YouControl — сервіс перевірки контрагентів. Повне досьє на компанію доступне в індивідуальних тарифах.

Головна /

Каталог судових рішень

/

Суди Тернопільська область

/

Чортківський районний суд Тернопільської області

Вирок № 21759007, 05.03.2012, Чортківський районний суд Тернопільської області

Дата ухвалення

05.03.2012

Номер справи

1916/36/2012

Номер документу

21759007

Форма судочинства

Кримінальне

Компанії, зазначені в тексті судового документа

Єдиний державний реєстр судових рішень

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

05 березня 2012 року Справа № 1916/36/2012

Чортківський районний суд Тернопільської області в складі:

головуючого судді Тесля О. П.

при секретаріФаштиковській М.І.

за участю прокурорівНужда Ф.Т.,Кашлюка І.В.

захисникаОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Чорткові справу про обвинувачення:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця та жителя АДРЕСА_1,громадянина України, освіта середньо-спеціальна, військовозобовязанного, одруженого, не працюючого, не судимого,

за ч.5 ст.27 ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_2, будучи засновником, генеральним директором ТзОВ «Індустріальна компанія «Укрнеобуд» та службовою особою цього підприємства, яка відповідно до ст.ст.67, 68 Конституції України зобов'язана сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, неухильно додержуватися законів України, яка відповідно до ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування» № 1251-ХІІ від 25.06.1991 року зобовязана подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів), сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни, яка згідно п.3 ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996 від 16.07.99 року (далі Закон № 996) є відповідальною за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, на яку, згідно п.6 ст.8, п.8 ст.9 Закону № 996, покладено обовязок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також покладено відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку, недостовірність відображених у них даних, вчинив пособництво в ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах директором та одночасно виконуючим обовязки головного бухгалтера товариства з обмеженою відповідальністю «Інвестжитлобуд»ОСОБА_3, попередньо вступивши з ним у злочинну змову, при наступних обставинах.

Так, ОСОБА_2, з метою сприяння в ухиленні від сплати податків директором ТзОВ «Інвестжитлобуд»ОСОБА_3, вступив з останнім в попередню злочинну змову, яка полягала в оформленні завідомо неправдивих документів бухгалтерського та податкового обліків від ТзОВ «Індустріальна компанія «Укрнеобуд», а саме: договору будівельного підряду, актів приймання виконаних підрядних робіт за типовою формою № КБ-2в, довідок про вартість виконаних підрядних робіт за типовою формою № КБ-3, підсумкових відомостей ресурсів, рахунків-фактур, податкових накладних про нібито виконання будівельних робіт на будівництві 148-ми квартирного будинку з вбудовано-прибудованим непродовольчим магазином за адресою АДРЕСА_2, які в подальшому ОСОБА_3 мав відобразити в бухгалтерському, податковому обліках та податковій звітності ТзОВ «Інвестжитлобуд»для безпідставного завищення валових витрат, що впливало на заниження податку на прибуток підприємства, та незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість.

Виконуючи досягнуту злочинну домовленість, ОСОБА_2 спільно з ОСОБА_3 виготовили завідомо неправдивий документ - договір будівельного підряду № 03-03-08 від 03.03.2008 року, нібито укладений ТзОВ «Індустріальна компанія «Укрнеобуд»з ТзОВ «Інвестжитлобуд».

Відповідно до змісту даного документу підрядник ТзОВ «Індустріальна компанія «Укрнеобуд»за дорученням замовника ТзОВ «Інвестжитлобуд»мало на власний ризик виконати підрядні роботи, а саме: мулярні роботи із мурування зовнішніх стін, перекриття їх панелями перекриття, мурування внутрішніх перегородок, а також монтаж міжповерхових сходових маршів та площадок вище нульового циклу на будівництві 148-ми квартирного будинку з вбудовано-прибудованим непродовольчим магазином за адресою АДРЕСА_2.

В дійсності дані роботи ТзОВ «Індустріальна компанія «Укрнеобуд»виконувати не мало наміру і можливості через відсутність кваліфікованих працівників та відповідної техніки.

