Постанова № 21405210, 08.06.2011, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

08.06.2011

копія

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

01 червня 2011 р. Справа № 2а-9575/10/0470

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Барановського Р. А. <Текст > розглянувши у письмовому провадженні у місті Дніпропетровську адміністративну справу за адміністративним позовом Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська до Товариства з обмеженою відповідальністю "Стройхолдінг" про звернення стягнення на активи, - ВСТАНОВИВ:

Лівобережна міжрайонна державна податкова інспекція м. Дніпропетровська звернулася до Товариства з обмеженою відповідальністю "Стройхолдінг" про стягнення податкового боргу за рахунок активів платника податків.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідачем порушено вимоги п.п. 5.3.1 п. 5.3. ст. 5 Закону України № 2181, п. 10.2 ст. 10 Закону України №168/97 ВР від 03.04.1997 року, ст.14 Закону України №2535-ХІІ від 03.07.1992 р., п.п.7.3. п.7 Інструкції №162/379 від 19.07.1999 р. а саме, несвоєчасно сплачено та не сплачено податкове зобовязання з податку на додану вартість, податку на прибуток, по орендній платі за земельні ділянки, у граничні строки, встановлені законодавством, в результаті чого у відповідача утворився податковий борг із податку на додану вартість в сумі 849, 98 грн., з податку на прибуток у сумі 169, 00 грн. та зі сплати земельного податку в сумі 309218, 48 грн. В добровільному порядку суму податкового боргу відповідач не сплачує, що стало підставою для звернення до суду з даним позовом.

Дослідивши законодавство, що діяло на момент виникнення спірних правовідносин, матеріали справи, суд доходить висновку, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Товариство з обмеженою відповідальністю "Стройхолдінг" перебуває на обліку в Лівобережній міжрайонній державній податковій інспекції м. Дніпропетровська як платник окремих видів податків, в тому числі податку на додану вартість, податку на прибуток підприємств та земельного податку .

Податковий борг підприємства станом на 25.06.2010 становить 310 237,46 грн., який виник у зв'язку із несплатою податкових зобов'язань як нарахованих Лівобережною МДПІ м. Дніпропетровська так і самостійно узгоджених. А саме, обліковується заборгованість за наступними податками та зборами: по орендній платі за земельні ділянки всього в сумі 309 218,48 грн., а саме

- податкові зобов'язання в сумі309 048,48 грн.

- штрафні санкції в сумі26,39 грн.

- залишок несплаченої пені143,61 грн.

по податку на прибуток приватних підприємств - всього в сумі 169,00 грн., в т.ч.

-штрафні санкції в сумі169,00 грн.

по податку на додану вартість - всього в сумі 849,98 грн. в т.ч.

-штрафні санкції в сумі849,98 грн. грн.

Податковим органом виявлено порушення п.п. 5.3.1 п. 5.3. ст. 5 Закону України № 2181, п. 10.2 ст. 10 Закону України №168/97 ВР від 03.04.1997 року, ст.14 Закону України №2535-ХІІ від 03.07.1992 р. а саме, несвоєчасно сплачено та не сплачено податкове зобовязання з податку на додану вартість, податку на прибуток, земельного податку з юридичних осіб у граничні строки, встановлені законодавством.

Борг по орендній платі за земельні ділянки з юридичних осіб у ТОВ „Стройхолдинг" виник в зв'язку з несплатою самостійно нарахованих податкових зобов'язань, визначених на підставі наданої до Лівобережної МДПІ М.Дніпропетровська податкової декларації орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності № 1872 від 01.02.2009 та визначених податковим повідомленням.- рішенням № 0001451503/0 від 24.03.2010

Отже, ТОВ „Стройхолдинг" подано до Лівобережної МДПІ М.Дніпропетровська податкову декларацію орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності, в якій нараховано зобов'язання на 2009 рік на суму 310 904,87 грн., з розбивкою щомісячної сплати.

Згідно п.1 ст. 9 Закону України "Про систему оподаткування" платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів) та сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.

Згідно ст.14 Закону України "Про плату за землю" №2535-ХІІІ від 03.07.92р. (зі змінами та доповненнями) (далі - Закон №2535) платники земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності (крім громадян) самостійно обчислюють суму земельного податку та орендної плати щороку за станом на 1 січня і до лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою центральним податковим органом, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями.

Відповідно до ст. 17 Закону №2535 податкове зобов'язання по земельному податку, а також по орендній платі за землі державної та комунальної власності, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельної ділянки за базовий податковий (звітний) період, який дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом ЗО календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду.

Підпунктом 5.3.1 п.5.3 ст.5 Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (зі змінами та доповненнями) №2181-111 від 21.12.2000 (даний Закон діяв на момент виникнення відповідних правовідносин та до набрання чинності Податковим кодексом України був спеціальним законом з питань оподаткування, який установлював порядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів) передбачено, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ст.4 зазначеного Закону для подання податкової звітності.

