Вирок № 21462497, 20.01.2012, Тячівський районний суд Закарпатської області

Справа № 1-659/11

1/711/204/2012

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

20 січня 2012 року Тячівський районний суд Закарпатської області в особі головуючого судді Гримут В.І.

при секретарі Тиводар В.І.

з участю прокурора Дьолог Я.В.

захисникаОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі суду в м. Тячів кримінальну справу про обвинувачення

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженку та мешканку АДРЕСА_1, громадянку України, має середню спеціальну освіту, одружену, працюючу головним бухгалтером ПрAT «Тячівське АТП 12141», раніше не судиму, в злочині передбаченому ст. 367 ч. 2 КК України,

В С Т А Н О В И В:

В період з 01.10.2005 року по 30.09.2006 року, працюючи головним бухгалтером ВАТ «Тячівське АТП 12141», підсудна ОСОБА_2, неналежно виконуючи свої службові обовязки через несумлінне ставлення до них, в порушення вимог п.п. 3.1.1 п. 3 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п.п. 5.1.13 п. 5.1 ст. 5, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», не включила до бази оподаткування податок на додану вартість та не відобразила у відповідних деклараціях з податку на додану вартість у звітних періодах з 01.10.2005 року по 30.09.2006 року грошові кошти у сумі 917993 грв., що надійшли з бюджету у якості компенсаційних виплат за пільговий проїзд окремих категорій громадян приміським пасажирським транспортом, чим занизила податкове зобовязання підприємства з податку на додану вартість на суму 152999 грв. Крім того, в період з 01.01.2008 року по 30.09.2009 року, ОСОБА_2, неналежно виконуючи свої службові обовязки через несумлінне ставлення до них, в порушення вимог п.п. 3.1.1 п. 3 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п.п. 5.1.13 п. 5.1 ст. 5, п.п. 7.3.5 п. 7.3 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», не включила до бази оподаткування податок на додану вартість та не відобразила у відповідних деклараціях з податку на додану вартість у звітних періодах з 01.01.2008 року по 30.09.2009 року грошові кошти у сумі 1173534.5 грв., що надійшли з бюджету у якості компенсаційних виплат за пільговий проїзд окремих категорій громадян приміським пасажирським транспортом, чим занизила податкове зобовязання підприємства з податку на додану вартість на суму 195588 грв. Внаслідок службової недбалості ОСОБА_2 державним інтересам спричинено тяжкі наслідки у вигляді несплати ВАТ «Тячівське АТП 12141»за вищевказані періоди до державного бюджету податку на додану вартість на загальну суму 348587 грв.

В судовому засіданні підсудна ОСОБА_2 свою вину визнала повністю і розкаялася у вчиненому. Показала, що працює головним бухгалтером ПрАТ «Тячівське АТП 12141». В грудні 2006-го року працівниками ДПІ у Тячівському районі проводилася перевірка ВАТ «Тячівське АТП 12141»з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період діяльності підприємства з жовтня 2005 року по вересень 2006 року. Перевіркою було встановлено, що ВАТ «Тячівське АТП»в період з 01.10.2005 року по 30.09.2006 року занизило сплату до бюджету ПДВ на суму приблизно 153000 грв., які повинно було сплатити як податок з коштів, які надходили на рахунки підприємства у вигляді компенсації за перевезення пільгової категорії населення. За результатами перевірки складено акт перевірки, який підписано головою правління ВАТ «Тячівське АТП 12141»та нею. Вказаний акт перевірки ВАТ «Тячівське АТП 12141» оскаржувало до адміністративного суду та рішенням адміністративного суду Закарпатської області вказаний акт в частині донарахування підприємству податку на додану вартість було залишено в силі, а в частині застосування до підприємства штрафних санкцій скасовано. В подальшому рішенням Львівського апеляційного адміністративного суду акт ДПІ у Тячівському районі було скасовано повністю, а рішенням Вищого адміністративного суду України було залишено в силі рішення суду першої інстанції. В червні 2010 року ДПІ у Тячівському районі була проведена ще одна перевірка ВАТ «Тячівське АТП»з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період діяльності з січня 2008 року по вересень 2009 року. Перевіркою було встановлено, що ВАТ «Тячівське АТП»в вищезазначений період занизило сплату до бюджету ПДВ на суму приблизно 195000 грв., які мало сплатити як ПДВ з коштів, що надходили на його рахунки у вигляді компенсації за перевезення пільгової категорії населення в зазначений період. За результатами перевірки складено акт перевірки, який було підписано в.о. голови правління ВАТ «Тячівське АТП»ОСОБА_3 та нею. Нею не проводилось нарахування по сплаті ПДВ з коштів, які надходили з бюджету як компенсація за перевезення пільгової категорії населення, так як вона вважала, що останні не є обєктом оподаткування ПДВ.