Продовжуючи свої злочинні діяння, спрямовані на сприяння в ухиленні від сплати податків директором ТзОВ «Інвестжитлобуд»ОСОБА_3, ОСОБА_2 спільно з останнім склали та підписали завідомо неправдиві документи - акти приймання виконаних підрядних робіт за типовою формою № КБ-2в та довідки про вартість виконаних підрядних робіт за типовою формою № КБ-3, про нібито виконання ТзОВ «Індустріальна компанія «Укрнеобуд»для замовника ТзОВ «Інвестжитлобуд»будівельних робіт на вищевказаному обєкті будівництва, а саме:

-акт приймання виконаних підрядних робіт №37 за березень 2008 року від 31.03.2008 року на загальну суму 1253100 грн., в т.ч. ПДВ 208 850 грн.;

-довідку про вартість виконаних підрядних робіт за березень 2008 року від 31.03.2008 року на загальну суму 1253,1 тис. грн., в т.ч. ПДВ 208,85 тис. грн.;

-підсумкову відомість ресурсів (витрати по факту) за березень 2008 року;

-акт приймання виконаних підрядних робіт №48 за квітень 2008 року від 30.04.2008 року на загальну суму 570 500 грн., в т.ч. ПДВ 95 083 грн.;

-довідку про вартість виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року від 30.04.2008 року на загальну суму 570,500 тис. грн., в т.ч. ПДВ 95,083 тис. грн.;

-підсумкову відомість ресурсів (витрати по факту) за квітень 2008 року;

-акт приймання виконаних підрядних робіт №59 за травень 2008 року від 30.05.2008 року на загальну суму 781 000 грн., в т.ч. ПДВ 130167 грн.;

-довідку про вартість виконаних підрядних робіт за травень 2008 року від 30.05.2008 року на загальну суму 781,0 тис. грн., в т.ч. ПДВ 130,167 тис. грн.;

-підсумкову відомість ресурсів (витрати по факту) за травень 2008 року;

-акт приймання виконаних підрядних робіт №65 за червень 2008 року від 30.06.2008 року на загальну суму 1063 085 грн., в т.ч. ПДВ 177 181 грн.;

-довідку про вартість виконаних підрядних робіт за червень 2008 року від 30.06.2008 року на загальну суму 1 063,085 тис. грн., в т.ч. ПДВ 177, 181 тис. грн.;

-підсумкову відомість ресурсів (витрати по факту) за червень 2008 року;

-акт приймання виконаних підрядних робіт №37 за липень 2008 року від 31.07.2008 року на загальну суму 1339000 грн., в т.ч. ПДВ 223 167 грн.;

-довідку про вартість виконаних підрядних робіт за липень 2008 року від 31.07.2008 року на загальну суму 1339,0 тис. грн., в т.ч. ПДВ 223, 167 тис. грн.;

-підсумкову відомість ресурсів (витрати по факту) за липень 2008 року;

-акт приймання виконаних підрядних робіт №83 за серпень 2008 року від 29.08.2008 року на загальну суму 832 000 грн., в т.ч. ПДВ 138 667 грн.;

-довідку про вартість виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року від 29.08.2008 року на загальну суму 832,0 тис. грн., в т.ч. ПДВ 138, 667 грн.;

-підсумкову відомість ресурсів (витрати по факту) за серпень 2008 року.

Крім того, ОСОБА_2, виконуючи злочинні домовленості з ОСОБА_3, здійснюючи пособництво в ухиленні від сплати податків директором ТзОВ «Інвестжитлобуд»ОСОБА_3, склав та надав останньому завідомо неправдиві податкові накладні та рахунки фактури ТзОВ «Індустріальна компанія «Укрнеобуд»про нібито виконані будівельні роботи для ТзОВ «Інвестжитлобуд», а саме:

