Вирок № 21329282, 10.02.2012, Івано-Франківський міський суд Івано-Франківської області

Справа № 0907/1-350/2011 року

Провадження № 1/0907/82/2012 року

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

02 лютого 2012 року м.Івано-Франківськ

Івано-Франківський міський суд Івано-Франківської області в складі:

головуючого судді Лазаріва О.Б.,

з участю секретарів Дунди Л.Р., Черепій Н.П.,

прокурора Чугунової В.М.,

захисників ОСОБА_1, ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Івано-Франківську кримінальну справу про обвинувачення:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця та жителя АДРЕСА_1, з середньою спеціальною освітою, працюючого директором ТзОВ «Фасадонт», одруженого, на утриманні має троє малолітніх дітей, українця, громадянина України, раніше відповідно до вимог ст.89 КК України несудимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2 КК України,

В С Т А Н О В И В:

Підсудний ОСОБА_3 вчинив умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введені у встановленому законом порядку, вчинені службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах; службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, складання і видача завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки.

Злочини скоєно за наступних обставин. Підсудний ОСОБА_3 являючись директором ТзОВ "Фасадонт", будучи службовою особою наділеною організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями, в силу своїх службових обов'язків та ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" є розпорядником коштів підприємства і відповідає за ведення бухгалтерського та податкового обліків, своєчасне подання звітності, а також за своєчасність сплати податків, зборів та обов'язкових платежів, будучи уповноваженим укладати і підписувати угоди та будь-які інші документи від імені підприємства, переслідуючи корисливі мотиви, з метою покращення фінансового стану підприємства, діючи в порушення п.1.22 ст.1, пп.4.1.6 п.4.1 ст.4, п.5.1, пп.5.2.1 п.5.2, п.5.9 ст.5, пп.7.3.1, 7.3.2, 7.3.3 п.7.3 ст.7 та пп.11.2.1 п.11.2 ст.11 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", шляхом службового підроблення, яке виразилося у внесенні завідомо неправдивих даних до декларації з податку на прибуток підприємств за 2007 - 2008 роки на підставі завідомо підроблених договорів підряду, актів виконаних робіт та податкових накладних від імені ТзОВ "Т.А.В. Інжиніринг" та ТзОВ "Компанія "Сайдеко", умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства в сумі 1468750 грн., а також, діючи в порушення вимог пп.7.2.1, пп.7.2.6 п.7.2, пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.5.1 п.7.5. ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість", в період з квітня 2007 року по вересень 2008 року умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 1175078 грн.

Зокрема, 01.03.2007 року підсудний ОСОБА_3 наказом №3 призначений на посаду директора ТзОВ "Фасадонт".

Протягом 2007-2008 років директор ТзОВ "Фасадонт", підсудний ОСОБА_3 уклав ряд договорів підряду з ТзОВ "Компанія Паритет" (Договір №2811 від 28.11.2007 року, Договір №104 від 10.04.2008 року, Договір №668 від 06.06.2008 року) та ТзОВ "Будівельна компанія "Міськжитлобуд" (Договір підряду №16/04-16/07 від 16.04.2007 року, Договір підряду №28/05/60 від 28.05.2007 року, Договір підряду №05/11 від 05.11.2007 року, Договір підряду №08/205 від 01.08.2008 року, Договір підряду №01-09/08 від 01.09.2008 року) на виконання будівельних робіт на об'єктах будівництва у м.Києві. Відповідно до укладених договорів підряду ТзОВ "Фасадонт" виконало ряд будівельних робіт на об'єктах замовників, зокрема оздоблення фасаду, улаштування покрівлі житлового будинку №1 секції №1,2 та утеплення машинних відділень вказаного будинку, облицювальні роботи стін фасаду цеглою та роботи з покриття металом карнизів житлового будинку №2 секцій №1, 2, 3, 4, облицювальні роботи карнизів та парапетів фасаду житлового будинку №3 секцій №№1, 2, 5, що розташовані за адресою м.Київ, вул.Голосіївська, 13, утеплення стін ліфтових шахт паркінгу та утеплення машинних відділень за вказаною адресою, роботи по реконструкції гуртожитку, а саме утеплення та пофарбування стін фасаду, штукатурення віконних відкосів всередині будинку за адресою м.Київ, вул. Лейпцігська, 16, за що отримало на протязі квітня 2007 року - грудня 2008 року дохід в сумі 11069612 грн.

В подальшому, знаючи про те, що в період з квітня 2007 року по грудень 2008 року підприємство отримало значні валові доходи, з метою покращення фінансового стану підприємства, маючи намір занизити податкові зобов'язання підприємства з податку на додану вартість та з податку на прибуток підприємств, директор ТзОВ "Фасадонт" ОСОБА_3 став на шлях вчинення злочинів, що виразилося в тому, що він, достовірно знаючи, що роботи виконані працівниками його підприємства, з метою заниження податкового зобов'язання з податку на прибуток підприємств, шляхом використання підроблених документів, незаконно сформував валові витрати підприємства, шляхом відображення у бухгалтерському обліку підприємства та документах податкової звітності неправдиві дані на підставі завідомо підроблених договорів підряду та актів виконаних робіт від фіктивних підприємств "Компанія "Сайдеко" та "Т.А.В. Інжиніринг". Реалізовуючи свої злочинні наміри направлені на зменшення податкового зобов'язання з податку на додану вартість, ОСОБА_3 незаконно сформував податковий кредит на підставі завідомо підроблених від імені ТзОВ "Компанія "Сайдеко" та ТзОВ "Т.А.В. Інжиніринг" податкових накладних.