Розглянувши матеріали кримінальної справи суд приходить до висновку, що вина підсудної ОСОБА_2 у вчиненні інкримінованих їй злочинів доведена повністю. Крім повного її визнання це стверджується наступними доказами.

Так, показаннями свідка ОСОБА_4 даними ним на досудовому слідстві і оголошеними в судовому засіданні у звязку з його неявкою стверджується, що з лютого 2010 року по червень 2010 року він працював головним державним податковим ревізором-інспектором відділу податкового контролю юридичних осіб ДПІ у Тячівському районі. Відповідно до плану-графіку про проведення планових виїзних перевірок на перший квартал 2010 року та на підставі направлення від 20.05.2010 року № 164/23, виданого ДПІ у Тячівському районі, ним в складі інших працівників ДПІ у Тячівському районі ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7 та ОСОБА_8 було проведено планову виїзну перевірку ВАТ «Тячівське автотранспортне підприємство 12141»з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2008 року по 30.09.2009 року. Перевірка проводилась з відома та в присутності в.о. голови правління ВАТ «Тячівське АТП 12141»ОСОБА_3 та головного бухгалтера підприємства ОСОБА_2 В журналі реєстрації перевірок підприємства ними було вчинено запис про проведення перевірки за № 5 від 20.05.2010 року, яка проводилася з 22.05.2010 року по 03.06.2010 року. Він як головний державний податковий ревізор-інспектор перевіряв дотримання підприємством вимог податкового законодавства в частині своєчасності та повноти сплати податку на прибуток та податку на додану вартість. В ході перевірки було встановлено, що ВАТ «Тячівське АТП 12141»в період з 01.01.2008 року по 30.09.2009 року занизило сплату до бюджету податку на додану вартість в загальній сумі 195588 грв. Було встановлено, що за вказаний період підприємство не включало до обєкту оподаткування податку на додану вартість суми коштів, які надходили з місцевого бюджету на розрахунковий рахунок підприємства у вигляді компенсаційних виплат за пільговий проїзд окремих категорій громадян приміським та міжміським пасажирським транспортом в розмірі 1173534.57 грв. Підприємство мало сплатити до бюджету вказану суму ПДВ, оскільки у відповідності до п.п. 5.1.13 п. 5.1 ст. 5 Закону України «Про податок на додану вартість»звільнені від сплати податку на додану вартість тільки операції з надання послуг перевезення пасажирським транспортом у межах населеного пункту, а ВАТ «Тячівське АТП 12141»надавало послуги по пільговому перевезенню окремих категорій громадян виключно приміським та міжміським пасажирським автотранспортом. За результатами перевірки було складено акт, в якому були зафіксовані виявлені в ході перевірки порушення та на підставі якого було застосовано штрафні (фінансові санкції) у вигляді 50 % від основного платежу податку на додану вартість в розмірі 97794 грв., про що винесено податкове повідомлення-рішення. Акт перевірки було підписано перевіряючими, в.о. голови правління ВАТ «Тячівське АТП 12141»ОСОБА_3 та головним бухгалтером ОСОБА_2 (а.с. 144-146, т. 1).