·податкові накладні №06/03/08 від 06.03.2008 року на загальну суму 50 000 грн., в т.ч. ПДВ 8 333,33 грн., №11/03/08 від 11.03.2008 року на загальну суму 160 000 грн., в т.ч. ПДВ 26 666,67 грн., №13/03/08 від 13.03.2008 року на загальну суму 45 000 грн., в т.ч. ПДВ 7 500 грн., №17/03/08 від 17.03.2008 року на загальну суму 160 000 грн., в т.ч. ПДВ 26 666,67 грн., №18/03/08 від 18.03.2008 року на загальну суму 3 500 грн., в т.ч. ПДВ 583,33 грн., №19/03/08 від 19.03.2008 року на загальну суму 290 000 грн., в т.ч. ПДВ 48 333,33 грн., №20/03/08 від 20.03.2008 року на загальну суму 237 000 грн., в т.ч. ПДВ 39 500 грн., №21/03/08 від 21.03.2008 року на загальну суму 1 600 грн., в т.ч. ПДВ 266,67 грн., №24/03/08 від 24.03.2008 року на загальну суму 168 000 грн., в т.ч. ПДВ 28 000 грн., №26/03/08 від 26.03.2008 року на загальну суму 49 000 грн., в т.ч. ПДВ 8 166,67 грн., №31/03/08 від 31.03.2008 року на загальну суму 89 000 грн., в т.ч. ПДВ 14 833,33 грн.;

·рахунки-фактури №06/03/08 від 06.03.2008 року на загальну суму 50 000 грн., в т.ч. ПДВ 8333,33 грн., №11/03/08 від 11.03.2008 року на загальну суму 205 000 грн., в т.ч. ПДВ 34166,67 грн., №12/03/08 від 12.03.2008 року на загальну суму 75 000 грн., в т.ч. ПДВ 12 500 грн., №17/03/08 від 17.03.2008 року на загальну суму 286 500 грн., в т.ч. ПДВ 47750 грн., №19/03/08 від 19.03.2008 року на загальну суму 330 600 грн., в т.ч. ПДВ 55 100 грн., № 24/03/08 від 24.03.2008 року на загальну суму 262 000 грн., в т.ч. ПДВ 43666,67 грн., №31/03/08 від 31.03.2008 року на загальну суму 96 000 грн., в т.ч. ПДВ 16 000 грн.;

·податкові накладні №04/04/08 від 04.04.2008 року на загальну суму 12 000 грн., в т.ч. ПДВ 2000 грн., №08/04/08 від 08.04.2008 року на загальну суму 15 000 грн., в т.ч. ПДВ 2500 грн., №09/04/08 від 09.04.2008 року на загальну суму 83 000 грн., в т.ч. ПДВ 13 833,33 грн., №10/04/08 від 10.04.2008 року на загальну суму 37 000 грн., в т.ч. ПДВ 6 166,67 грн., №15/04/08 від 15.04.2008 року на загальну суму 167 000 грн., в т.ч. ПДВ 27 833,33 грн., №21/04/08 від 21.04.2008 року на загальну суму 88 500 грн., в т.ч. ПДВ 14 750 грн., №22/04/08 від 22.04.2008 року на загальну суму 38 000 грн., в т.ч. ПДВ 6 333,33 грн., №23/04/08 від 23.04.2008 року на загальну суму 110 000 грн., в т.ч. ПДВ 18 333,33 грн., №25/04/08 від 25.04.2008 року на загальну суму 20 000 грн., в т.ч. ПДВ 3 333,33 грн. ;

·рахунки-фактури №08/04/08 від 08.04.2008 року на загальну суму 151 000 грн., в т.ч. ПДВ 25166,67 грн., №14/04/08 від 14.04.2008 року на загальну суму 159 000 грн., в т.ч. ПДВ 26 500 грн., №21/04/08 від 21.04.2008 року на загальну суму 193 500 грн., в т.ч. ПДВ 32250 грн., №22/04/08 від 22.04.2008 року на загальну суму 15 000 грн., в т.ч. ПДВ 2 500 грн., №30/04/08 від 30.04.2008 року на загальну суму 44 000 грн., в т.ч. ПДВ 7333,33 грн.;

·податкові накладні №05/05/08 від 05.05.2008 року на загальну суму 26 000 грн., в т.ч. ПДВ 4 333,33 грн., №08/05/08 від 08.05.2008 року на загальну суму 30 000 грн., в т.ч. ПДВ 5 000 грн., №12/05/08 від 12.05.2008 року на загальну суму 230 000 грн., в т.ч. ПДВ 38 333,33 грн., №13/05/08 від 13.05.2008 року на загальну суму 85 000 грн., в т.ч. ПДВ 14 166,67 грн., №19/05/08 від 19.05.2008року на загальну суму 87 000 грн., в т.ч. ПДВ 14 500 грн., №21/05/08 від 21.05.2008 року на загальну суму 173 000 грн., в т.ч. ПДВ 28 833,33 грн., №27/05/08 від 27.05.2008 року на загальну суму 90 000 грн., в т.ч. ПДВ 15 000 грн., №29/05/08 від 29.05.2008 року на загальну суму 60 000 грн., в т.ч. ПДВ 10 000 грн.;