Діючи з корисливих спонукань, з метою незаконного формування валових витрат, упродовж квітня 2007 року - грудня 2008 року підсудний ОСОБА_3 незаконно відніс до складу валових витрат 5875001 грн. на підставі завідомо підроблених договорів підряду з ТзОВ "Компанія "Сайдеко" (Договір підряду №20/04 від 20.04.2007 року, Договір підряду №05/06 від 05.06.2007 року, Договір підряду №3/10 від 03.10.2007 року) та ТзОВ "Т.А.В. Інжиніринг"(Договір підряду №11/03 від 11.03.2008 року, Договір підряду №5/05 від 05.05.2008 року, Договір підряду №3/06 від 03.06.2008 року, Договір підряду №01/07 від 01.07.2008 року, Договір підряду №04/08 від 04.08.2008 року, Договір підряду №02/09 від 02.09.2008 року, Договір підряду №03/09 від 03.09.2008 року, Договір підряду №04/09 від 04.09.2008 року, Договір підряду №05/09 від 05.09.2008 року, Договір підряду №08/09 від 08.09.2008 року), а також актів виконаних робіт від імені ТзОВ "Компанія "Сайдеко" та ТзОВ "Т.А.В. Інжиніринг". Зокрема, в 2007 році ОСОБА_3 на підставі завідомо підроблених актів виконаних робіт від імені ТзОВ "Компанія "Сайдеко" (код 33747902) незаконно відніс до складу валових витрат товариства 2226286 грн. (в т.ч. попередня оплата в сумі 141284 грн. - 2007 рік), а саме: акт приймання виконаних підрядних робіт №1 за травень 2007 року на суму 415866 грн. в т.ч. ПДВ 69311 грн. про виконання робіт з оздоблення фасаду житлового будинку по вул.Голосіївська, 13, житловий будинок 1, секція 1, на підставі якого включено до складу валових витрат 346555 грн.; акт приймання виконаних підрядних робіт №2 за травень 2007 року на суму 324980,40 грн. в т.ч. ПДВ 54163,40 грн. про виконання робіт з оздоблення фасаду житлового будинку по вул.Голосіївська, 13, житловий будинок 1, секція 2, на підставі якого включено до складу валових витрат 270 817 грн.; акт приймання виконаних підрядних робіт №3 за травень 2007 року на суму 360230,40 грн. в т.ч. ПДВ 60038,40 грн. про виконання робіт з оздоблення фасаду житлового будинку по вул.Голосіївська, 13, житловий будинок 1, секція 1, на підставі якого включено до складу валових витрат 300192 грн.; акт приймання виконаних підрядних робіт №4 за травень 2007 року на суму 325382,40 грн. в т.ч. ПДВ 54230,40 грн. про виконання робіт з оздоблення фасаду житлового будинку по вул.Голосіївська, 13, житловий будинок 1, секція 2, на підставі якого включено до складу валових витрат 271152 грн.; акт приймання виконаних підрядних робіт №1 за червень 2007 року на суму 189866,40 грн. в т.ч. ПДВ 26883,8 грн. та вартість матеріальних ресурсів поставки замовника з ПДВ (зворотні суми) 28563,60 грн. про виконання додаткових робіт по будівництву житлового будинку №1 по вул.Голосіївська, 13, секція 1, на підставі якого включено до складу валових витрат 134419 грн.; акт приймання виконаних підрядних робіт №2 за червень 2007 року на суму 144127,20 грн. в т.ч. ПДВ 19972,6 грн. та вартість матеріальних ресурсів поставки замовника з ПДВ (зворотні суми) 24291,60 грн. про виконання додаткових робіт по будівництву житлового будинку №1 по вул.Голосіївська, 13, секція 2, на підставі якого включено до складу валових витрат 99863 грн.; акт приймання виконаних підрядних робіт №3 за червень 2007 року на суму 167925,60 грн. в т.ч. ПДВ 24263,2 грн. та вартість матеріальних ресурсів поставки замовника з ПДВ (зворотні суми) 22346,40 грн. про виконання додаткових робіт по будівництву житлового будинку №1 по вул.Голосіївська, 13, секція 1, на підставі якого включено до складу валових витрат 121316 грн.; акт приймання виконаних підрядних робіт №4 за червень 2007 року на суму 94939,20 грн. в т.ч. ПДВ 15612,2 грн. та вартість матеріальних ресурсів поставки замовника з ПДВ (зворотні суми) 1266 грн. про виконання додаткових робіт по будівництву житлового будинку №1 по вул.Голосіївська, 13, секція 1, на підставі якого включено до складу валових витрат 78061 грн.; акт приймання виконаних підрядних робіт №1 за червень 2007 року на суму 384417,60 грн. в т.ч. ПДВ 44460,6 грн. та вартість матеріальних ресурсів поставки замовника з ПДВ (зворотні суми) 117654,00 грн. про виконання покрівельних робіт житлового будинку №1 по вул.Голосіївська, 13, секція 2, на підставі якого включено до складу валових витрат 222303 грн.; акт приймання виконаних підрядних робіт №2 за червень 2007 року на суму 471693,60 грн. в т.ч. ПДВ 34534,8 грн. та вартість матеріальних ресурсів поставки замовника з ПДВ (зворотні суми) 264484,80 грн. про виконання покрівельних робіт житлового будинку №1 по вул.Голосіївська, 13, секція 1, на підставі якого включено до складу валових витрат 172674 грн.; акт виконаних робіт б/н за жовтень 2007 року на суму 30888 грн. в т.ч. ПДВ 5148 грн. про виконання робіт з утеплення фасаду будинку по вул.Жилянська, 48-50а у Голосіївському районі м.Києва, на підставі якого включено до складу валових витрат 25740 грн.; акт виконаних робіт М2 за грудень 2007 року на суму 50292 грн. в т.ч. ПДВ 8382 грн. про виконання робіт з утеплення фасаду будинку по вул.Жилянська, 48-50а у Голосіївському районі м.Києва, на підставі якого включено до складу валових витрат 41910 грн.

Крім цього, підсудний ОСОБА_3 безпідставно віднесено до складу валових витрат за 2007 рік витрати в сумі 41916 грн. згідно податкової накладної від 31.12.07 року №б/н, виписаної ТзОВ "Компанія "Сайдеко" за відсутності факту отримання послуг від ТзОВ "Компанія "Сайдеко" чи факту перерахування коштів даному контрагенту, чим порушено п.5.1, пп.5.2.1 п.5.2 ст.5, пп.11.2.1 п.11.2 ст.11 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств".

В подальшому, впродовж 2008 року підсудний ОСОБА_3 на підставі завідомо підроблених актів виконаних робіт від імені ТзОВ "Т.А.В. Інжиніринг" (код 34527443) незаконно відніс до складу валових витрат товариства 3690630,67 грн., а саме: акт приймання виконаних підрядних робіт №31/02 за березень 2008 року на суму 105291,60 грн. в т.ч. ПДВ 17548,60 грн. про виконання робіт з оздоблення фасаду житлового будинку по вул.Голосіївська, 13, житловий будинок 2, секція 2, на підставі якого включено до складу валових витрат 87743 грн.; акт приймання виконаних підрядних робіт №31/03 за березень 2008 року на суму 372523,20 грн. в т.ч. ПДВ 62087,20 грн. про виконання робіт з оздоблення фасаду житлового будинку по вул.Голосіївська, 13, житловий будинок 2, секція 3, на підставі якого включено до складу валових витрат 310436 грн.; акт приймання виконаних підрядних робіт №30/05 за травень 2008 року на суму 706142,40 грн. в т.ч. ПДВ 117690,40 грн. про виконання робіт з оздоблення фасаду житлового будинку по вул.Голосіївська, 13, житловий будинок 2, секція 4, на підставі якого включено до складу валових витрат 588452 грн.; акт приймання виконаних підрядних робіт №26-1/06/08 за червень 2008 року на суму 154866 грн. в т.ч. ПДВ 25811 грн. про виконання робіт з покриття карнизів металом і облицювання стін цеглою житлового будинку по вул.Голосіївська, 13, житловий будинок 2, секція 1, на підставі якого включено до складу валових витрат 129055 грн.; акт приймання виконаних підрядних робіт №26-2/06/08 за червень 2008 року на суму 117226,80 грн. в т.ч. ПДВ 19537,80 грн. про виконання робіт з покриття карнизів металом і облицювання стін цеглою житлового будинку по вул.Голосіївська, 13, житловий будинок 2, секція 2, на підставі якого включено до складу валових витрат 97689 грн.; акт приймання виконаних підрядних робіт №26-3/06/08 за червень 2008 року на суму 111520,80 грн. в т.ч. ПДВ 18586,80 грн. про виконання робіт з покриття карнизів металом і облицювання стін цеглою житлового будинку по вул.Голосіївська, 13, житловий будинок 2, секція 3, на підставі якого включено до складу валових витрат 92934 грн.; акт приймання виконаних підрядних робіт №26-4/06/08 за червень 2008 року на суму 101576,40 грн. в т.ч. ПДВ 16929,40 грн. про виконання робіт з покриття карнизів металом і облицювання стін цеглою житлового будинку по вул.Голосіївська, 13, житловий будинок 2, секція 4, на підставі якого включено до складу валових витрат 84647 грн.; акт приймання виконаних підрядних робіт №29/01 за липень 2008 року на суму 393808,80 грн. в т.ч. ПДВ 65634,80 грн. про виконання робіт з оздоблення фасаду гуртожитку по вул.Лейпцігська, 16 на підставі якого включено до складу валових витрат 328174 грн.; акт приймання виконаних підрядних робіт №28/01-08 за серпень 2008 року на суму 683157,60 грн. в т.ч. ПДВ 113859,6 грн. про виконання робіт з оздоблення фасаду житлового будинку по вул.Голосіївська, 13, житловий будинок 3, секція 1, на підставі якого включено до складу валових витрат 569298 грн.; акт приймання виконаних підрядних робіт №28/02-08 за серпень 2008 року на суму 452245,20 грн. в т.ч. ПДВ 75374,20 грн. про виконання робіт з оздоблення фасаду житлового будинку по вул.Голосіївська, 13, житловий будинок 3, секція 2, на підставі якого включено до складу валових витрат 376871 грн.; акт приймання виконаних підрядних робіт №26/09-1 за вересень 2008 року на суму 377503,20 грн. в т.ч. ПДВ 62917,20 грн. про виконання робіт з оздоблення фасаду паркінгу по вул.Голосіївська, 13, на підставі якого включено до складу валових витрат 314586 грн.; акт приймання виконаних підрядних робіт №26/09-2 за вересень 2008 року на суму 723020,40 грн. в т.ч. ПДВ 120503,40 грн. про виконання робіт з оздоблення фасаду житлового будинку по вул.Голосіївська, 13, житловий будинок 3, секція 5, на підставі якого включено до складу валових витрат 602517 грн.; акт приймання виконаних підрядних робіт №23/09 за вересень 2008 року на суму 67767,60 грн. в т.ч. ПДВ 11294,60 грн. про виконання робіт з реконструкції гуртожитку по вул.Лейпцігська, 16, штукатурення віконних відкосів, на підставі якого включено до складу валових витрат 56473 грн.; акт приймання виконаних підрядних робіт №24/09 за вересень 2008 року на суму 17768,40 грн. в т.ч. ПДВ 2961,40 грн. про виконання робіт з реконструкції гуртожитку по вул.Лейпцігська, 16, оздоблення фасаду будинку, на підставі якого включено до складу валових витрат 14807 грн.; акт приймання виконаних підрядних робіт №25/09 за вересень 2008 року на суму 5324,40 грн. в т.ч. ПДВ 887,40 грн. про виконання робіт з реконструкції гуртожитку по вул.Лейпцігська, 16, додаткові покрівельні роботи, на підставі якого включено до складу валових витрат 4437 грн.; акт приймання виконаних підрядних робіт №25/09-02 за вересень 2008 року на суму 39014,40 грн. в т.ч. ПДВ 6502,40 грн. про виконання робіт з реконструкції гуртожитку по вул.Лейпцігська, 16, додаткові роботи з ремонту відкосів в середині будівлі, на підставі якого включено до складу валових витрат 32512 грн.. Проте, товариства "Т.А.В. Інжиніринг" та "Компанія "Сайдеко" жодних робіт не виконували, послуг не надавали, так як не мали ні фізичних, ні технічних можливостей, мають ознаки фіктивності.

Реалізовуючи свій злочинний умисел, підсудний ОСОБА_3 надав у бухгалтерію ТзОВ "Фасадонт" головному бухгалтеру товариства ОСОБА_4, який не перебував в злочинній змові з ним на умисне ухилення від сплати податків і не усвідомлював характеру його протиправних дій, завідомо підроблені договори підряду з ТзОВ "Компанія "Сайдеко" та ТзОВ "Т.А.В. Інжиніринг", акти виконаних робіт та податкові накладні, на підставі яких головний бухгалтер товариства відніс до валових витрат кошти в сумі 5875001 грн., які відобразив у відповідних податкових деклараціях. Зокрема, головним бухгалтером товариства "Фасадонт" на підставі наданих підсудним ОСОБА_3 завідомо підроблених від імені ТзОВ "Т.А.В. Інжиніринг" та ТзОВ "Компанія «Сайдеко" актів виконаних робіт, складено і подано до ДПІ в м.Івано-Франківську наступні декларації з податку на прибуток підприємства, в яких завищено валові витрати від операцій з ніби то придбаних робіт від фіктивних ТзОВ "Т.А.В. Інжиніринг" та ТзОВ "Компанія "Сайдеко": декларація з податку на прибуток підприємства за півріччя 2007 року, подана 03.08.2007 року ТзОВ "Фасадонт" до ДПІ в м.Івано-Франківську за вх.№93842, у рядку 08 Декларації "об'єкт оподаткування" задекларовано суму 112051 грн., у рядку 11 декларації "прибуток, що підлягає оподаткуванню" вказано суму 112051 грн., та нарахована сума податку згідно рядка 12 Декларації 28013 грн., чим занижено об'єкт оподаткування на суму 2170058 грн. та податок на прибуток підприємства в сумі 542514 грн.; декларація з податку на прибуток підприємства за 3 квартали 2007 року, подана 05.11.2007 року ТзОВ "Фасадонт" до ДПІ в м.Івано-Франківську за вх.№143192, у рядку 08 Декларації "об'єкт оподаткування" задекларовано суму 183618 грн., у рядку 11 декларації "прибуток, що підлягає оподаткуванню" вказано суму 183618 грн., та нарахована сума податку згідно рядка 12 Декларації 45904 грн., чим занижено об'єкт оподаткування на суму 2171014 грн. та податок на прибуток підприємства в сумі 542754 грн.; декларація з податку на прибуток підприємства за 2007 рік, подана 09.02.2008 року ТзОВ "Фасадонт" до ДПІ в м.Івано-Франківську за вх.№203354, у рядку 08 Декларації "об"єкт оподаткування" задекларовано суму 340497 грн., у рядку 11 декларації "прибуток, що підлягає оподаткуванню" вказано суму 340497 грн., та нарахована сума податку згідно рядка 12 Декларації 85124 грн., чим занижено об'єкт оподаткування на суму 2368880 грн. та податок на прибуток підприємства в сумі 592220 грн.; декларація з податку на прибуток підприємства за 1 квартали 2008 року (основна), подана 07.05.2008 року ТзОВ "Фасадонт" до ДПІ в м.Івано-Франківську за вх.№52163, у рядку 08 Декларації "об'єкт оподаткування" задекларовано суму 609046 грн., у рядку 11 декларації "прибуток, що підлягає оподаткуванню" вказано суму 609046 грн., та нарахована сума податку згідно рядка 12 Декларації 152263 грн., чим занижено об'єкт оподаткування на суму 403110 грн. та податок на прибуток підприємства в сумі 100777 грн.; декларація з податку на прибуток підприємства за півріччя 2008 року, подана 11.08.2008 року ТзОВ "Фасадонт" до ДПІ в м.Івано-Франківську за вх.№116039, у рядку 08 Декларації "об'єкт оподаткування" задекларовано суму 950523 грн., у рядку 11 декларації "прибуток, що підлягає оподаткуванню" вказано суму 950523 грн., та нарахована сума податку згідно рядка 12 Декларації 237631 грн., чим занижено об'єкт оподаткування на суму 1383712 грн. та податок на прибуток підприємства в сумі 345928 грн.; декларації з податку на прибуток підприємства за 3 квартали 2008 року (основна), подана 10.11.2008 року ТзОВ "Фасадонт" до ДПІ в м.Івано-Франківську за вх.№177719, у рядку 08 Декларації "об'єкт оподаткування" задекларовано суму 1665466 грн., у рядку 11 декларації "прибуток, що підлягає оподаткуванню" вказано суму 1665466 грн., та нарахована сума податку згідно рядка 12 Декларації 416367 грн., чим занижено об'єкт оподаткування на суму 3647667 грн. та податок на прибуток підприємства в сумі 911917 грн.; декларація з податку на прибуток підприємства за 2008 рік, подана 07.02.2009 року ТзОВ "Фасадонт" до ДПІ в м.Івано-Франківську за вх.№241224, у рядку 08 Декларації "об'єкт оподаткування" задекларовано суму 2230067 грн., у рядку 11 декларації "прибуток, що підлягає оподаткуванню" вказано суму 2230067 грн., та нарахована сума податку згідно рядка 12 Декларації 557517 грн., чим занижено об'єкт оподаткування на суму 3661602 грн. та податок на прибуток підприємства в сумі 915400 грн. Достовірно знаючи, що до вказаних декларації, які являються офіційними документами, внесено неправдиві відомості, підсудний ОСОБА_3 підписав їх, чим надав офіційний статус цим документам.

Таким чином, в порушення п.5.1, п.п.5.2.1, п.5.2, п.п.5.3.9, п.5.3 ст.5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", внаслідок протиправних дій підсудного ОСОБА_3, які були направлені на ухилення від сплати податків вчиненому шляхом службового підроблення, яке виразилося у внесенні завідомо неправдивих даних у декларації з податку на прибуток підприємств за 2007-2008 роки на підставі завідомо підроблених договорів підряду, актів виконаних робіт від імені ТзОВ "Т.А.В. Інжиніринг", ТзОВ "Компанія "Сайдеко" до державного бюджету не надійшли кошти в сумі 1468750 грн.

Крім того,з метою зменшення податкового зобов'язання з податку на додану вартість, діючи за попередньою змовою із невстановленими слідством особами, підсудний ОСОБА_3 підробив ряд податкових накладних від імені ТзОВ "Т.А.В. Інжиніринг" та ТзОВ "Компанія "Сайдеко" про нібито отримання робіт та послуг від вказаних товариств, які стали підставою для формування податкового кредиту, внаслідок чого в період з квітня 2007 року по вересень 2008 року безпідставно завищив податковий кредит підприємства на суму 1175078 грн. Зокрема, в 2007 році ОСОБА_3 завищено податковий кредит товариства на суму 436951,75 грн. на підставі завідомо підроблених податкових накладних від імені ТзОВ "Компанія "Сайдеко" (код 33747902), а саме: в квітні 2007 року на суму ПДВ 36666,67 грн. - податкові накладні від 20.04.07 року №200403 на загальну суму 100000 грн., в тому числі ПДВ 16666,67 грн., від 25.04.07 року №250402 на загальну суму 50000 грн., в тому числі ПДВ 8333,33 грн., від 27.04.07 року №270403 на загальну суму 70000 грн., в тому числі ПДВ 11666,67 грн.; в травні 2007 року на суму ПДВ 103333,34 грн. - податкові накладні від 11.05.07 року №110501 на загальну суму 190000 грн., в тому числі ПДВ 31666,67 грн., від 16.05.07 року №160501 на загальну суму 180000 грн., в тому числі ПДВ 30000 грн., від 29.05.07 року №290501 на загальну суму 150000 грн., в тому числі ПДВ 25000 грн., від 31.05.07 року №310503 на загальну суму 100000 грн., в тому числі ПДВ 16666,67 грн.; в червні 2007 року на суму ПДВ 263470,4 грн. - податкові накладні від 31.05.07 року і №310505 на загальну суму 586459,2 грн., в тому числі ПДВ 97743,2 грн., від 26.06.07 року№260602 на загальну суму 473972,4 грн., в тому числі ПДВ 78995,4 грн., від 26.06.07 року№260601 на загальну суму 520390,8 грн., в тому числі ПДВ 86731,8 грн.; в жовтні 2007 року на суму ПДВ 16666,67 грн. - податкова накладна від 31.10.07 року №3110/1 на загальну суму 130 899,12 грн., в тому числі ПДВ 21816,52 грн. - включено в реєстр отриманих податкових накладних та до складу податкового кредиту ПДВ в сумі 16666,67 грн.; в листопаді 2007 року на суму ПДВ 16814,67 грн. - податкові накладні від 30.11.07 року №3011/1 на загальну суму 70000 грн., в тому числі ПДВ 11666,67 грн., від 30.11.07 року №3011/2 на загальну суму 37056 грн., в тому числі ПДВ 6176 грн. - включено в реєстр отриманих податкових накладних та до складу податкового кредиту ПДВ в сумі 5148 грн.

Також, в 2008 році підсудним ОСОБА_3 завищено податковий кредит ТзОВ "Фасадонт" на суму 738126,13 грн. на підставі завідомо підроблених податкових накладних від імені ТзОВ "Т.А.В. Інжиніринг" (код 34527443), а саме: в березні 2008 року на суму ПДВ 79635,73 грн. - податкова накладна від 31.03.08 року №548/3 на загальну суму 477814,4 грн., в тому числі ПДВ 79635,73 грн.; в травні 2008 року на суму ПДВ 117690,4 грн. - податкова накладна від 30.05.08 року №561/1 на загальну суму 706142,4 грн., в тому числі ПДВ 117690,4 грн.; в червні 2008 року на суму ПДВ 80865 грн. - податкова накладна від 30.06.08 року №687/3 на загальну суму 485190 грн., в тому числі ПДВ 80865 грн.; в липні 2008 року на суму ПДВ 65634,8 грн. - податкова накладна від 29.07.08 року №792/1 на загальну суму 393808,8 грн., в тому числі ПДВ 65634,8 грн.; в серпні 2008 року на суму ПДВ 189233,8 грн. - податкова накладна від 28.08.08 року №925/2 на загальну суму 1135402,8 грн., в тому числі ПДВ 189233,8 грн.; в вересні 2008 року на суму ПДВ 205066,4 грн. - податкові накладні від 29.09.08 року №1052/2 на загальну суму 67767,6 грн., в тому числі ПДВ 11294,6 грн., від 29.09.08 року №1052/3 на загальну суму 44338,8 грн., в тому числі ПДВ 7389,8 грн., від 29.09.08 року №1052/4 на загальну суму 17768,4 грн., в тому числі ПДВ 2961,4 грн., від 30.09.08 року №1029/3 на загальну суму 723020,4 грн., в тому числі ПДВ 120503,4 грн., від 30.09.08 року №1029/4 на загальну суму 377503,2 грн., в тому числі ПДВ 62917,2 грн. Вищевказані завідомо підроблені податкові накладні підсудний ОСОБА_3 передав для відображення в складі податкового кредиту з податку на додану вартість головному бухгалтеру товариства ОСОБА_4, який не перебуваючи у злочинній змові з підсудним, на підставі завідомо підроблених податкових накладних відніс до складу податкового кредиту товариства ПДВ з нібито придбаних робіт, послуг від ТзОВ "Т.А.В. Інжиніринг" та ТзОВ "Компанія "Сайдеко" в загальній сумі 1175078 грн., які відобразив у відповідних звітних податкових деклараціях з податку на додану вартість.

Зокрема, головним бухгалтером товариства "Фасадонт" на підставі наданих підсудним ОСОБА_3 завідомо підроблених від імені ТзОВ "Т.А.В. Інжиніринг" та ТзОВ "Компанія "Сайдеко" податкових накладних складено і подано до ДПІ в м.Івано-Франківську наступні декларації з податку на додану вартість: податкова декларація з податку на додану вартість за квітень 2007 року, подана 14.06.2007 року ТзОВ "Фасадонт" до ДПІ в м.Івано-Франківську за вх.№59491, у рядку 17 Декларації "усього податкового кредиту" в графі "дозволений податковий кредит" вказана сума 43340 грн., чим завищено податковий кредит в сумі 36667 грн.; податкова декларація з податку на додану вартість за травень 2007 року, подана 18.06.2007 року ТзОВ "Фасадонт" до ДПІ в м.Івано-Франківську за вх.№60173, у рядку 17 Декларації "усього податкового кредиту" в графі "дозволений податковий кредит" вказана сума 113256 грн., чим завищено податковий кредит в сумі 103333 грн.; податкова декларація з податку на додану вартість за червень 2007 року (звітна нова), подана 19.07.2007 року ТзОВ "Фасадонт" до ДПІ в м.Івано-Франківську за вх.№85119, у рядку 17 Декларації "усього податкового кредиту" в графі "дозволений податковий кредит" вказана сума 283059 грн., чим завищено податковий кредит в сумі 263470 грн.; податкова декларація з податку на додану вартість за жовтень 2007 року, подана 19.11.2007 року ТзОВ "Фасадонт" до ДПІ в м.Івано-Франківську за вх.№153870. у рядку 17 Декларації "усього податкового кредиту" в графі "дозволений податковий кредит" вказана сума 21817 грн., чим завищено податковий кредит в сумі 16667 грн.; податкова декларація з податку на додану вартість за листопад 2007 року, подана 19.12.2007 року ТзОВ "Фасадонт" до ДПІ в м.Івано-Франківську за вх.№163911, у рядку 17 Декларації "усього податкового кредиту" в графі "дозволений податковий кредит" вказана сума 18439 грн. В уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за листопад 2007 року, поданому 20.02.2008 року ТзОВ "Фасадонт" до ДПІ в м.Івано-Франківську за вх.№9600, у рядку 3 "суми податкового кредиту, що не враховані або зайво враховані у декларації звітного періоду" вказана сума " 1029 грн.". За таких обставин у згаданому звітному періоді завищено податковий кредит в сумі 16 815 грн.; податкова декларація з податку на додану вартість за грудень 2007 року (звітна нова), подана 18.01.2008 року ТзОВ "Фасадонт" до ДПІ в м.Івано-Франківську за вх.№188022, у рядку 17 Декларації "усього податкового кредиту" в графі "дозволений податковий кредит" вказана сума 9582 грн., чим завищено податковий кредит в сумі 8382 грн.; податкова декларація з податку на додану вартість за березень 2008 року, подана 18.04.2008 року ТзОВ "Фасадонт" до ДПІ в м.Івано-Франківську за вх.№39199, у рядку 17 Декларації "усього податкового кредиту" в графі "дозволений податковий кредит" вказана сума 127553 грн., чим завищено податковий кредит в сумі 79636 грн.; податкова декларація з податку на додану вартість за травень 2008 року, подана 20.06.2008 року ТзОВ "Фасадонт" до ДПІ в м.Івано-Франківську за вх.№72078, у рядку 17 Декларації "усього податкового кредиту" в графі "дозволений податковий кредит" вказана сума 145337 грн., чим завищено податковий кредит в сумі 117690 грн.; податкова декларація з податку на додану вартість за червень 2008 року, подана 18.07.2008 року ТзОВ "Фасадонт" до ДПІ в м.Івано-Франківську за вх.№97229, у рядку 17 Декларації "усього податкового кредиту" в графі "дозволений податковий кредит" вказана сума 114172 грн. У податковій декларація з податку на додану вартість за червень 2008 року (звітна нова), поданій 21.07.2008 року ТзОВ "Фасадонт" до ДПІ в м.Івано-Франківську за вх.№101774, у рядку 17 Декларації "усього податкового кредиту" в графі "дозволений податковий кредит" також вказана сума 114172 грн., чим завищено податковий кредит в сумі 80865 грн.; податкова декларація з податку на додану вартість за липень 2008 року, подана 20.08.2008 року ТзОВ "Фасадонт" до ДПІ в м.Івано-Франківську за вх.№125022, у рядку 17 Декларації "усього податкового кредиту в графі "дозволений податковий кредит" вказана сума 92663 грн., чим завищено податковий кредит в сумі 65635 грн.; податкова декларація з податку на додану вартість за серпень 2008 року, подана 22.09.2008 року ТзОВ "Фасадонт" до ДПІ в м.Івано-Франківську за вх.№134254, у рядку 17 Декларації "усього податкового кредиту" в графі "дозволений податковий кредит" вказана сума 294310 грн., чим завищено податковий кредит в сумі 189234 грн.; податкова декларація з податку на додану вартість за вересень 2008 року, подана 20.10.2008 року ТзОВ "Фасадонт" до ДПІ в м.Івано-Франківську за вх.№160334, у рядку 17 Декларації "усього податкового кредиту" в графі "дозволений податковий кредит" вказана сума 245421 грн., чим завищено податковий кредит в сумі 205066 грн. Вказані декларації, які являються офіційними документами, достовірно знаючи, що до них внесені неправдиві відомості, підписав підсудний ОСОБА_3, чим надав офіційний статус цим документам.

