Постанова № 21945766, 18.01.2012, Запорізький окружний адміністративний суд

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 січня 2012 року ( о 14 год. 20 хв.)                               Справа № 2а-0870/9635/11

Запорізький окружний адміністративний суду у складі:

головуючого судді Батрак І.В.,

за участю секретаря судового засідання Тєтєрєвої К.О.

розглянув у відкритому судовому засіданні адміністративну справу

за позовом Державної податкової інспекції у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя

до Товариства з обмеженою відповідальністю «Енерготехекспорт»

про стягнення коштів за податковим боргом

ВСТАНОВИВ:

У жовтні 2011 року Державна податкова інспекція у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя (далі – ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя, позивач) звернулась до Запорізького окружного адміністративного суду із позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Енерготехекспорт» (далі – ТОВ «Енерготехекспорт», відповідач), в якому просить суд стягнути з відповідача податковий борг у розмірі 85985,10 грн., а саме податковий борг по податку на прибуток у сумі 44659,10 грн. та податковий борг по податку на додану вартість у сумі 41326,00 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивач посилається на Закон України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 № 2181-III (у редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин, далі – Закон № 2181-ІІІ), Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI (далі – ПК України) та зазначає, що за результатами перевірки позивачем визначено відповідачу суму податкового зобов’язання з податку на прибуток у розмірі 44730,10 грн., в т.ч. 34277,00 грн. – основний платіж, 10453,10 грн. – штрафні (фінансові санкції). Станом на 05.07.2010 у відповідача існувала переплата у розмірі 71,00 грн. Отже, борг з податку на прибуток складає 44659,10 грн. Також відповідачу визначено суму податкового зобов’язання з податку на додану вартість у розмірі 41371,00 грн., в т.ч. 27354,00 грн. – основний платіж, 14017,00 грн. - штрафні (фінансові санкції). Станом на 05.07.2010 у відповідача існувала переплата у розмірі 45,00 грн. Отже, борг з податку на додану вартість складає 41326,00 грн. Позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, проте боргу у добровільному порядку відповідачем не сплачено. На час розгляду справи у суді заборгованість відповідачем не погашена, а тому підлягає примусовому стягненню у судовому порядку. Просить стягнути з відповідача вказану суму заборгованості.

Представник позивача у судове засідання не з’явився, проте 18.01.2012 надав суду клопотання (вх. № 2302) про розгляд справи без його участі. Позовні вимоги підтримує у повному обсязі.

Представник відповідача у судове засідання не з’явився, про причини неприбуття суд не повідомив, про час та дату судового засідання повідомлявся належним чином. Заперечення на адресу суду від відповідача не надходили.

За таких обставин, суд вважає за можливе розглянути справу по суті без участі сторін, за наявними у справі матеріалами.

У зв’язку із неявкою у судове засідання всіх осіб, які беруть участь у справі, на підставі приписів ч. 6 ст.12 та ч.1 ст.41 КАС України фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалося.

Розглянувши матеріали справи, судом встановлені наступні обставини.

ТОВ «Енерготехекспорт» (ідентифікаційний код 36534913) є юридичною особою, яка зареєстрована 09.06.2009 виконавчим комітетом Запорізької міської ради, що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців станом на 05.10.2011.

ТОВ «Енерготехекспорт» є платником податку на додану вартість відповідно до свідоцтва № 100232260 про реєстрацію платника податку на додану вартість від 23.06.2009.

Посадовими особами ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя проведено документальну невиїзну перевірку відповідача з питання дотримання вимог Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» та Закону України «Про податок на додану вартість» при здійсненні фінансово-господарської діяльності за період з 10.06.2009 по 31.12.2009, за результатами якої складено акт № 93/23-509/36534913 від 07.06.2010. Під час перевірки позивачем встановлено наступні порушення ТОВ «Енерготехекспорт»:

1. П. 4.1 ст. 4, пп. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994р. № 334/94-ВР, а саме відповідачем занижено податок на прибуток за перевіряємий період на загальну суму 34277 грн.

2. Абз. б) пп. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону № 2181-ІІІ в частині ненадання до ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя у строки, визначені чинним законодавством, декларації з податку на прибуток за III квартали 2009 року.