·рахунки-фактури №07/05/08 від 07.05.2008 року на загальну суму 89 000 грн., в т.ч. ПДВ 14833,33 грн., №12/05/08 від 12.05.2008 року на загальну суму 325 000 грн., в т.ч. ПДВ 54166,67 грн., №20/05/08 від 20.05.2008 року на загальну суму 263 000 грн., в т.ч. ПДВ 43833,33 грн., №28/05/08 від 28.05.2008 року на загальну суму 135 000 грн., в т.ч. ПДВ 22 500 грн.;

·податкові накладні №02/06/08 від 02.06.2008 року на загальну суму 75 000 грн., в т.ч. ПДВ 12 500 грн., №03/06/08 від 03.06.2008 року на загальну суму 120 000 грн., в т.ч. ПДВ 20 000 грн., №04/06/08 від 04.06.2008 року на загальну суму 155 000 грн., в т.ч. ПДВ 25833,33 грн., №05/06/08 від 05.06.2008 року на загальну суму 53 000 грн., в т.ч. ПДВ 8 833,33 грн., №06/06/08 від 06.06.2008 року на загальну суму 155 000 грн., в т.ч. ПДВ 25 833,33 грн., №09/06/08 від 09.06.2008 року на загальну суму 30 000 грн., в т.ч. ПДВ 5 000 грн., №10/06/08 від 10.06.2008 року на загальну суму 30 000 грн., в т.ч. ПДВ 5 000 грн., №12/06/08 від 12.06.2008 року на загальну суму 35 000 грн., в т.ч. ПДВ 5 833,33 грн., №16/06/08 від 16.06.2008 року на загальну суму 7 085 грн., в т.ч. ПДВ 1 180,83 грн., №17/06/08 від 17.06.2008 року на загальну суму 100 000 грн., в т.ч. ПДВ 16 666,67 грн., №18/06/08 від 18.06.2008 року на загальну суму 148 000 грн., в т.ч. ПДВ 24 666,67 грн., №23/06/08 від 23.06.2008 року на загальну суму 30 000 грн., в т.ч. ПДВ 5 000 грн., №25/06/08 від 25.06.2008 року на загальну суму 125 000 грн., в т.ч. ПДВ 20 833,33 грн.;

·рахунки-фактури №02/06/08 від 02.06.2008 року на загальну суму 98 000 грн., в т.ч. ПДВ 16333,33 грн., №03/06/08 від 03.06.2008 року на загальну суму 230 000 грн., в т.ч. ПДВ 38333,33 грн., №06/06/08 від 06.06.2008 року на загальну суму 357085 грн., в т.ч. ПДВ 59514,17 грн., №17/06/08 від 17.06.2008 року на загальну суму 113 000 грн., в т.ч. ПДВ 18833,33 грн., №18/06/08 від 18.06.2008 року на загальну суму 91 500 грн., в т.ч. ПДВ 15 250 грн., №24/06/08 від 24.06.2008 року на загальну суму 143 500 грн., в т.ч. ПДВ 23916,67 грн.;

