Постанова № 21783933, 16.02.2012, Полтавський окружний адміністративний суд

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 лютого 2012 року м.ПолтаваСправа № 2а-1670/8747/11 Полтавський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Удовіченка С.О.,

при секретарі Ворошилові Ю.В.,

за участю:

представника позивача - Мельника Д.І.,

представника відповідача - Дем'яненка Д.О. ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Публічного акціонерного товариства "Кременчукм'ясо"до Кременчуцької об'єднаної державної податкової інспекції у Полтавській області, третя особа: Товариство з обмеженою відповідальністю "Хімічні технології"про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення, -

В С Т А Н О В И В:

26 жовтня 2011 року Публічне акціонерне товариство "Кременчукм'ясо" (по тексту - позивач) звернулося до Полтавського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Кременчуцької об'єднаної державної податкової інспекції у Полтавській області (по тексту - відповідач), третя особа: Товариство з обмеженою відповідальністю "Хімічні технології" про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішеннявід 17.10.2011 №0009712301/3181.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначав, що емітент векселів ТОВ "Хімічні технології" є фактично діючим підприємством, яке здійснює господарську діяльність в сфері торгівлі цінними паперами, а документи, якими оформлено господарські операції купівлі-продажу векселя оформлені належним чином, відповідно до вимог бухгалтерського, податкового законодавства України. Тому, вказував на безпідставність висновків перевірки.

Представник позивача в судовому засідання позовні вимоги підтримав, просив позов задовольнити.

Представник відповідача в судовому засіданні та у письмових запереченнях проти позову просив суд відмовити в задоволенні позовних вимог. При цьому, зазначив про порушення СВ ПМ ДПІ у Шевченківському районі м. Києва кримінальної справи №80-0264 за фактом фіктивного підприємництва ТОВ "Хімічні Технології", за ознаками злочину передбаченого частиною 2 статті 205 Кримінального кодексу України, під час досудового слідства у якій було встановлено, що директор ТОВ "Хімічні Технології" створив дане підприємство з метою прикриття незаконної діяльності. Тому вказував, що операції з оформлення та видання векселів ТОВ "Хімічні технологи" в період, коли громадянин ОСОБА_3 значився директором та засновником, є незаконними та оформлювались без мети реального настання правових наслідків

Представник третьої особи в судове засідання не зявився хоча про дату та час повідомлявся належним чином .

Суд, вивчивши та дослідивши матеріали справи, всебічно та повно зясувавши всі фактичні обставини в адміністративній справі, обєктивно оцінивши надані докази, дійшов наступних висновків.

Судом встановлено, що Публічне акціонерне товариство "Кременчукм'ясо" (далі по тексту - ПрАТ "Кременчукм'ясо") зареєстроване Виконавчим комітетом Кременчуцької міської Ради 14.07.1998, ідентифікаційний код 30068026.

В період з 07.09.2011 по 20.09.2011 Кременчуцькою обєднаною державною податковою інспекцією у Полтавській області (далі по тексту - Кременчуцька ОДПІ) проведено позапланову виїзну перевірку ПрАТ "Кременчукм'ясо" з питань правомірності формування витрат та доходів від операцій з векселями, емітентом яких є ТОВ "Хімічні Технології" код 32344793 та правильність визначення скоригованих валових доходів у звязку з отриманням компенсації (грошових коштів, тощо) по договорах продажу таких векселів та правомірності формування валових витрат на суму витрат по кредитним договорах (відсотків та курсових різниць), у разі використання кредитних ресурсів при розрахунках за зазначені векселі, а також щодо правомірності формування витрат та доходів від операцій з цінними паперами по договорах купівлі-продажу в яких стороною виступало ТОВ "Хімічні Технології" за період з 01.07.2008 по 30.06.2011 згідно постанови про призначення позапланової документальної перевірки від 11.08.2011 старшого слідчого СВ ПМ ДПІ Шевченківському районі м. Києва Зеря К.Ф.

