Постанова № 21584359, 25.01.2012, Херсонський окружний адміністративний суд

ХЕРСОНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

73027, м. Херсон, вул. Робоча, 66, тел. 48-51-90

_____________

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"25" січня 2012 р. Справа № 2-а-5404/11/2170

Херсонський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді: Анісімов О.В.,

при секретарі: Сердюк О.О.,

за участю:

представника позивача - Квакуши А. С.,

представник відповідача - Жигалова А. С.

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом державної податкової інспекції у м. Нова Каховка Херсонської області до товариства з обмеженою відповідальністю "Південенерго" про стягнення податкового боргу,

встановив:

Державна податкова інспекція у м. Нова Каховка Херсонської області (далі по тексту позивач або ДПІ) звернулась до адміністративного суду з позовом про стягнення з товариства з обмеженою відповідальністю “Південенерго” (далі по тексту відповідач або ТОВ “Південенерго”) суму податкового боргу у розмірі 56321,65 грн., з них: заборгованість по сплаті податку на доходи фізичних осіб складає 4167,79 грн., з орендної плати за землю 30228,73 грн., по земельному податку 21925,13 грн.

У ході судового розгляду позивач надавав клопотання про зменшення, а потім двічі клопотання про збільшення позовних вимог. Остаточна суму боргу, заявлена до ДПІ до стягнення, склала 74572,87 грн., з них: заборгованість по сплаті податку на доходи фізичних осіб складає 5893,76 грн., з орендної плати за землю 46279,43 грн., по земельному податку 22399,68 грн.

Представник позивача позовні вимоги підтримав у повному обсязі, пояснив суду, що ТОВ “Південенерго” є юридичною особою, що використовує у своїй господарській діяльності найману працю та земельні ділянки. Виходячи з цього, відповідач є податковим агентом зі сплати податку на доходи фізичних осіб, а також платником орендної плати за землю та земельного податку. Однак, всупереч встановленим Податковим кодексом України (далі по тексту ПК України) вимогам ТОВ “Південенерго” своєчасно не погашає свої податкові зобовязання. З урахуванням збільшення податкового боргу відповідача станом на 25.01.2012 остаточна сума позову, заявлена до стягнення, складає 74572,87 грн. ДПІ просить стягнути вказану суму з ТОВ “Південенерго”.

Представник у відповідача у судовому засіданні визнав лише заборгованість з податку на доходи фізичних осіб, що складає 5893,76 грн. Щодо іншої суми позовних вимог пояснив, що дійсно використовує у своїй діяльності орендовані земельні ділянки та є платником орендної плати за землю та земельного податку. Сума податкових зобовязань по даним податкам узгоджена ним шляхом подання відповідних декларацій та розрахунків. Протягом 2011 р. ТОВ “Південенерго” своєчасно та у повному обсязі сплачувало вказані податки, що підтверджується відповідними платіжними дорученнями. Виходячи з цього, представник не визнає наявність у ТОВ “Південенерго” податкового боргу з податку на землю та орендної плати за землю за 2011 р.

З приводу заперечень відповідача представник ДПІ визнав, що ТОВ “Південенерго” дійсно здійснювало платежі на погашення податкових зобовязань протягом 2011 р. Проте, відповідно до положень Податкового кодексу України такі суми коштів спрямовані на погашення податкової заборгованості за минулі звітні періоди, на підтвердження чого представник ДПІ надав службову записку №6 від 20.01.2012 року, в який відображено порядок погашення податкової заборгованості ТОВ “Південенерго”.

В свою чергу, представник відповідача пояснив, що двічі звертався до ДПІ із запитом про надання інформації щодо виникнення у нього податкової заборгованості за минулі періоди, а також на підставі чого до нього застосовано фінансові санкції та пеню. Однак, чіткої відповіді ним не отримано, позивач у своєму листі лише зазначив, що здійснені у 2011 р. поточні платежі спрямовані на погашення податкової заборгованості минулих звітних періодів у порядку черговості їх виникнення.

На уточнююче запитання суду про суму податкової заборгованості ТОВ “Південенерго” станом на 01.01.2011 представник позивача відповів, що вона становила 84484,74 грн. по земельному податку та 41504,40 грн. по орендній платі за землю. При цьому, на пропозицію суду задати представникові ДПІ питання з цього приводу, представник відповідача відповів, що у нього запитань немає.

Дослідивши наявні документи та матеріали, всебічно і повно зясувавши обставини справи, обєктивно оцінивши докази, що мають юридичне значення для вирішення спору по суті, суд дійшов висновку, що позовні вимоги підлягають задоволенню у повному обсязі виходячи з наступного.

Відповідно до п.14.1.175., ст. 14 ПК України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Згідно із Законом України "Про державну податкову службу в Україні" контроль за повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обовязкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством здійснюють органи державної податкової служби.