·податкові накладні №02/07/08 від 02.07.2008 року на загальну суму 195 000 грн., в т.ч. ПДВ 32 500 грн., №03/07/08 від 03.07.2008 року на загальну суму 26 000 грн., в т.ч. ПДВ 4 333,33 грн., №04/07/08 від 04.07.2008 року на загальну суму 80 000 грн., в т.ч. ПДВ 13 333,33 грн., №07/07/08 від 07.07.2008 року на загальну суму 5 000 грн., в т.ч. ПДВ 833,33 грн., №09/07/08 від 09.07.2008 року на загальну суму 36 000 грн., в т.ч. ПДВ 6 000 грн., №10/07/08 від 10.07.2008 року на загальну суму 85 000 грн., в т.ч. ПДВ 14 166,67 грн., №14/07/08 від 14.07.2008 року на загальну суму 100 000 грн., в т.ч. ПДВ 16 666,67 грн., №15/07/08 від 15.07.2008 року на загальну суму 170 000 грн., в т.ч. ПДВ 28 333,33 грн., №21/07/08 від 21.07.2008 року на загальну суму 200 000 грн., в т.ч. ПДВ 33 333,33 грн., №23/07/08 від 23.07.2008 року на загальну суму 380 000 грн., в т.ч. ПДВ 63 333,33 грн., №29/07/08 від 29.07.2008 року на загальну суму 62 000 грн., в т.ч. ПДВ 10 333,33 грн.;

·рахунки-фактури №02/07/08 від 02.07.2008 року на загальну суму 173 000 грн., в т.ч. ПДВ 28833,33 грн., №03/07/08 від 03.07.2008 року на загальну суму 124 000 грн., в т.ч. ПДВ 20666,67 грн., №/07/08 від .07.2008 року на загальну суму 185 000 грн., в т.ч. ПДВ 30833,33 грн., №14/07/08 від 14.07.2008 року на загальну суму 220 000 грн., в т.ч. ПДВ 36666,67 грн., №21/07/08 від 21.07.2008 року на загальну суму 330 000 грн., в т.ч. ПДВ 55 000 грн., №23/07/08 від 23.07.2008 року на загальну суму 200 000 грн., в т.ч. ПДВ 33333,33 грн., №28/07/08 від 28.07.2008 року на загальну суму 102 000 грн., в т.ч. ПДВ 17 000 грн.;

·податкові накладні №04/08/08 від 04.08.2008 року на загальну суму 40 000 грн., в т.ч. ПДВ 6 666,67 грн., №07/08/08 від 07.08.2008 року на загальну суму 130 000 грн., в т.ч. ПДВ 21 666,67 грн., №12/08/08 від 12.08.2008 року на загальну суму 30 000 грн., в т.ч. ПДВ 5 000 грн., №14/08/08 від 14.08.2008року на загальну суму 40 000 грн., в т.ч. ПДВ 6 666,67 грн., №15/08/08 від 15.08.2008 року на загальну суму 100 000 грн., в т.ч. ПДВ 16 666,67 грн., №18/08/08 від 18.08.2008 року на загальну суму 53 000 грн., в т.ч. ПДВ 8 833,33 грн., №19/08/08 від 19.08.2008 року на загальну суму 10 000 грн., в т.ч. ПДВ 1 666,67 грн., №21/08/08 від 21.08.2008 року на загальну суму 85 000 грн., в т.ч. ПДВ 14 166,67 грн., №27/08/08 від 27.08.2008 року на загальну суму 139 000 грн., в т.ч. ПДВ 23 166,67 грн.;

·рахунки-фактури №07/08/08 від 07.08.2008 року на загальну суму 160 000 грн., в т.ч. ПДВ 26666,67 грн., №12/08/08 від 12.08.2008 року на загальну суму 288 000 грн., в т.ч. ПДВ 48 000 грн., №27/08/08 від 27.08.2008 року на загальну суму 344 000 грн., в т.ч. ПДВ 57333,33 грн.

З метою створення видимості дійсності вказаних операцій, директор ТзОВ «Інвестжитлобуд»ОСОБА_3, згідно попередньої злочинної змови з ОСОБА_2, перерахував протягом періоду з 06.03.2008 року по 08.09.2008 року з банківських рахунків очолюваного ним підприємства 5838685 грн. на банківський рахунок фіктивного підприємства ТзОВ «Індустріальна компанія «Укрнеобуд»в Філії ВАТ КБ «Надра»Житомирського регіонального управління.

