Вирок № 21289373, 01.02.2012, Зарічний районний суд м. Суми

Справа № 1-30/12

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Справа № 1- 30/12

01 лютого 2012 року

Зарічний районний суд міста Суми

В складі головуючого судді Прокудіної Н.Г.

при секретарі Рубаненко А.М.

за участю прокурора Горлач С.Л.

Розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м. Суми кримінальну справу про обвинувачення

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженець с. Нижні Серогози Нижнє Серогозького району Херсонської області, українець, громадянин України, військовозобовязаний, освіта вища, неодружений, директор ПВКП «Анталія», проживаючий за адресою: АДРЕСА_2, не судимого,

за ст. ст. 212 ч. 3, ст. 366 ч. 2 КК України, -

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_2, уродженець м. Суми, українець, громадянин України, військовозобовязаний, освіта вища, неодружений, приватний підприємець, проживаючий, за адресою: АДРЕСА_1, раніше судимий 11.06.08 Зарічним районним судом м. Суми за скоєння злочинів, передбачених ч. ч. 2 та ч. 3 ст. 358, ст. 70, 75 КК України до покарання у вигляді обмеження волі на строк один рік один місяць з іспитовим строком два роки,

За ст.ст. 27 ч. 5-ст. 212 ч. 3, ст.ст. 358 ч.ч. 2, 3 КК України,-

В С Т А Н О В И В :

ОСОБА_1 своїми діями скоїв службове пiдроблення, квалiфiкуючою ознакою якого є «спричинення тяжких наслідків»та інші злочини та ОСОБА_2, раніше засуджений 11.06.2008 року Зарічним районним судом м. Суми за скоєння злочинів, передбачених ч. 2 та ч. 3 ст. 358 КК України до обмеження волі на строк один рік один місяць з іспитовим строком два роки, скоїв злочини, які мали місце до винесення вказаного вироку. Крім того ОСОБА_2 скоїв ряд злочинів після винесення даного вироку, а саме підроблення документів, використання підроблених документів та інші злочини за слідуючих обставин:

Так, ОСОБА_1, згідно рішення засновника від 11.08.2006 року призначений і постійно займаючий посаду директора приватного виробничо-комерційного підприємства «Анталія», зареєстрованого, як юридична особа розпорядженням Сумської міської Ради № 16321200000004763 від 14.06.2002 року за юридичною адресою: м. Суми, пр. 9-го Травня, 4, кв. 49, взятого на податковий облік ДПІ в м. Суми 01.07.2002 року рішенням про реєстрацію за № 11931149, зареєстрованого платником податку на додану вартість 18.10.2002 року та отримало свідоцтво платника податку на додану вартість № 25770009.

Одночасно ОСОБА_1 з вказаного часу постійно виконував обовязки головного бухгалтера зазначеного підприємства, у звязку з відсутністю на підприємстві вказаної посади.

Таким чином, ОСОБА_1, з 11.08.2006 року по даний час, перебуваючи на посаді директора ПВКП «Анталія», маючи владні повноваження, виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обовязки, пов'язані з управлінням та розпорядженням майном і грошовими коштами підприємства, тобто, згідно п. 1 прим. до ст. 364 КК України, є службовою особою.

Згідно статуту ПВКП «Анталія», до компетенції директора підприємства відносяться всі питання керівництва поточною діяльністю підприємства, без доручення діє від імені товариства, в тому числі представляє його інтереси, укладає угоди від імені підприємства, одержує гроші і товарно-матеріальні цінності, підприємства, затверджує штати, видає накази, дає розпорядження, обовязкові для виконання всіма працівниками підприємства, здійснює безготівкові та готівкові розрахунки з фізичними та юридичними особами. Особа,

яка призначена на посаду директора ПВКП «Анталія», повинна дотримуватись норм діючого законодавства. Згідно контракту з керівником ПВКП «Анталія»від 09.08.2006 року, директор несе особисту відповідальність за діяльність підприємства. За час перебування на посаді директора ПВКП «Анталія»ОСОБА_1 здійснював господарську діяльність підприємства.

Таким чином, ОСОБА_1, являючись службовою особою субєкта підприємницької діяльності, займаючи в ПВКП «Анталія»посаду, пов'язану з виконанням організаційно розпорядчих та адміністративно господарчих функцій, відповідно до п.7 ст. 8, п.2, 3, 6 ст. 8 та п.1 ст.11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»та ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування», був відповідальним за керівництво і організацію ведення бухгалтерського обліку, підготовку податкових декларацій, бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків, інших документів, пов'язаних зі своєчасним нарахуванням та сплатою необхідних сум податків, зборів, обов'язкових платежів у встановлені законом строки з фінансово-господарської діяльності вказаного підприємства.

Однак, ОСОБА_1 за попередньою змовою з ОСОБА_2 умисно ухилялись від сплати податків, які входять в систему оподаткування, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, при наступних обставинах:

Так за період часу з серпня 2006 року по червень 2008 року ПВКП «Анталія»здійснювалась реалізація товарно-матеріальних цінностей та надання послуг субєктам підприємницької діяльності України, а також підприємством здійснювалось придбання товарно-матеріальних цінностей та отримання послуг від інших субєктів господарської діяльності.

У звязку з реалізацією товарно-матеріальних цінностей у ПВКП «Анталія»виникали податкові зобовязання по сплаті до бюджету податку на прибуток та податку на додану вартість, при цьому у ПВКП «Анталія»не було необхідних документів, які б підтверджували валові витрати підприємства та право на податковий кредит при придбанні товарно матеріальних цінностей.

Маючи намір на ухилення від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість, з метою завищення валових витрат підприємства та податкового кредиту, директор ПВКП «Анталія»ОСОБА_1 за попередньою змовою з ОСОБА_2, який надавав йому допомогу при здійсненні господарської діяльності, веденні бухгалтерського обліку, складанні документів податкової звітності, а також своїми діями сприяв ухиленню від сплати податків, підробили податкові накладні та інші документи про здійснення господарської діяльності ПВКП «Анталія»з субєктами господарської діяльності, які не проводили такої діяльності, а саме:

- ПП «Спецдревмет»(24394653), зареєстрованим за адресою: м. Кременчук, вул. Радянська, 29, кв. 62. Згідно рішення Господарського суду Полтавської області від 02.09.2003 року, скасовано державну реєстрацію та реєстрацію підприємства в якості платника податку на додану вартість та знято з податкового обліку 30.09.2003 року. Згідно акту Кременчуцької ОДПІ № 435 від 16.09.2003 року, свідоцтво платника податку на додану вартість підприємства анульовано;

- ТОВ «Делона»(13442774), взятим 04.02.1995 року на податковий облік в ДПІ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровськ, зареєстрованим платником податку на додану вартість, однак службові особи даного підприємства ніколи не здійснювали фінансово-господарської діяльності з ПВКП «Анталія».

Підроблені документи на придбання товарно-матеріальних цінностей ОСОБА_1 за попередньою змовою з ОСОБА_2 незаконно використані в бухгалтерському обліку господарської діяльності ПВКП «Анталія»та протиправно враховані при складанні податкових декларацій з податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість, в яких ним безпідставно завищено валові витрати, податковий кредит та занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток та податку на додану вартість ПВКП «Анталія», яка підлягала сплаті до бюджету.

Так, за наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2006 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за попередньою змовою, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ПП «Спецдревмет», безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 21 065 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2006 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за попередньою змовою, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ПП «Спецдревмет», безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 18 474 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2006 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за попередньою змовою, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ПП «Спецдревмет», безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 27 764 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2006 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за попередньою змовою, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ПП «Спецдревмет», безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 26 583 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2007 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за попередньою змовою, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ПП «Спецдревмет», безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 5 604 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за лютий 2007 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за попередньою змовою, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ПП «Спецдревмет», безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 9 044 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2007 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за попередньою змовою, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ПП «Спецдревмет», безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 8 947 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2007 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за попередньою змовою, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ПП «Спецдревмет», безпідставно завищено суму податкового кредиту в розмірі 35 080 грн. та віднесено до складу податкового кредиту суму 9 418 грн., що не підтверджена податковими накладними, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану

вартість в розмірі 44 498 грн..

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2007 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за попередньою змовою, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового

кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ПП «Спецдревмет», безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 10 929 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2007 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за попередньою змовою, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ТОВ «Делона», безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 18 714 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2007 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за попередньою змовою, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ТОВ «Делона», безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 25 356 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2007 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за попередньою змовою, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ТОВ «Делона», безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 30 289 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2007 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за попередньою змовою, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ТОВ «Делона», безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 15 625 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2007 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за попередньою змовою, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ТОВ «Делона», безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 20 818 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2007 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за попередньою змовою , з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ТОВ «Делона», безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 31 240 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2007 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за попередньою змовою, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ТОВ «Делона», безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 14 765 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2008 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за попередньою змовою, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені

ТОВ «Делона», безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 18 766 грн..

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2008 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за попередньою

змовою, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ТОВ «Делона», безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 19 875 грн..

Вказаними діями директором ПВКП «Анталія»ОСОБА_1 порушено вимоги, передбачені п.п.7.4.1, п.п.7.4.4, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», згідно яких:

- Податковий кредит звітного періоду … складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 ст. 6 та ст. 81 цього закону, протягом такого звітного періоду у звязку з: … придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних активів та незавершених капітальних інвестицій в необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання у виробництві та/або поставці товарів (послуг) для оподаткованих операцій у межах господарської діяльності платника податку;

- … якщо платник податку придбаває (виготовляє) матеріальні активи (послуги), які не призначаються для їх використання в господарській діяльності такого платника, то сума податку, сплаченого у звязку з таким придбанням (виготовленням), не включається до складу податкового кредиту;

- … не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у звязку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями;

Таким чином, в результаті зазначених дій, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту та заниження сум податку на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету, ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за попередньою змовою не нараховано і не сплачено до бюджету з фінансово-господарської діяльності ПВКП «Анталія»податку на додану вартість на загальну суму 368 356 грн., у тому числі: за серпень 2006 року - 21 065 грн., за жовтень 2006 року - 18 474 грн., за листопад 2006 року - 27 764 грн., за грудень 2006 року - 26 583 грн., за січень 2007 року - 5 604 грн.,за лютий 2007 року - 9 044 грн., за березень 2007 року - 8 47 грн., за квітень 2007 року - 44 498 грн., за травень 2007 року - 10 929 грн., за червень 2007 року 18 714 грн., за липень 2007 року 25 356 грн., за серпень 2007 року 30 289 грн.,за вересень 2007 року 15 625 грн.,за жовтень 2007 року - 20 818 грн., за листопад 2007 року - 31 240 грн., за грудень 2007 року - 14 765 грн., за квітень 2008 року - 18 766 грн.,за червень 2008 року - 19 875 грн.

Крім того, за наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 3-й квартал 2006 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за попередньою змовою, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до валових витрат вартості матеріальних цінностей згідно підроблених документів від імені ПП «Спецдревмет»в сумі 105 325 грн., занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 26 331 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2006 рік ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за попередньою змовою, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до валових витрат вартості матеріальних цінностей згідно підроблених документів від імені ПП «Спецдревмет»в сумі 469 426 грн., занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 117 357 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 1-й квартал 2007 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за попередньою змовою, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до валових витрат вартості матеріальних цінностей згідно підроблених документів від імені ПП «Спецдревмет»в сумі 117 975 грн., занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток

на 29 494 грн..

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 1-е півріччя 2007 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за попередньою змовою, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок неправомірного

включення до валових витрат суми 524 814 грн., у тому числі, вартості матеріальних цінностей згідно підроблених документів від імені ПП «Спецдревмет»в сумі 348 016 грн., від імені ТОВ «Делона»в сумі 93 571 грн., а також непідтвердженої суми відповідними документами в розмірі 83 227 грн., занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 131 203 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 3-й квартал 2007 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за попередньою змовою, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок неправомірного включення до валових витрат суми 857 133 грн., у тому числі вартості матеріальних цінностей згідно підроблених документів від імені ПП «Спецдревмет»в сумі 348 016 грн., від імені ТОВ «Делона»в сумі 425 890 грн., а також непідтвердженої суми відповідними документами в розмірі 83 227 грн., занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 214 283 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2007 рік ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за попередньою змовою, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок неправомірного включення до валових витрат суми 1 166 252 грн., у тому числі вартості матеріальних цінностей згідно підроблених документів від імені ПП «Спецдревмет»в сумі 348 016 грн., від імені ТОВ «Делона»в сумі 735 009 грн., а також непідтвердженої суми відповідними документами в розмірі 83 227 грн., занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 291 563 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 1-й квартал 2008 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за попередньою змовою, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок не включення до складу валового доходу суми перевищення балансової вартості над сумою виручки від реалізації основних фондів в сумі 145 621 грн., занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 36 405 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 1-е півріччя 2008 рік ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за попередньою змовою, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок неправомірного включення до валових витрат вартості матеріальних цінностей згідно підроблених документів від імені ТОВ «Делона»в сумі 201 530 грн., а також не включення до складу валового доходу суми перевищення балансової вартості над сумою виручки від реалізації основних фондів в сумі 145 621 грн., занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 86 788 грн.