Крім цього, відповідно до п. 20.1.18 ст. 20 ПК України органи державної податкової служби є органами стягнення та уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах їх повноважень. Таким чином, ДПІ має право звертатись до суду з позовом про стягнення податкового боргу.

Товариство з обмеженою відповідальністю “Південенерго” зареєстроване як юридична особа виконавчим комітетом Новокаховської міської ради 14.05.1998 та взято на облік платником податків у ДПІ у м. Нова Каховка 06.04.2005 за № 4621/10/28.

Стосовно позовної вимоги про стягнення податкового боргу з податку на доходи фізичних осіб, суд зазначає наступне.

Відповідно до п. 164.1 ст. 161 ПК України базою оподаткування податку на доходи фізичних осіб є загальний оподатковуваний дохід, з урахуванням особливостей, визначених цим розділом. Під загальним оподатковуваним доходом розуміють будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню (визначено ст. 163 ПК України), нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

Згідно із ст. 162 ПК України платниками податку на доходи фізичних осіб є: фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи; фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні; податковий агент.

Пунктом 14.1.180 ст. 14 ПК України встановлено, що податковим агентом щодо податку на доходи фізичних осіб є юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом IV цього Кодексу, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність податковим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому статтею 18 та розділом IV цього Кодексу. Таким чином, ТОВ “Південенерго” як юридична особа, що використовує у своїй діяльності найману працю, є податковим агентом зі сплати податку на доходи фізичних осіб.

Відповідно до п.168.3 ст.168 ПК України розрахунок податкових зобов'язань з оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого у джерела його виплати, проводиться податковим агентом (у тому числі роботодавцем). Згідно із п. 168.1.1, 168.1.2 та 168.1.5 цієї ж статті податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 цього Кодексу. Податок сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування цього податку до бюджету. Якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені цим Кодексом для місячного податкового періоду. При цьому, виходячи із п. 168.1.6 ст. 168 ПК України під терміном "граничний термін сплати до бюджету податку" розуміються строки сплати податку, визначені цією статтею. Таким чином, податок на доходи фізичних осіб повинен сплачуватись податковим агентом одночасно з виплатою ним доходу на користь фізичних осіб.

У судовому засіданні на запитання суду представник відповідача відповів, що визнає суму податкового боргу з податку на доходи фізичних осіб станом на 25.01.2012 у розмірі 5893,76 грн. Враховуючи правила ч. 3 ст. 72 КАС України і те, що наявність податкового боргу з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 5893,76 грн. визнається обома сторонами, виходячи з вищевикладених положень Податкового кодексу України та наданих серед матеріалів справи документів, у суду не виникає сумнівів у існуванні зазначеного боргу у ТОВ “Південенерго”. Тому суд вважає цю обставину такою, що не підлягає додатковому доказування, а позовну вимогу про стягнення боргу по податку з доходів фізичних осіб у розмірі 5893,76 грн. такою, що підлягає задоволенню.

Стосовно боргу по податку на земельні ділянки та з орендної плати суд встановив і вирішив наступне.

Правовідносини стосовно справляння вищевказаних податків врегульовані Розділом ХІІІ Податкового кодексу України.

Стосовно плати за землю, то виходячи із змісту ст. ст. 269-270 ПК України, вона справляється всіма власниками земельних ділянок, часток (паїв), а також землекористувачами за земельні ділянки або частки (паї), що перебувають у їх власності та/або землекористуванні. Базовим звітним (податковим) періодом для цього податку є рік, що починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року (ст. 285 ПК України). Згідно із п. 286.2 ст. 286 платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Згідно із п. 287.3 ст. 287 ПК України податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця. Таким чином, податкове зобовязання по земельному податку вважається узгодженим з моменту подання платником податків податкової декларації, а строк сплати таких зобовязань за 2011 р. настав.

Судом встановлено, що 31.01.2011 ТОВ “Південенерго” подано звітний розрахунок земельного податку за ново відведені землі за 2011 р., копія якого міститься у матеріалах справи. Відповідно до змісту розрахунку відповідач самостійно узгодив податкове зобовязання по сплаті земельного податку у розмірі 120542,31 грн. з помісячним платежем 10045,19 грн., а за останній місяць 10045,22 грн. Однак, виходячи із наданих довідок ДПІ, ТОВ “Південенерго” не своєчасно та не у повному обсязі виконує свої зобовязання по земельному податку і станом на 25.01.2012 його борг складає 22085,17 грн. як основний платіж та 314,51 грн. пеня за несвоєчасну сплату податку. Усього 22399,68 грн.

Щодо заборгованості з орендної плати за землю суд встановив наступне.

Виходячи із змісту ст. 288 ПК України, орендна плата справляється землекористувачами за земельні ділянки, надані їм в оренду. Пунктом 288.7. цієї ж статті встановлено, що податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285 - 287 розділу ХІІІ ПК України (тобто застосовуються ті ж правила, що встановлені до порядку сплати земельного податку). При цьому, розмір орендної плати встановлюється у договорі оренди. Тобто, сума податкового зобовязання узгоджується у момент укладення відповідного договору оренди. Враховуючи вищевикладене, строк сплати орендної плати за 2011 р. настав.