Таким чином директор ТзОВ "Фасадонт", підсудний ОСОБА_3, в порушення вимог пп. 7.2.1. 7.2.6, 7.4.1, 7.4.5, 7.5.1 Закону України "Про податок на додану вартість", в період з квітня 2007 року по вересень 2008 року умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 1175078 грн.

Всього своїми умисними діями, які виразились у заниженні об'єкта оподаткування шляхом службового підроблення, яке виразилося у внесенні завідомо неправдивих даних до декларацій з податку на прибуток підприємства та з податку на додану вартість, а також використання завідомо підроблених документів від імені ТзОВ "Т.А.В. Інжиніринг" та ТзОВ "Компанія "Сайдеко" у бухгалтерському та податковому обліках товариства, директор ТзОВ "Фасадонт", підсудний ОСОБА_3 в період з квітня 2007 року по грудень 2008 року умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 2643828 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

В судовому засіданні підсудний ОСОБА_3 свою вину у вчиненому не визнав, суду пояснив, що з моменту створення, а саме з 2006 року він перебував на посаді директора ТзОВ «Фасадонт». Основним видом діяльності згаданого товариства було виконання будівельних робіт. В 2007-2008 роках основним замовником робіт було ТзОВ «Будівельна компанія «Міськжитлобуд»». Зокрема, ТзОВ «Фасадонт» виконувало фасадні роботи на об»єктах замовників в м.Києві по вул.Голосіївська, 13 та по вул.Лейпцігська, 16. На виконання вказаних робіт підсудним, як директором ТзОВ «Фасадонт» укладались договори на виконання підрядних робіт з ТзОВ «Т.А.В. Інжиніринг» та ТзОВ «Компанія Сайдеко», однак де знаходяться вказані товариства підсудному невідомо. При цьому, підсудний не погоджував з генпідрядником залучення субпідрядних організацій. Усі документи від вказаних товариств йому надавались представниками товариств, які були вже підписані та завірені мокрими печатками. Отримані документи підсудний подавав в бухгалтерію ТзОВ «Фасадонт» для відображення проведення операцій у бухгалтерському та податковому обліках. В процесі роботи підсудний також підписував акти виконаних робіт. В подальшому первинні документи укладені з ТзОВ «Т.А.В. Інжиніринг» та ТзОВ «Компанія Сайдеко» підсудний загубив. ОСОБА_3 ствердив, що на об»єктах в м.Києві по вул.Голосіївська, 13 та по вул.Лейпцігська, 16 постійно працювали працівники субпідрядних організацій, а саме ТзОВ «Компанія Сайдеко» - 15-25 чоловік, ТзОВ «Т.А.В. Інжиніринг» - 30 чоловік. Про здійснення будівельних робіт представниками вказаних товариств підсудний нікому не розповідав з метою комерційної таємниці. Про те, що акти виконаних робіт та інші документи з вказаних товариств є підробленими підсудному нічого відомо не було. З врахуванням наведених обставин, підсудний вважає, що жодного умислу на ухилення він сплати податків він не мав.

Незважаючи на те, що підсудний свою вину не визнав, його вина у вчиненому доводиться сукупністю зібраних по справі доказів.

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_5 суду пояснив, що він працював на посаді маляра в ТзОВ «Фасадонт». Зокрема, в 2007 році, приблизно шість місяців, по вказівці підсудного ОСОБА_3, ним виконувались роботи по оздобленню фасадів будинків в м.Києві по вул.Голосіївська, 13 та по вул.Лейпцігська, 16. При цьому з ТзОВ «Фасадонт» було постійно близько 10 осіб.

Свідок ОСОБА_6 також підтвердив, що в 2007-2008 роках він здійснював фасадні роботи на об»єктах в м.Києві по вул.Голосіївська, 13 та по вул.Лейпцігська, 16. Заробітну плату за виконану роботу свідку виплачував особисто ОСОБА_3 На час виконання робіт на згаданих об»єктах постійно було від 7 до 10 чоловік з ТзОВ «Фасадонт». З працівниками таких товариств, як ТзОВ «Т.А.В. Інжиніринг» та ТзОВ «Компанія Сайдеко» свідок ніколи не спілкувався.

Свідок ОСОБА_7, який являється рідним братом підсудного суду підтвердив, що працюючи в ТзОВ «Фасадонт» він здійснював установку підвісних колисок для виконання оздоблювальних робіт та установку кріплень до парапетів на будівництві житлового будинку та паркінгу в м.Києві по вул.Голосіївська, 13. На вказаному об»єкті працювало декілька чоловік (7-8) від ТзОВ «Фасадонт». Про існування ТзОВ «Т.А.В. Інжиніринг» та ТзОВ «Компанія Сайдеко» свідок нічого не чув.

Свідок ОСОБА_8 також підтвердила, що в 2008 році вона виконувала роботи в м.Києві на об»єкті будівництва по вул.Голосіївській, 13. Крім неї на вказаному об»єкті також працювали декілька чоловік з ТзОВ «Фасадонт». ТзОВ «Т.А.В. Інжиніринг» та ТзОВ «Компанія Сайдеко» свідку невідомі.

Допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_9, головний державний податковий ревізор-інспектор ДПІ в м.Івано-Франківську, суду підтвердила, що в 2009 році нею проводилась планова виїзна документальна перевірка фінансово-господарської діяльності з питань дотримання ТзОВ «Фасадонт» вимог податкового, валютного та іншого законодавства, за наслідком якої було складено відповідний акт. В процесі перевірки було виявлено порушення податкового законодавства у зв»язку з чим було донараховано відповідні суми податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість. Зокрема, перевіркою було встановлено, що в процесі господарської діяльності ТзОВ «Фасадонт» укладало підрядні договори з ТзОВ «Т.А.В. Інжиніринг» та ТзОВ «Компанія Сайдеко», які мали ознаки фіктивності. Вказані дані також перевірялись районними ДПІ м.Києва.

Свідок ОСОБА_4 суду пояснив, що з часу заснування по даний час він працює головним бухгалтером на ТзОВ «Фасадонт». Основною діяльністю фірми є здійснення будівельних робіт. В 2007-2008 роки на підприємстві працювало від 3 до 14 осіб. Договори на виконання підрядних робіт з ТзОВ «Т.А.В. Інжиніринг» та ТзОВ «Компанія Сайдеко» а також акти виконаних робіт підписував директор ОСОБА_3, який подавав їх особисто в бухгалтерію. Були випадки, що документи приходили на ТзОВ «Фасадонт» без зазначення зворотної адреси відправника. Свідок зазначив, що він ніколи не спілкувався з представниками ТзОВ «Т.А.В. Інжиніринг» та ТзОВ «Компанія Сайдеко», а також йому невідомо де знаходяться первинні документи, що мають відношення до вказаних товариств.