Вказаними діями директором ПВКП «Анталія»ОСОБА_1 порушено вимоги, передбачені п.п.4.1, пп.4.1.1 п.4.1 ст.4, п.5.1, п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5, п.п.8.4.3 п.8.4 ст.8, п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», згідно яких:

- Валовий доход загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за її межами;

- Валовий доход включає: загальні доходи від продажу товарів (робіт, послуг), у тому числі допоміжних та обслуговуючих виробництв, що не мають статуту юридичної особи, а також доходи від продажу цінних паперів, деривативів, іпотечних сертифікатів участі, іпотечних сертифікатів з фіксованою дохідністю, сертифікатів фондів операцій з нерухомістю (за винятком операцій з їх первинного випуску (розміщення), операцій з їх кінцевого погашення (ліквідації) та операцій з консолідованим іпотечним боргом відповідно до закону);

- У разі виведення з експлуатації окремих обєктів основних фондів групи 1 у звязку з їх продажем балансова вартість групи 1 зменшується на суму балансової вартості такого обєкта. … Сума перевищення виручки від продажу над балансовою вартістю окремих

обєктів основних фондів групи 1 та нематеріальних активів включається до валових доходів платника податку…;

- Датою збільшення валового доходу вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

або дата зарахування коштів від покупця (замовника)на банківський рахунок платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), що підлягають продажу, у разі продажу товарів (робіт, послуг) за готівку дата її оприбуткування в касі платника податку, а за відсутності такої дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку,

або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) дата фактичного надання результатів робіт (послуг) платником податку.

Таким чином, в результаті зазначених дій, шляхом безпідставного завищення валових витрат та заниження сум податку на прибуток, який підлягає сплаті до бюджету, ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за попередньою змовою, не нараховано і не сплачено до бюджету з фінансово-господарської діяльності ПВКП «Анталія»податку на прибуток на загальну суму 495 708 грн., у тому числі: за 3-й квартал 2006 року - 26 331 грн., за 2006 рік - 117 357 грн., за 1-й квартал 2007 року - 29 494 грн., за 1-е півріччя 2007 року - 131 203 грн., за 3-й квартал 2007 року - 214 283 грн.,за 2007 рік - 291 563 грн., за 1-й квартал 2008 року - 36 405 грн., за 1-е півріччя 2008 року - 86 788 грн.

Крім того, ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за попередньою змовою, з метою прикриття своєї незаконної діяльності підробили та використали в бухгалтерському обліку ПВКП «Анталія»авансові звіти за 2006-2007 роки про витрачені на господарські потреби кошти ПВКП «Анталія»з підробленими ними документами від ПП «Спецдревмет»та ТОВ «Делона». Ці суми вважаються доходом директора ПВКП «Анталія»ОСОБА_1 з відповідним оподаткуванням, в результаті чого не утримано та не перераховано до бюджету податку з доходів фізичних осіб в сумі 273 991 грн., в тому числі:

- за 2006 рік 72 020 грн.,

- за 2007 рік 201 970 грн.

Вказаними діями директором ПВКП «Анталія»ОСОБА_1 порушено вимоги, передбачені пп.4.2.9(г) п.4.2 ст.4, п.8.1 ст.8, п.19.2 ст.19 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб», згідно яких:

- До складу загально місячного оподаткованого доходу включається дохід, отриманий платником податку від його працедавця як додаткове благо у вигляді суми грошового або майнового відшкодування будь-яких витрат або втрат платника податку.

Всього таким чином при зазначених обставинах ОСОБА_1 та ОСОБА_2 не сплачено податків: податку на прибуток підприємств в сумі 495 708 грн., податку на додану вартість в сумі 368 356 грн. та податку з доходів фізичних осіб в сумі 273 991 грн., на загальну суму 1 138 055 грн., у тому числі:

- за 2006 рік на суму 283 263 грн., що в 1 618 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян (175 грн. 50% від мінімальної заробітної плати 350 грн. в 2006 році),

- за 2007 рік на суму 729 362 грн., що в 3 648 раз перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян (200 грн. 50% від мінімальної заробітної плати 400 грн. в 2007 році),

- за 2008 рік на суму 125 429 грн., що в 487 раз перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян (257,5 грн. 50% від мінімальної заробітної плати 515 грн. в 2008 році).

Вказані дії призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в сумі 1 138 055 грн., що в пять тисяч і більше разів (5 753 рази) перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, а тому є особливо великим розміром.

Крім того, директор ПВКП «Анталія»ОСОБА_1 та ОСОБА_2, який своїми діями сприяв ухиленню від сплати податків, за попередньою змовою внесли завідомо неправдиві відомості в офіційні документи, підробили документи, а також склали та видали

завідомо неправдиві документи при наступних обставинах:

Так, вказані особи, з метою ухилення від сплати податків, а саме з метою відображення по податковому та бухгалтерському обліках підприємства операцій по придбанню ПВКП «Анталія»товарно-матеріальних цінностей у ПП «Спецдревмет»та ТОВ «Делона», що давало можливість незаконно завищити валові витрати та податковий кредит і зменшити зобовязання по податку на прибуток та податку на додану вартість перед бюджетом, за період з серпня 2006 року по червень 2008 року, підробили документи на придбання товарно матеріальних цінностей від ПП «Спецдревмет»та ТОВ «Делона», хоча насправді проведених взаєморозрахунків не відбувалося.

Так, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, неодноразово, повторно підроблені наступні документи про здійснення фінансово-господарської діяльності ПВКП «Анталія», а саме:

- документи виписані від імені підприємства ПП «Спецдревмет»в адресу ПВКП «Анталія»:

податкова накладна № 87 від 28.08.2006 року, податкова накладна № 88 від 29.08.2006 року, податкова накладна № 92 від 30.08.2006 року, податкова накладна № 93 від 30.08.2006 року, податкова накладна № 94 від 30.08.2006 року, видаткова накладна № 93 від 30.08.2006 року, видаткова накладна № 92 від 30.08.2006 року, видаткова накладна № 94 від 30.08.2006 року, видаткова накладна № 87 від 28.08.2006 року, видаткова накладна № 88 від 29.08.2006 року, податкова накладна № 106 від 03.10.2006 року, податкова накладна № 111 від 13.10.2006 року, податкова накладна № 121 від 27.10.2006 року, податкова накладна № 120 від 27.10.2006 року, податкова накладна № 121/1 від 30.10.2006 року, акт № ОУ-0001-5 здачі-приймання робіт (надання послуг) від 30.10.2006 року, видаткова накладна № 106 від 03.10.2006 року, видаткова накладна № 111 від 13.10.2006 року, видаткова накладна № 120 від 27.10.2006 року, видаткова накладна № 121 від 27.10.2006 року, податкова накладна № 126 від 03.11.2006 року, податкова накладна № 139 від 13.11.2006 року, податкова накладна № 141 від 18.11.2006 року, податкова накладна № 148 від 21.11.2006 року, податкова накладна № 146 від 21.11.2006 року, податкова накладна № 152 від 23.11.2006 року, податкова накладна № 158 від 27.11.2006 року, податкова накладна № 159 від 30.11.2007 року, податкова накладна № 161 від 30.11.2006 року, податкова накладна № 160 від 30.11.2006 року, видаткова накладна № 126 від 03.11.2006 року, видаткова накладна № 141 від 18.11.2006 року, видаткова накладна № 148 від 21.11.2006 року, видаткова накладна № 158 від 27.11.2006 року, видаткова накладна № 161 від 30.11.2006 року,видаткова накладна № 139 від 13.11.2006, видаткова накладна № РН-0000146 від 21.11.2006 року, видаткова накладна № 152 від 23.11.2006 року, видаткова накладна № РН-0000159 від 03.11.2007 року, видаткова накладна № 160 від 30.11.2006 року, довіреність серії ЯНМ № 601066 від 30.11.2006 року, податкова накладна № 165 від 05.12.2006 року, податкова накладна № 171 від 14.12.2006 року, податкова накладна № 183 від 25.12.2006 року, податкова накладна № 184 від 26.12.2006 року, податкова накладна № 185 від 27.12.2006 року, податкова накладна № 190 від 28.12.2006 року, податкова накладна № 188 від 27.12.2006 року, видаткова накладна № 164 від 04.12.2006 року, видаткова накладна № 171 від 14.12.2006 року, видаткова накладна № 184 від 26.12.2006 року, видаткова накладна № 165 від 05.12.2006 року, видаткова накладна № 183 від 25.12.2006 року, видаткова накладна № 185 від 27.12.2006 року, видаткова накладна № 190 від 28.12.2006 року, видаткова накладна № 188 від 27.12.2006 року, видаткова накладна № 35 від 04.12.2006 року, довіреність серії ЯНМ № 601068 від 27.12.2006 року, видаткова накладна № 36 від 27.12.2006 року, довіреність серії ЯНМ № 601067 від 04.12.2006 року, податкова накладна № 164 від 04.12.2006 року, податкова накладна № 3 від 17.01.2007 року, податкова накладна № 12 від 23.01.2007 року, податкова накладна № 4 від 10.01.2007 року, видаткова накладна № 12 від 23.01.2007 року, видаткова накладна № 4 від 10.01.2007 року, видаткова накладна № РН-0000003 від 17.01.2007 року, податкова накладна № 18 від 09.02.2007 року, податкова накладна № 21 від

21.02.2007 року, податкова накладна № 22 від 20.02.2007 року, видаткова накладна № РН-000022 від 20.02.2007 року, видаткова накладна № 18 від 09.02.2007 року, податкова

накладна № 30 від 15.03.2007 року, податкова накладна № 28 від 12.03.2007 року, податкова накладна № 23 від 06.03.2007 року, видаткова накладна № 23 від 06.03.2007 року, видаткова накладна № 28 від 12.03.2007 року, видаткова накладна № РН-0000030 від 15.03.2007 року, податкова накладна № 31 від 04.04.2007 року, податкова накладна № 31/1 від 04.04.2007 року, податкова накладна № 32 від 10.04.2007 року, податкова накладна № 33 від 10.04.2007 року, податкова накладна № 35 від 15.04.2007 року, податкова накладна № 35 від 19.04.2007 року, податкова накладна № 41 від 27.04.2007 року, податкова накладна № 42 від 28.04.2007 року, податкова накладна № 51 від 28.04.2007 року, видаткова накладна № 33 від 10.04.2007 року, видаткова накладна № РН-0000031 від 04.04.2007 року, видаткова накладна № РН-0000035 від 15.04.2007 року, видаткова накладна № РН-0000051 від 28.04.2007 року, видаткова накладна № РН-00035/1 від 19.04.2007 року, видаткова накладна № РН-0000042 від 28.04.2007 року, видаткова накладна № РН-0000041 від 27.04.2007 року, видаткова накладна № РН-000032 від 10.04.2007 року, видаткова накладна № РН-00031/1 від 04.04.2007 року, податкова накладна № 68 від 29.05.2007 року, податкова накладна № 68 від 29.05.2007 року, видаткова накладна № РН-0000068 від 29.05.2007 року.

- документи виписані від імені підприємства ТОВ «Делона»в адресу ПВКП «Анталія»:

податкова накладна № 313 від 27.06.2007 року, податкова накладна № 312 від 27.06.2007 року, податкова накладна № 302 від 22.06.2007 року, податкова накладна № 301 від 22.06.2007 року, податкова накладна № 246 від 14.06.2007 року, податкова накладна № 245 від 14.06.2007 року, податкова накладна № 247 від 14.06.2007 року, податкова накладна № 243 від 11.06.2007 року, видаткова накладна № РН-0000313 від 27.06.2007 року, видаткова накладна № РН-0000312 від 27.06.2007 року, видаткова накладна № РН-0000301 від 27.06.2007 року, видаткова накладна № РН-0000302 від 22.06.2007 року, видаткова накладна № РН-0000247 від 14.06.2007 року, видаткова накладна № РН-0000245 від 14.06.2007 року, видаткова накладна № РН-0000246 від 14.06.2007 року, видаткова накладна № РН-0000243 від 11.06.2007 року, податкова накладна № 371 від 03.07.2007 року, податкова накладна № 374 від 06.07.2007 року, податкова накладна № 375 від 09.07.2007 року, податкова накладна № 376 від 09.07.2007 року, податкова накладна № 377 від 10.07.2007 року, податкова накладна № 379 від 11.07.2007 року, податкова накладна № 380 від 12.07.2007 року, податкова накладна № 382 від 17.07.2007 року, податкова накладна № 389 від 17.07.2007 року, податкова накладна № 390 від 27.07.2007 року, видаткова накладна № РН-0000390 від 27.07.2007 року, видаткова накладна № РН-0000376 від 09.07.2007 року, видаткова накладна № РН-0000375 від 09.07.2007 року, видаткова накладна № РН-0000377 від 10.07.2007 року, видаткова накладна № РН-0000379 від 11.07.2007 року, видаткова накладна № РН-0000380 від 12.07.2007 року, видаткова накладна № РН-0000382 від 17.07.2007 року, видаткова накладна № РН-0000371 від 03.07.2007 року, видаткова накладна № РН-0000374 від 06.07.2007 року, видаткова накладна № РН-0000389 від 17.07.2007 року, податкова накладна № 416 від 29.08.2007 року, податкова накладна № 415 від 28.08.2007 року, податкова накладна № 412 від 23.08.2007 року, податкова накладна № 413 від 23.08.2007 року, податкова накладна № 410 від 22.08.2007 року, податкова накладна № 403 від 03.08.2007 року, податкова накладна № 402 від 02.08.2007 року, податкова накладна № 401 від 02.08.2007 року, видаткова накладна № РН-0000416 від 29.08.2007 року, видаткова накладна № РН-0000415 від 28.08.2007 року, видаткова накладна № РН-0000412 від 23.08.2007 року, видаткова накладна № РН-0000413 від 23.08.2007 року, видаткова накладна № РН-0000410 від 22.08.2007 року, видаткова накладна № РН-0000403 від 03.08.2007 року, видаткова накладна № РН-0000402 від 02.08.2007 року, видаткова накладна № РН-0000401 від 02.08.2007 року, податкова накладна № 435 від 28.09.2007 року, податкова накладна № 434 від 27.09.2007 року, податкова накладна № 430 від 21.09.2007 року, податкова накладна № 427 від 12.09.2007 року, податкова накладна № 425 від 12.09.2007 року, податкова накладна № 420 від 05.09.2007 року, податкова накладна № 418 від 03.09.2007 року, податкова накладна № 417 від 01.09.2007 року, видаткова накладна № РН-0000418 від 03.09.2007 року,

видаткова накладна № РН-0000417 від 01.09.2007 року, видаткова накладна № РН-0000420 від 05.09.2007 року, видаткова накладна № РН-0000435 від 27.09.2007 року,

видаткова накладна № РН-0000430 від 21.09.2007 року, видаткова накладна № 427 від 12.09.2007 року, видаткова накладна № РН-0000425 від 12.09.2007 року, видаткова накладна № РН-0000434 від 27.09.2007 року, податкова накладна № 460 від 31.10.2007 року, податкова накладна № 458 від 30.10.2007 року, податкова накладна № 459 від 30.10.2007 року, податкова накладна № 450 від 26.10.2007 року, податкова накладна № 440 від 15.10.2007 року, податкова накладна № 438 від 02.10.2007 року, податкова накладна № 437 від 02.10.2007 року, видаткова накладна № РН-0000460 від 31.10.2007 року, видаткова накладна № РН-0000458 від 30.10.2007 року, видаткова накладна № РН-0000459 від 30.10.2007 року, видаткова накладна № РН-0000450 від 26.10.2007 року, видаткова накладна № РН-0000440 від 15.10.2007 року, видаткова накладна № РН-0000438 від 02.10.2007 року, видаткова накладна № РН-0000437 від 02.10.2007 року, податкова накладна № 461 від 05.11.2007 року, податкова накладна № 463 від 06.11.2007 року, податкова накладна № 470 від 14.11.2007 року, видаткова накладна № РН-0000463 від 06.11.2007 року, видаткова накладна № РН-0000461 від 05.11.2007 року, видаткова накладна № РН-0000470 від 14.11.2007 року, податкова накладна № 480 від 26.12.2007 року, податкова накладна № 479 від 25.12.2007 року, податкова накладна № 474 від 10.12.2007, податкова накладна № 471 від 06.12.2007 року, видаткова накладна № РН-0000474 від 10.12.2007 року, видаткова накладна № РН-0000479 від 25.12.2007 року, видаткова накладна № РН-0000480 від 26.12.2007 року, видаткова накладна № РН-0000471 від 06.12.2007 року, податкова накладна № 005 від 05.01.2008 року, видаткова накладна № РН-0005 від 15.01.2008 року, податкова накладна № 124 від 16.04.2008 року, податкова накладна № 120 від 18.04.2008, податкова накладна № 86 від 02.04.2008 року, видаткова накладна № РН-00000124 від 18.04.2008 року, видаткова накладна № РН-00000120 від 16.04.2008 року, видаткова накладна № РН-0000086 від 02.04.2008 року, податкова накладна № 215 від 05.06.2008 року, податкова накладна № 245 від 30.06.2008 року, податкова накладна № 219 від 04.06.2008 року, податкова накладна № 240 від 18.06.2008 року, податкова накладна № 225 від 05.06.2008 року, видаткова накладна № РН-00000225 від 05.06.2008 року, видаткова накладна № РН-00000219 від 04.06.2008 року, видаткова накладна № РН-00000245 від 30.06.2008 року, видаткова накладна № РН-00000240 від 18.06.2008 року, видаткова накладна № РН-00000215 від 05.06.2008 року. Так, ОСОБА_2 спільно з ОСОБА_1, неодноразово, повторно підроблені наступні документи про здійснення фінансово-господарської діяльності ПВКП «Анталія», а саме:

в документах виписаних від імені підприємства ПП «Спецдревмет»в адресу ПВКП «Анталія»ОСОБА_2 виконав підписи від імені службової особи ПП «Спецдревмет»ОСОБА_3 в податкових накладних: № 3 від 17.01.2007 року, № 22 від 20.02.2007 року, № 30 від 15.03.2007 року, № 31 від 04.04.2007 року, № 31/1 від 04.04.2007 року, № 32 від 10.04.2007 року, № 35 від 15.04.2007 року, № 35 від 19.04.2007 року, № 41 від 27.04.2007 року, № 42 від 28.04.2007 року, № 51 від 28.04.2007 року, № 68 від 29.05.2007 року, - в рядку «підпис і прізвище особи, яка складала податкову накладну)»; в видаткових накладних: № РН-0000003 від 17.01.2007 року, № РН-000022 від 20.02.2007 року, № РН-0000030 від 15.03.2007 року, № РН-0000031 від 04.04.2007 року, № РН-0000035 від 15.04.2007 року, № РН-0000051 від 28.04.2007 року, № РН-00035/1 від 19.04.2007 року, № РН-0000042 від 28.04.2007 року, № РН-0000041 від 27.04.2007 року, № РН-000032 від 10.04.2007 року, № РН-00031/1 від 04.04.2007 року, № РН-0000068 від 29.05.2007 року, - в рядку «Отгрузил (а)».

в документах виписаних від імені підприємства ТОВ «Делона»в адресу ПВКП «Анталія»: податкова накладна № 313 від 27.06.2007 року, податкова накладна № 312 від 27.06.2007 року, податкова накладна № 302 від 22.06.2007 року, податкова накладна № 301 від 22.06.2007 року, податкова накладна № 246 від 14.06.2007 року, податкова накладна № 245 від 14.06.2007 року, податкова накладна № 247 від 14.06.2007 року, податкова накладна № 243 від 11.06.2007 року, видаткова накладна № РН-0000313 від 27.06.2007 року, видаткова накладна № РН-0000312 від 27.06.2007 року, видаткова накладна № РН-0000301 від 27.06.2007 року, видаткова накладна № РН-0000302 від 22.06.2007 року, видаткова накладна

№ РН-0000247 від 14.06.2007 року, видаткова накладна № РН-0000245 від 14.06.2007 року,

видаткова накладна № РН-0000246 від 14.06.2007 року, видаткова накладна № РН-0000243 від 11.06.2007 року, податкова накладна № 371 від 03.07.2007 року, податкова накладна № 374 від 06.07.2007 року, податкова накладна № 375 від 09.07.2007 року, податкова накладна № 376 від 09.07.2007 року, податкова накладна № 377 від 10.07.2007 року, податкова накладна № 379 від 11.07.2007 року, податкова накладна № 380 від 12.07.2007 року, податкова накладна № 382 від 17.07.2007 року, податкова накладна № 389 від 17.07.2007 року, податкова накладна № 390 від 27.07.2007 року, видаткова накладна № РН-0000390 від 27.07.2007 року, видаткова накладна № РН-0000376 від 09.07.2007 року, видаткова накладна № РН-0000375 від 09.07.2007 року, видаткова накладна № РН-0000377 від 10.07.2007 року, видаткова накладна № РН-0000379 від 11.07.2007 року, видаткова накладна № РН-0000380 від 12.07.2007 року, видаткова накладна № РН-0000382 від 17.07.2007 року, видаткова накладна № РН-0000371 від 03.07.2007 року, видаткова накладна № РН-0000374 від 06.07.2007 року, видаткова накладна № РН-0000389 від 17.07.2007 року, податкова накладна № 416 від 29.08.2007 року, податкова накладна № 415 від 28.08.2007 року, податкова накладна № 412 від 23.08.2007 року, податкова накладна № 413 від 23.08.2007 року, податкова накладна № 410 від 22.08.2007 року, податкова накладна № 403 від 03.08.2007 року, податкова накладна № 402 від 02.08.2007 року, податкова накладна № 401 від 02.08.2007 року, видаткова накладна № РН-0000416 від 29.08.2007 року, видаткова накладна № РН-0000415 від 28.08.2007 року, видаткова накладна № РН-0000412 від 23.08.2007 року, видаткова накладна № РН-0000413 від 23.08.2007 року, видаткова накладна № РН-0000410 від 22.08.2007 року, видаткова накладна № РН-0000403 від 03.08.2007 року, видаткова накладна № РН-0000402 від 02.08.2007 року, видаткова накладна № РН-0000401 від 02.08.2007 року, податкова накладна № 435 від 28.09.2007 року, податкова накладна № 434 від 27.09.2007 року, податкова накладна № 430 від 21.09.2007 року, податкова накладна № 427 від 12.09.2007 року, податкова накладна № 425 від 12.09.2007 року, податкова накладна № 420 від 05.09.2007 року, податкова накладна № 418 від 03.09.2007 року, податкова накладна № 417 від 01.09.2007 року, видаткова накладна № РН-0000418 від 03.09.2007 року, видаткова накладна № РН-0000417 від 01.09.2007 року, видаткова накладна № РН-0000420 від 05.09.2007 року, видаткова накладна № РН-0000435 від 27.09.2007 року, видаткова накладна № РН-0000430 від 21.09.2007 року, видаткова накладна № 427 від 12.09.2007 року, видаткова накладна № РН-0000425 від 12.09.2007 року, видаткова накладна № РН-0000434 від 27.09.2007 року, податкова накладна № 460 від 31.10.2007 року, податкова накладна № 458 від 30.10.2007 року, податкова накладна № 459 від 30.10.2007 року, податкова накладна № 450 від 26.10.2007 року, податкова накладна № 440 від 15.10.2007 року, податкова накладна № 438 від 02.10.2007 року, податкова накладна № 437 від 02.10.2007 року, видаткова накладна № РН-0000460 від 31.10.2007 року, видаткова накладна № РН-0000458 від 30.10.2007 року, видаткова накладна № РН-0000459 від 30.10.2007 року, видаткова накладна № РН-0000450 від 26.10.2007 року, видаткова накладна № РН-0000440 від 15.10.2007 року, видаткова накладна № РН-0000438 від 02.10.2007 року, видаткова накладна № РН-0000437 від 02.10.2007 року, податкова накладна № 461 від 05.11.2007 року, податкова накладна № 463 від 06.11.2007 року, податкова накладна № 470 від 14.11.2007 року, видаткова накладна № РН-0000463 від 06.11.2007 року, видаткова накладна № РН-0000461 від 05.11.2007 року, видаткова накладна № РН-0000470 від 14.11.2007 року, податкова накладна № 480 від 26.12.2007 року, податкова накладна № 479 від 25.12.2007 року, податкова накладна № 474 від 10.12.2007 року, податкова накладна № 471 від 06.12.2007 року, видаткова накладна № РН-0000474 від 10.12.2007 року, видаткова накладна № РН-0000479 від 25.12.2007 року, видаткова накладна № РН-0000480 від 26.12.2007 року, видаткова накладна № РН-0000471 від 06.12.2007 року, податкова накладна № 005 від 05.01.2008 року, видаткова накладна № РН-0005 від 15.01.2008 року, податкова накладна № 124 від 16.04.2008 року, податкова накладна № 120 від 18.04.2008 року, податкова накладна № 86 від 02.04.2008 року, видаткова накладна № РН-00000124 від 18.04.2008 року, видаткова накладна № РН-00000120 від 16.04.2008 року, видаткова накладна № РН-0000086 від

02.04.2008 року, податкова накладна № 215 від 05.06.2008 року, податкова накладна № 245 від 30.06.2008 року, податкова накладна № 219 від 04.06.2008 року, податкова накладна № 240 від 18.06.2008 року, податкова накладна № 225 від 05.06.2008 року, видаткова накладна № РН-00000225 від 05.06.2008 року, видаткова накладна № РН-00000219 від 04.06.2008 року, видаткова накладна № РН-00000245 від 30.06.2008 року, видаткова накладна № РН-00000240 від 18.06.2008 року, видаткова накладна № РН-00000215 від 05.06.2008 року ОСОБА_2 наніс відтиски печатки від імені ТОВ «Делона»кліше печатки, яке вилучене у нього під час обшуку, та яке не є оригіналом печатки вказаного товариства.

в документах виписаних від імені підприємства ТОВ «Делона»в адресу ПВКП «Анталія» ОСОБА_1 виконав підписи від імені директора ТОВ «Делона»ОСОБА_4 у податкових накладних: № 313 від 27.06.2007 року, № 312 від 27.06.2007 року, № 302 від 22.06.2007 року, № 246 від 14.06.2007 року, № 245 від 14.06.2007 року, № 247 від 14.06.2007 року, № 243 від 11.06.2007 року, № 371 від 03.07.2007 року, № 374 від 06.07.2007 року, № 375 від 09.07.2007 року, № 376 від 09.07.2007 року, № 377 від 10.07.2007 року, № 379 від 11.07.2007 року, № 380 від 12.07.2007 року, № 382 від 17.07.2007 року, № 389 від 17.07.2007 року, № 390 від 27.07.2007 року, № 416 від 29.08.2007 року, № 415 від 28.08.2007 року, № 412 від 23.08.2007 року, № 413 від 23.08.2007 року, № 410 від 22.08.2007 року, № 403 від 03.08.2007 року, № 402 від 02.08.2007 року, № 401 від 02.08.2007 року, № 435 від 28.09.2007 року, № 434 від 27.09.2007 року, № 430 від 21.09.2007 року, № 427 від 12.09.2007 року, № 425 від 12.09.2007 року, № 420 від 05.09.2007 року, № 418 від 03.09.2007 року, № 417 від 01.09.2007 року, № 461 від 05.11.2007 року, № 463 від 06.11.2007 року, № 470 від 14.11.2007 року, № 480 від 26.12.2007 року, № 479 від 25.12.2007 року, № 474 від 10.12.2007 року, № 471 від 06.12.2007 року, № 005 від 05.01.2008 року, № 124 від 16.04.2008 року, № 120 від 18.04.2008 року, № 86 від 02.04.2008 року, № 215 від 05.06.2008 року, № 245 від 30.06.2008 року, № 219 від 04.06.2008 року, № 240 від 18.06.2008 року, № 225 від 05.06.2008 року в рядку «підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну»; у видаткових накладних:

№ РН-0000313 від 27.06.2007 року, № РН-0000312 від 27.06.2007 року, № РН-0000301 від 27.06.2007 року, № РН-0000302 від 22.06.2007 року, № РН-0000247 від 14.06.2007 року, № РН-0000245 від 14.06.2007 року, № РН-0000246 від 14.06.2007 року, № РН-0000243 від 11.06.2007 року, № РН-0000390 від 27.07.2007 року, № РН-0000376 від 09.07.2007 року, № РН-0000375 від 09.07.2007 року, № РН-0000377 від 10.07.2007 року, № РН-0000379 від 11.07.2007 року, № РН-0000380 від 12.07.2007 року, № РН-0000382 від 17.07.2007 року, № РН-0000371 від 03.07.2007 року, № РН-0000374 від 06.07.2007 року, № РН-0000389 від 17.07.2007 року, № РН-0000416 від 29.08.2007 року, № РН-0000415 від 28.08.2007 року, № РН-0000412 від 23.08.2007 року, № РН-0000413 від 23.08.2007 року, № РН-0000410 від 22.08.2007 року, № РН-0000403 від 03.08.2007 року, № РН-0000402 від 02.08.2007 року, № РН-0000401 від 02.08.2007 року, № РН-0000418 від 03.09.2007 року, № РН-0000417 від 01.09.2007 року, № РН-0000420 від 05.09.2007 року, № РН-0000435 від 27.09.2007 року, № РН-0000430 від 21.09.2007 року, № 427 від 12.09.2007 року, № РН-0000425 від 12.09.2007 року, № РН-0000434 від 27.09.2007 року, № РН-0000463 від 06.11.2007 року, № РН-0000461 від 05.11.2007 року, № РН-0000470 від 14.11.2007 року, № РН-0000474 від 10.12.2007 року, № РН-0000479 від 25.12.2007 року, № РН-0000480 від 26.12.2007 року, № РН-0000471 від 06.12.2007 року, № РН-0005 від 15.01.2008 року, № РН-00000124 від 18.04.2008 року, № РН-00000120 від 16.04.2008 року, № РН-0000086 від 02.04.2008 року, № РН-00000225 від 05.06.2008 року, № РН-00000219 від 04.06.2008 року, № РН-00000245 від 30.06.2008 року, № РН-00000240 від 18.06.2008 року, № РН-00000215 від 05.06.2008 року в рядку «Отгрузил».

Вище вказані підроблені документи ОСОБА_1 та ОСОБА_2 в подальшому незаконно використані в бухгалтерському обліку підприємницької діяльності ПВКП «Анталія»та протиправно враховані для завищення валових витрат та податкового кредиту при складанні податкових декларацій з податку на прибуток та податку на додану вартість ПВКП «Анталія», з метою ухилення від сплати податків. Вказаний злочин носить тривалий характер, який виражений у внесенні завідомо неправдивих даних до офіційних документів,

їх складанні та видачі і момент закінчення злочину наступає в грудні 2008 року при наданні податковому інспектору-ревізору для проведення документальної перевірки зазначених документів від імені ПП Спецдревметта ТОВ Делона, в які внесені неправдиві відомості, до ДПІ м. Суми, що в свою чергу і вплинуло на обчислення бази оподаткування та розмір сплати податків. Момент закінчення злочину службове підробленнянаступає в приміщенні ДПІ в м. Суми, яка розташована за адресою м. Суми, Покровська площа, 2. При цьому підроблення документів ОСОБА_1 та ОСОБА_2 проводили під час періодичних зустрічей, за адресою м. Суми, вулиця Харківська, 38 в кафе День і ніч, більш точних дат, досудовим слідством встановити не вдалось.

Крім того, директор ПВКП «Анталія»ОСОБА_1 повторно підробив офіційні документи податкової звітності ПВКП «Анталія», які в подальшому використав, а саме надав їх до податкової інспекції, з метою ухилення від сплати податків.

ОСОБА_1, являючись директором ПВКП «Анталія», виконуючи свої обовязки щодо визначення зобовязань по податкам, які виникали у підприємства у звязку з проведенням господарської діяльності, в період часу з серпня 2006 року по червень 2008 року складав та підписував офіційні документи - декларації з податку на додану вартість та податку на прибуток, в які вносив завідомо неправдиві відомості щодо розміру зобовязань по розрахункам з бюджетом, які виникали у підприємства по сплаті податку на додану вартість та податку на прибуток до бюджету.

Так, директором ПВКП «Анталія»ОСОБА_1 складені, підписані та надані до податкової інспекції як офіційні документи наступні документи податкової звітності ПВКП «Анталія»- Податкова декларація з податку на додану вартість за серпень 2006 року, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 22 831 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- Податкова декларація з податку на додану вартість за жовтень 2006 року, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 18 474 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- Податкова декларація з податку на додану вартість за листопад 2006 року, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 27 764 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- Податкова декларація з податку на додану вартість за грудень 2006 року, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 26 583 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- Податкова декларація з податку на додану вартість за січень 2007 року, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 5 604 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- Податкова декларація з податку на додану вартість за лютий 2007 року, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 9 044 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- Податкова декларація з податку на додану вартість за березень 2007 року, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 8 947 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- Податкова декларація з податку на додану вартість за квітень 2007 року, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 44 498 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- Податкова декларація з податку на додану вартість за травень 2007 року, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 10 929 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- Податкова декларація з податку на додану вартість за червень 2007 року, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 18 714 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;- Податкова декларація з податку на додану вартість за липень 2007 року, в якій завищено

суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 25 356 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- Податкова декларація з податку на додану вартість за серпень 2007 року, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 30 289 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- Податкова декларація з податку на додану вартість за вересень 2007 року, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 15 625 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- Податкова декларація з податку на додану вартість за жовтень 2007 року, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 20 818 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- Податкова декларація з податку на додану вартість за листопад 2007 року, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 31 240 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- Податкова декларація з податку на додану вартість за грудень 2007 року, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 14 765 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- Податкова декларація з податку на додану вартість за квітень 2008 року, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 18 766 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- Податкова декларація з податку на додану вартість за червень 2008 року, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 18 766 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- Податкова декларація з податку на прибуток за 3-й квартал 2006 року, в якій занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 26 331 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- Податкова декларація з податку на прибуток за 2006 рік, в якій занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 117 357 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- Податкова декларація з податку на прибуток за 1-й квартал 2007 року, в якій занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 29 494 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- Податкова декларація з податку на прибуток за 1-е півріччя 2007 року, в якій занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 131 203 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- Податкова декларація з податку на прибуток за 3-й квартал 2006 року, в якій занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 214 тис. 283 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- Податкова декларація з податку на прибуток за 2007 рік, в якій занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 291 563 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- Податкова декларація з податку на прибуток за 1-й квартал 2008 року, в якій занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 36 405 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- Податкова декларація з податку на прибуток за 1-е півріччя 2008 року, в якій занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 86 788 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми.

Під час службового підроблення вищевказаних документів фінансово-господарської діяльності та документів податкової звітності, з метою їх використання, а в подальшому і використовуючи їх, директор ПВКП «Анталія» ОСОБА_1 усвідомлював суспільно небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачав настання суспільно-небезпечних наслідків і бажав настання таких наслідків, тобто діяв з прямим умислом.

Внаслідок службового підроблення директором ПВКП «Анталія»ОСОБА_1

вищезазначених документів податкової звітності ПВКП «Анталія»до бюджету не надійшло податків на загальну суму 1 138 055 грн., яка в двісті пятдесят і більше разів (5 753 рази) перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, а тому такі дії призвели до тяжких наслідків.

Вищезазначений злочин носить тривалий характер, який виражається у внесенні завідомо неправдивих даних до офіційних документів, їх складанні та видачі і момент закінчення наступає в липні 2008 року при подачі останньої податкової звітності, в яку внесені неправдиві відомості до ДПІ в м. Суми, що в свою чергу і вплинуло на обчислення бази оподаткування та розмір сплати податків. Момент закінчення злочину службове підробленнянаступає в приміщенні ДПІ в м. Суми, яка розташована за адресою м. Суми, Покровська площа, 2. При цьому підроблення документів ОСОБА_1 та ОСОБА_2 проводили під час періодичних зустрічей, за адресою м. Суми, вулиця Харківська, 38 в кафе День і ніч, більш точних дат, досудовим слідством встановити не вдалось.

Крім того, ОСОБА_2 повторно підробив та використав завідомо підроблені документи від ПП «Спецдревмет»(24394653) та ТОВ «Делона»(13442774), які він врахував в бухгалтерському обліку своєї підприємницької діяльності з метою ухилення від сплати податків.

Так, ОСОБА_2 підроблені та використані завідомо підроблені документи про здійснення фінансово господарської діяльності СПДФО ОСОБА_2, а саме:

в документах виписаних від імені підприємства ТОВ «Делона»в адресу СПДФО ОСОБА_2 він виконав підписи від імені директора ТОВ «Делона»ОСОБА_4 у податкових накладних: № 127 від 09.07.2008 року, № 83 від 14.07.2008 року, № 91 від 26.05.2008 року, № 74 від 21.04.2008 року, № 62 від 10.04.2008 року, № 79 від 28.04.2008 року, в рядку «Підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну»; у видаткових накладних: № 127 від 09.07.2008 року, № 83 від 14.05.2008 року, № 91 від 26.05.2008 року, № 74 від 21.04.2008 року, № 62 від 10.04.2008 року, № 79 від 28.04.2008 року у рядку «Відвантажив» та наніс відтиски печатки від імені ТОВ «Делона»кліше печатки, яке вилучене у нього під час обшуку.

Даний злочин носи ть тривалий характер та момент закінчення наступає в жовтні 2008 року в приміщенні ДПІ в м. Суми, яка розташована за адресою м. Суми, Покровська площа, 2. При цьому підроблення документів ОСОБА_2 проводив під час періодичних зустрічей з ОСОБА_1 за адресою м. Суми, вулиця Харківська, 38 в кафе День і ніч, більш точних дат, досудовим слідством встановити не вдалось.

Крім того, ОСОБА_2, являючись приватним підприємцем, з метою ухилення від сплати податків, в період часу з жовтня 2007 року по травень 2008 року, неодноразово, повторно підробив офіційні документи податкової звітності своєї підприємницької діяльності, які в подальшому використав, а саме: надав їх до податкової інспекції.

Так, СПДФО ОСОБА_2 підроблені та використані наступні документи податкової звітності його підприємницької діяльності:

- Податкова декларація з ПДВ за жовтень 2007 року, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з ПДВ на 10 963 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- Податкова декларація з ПДВ за січень 2008 року, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з ПДВ на 16 719 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- Податкова декларація з ПДВ за лютий 2008 року, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з ПДВ на 19 151 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- Податкова декларація з ПДВ за травень 2008 року, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з ПДВ на 53 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Сум. Податкова декларація з податку про доходи за 2007 рік, в якій занижено чисту суму зобов`язань на податок з доходів фізичних осіб на 8 058 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- Податкова декларація з податку про доходи за 1-е півріччя 2008 року, в якій занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 43 249 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми.

Вищевказані підроблені документи ОСОБА_2 в подальшому незаконно використані в бухгалтерському обліку своєї підприємницької діяльності, що призвело до ненадходження до бюджету податків на загальну суму 98193 грн.

Даний злочин носить тривалий характер та момент закінчення наступає в липні 2008 року в приміщенні ДПІ в м. Суми, яка розташована за адресою м. Суми, Покровська площа, 2. При цьому підроблення документів ОСОБА_2 проводив під час періодичних зустрічей з ОСОБА_1 за адресою м. Суми, вулиця Харківська, 38 в кафе День і ніч, більш точних дат, досудовим слідством встановити не вдалось.

Крім того, ОСОБА_2 в період з вересня 2008 року по квітень 2009 року не будучи службовою особою ПВКП «Анталія»та не маючи відповідного дозволу, повторно, склав документи від імені директора ПВКП «Анталія»ОСОБА_1 про проведені господарські операції ПВКП «Анталія»з ФОП ОСОБА_5, які передав ОСОБА_5 як справжні, тобто використав підроблені документи.