Судом встановлено, що 31.01.2011 ТОВ “Південенерго” подано податкову декларацію з орендної плати за землю за 2011 р. Відповідно до її змісту відповідач самостійно узгодив своє податкове зобовязання з орендної плати за землю на 2011 р. у розмірі 62206,39 грн. з помісячним платежем у розмірі 5298,88 грн. за січень 2011 р., 5298,87 грн. з лютого по червень 2011 р., 5081,36 грн. за липень 2011 р., 5066,36 грн. з серпня по грудень 2011 р. Однак, виходячи із наданих довідок ДПІ, ТОВ “Південенерго” не своєчасно та не у повному обсязі виконує свої зобовязання з орендної плати за землю і станом на 25.01.2012 його борг складає 41243,41 грн. як основний платіж, 3204,74 грн. фінансових санкцій та 1831,28 грн. пені за несвоєчасну сплату податку. Усього 46279,43 грн.

Відповідно до ст.67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Однак, всупереч вимогам ст.67 Конституції України та вищевказаним положенням ПК України відповідач несвоєчасно та не у повному обсязі виконує свої податкові зобовязання з виплати податку на доходи фізичних осіб, земельного податку та орендної плати за землю.

З метою погашення податкового боргу відповідача ДПІ сформовано та направлено ТОВ "Південенерго" податкові вимоги № 1/185 від 07.10.2008 та № 2/233 від 10.11.2008. Однак, зазначений захід не призвів до належного виконання податкового зобов'язання.

Відповідно до п. 95.2, ст. 95 ПК України, стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платникові податкової вимоги. Враховуючи, що з моменту формування та надіслання податкової вимоги до ТОВ "Південенерго" пройшло більше, ніж 60 днів, ДПІ має право на звернення до суду з позовом про стягнення податкового боргу.

Що стосується заперечень відповідача з приводу факту сплати ним податкових зобов'язань по земельному податку та орендній платі за землю суд зазначає наступне.

Так, у матеріалах справи наявні платіжні доручення, які підтверджують вищевказану позицію відповідача. При цьому, даний факт не спростовувався і представником ДПІ. Останній пояснив, що зазначені кошти спрямовані на погашення податкових боргів, що виникли у попередніх податкових звітних періодах, на підтвердження чого суду надано службову записку №6 від 20.01.2012 року. На уточнююче запитання суду про наявність боргу відповідача по земельному податку та по орендній платі за землю на початок 2011 р. представник ДПІ відповів, що вона становить, відповідно, 84484,74 грн. та 41504,40 грн. Зазначені дані підтверджуються і копіями облікових карток ТОВ "Південенерго", наявних у матеріалах справи.

Відповідно до п. 87.9. ст. 87 ПК України у разі наявності у платника податків податкового боргу органи державної податкової служби зобов'язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. Таким чином, оскільки відповідач на початок 2011 р. мав податковий борг по земельному податку та орендній платі за землю, ДПІ правомірно спрямовувало вчинені ним у 2011 р. платежі на погашення податкових зобов'язань, що виникли у період до 2011 р.

Тому, подібні заперечення відповідача проти позову не прийняті судом до уваги.

За таких обставин суд прийшов до висновку, що позов Державної податкової інспекції у м. Нова Каховка Херсонської області до товариства з обмеженою відповідальністю “Південенерго” про стягнення сум податкового боргу підлягає задоволенню у повному обсязі.

У судовому засіданні проголошено вступну та резолютивну частину постанови.

Керуючись ст.ст. 158 - 163, 167 КАС України, суд -

постановив:

Позов Державної податкової інспекції у м. Нова Каховка Херсонської області до товариства з обмеженою відповідальністю "Південенерго" про стягнення податкового боргу задовольнити у повному обсязі.

Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю "Південенерго" (код за ЄДРПОУ №24951326) в дохід місцевого бюджету міста Нова Каховка на рахунок 33216812700012 в ГУ ДКУ у Херсонській області, код ЗКПО 24103977, МФО 852010 податковий борг:

- з орендної плати за землю в сумі 46279 (сорок шість тисяч двісті сімдесят девять ) грн. 43 коп., код призначення платежу 13050200;

- з земельного податку в сумі 22399 (двадцять дві тисячі триста девяносто девять) грн. 68 коп., код призначення платежу 13050100;

- з податку на доходи найманих працівників в сумі 5893 (пять тисяч вісімсот девяносто три) грн. 76 коп., код призначення платежу 11010100.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Одеського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції шляхом подачі апеляційної скарги в 10-денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до ст. 160 КАС України чи прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлений строк. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Повний текст постанови виготовлений та підписаний 31 січня 2012 р.

Суддя Анісімов О.В.

кат. 8.1.5