Вищевказані завідомо неправдиві документи, надані директором ТзОВ «Індустріальна компанія «Укрнеобуд»ОСОБА_2, директор ТзОВ «Інвестжитлобуд»ОСОБА_3, з метою ухилення від сплати податків шляхом заниження обєктів оподаткування, всупереч п.5.1, пп.5.2.1, п.5.2 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»від 28.12.1994 року № 334/94-ВР (із змінами та доповненнями) та пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.05.1997 року № 168/97-ВР (із змінами та доповненнями), відобразив в бухгалтерському, податковому обліку та в податковій звітності ТзОВ «Інвестжитлобуд»в складі валових витрат та податкового кредиту з ПДВ, внаслідок чого ТзОВ «Інвестжитлобуд»не сплачено:

- податок на прибуток підприємства за 1 квартал 2008 року в сумі 261 062 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 22.05.2008 року;

- податок на прибуток підприємства за 2 квартал 2008 року в сумі 503 038 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 21.08.2008 року;

- податок на прибуток підприємства за 3 квартал 2008 року в сумі 452 291 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 20.11.2008 року;

- податок на додану вартість за червень 2008 року в сумі 177181 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 31.07.2008 року;

- податок на додану вартість за липень 2008 року в сумі 233 167 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 01.09.2008 року;

- податок на додану вартість за серпень 2008 року на суму 104 500 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 02.10.2008 року.

Вищевказані порушення податкового законодавства, вчинені ОСОБА_3 за сприяння ОСОБА_4, виявлені в ході проведення податковим органом планової виїзної перевірки ТзОВ «Інвестжитлобуд» та відображені в акті № 405/23-32929399 від 11.06.2009р. «Про результати планової виїзної перевірки ТзОВ «Інвестжитлобуд»(код ЄДРПОУ-329293 99) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.04.06 року по 31.03.09 рік, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.06 року по 31.03.09 рік».

В результаті таких злочинних умисних дій ОСОБА_2 по сприянню в ухиленні від сплати податків директором ТзОВ «Інвестжитлобуд» ОСОБА_3 шляхом надання останньому завідомо неправдивих документів про нібито виконання будівельних робіт, за попередньою змовою між ними, до бюджету держави ТзОВ «Інвестжитлобуд»не сплачено податок на прибуток за 1-3 квартали 2008 року в розмірі 1216391 грн. та податок на додану вартість за червень-серпень 2008 року в розмірі 504 848 грн., а всього податків на суму 1721239 грн., що становить 6684,42 неоподаткованих мінімумів доходів громадян.

Крім того, продовжуючи свої злочинні діяння, ОСОБА_2, перебуваючи на посаді генерального директора ТзОВ «Індустріальна компанія «Укрнеобуд», вчинив пособництво в умисному ухиленні від сплати податків в значних розмірах ОСОБА_5, який з 26.11.2007 року по 28.10.2008 року перебував на посаді виконуючого обовязки директора товариства з обмеженою діяльністю «Лікеро-горілчаний завод Калганоф»(код за ЄДРПОУ 35068869, Тернопільська область, м.Збараж, далі ТзОВ «ЛГЗ Калганоф»), та в подальшому головним бухгалтером вказаного товариства ОСОБА_6, при наступних обставинах.

Так, ОСОБА_2, з метою сприяння в ухиленні від сплати податків службовим особам ТзОВ «ЛГЗ Калганоф»склав завідомо неправдиві документи для бухгалтерського та податкового обліків від ТзОВ «Індустріальна компанія «Укрнеобуд»про нібито виконання робіт по благоустрою території ТзОВ «ЛГЗ Калганоф»та очистці резервуарів, які в подальшому службові особи ТзОВ «ЛГЗ Калганоф»мали відобразити в бухгалтерському, податковому обліках та податковій звітності ТзОВ «ЛГЗ Калганоф»для безпідставного та незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість.

Реалізовуючи свій злочинний намір, направлений на сприяння в ухиленні від сплати податків службовим особам ТзОВ «ЛГЗ Калганоф», ОСОБА_2 та виконуючий обовязки директора ТзОВ «ЛГЗ Калганоф»ОСОБА_5 виготовили завідомо неправдивий документ - договір №5/05-1 від 05 травня 2008 року укладений між ТзОВ «Індустріальна компанія «Укрнеобуд»та ТзОВ «ЛГЗ Калганоф».

Відповідно до змісту даного документу виконавець (ТзОВ «Індустріальна компанія «Укрнеобуд») мало здійснити благоустрій прилеглої території, а ТзОВ «ЛГЗ Калганоф»мало прийняти і оплатити замовлення згідно умов цього договору.