Результати перевірки оформлені актом від 27.09.2011 № 6801/23-209/30068026, у якому відображено порушення ПрАТ "Кременчукм'ясо":

- підпункту 7.6.1, підпункту 7.6.3 пункту 7.6 статті 7 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" в результаті чого завищено суму витрат від операцій з векселями на загальну суму 84551200,00 грн., в т.ч. за 4 квартал 2008 року в сумі 59999900,00 грн., за 1 квартал 2009 року в сумі 24551300,00 грн., в результаті чого завищено показники рядка 3.2 Додатка К3 до Декларації з податку на прибуток на за загальну суму 84551200,00 грн., в тому числі за 4 квартал 2008 року в сумі 59999900,00 грн., за 1 квартал 2009 року у сумі 24551300,00 грн.;

- підпункту 7.6.1, підпункту 7.6.4 пункту 7.6 статті 7 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" в результаті чого завищено суму доходів від операцій з векселями на загальну суму 845514200,00 грн., в т.ч. за 4 квартал 2008 року в сумі 59999900,00 грн., за 1 квартал 2009 року в сумі 24551500,00 грн., в результаті чого завищено показники рядка 3.2 Додатка К3 до Декларації з податку на прибуток на за загальну суму 84551400,00 грн., в тому числі за 4 квартал 2008 року в сумі 59999900,00 грн., за 1 квартал 2009 року у сумі 24551500,00 грн.;

На підставі акту перевірки податковим органом винесено податкове повідомлення-рішення від 17.10.2011 № 0009712301/3181 яким ПрАТ "Кременчукм'ясо" визначено суму грошового зобовязання за платежем: податок на прибуток приватних підприємств на суму 26422 320 грн. 50 коп. в тому числі за основним платежем 21137850 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 5284 462,50 грн.

Позивач не погодився із зазначеним податковим повідомленням рішенням у звязку із чим оскаржив його до суду.

Відповідно до частини 3 статті 2 Кодексу адміністративного судочинства України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: 1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; 2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; 3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); 4) безсторонньо (неупереджено);5)добросовісно; 6) розсудливо; 7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; 8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); 9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; 10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Надаючи оцінку податковому повідомленню-рішенню від 17.10.2011 № 0009712301/3181, суд виходить з наступного.

В ході судового розгляду справи судом встановлено, що 25.12.2008 між Товариством з обмеженою відповідальністю "Апогей" (продавець) та Відкритим акціонерним товариством "Кременчукм'ясо" (покупець) представленим Відкритим акціонерним товариством "Банк" Фінанси та Кредит" (повірений) укладено договір купівлі - продажу векселів № Б-475/1, згідно із пунктом 1.1. якого Продавець продає, а Покупець придбає прості векселі (далі - векселі) з наступними характеристиками:

1) номер вексельного бланку - АА 10141881, векселедавець ТОВ "Газотурбінні технології" код ЄДРПОУ 32312612, дата складання векселя 14.06.2007, дата погашення векселя за предявленням, неї раніше 01.01.2010, номінальна вартість 116000000,00 грн., вартість векселя 115587300,00 грн.;

2) номер вексельного бланку АА1833961, векселедавець ТОВ "Хімічні технології" код ЄДРПОУ 32344793, дата складання векселя 19.12.2008, дата погашення векселя за пред'явленням, не раніше 01.03.2015, номінальна вартість векселя 60000000,00 грн., вартість векселя 59999900,00 грн.

Пунктами 2.1, 2.3 2.5 Договору передбачено, що договірна вартість продажу векселів: 175587 200 грн., без ПДВ. Покупець зобов'язався сплатити договірну вартість векселя продавцю на поточний рахунок не пізніше 31 грудня 2010 року, з призначенням платежу: за прості векселі з іменним індосаментом згідно договору №Б-475/1 від 25.12.2008 без ПДВ. Продавець зобов'язався передати позивачеві векселі, відповідно акту прийому-передачі, не пізніше 25.12.2008. Право власності на векселі переходить від продавця до покупця з моменту підписання акту прийому-передачі векселів відповідно до пункту 2.4 Договору.

Відповідно до акту прийому-передачі векселів від 25.12.2008, який є додатком №1 до договору купівлі-продажу векселів №Б-475/1 від 25.12.2008 , ТОВ "Апогей" передало, а ВАТ "Кременчукм'ясо" прийняло прості векселі з наступними характеристиками:

1) номер вексельного бланку - АА 10141881, векселедавець ТОВ "Газотурбінні технології" код ЄДРПОУ 32312612, дата складання векселя 14.06.2007, дата погашення векселя за предявленням, неї раніше 01.01.2010, номінальна вартість 116000000,00 грн., вартість векселя 115587300,00 грн.;

2) номер вексельного бланку АА1833961, векселедавець ТОВ "Хімічні технології" код ЄДРПОУ 32344793, дата складання векселя 19.12.2008, дата погашення векселя за пред'явленням, не раніше 01.03.2015, номінальна вартість векселя 60000000,00 грн., вартість векселя 59999900,00 грн.

Згідно із копією наявного в матеріалах справи платіжного доручення б/н від 25.01.2008 ВАТ "Кременчукм'ясо", сплатило на поточний рахунок ТОВ "Апогей" кошти за призначенням платежу: сплата за вексель (іменний індосамент) згідно договору купівлі-продажу векселів №Б-475/1 від 25.12.2008 в сумі 170730500,00 грн.

Крім того, 20.01.2009 між Товариством з обмеженою відповідальністю "Агрібзінес" (продавець) представленим Відкритим акціонерним товариством "Банк" Фінанси та Кредит" (повірений) та Відкритим акціонерним товариством "Кременчукм'ясо" (покупець) укладено договір купівлі - продажу векселів № Б-09-29/1, згідно із пунктом 1.1. якого Продавець продає, а Покупець придбає прості векселі (далі - векселі) з наступними характеристиками:

1) номер вексельного бланку - АА 1833974, векселедавець ТОВ "Хімічні технології" код ЄДРПОУ 32344793, дата складання векселя 19.12.2008, дата погашення векселя за предявленням, неї раніше 01.03.2015, номінальна вартість 18000000,00 грн., вартість векселя 10550 200,00 грн.;

2) номер вексельного бланку АА1080392, векселедавець ТОВ "Хімічні технології" код ЄДРПОУ 32344793, дата складання векселя 24.04.2008, дата погашення векселя за пред'явленням, не раніше 24.04.2011, номінальна вартість векселя 16000000,00 грн., вартість векселя 14001100,00 грн.

3)номер вексельного бланку АА1079860, векселедавець ТОВ "Хімічні СЗТВ" код ЄДРПОУ 05389959, дата складання векселя 30.07.2008, дата погашення векселя за пред'явленням, не раніше 30.07.2008, номінальна вартість векселя 22000000,00 грн., вартість векселя 18001400,00 грн.

Пунктами 2.1, 2.3 2.5 Договору передбачено, що договірна вартість продажу векселів: 42552 700 грн., без ПДВ. Покупець зобов'язався сплатити договірну вартість векселя продавцю на поточний рахунок не пізніше 31 грудня 2010 року, з призначенням платежу: за прості векселі з іменним індосаментом згідно договору № Б-09-29/1 від 20.01.2008 без ПДВ. Продавець зобов'язався передати позивачеві векселі, відповідно акту прийому-передачі, не пізніше 20.01.2009. Право власності на векселі переходить від продавця до покупця з моменту підписання акту прийому-передачі векселів відповідно до пункту 2.4 Договору.

Відповідно до акту прийому-передачі векселів від 20.01.2009, який є додатком №1 до договору купівлі-продажу векселів №Б-09-29/1 від 20.01.2009, ТОВ "Агрібізнес" передало, а ВАТ "Кременчукм'ясо" прийняло прості векселі з наступними характеристиками:

1) номер вексельного бланку - АА 1833974, векселедавець ТОВ "Хімічні технології" код ЄДРПОУ 32344793, дата складання векселя 19.12.2008, дата погашення векселя за предявленням, неї раніше 01.03.2015, номінальна вартість 18000000,00 грн., вартість векселя 10550 200,00 грн.;

2) номер вексельного бланку АА1080392, векселедавець ТОВ "Хімічні технології" код ЄДРПОУ 32344793, дата складання векселя 24.04.2008, дата погашення векселя за пред'явленням, не раніше 24.04.2011, номінальна вартість векселя 16000000,00 грн., вартість векселя 14001100,00 грн.

3) номер вексельного бланку АА1079860, векселедавець ТОВ "Хімічні СЗТВ" код ЄДРПОУ 05389959, дата складання векселя 30.07.2008, дата погашення векселя за пред'явленням, не раніше 30.07.2008, номінальна вартість векселя 22000000,00 грн., вартість векселя 18001400,00 грн.