3. Пп. 7.2.6, пп. 7.2.7 п. 7.2, пп. 7.4.1, пп. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997р. № 168/97-ВР, в результаті чого відповідачем занижено податок на додану вартість за перевіряємий період у розмірі 27354,00 грн.

4. Абз. а) пп. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону № 2181-ІІІ в частині ненадання до ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя у строки, визначені чинним законодавством, декларації з податку на додану вартість за липень 2009р., листопад 2009р.

Вказаний акт направлено на адресу відповідача поштою, але повернувся на адресу позивача у зв’язку з неможливістю вручення. Посадовими особами позивача складено акт № 509/23-5/36534913 від 07.06.2010 щодо неявки посадових осіб суб’єкта господарювання до органу державної податкової служби для ознайомлення та підписання акту невиїзної документальної перевірки № 93/23-509/36534913 від 07.06.2010 та акт № 527/23-5/36534913 від 11.06.2010 про неможливість вручення акту перевірки № 93/23-509/36534913 від 07.06.2010.

За результатами перевірки та з урахуванням виявлених порушень позивачем прийнято податкове повідомлення-рішення № 0000952305/0 від 14.06.2010, яким ТОВ «Енерготехекспорт» визначено суму податкового зобов’язання з податку на прибуток у розмірі 44730,10 грн., в т.ч. 34277,00 грн. – основний платіж, 10453,10 грн. – штрафні (фінансові санкції) та податкове повідомлення-рішення № 0000962305/0 від 14.06.2010, яким відповідачу визначено суму податкового зобов’язання з податку на додану вартість у розмірі 41371,00 грн., в т.ч. 27354,00 грн. – основний платіж, 14017,00 грн. - штрафні (фінансові санкції). Вказані рішення 14.06.2010 направлені на адресу відповідача поштою, але повернулися на адресу позивача у зв’язку з неможливістю вручення.

Матеріалами справи встановлено, що позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, а саме на адресу відповідача поштою 16.07.2010 була направлена перша податкова вимога від 06.07.2010 № 1/764, яка повернулась на адресу позивача у зв’язку з неможливістю вручення, про що був складений акт № 303 від 27.07.2010 та податкову вимогу розміщено на дошці податкових оголошень 27.07.2010.

Друга податкова вимога від 26.08.2010 № 2/982 направлена на адресу відповідача поштою 16.09.2010 та повернута на адресу позивача у зв’язку з неможливістю вручення, про що був складений акт № 372 від 20.09.2010 та в той же день податкову вимогу розміщено на дошці податкових оголошень.

З матеріалів справи вбачається, що відповідач має податковий борг у розмірі 85985,10 грн., а саме податковий борг з податку на прибуток у сумі 44659,10 грн. та податковий борг з податку на додану вартість у сумі 41326,00 грн., у зв’язку з чим ДПІ у Орджонікідзевському районі м.Запоріжжя звернулася до суду з адміністративним позовом про стягнення з відповідача зазначеної суми податкового боргу

Дослідивши матеріали справи, проаналізувавши норми законодавства, суд вважає позовні вимоги такими, що підлягають задоволенню у повному обсязі з наступних підстав.

Як встановлено пп. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 Закону № 2181-ІІІ, яким регулювався порядок адміністрування податків, зборів (обов’язкових платежів) під час виникнення спірних правовідносин, платник податків самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає у податковій декларації.

Згідно з пп. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону № 2181-ІІІ податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює: а) календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних авансових внесків), - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця; б) календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя); в) календарному року, крім випадків, передбачених підпунктом "г" підпункту 4.1.4 цього пункту, - протягом 60 календарних днів за останнім календарним днем звітного (податкового) року; г) календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб (прибуткового податку з громадян), - до 1 квітня року, наступного за звітним.

Відповідно до пп. «а», пп. «б» пп. 4.2.2 п. 4.2 ст. 4 Закону № 2181-ІІІ контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податків у разі якщо: а) платник податків не подає у встановлені строки податкову декларацію; б) дані документальних перевірок результатів діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, заявлених у податкових деклараціях.

