та складає 206592 грн. 09 коп. В звязку з чим позивач просить стягнути з відповідача 206592 грн. 09 коп. податкового боргу у судовому порядку.

Представник Позивача у судовому засіданні позовні вимоги підтримав у повному обсязі, на задоволенні позову наполягає.

Представник Відповідача у судовому засіданні пояснив, що заборгованість виникла з причин скрутного матеріального становища Відповідача.

Розглянувши та дослідивши матеріли справи, вислухавши пояснення представників сторін, суд вважає позовні вимоги такими, що підлягають задоволенню, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Сінема» зареєстроване як платник податків у Державній податковій інспекції у Ленінському районі м. Запоріжжя.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України передбачений обов'язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Податковий борг по податку на додану вартість виник на підставі наступного.

Державною податковою інспекцією у Ленінському районі м. Запоріжжя проведена камеральна перевірка даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість Товариства з обмеженою відповідальністю «Сінема».

За результатами перевірки складений Акт від 16.08.2011 року № 3563.

Перевіркою встановлено порушення п. 203.2 ст. 203 Податкового кодексу України, а саме: платником податків несвоєчасно сплачено суму самостійно визначеного грошового зобовязання по податку на додану вартість.

На підставі Акту перевірки від 16.08.2011 року № 3563 Державною податковою інспекцією у Ленінському районі м. Запоріжжя винесено податкове повідомлення - рішення форми «Ш» від 16.08.2011 року № 0003371502, яким до відповідача застосовано штраф в розмірі 86 грн. 94 коп. (10%) за затримку до 11 календарних днів сплати суми грошового зобовязання по податку на додану вартість в розмірі 869 грн. 40 коп. (податкове повідомлення-рішення отримане уповноваженою особою відповідача особисто 16.08.2011 року, про що свідчить його підпис про отримання на корінці податкового повідомлення-рішення).

У зв'язку з наявною переплатою у сумі 32 грн. 34 коп., сума грошового зобовязання по податку на додану вартість склала 54 грн. 60 коп.

Згідно пунктом 203.1 та 203.2 ст. 203 Податкового кодексу України податкова декларація по податку на додану вартість подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Згідно ст. 126 Податкового кодексу України у разі, якщо платник податків не сплачує суми самостійно визначеного грошового зобов'язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Податковий борг по податку на прибуток виник на підставі наступного.

Державною податковою інспекцією у Ленінському районі м. Запоріжжя проведена невиїзна документальна перевірка своєчасності сплати узгоджених податкових зобовязань до бюджету Товариства з обмеженою відповідальністю «Сінема».

За результатами перевірки складений Акт від 25.11.2010 року № 3796.

Перевіркою встановлено порушення п.16.4 ст. 16 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», п.п 5.3.1 п.5.3 ст.5 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», а саме платником податків несвоєчасно сплачено суму самостійно визначеного грошового зобовязання по податку на прибуток.

Згідно п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (в редакції, яка діяла на час виникнення спірних правовідносин) у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, такий платник податку зобов'язаний сплатити штраф у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу.

На підставі Акту перевірки від 25.11.2010 року № 3796 Державною податковою інспекцією у Ленінському районі м. Запоріжжя винесено податкове повідомлення - рішення форми «Ш» від 25.11.2010 року № 0013801501, яким до відповідача застосовано штраф в розмірі 33 грн. 40 коп. (10%) за затримку на 1 календарний день сплати суми грошового зобовязання по податку на прибуток в розмірі 334 грн. 00 коп. (податкове повідомлення-рішення отримане посадовою особою відповідача особисто 25.11.2010 року, про що свідчить його підпис про отримання на корінці податкового повідомлення-рішення).

Відповідач повинен був узгоджену суму податкового зобов'язання з податку на прибуток, визначену у податковому повідомленні-рішенні, сплатити у строк до 06.12.2010 року.

Податкове повідомлення-рішення у встановленому порядку не оскаржене, податкова заборгованість не погашена.

09.11.2010 року Товариством з обмеженою відповідальністю «Сінема» до Державної податкової інспекції у Ленінському районі м. Запоріжжя подана Податкова декларація № 87991 з податку на прибуток за 3 квартал 2010 року.

Відповідно до Податкової декларації відповідачем нараховано податку на прибуток за 3 квартал 2010 року в розмірі 531 грн. 00 коп. Відповідач повинен був узгоджену суму податкового зобов'язання з податку на прибуток сплатити у строк до 19.11.2010 року.

З урахуванням існуючої переплати сума заборгованості по податку на прибуток, визначеного у Податковій декларації № 87991 склала 504 грн. 09 коп.

07.02.2011 року Товариством з обмеженою відповідальністю «Сінема» до Державної податкової інспекції у Ленінському районі м. Запоріжжя подана Податкова декларація № 113399 з податку на прибуток за 2010 рік.

Відповідно до Податкової декларації відповідачем нараховано податку на прибуток в розмірі 1 грн. 00 коп. Відповідач повинен був узгоджену суму податкового зобов'язання з податку на прибуток сплатити у строк до 19.02.2011 року.

14.04.2011 року Товариством з обмеженою відповідальністю «Сінема» до Державної податкової інспекції у Ленінському районі м. Запоріжжя подана Податкова декларація № 29721 з податку на прибуток за перший квартал 2011 рік.

Відповідно до Податкової декларації відповідачем нараховано податку на прибуток в розмірі 1 грн. 00 коп. Відповідач повинен був узгоджену суму податкового зобов'язання з податку на прибуток сплатити у строк до 20.05.2011 року.