Однак в порушення вищезазначених норм, ТОВ "Стройхолдинг" не було сплачено в повному обсязі самостійно нараховані податкові зобов"язання за декларацією № 1872 від 01.02.2009, за якою з визначених 310 904,87 грн. не сплачено 309 048,48 грн., які стали податковим боргом.

Крім того, Лівобережною МДПІ здійснено перевірки своєчасності подання ТОВ "Стройхолдинг" податкової звітності.

Так, актом перевірки №1767/15-3/35987060 від 15.03.2010 встановлено, що в порушення ст. 14 Закону №2535, якою передбачено подання податкової декларації орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності до лютого поточного року, ТОВ „Стройхолдинг" не подано до 01.02.2010 такої декларації на 2010 рік.

Таким чином, згідно з пп. 17.1.1 п.17.1 ст.17 Закону України №2181 та пп.6.1.1 п.6.1 п.6 Інструкції "Про порядок застосування та стягнення сум штрафних санкцій органами державної податкової служби", затвердженої наказом ДПА України №110 від 17.03.2001, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 23.03.2001 за №268/5459 (зі змінами та доповненнями) за вищезазначене порушення передбачено застосування штрафної (фінансової) санкції в розмірі десяти неоподаткованих мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку.

Означений акт перевірки №1767/15-3/35987060 від 15.03.2010 став підставою для винесення податкового повідомлення - рішення №0001451503/0 від 24.03.2010 на суму 170,00 грн., з яких як несплачена обліковується сума у 26,39 грн.

Згідно акту перевірки №7407/15-1/32584515 від 23.10.2009 встановлено, що в порушення вимог першого абзацу б) та другого абзацу п.п.4.1.4. п.4.1. ст. 4. Закону України №2181, яким встановлено, що податкові декларації подаються за базовий (податковий) період, що дорівнює кварталу - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду; та абз.2 пункту 16.4 ст. 16 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" №334/94-ВР від 28.12.1994 в редакції закону України від 24 грудня 2002р. №349-ІУ зі (змінами та доповненнями), яким встановлено, що у терміни, визначені законодавством, платник податку подає податковому органу за місцем свого знаходження декларацію про прибуток за звітний період, розраховану наростаючим підсумком з урахуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових періодів у разі його наявності . Так, ТОВ "Стройхолдинг" не подано декларації з податку на прибуток за 1 півріччя 2009 року.

Таким чином, згідно з пп.17.1.1 п.17.1 ст.17 Закону України №2181 та пп.6.1.1 п.6.1 п.6 Інструкції "Про порядок застосування та стягнення сум штрафних санкцій органами державної податкової служби" затвердженої наказом ДПА України №110 від 17.03.2001, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 23.03.2001 за №268/5459(зі змінами та доповненнями)за вищезазначене порушення передбачено застосування штрафної (фінансової) санкції в розмірі десяти неоподаткованих мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку.

Означений акт перевірки №7407/15-1/32584515 від 23.10.09 став підставою для винесення податкового повідомлення - рішення №0016191505/0 від 23.10.2009 на суму 170,00 грн., з яких як несплачена обліковується сума у 169,00 грн.

Згідно акту перевірки №7408/15-2/35987060 від 23.10.2009, яким встановлено, що ТОВ „Стройхолдинг" в порушення абз а, п.п.4.1.4 п.4.1 ст 4 Закону України №2181 невчасно подано податкові декларації з податку на додану вартість за серпень 2009 року (граничний строк подання 21.09.2009), за липень 2009 року ( граничний строк подання 20.08.2009), за червень 2009 року (граничний строк подання 20.07.2009), за травень 2009 року ( граничний строк подання 22.06.2009), декларації за вищеперераховані періоди подано 23.10.2009.

За неподання або невчасне подання податкової декларації у строки, визначені законодавством, передбачена відповідальність платника податку відповідно до п.п.17.1.1 п.17.1 ст.17 Закону України №2181 в розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожну таку затримку.

Означений акт перевірки №7408/15-2/35987060 від 23.10.2009 став підставою для винесення податкового повідомлення - рішення №0008001501/0 від 23.10.2009, яким визначено суму штрафної санкції з ПДВ в розмірі 680,00 грн.

Згідно акту перевірки №2039/15-2/35987060 від 19.03.2010, встановлено, що ТОВ „Стройхолдинг" протягом дванадцяти послідовних податкових місяців надавало податковому органу податкові декларації з ПДВ, які свідчать про відсутність оподатковуваних поставок.

Відповідно до пп. "ґ" п. 9.8 ст. 9 Закону України від 03.04.1997 №168/97-ВР "Про податок на додану вартість" (із змінами та доповненнями) реєстрація діє до дати її анулювання, яка відбувається якщо особа, зареєстрована як платник податку, не надає податковому органу декларації з цього податку протягом дванадцяти послідовних податкових місяців або подає таку декларацію (податковий розрахунок), яка (який) свідчить про відсутність оподатковуваних поставок протягом такого періоду.

Анулювання реєстрації на підставах, визначених у підпункті "г" цього пункту за ініціативою відповідного податкового органу або такої особи.