Також, від імені директора ТзОВ «Індустріальна компанія «Укрнеобуд»ОСОБА_2 складено, підписано та передано ТзОВ «ЛГЗ Калганоф»завідомо неправдивий документ, який має назву „Договірна ціна на будівництво Благоустрій території в м.Збараж, що здійснюється у 2009 році”, в якому визначено вартість робіт в розмірі 5 250 001,20 грн. та який скріплено печаткою ТзОВ «Індустріальна компанія «Укрнеобуд».

В дійсності дані роботи ТзОВ «Індустріальна компанія «Укрнеобуд»виконувати не мало наміру і можливості через відсутність кваліфікованих працівників та відповідної техніки.

Крім того, від імені директора ТзОВ «Індустріальна компанія «Укрнеобуд»ОСОБА_2 складено та надано ТзОВ «ЛГЗ Калганоф»завідомо неправдиві податкові накладні ТзОВ «Індустріальна компанія «Укрнеобуд»про нібито виконані роботи для ТзОВ «ЛГЗ Калганоф», а саме:

- податкову накладну №541/6 від 30.06.2008 року на загальну суму 4800 000 грн., в т.ч. ПДВ 800 000 грн., в графі 3 «номенклатура поставки послуги»якої зазначено: „очистка резервуарів”;

- податкову накладну №622/5 від 31.07.2008 року на загальну суму 100 000 грн., в т.ч. ПДВ 16 666,67 грн., в графі 3 «номенклатура поставки послуги»якої зазначено: „благоустрій території”;

- податкову накладну №685/5 від 29.08.2008 року на загальну суму 350 000 грн., в т.ч. ПДВ 58333,33 грн., в графі 3 «номенклатура поставки послуги»якої зазначено: „благоустрій території”.

З метою створення видимості дійсності вказаних операцій ОСОБА_5 перерахував кошти з банківських рахунків ТзОВ «ЛГЗ Калганоф»на рахунок ТзОВ «Індустріальна компанія «Укрнеобуд»з 10.06.2008 року по 02.09.2008 року в розмірі 5250000 грн., зазначивши в платіжних документах призначення платежу: "за роботи по виготовленню асфальтного покриття".

Фактично, за вказівкою ОСОБА_5 весною 2008 року роботи по очистці резервуарів, що знаходились на території ТзОВ „ЛГЗ Калганоф”, що в м.Збаражі по вул.Шолом Алейхема, 1, виконані працівниками ТзОВ „ЛГЗ Калганоф”.

Виконуючий обовязки директора ТзОВ «ЛГЗ Калганоф»ОСОБА_5, з метою ухилення від сплати податків шляхом заниження обєктів оподаткування, вищевказані завідомо неправдиві документи про нібито виконані ТзОВ «Індустріальна компанія «Укрнеобуд»роботи по очистці резервуарів та благоустрою території надав в бухгалтерію ТзОВ „ЛГЗ Калганоф”, які в подальшому головним бухгалтером підприємства ОСОБА_6 відображені в податковому обліку та в податковій звітності ТзОВ «ЛГЗ Калганоф»за звітний податковий період липень 2009 року в складі податкового кредиту з ПДВ, що суперечить вимогам пп.7.2.1 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»№168/97-ВР від 03.04.1997р. (з змінами та доповненнями), внаслідок чого ТзОВ «ЛГЗ Калганоф»безпідставно завищено відємне значення з ПДВ за липень 2009 року в сумі 875000 грн., що призвело до ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість в розмірі 875000 грн.

Вищевказані порушення податкового законодавства, вчинені ОСОБА_5 та ОСОБА_6 за сприяння ОСОБА_4, виявлені в ході проведення податковим органом планової виїзної перевірки ТзОВ «ЛГЗ Калганоф»та відображені в акті №161/2301/35068869 від 14.03.2011 року «Про результати планової виїзної перевірки ТзОВ «ЛГЗ Калганоф» (код за ЄДРПОУ 35068869) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 07.06.2007р. по 30.09.2010р., валютного та іншого законодавства за період з 07.06.2007р. по 30.09.2010р.» складеного працівниками Збаразької МДПІ, а також документально підтверджені висновком судово-економічної експертизи №36 від 14.10.2011 року.