Так, в документах про здійснення фінансово господарської діяльності ПВКП «Анталія» з ФОП ОСОБА_5 ОСОБА_2 виконав рукописні (буквені та цифрові) записи в накладних: № 46 від 20.10.2008 року, № 46/1 від 24.10.2008 року; в податкових накладних: № 46 від 20.10.2008 року, № 46/1 від 24.10.2008 року, № 51 від 04.11.2008 року (крім рукописних записів «Пестрецов»); квитанціях до прибуткових касових ордерів: від 02.09.2008 року, від 03.09.2008 року, від 04.09.2008 року, від 05.09.2008 року, від 08.09.2008 року, від 09.09.2008 року, від 10.09.2008 року, від 11.09.2008 року, від 15.09.2008 року, від 16.09.2008 року, від 17.09.2008 року, від 18.09.2008 року, від 30.09.2008 року, від 13.09.2008 року, від 12.09.2008 року, від 14.09.2008 року, від 19.09.2008 року, від 20.09.2008 року, від 21.09.2008 року, від 23.09.2008 року, від 22.09.2008 року, від 25.09.2008 року, від 24.09.2008 року, від 27.09.2008 року, від 26.09.2008 року, від 28.09.2008 року, від 29.09.2008 року, від 06.01.2009 року, від 05.01.2009 року, від 08.01.2009 року, від 09.01.2009 року, 13.01.2009 року, від 12.01.2009 року, від 14.01.2009 року, від 15.01.2009 року, від 16.01.2009 року, від 20.01.2009 року, від 22.01.2009 року, від 26.01.2009 року, від 30.01.2009 року, від 03.02.2009 року, від 02.02.2009 року, від 06.02.2009 року, від 04.02.2009 року, від 10.02.2009 року, від 13.02.2009 року, від 23.02.2009 року, від 20.02.2009 року, від 25.02.2009 року, від 24.02.2009 року; № 142 від 20.10.2008 року, № 143 від 21.10.2008 року, № 144 від 22.10.2008 року, № 145 від 23.10.2008 року, № 146 від 24.10.2008 року, № 147 від 27.10.2008 року, № 148 від 20.10.2008 року, № 149 від 29.10.2008 року, № 150 від 30.10.2008 року, № 154 від 31.10.2008 року, № 155 від 03.11.2008 року, № 157 від 04.11.2008 року, № 159 від 05.11.2008 року, № 160 від 06.11.2008 року, № 164 від 07.11.2008 року, № 165 від 10.11.2008 року, № 166 від 11.11.2008 року, № 167 від 12.11.2008 року, № 168 від 13.11.2008 року, № 170 від 17.11.2008 року, № 169 від 14.11.2008 року, № 172 від 18.11.2008 року, №173 від 19.11.2008 року, № 176 від 20.11.2008 року, № 177 від 21.11.2008 року, № 179 від 24.11.2008 року, № 181 від 25.11.2008 року, № 182 від 26.11.2008 року, № 183 від 27.11.2008 року, № 184 від 28.11.2008 року, № 185 від 01.12.2008 року, № 188 від 03.12.2008 року.

Вказані підроблені документи ОСОБА_2 передав як справжні ФОП ОСОБА_5, тобто використав.

Підробляючи та використовуючи завідомо підроблені документи ОСОБА_2 усвідомлював суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачав настання суспільно небезпечних наслідків і бажав настання таких наслідків, тобто діяв з прямим умислом.

Даний злочин носить тривалий характер в період з листопада 2008 року по лютий 2009 року. При цьому підроблення документів ОСОБА_2 проводив під час періодичних зустрічей з ОСОБА_1 за адресою м. Суми, вулиця Харківська, 38 в кафе День і ніч, більш точних дат, досудовим слідством встановити не вдалось.

Допитаний в судовому засіданні підсудний ОСОБА_2 винним себе у скоєнні злочинів, вказаних в обвинуваченні спочатку не визнав , однак в подальшому вину у

скоєному визнав повністю та пояснив, що дійсно з його боку була підробка документів, підроблення документів проводив під час періодичних зустрічей з ОСОБА_1 за адресою м. Суми, вулиця Харківська, 38 в кафе День і ніч. Вину у предявленому обвинуваченні визнає повністю.

Допитаний в судовому засіданні підсудний ОСОБА_1 свою вину в предявленому йому обвинуваченні в скоєнні злочинів, передбачених ст.ст. 212 ч. 3 та 366 ч. 2 КК України, визнав частково, однак в подальшому вину у скоєному визнав повністю та пояснив, що дійсно з його боку була підробка рукописних записів у бухгалтерській документації ПВКП «Анталія», під час періодичних зустрічей з ОСОБА_2 за адресою м. Суми, вулиця Харківська, 38 в кафе День і ніч. ОСОБА_2 не був службовою особою ПВКП «Анталія»і відповідно не мав права підписувати та видавати документи від ПВКП «Анталія», тобто ПП ОСОБА_5 також. Вину у предявленому обвинуваченні визнає повністю.

Вина підсудних у скоєному також підтверджується показами свідків, іншими матеріалами кримінальної справи.

Свідок ОСОБА_6 - ревізор інспектор ДПІ у м. Суми у судовому засіданні і під час досудового слідства пояснила, що на підставі направлень на перевірку № 2372 від 20.08.2008 року та №4025 від 10.12.2008 року, виданого ДПІ в м. Суми, ним в складі групи ревізорів проведена планова документальна перевірка дотримання вимог податкового законодавства ПВКП «Анталія»за період з 01.07.2005 по 30.06.2008. За наслідками цієї документальної перевірки складено акт № 10355/2314/32024200/69 від 18.12.2008.

Службові особи підприємства ПВКП «Анталія» не включили до складу валового доходу за 1 квартал 2008 року суму перевищення балансової вартості над сумою виручки від реалізації обєкта основних фондів 1 групи в розмірі 145,6 тис. грн., а період з 01.07.2005 по 30.06.2008 безпідставно віднесли до складу валових витрат витрати по придбанню паливномастильних матеріалів та інших ТМЦ у контрагентів ПП «Спецдревмет»(м. Кременчук, код 24394653) та ТОВ «Делона»(м. Дніпропетровськ, код 13442774).

Згідно Рішення Господарського суду Полтавської області від 02.09.03 №18/258 державна реєстрація ПП «Спецдревмет»скасована, а згідно Постанови господарського суду Сумської області від 28.02.08 по справі №АС 5/54-08 за позовом ДПІ у м. Суми правочини та господарські зобов'язання між ПВКП «Анталія»та ПП «Спецдревмет»визнано недійсними.

Згідно листа № 5 від 17.09.08 ТОВ «Делона»та пояснення директора ТОВ «Делона»ОСОБА_4 від 17.09.08, підприємство ТОВ «Делона»на протязі 2007-2008 років не мало фінансово господарських взаємовідносин з ПВКП «Анталія».

В результаті вищевказаних порушень донараховано податку на прибуток в сумі 495,7 тис. грн., в т.ч.: за ІІІ квартали 2006 р. на суму 26331,00 грн.;за 2006 рік на суму 117357,0 грн.; за І квартал 2007р. на суму 29494,00 грн.; за І півріччя 2007 р. на суму 131203,00 грн.; за ІІІ квартали 2007 р. на суму 214283,00 грн.; за 2007 рік на суму 291563,0 грн.; за І квартал 2008р. на суму 36405,00 грн.;за І півріччя 2008 р. на суму 86788,00 грн.

Службовими особами підприємства ПВКП «Анталія»безпідставно до складу податкового кредиту було віднесено суми податку на додану вартість з нібито «придбаних»паливномастильних матеріалів та інших ТМЦ за операціями, що проведені на підставі нікчемних правочинів, а саме з підприємствами ПП «Спецдревмет»та ТОВ «Делона». Податкові накладні, на підставі яких було сформовано податковий кредит по податку на додану вартість, було виписано з порушенням норм пп.7.4.1. п. 7.4 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" та не підтверджують повну або часткову поставку товару.

В результаті цього службовими особами ПВКП "Анталія" занижено податок на додану вартість в періоді на загальну суму 368,3 тис. грн.

Директором ПВКП «Анталія»ОСОБА_1 надані були всі необхідні документи і на підставі цих документів були зроблені висновки про донарахування податків.

Відповідальною службовою особою в періоди виявлення порушень податкового законодавства був лише ОСОБА_1, тому він точно порушив податкове законодавство.

(т. 20 а.с. 64-67)

Свідок ОСОБА_7 - ревізор-інспектор ДПІ у м. Суми під час досудового слідства дав аналогічні свідчення ОСОБА_6

(т. 20 а.с. 59-63)

Свідок ОСОБА_8, під час досудового слідства пояснила, що з серпня 2003 року по грудень 2007 року працювала на посаді головного бухгалтера ТОВ «Делона». За час її роботи підприємство ПВКП «Анталія»та ОСОБА_2 їй не зустрічались і відповідно не мали взаємовідносин з ТОВ «Делона».

(т. 20 а.с. 76)

Свідок ОСОБА_9 під час досудового слідства пояснила, що 1999 року працює на посаді начальника відділу маркетингу ТОВ «Делона». За час її роботи підприємство ПВКП «Анталія»та ОСОБА_2 їй не зустрічались і відповідно не мали взаємовідносин з ТОВ «Делона».

(т. 20 а.с. 77)

Свідок ОСОБА_4, під час досудового слідства пояснив, що з 1999 року працює на посаді директора ТОВ «Делона». За час його роботи підприємство ПВКП «Анталія»та ОСОБА_2 не зустрічались і відповідно не мали взаємовідносин з ТОВ «Делона».

(т. 20 а.с. 78)

Свідок ОСОБА_3, під час досудового слідства пояснив, що до ПП «Спецдревмет»він ніякого відношення не має, ніколи там не працював і не проводив господарської діяльності від нього з ПВКП «Анталія»та ОСОБА_2

(т. 20 а.с. 79)

Свідок ОСОБА_10 у судовому засіданні і під час досудового слідства пояснив, що до ПП «Спецдревмет»він ніякого відношення не має, ніколи там не працював і не проводив господарської діяльності від нього з ПВКП «Анталія». Паспорт, який вилучили у ОСОБА_2 під час обшуку його помешкання на імя ОСОБА_10 в нього викрали ще в 2001 році. Довіреності від ПП «Спецдревмет»виписані на його імя по паспорту, який вилучили у ОСОБА_2, він вперше бачить та нічого йому не відомо з цього приводу.

(т. 43 а.с. 197)

Свідок ОСОБА_11 у судовому засіданні і під час досудового слідства пояснив, що він як директор ТОВ «Суми-Трейд»неодноразово намагався придбати у ПВКП «Анталія»ПММ. Перемовини з цього приводу він проводив з представниками ПВКП «Анталія»ОСОБА_1 та ОСОБА_2 Але жодна спроба співпрацювати з ПВКП «Анталія»не була успішною, оскільки ОСОБА_2 та ОСОБА_1, після отримання грошей на рахунок ПВКП «Анталія»кожного разу намагались його обманути і він вимагав повернення коштів.

(т. 43 а.с. 195 196)

Свідок ОСОБА_12, у судовому засіданні і під час досудового слідства пояснив, що в квітні 2009 року він разом з ОСОБА_2 їздив у м. Недригайлів, де ОСОБА_2 зустрічався з чоловіком на імя ОСОБА_5 (ПП ОСОБА_5) і передавав йому документи ПВКП «Анталія». Квитанції до прибуткових касових ордерів ПВКП «Анталія»ОСОБА_2 виписував сам та передавав ОСОБА_5. На питання, чому він це робить, оскільки в нього і так умовний термін за підробку документів, ОСОБА_2 пояснив, що знає що робить.

(т. 43 а.с. 194)

Свідок ОСОБА_5 у судовому засіданні і під час досудового слідства пояснив, що в жовтні 2008 року ОСОБА_2 представляючись юристом ПВКП «Анталія»та особою, яка уповноважена вирішувати всі питання та підписувати документи від ПВКП «Анталія», неодноразово привозив дизельне пальне. При поставці паливно мастильних матеріалів ОСОБА_2 надавав готові податкові та видаткові накладні. Він передавав особисто ОСОБА_2 грошові кошти за поставлені паливно мастильні матеріали, згідно домовленості, і ОСОБА_2 власноруч при виписував та підписував від імені службових осіб ПВКП «Анталія»квитанції до прибуткового касового ордеру, в яких вказував, що ПВКП «Анталія»отримало від ФОП ОСОБА_5 грошові кошти, відповідно до обсягу

поставлених паливно мастильних матеріалів, на квитанціях вже стояли відбитки печатки ПВКП «Анталія». ОСОБА_5 вважав, що гроші віддавав повноважній особі ПВКП «Анталія»ОСОБА_2, який поставив паливно мастильні матеріали.

Потім в листопаді, грудні 2008 року, січні та лютому 2009 року за домовленістю ОСОБА_2 поставляв від ПВКП «Анталія»пшеницю. Він розраховувався з ним особисто готівкою, і всі рази ОСОБА_2 сам виписував та підписував квитанції приходно-касових ордерів від ПМВКП «Анталія»про отримані від нього гроші. В січні 2009 року ОСОБА_2 привіз пшеницю, за яку він розрахувався готівкою, але при цьому документи на поставку не привіз. В кінці лютого 2009 року ОСОБА_2 привіз пшеницю, але не надав видаткову та податкову накладні за поставлене зерно, лише в квітні 2009 року, після неодноразових нагадувань та наполягань ОСОБА_2 привіз видаткові та податкові накладні від ПВКП «Анталія»на поставлену пшеницю за січень та лютий 2009 року, в яких стояв відбиток печатки ПВКП «Анталія», але не синього кольору, а чорного кольору, не звернув уваги, оскільки вважав, що просто змінили фарбу у печатці.

ОСОБА_1 він бачив два-три рази, з початку знайомства. ОСОБА_2 особисто проводив всі переговори та поставляв паливно - мастильні матеріали і пшеницю. Також, лише, ОСОБА_2 особисто отримував гроші та виписував всі квитанції про отримання грошей для ПВКП «Анталія».

(т. 43 а.с. 199-200)

Вина підсудних в скоєному підтверджуєься - Реєстраційними документами ПВКП «Анталія», та їх копіями, вилученими у відділі державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб підприємців Виконавчого комітету Сумської міської ради, які залучені до справи.

Згідно копії рішення засновника від 06.04.2007 року ОСОБА_1 отримав права та обовязки засновника ПВКП «Анталія», а також отримав усі реєстраційні та бухгалтерські документи ПВКП «Анталія».

(т. 2 а.с. 39)

Реєстраційними документами ПВКП «Анталія», та їх копіями, вилученими в Державній податковій інспекції в м. Суми, які залучені до справи.