Показаннями свідка ОСОБА_6 даними ним на досудовому слідстві і оголошеними в судовому засіданні у звязку з його неявкою стверджується, що він працює у ДПІ Тячівського району він працює з 2006 року. Відповідно до плану-графіку про проведення планових виїзних перевірок на 2006 рік та на підставі направлення від 05.12.2006 року № 291/23, виданого ДПІ у Тячівському районі, ним в складі інших працівників ДПІ у Тячівському районі ОСОБА_10, ОСОБА_11 та ОСОБА_5 було проведено планову виїзну перевірку ВАТ «Тячівське автотранспортне підприємство 12141»з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2005 року по 30.09.2006 року. Він, як головний державний податковий ревізор-інспектор перевіряв дотримання підприємством вимог порядку розрахунків за готівкові кошти, наявність торгових патентів та ліцензій. Своєчасність та повноту сплати підприємством податку на додану вартість перевіряла ОСОБА_10 В ході перевірки своєчасності та повноти сплати підприємством податку на додану вартість було встановлено, що ВАТ «Тячівське АТП 12141»в період з 01.10.2005 року по 30.09.2006 року занизило сплату до бюджету податку на додану вартість в загальній сумі 155582 грв. Зокрема, було встановлено, що за вказаний період підприємство не включало до обєкту оподаткування податку на додану вартістю суми коштів, які надходили з місцевого бюджету на розрахунковий рахунок підприємства у вигляді компенсаційних виплат за пільговий проїзд окремих категорій громадян приміським та міжміським пасажирським транспортом. За вказаний період на розрахунковий рахунок підприємства з місцевого бюджету поступили кошти за пільгові перевезення окремої категорії громадян в сумі 917993 грв., з яких сума податку на додану вартість складала 152999 грв. Крім того, було встановлено заниження податкового зобовязання з податку на додану вартість в частині не включення грошових надходжень за надане в оренду приміщення в сумі ПДВ 2583 грв., тобто загальну сума заниження від сплати підприємством ПДВ становила 155582 грв. За результатами перевірки було складено акт перевірки та на підставі виявлених порушень і акту перевірки до ВАТ «Тячівське АТП 12141»було застосовано штрафні (фінансові санкції) в сумі 74319.3 грн.. Крім того, відповідно до плану-графіку про проведення планових виїзних перевірок на перший квартал 2010 року та на підставі направлення від 20.05.2010 року № 164/23, виданого ДПІ у Тячівському районі, ним в складі працівників ДПІ у Тячівському районі ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_7 та ОСОБА_8 було проведено планову виїзну перевірку ВАТ «Тячівське автотранспортне підприємство 12141»з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2008 року по 30.09.2009 року. Він перевіряв дотримання підприємством вимог порядку розрахунків за готівкові кошти, наявність торгових патентів та ліцензій. Своєчасність та повноту сплати підприємством податку на додану вартість перевіряв ОСОБА_4 В ході цієї перевірки було встановлено, що ВАТ «Тячівське АТП 12141» в період з 01.01.2008 року по 30.09.2009 року занизило сплату до бюджету податок на додану вартість в загальній сумі 195588 грв. Зокрема, було встановлено, що за вказаний вище період підприємство не включало до обєкту оподаткування податку на додану вартістю суми коштів, які надходили з місцевого бюджету на розрахунковий рахунок підприємства у вигляді компенсаційних виплат за пільговий проїзд окремих категорій громадян приміським та міжміським пасажирським транспортом. За вказаний період на розрахунковий рахунок підприємства з місцевого бюджету поступили кошти за пільгові перевезення окремої категорії громадян в сумі 1173534.57 грв., з яких сума податку на додану вартість складала 195588 грв. За результатами перевірки було складено акт перевірки від 14.06.2010 року, та на підставі виявлених порушень і акту перевірки було застосовано штрафні (фінансові санкції) у вигляді 50 % від основного платежу податку на додану вартість в розмірі 97794 грн. штрафних санкцій, про що було винесено податкове повідомлення-рішення. Акт перевірки було підписано перевіряючими, в.о. голови правління ВАТ «Тячівське АТП 12141»ОСОБА_3 та головним бухгалтером ОСОБА_2 (а.с. 151-154, т. 1).

Свідки ОСОБА_5, ОСОБА_7 та ОСОБА_8 дали на досудовому слідстві аналогічні показання, які було оголошено у судовому засіданні у звязку з їхньою неявкою (а.с. 147-150, 155-157, 158-160 т. 1).