В результаті таких злочинних умисних дій ОСОБА_2 по сприянню в ухиленні від сплати податків виконуючим обовязки директора ТзОВ «ЛГЗ Калганоф»ОСОБА_5 та головним бухгалтером даного товариства ОСОБА_6, шляхом надання завідомо неправдивих документів про нібито виконані роботи, до бюджету держави ТзОВ «ЛГЗ Калганоф»за липень 2009 року не сплачено податок на додану вартість в розмірі 875 000 грн., що становить 2892,56 неоподаткованих мінімумів доходів громадян.

В результаті таких злочинних умисних дій ОСОБА_2 по сприянню ухиленню від сплати податків директором ТзОВ «Інвестжитлобуд»ОСОБА_3, за попередньою змовою між ними, до бюджету держави ТзОВ«Інвестжитлобуд»не сплачено податків на суму 1721239 грн., а також в сприянні ухиленню від сплати податків виконуючим обовязки директора ТзОВ «ЛГЗ Калганоф»ОСОБА_5 та головним бухгалтером даного товариства ОСОБА_6, до бюджету держави ТзОВ «ЛГЗ Калганоф»не сплачено податок на додану вартість в розмірі 875 000 грн., а всього ТзОВ «Інвестжитлобуд»та ТзОВ «ЛГЗ Калганоф»не сплачено податків на суму 2596239 грн., що становить 9576,98 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що є особливо великими розмірами.

Крім того, ОСОБА_2, будучи власником та перебуваючи на посаді генерального директора (відповідно до протоколу № 1 загальних зборів учасників від 03.04.2007 року) ТзОВ «Індустріальна компанія «Укрнеобуд», вчинив службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки, при наступних обставинах.

Так, ОСОБА_2, з метою сприяння в ухиленні від сплати податків директором ТзОВ «Інвестжитлобуд»ОСОБА_3, вступив з останнім в попередню злочинну змову, яка полягала в оформленні завідомо неправдивих документів бухгалтерського та податкового обліків від фіктивного підприємства - ТзОВ «Індустріальна компанія «Укрнеобуд», а саме: договору будівельного підряду, актів приймання виконаних підрядних робіт за типовою формою № КБ-2в, довідок про вартість виконаних підрядних робіт за типовою формою № КБ-3, рахунків-фактур, податкових накладних про нібито виконання будівельних робіт на будівництві 148-ми квартирного будинку з вбудовано-прибудованим непродовольчим магазином за адресою АДРЕСА_2.

Виконуючи досягнуту злочинну домовленість, ОСОБА_2 спільно з ОСОБА_3 виготовили завідомо неправдивий документ - договір будівельного підряду № 03-03-08 від 03.03.2008 року, нібито укладений ТзОВ «Індустріальна компанія «Укрнеобуд»з ТзОВ «Інвестжитлобуд».

Відповідно до змісту даного документу підрядник ТзОВ «Індустріальна компанія «Укрнеобуд»за дорученням замовника ТзОВ «Інвестжитлобуд»мало на власний ризик виконати підрядні роботи, а саме: мулярні роботи із мурування зовнішніх стін, перекриття їх панелями перекриття, мурування внутрішніх перегородок, а також монтаж міжповерхових сходових маршів та площадок вище нульового циклу на будівництві 148-ми квартирного будинку з вбудовано-прибудованим непродовольчим магазином за адресою АДРЕСА_2.

В дійсності дані роботи ТзОВ «Індустріальна компанія «Укрнеобуд»виконувати не мало наміру і можливості.

Продовжуючи свої злочинні діяння, з метою сприяння в ухиленні від сплати податків директором ТзОВ «Інвестжитлобуд»ОСОБА_3, ОСОБА_2 спільно з останнім склали та підписали завідомо неправдиві документи - акти приймання виконаних підрядних робіт за типовою формою № КБ-2в та довідки про вартість виконаних підрядних робіт за типовою формою № КБ-3, про нібито виконання ТзОВ «Індустріальна компанія «Укрнеобуд»для замовника ТзОВ «Інвестжитлобуд»будівельних робіт на вищевказаному обєкті будівництва, а саме: