Постанова № 21407148, 26.09.2011, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

26.09.2011 03.05.2011

копія

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 травня 2011 р. Справа № 2а/0470/3131/11

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі судді БарановськогоР.А. , розглянувши в порядку скороченого провадження адміністративний позов Орджонікідзевська об'єднана державна податкова інспекція до Закрите акціонерне товариство "Оветри" про стягнення податкового боргу ,

ВСТАНОВИВ:

Орджонікідзевська об'єднана державна податкова інспекція звернулася до Закрите акціонерне товариство "Оветри" про стягнення заборгованості з податку на прибуток підприємств, податку на додану вартість, податкового боргу по комунальному податку, податкового збору за забруднення навколишнього природного середовища, податкового боргу по збору за спеціальне використання, податкового боргу по штрафним санкціям за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідачем несплачені суми податкового зобовязання, зазначені у поданих відповідачем деклараціях у граничні строки, встановлені законодавством, в результаті чого у відповідача утворився податковий борг з податку на прибуток підприємств у сумі 6678,00 грн, податку на додану вартість у сумі 589516,00 грн., податкового боргу по комунальному податку4221,10 грн., податкового збору за забруднення навколишнього природного середовища418,13 грн., податкового боргу по збору за спеціальне використання у сумі 185,81 грн., податкового боргу по штрафним санкціям за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД у сумі 1020, 00 грн. В добровільному порядку суму податкового боргу відповідач не сплачує, що стало підставою для звернення податкового органу до суду з даним позовом.

Дослідивши законодавство, що діяло на момент виникнення спірних правовідносин, дослідивши матеріали справи, суд доходить висновку, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Приватне підприємство Закрите акціонерне товариство "Оветри" перебуває на обліку в Орджонікідзевській об'єднаній державній податковій інспекції як платник окремих видів податків.

Закрите акціонерне товариство "Оветри" в порушення вимог Закону України "Про систему оподаткування" №1251-ХІІ від 25.06.1991 року, Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 01.07.1997 року, Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" №2181-ІІІ від 21.12.2000 року має податковий борг перед бюджетом в сумі 602039,04 грн., у тому числі: несплачені у встановлений строк самостійно визначені та узгоджені у податкових деклараціях та розрахунках зобовязання із податку на прибуток підприємств, податку на додану вартість, по комунальному податку, за забруднення навколишнього природного середовища, по збору за спеціальне використання, по штрафним санкціям за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД.

Відповідно до ст.ст. 67, 68 Конституції України, кожен зобовязаний сплачувати податки і збори у порядку та у розмірах, встановлених законом, неухильно додержуватися Конституції та законів України. Відповідно до п.2 ч.1 ст.9 Закону України «Про систему оподаткування» від 25.06.1991р., п.п.4.1.1, 4.1.4 ст.4 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 р., платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами, подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів). Також, згідно п.3 ч.1 ст.9 Закону України «Про систему оподаткування», платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.

Згідно з ч. 1 ст. 14 Закону «Про оподаткування прибутку підприємств» №334/94-ВР від 28.12.1994 р. (з подальшими змінами), податок на прибуток підприємств належить до загальнодержавних податків і зборів (обовязкових платежів).

Відповідно до п. 11.1 ст. 11 Закону, податковими періодами для сплати податку на прибуток підприємств є календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. Податковий період починається з першого календарного дня податкового періоду і закінчується останнім календарним днем податкового періоду.

Відповідно до п. 16.4. ст. 16 цього ж Закону, податок за звітній період сплачується його платником до відповідного бюджету у строк, визначений законом для квартального податкового періоду. Платники податку у строки, визначені законом, подають до податкового органу податкову декларацію про прибуток за звітній період. При цьому за звітні квартал, півріччя та три квартали платники податку подають спрощену декларацію, а за результатами звітного року повну.

Згідно абз. «б» п.п. 4.1.1 п.4.1 ст.4 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181 від 21.12.2000 р., податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

Згідно до пп. 7.8.1 п.7.8 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97 ВР від 03.04.1997 року, податковим періодом для сплати податку на додану вартість є один календарний місяць.

Відповідно до абз. „а" пп.4.1.4 п.4.1 ст.4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181-ІІІ від 21.12.2000 р. (далі - Закон України № 2181) податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Відповідачем самостійно визначено у податкових деклараціях, що подані до податкової інспекції суму податкового зобовязання, а саме:

Несплачені у встановлений Законом № 2181 строк самостійно узгоджені податкові зобов'язань визначені у податкових деклараціях:

-№ 8807 від 20.10.2009 року. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 21487 грн.

-№ 10050 від 20.11.2009 року. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 22746грн.

-№ 10633 від 21.12.2009 року. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 3830 грн.

-№ 12442 від 20.01.2010 року. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 240611 грн.

-№ 1208 від 22.02.2003 року. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 4774 грн.

-№ 1815 від 24.03.2010 року. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 1520грн.

-№ 1815 від 24.03.2010 року. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 76 грн.

-№ 4555 від 20.05.2010 року. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 24755 грн.

-№ 5028 від 21.06.2010 року. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 219020 грн.

-№ 6793 від 20.07.2010 року. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 10309 грн.

-№ 8042 від 20.08.2010 року. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 17173 грн.

-№ 8560 від 17.09.2010 року. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 680грн.

-№ 10515 від 20.10.2010 року. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 22535 грн.

Всього податкового боргу з податку на додану вартість 589516 грн.

Боргу по податку на прибуток, який включає в себе:

Самостійно узгоджені податкові зобов'язання визначені у податкових деклараціях:

-№ 9506 від 08.11.2009р. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 107грн.

-№ 13151 від 09.02.2010р. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 119 грн.

-№ 4132 від 11.05.2010р. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 245 грн.

-№ 4132 від 11.05.2010р. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 42 грн.

-№ 7534 від 09.08.2010р. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 6165 грн.

Всього боргу з податку на прибуток 6678 грн.

Відповідно до п. 9, 10 Постанови Кабінету Міністрів України "Про затвердження Порядку встановлення нормативів збору за забруднення навколишнього природного середовища і стягнення цього збору" № 303 від 01.03.1999 Базовий податковий (звітний) період збору дорівнює календарному кварталу. Платники збору складають податкові розрахунки за формою, затвердженою центральним органом державної податкової служби, наростаючим підсумком за квартал, півріччя, дев'ять місяців та рік і подають їх протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, до органів державної податкової служби.

Відповідно до п.п.7.3. п.7 Інструкції "Про затвердження Інструкції про порядок обчислення та сплати збору за забруднення навколишнього природного середовища" від 19.07.1999 № 162/379 Збір сплачується платниками за місцем податкової реєстрації (місцем перебування на податковому обліку в органах державної податкової служби) протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку подання податкового розрахунку збору, тобто протягом 50 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.

Так платником податків до податкового органу надано розрахунки збору за забруднення навколишнього середовища, в яких самостійно визначено суми податкових зобовязань: зі сплати боргу по збору за забруднення навколишнього природного середовища, який включає в себе:

Самостійно узгоджені податкові зобов'язання визначені у податкових деклараціях:

-№ 9413 від 06.11.2009р. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 53,13грн.

-№ 12930 від 05.02.2010р. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 97,74 грн.

-№ 4035 від 07.05.2010р. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 112,15 грн.

-№ 7028 від 26.07.2010р. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить 90,69 грн.

-№ 10489 від 20.10.2010р. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 64,42 грн.

Всього податкового боргу по збору за забруднення навколишнього природного середовища - 418,13 грн.

Закрите акціонерне товариство "Оветри" також має борг, що виник в результаті застосування до нього штрафних санкцій за порушення термінів розрахунків в сфері ЗЕД, а саме:штрафної санкції за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД, який включає в себе:

Сум визначених у податкових повідомленнях-рішеннях прийнятих за наслідками проведених перевірок:

-податкове повідомлення-рішення форми «Р» № 0000422301/0 від 01.12.2010р. Сума нарахованих та не сплачених податкових зобов'язань становить - 340 грн.

-податкове повідомлення-рішення форми «Р» № 0000682301/0 від 11.06.2010 р. Сума нарахованих та не сплачених податкових зобов'язань становить - 340 грн.

-податкове повідомлення-рішення форми «Р» № 0000842301/0 від 08.10.2010 р. Сума нарахованих та не сплачених податкових зобов'язань становить - 340 грн.

Всього податкового боргу по штрафним санкціям за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД 1020 грн.

Відповідно до ст.15 Закону України «Про систему оподаткування» від 25.06.1991 р. № 1251-XII, до переліку місцевих податків належить комунальний податок.

Згідно зі ст.15 Декрету Кабінету Міністрів України «Про місцеві податки і збори» від 20.05.1993 р. № 56-93 комунальний податок справляється з юридичних осіб, крім бюджетних і установ, організацій, планово-дотаційних та сільськогосподарських підприємств. Його граничний розмір не повинен перевищувати 10 відсотків річного фонду оплати праці, обчисленого виходячи з розміру неоподатковуваного мінімуму доходів громадян.

Статтею 18 вищезазначеного Декрету передбачено, що органи місцевого самоврядування самостійно встановлюють і визначають порядок сплати місцевих податків і зборів відповідно до переліку і в межах установлених граничних розмірів ставок.

Платники комунального податку самостійно визначають суму податку, яку вказують у податковому розрахунку. Розрахунок комунального податку надається до податкової інспекції за базовий (звітний) період, який дорівнює календарному кварталу - на протязі 40 календарних днів, слідуючих за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу. Таким чином, базовим податковим (звітнім), періодом для розрахунку комунального податку визначено календарний квартал.

Так відповідачем були самостійно узгоджені податкові зобов'язання по комунальному податку визначені у податкових деклараціях:

-№ 9271 від 04.11.2009р. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 761,6 грн.

-№ 13155 від 09.02.2010р. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 673,20 грн.

-№ 3761 від 28.04.2005р. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 528,7грн.

-№ 7458 від 06.08.2010р. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 933,3грн.

-№ 11292 від 09.11.2010р. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 1324,30 грн.

Всього податкового боргу по комунальному податку 4221,10 грн.

Закрите акціонерне товариство "Оветри" також має борг, що виник в результаті порушення термінів розрахунків по збору за спеціальне використання, а саме: боргу по податку по збору за спеціальне використання, який включає в себе:

А) Самостійно узгоджені податкові зобов'язання визначені у податкових деклараціях:

-№ 9272 від 04.11.2009р. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 36,93 грн.

-№ 13154 від 09.02.2010р. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 22,91 грн.

-№ 3762 від 28.04.2010р. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 28,78 грн.

-№ 7537 від 09.08.2010р. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 32,25 грн.

-№ 7536 від 09.08.2010р. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 16,67 грн.

-№ 11293 від 09.11.2010р. Сума самостійно нарахованих та несплачених податкових зобов'язань становить - 48,27 грн.

Всього податкового боргу по збору за спеціальне використання 185,81 грн.

Відповідно до статті 4 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" №2181-ІІІ від 21.12.2000 року, платник податків самостійно обчислює суму податкового зобовязання, яку зазначає у податковій декларації і в такому випадку обчислена сума податкового зобовязання вважається узгодженою та не може бути оскаржена в адміністративному порядку.

Податкове зобовязання, узгоджене платником податків відповідно до Закону України №2181-ІІІ платником податків в установлений чинним законодавством строк не сплачене.

Отже, загальна сума податкового боргу складає 602039,04 грн.

У строк, встановлений пп.5.3.1 п.5.3 ст.5 Закону України № 2181 (протягом 10 календарних днів від дня отримання податкового повідомлення-рішення), відповідач не сплатив суму штрафних санкцій, визначених рішеннями податкового органу, та не оскаржив ці рішення у встановленому порядку.

Згідно пп. 5.4.1 п.5.4 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», узгоджена сума податкового зобовязання, не сплачена платником податків у визначені законом строки, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Таким чином, суми штрафних санкцій, застосовані до Закритого акціонерного товариства "Оветри" про стягнення заборгованості згідно податкових повідомлень рішень, є узгодженими, і набули статусу податкового боргу платника податків.

Відповідно до пункту «а» пп.. 6.2.3 пункту 6.2 ст. 6 закону України № 2181, перша податкова вимога надсилається платнику податків контролюючим органом не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобовязання. Перша податкова вимога містить повідомлення про факт узгодження податкового зобов'язання та виникнення права податкової застави на активи платника податків, обов'язок погасити суму податкового боргу та можливі наслідки непогашення його у строк.

Друга податкова вимога, у відповідності до пункту "б" пп. 6.2.3 пункту 6.2 ст. 6 Закону України № 2181, направляється платнику податків не раніше тридцятого календарного дня від дня направлення (вручення) йому першої податкової вимоги, у разі непогашення платником податків суми податкового боргу у встановлені строки. Друга податкова вимога додатково до відомостей, викладених у першій податковій вимозі, може містити повідомлення про дату та час проведення опису активів платника податків, що перебувають у податковій заставі, а також про дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Проте, податковий борг відповідачем сплачений не був.

Згідно пункту 11 ст. 10 Закону України "Про державну податкову службу України", державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднанні державні податкові інспекції подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.

Відповідно до п. 4 ч. 1 ст. 17 Кодексу адміністративного судочинства України, до компетенції адміністративного суду віднесено розгляд справ за зверненням суб'єкта владних повноважень у випадках, встановлених законом.

З огляду на викладене, суд доходить висновку про обґрунтованість позовних вимог, та необхідність їх задоволення.

Керуючись ст.ст. 94, 122, 160-162, 167 КАС України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути з Закритого акціонерного товариства "Оветри" (ЄДРПОУ 05517423) на користь Державного бюджету (р/р 34122999700031, банк одержувача відділення Державного казначейства України в м. Орджонікідзе УДКУ у Дніпрпетровській області, МФО 805012, ОКПО 24230963) податковий борг в сумі 602039 (шістсот дві тисячі тридцять дев ять) грн. 04 коп.

Копію постанови направити сторонам у справі.

Постанова підлягає негайному виконанню відповідно до ч.6 ст.183-2 та ч.1 ст. 256 КАС України.

Постанова набирає законної сили та може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду у порядок і строки передбачені статтями 186 і 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя (підпис)

< Список >

Постанова не набрала законної сили 03.05.11

СуддяР.А. Барановський

Р.А. Барановський