Показаннями свідка ОСОБА_13 даними ним на досудовому слідстві і оголошеними в судовому засіданні у звязку з його неявкою стверджується, що з 2002 року він працює головою правління ПрАТ «Тячівське автотранспортне підприємство 12141». В грудні 2006 року податковими ревізорами-інспекторами ДПІ у Тячівському районі проводилася перевірка підприємства з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період діяльності з жовтня 2005 року по вересень 2006 року, в ході якої були виявлені порушення вимог податкового законодавства в частині своєчасності та повноти сплати податку на додану вартість. Було встановлено, що ВАТ «Тячівське АТП 12141»в період з 01.10.2005 року по 30.09.2006 року занизило сплату до бюджету податку на додану вартість в загальній сумі 150000 грв., які мало сплатити з коштів, які надходили на рахунки ВАТ «Тячівське АТП 12141»у вигляді компенсації за перевезення пільгової категорії населення. Акт перевірки ДПІ у Тячівському районі ВАТ «Тячівське АТП 12141»оскаржувало до адміністративного суду та рішенням адміністративного суду Закарпатської області останній в частині донарахування підприємству податку на додану вартість було залишено в силі, а в частині застосування до підприємства штрафних санкцій скасовано. В подальшому рішенням Львівського апеляційного адміністративного суду акт ДПІ у Тячівському районі було скасовано повністю, а рішенням Вищого адміністративного суду України було залишено в силі перше рішення суду. ВАТ «Тячівське АТП 12141»не сплачувало податок на додану вартість з коштів, які надходили з бюджету як компенсації за перевезення пільгової категорії населення, оскільки вважали, що перевезення пасажирським автотранспортом не підлягають оподаткуванню податком на додану вартість. Про те, що перевезення пасажирів автотранспортом підлягає оподаткуванню ПДВ, їм ніхто не розяснював (а.с. 199-201, т. 1).

Вина підсудної стверджується також інформацією, наданою ПрАТ «Тячівське АТП 12141»про фактичне використання одержаної субвенції по пільгових перевезеннях пасажирів за періоди з жовтня 2005 року по вересень 2006 року та з січня 2008 року по вересень 2009 pоку (а.с. 140-143, т. 2).

Актом ДПІ у Тячівському районі № 705-231/03113940 від 19.12.2006 р. про результати виїзної планової перевірки ВАТ «Тячівське автотранспортне підприємство 12141»з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2005 по 30.09.2006 p.p.; актом ДПІ у Тячівському районі № 442-231/03113940 від 14.06.2010 р. про результати планової виїзної перевірки ВАТ «Тячівське автотранспортне підприємство 12141»з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.01.2008 по 30.09.2009 p.p.; податковими деклараціями з податку на додану вартість ВАТ «Тячівське АТП 12141»за період жовтня 2005 року по серпень 2006 року та за період січня 2009 року по вересень 2009 року; корінцями податкових повідомлень-рішень від 19.12.2006 року, від 15.01.2007 року, від 15.02.2007 року та від 19.07.2010 року; копією податкового повідомлення-рішення від 19.07.2010 року форми «Р», виставленого ДПІ у Тячівському районі ВАТ «Тячівське АТП 12141»на підставі акта перевірки № 442-231/3113940 від 14.06.2010 p. (а.с.10-144 т. 2).

Документами з управління Державного казначейства у Тячівському районі ГУДК України у Закарпатській області, а саме: виписками УДК Закарпатської області по рахунку № 35413021001161 за період жовтень-грудень 2005 року про перерахунок Тячівським УПСЗН на рахунок ВАТ «Тячівське АТП 12141»бюджетних коштів у виді субвенцій на здійснення перевезень приміським автотранспортом пільгових категорій пасажирів; платіжними дорученнями за період січень-вересень 2006 року про перерахунок Тячівським УПСЗН на рахунок ВАТ «Тячівське АТП 12141»бюджетних коштів у виді відшкодування витрат за перевезення пільгових категорій населення приміським автотранспортом; платіжними дорученнями за період січень-грудень 2008 року про перерахунок Тячівським УПСЗН на рахунок ВАТ «Тячівське АТП 12141»бюджетних коштів у виді відшкодування витрат за перевезення пільгових категорій населення приміським автотранспортом; платіжними дорученнями за період січень-вересень 2009 року про перерахунок Тячівським УПСЗН на рахунок ВАТ «Тячівське АТП 12141»бюджетних коштів у виді відшкодування витрат за перевезення пільгових категорій населення приміським автотранспортом (а.с. 155-193, т. 2).