Платник податку зобов'язаний повернути податковому органу реєстраційне свідоцтво:

-якщо анулювання реєстрації здійснюється за ініціативою платника податку, - разом із наданням заяви про таке анулювання;

-якщо анулювання реєстрації здійснюється за ініціативою податкового органу -протягом двадцяти календарних днів від дня прийняття рішення про анулювання. У цьому випадку затримка у поверненні такого свідоцтва прирівнюється до затримки у наданні податкової звітності з цього податку.

Враховуючи вищенаведене 30.11.2009 Лівобережною МДПІ М.Дніпропетровська анульовано реєстраційне свідоцтво ТОВ „Стройхолдинг", підприємство виключене з Реєстру платників ПДВ, про що складений акт № 533, який листом №40425/10/15-2 від 01.12.2009 надіслано підприємству.

ТОВ „Стройхолдинг" не повернуло реєстраційне свідоцтва платника ПДВ.

Таким чином, згідно із абз.1 пп.17.1.1. п.17.1.ст17 Закону України № 2181 та пп.6.1.1. п.6.1.1.п.6 "Інструкції про порядок застосування та стягнення сум штрафних (фінансових) санкцій органами державної податкової служби . затвердженої Наказом ДПА України №110 від 17.03.2001, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 23.03.2001 за №268/5459 (із змінами і доповненнями) за вищезазначене порушення передбачено застосування штрафної (фінансової) санкції в розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку.

Означений акт перевірки №2039/15-2/35987060 від 19.03.2010, став підставою для винесення податкового повідомлення - рішення №0003101501/0 від 31.03.2010 на суму 170,00 грн.

Отже, з нарахованих штрафних санкцій з податку на додану вартість у сумі 850,00 грн. як несплачені значаться 849,98 грн.

Таким чином, суми штрафних санкцій та пені, що застосовані до ТОВ „Стройхолдинг" про стягнення заборгованості згідно зазначених податкових повідомлень рішень, є узгодженими, і набули статусу податкового боргу платника податків.

Відповідно до пункту «а» пп.. 6.2.3 пункту 6.2 ст. 6 закону України № 2181, перша податкова вимога надсилається платнику податків контролюючим органом не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобовязання. Перша податкова вимога містить повідомлення про факт узгодження податкового зобов'язання та виникнення права податкової застави на активи платника податків, обов'язок погасити суму податкового боргу та можливі наслідки непогашення його у строк.

Друга податкова вимога, у відповідності до пункту "б" пп. 6.2.3 пункту 6.2 ст. 6 Закону України № 2181, направляється платнику податків не раніше тридцятого календарного дня від дня направлення (вручення) йому першої податкової вимоги, у разі непогашення платником податків суми податкового боргу у встановлені строки. Друга податкова вимога додатково до відомостей, викладених у першій податковій вимозі, може містити повідомлення про дату та час проведення опису активів платника податків, що перебувають у податковій заставі, а також про дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Податкові вимоги Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська на новоутворений податковий борг відповідача на суму 309218,48 грн. не формувались, оскільки за ТОВ „Стройхолдинг" рахується податковий борг з 2009 року, на який відповідачу формувалися та вручалися перша і друга податкові вимоги, які не відкликані податковим органом. Діючим законодавством передбачено формування та вручення тільки першої та другої податкової вимоги. Проте, податковий борг відповідачем сплачений не був.

Згідно пункту 11 ст. 10 Закону України "Про державну податкову службу України", державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднанні державні податкові інспекції подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.

Відповідно до п.п. 20.1.18, 20.1.28 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу.

Відповідно до ст. 95 Податкового кодексу орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

За наведених обставин позовні вимоги підтверджені належними та допустимими доказами і підлягають до задоволення повністю.

З огляду на викладене, суд доходить висновку про обґрунтованість позовних вимог, та необхідність їх задоволення.

Керуючись ст.ст. 94, 122, 160-162, 167 КАС України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути за рахунок активів Товариства з обмеженою відповідальністю "Стройхолдінг" (ЄДРПОУ 35987060) на користь Державного бюджету (Одержувач - Управління Державного казначейства Індустріального району, код ЄДРПОУ 24232376, банк одержувача - ГУДКУ (головне управління державного казначейства України) в Дніпропетровській області, МФО 805012.) у сумі 310 237 (триста десять тисяч двісті тридцять сім) грн.46 коп. зарахувати кошти на р/р 33213812700006 - орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності, код платежу 13050200; в сумі 849 (вісімсот сорок дев ять) грн. 98 коп. на р/р 31116029700006 - податок на додану вартість, код платежу 14010100; кошти в сумі 169 (сто шістдесят дев ять грн.00 коп. на р/р 31114009700006 - податок на прибуток приватних підприємств, код платежу 11021000.

Копію постанови направити сторонам у справі.

Постанова набирає законної сили та може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду у порядок і строки передбачені статтями 186 і 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя (підпис)

< Список >

Постанова не набрала законної сили 01.06.11

СуддяР.А. Барановський

Р.А. Барановський