Із матеріалів справи вбачається, що відповідачем не надана до ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя у строки, визначені чинним законодавством, декларації з податку на прибуток за III квартали 2009 року та декларації з податку на додану вартість за липень 2009р., листопад 2009р., що є порушенням пп. «а», пп. «б» пп. 4.1.4, п. 4.1 ст. 4 Закону № 2181-ІІІ. Також відповідачем занижено податок на прибуток за перевіряємий період на загальну суму 34277,00 грн., що є порушенням п. 4.1 ст. 4, пп. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994р. № 334/94-ВР та занижено податок на додану вартість за перевіряємий період на загальну суму 27354,00 грн., що є порушенням пп. 7.2.6, пп. 7.2.7 п. 7.2, пп. 7.4.1, пп. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997р. № 168/97-ВР., що встановлено та зазначено у акті перевірки № 93/23-509/36534913 від 07.06.2010.

Відповідно до приписів ст. 17 Закону № 2181-ІІІ штрафні санкції за порушення податкового законодавства накладаються на платника податків у розмірах, визначених цією статтею, крім штрафних санкцій за порушення валютного законодавства, що встановлюються окремим законодавством. Штрафні санкції накладаються контролюючими органами.

Згідно з пп. 17.1.1 п. 17.1 ст. 17 Закону № 2181-ІІІ платник податків, що не подає податкову декларацію у строки, визначені законодавством, сплачує штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку.

Відповідно до пп. 17.1.3 п. 17.1 ст. 17 Закону №2181-ІІІ у разі коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов'язання платника податків за підставами, викладеними у підпункті "б" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 цього Закону, такий платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі десяти відсотків від суми недоплати (заниження суми податкового зобов'язання) за кожний з податкових періодів, установлених для такого податку, збору (обов'язкового платежу), починаючи з податкового періоду, на який припадає така недоплата, та закінчуючи податковим періодом, на який припадає отримання таким платником податків податкового повідомлення від контролюючого органу, але не більше п'ятдесяти відсотків такої суми та не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули.

Як встановлено п. 6.1 ст. 6 Закону № 2181-ІІІ у разі коли сума податкового зобов'язання розраховується контролюючим органом відповідно до статті 4 цього Закону, такий контролюючий орган надсилає платнику податків податкове повідомлення.

На підставі акта перевірки позивачем прийнято податкове повідомлення-рішення № 0000952305/0 від 14.06.2010, яким ТОВ «Енерготехекспорт» визначено суму податкового зобов’язання з податку на прибуток у розмірі 44730,10 грн., в т.ч. 34277,00 грн. – основний платіж, 10453,10 грн. – штрафні (фінансові санкції) та податкове повідомлення-рішення № 0000962305/0 від 14.06.2010, яким відповідачу визначено суму податкового зобов’язання з податку на додану вартість у розмірі у розмірі 41371,00 грн., в т.ч. 27354,00 грн. – основний платіж, 14017,00 грн. - штрафні (фінансові санкції). Вказані рішення 14.06.2010 направлені на адресу відповідача поштою, але повернулися на адресу позивача у зв’язку з неможливістю вручення.

Згідно з пп. 4.2.1 п. 4.2 ст. 4 Закону № 2181-ІІІ якщо згідно з нормами цього пункту сума податкового зобов'язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність та повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне і повне погашення нарахованого податкового зобов'язання та має право на оскарження цієї суми у порядку, встановленому цим Законом.

Відповідно до абз. 3 пп. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону № 2181-ІІІ у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.

Як встановлено пп. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону № 2181-ІІІ податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту.

За приписами пп. 5.2.2 та пп. 5.2.5 п. 5.2 ст. 5 Закону № 2181-ІІІ рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

Як свідчать матеріали справи, податкові повідомлення-рішення відповідачем ні у адміністративному, ні у судовому порядку оскаржено не було, а отже є узгодженими, доказів протилежного відповідачем суду не надано.

Відповідно до пп. 6.2.1 п. 6.2 ст. 6 Закону № 2181-ІІІ у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.

Згідно з пп. 6.2.3. п. 6.2 ст. 6 Закону № 2181-ІІІ податкові вимоги надсилаються:

а) перша податкова вимога - не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання.

б) друга податкова вимога - не раніше тридцятого календарного дня від дня направлення (вручення) першої податкової вимоги, у разі непогашення платником податків суми податкового боргу у встановлені строки.