Свідки ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12 підтвердили, що 2007-2008 роках вони працювали в ТзОВ «Фасадонт» на об»єктах будівництва в м.Києві. Заробітна плата виплачувалась готівкою ОСОБА_3 Про виконання робіт ТзОВ «Т.А.В. Інжиніринг» та ТзОВ «Компанія Сайдеко» на об»єктах будівництва в м.Києві по вул.Голосіївська, 13 та по вул.Лейпцігська, 16 свідкам нічого не відомо.

Про виконання відповідних робіт на вказаних вище об»єктах підтвердили на досудовому слідстві свідки ОСОБА_13 та ОСОБА_14, працівники ТзОВ «Фасадонт» (а.с.232-233, 249-250 т.9).

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_15 суду пояснив, що з 2003 року по липень 2009 року він працював директором ТзОВ «Будівельна компанія «Міськжитлобуд». Протягом 2007-2008 років з ТзОВ «Фасадонт» було укладено ряд підрядних договорів на виконання робіт з облицювання стін фасадів будинку по вул.Голосіївська, 13 в м.Києві. Свідок підтвердив, що ним не погоджувалось питання щодо залучення до виконання робіт інших субпідрядних організацій. ТзОВ «Т.А.В. Інжиніринг» та ТзОВ «Компанія Сайдеко» свідку не відомі. Вказані товариства не виконували жодні роботи на об»єкті по вул.Голосіївська, 13 в м.Києві.

Про те, що ТзОВ «Т.А.В. Інжиніринг» та ТзОВ «Компанія Сайдеко» не виконували роботи на об»єкті по вул.Голосіївська, 13 в м.Києві підтвердив свідок ОСОБА_16, який працює виконробом на ТзОВ «Будівельна компанія «Міськжитлобуд».

Аналогічні показання дали на досудовому слідстві свідки ОСОБА_17 та ОСОБА_18, ОСОБА_19 працівники ТзОВ «Будівельна компанія «Міськжитлобуд», протоколи допитів яких були предметом дослідження в ходів судового слідства по справі. Зокрема, вказані свідки підтвердили, що про виконання працівниками ТзОВ «Т.А.В. Інжиніринг» та ТзОВ «Компанія Сайдеко» на об»єкті по вул.Голосіївська, 13 в м.Києві їм нічого не відомо. Крім цього, свідок ОСОБА_19 підтвердив, що він особисто здійснював контроль виконання працівниками ТзОВ «Фасадонт» робіт на об»єкті по вул.Голосіївська, 13 в м.Києві. При цьому, директор ТзОВ «Фасадонт» ОСОБА_3 практично кожного дня приходив на будівельний майданчик, з яким свідок узгоджував об»єми та період виконання робіт (а.с.235, 240, 241-242 т.9).

Відповідно до протоколу допиту свідка ОСОБА_20, остання підтвердила, що протягом 2007-2008 роки працівниками ТзОВ «Фасадонт» виконувались фасадні роботи на об»єкті будівництва по вул.Голосіївська, 13 в м.Києві. Такі фірми як ТзОВ «Т.А.В. Інжиніринг» та ТзОВ «Компанія Сайдеко» свідку не відомі. Працівники вказаних фірм не виконували жодних фасадних робіт на об»єкті будівництва по вул.Голосіївська, 13 в м.Києві (а.с.236-237 т.9).

Допитаний на досудовому слідстві свідок ОСОБА_21, директор ТзОВ "Компанія Паритет" пояснив, що з підсудним ОСОБА_3 він знайомий близько 15 років, вони разом займалися спортом. Потім ОСОБА_3 працював у нього на підприємстві. Протягом 2007-2008 років між ТзОВ "Компанія Паритет" та ТзОВ "Фасадонт" було укладено ряд договорів, згідно яких останнє зобов'язалось виконати роботи по утепленню та оздобленню фасадів будинку по вул. Лейпцігська, 16, що в м.Києві. Роботи виконувались працівниками ТзОВ "Фасадонт". Залучення субпідрядних організацій для виконання робіт, передбачених договорами, ОСОБА_3 з ним не погоджувалось. Товариства "Т.А.В. Інжиніринг" та "Компанія "Сайдеко" свідку не відомі, їх назви раніше ніколи не чув. Кого ТзОВ "Фасадонт" залучало як субпідрядників для виконання окремих видів робіт йому не відомо (а.с.44 т.5, а.с.28-29 т.14).

Відповідно до протоколу допиту свідка ОСОБА_22, останній пояснив, що на прохання знайомого надав згоду на оформлення його директором ТзОВ "Т.А.В. Інжиніринг". Однак жодних операцій від імені вказаного товариства він не здійснював, договорів не укладав. До статутного фонду підприємства ніяких коштів не вносив. Для реєстрації ТзОВ "Т.А.В. Інжиніринг" платником податку на додану вартість до податкового органу не звертався, свідоцтво платника ПДВ товариства не отримував. Податкову звітність ТзОВ "Т.А.В. Інжиніринг" не підписував та не подавав до податкового органу. Печатку товариства не виготовляв і не отримував. Де знаходиться адміністративне приміщення ТзОВ "Т.А.В. Інжиніринг" та документи товариства йому не відомо. Також він повідомив, що не уповноважував нікого вчиняти будь-які дії від імені ТзОВ "Т.А.В. Інжиніринг". Товариство "Фасадонт" та його службові особи йому не відомі. Жодних договорів із вказаним товариством він не укладав, ніяких послуг не надавав (а.с. 166 т.5)

Свідок ОСОБА_23 на досудовому слідстві ствердив, що він зареєстрував товариство "Компанія "Сайдеко" без мети здійснення господарської діяльності. Жодних працівників на роботу вказаному товаристві він не наймав, податкову звітність ТзОВ "Компанія "Сайдеко" до податкової інспекції на подавав і не підписував, ніяких угод і договорів від імені ТзОВ "Компанія "Сайдеко" не укладав. Печатку товариства "Компанія "Сайдеко" не виготовляв і не отримував. Товариство "Фасадонт" та його службові особи, зокрема директор, йому не знайомі. Ніяких фінансово-господарських відносин із ТзОВ "Фасадонт" ніколи не мав, жодних договорів з останнім ніколи не укладав і не підписував, будівельні роботи в м.Києві ніколи не виконував. На ведення господарської діяльності ТзОВ "Компанія "Сайдеко" від його імені, укладення договорів тощо він нікого не уповноважував. Крім того, свідок підтвердив, що постановою Голосіївського районного суду м.Києва від 12.03.2009 року його звільнено від кримінальної відповідальності за ч.2 ст.205, ч.2 ст.358 КК України. Вказана кримінальна справа була порушена за фактом фіктивного підприємництва ТзОВ "Компанія "Сайдеко" без мети здійснення господарської діяльності (а.с.245-246 т.9).

Відповідно до протоколів допитів свідків ОСОБА_24, ОСОБА_25, ОСОБА_26, ОСОБА_27 останні заперечили факт здійснення господарської діяльності ТзОВ "Компанія "Сайдеко" (а.с.244а т.9, 74-75, 79, 96 т.22).

Крім показань свідків, вина підсудного ОСОБА_3 у вчиненому також доводиться сукупністю інших зібраних по справі письмових та речових доказів, які були предметом дослідження в ході судового слідства по справі.

Даними акта планової виїзної перевірки, проведеної працівниками ДПІ в м. Івано-Франківську №7958/23-2-34078352 від 10.07.2009 року, ТзОВ "Фасадонт" донараховано податку на прибуток в сумі 1507620 грн. та податку на додану вартість в сумі 1183460 грн. (в т.ч. по операціях з ТзОВ "Компанія "Сайдеко" та ТзОВ "Т.А.В. Інжиніринг" в сумі 2643 828 грн., зокрема податок на додану вартість в сумі 1175078 грн., податок на прибуток в сумі 1468750 грн.). Про донарахування податку на прибуток та податку на додану вартість також йдеться в податкових повідомленнях-рішеннях №0001252302/0 та №0001262302/0 від 21.07.2009 року (а.с.9-49 т.1).