Згідно копії свідоцтва про державну реєстрацію, ПВКП «Анталія»зареєстроване 14.06.2002 року за юридичною адресою м. Суми, пров. 9-го Травня, 4, кв. 49. У державному реєстрі субєктів підприємницької діяльності присвоєний ідентифікаційний код - 32024200. Як суб'єкт підприємницької діяльності, ПВКП «Анталія»взяте на податковий облік у Державній податковій інспекції у м. Суми 11.02.2004 року та перебуває на загальній системі оподаткування.

(т. 2 а.с. 85-86)

Податковими деклараціями ПВКП «Анталія»з податку на прибуток підприємства за 3-й квартал 2006 року, за 2006 рік, за 1-й квартал 2007 року, за 1-е півріччя 2007 року, за 3-й квартал 2007 року, за 2007 рік, за 1-й квартал 2008 року, за 1-е півріччя 2008 року та податкові декларації з податку на додану вартість за серпень, жовтень, листопад і грудень 2006 року, за січень, лютий, березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад і грудень 2007 року, за квітень і червень 2008 року, які визнані речовими доказами та приєднані до справи.

(т. 2 а.с. 91-216)

Копією акту про результати невиїзної планової документальної перевірки ПВКП «Анталія»з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за № 10355/2314/32024200/69 від 18.12.2008 року за період з 01.07.2005 року по 30.06.2008 року. Згідно акту перевірки встановлено неправомірність включення ПВКП «Анталія»до складу валових витрат та податкового кредиту податку на додану вартість, згідно документів, отриманих від підприємств, державна реєстрація яких скасована, чи які не здійснювали такої діяльності з ПВКП «Анталія», або без наявності підтверджуючих документів. На підставі встановлених порушень пп.7.4.1, п.п.7.4.4, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», п.п.4.1, пп.4.1.1 п.4.1 ст.4, п.5.1, п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5, п.п.8.4.3 п.8.4 ст.8, п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закону

України «Про оподаткування прибутку підприємств»та пп.4.2.9(г) п.4.2 ст.4, п.8.1 ст.8, п.19.2 ст.19 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб», ПВКП «Анталія»донараховано з серпня 2006 року по червень 2008 року податку на прибуток 495 708 грн., податку на додану вартість 368 356 грн., податку з доходів фізичних осіб 273 991 грн., всього на загальну суму 1 138 055 грн.

(т. 1 а.с. 103-127)

Копією податкового повідомлення-рішення Державної податкової інспекції у м. Суми № 0002451712/0/17-1208/32024200/96924 від 19.12.2008 року, згідно якого ПВКП «Анталія»визначено податкове зобовязання по податку з доходів найманих працівників за основним платежем 273 991, 33 грн., та застосовані фінансові санкції в розмірі 547 982, 66 грн.

(т. 1 а.с. 128)

Копією податкового повідомлення - рішення Державної податкової інспекції у м. Суми № 0001002314/0/96976 від 19.12.2008 року, згідно якого ПВКП «Анталія»визначено податкове зобовязання з податку на додану вартість за основним платежем 368 356 грн., та застосовані фінансові санкції в розмірі 184 178 грн.

(т. 1 а.с. 130)

Копією податкового повідомлення-рішення Державної податкової інспекції у м. Суми № 0009923/0/96978 від 19.12.2008 року, згідно якого ПВКП «Анталія»визначено податкове зобовязання з податку на прибуток приватних підприємств за основним платежем 495 708 грн., та застосовані фінансові санкції в розмірі 247 854 грн.

(т. 1 а.с. 131)

Копією постанови Господарського суду Полтавської області від 02.09.2003 року, згідно якого скасовано державну реєстрацію ПП «Спецдревмет».

(т. 1 а.с. 286)

Копією постанови Господарського суду Сумської області від 28.02.2008 року, згідно якого визнані нечинними правочини у формі усної угоди на придбання товарів на загальну суму 49048,63 грн., укладеними між ПВКП «Анталія»та ПП «Спецдревмет».

(т. 1 а.с. 290-291)

Протоколом обшуку від 04.02.2009 року, проведеного за місцем проживання ОСОБА_2 за адресою: АДРЕСА_1, відповідно до якого в ході обшуку виявлено та вилучено: кліше печатки, чернетки та документи, які визнані та приєднані до справи в якості речових доказів. Договором № 03/01/2005, на зворотній стороні

якого маються відбитки печаток ТОВ «Делона»справжньої та наборної. Копією довіреності ЯДИ № 974760 від 30.07.2003 року, на якій маються дані на представника ПП «Спецдревмет»ОСОБА_13, який мав отримати товарно матеріаліні цінності від ППКП «Промагропостач», директором якого був ОСОБА_2 Також на цій довіреності мається копія відбитка печатки ПП «Спецдревмет», яка різниться з відбитками, що маються на документах ПВКП «Анталія». На чернетках маються повні дані ТОВ «Делона». Кліше печатки ТОВ «Делона». Вказані вилучені речі визнані та приєднані до справи в якості речових доказів. Зазначеним також підтверджується, що документи про здійснення господарської діяльності з ТОВ «Делона»складались особисто ОСОБА_2, чи за його безпосередньою участю.

(т. 6 а.с. 107-109, 199-200)

Первинними бухгалтерськими документами про проведення фінансово-господарських операцій ПВКП «Анталія», в тому числі з підприємствами ПП «Спецдревмет»та ТОВ «Делона».

(т. 8 а.с. 1 - 280, т. 9 а.с. 1 - 318, т. 10 а.с. 1 - 297,

т. 11 а.с. 1 283, т. 12 а.с. 1 351, т. 13 а.с. 1 261,

т. 14 а.с. 1 267, т. 15 а.с. 1 322, т. 16 а.с. 1 - 291)

Листом Крюківського РВ Кременчуцького МУ ГУМВС України в Полтавській області № 4/2205 від 19.03.2009 року, в якому зазначено, що дозволу на виготовлення та знищення печаток ПП «Спецдревмет»не видавалося.

(т. 17 а.с. 4)

Листом Автозаводського РВ Кременчуцького МУ ГУМВС України в Полтавській області №1717 від 18.03.2009 року, в якому зазначено, що дозволу на виготовлення та знищення печаток ПП «Спецдревмет»не видавалося.

(т. 17 а.с. 7)

Документами (копії) ТОВ «Технополіс»про взаємовідносини з ПВКП «Анталія», вилученими підчас виїмки 12.01.2011 року, які визнані та приєднані до кримінальної справи в якості речових доказів.

(т. 41 а. с. 19 32)

Документами ТОВ «Суми-Ойл»про взаємовідносини з ПВКП «Анталія», вилученими підчас виїмки 07.02.2011 року, які визнані та приєднані до кримінальної справи в якості речових доказів.

(т. 41 а. с. 289 308)

Документами ППФ «Комунпромснаб»про взаємовідносини з ПВКП «Анталія», вилученими під час виїмки 08.02.2011 року, які визнані та приєднані до кримінальної справи в якості речових доказів.

(т. 41 а. с. 280 282)

Документами СПДФО ОСОБА_14 про взаємовідносини з ПВКП «Анталія», вилученими під час виїмки 08.02.2011 року, які визнані та приєднані до кримінальної справи в якості речових доказів.

(т. 41 а. с. 262 273)

Документами МПП «Бірюза»про взаємовідносини з ПВКП «Анталія», вилученими під час виїмки 01.02.2011 року, які визнані та приєднані до кримінальної справи в якості речових доказів.

(т. 41 а. с. 234 255)

Документами ТОВ «Ойлтрейд-Союз»про взаємовідносини з ПВКП «Анталія», вилученими під час виїмки 31.01.2011 року, які визнані та приєднані до кримінальної справи в якості речових доказів.

(т. 41 а. с. 162 227)

Документами ППФ «ЯрнаНТ»про взаємовідносини з ПВКП «Анталія», вилученими підчас виїмки 07.02.2011 року, які визнані та приєднані до кримінальної справи в якості речових доказів.

(т. 41 а. с. 314 320)

Документами СПДФО ОСОБА_15 про взаємовідносини з ПВКП «Анталія», вилученими під час виїмки 28.01.2011 року, які визнані та приєднані до кримінальної справи в якості речових доказів.

(т. 41 а. с. 150 153)

Документами СПДФО ОСОБА_5 про взаємовідносини з ПВКП «Анталія», вилученими під час виїмки 13.01.2011 року, які визнані та приєднані до кримінальної справи в якості речових доказів.

(т. 41 а. с. 42 143)

Висновком повторної судово-почеркознавчої експертизи № 893 від 08.02.2011 року, проведеної ХНДІСЕ ім. засл. професора М.С. Бокаріуса. Згідно висновку експертизи встановлено, що рукописні (буквенні та цифрові) записи, що починаються «ООО «Делона 49052 г. Днепропетровск…», «ООО «Делона»49025. Дн-ск…», «26006112154001 в КБ Приват банк…», «33000 поступило б/н 21000 снято наличными из них…»на зворотній стороні ксерокопії довіреності серії ЯДИ № 974760, виданої 30.07.03 підприємством ПП «Спецдревмет»; рукописні (буквенні та цифрові записи) на лицьовій та зворотній сторонах довіреностей ПП «Спецдревмет»серії ЯНМ: № 601066 від 30.11.2006 року, № 601068 від 27.12.2006 року, № 601067 від 04.12.2006 року відповідно виконані ОСОБА_2.

(т. 43 а.с. 117 126)

Висновком повторної судово-почеркознавчої експертизи № 899 від 08.02.2011 року, проведеної ХНДІСЕ ім. засл. професора М.С. Бокаріуса. Згідно висновку експертизи

встановлено, що підписи від імені ОСОБА_4 у податкових накладних: № 127 від 09.07.2008 року; № 83 від 14.07.2008 року; № 91 від 26.05.2008 року; № 74 від 21.04.2008 року; № 62 від 10.04.2008 року; № 79 від 28.04.2008 року, -в рядку «Підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну»;

у видаткових накладних: № 127 від 09.07.2008 року; № 83 від 14.05.2008 року; № 91 від 26.05.2008 року; № 74 від 21.04.2008 року; № 62 від 10.04.2008 року; № 79 від 28.04.2008 року в рядку «Відвантажив»виконані не ОСОБА_4 - вони виконані ОСОБА_2.

(т. 43 а.с. 7 13)

Висновком повторної судово-почеркознавчої експертизи № 898 від 07.02.2011 року, проведеної ХНДІСЕ ім. засл. професора М.С. Бокаріуса. Згідно висновку експертизи встановлено, що підписи від імені ОСОБА_4 у податкових накладних: № 420 від 05.09.2007 року, № 418 від 03.09.2007 року, № 417 від 01.09.2007 року, № 461 від 05.11.2007 року, № 463 від 06.11.2007 року, № 470 від 14.11.2007 року, № 480 від 26.12.2007 року, № 479 від 25.12.2007 року, № 474 від 10.12.2007 року, № 471 від 06.12.2007 року, № 005 від 05.01.2008 року, № 124 від 16.04.2008 року, № 120 від 18.04.2008 року, № 86 від 02.04.2008 року, № 215 від 05.06.2008 року, № 245 від 30.06.2008 року, № 219 від 04.06.2008 року, № 240 від 18.06.2008 року, № 225 від 05.06.2008 року, - в рядку «(підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну)»; у видаткових накладних: № РН-0000418 від 03.09.2007 року, № РН-0000417 від 01.09.2007 року, № РН-0000420 від 05.09.2007 року, № РН-0000435 від 27.09.2007 року, № РН-0000430 від 21.09.2007 року, № 427 від 12.09.2007 року, № РН-0000425 від 12.09.2007 року, № РН-0000434 від 27.09.2007 року, № РН-0000463 від 06.11.2007 року, № РН-0000461 від 05.11.2007 року, № РН-0000470 від 14.11.2007 року, № РН-0000474 від 10.12.2007 року, № РН-0000479 від 25.12.2007 року, № РН-0000480 від 26.12.2007 року, №РН-0000471 від 06.12.2007 року, № РН-0005 віл 15.01.2008 року, № РН-00000124 від 18.04.2008 року, № РН-00000120 від 16.04.2008 року, № РН-0000086 від 02.04.2008 року, № РН-00000225 від 05.06.2008 року, № РН-00000219 від 04.06.2008 року, № РН-00000245 від 30.06.2008 року, № РН-00000240 від 18.06.2008 року, № РН-00000215 від 05.06.2008 року - в рядку «Отгрузил(а)», - виконані не ОСОБА_4 - вони виконані ОСОБА_1

(т. 43 а.с. 136 144)