Згідно із наявним в матеріалах справи платіжним дорученням № 246 від 21.01.2009 ВАТ "Кременчукм'ясо" сплатило на поточний рахунок ТОВ "Агрібізнес" кошти за призначенням платежу: сплата за вексель (іменний індосамент) згідно договору купівлі-продажу векселів №Б-09-29/1 від 20.01.2009 в сумі 38460260 грн..

Із пояснень представника позивача та матеріалів справи слідує, що в подальшому ВАТ "Кременчукм'ясо" згідно договору купівлі-продажу векселів № №Б-476/2 від 25.12.2008 продало ТОВ "Міжгалузева машинобудівна корпорація" векселі прості:

1) номер вексельного бланку - АА 10141881, векселедавець ТОВ "Газотурбінні технології" код ЄДРПОУ 32312612, дата складання векселя 14.06.2007, дата погашення векселя за предявленням, неї раніше 01.01.2010, номінальна вартість 116000000,00 грн., вартість векселя 115587500,00 грн.;

2) номер вексельного бланку АА1833961, векселедавець ТОВ "Хімічні технології" код ЄДРПОУ 32344793, дата складання векселя 19.12.2008, дата погашення векселя за пред'явленням, не раніше 01.03.2015, номінальна вартість векселя 60000000,00 грн., вартість векселя 59999900,00 грн.

Відповідно до акту прийому-передачі векселів від 25.12.2008, який є додатком №1 до договору купівлі-продажу векселів №Б-476/2 від 25.12.2008, ВАТ "Кременчукм'ясо" передало, а ТОВ "Міжгалузева машинобудівна корпорація" прийняло прості векселі з наступними характеристиками:

1) номер вексельного бланку - АА 10141881, векселедавець ТОВ "Газотурбінні технології" код ЄДРПОУ 32312612, дата складання векселя 14.06.2007, дата погашення векселя за предявленням, неї раніше 01.01.2010, номінальна вартість 116000000,00 грн., вартість векселя 115587500,00 грн.;

2) номер вексельного бланку АА1833961, векселедавець ТОВ "Хімічні технології" код ЄДРПОУ 32344793, дата складання векселя 19.12.2008, дата погашення векселя за пред'явленням, не раніше 01.03.2015, номінальна вартість векселя 60000000,00 грн., вартість векселя 59999900,00 грн.

На виконання договору № Б-476/2 від 25.12.08 ТОВ "Міжгалузева машинобудівна корпорація" перераховано на поточний рахунок позивача 138544066 грн., що сторонами не оспорюється.

Також, згідно із договором купівлі-продажу векселів №Б-09-35/1 від 22.01.2009 ВАТ "Кременчукм'ясо" продало, а ТОВ "Хімреактив", придбало простий вексель (далі-вексель) за наступними характеристиками:

1) номер вексельного бланку - АА 1833974, векселедавець ТОВ "Хімічні технології" код ЄДРПОУ 32344793, дата складання векселя 19.12.2008, дата погашення векселя за предявленням, неї раніше 01.03.2015, номінальна вартість 18000000,00 грн., вартість векселя 10550 300,00 грн.;

2) номер вексельного бланку АА1080392, векселедавець ТОВ "Хімічні технології" код ЄДРПОУ 32344793, дата складання векселя 24.04.2008, дата погашення векселя за пред'явленням, не раніше 24.04.2011, номінальна вартість векселя 16000000,00 грн., вартість векселя 14001200,00 грн.

3) номер вексельного бланку АА1079860, векселедавець ТОВ "Хімічні СЗТВ" код ЄДРПОУ 05389959, дата складання векселя 30.07.2008, дата погашення векселя за пред'явленням, не раніше 30.07.2008, номінальна вартість векселя 22000000,00 грн., вартість векселя 18001500,00 грн.

Відповідно до акту прийому-передачі векселів від 22.01.2009, який є додатком №1 до договору купівлі-продажу векселів №Б-09-35/1 від 22.01.2009 ВАТ "Кременчукм'ясо" передало, а ТОВ "Хімреактив" прийняло прості векселі з наступними характеристиками:

1) номер вексельного бланку - АА 1833974, векселедавець ТОВ "Хімічні технології" код ЄДРПОУ 32344793, дата складання векселя 19.12.2008, дата погашення векселя за предявленням, неї раніше 01.03.2015, номінальна вартість 18000000,00 грн., вартість векселя 10550 300,00 грн.;

2) номер вексельного бланку АА1080392, векселедавець ТОВ "Хімічні технології" код ЄДРПОУ 32344793, дата складання векселя 24.04.2008, дата погашення векселя за пред'явленням, не раніше 24.04.2011, номінальна вартість векселя 16000000,00 грн., вартість векселя 14001200,00 грн.

3) номер вексельного бланку АА1079860, векселедавець ТОВ "Хімічні СЗТВ" код ЄДРПОУ 05389959, дата складання векселя 30.07.2008, дата погашення векселя за пред'явленням, не раніше 30.07.2008, номінальна вартість векселя 22000000,00 грн., вартість векселя 18001500,00 грн.

На виконання договору купівлі - продажу векселів № Б-09-35/1 від 22.01.2009 ТОВ "Хімреактив" перераховано на поточний рахунок ПрАТ "Кременчукмясо" 42553000 грн., що сторонами не оспорюється.

Зазначені обставини сторонами не заперечуються, однак за висновками податкового органу, операції з оформлення та видання векселів ТОВ "Хімічні технологи" в період, коли громадянин ОСОБА_3 значився директором та засновником, є незаконними та оформлювались без мети реального настання правових наслідків, оскільки останній в поясненнях від 03.08.2011 наданих на імя начальника управління оперативно розшукової діяльності УПМ ДПА в Київській області вказував, що ніякого відношення до даного підприємства не має, йому невідомо в оплату якого товару виписувалися векселі від імені ТОВ "Хімічні технології", жодних товарно-матеріальних цінностей він не отримував і не передавав в оплату векселів.

На підтвердження вказаного, Кременчуцькою ОДПІ до матеріалів справи надано копію протоколу допиту свідка ОСОБА_3 від 03.08.2011.

Оцінюючи вірність цих висновків, суд враховує, що відповідно до положень частини першої статті 3 Закону України "Про цінні папери та фондовий ринок" вiд 23.02.2006 № 3480-IV цінні папери документи встановленої форми з відповідними реквізитами, що посвідчують грошові або інші майнові права, визначають взаємовідносини особи, яка їх розмістила (видала), і власника, та передбачають виконання зобов'язань згідно з умовами їх розміщення, а також можливість передачі прав, що випливають із цих документів, іншим особам.

Положеннями частини пятої статті 3 Закону України "Про цінні папери та фондовий ринок" визначено групи цінних паперів, які можуть бути у цивільному обороті, серед яких зазначено боргові цінні папери (боргові цінні папери - цінні папери, що посвідчують відносини позики і передбачають зобовязання емітента сплати у визначений строк кошти відповідно до зобовязання), до яких Законом віднесено вексель.

Згідно зі статтею 14 Закону України "Про цінні папери та фондовий ринок" вексель цінний папір, який посвідчує безумовне грошове зобов'язання векселедавця або його наказ третій особі сплатити після настання строку платежу визначену суму власнику векселя (векселедержателю).

Суд зауважує, що відповідачем по справі не заперечується та обставина, що предметом спірних угод були саме цінні папери - векселя (№АА1833961, виданий 19.12.2008, АА 1833974, виданий 19.12.2008, АА1080392, виданий 24.04.2008) емітента ТОВ "Хімічні технології", які були придбані та продані позивачем.

Слід відмітити, що зауважень щодо форми та змісту векселів, наявності обовязкових реквізитів, які повинен містити вексель, окрім щодо підпису повноважної особи, в акті перевірки не зафіксовано.

Згідно нотаріально посвідченої письмової заяви від 06.12.2011, директор ТОВ "Хімічні Технології" ОСОБА_3 (спеціальний витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб підприємців, що містить відомості про директора ТОВ "Хімічні Технології" наявний в матеріалах справи), повідомив, що "ТОВ "Хімічні технології" засноване в 2003 році, засновниками виступають: ОСОБА_3 (на момент створення - 1% статутного фонду Товариства) та Компанія "PRIZE FINANCIAL GROUP L.L.C", в особі представника Гармаша Олександра Миколайовича (99% статутного фонду), з метою здійснення господарської діяльності на території України.

Директором Товариства обрано - ОСОБА_3

Мета створення Товариства - здійснення підприємницької діяльності у сфері пов'язаній з виробництвом та реалізацією технічного вуглецю, модернізацією та переобладнанням підприємств, що виробляють технічний вуглець, тощо.

Як виявилось згодом, економічні умови в країні та особливості ринку не сприяли розвитку зазначеного бізнесу на території України, Товариство починаючи з 2006 - 2007 року почало займатись іншою господарською діяльністю, зокрема - торгівлею цінними паперами через ліцензованого торговця.

Протягом всього часу існування ТОВ "Хімічні технології" я особисто керував діяльністю ТОВ "Хімічні технології", приймав рішення про підписання тих чи інших договорів, документів.

Заявляю, що ніякого тиску чи примушення з боку представників Банку "Фінанси та кредит" та/або його посадових осіб, будь-яких третіх осіб щодо укладення тих чи інших договорів щодо купівлі продажу векселів чи інших цінних паперів на мене як директора ТОВ "Хімічні технології", не здійснювалось.

Таким чином, твердження про те, що я не маю відношення до господарської діяльності підприємства, твердження, що діяльністю даного підприємства керували інші невідомі особи, твердження, що діяльність ТОВ "Хімічні технології" є фіктивною - є не вірними та не відповідають дійсності."

Отже, у заяві вказано про невірність тверджень про фіктивність діяльності та створення підприємства, а отже і про безпідставність висновків податкового органу про відсутність господарської діяльності, в наслідок ведення якої ПрАТ "Кременчукмясо" придбано прості векселі: №АА1833961, виданий 19.12.2008, АА 1833974, виданий 19.12.2008, АА1080392, виданий 24.04.2008 емітента ТОВ "Хімічні технології".

До того ж, згідно із статтею 62 Конституції України, особа вважається невинуватою у вчиненні діяння яке містить ознаки злочину, доки її вину не буде доведено в законному порядку і встановлено обвинувальним вироком суду. При цьому, вина особи не може ґрунтуватися на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Відповідачем не представлено належних та допустимих доказів вини директора ТОВ "Хімічні технології" ОСОБА_3 за фактом фіктивного підприємництва за ознаками злочину, передбаченого статтею 205 Кримінального кодексу України.

При цьому, суд вважає за необхідне зазначити, що згідно із спеціальним витягом із з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб підприємців станом на 16.02.2012, ТОВ "Хімічні технології" - зареєстровано, статус відомостей про нього підтверджено, в стані припинення не знаходиться. Особою, яка має право вчиняти юридичні дії від імені юридичної особи без довіреності у тому числі підписувати договори зазначено ОСОБА_3.

При цьому, обмежень щодо представництва від імені юридичної особи у Єдиному держаному реєстрі не вказано.

Статтею 18 Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців" від 15.05.2003 №755-IV установлено таке. Якщо відомості, які підлягають внесенню до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, були внесені до нього, то вони вважаються достовірними і можуть бути використані у спорі з третьою особою, доки до них не внесено відповідних змін. Якщо відомості, які підлягають внесенню до цього реєстру, є недостовірними і були внесені до нього, то третя особа може посилатися на них у спорі як на достовірні, за винятком випадків, коли вона знала або могла знати про те, що такі відомості є недостовірними.

Доказів про встановлення в судовому порядку недійсності установчих, первинних та бухгалтерських документів ТОВ "Хімічні технології" у звязку із показами ОСОБА_3 про непричетність до діяльності підприємства, відповідачем не надано.

Крім того, ні матеріалами протоколів допиту, ні поясненнями відповідача не підтверджено обставин щодо відсутності ділової мети у позивача під час вчинення господарських операцій при купівлі-продажу векселів, а також щодо обізнаності позивача з можливим протиправним характером дій свого контрагента.

Суду не надано належних доказів наявності між позивачем та його контрагентами взаємоузгоджених зловмисних дій при укладенні та виконанні вищевказаних договорів, не спрямованих на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ними. В ході судового розгляду не встановлено наявності вироків судів, що набрали законної сили та відповідно до яких виявлено ознаки узгоджених кримінально-караних діянь у діях посадових осіб позивача, його контрагентів та векселедавця.

Таким чином, встановлені судом фактичні обставини справи свідчать про те, що позивач виконав передбачені законом умови для набуття права на відповідне формування валових витрат та визначення сум податку на прибуток та має належне документальне підтвердження.

Відповідно до підпункту 7.6.1 пункту 7.6 статті 7 Закону № 334/94-ВР платник податку веде окремий податковий облік фінансових результатів операцій з цінними паперами (у тому числі іпотечними сертифікатами участі, іпотечними сертифікатами з фіксованою дохідністю та сертифікатами фондів операцій з нерухомістю) і деривативами у розрізі окремих видів цінних паперів, а також фондових та товарних деривативів. При цьому облік операцій з акціями ведеться разом з іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами.

Якщо протягом звітного періоду витрати на придбання кожного з окремих видів цінних паперів, а також деривативів, понесені (нараховані) платником податку, перевищують доходи, отримані (нараховані) від продажу (відчуження) цінних паперів або деривативів такого ж виду протягом такого звітного періоду, від'ємний фінансовий результат переноситься на зменшення фінансових результатів від операцій з цінними паперами або деривативами такого ж виду майбутніх звітних періодів у порядку, визначеному статтею 6 цього Закону.

Також, за цих же обставин якщо витрати на придбання перевищують витрати, понесені (нараховані) платником податку внаслідок придбання цінних паперів або деривативів такого ж виду протягом такого звітного періоду (з урахуванням від'ємного фінансового результату від операцій з цінними паперами чи деривативами такого ж, виду минулих періодів), прибуток включається до складу валових доходів такого платника податку за результатами такого звітного періоду.

Згідно підпункту 7.6.2 пункту 7.6 статті 7 того ж Закону норми цього пункту поширюються на платників податку - торгівців цінними паперами та деривативами, а також на будь-яких інших платників податку, які здійснюють операції з торгівлі цінними паперами чи деривативами.

Підпунктами 7.6.3, 7.6.4 цього ж пункту визначено, що під терміном "витрати" слід розуміти суму коштів або вартість майна, сплачену (нараховану) платником податку продавцю цінних паперів та деривативів як компенсація їх вартості. До складу витрат включається також сума будь-якої заборгованості покупця, яка виникає у зв'язку з таким придбанням. Під терміном "доходи" слід розуміти суму коштів або вартість майна, отриману (нараховану) платником податку від продажу, обміну або інших способів відчуження цінних паперів та деривативів, збільшену на вартість будь-яких матеріальних цінностей чи нематеріальних активів, які передаються платнику податку в зв'язку з таким продажем, обміном або відчуженням.

За нормами підпункту 11.3.1 пункту 11.3 статті 11 Закону № 334/94-ВР, датою збільшення валового доходу вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), що підлягають продажу, у разі продажу товарів (робіт, послуг) за готівку - дата її оприбуткування в касі платника податку, а за відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата фактичного надання результатів робіт (послуг) платником податку.

Як встановлено в ході перевіркою та сторонами не заперечується, ПрАТ "Кременчукмясо" до складу прибутку від операцій з векселями ТОВ "Хімічні технології" у рядку 3 "прибуток (+) або збиток (-) від операцій з векселями "Додатку К3 до рядка 01.4 Декларації "прибуток від операцій з цінними паперами" за період 4 квартал 2008 року та 1 квартал 2008 року включені доходи в сумі 84551400 грн. та витрати в сумі 84551200 грн., в тому числі за 4 квартал 2008 року доходи в сумі 59999900 грн. та витрати в сумі 59999900 грн., за 1 квартал 2009 року - доходи в сумі 24551500 грн. та витрати 24551300 грн.

Тому, з урахуванням відсутності підтвердження, в ході судового розгляду справи, висновків перевірки, суд дійшов висновку, що донарахування позивачу грошового зобовязання за платежем: податок на прибуток приватних підприємств на суму 26422 320 грн. 50 коп. в тому числі за основним платежем 21137850 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 5284 462,50 грн. є безпідставним.

Крім того, в ході судового розгляду справи також встановлено проведення позапланової перевірки ПрАТ "Кременчукмясо" у зв'язку із надходженням постанови старшого слідчого з СВ ПМ ДПІ у Шевченківському районі м. Києва від 11.08.2011.

При цьому, вказана постанова винесена у звязку зі розслідуванням кримінальної справи № 80-0264, порушеної 09.08.2011 за частиною 2 статті 205 Кримінального кодексу України за фактом фіктивного підприємництва ТОВ "Хімічні технології".