Відповідно до висновку судово-почеркознавчої експерта №1-320453 від 05.05.2010 року: 1) підписи від імені ОСОБА_22 в графі "директор ОСОБА_22." в договорах, укладених між ТзОВ "Фасадонт" та ТзОВ "Т.А.В. Інжиніринг": №11/03 від 11 березня 2008 року; №5/05 від 05 травня 2008 року; №3/06 від 03 червня 2008 року; №01/07 від 01 липня 2008 року: №04/08 від 04 серпня 2008 року; №02/09 від 02 вересня 2008 року; №03/09 від 03 вересня 2008 року; №04/09 від 04 вересня 2008 року; №05/09 від 05 вересня 2008 року; №08/09 від 08 вересня 2008 року; виконані не ОСОБА_22, а іншими особами; 2) підписи від імені ОСОБА_22 в графі «подрядчик ОСОБА_22.» в довідках про вартість виконаних підрядних робіт: від 30 травня 2008 року, від 31 травня 2008 року, від 26 червня 2008 року; від 29 липня 2008 року; від 28 серпня 2008 року; від 23 вересня 2008 року; від 24 вересня 2008 року; від 25 вересня 2008 року; від 26 вересня 2008 року, від 26 вересня 2008 року; виконані не ОСОБА_22, а іншими особами; 3) підписи від імені ОСОБА_22 в графі «сдал подрядчик ОСОБА_22.» в актах прийому виконаних робіт: №30/05 від 30 травня 2008 року; №31/02 від 31 березня 2008 року; №31/03 від 31 березня 2008 року; №26-1/06/08 від 26 червня 2008 року; №26-2/06/08 від 26 червня 2008 року; №26-3/06/08 від 26 червня 2008 року; №26-4/06/08 від 26 червня 2008 року; №29/01 від 29 липня 2008 року; №28/01-08 від 28 серпня 2008 року; № 28/02-08 від 28 серпня 2008 року; №26/09-1 від 26 вересня 2008 року; №26/09-2 від 26 вересня 2008 року; №23/09 від 23 вересня 2008 року; №24/09 від 24 вересня 2008 року; №25/09 від 25 вересня 2008 року; №25/09-02 від 25 вересня 2008 року; виконані не ОСОБА_22, а іншими особами; 4) підписи від імені ОСОБА_22 в графі «(підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну)» у накладних: №329/5 від 31.03.2008 року; №561/1 від 30.05.2008 року; №687/3 від 30.06.2008 року; №792/1 від 29.07.2008 року; №925/2 від 28.08.2008 року; №1052/2 від 29.09.2008 року; №1052/3 від 29.09.2008 року; №1052/4 від 29.09.2008 року; №1029/3 від 30.09.2008 року; №1029/4 від 30.09.2008 року виконані не ОСОБА_22, а іншими особам (а.с. 213-221 т.9).

Відповідно до даних про поступлення і витрату коштів по рахунку №2600450271, відкритому ТзОВ "Фасадонт" у ВАТ "Райффайзен Банк Аваль" за період з 01.04.2007 року по 08.04.2010 року, товариство "Фасадонт" почало використовувати даний рахунок для розрахунку з постачальниками з 22 грудня 2006 року. Вказаною випискою підтверджуються поступлення кошти від ТзОВ "БК "Міськжитлобуд" та ТзОВ "Компанія Паритет" за виконання фасадних робіт їх подальше перерахування фіктивним ТзОВ "Т.А.В. Інжиніринг" та ТзОВ "Компанія "Сайдеко" за нібито виконані фасадні роботи (а.с. 53-149 т.12).

Згідно даних про поступлення і витрату коштів по рахунку №260003039201 ТзОВ "Компанія "Сайдеко" у ПАТ КБ "Даніель" за період з 01.04.2007 року по 08.04.2010 року, по рахунку №26001046932001 ТзОВ "Т.А.В. Інжиніринг" у філії ВАТ "Імексбанк" у м.Києві за період з 01.01.2008 року по 25.08.2009 року, по рахунку №260093039101 ТзОВ "Компанія "Техноспецторгпостач" у ПАТ "КБ "Даніель" за період з 01.04.2007 року по 31.12.2007 року, по рахунку №26004001469701 ТзОВ "Компанія "Антаріон" у ПАТ АКБ "Київ" за період з 01.04.2007 року по 31.12.2007 року, по рахунку №26005050935001 ТзОВ "Активтехно" у філії ВАТ "Імексбанк" у м.Києві за період з 01.01.2008 року по 18.08.2008 року, по рахунку №26007051073001 ТзОВ "Мобил Кард Сервіс" у філії ВАТ "Імексбанк" у м. Києві за період з 01.01.2008 року по 31.12.2008 року, підтверджуються факти перерахування коштів товариством "Фасадонт" на рахунки фіктивних ТзОВ "Т.А.В. Інжиніринг" та ТзОВ "Компанія "Сайдеко", а також їх подальше перерахування на рахунки фіктивних СГД. Відповідно до документів юридичних справ клієнтів банківських установ та виписок з банківських рахунків зазначених контрагентів чітко проглядається взаємозв'язок між ними, пов'язаність між собою та схема конвертації коштів у готівку без наміру та фактичного здійснення будь-якої господарської діяльності. Згідно виписки по рахунку №260093039101 ТзОВ "Компанія "Техноспецторгпостач" у ПАТ "КБ "Даніель" левова частка коштів, отриманих вказаним товариством від ТзОВ "Компанія "Сайдеко" у день їх поступлення перераховувалась на рахунок ТзОВ "Компанія "Антаріон". Про об'єднання ТзОВ "Активтехно", ТзОВ "Компанія "Антаріон", ТзОВ "Компанія "Техноспецторгпостач" та ТзОВ "Мобил Кард Сервіс" в одну мету на вчинення конвертації коштів ще свідчить наявність використання ними банківських рахунків в однакових банківських установах - це ПАТ "КБ "Даніель", де відрито рахунок фіктивним товариством "Компанія "Сайдеко" та філія ВАТ "Імексбанк" у м.Києві, в якому обслуговувалося фіктивне ТзОВ "Т.А.В. Інжиніринг". (а.с. 3-225 т.10, а.с. 1-232 т.11, а.с. 154-226 т.12, а.с.1-229 т.13, а.с.141-249 т.14, а.с.1-250 т.15, а.с.4-240 т.16, а.с.2-250 т.17, а.с.1-249 т.18)

Відповідно до інформації з ДПІ у Печерському районі м.Києва, на товаристві "Т.А.В. Інжиніринг" (форма №1-ДФ) в період з 01.01.2008 року по 31.12.2008 року працювала одна особа-ОСОБА_22. (а.с.188-197 т.9, а.с.9 т.14).

Відповідно до інформації слідчого відділення податкової міліції ДПІ у Шевченківському районі м.Києва, йде мова про розслідувалася кримінальна справа №80-0226 за фактом фіктивного підприємництва ТзОВ "Т.А.В. Інжиніринг" за ч.2 ст.205 КК України (а.с.61 т.22).

Відповідно до постанови Голосіївського районного суду м.Києва від 12.03.2009 року ОСОБА_23 було звільнено від кримінальної відповідальності, передбаченої ст.ст.205 ч.2, 358 ч.2 КК України на відставі Закону України «Про амністію» від 12.12.2008 року. Зокрема, відповідно до вказаної постанови ОСОБА_23 вчинив фіктивне підприємництво, тобто створив ТзОВ «Компанія «Сайдеко»» з метою прикриття незаконної діяльності, яка заподіяла велику матеріальну шкоду державі, та підроблення документів за попередньою змовою групою осіб (а.с.44-57 т.22).

Згідно рішення Голосіївського районного суду м.Києва від 16.04.2008 року, визнано недійсними установчі документи підприємства ТзОВ „Компанія „Сайдеко", статут товариства з часу його реєстрації, а також свідоцтва платника ПДВ з моменту внесення в реєстр платників ПДВ. Крім того, судом встановлено, що ОСОБА_31 значиться засновником вказаного підприємства, однак, фактично фінансово-господарську діяльність не вів, засновником значиться формально, де фактично знаходиться підприємство, його печатка, фінансово-господарські документи останньому невідомо (а.с.160 т.2).