На виконання пп. 6.2.3. п. 6.2 ст. 6 Закону № 2181-ІІІ позивачем на адресу відповідача поштою 16.07.2010 була направлена перша податкова вимога від 06.07.2010 № 1/764, яка повернулась на адресу позивача у зв’язку з неможливістю вручення, про що був складений акт № 303 від 27.07.2010. Друга податкова вимога від 26.08.2010 № 2/982 направлена на адресу відповідача поштою 16.09.2010 та повернута на адресу позивача у зв’язку з неможливістю вручення, про що був складений акт № 372 від 20.09.2010.

Згідно з абз. 4 пп. 6.2.4. п. 6.2. ст. 6 Закону № 2181-ІІІ у разі коли податковий орган або пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення або податкові вимоги у зв'язку з незнаходженням посадових осіб, їх відмовою прийняти податкове повідомлення або податкову вимогу, незнаходженням фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків, податковий орган розміщує податкове повідомлення або податкові вимоги на дошці податкових оголошень, встановленій на вільному для огляду місці біля входу до приміщення податкового органу. При цьому день розміщення такої податкової вимоги вважається днем її вручення.

Із матеріалів справи вбачається, що першу податкову вимогу розміщено на дошці податкових оголошень 27.07.2010, а другу податкову вимогу розміщено 20.09.2010.

Відповідно до пп. 5.4.1 п. 5.4 ст. 5 Закону № 2181-ІІІ узгоджена сума податкового зобов’язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Згідно з ст. 7 Закону України «Про державний бюджет України на 2011 рік» від 23.12.2010р. № 2857-VI податки і збори, які справлялися до 1 січня 2011 року, суми податкового боргу з урахуванням штрафних санкцій та пені, що обліковувалися станом на 31 грудня 2010 року, і суми, донараховані за актами перевірок, за цими податками і зборами /обов’язковими платежами/, сплачуються платниками податку у порядку, встановленому Податковим Кодексом України.

Відповідно до п. 1 Прикінцевих положень ПК України від 02.12.2010 № 2755-VI він набрав чинності з 1 січня 2011 року.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України передбачено обов’язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з пп. 14.1.175. п. 14.1 ст. 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Матеріалами справи встановлено, що на час розгляду справи у суді відповідач має податковий борг перед бюджетом у розмірі 85985,10 грн., а саме податковий борг з податку на прибуток у сумі 44659,10 грн. та податковий борг з податку на додану вартість у сумі 41326,00 грн.

Відповідно до пп. 20.1.18 п. 20.1 ст. 20 ПК України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Як встановлено пп. 95.1 – 95.2. ст. 95 ПК України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Згідно пп. 95.3. ст. 95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до пп. 95.4. ст. 95 ПК України орган державної податкової служби на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

На момент розгляду справи в суді вказана сума податкового зобов’язання відповідачем не сплачена, заборгованість перед бюджетом не погашена. Під час розгляду справи відповідач проти позову не заперечив, доводи позивача не спростував.

Згідно ст. 11 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

На підставі викладеного, суд дійшов висновку, що заявлені позивачем вимоги є доведеними, обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню у повному обсязі.

Відповідно до приписів п. 4 ст. 94 КАС України, у справах, в яких позивачем є суб’єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись ст.ст. 158-163 КАС України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити у повному обсязі.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Енерготехекспорт» (ідентифікаційний код 36534913) кошти у сумі податкового боргу – 85985,10 грн. (вісімдесят п’ять тисяч дев’ятсот вісімдесят п’ять гривень 10 копійок), а саме:

-          податковий борг по податку на прибуток у сумі 44659,10 грн. (сорок чотири тисячі шістсот п’ятдесят дев’ять гривень 10 копійок) на р/р 31116009700007, код платежу 11021000, отримувач Державний бюджет Орджонікідзевського району, код отримувача 34677145, банк – ГУДКУ у Запорізькій області, МФО 813015

-          податковий борг по податку на додану вартість у сумі 41326,00 грн. (сорок одна тисяча триста двадцять шість гривень 00 копійок) на р/р 31118029700007, код платежу 14010100, отримувач Державний бюджет Орджонікідзевського району, код отримувача 34677145, банк – ГУДКУ у Запорізькій області, МФО 813015

з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, а також за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлені строки. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10-денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 КАС України – з дня складення її в повному обсязі, апеляційної скарги, з подачею її копії відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 цього Кодексу, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Суддя (підпис) І.В.Батрак

Постанова виготовлена та підписана у повному обсязі 23.01.2012.

Постанова не набрала законної сили.

Суддя І.В.Батрак