Згідно п. 5.1 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (в редакції, яка діяла на час виникнення спірних правовідносин) податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.

Згідно п.п. 5.4.1 п. 5.4 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (в редакції, яка діяла на час виникнення спірних правовідносин) узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Відповідно до п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (в редакції, яка діяла на час виникнення спірних правовідносин) платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.

Податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює:

а) календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних авансових внесків), - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;

б) календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя);

в) календарному року, крім випадків, передбачених підпунктом "г" підпункту 4.1.4 цього пункту, - протягом 60 календарних днів за останнім календарним днем звітного (податкового) року;

г) календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб (прибуткового податку з громадян), - до 1 квітня року, наступного за звітним (підпункт 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (в редакції, яка діяла на час виникнення спірних правовідносин)).

Відповідно до п. 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобовязання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

Пунктом 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України передбачено, що платник податків зобовязаний самостійно сплатити суму податкового зобовязання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Заборгованість по самостійно визначеному податковому зобовязанню відповідачем не сплачена.

Податковий борг по пені за порушення термінів розрахунків в сфері зовнішньоекономічної діяльності в розмірі 205 988 грн. 00 коп. виник на підставі наступного.

Державною податковою інспекцією у Ленінському районі м. Запоріжжя проведена виїзна позапланова перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю «Сінема» з питань дотримання вимог валютного законодавства за експортним контрактом від 10.10.2008 року № 1 за період з 10.10.2008 року по 18.11.2010 року.

За результатами перевірки складений Акт від 29.03.2011 року № 689/22-32215158.

Перевіркою встановлено порушення ст. 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" за експортним контрактом від 10.10.2008 року № 1 між відповідачем та нерезидентом Компанією «Michael Flohr Silicon Tech» (Німеччина).

- з 06.01.2011 по 15.02.2011 в сумі 1004 975,20 рублів РФ, в кількості 41 день.

На підставі Акту перевірки від 29.03.2011 року № 689/22-32215158 Державною податковою інспекцією у Ленінському районі м. Запоріжжя винесено податкове повідомлення - рішення форми «У» від 12.04.2011 року № 000007200, яким до відповідача застосовано пеню в розмірі 205 998 грн. 00 коп. за прострочення на 295 календарних днів зарахування сплати суми грошового зобовязання по ВМД № 8326 від 31.07.2009 року в розмірі 21443,93 (сума в валюті ЄВРО) (податкове повідомлення-рішення отримане посадовою особою відповідача 12.05.2011 року, про що свідчить його підпис про отримання на поштовому повідомленні).

Згідно статті 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» № 185/94-ВР від 23.09.1994 року виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики.

Порушення резидентами строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) (ст. 4 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»).

Відповідно до ст. 14 п.14.1.175 Податкового кодексу України, податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання;

Згідно з п.п. 20.1.18 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника на суму податкового боргу або його частини.

Згідно п.п. 6.2.1 п. 6.2. ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (в редакції, яка діяла на час виникнення спірних правовідносин) у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги. Статтею 59 Податкового кодексу України встановлено направлення лише однієї вимоги.

Судом встановлено, що Токмацькою обєднаною державною податковою інспекцією Запорізької області сформовано відповідачу Податкову вимогу від 23.11.2010 року № 1/1011 на суму 504 грн. 09 коп. Вимога отримана 16.12.2010 року відповідачем, про що свідчить підпис посадової особи відповідача на поштовому повідомленні.

Відповідно до п.п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України у разі, коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.

Згідно до п. 95.1, п. 95.2, п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини. Орган державної податкової служби звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Узгоджене податкове зобов'язання відповідачем у добровільному порядку не сплачено, податкові повідомлення-рішення не оскаржені.

За таких обставин, суд дійшов висновку, що заявлені Державної податкової інспекції у Ленінському районі м. Запоріжжя вимоги про стягнення з Товариства з обмеженою відповідальністю «Сінема» податкової заборгованості в сумі 206 592 грн. 09 коп. є обґрунтованими і підлягають задоволенню.

Відповідно до ч. 4 ст. 94 КАС України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись ст.ст. 94, 95, ст.ст. 158-163 КАС України; п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16, п. 54.1 ст. 54, п. 57.1 ст. 57, п. 203.2 ст. 203, ст. 126 Податкового кодексу України, п.п 5.3.1 п.5.3 ст.5, п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17, Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», ст. 1, 4 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", суд,

ПОСТАНОВИВ:

Позов задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Сінема» (пр. Металургів, буд.15-А, м. Запоріжжя, 69032, ідентифікаційний номер 32215158) на користь Державного бюджету Ленінському району м. Запоріжжя податковий борг в розмірі 206 592 грн. 09 коп. (двісті шість тисяч пятсот девяносто дві гривні девять копійок), у тому числі: податку на додану вартість у розмірі 54 грн. 60 коп. (код платежу 14010100 на р/р 31119029700006), з податку на прибуток у розмірі 539 грн. 49 коп. (код платежу 11021000 на р/р 31117009700006), заборгованість зі сплати пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності в розмірі 205998 грн. 00 коп. (код платежу 21081000 на р/р 31118105700006).

Постанова суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, встановленого Кодексом адміністративного судочинства України, якщо таку заяву не було подано.

Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 цього Кодексу, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Суддя Л.О.Нестеренко