Постанова № 21915012, 15.03.2012, Кам'янець-Подільський міськрайонний суд Хмельницької області

Справа № 2208/1429/12

Номер провадження 1-п/2208/14/12

П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"27" лютого 2012 р.                                                             м. Кам'янець-Подільський

Кам`янець-Подільський міськрайонний суд Хмельницької області в складі:

головуючого –судді Савчука Р.І.

при секретарі –Рачковській Т.О.

з участю прокурора –Стрільчука А.І.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Кам`янці-Подільському постанову про звільнення від кримінальної відповідальності передбаченої ст.212 ч.2 КК України:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, жителя ІНФОРМАЦІЯ_3, українця, громадянина України, ІНФОРМАЦІЯ_4, одруженого, працюючого заступником технічного директора на ВАТ «Подільський цемент», раніше не судимого,

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_1, працюючи на посаді заступника технічного директора ВАТ „Подільський цемент”, що знаходиться в с.Гуменці Кам’янець-Подільського району, будучи службовою особою відповідальною за фінансово-господарську діяльність товариства, упродовж вересня 2008 року –першого кварталу 2010 року, шляхом незаконного заниження об’єкту оподаткування внаслідок безпідставного формування валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість умисно ухилився від сплати податків у великих розмірах на суму 785073 гривень.

Злочин вчинено при наступних обставинах.

Так, в серпні 2008 року ОСОБА_1 познайомився із невстановленою слідством особою, яка нібито представляла інтереси ТОВ «С.ДЖ.Р.Груп»та разом з нею спланував схему ухилення від сплати податків ВАТ «Подільський цемент», зміст якої полягав у створенні від імені ТОВ «С.ДЖ.Р.Груп»для ВАТ «Подільський цемент»бухгалтерських та податкових документів про нібито придбання товарно-матеріальних цінностей та послуг. В подальшому ці документи ОСОБА_1 надав в бухгалтерію підприємства для формування валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість.

Реалізовуючи свій злочинний намір ОСОБА_1 отримав від невстановлених слідством осіб бухгалтерські документи про нібито придбання в вересні-жовтні 2008 року від ТОВ «С.ДЖ.Р.Груп» цильпебсу у кількості 190,84 тони на загальну суму 150002,40 грн. та представив їх в бухгалтерію товариства для відображення їх в обліку. Внаслідок чого вартість придбаного цильпебсу була безпідставно включена до складу валових витрат, а податок на додану вартість з вартості його придбання до складу податкового кредиту.

При цьому, фінансово-господарські операції між ВАТ «Подільський цемент»та ТОВ «С.ДЖ.Р.Груп»фактично не проводились, товари не придбавались, бухгалтерські документи від імені ТОВ «С.ДЖ.Р.Груп»виписані тільки для створення видимості проведення господарських операцій.

В такий спосіб ОСОБА_1, в порушення вимог пп.7.4.1 п7.4 пп.7.7.7 п7.7 ст.7 ЗУ «Про податок на додану вартість»не сплатив до бюджету податку на додану вартість у розмірі 250 000 грн. та в порушення п.5.1, пп.5.2.1 п.5.2, пп.5.3.9 п..5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»від 28.12.1994р. №334/94-ВР податку на прибуток у розмірі 312500 грн., що підтверджено актом документальної перевірки №118/234/00293091 від 07.02.2011 року.

Протягом жовтня-грудня 2008 року ОСОБА_1 користуючись розробленою схемою ухилення від сплати податків, знову використав документи ТОВ «С.ДЖ.Р.Груп» для надання вигляду законності придбання вугілля. У схемі розрахунків ОСОБА_1 використав ПП ВКФ ,,Будіндустрія” як транзитне підприємство. Фактично вугілля було поставлено залізничним транспортом одразу на ВАТ «Подільський цемент»в кількості 5579,8 тон на загальну суму 4424781,40 грн.

Внаслідок вказаних дій ОСОБА_1 порушив пп.7.4.1 п7.4 пп.7.7.1 п7.7 ст.7 ЗУ ,,Про податок на додану вартість” за рахунок завищення податкового кредиту з придбання вугілля від ПП ВКФ ,,Будіндустрія” в жовтні – грудні 2008 р., попередньо придбаного ПП ВКФ ,,Будіндустрія” у ТОВ «С.Дж.Р.Груп», ухилився від сплати до бюджету ПДВ в сумі 131 902 грн., що підтверджено актом документальної перевірки ВАТ «Подільський цемент» від 16.09.2011 р. №196123400293091.

Крім того, за аналогічною схемою ОСОБА_1 безпідставно завищив валові витрати ВАТ «Подільський цемент»по операціях з нібито отримання ремонтно-будівельних робіт від підрядника ТОВ «С.ДЖ.Р.Груп».