Таким чином, оцінивши всі зібрані по справі докази, які не суперечать один одному і повністю узгоджуються між собою, суд приходить до висновку, що підсудна ОСОБА_2 дійсно неналежно виконуючи свої службові обовязки через несумлінне ставлення до них допустила службову недбалість, внаслідок якої державним інтересам спричинено тяжкі наслідки у вигляді несплати ВАТ «Тячівське АТП 12141»за періоди з 01.10.2005 року по 30.09.2006 року та з 01.01.2008 року по 30.09.2009 року до державного бюджету податку на додану вартість на загальну суму 348587 грв

Дії підсудної ОСОБА_2 суд кваліфікує за ч. 2 ст. 367 КК України в редакції до 07.04.2011 року по кваліфікуючій ознаці службова недбалість, тобто неналежне виконання службовою особою своїх службових обовязків через несумлінне ставлення до них, що спричинило тяжкі наслідки охоронюваним законом державним інтересам.

Згідно примітки 4 ст. 364 КК України в редакції до 07.04.2011 року тяжкими наслідками у статтях 364-367, якщо вони полягають у заподіянні матеріальних збитків, вважаються такі, які у двісті п'ятдесят і більше разів перевищують неоподатковуваний мінімум доходів громадян. У 2005-2006 роках 250 неоподаткованих мінімумів доходів громадян складали 32750 та 43750 грв, а у 2008-2009 рр. 64375 і 75625 грв. відповідно.

Обираючи підсудній міру покарання суд враховує обставини, які його помякшують: характеризується позитивно, вину свою визнала і розкаялася у вчиненому, сприяла слідству у розкритті злочину; обставин, що обтяжують покарання підсудної суд не знайшов.

Під час розгляду справи підсудна ОСОБА_2 заявила клопотання, у якому просить звільнити її від покарання на підставі Закону України «Про амністію у 2011 році»від 08.07.2011 р. Суд вважає що це клопотання підлягає задоволенню виходячи з наступного. ОСОБА_2 вчинила інкриміновані їй злочини у періоди з 01.10.2005 року по 30.09.2006 року та з 01.01.2008 року по 30.09.2009 року, тобто до набрання чинності Законом України «Про амністію у 2011 році» від 08.07.2011 р. Згідно п. «ґ»ст. 1 вказаного Закону чоловіки та жінки, які на день набрання чинності цим Законом досягли відповідно 60-річного та 55-річного віку, звільняються від кримінальної відповідальності за вчинення злочинів які не є тяжкими та особливо тяжкими. Так як ОСОБА_2.В. вчинила злочини передбачені ч. 2 ст. 367 КК України, які згідно ст. 12 КК України є злочинами середньої тяжкості, вона, як жінка, що народилася ІНФОРМАЦІЯ_1 р.н., є субєктом Закону України «Про амністію у 2011 році»від 08.07.2011 р. Згідно ч. 1 ст. 6-1 КПК України суд вправі звільнити засудженого від відбування покарання внаслідок акта амністії, якщо він усуває застосування покарання за вчинене діяння. Частиною 3 цієї ж статті передбачено, що установивши в стадії судового розгляду кримінальної справи наявність акта амністії, що усуває застосування покарання за вчинене діяння, суд, за доведеності вини особи, постановляє обвинувальний вирок із звільненням засудженого від відбування покарання.

Тому, керуючись ст.ст. 6-1, 323, 324 КПК України, ст. 1 п. «ґ»Закону України «Про амністію у 2011 році»від 08.07.2011 р. суд,

З А С У Д И В:

ОСОБА_2 визнати винною у вчиненні злочинів передбачених ч. 2 ст. 367 КК України в редакції до 07.04.2011 року і призначити їй покарання у виді позбавлення волі на два роки з позбавленням права займати посаду головного бухгалтера на два роки та штрафу в сумі одна тисяча сімсот гривень.

Звільнити ОСОБА_2 від покарання призначеного цим вироком на підставі ст. 1 п. «ґ»Закону України «Про амністію у 2011 році».

Запобіжний захід щодо ОСОБА_2, у виді підписки про невиїзд скасувати.

На вирок може бути подано апеляцію до апеляційного суду Закарпатської області через Тячівський районний суд на протязі 15 діб з моменту його проголошення.

Головуючий: Гримут В.І.