Крім цього, речові докази, які містяться в матеріалах справи та досліджувались судом також підтверджують неправомірність дій підсудного ОСОБА_3 та спростовують показання останнього щодо непричетності до вчинення інкримінованих йому злочинів. Зокрема, відповідно до даних декларації з податку на прибуток ТзОВ "Фасадонт" за 2007 та 2008 роки, податкових декларацій з податку на додану вартість за період з квітня 2007 року по вересень 2008 року, вилучених під час виїмки в адміністративному приміщенні ДПІ в м.Івано-Франківську, підтверджується безпосередню причетність директора ТзОВ "Фасадонт", підсудного ОСОБА_3 до службового підроблення цих документів, внесення до них завідомо неправдивих даних на підставі завідомо підроблених документів, та відповідно умисного ухилення в такий злочинний спосіб від сплати податків в особливо великих розмірах. Даними податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, і сум утриманого з них податку ТзОВ "Т.А.В. Інжиніринг" за 2-ий та 3-ій квартали 2008 року, поданими до ДПІ в Печерському районі м.Києва підтверджується факт перебування в ТзОВ "Т.А.В. Інжиніринг" тільки однієї особи - ОСОБА_22, що свідчать про неможливість виконання товариством "Т.А.В. Інжиніринг" протягом березня - вересня 2008 року фасадних робіт на об'єктах будівництва в м.Києві. Документами ТзОВ "Фасадонт", підтверджується факт здійснення вказаним товариством господарських операцій з фіктивними ТзОВ "Т.А.В. Інжиніринг" та ТзОВ "Компанія "Сайдеко", зокрема договорами підряду, актами приймання виконаних робіт, податковими накладними про нібито виконання останніми фасадних робіт на об'єктах замовників в м.Києві, що вказує на неправомірність дій підсудного ОСОБА_3 на використання завідомо підроблених документів в бухгалтерському і податковому обліку товариства з метою безпідставного формування валових витрат товариства та заниження в такий злочинний спосіб податкових зобов'язань з податку на прибуток, а також для безпідставного формуванняподаткового кредиту та відповідно заниження в такий злочинний спосіб податкових зобов'язань з ПДВ. Дані зазначені в документах, вилучених в приміщеннях ТзОВ "Будівельна компанія "Міськжитлобуд" та ТзОВ "Компанія Паритет" щодо виконання товариством "Фасадонт" фасадних робіт на об'єктах в м.Києві по вул.Голосіївська, 13 та вул.Лейпцігська, 16 підтверджують неправомірність дій підсудного щодо ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах (а.с.5-222 т.4, а.с.1-43, 45-162, 181-250 т.5, а.с.1-85, 93-235 т.6, а.с.1-250 т.7, а.с.1-241 т.8, а.с.1-170, 188-197 т.9).

Відповідно до матеріалів про наслідки здійснення оперативно технічних заходів - зняття інформації з каналів зв'язку мобільного телефону №80503553552, яким користувався підсудний ОСОБА_3, в період травня-липня 2009 року, останній неодноразово розмовляв з невстановленими особами про закриття частини об'ємів виконаних робіт субпідрядними організаціями, які ніби то виконували роботи на об'єктах замовників. При цьому підсудний ОСОБА_3 з невстановленими особами домовляється про надання необхідних документів - актів виконаних робіт, довідок про їх вартість, податкових накладних на потрібні йому суми господарських операції для збільшення валових витрат товариства "Фасадонт" і зменшення в такий спосіб об'єкту оподаткування податком на прибуток та збільшення податкового кредиту з метою зменшення податкових зобов'язань з податку на додану вартість. В телефонній розмові від 27.06.2009 року, підсудний ОСОБА_3 розповідає, що потрібно відшукати якісь інші методи зменшення податкових зобов'язань, що схема із залученням субпідрядних організацій йому вже надоїла, що потрібно припиняти їх використання (а.с.161-244 т.21). Запис вказаних розмов був предметом дослідження в ході судового слідства по справі.

За таких обставин, враховуючи всі досліджені по справі докази, суд вважає, що показання підсудного ОСОБА_3 щодо непричетності до інкримінованих йому злочинів, є такими, які направлені на уникнення підсудного кримінальної відповідальності за скоєні ним діяння. Зокрема, показання підсудного, що ним укладались субпідрядні договори з ТзОВ "Т.А.В. Інжиніринг" та ТзОВ "Компанія "Сайдеко", працівники яких виконували відповідні роботи суд відкидає та не бере до уваги, оскільки вони спростовані показаннями численних свідків перелічених вище, висновком судово-почеркознавчої експерта №1-320453 від 05.05.2010 року, іншими матеріалами кримінальної справи. З цих же підстав суд не бере до уваги показання підсудного ОСОБА_3 про те, що йому невідомо де знаходяться ТзОВ «Т.А.В. Інжиніринг» та ТзОВ «Компанія Сайдеко», усі документи від вказаних товариств йому надавались представниками товариств, які були вже підписані та завірені мокрими печатками, про втрату первинних документів укладених з ТзОВ «Т.А.В. Інжиніринг» та ТзОВ «Компанія Сайдеко», а також те, що про здійснення будівельних робіт представниками вказаних товариств підсудний нікому не розповідав з метою комерційної таємниці, судом також не беруться до уваги. Суд звертає увагу, що вказані показання підсудного є нелогічними, які не співпадають з матеріалими справи, зокрема, показаннями свідків.

Таким чином, оцінюючи всі зібрані по справі докази в їх сукупності, суд приходить до висновку, що дії підсудного ОСОБА_3 слід кваліфікувати за ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2 КК України, оскільки він вчинив умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введені у встановленому законом порядку, вчинені службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах; службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, складання і видача завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки.

При призначенні підсудному покарання суд враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, підвищену суспільну небезпечність даного злочину, особу винного, а саме те, що підсудний обвинувачується у вчиненні тяжкого злочину, пов»язаного з ухиленням від сплати податків в особливо великих розмірах, вину у вчиненні не визнав, давав показання, які судом не були взяті до уваги та які на переконання суду були направлені на уникнення підсудного кримінальної відповідальності, підсудний одружений, позитивно характеризується за місцем проживання.

До обставин, що помякшують підсудному ОСОБА_3 покарання, суд відносить перебування на утриманні в підсудного трьох малолітніх дітей, сина ОСОБА_32 ІНФОРМАЦІЯ_4, сина ОСОБА_33 ІНФОРМАЦІЯ_5 та сина ОСОБА_34 ІНФОРМАЦІЯ_6.

Обставин, що обтяжують підсудному покарання судом не встановлено.

За таких обставин, з врахуванням суспільної небезпеки вчиненого, ставленням підсудного до вчиненого ним діяння, суд вважає за необхідним призначити підсудному ОСОБА_3 основне покарання в межах санкції ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2 КК України, зокрема у виді позбавлення волі та штрафу, з позбавленням права обіймати посади пов”язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов”язків на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності строком на три роки, з конфіскацією всього належного йому майна. Суд вважає, що саме таке покарання буде необхідне і достатнє для виправлення підсудного і попередження вчинення нових злочинів.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 323, 324 КПК України, суд -

З А С У Д И В :

ОСОБА_3 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2 КК України, та призначити покарання:

-за ч.3 ст.212 КК України, у виді штрафу в розмірі 2643828 (два мільйони шістсот сорок три тисячі вісімсот двадцять вісім) грн., з позбавленням права обіймати посади пов”язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов”язків на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності строком на три роки, з конфіскацією всього належного йому майна;

-за ч.2 ст.366 КК України, у виді двох років позбавлення волі, з позбавленням права обіймати посади пов”язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов”язків на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності строком на три роки.

На підставі ст.ст.70, 72 КК України, за сукупності злочинів призначити ОСОБА_3 остаточне покарання у виді двох років позбавлення волі та штрафу в розмірі 2643828 (два мільйони шістсот сорок три тисячі вісімсот двадцять вісім) грн., з позбавленням права обіймати посади пов”язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов”язків на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності строком на три роки, з конфіскацією всього належного йому майна.

Відповідно до вимог ч.3 ст.72 КК призначені основні покарання у виді двох років позбавлення волі та штрафу в розмірі 2643828 (два мільйони шістсот сорок три тисячі вісімсот двадцять вісім) грн. виконувати самостійно.

Строк відбуття покарання у виді позбавлення волі засудженому ОСОБА_3 рахувати з 22 жовтня 2010 року, з моменту затримання.

Запобіжний захід ОСОБА_3 взяття під варту - залишити без зміни до набрання вироком законної сили.

Речові докази залишити при матеріалах кримінальної справи.

Вирок може бути оскаржено до Апеляційного суду Івано-Франківської області протягом п'ятнадцяти діб з часу проголошення, а засудженим, який перебуває під вартою, - в той же строк з моменту вручення йому копії вироку шляхом подачі апеляції через Івано-Франківський міський суд.

Суддя О.Б.Лазарів