Згідно із пунктом 86.9 статті 86 Податкового кодексу України, у разі якщо грошове зобов'язання розраховується органом державної податкової служби за результатами перевірки, призначеної відповідно до кримінально-процесуального закону або закону про оперативно-розшукову діяльність, податкове повідомлення-рішення за результатами такої перевірки не приймається до дня набрання законної сили відповідним рішенням суду. Матеріали перевірки разом з висновками органу державної податкової служби передаються правоохоронному органу, що призначив перевірку. Статус таких матеріалів перевірки та висновків органу державної податкової служби визначається кримінально-процесуальним законом або законом про оперативно-розшукову діяльність.

Крім того, відповідно до пункту 58.4 статті 58 Податкового кодексу України, у разі коли судом за результатами розгляду кримінальної справи про злочини, предметом якої є податки, збори, винесено обвинувальний вирок, що набрав законної сили, або винесено рішення про закриття кримінальної справи за нереабілітуючими підставами, відповідний контролюючий орган зобов'язаний визначити податкові зобов'язання платника податків за податками та зборами, несплата податкових зобов'язань за якими встановлена рішенням суду, та прийняти податкове повідомлення-рішення про нарахування платнику таких податкових зобов'язань і застосування стосовно нього штрафних (фінансових) санкцій у розмірах, визначених цим Кодексом.

Складання та надсилання платнику податків податкового повідомлення-рішення за податковими зобов'язаннями платника податків за податками та зборами, несплата податкових зобов'язань за якими встановлена рішенням суду, забороняється до набрання законної сили рішенням суду у справі або винесення постанови про закриття такої кримінальної справи за нереабілітуючими підставами.

З урахуванням всього викладеного, суд приходить до висновку про протиправність податкового повідомлення - рішення Кременчуцької ОДПІ від 17.10.2011 №0009712301/3181.

Відповідно до частини першої статті 11 Кодексу адміністративного судочинства України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Згідно із частиною першою статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Відповідач доказів в спростування вищевикладеного та правомірності свого рішення не довів, доказів та пояснень позивача по суті справи, не спростував.

Таким чином, суд приходить до висновку про обґрунтованість позовних вимог ПрАТ "Кременчукмясо" і, відповідно, про протиправність і необхідність скасування податкового повідомлення-рішення Кременчуцької ОДПІ від 17.10.2011 №0009712301/3181, яким позивачу нараховано грошове зобов'язання за платежем "податок на прибуток приватних підприємств" в розмірі 26422 320 грн. 50 коп. в тому числі за основним платежем 21137850 грн. 00 коп., за штрафними (фінансовими) санкціями 5284 462 грн. 50 коп.

Відповідно до положень частини 1 статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України якщо судове рішення ухвалене на користь сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, суд присуджує всі здійснені нею документально підтверджені судові витрати з Державного бюджету України (або відповідного місцевого бюджету, якщо іншою стороною був орган місцевого самоврядування, його посадова чи службова особа).

На підставі викладеного, керуючись статтями 2, 7, 8, 9, 10, 11, 71, 94, 86,159, 160-163,167 Кодексу адміністративного судочинства України, -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Публічного акціонерного товариства "Кременчукм'ясо"до Кременчуцької об'єднаної державної податкової інспекції в Полтавській області, третя особа: Товариство з обмеженою відповідальністю "Хімічні технології" про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення - рішення задовольнити.

Визнати протиправними та скасувати податкове повідомлення-рішення Кременчуцької об'єднаної державної податкової інспекції у Полтавській області від 17.10.2011 №0009712301/3181, яким Публічному акціонерному товариству "Кременчукм'ясо" нараховано грошове зобов'язання за платежем "податок на прибуток приватних підприємств" в розмірі 26422 320 грн. 50 коп. в тому числі за основним платежем 21137850 грн. 00 коп., за штрафними (фінансовими) санкціями 5284 462 грн. 50 коп.

Стягнути з Державного бюджету України на користь Публічного акціонерного товариства "Кременчукм'ясо" судові витрати, понесені у зв'язку зі сплатою судового збору у розмірі 3 грн. 40 коп.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Полтавський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги протягом десяти днів з дня проголошення постанови з одночасним поданням її копії до суду апеляційної інстанції. У разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Повний текст постанови виготовлено 21 лютого 2012 року.

СуддяС.О. Удовіченко