Висновком повторної судово-почеркознавчої експертизи № 897 від 08.02.2011 року, проведеної ХНДІСЕ ім. засл. професора М.С. Бокаріуса. Згідно висновку експертизи встановлено, що підписи від імені ОСОБА_4 у податкових накладних: №313 від 27.06.2007 року, №312 від 27.06.2007 року, № 302 від 22.06.2007 року, № 246 від 14.06.2007 року, № 245 від 14.06.2007 року, № 247 від 14.06.2007 року, №243 від 11.06.2007 року, №371 від 03.07.2007 року, № 374 від 06.07.2007 року, № 375 від 09.07.2007 року, № 376 від 09.07.2007 року, № 377 від 10.07.2007 року, №379 від 11.07.2007 року, № 380 від 12.07.2007 року, № 382 від 17.07.2007 року, №389 від 17.07.2007 року, № 390 від 27.07.2007 року, №416 від 29.08.2007 року, №415 від 28.08.2007 року, №412 від 23.08.2007 року, №413 від 23.08.2007 року, №410 від 22.08.2007 року, № 403 від 03.08.2007 року, № 402 від 02.08.2007 року, №401 від 02.08.2007 року, №435 від 28.09.2007 року, № 434 від 27.09.2007 року, №430 від 21.09.2007 року, № 427 від 12.09.2007 року, № 425 від 12.09.2007 року - в рядку «(підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну)»; у видаткових накладних: № РН-0000313 від 27.06.2007 року, № РН-0000312 від 27.06.2007 року, № РН-0000301 від 27.06.2007 року, № РН-0000302 від 22.06.2007 року, № РН-0000247 від 14.06.2007 року, РН-0000245 від 14.06.2007 року, № РН-0000246 від 14.06.2007 року, № РН-0000243 від 11.06.2007 року, № РН-0000390 від 27.07.2007 року, № РН-0000376 від 09.07.2007 року, № РН-0000375 від 09.07.2007 року, № РН-0000377 від 10.07.2007 року, № РН-0000379 від 11.07.2007 року, № РН-0000380 від 12.07.2007 року, № РН-0000382 від 17.07.2007 року, № РН-0000371 від 03.07.2007 року, № РН-0000374 від 06.07.2007 року, № РН-0000389 від 17.07.2007 року, № РН-0000416 від 29.08.2007 року, № РН-0000415 від 28.08.2007 року, № РН-0000412 від 23.08.2007 року, № РН-0000413 від 23.08.2007 року, № РН-0000410 від 22.08.2007 року, № РН-0000403 від 03.08.2007

року, № РН-0000402 від 02.08.2007 року, № РН-0000401 від 02.08.2007 року в рядку «Отгрузил»- виконані не ОСОБА_4 - вони виконані ОСОБА_1

(т. 43 а.с. 52 61)

Висновком повторної судово-почеркознавчої експертизи № 896 від 07.02.2011 року, проведеної ХНДІСЕ ім. засл. професора М.С. Бокаріуса. Згідно висновку експертизи встановлено, що підписи від імені ОСОБА_3 в податкових накладних: № 3 від 17.01.2007 року, № 22 від 20.02.2007 року, № 30 від 15.03.2007 року, № 31 від 04.04.2007 року, № 31/1 від 04.04.2007 року, № 32 від 10.04.2007 року, № 35 від 15.04.2007 року, № 35 від 19.04.2007 року, № 41 від 27.04.2007 року, № 42 від 28.04.2007 року, № 51 від 28.04.2007 року, № 68 від 29.05.2007 року - в рядку «(підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну)»; в видаткових накладних: № РН-0000003 від 17.01.2007 року, №РН-000022 від 20.02.2007 року, №РН-0000030 від 15.03.2007 року, №РН-0000031 від 04.04.2007 року, №РН-0000035 від 15.04.2007 року, №РН-0000051 від 28.04.2007 року, №РН-00035/1 від 19.04.2007 року, № РН-0000042 від 28.04.2007 року, № РН-0000041 від 27.04.2007 року, № РН-000032 від 10.04.2007 року, № РН-00031/1 від 04.04.2007 року, № РН-1000068 від 29.05.2007 року - в рядку «Отгрузил (а)», - виконані не ОСОБА_3 -вони виконані ОСОБА_2

(т. 43 а.с. 70 84)

Висновком повторної судово-почеркознавчої експертизи № 895 від 07.02.2011 року, проведеної ХНДІСЕ ім. засл. професора М.С. Бокаріуса. Згідно висновку експертизи встановлено, що підписи від імені ОСОБА_3 в податкових накладних: № 87 від 28.08.2006 року, № 88 від 29.08.2006 року, № 92 від 30.08.2006 року, № 93 від 30.08.2006 року, № 94 від 30.08.2006 року, № 106 від 03.10.2006 року, №111 від 13.10.2006 року, №121 від 27.10.2006 року, №120 від 27.10.2006 року, №126 від 03.11.2006 року, №139 від 13.11.2006 року, №141 від 18.11.2006 року, №148 від 21.11.2006 року, №152 від 23.11.2006 року, № 161 від 30.11.2006 року, № 160 від 30.11.2006 року, №171 від 14.12.2006 року, № 183 від 25.12.2006 року, № 184 від 26.12.2006 року, №185 від 27.12.2006 року, №190 від 28.12.2006 року - в рядку «(підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну)»; в видаткових накладних: № 93 від 30.08.2006 року, № 92 від 30.08.2006 року, № 94 від 30.08.2006 року, № 87 від 28.08.2006 року, № 88 від 29.08.2006 року, № 106 від 03.10.2006 року, № 111 від 13.10.2006 року, № 120 від 27.10.2006 року, № 121 від 27.10.2006 року, №

126 від 03.11.2006 року, № 141 від 18.11.2006 року, №148 від 21.11.2006 року, №161 від 30.11.2006 року, № 139 від 13.11.2006 року, № 152 від 23.11.2006 року, № 160 від 30.11.2006 року, № 164 від 04.12.2006 року, № 171 від 14.12.2006 року - в рядку «Відвантажив», - виконані не ОСОБА_3

(т. 43 а.с. 153 163)

Висновком повторної судово-почеркознавчої експертизи № 892 від 08.02.2011 року, проведеної ХНДІСЕ ім. засл. професора М.С. Бокаріуса. Згідно висновку експертизи встановлено, що рукописні (буквені та цифрові) записи в накладних: № 46 від 20.10.2008 pоку, № 46/1 від 24.10.2008 pоку. В податкових накладних: № 46 від 20.10.2008 pоку, № 46/1 від 24.10.2008 pоку, № 51 від 04.11.2008 pоку, (крім рукописних записів «Пестрецов»); квитанціях до прибуткових касових ордерів: від 02.09.2008 pоку, від 03.09.2008 pоку, від 04.09.2008 pоку, від 05.09.2008 pоку, від 08.09.2008 pоку, від 09.09.2008 pоку, від 10.09.2008 pоку, від 11.09.2008 pоку, від 15.09.2008 pоку, від 16.09.2008 pоку, від 17.09.2008 pоку, від 18.09.2008 pоку, від 30.09.2008 pоку, від 13.09.2008 pоку, від 12.09.2008 року, від 14.09.2008 pоку, від 19.09.2008 pоку, від 20.09.2008 року, від 21.09.2008 року, від 23.09.2008 pоку, від 22.09.2008 pоку, від 25.09.2008 pоку, від 24.09.2008 року, від 27.09.2008 pоку, від 26.09.2008 pоку, від 28.09.2008 pоку, від 29.09.2008 року, від 06.01.2009 pоку, від 05.01.2009 pоку, від 08.01.2009 pоку, від 09.01.2009 pоку, від 13.01.2009 pоку, від 12.01.2009 pоку, від 14.01.2009 pоку, від 15.01.2009 pоку, від 16.01.2009 pоку, від 20.01.2009 pоку, від 22.01.2009 pоку, від 26.01.2009 pоку, від 30.01.2009 pоку, від 03.02.2009 pоку, від 02.02.2009 pоку, від 06.02.2009 p., від 04.02.2009 pоку, від 10.02.2009 p., від 13.02.2009 pоку, від 23.02.2009 pоку, від 20.02.2009 pоку, від 25.02.2009 pоку, від 24.02.2009 pоку; №142 від 20.10.2008 pоку, №143 від

21.10.2008 pоку, №144 від 22.10.2008 pоку, №145 від 23.10.2008 pоку, №146 від 24.10.2008 pоку, №147 від 27.10.2008 pоку, №148 від 20.10.2008 pоку, №149 від 29.10.2008 pоку, №150 від 30.10.2008 pоку, №154 від 31.10.2008 pоку, №155 від 03.11.2008 pоку, №157 від 04.11.2008 pоку, №159 від 05.11.2008 pоку, №160 від 06.11.2008 pоку, №164 від 07.11.2008 pоку, №165 від 10.11.2008 року, №166 від 11.11.2008 pоку, №167 від 12.11.2008 pоку, №168 від 13.11.2008 року, №170 від 17.11.2008 pоку, №169 від 14.11.2008 року, №172 від 18.11.2008 року, №173 від 19.11.2008 pоку, №176 від 20.11.2008 року, №177 від 21.11.2008 pоку, №179 від 24.11.2008 pоку, №181 від 25.11.2008 року, №182 від 26.11.2008 pоку, №183 від 27.11.2008 pоку, №184 від 28.11.2008 року, №185 від 01.12.2008 pоку, №188 від 03.12.2008 pоку - виконані ОСОБА_2.

(т. 43 а.с. 22 31)

Висновками судово-технічної експертизи документів № 874 881 від 27.01.2011 року, 882 889 від 08.02.2011 року проведеної ХНДІСЕ ім. засл. професора М.С. Бокаріуса. Згідно висновків експертизи встановлено, що в документах виписаних від імені підприємства ТОВ «Делона»в адресу ПВКП «Анталія»: Податкова накладна № 313 від 27.06.2007 року, Податкова накладна № 312 від 27.06.2007 року, Податкова накладна № 302 від 22.06.2007 року, Податкова накладна № 301 від 22.06.2007 року, Податкова накладна № 246 від 14.06.2007 року, Податкова накладна № 245 від 14.06.2007 року, Податкова накладна № 247 від 14.06.2007 року, Податкова накладна № 243 від 11.06.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000313 від 27.06.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000312 від 27.06.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000301 від 27.06.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000302 від 22.06.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000247 від 14.06.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000245 від 14.06.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000246 від 14.06.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000243 від 11.06.2007 року, Податкова накладна № 371 від 03.07.2007 року, Податкова накладна № 374 від 06.07.2007 року, Податкова накладна № 375 від 09.07.2007 року, Податкова накладна № 376 від 09.07.2007 року, Податкова накладна № 377 від 10.07.2007 року, Податкова накладна № 379 від 11.07.2007 року, Податкова накладна № 380 від 12.07.2007 року, Податкова накладна № 382 від 17.07.2007 року, Податкова накладна № 389 від 17.07.2007 року, Податкова накладна № 390 від 27.07.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000390 від 27.07.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000376 від 09.07.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000375 від 09.07.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000377 від 10.07.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000379 від 11.07.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000380 від 12.07.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000382 від 17.07.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000371 від 03.07.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000374 від 06.07.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000389 від 17.07.2007 року, Податкова накладна № 416 від 29.08.2007 року, Податкова накладна № 415 від 28.08.2007 року, Податкова накладна № 412 від 23.08.2007 року, Податкова накладна № 413 від 23.08.2007 року, Податкова накладна № 410 від 22.08.2007 року, Податкова накладна № 403 від 03.08.2007 року, Податкова накладна № 402 від 02.08.2007 року, Податкова накладна № 401 від 02.08.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000416 від 29.08.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000415 від 28.08.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000412 від 23.08.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000413 від 23.08.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000410 від 22.08.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000403 від 03.08.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000402 від 02.08.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000401 від 02.08.2007 року, Податкова накладна № 435 від 28.09.2007 року, Податкова накладна № 434 від 27.09.2007 року, Податкова накладна № 430 від 21.09.2007 року, Податкова накладна № 427 від 12.09.2007 року, Податкова накладна № 425 від 12.09.2007 року, Податкова накладна № 420 від 05.09.2007 року, Податкова накладна № 418 від 03.09.2007 року, Податкова накладна № 417 від 01.09.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000418 від 03.09.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000417 від 01.09.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000420 від 05.09.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000435 від 27.09.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000430

від 21.09.2007 року, Видаткова накладна № 427 від 12.09.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000425 від 12.09.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000434 від 27.09.2007 року, Податкова накладна № 460 від 31.10.2007 року, Податкова накладна № 458 від 30.10.2007 року, Податкова накладна № 459 від 30.10.2007 року, Податкова накладна № 450 від 26.10.2007 року, Податкова накладна № 440 від 15.10.2007 року, Податкова накладна № 438 від 02.10.2007 року, Податкова накладна № 437 від 02.10.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000460 від 31.10.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000458 від 30.10.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000459 від 30.10.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000450 від 26.10.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000440 від 15.10.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000438 від 02.10.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000437 від 02.10.2007 року, Податкова накладна № 461 від 05.11.2007 року, Податкова накладна № 463 від 06.11.2007 року, Податкова накладна № 470 від 14.11.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000463 від 06.11.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000461 від 05.11.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000470 від 14.11.2007 року, Податкова накладна № 480 від 26.12.2007 року, Податкова накладна № 479 від 25.12.2007 року, Податкова накладна № 474 від 10.12.2007 року, Податкова накладна № 471 від 06.12.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000474 від 10.12.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000479 від 25.12.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000480 від 26.12.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000471 від 06.12.2007 року, Податкова накладна № 005 від 05.01.2008 року, Видаткова накладна № РН-0005 від 15.01.2008 року, Податкова накладна № 124 від 16.04.2008 року, Податкова накладна № 120 від 18.04.2008 року, Податкова накладна № 86 від 02.04.2008 року, Видаткова накладна № РН-00000124 від 18.04.2008 року, Видаткова накладна № РН-00000120 від 16.04.2008 року, Видаткова накладна № РН-0000086 від 02.04.2008 року, Податкова накладна № 215 від 05.06.2008 року, Податкова накладна № 245 від 30.06.2008 року, Податкова накладна № 219 від 04.06.2008 року, Податкова накладна № 240 від 18.06.2008 року, Податкова накладна № 225 від 05.06.2008 року, Видаткова накладна № РН-00000225 від 05.06.2008 року, Видаткова накладна № РН-00000219 від 04.06.2008 року, Видаткова накладна № РН-00000245 від 30.06.2008 року, Видаткова накладна № РН-00000240 від 18.06.2008 року, Видаткова накладна № РН-00000215 від 05.06.2008 року; в документах виписаних від імені підприємства ТОВ «Делона»в адресу СПДФО ОСОБА_2: Видаткова накладна № 127 від 09.07.2008 року, Податкова накладна № 127 від 09.07.2008 року, Видаткова накладна № 83 від 14.05.2008 року, Податкова накладна № 83 від 14.07.2008 року, Видаткова накладна № 91 від 26.05.2008 року, Податкова накладна № 91 від 26.05.2008 року, Видаткова накладна № 74 від 21.04.2008 року, Податкова накладна № 74 від 21.04.2008 року, Видаткова накладна № 62 від 10.04.2008 року, Податкова накладна № 62 від 10.04.2008 року, Видаткова накладна № 79 від 28.04.2008 року, Податкова накладна № 79 від 28.04.2008 року, відтиски печатки від імені ТОВ «Делона»нанесені наданим кліше печатки, яке вилучене пі час обшуку у ОСОБА_2, та не кліше справжньої печатки ТОВ «Делона», експериментальні зразки якої були надані для порівняння.