З цією метою ОСОБА_1 між ТОВ «С.ДЖ.Р.Груп» та ВАТ «Подільський цемент»організовано укладення договору підряду на виконання будівельно-монтажних робіт. За даним договором субпідрядником виступило МПП «Гермес С». Фактично такі роботи були виконані працівниками ВАТ «Подільський цемент», а для документального підтвердження виконання робіт та понесених витрат ОСОБА_1 отримав у невстановлених слідством осіб документи, про нібито надання послуг ТОВ «С.ДЖ.Р.Груп»на загальну суму 108805,2 гривень. Вказані документи ОСОБА_1 надавав у бухгалтерію ВАТ «Подільський цемент»для формування валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість.

Внаслідок вказаних дій ОСОБА_1 порушив п.5.1, пп.5.2.1 п.5.2, пп.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»від 28.12.1994р. № 334/94-ВР ОСОБА_1, завищив валові витрати на суму 90 671 грн. по операціях з ніби то отримання виконаних ремонтно-будівельних робіт від підрядника - МПП «Гермес С».

З врахуванням вищезазначеного ОСОБА_1 умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 785073 грн., в тому числі 381902 грн. податку на додану вартість та 403171 грн. податку на прибуток підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у великих розмірах.

В судовому засіданні ОСОБА_1 свою вину визнав повністю та ствердив вищевикладене.

Крім того, його вина у скоєному доводиться:

- висновками акту №2572/234/00293091 від 24.11.2010р. „Про результати планової виїзної перевірки ВАТ «Подільський цемент», з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.04.09 по 30.06.2010р. по фінансово-господарських операціях проведених із ТОВ «С.ДЖ.Р.Груп», відповідно до якої було встановлено відсутність господарських операцій із ТОВ «С.ДЖ.Р.Груп», внаслідок чого порушено п.5.1, пп.5.2.1 п.5.2, пп.5.3.9 п..5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»від 28.12.1994р. №334/94-ВР, і товариством не сплачено податок на прибуток підприємства у сумі 90671 грн. (Т.6, а.с. 35-102);

- висновками акту №118/234/00293091 від 07.02.2011 року „Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ВАТ «Подільський цемент», з питань дотримання податкового законодавства по фінансово-господарських операціях проведених із ТОВ «С.ДЖ.Р.Груп»за період з 01.01.2008 року по 01.10.2010 року», відповідно до якої було встановлено відсутність господарських операцій із ТОВ «С.ДЖ.Р.Груп», внаслідок чого порушено пп.7.4.1 п7.4 пп.7.7.7 п7.7 ст.7 ЗУ «Про податок на додану вартість», п.5.1, пп.5.2.1 п.5.2, пп.5.3.9 п..5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»від 28.12.1994р. №334/94-ВР, і товариством не сплачено до бюджету податок на додану вартість у сумі 250000 грн. та податок на прибуток у сумі 312500 грн., а всього податків на суму 562500 грн.(Т.1, а.с. 11-25);

- висновками акту №1961/234/00293091 від 16.09.2011р. „Про результати документальної позапланової виїзної перевірки відкритого акціонерного товариства «Подільський цемент», код ЄДРПОУ 00293091, з питань дотримання податкового та іншого законодавства по фінансово-господарських операціях проведених із ПП ВКФ „Будінвестіндустрія” за період з 01.10.08р. по 31.12.08р., відповідно до якої було встановлено відсутність господарських операцій ПП ВКФ ,,Будіндустрія”, внаслідок чого ВАТ „Подільський цемент” порушено пп.7.4.1 п7.4 пп.7.7.1 п7.7 ст.7 ЗУ ,,Про податок на додану вартість»і товариством не сплачено до бюджету податок на додану вартість в розмірі 131902 грн.(Т.6, а.с. 149-165);

- податковою декларацією з податку на прибуток ВАТ „Подільський цемент” за 2008 рік та 1 квартал 2010 року, податковою декларацією з податку на додану вартість ВАТ „Подільський цемент” за вересень та жовтень 2008 року, якими підтверджується віднесення завищення валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість по господарських операціях із ТОВ «С.Дж.Р.Груп»та ПП ВКФ ,,Будіндустрія”.(Т.6, а.с. 209-234);

- наказом №37-К від 07.03.2008 року про переведення ОСОБА_1 на посаду заступника технічного директора по виробництву ВАТ „Подільський цемент” (Т.7, а.с. 72);

- посадовою інструкцією №8 заступника технічного директора ОСОБА_1 (Т.7, а.с. 73-76).

Таким чином, дії ОСОБА_1 слід кваліфікувати за ст. 212 ч. 2 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у великих розмірах.

Відповідно до ст.212 ч.4 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) ст.212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

ОСОБА_1 раніше не судимий, характеризується позитивно, вчинив діяння, передбачене ст.212 ч.2 КК України і до притягнення до кримінальної відповідальності повністю сплатив податки та відшкодував шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою, а тому його слід звільнити від кримінальної відповідальності, з підстав передбачених ст.212 ч.4 КК України.

Керуючись ст. 212 ч.4 КК України,

ПОСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 звільнити від кримінальної відповідальності передбаченого ст. 212 ч.2 КК України.

На постанову може бути подана апеляція протягом 7 діб з часу проголошення.

Суддя Кам'янець-Подільського міськрайонного суду          Савчук Р.І