В документах виписаних від імені підприємства ПП «Спецдревмет»в адресу ПВКП «Анталія»: Податкова накладна № 87 від 28.08.2006 року, Податкова накладна № 88 від 29.08.2006 року, Податкова накладна № 92 від 30.08.2006 року, Податкова накладна № 93 від 30.08.2006 року, Податкова накладна № 94 від 30.08.2006 року, Видаткова накладна № 93 від 30.08.2006 року, Видаткова накладна № 92 від 30.08.2006 року, Видаткова накладна № 94 від 30.08.2006 року, Видаткова накладна № 87 від 28.08.2006 року, Видаткова накладна № 88 від 29.08.2006 року, Податкова накладна № 106 від 03.10.2006 року, Податкова накладна № 111 від 13.10.2006 року, Податкова накладна № 121 від 27.10.2006 року, Податкова накладна № 120 від 27.10.2006 року, Податкова накладна № 121/1 від 30.10.2006 року, Акт № ОУ-0001-5 здачі-приймання робіт (надання послуг) від 30.10.2006 року, Видаткова накладна № 106 від 03.10.2006 року, Видаткова накладна № 111 від 13.10.2006 року, Видаткова накладна № 120 від 27.10.2006 року, Видаткова накладна № 121 від 27.10.2006 року, Податкова накладна № 126 від 03.11.2006 року, Податкова накладна № 139 від 13.11.2006 року, Податкова накладна № 141 від 18.11.2006 року, Податкова накладна № 148 від 21.11.2006 року, Податкова

накладна № 146 від 21.11.2006 року, Податкова накладна № 152 від 23.11.2006 року, Податкова накладна № 158 від 27.11.2006 року, Податкова накладна № 159 від 30.11.2007 року, Податкова накладна № 161 від 30.11.2006 року, Податкова накладна № 160 від 30.11.2006 року, Видаткова накладна № 126 від 03.11.2006 року, Видаткова накладна № 141 від 18.11.2006 року, Видаткова накладна № 148 від 21.11.2006 року, Видаткова накладна № 158 від 27.11.2006 року, Видаткова накладна № 161 від 30.11.2006 року, Видаткова накладна № 139 від 13.11.2006 року, Видаткова накладна № РН-0000146 від 21.11.2006 року, Видаткова накладна № 152 від 23.11.2006 року, Видаткова накладна № РН-0000159 від 03.11.2007 року, Видаткова накладна № 160 від 30.11.2006 року, Довіреність серії ЯНМ № 601066 від 30.11.2006 року, Податкова накладна № 165 від 05.12.2006 року, Податкова накладна № 171 від 14.12.2006 року, Податкова накладна № 183 від 25.12.2006 року, Податкова накладна № 184 від 26.12.2006 року, Податкова накладна № 185 від 27.12.2006 року, Податкова накладна № 190 від 28.12.2006 року, Податкова накладна № 188 від 27.12.2006 року, Видаткова накладна № 164 від 04.12.2006 року, Видаткова накладна № 171 від 14.12.2006 року, Видаткова накладна № 184 від 26.12.2006 року, Видаткова накладна № 165 від 05.12.2006 року, Видаткова накладна № 183 від 25.12.2006 року, Видаткова накладна № 185 від 27.12.2006 року, Видаткова накладна № 190 від 28.12.2006 року, Видаткова накладна № 188 від 27.12.2006 року, Видаткова накладна № 35 від 04.12.2006 року, Довіреність серії ЯНМ № 601068 від 27.12.2006 року, Видаткова накладна № 36 від 27.12.2006 року, Довіреність серії ЯНМ № 601067 від 04.12.2006 року, Податкова накладна № 164 від 04.12.2006 року, Податкова накладна № 3 від 17.01.2007 року, Податкова накладна № 12 від 23.01.2007 року, Податкова накладна № 4 від 10.01.2007 року, Видаткова накладна № 12 від 23.01.2007 року, Видаткова накладна № 4 від 10.01.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000003 від 17.01.2007 року, Податкова накладна № 18 від 09.02.2007 року, Податкова накладна № 21 від 21.02.2007 року, Податкова накладна № 22 від 20.02.2007 року, Видаткова накладна № РН-000022 від 20.02.2007 року, Видаткова накладна № 21 від 21.02.2007 року, Видаткова накладна № 18 від 09.02.2007 року, Податкова накладна № 30 від 15.03.2007 року, Податкова накладна № 28 від 12.03.2007 року, Податкова накладна № 23 від 06.03.2007 року, Видаткова накладна № 23 від 06.03.2007 року, Видаткова накладна № 28 від 12.03.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000030 від 15.03.2007 року, Податкова накладна № 31 від 04.04.2007 року, Податкова накладна № 31/1 від 04.04.2007 року, Податкова накладна № 32 від 10.04.2007 року, Податкова накладна № 33 від 10.04.2007 року, Податкова накладна № 35 від 15.04.2007 року, Податкова накладна № 35 від 19.04.2007 року, Податкова накладна № 41 від 27.04.2007 року, Податкова накладна № 42 від 28.04.2007 року, Податкова накладна № 51 від 28.04.2007 року, Видаткова накладна № 33 від 10.04.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000031 від 04.04.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000035 від 15.04.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000051 від 28.04.2007 року, Видаткова накладна № РН-00035/1 від 19.04.2007, Видаткова накладна № РН-0000042 від 28.04.2007, Видаткова накладна № РН-0000041 від 27.04.2007 року, Видаткова накладна № РН-000032 від 10.04.2007 року, Видаткова накладна № РН-00031/1 від 04.04.2007 року, Податкова накладна № 68 від 29.05.2007 року, Видаткова накладна № РН-0000068 від 29.05.2007 року, в документах виписаних від імені підприємства ПП «Спецдревмет»в адресу СПДФО ОСОБА_2: Накладна № 129 від 02.10.2007 року, Податкова накладна № 129 від 02.10.2007 року, Накладна № 127 від 01.10.2007 року, Податкова накладна № 127 від 01.10.2007 року, Накладна № 130 від 07.04.2008 року, Податкова накладна № 130 від 07.04.2008 року, Накладна № 123 від 30.03.2008 року, Податкова накладна № 123 від 30.03.2008 року, Накладна № 101 від 10.03.2008 року, Податкова накладна № 101 від 10.03.2008 року, Накладна № 102 від 10.03.2008 року, Податкова накладна № 102 від 10.03.2008 року, Накладна № 84 від 06.03.2008 року, Податкова накладна № 84 від 06.03.2008 року, Накладна № 64 від 17.02.2008 року, Податкова накладна № 64 від 17.02.2008 року, Накладна № 56 від 08.02.2008 року, Податкова накладна № 56 від 08.02.2008 року, Накладна № 66 від 18.02.2008 року, Податкова накладна № 66 від 18.02.2008 року, Накладна № 79 від 28.02.2008 року, Податкова накладна № 79 від 28.02.2008 року, Накладна № 51 від 04.02.2008 року, Податкова

накладна № 51 від 04.02.2008 року, Податкова накладна № 38 від 28.01.2008 року, Накладна № 45 від 30.01.2008 року, Податкова накладна № 45 від 30.01.2008 року, Накладна № 32 від 25.01.2008 року, Податкова накладна № 32 від 25.01.2008 року, Накладна № 27 від 22.01.2008 року, Податкова накладна № 27 від 22.01.2008 року, відтиски печатки від імені ПП «Спецдревмет»нанесені самодільнім кустарним кліше печатки з застосуванням літер та символів самонабірних комплектів для самонабірних кліше.

(т. 43 а.с. 176 181, 185 189)

Висновком повторної судово-технічної експертизи документів № 873 від 27.01.2011 року, проведеної ХНДІСЕ ім. засл. професора М.С. Бокаріуса. Згідно висновку експертизи встановлено, що в накладній № 3 від 28.01.2009 року, податковій накладній № 3 від 28.01.2009 року, накладній № 5 від 25.02.2009 року, податковій накладній № 5 від 25.02.2009 року зображення відтисків печатки від імені ПКВП «Анталія»нанесені електрофотографічним способом шляхом друку сканованих зображень оригіналів відтисків на електрофотографічному (лазерному або світлодіодному) принтері.

(т. 43 а.с. 39 43)

З матеріалів справи слідує, що ПВКП «Анталія»не здійснювало фактично і не могло здійснювати господарської діяльності з підприємствами з ознаками фіктивності, у тому числі, ПП «Спецдревмет»та ТОВ «Делона». Всі документи, складені про таку діяльність, у тому числі податкові накладні, начебто отримані від зазначених підприємств, реєстрацію одного з яких вже скасовано судом, а інше не проводило такої діяльності,є підробними.

Ці документи, у тому числі видаткові та податкові накладні, частково складались та підписувались ОСОБА_1 та його співучасником - ОСОБА_2

Матеріалами справи повністю доведено, що ОСОБА_1 підробляв документи податкової звітності ПВКП «Анталія», які разом з підробленими документами фінансово-господарської діяльності ПВКП «Анталія»надавав ревізорам-інспекторам, які здійснювали податкову перевірку ПВКП «Анталія». Злочинні дії ОСОБА_1 ТА ОСОБА_2 щодо підроблення документів є систематичними, скоєними протягом 3 років (2006 2008 роки). Ці дії є навмисними, а також такими, які направлені на умисне ухилення від сплати до бюджету податків з підприємницької діяльності ПВКП «Анталія».

Під час вчинення цих злочинів ОСОБА_1 та ОСОБА_2 усвідомлювали суспільно небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачали настання суспільно-небезпечних наслідків і бажали настання таких наслідків, тобто діяли з прямим умислом.

В результаті таких спільних злочинних дій ОСОБА_1 та ОСОБА_2, у тому числі, врахування в податковому обліку підприємницької діяльності ПВКП «Анталія»завідомо підроблених податкових накладних, вказаними особами безпідставно завищено валові витрати та податковий кредит ПВКП «Анталія». Вказані спільні протиправні дії ОСОБА_1 та ОСОБА_2 призвели до настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах на загальну суму 1 млн. 138 тис. 055 грн.

Таким чином, за попередньою змовою з ОСОБА_2, який своїми діями сприяв ухиленню від сплати податків, директор ПВКП «Анталія»ОСОБА_1 будучи службовою особою, умисно, протиправно, впродовж серпня 2006 року червня 2008 року ухилився від сплати податків на загальну суму 1 138 055 грн., що в пять тисяч і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, а тому є особливо великим розміром, чим скоїв злочин, передбачений ч. 3 ст. 212 КК України, тобто ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), кваліфікуючими ознаками якого є «ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах»та «попередня змова групи осіб».

Своїми навмисними дiями, якi проявились у внесеннi службовою особою (директором ПВКП «Анталія») до офiцiйних документів завiдомо неправдивих вiдомостей, підробці документів, а також складанні та видачі завідомо неправдивих документів, що спричинило

тяжкі наслідки у вигляді ненадходження до державного бюджету податків на загальну суму 1 138 055 грн., ОСОБА_1 скоїв злочин, передбачений ст. 366 ч. 2 КК України, тобто службове пiдроблення, квалiфiкуючою ознакою якого є «спричинення тяжких наслідків».

Своїми навмисними діями, які проявились в пособництві в ухиленні від сплати податків з господарської діяльності ПВКП «Анталія», вчиненому за попередньою змовою з директором ПВКП «Анталія»ОСОБА_1 на суму 1138055 грн., що в 5000 і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, а тому є особливо великим розміром, ОСОБА_2 скоїв злочин передбачений ст.ст.27 ч.5, ст.212 ч.3 КК України, тобто пособництво при ухиленні від сплати податків, зборів (обовязкових платежів), кваліфікуючими ознаками якого є «ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах»та «попередня змова групи осіб».

Своїми навмисними діями, які проявились у підробленні документів бухгалтерського обліку та податкової звітності, які видаються чи посвідчуються юридичною особою та громадянином підприємцем, які надають права, або звільняють від обовязків, з метою їх використання підроблювачем, вчинені повторно, ОСОБА_2 скоїв злочин, передбачений ст. 358 ч. 2 КК України, тобто підроблення документів, кваліфікуючою ознакою якого є «повторність».

Крім того, своїми навмисними діями, які проявились у використанні завідомо підроблених документів податкової звітності, а також фінансово господарських документів, ОСОБА_2 скоїв злочин, передбачений ст. 358 ч. 3 КК України -тобто використання підроблених документів.

При призначенні покарання підсудним суд враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, особу винних, сімейний стан та стан здоровя, визнання вини, щире розкаювання, те, що ОСОБА_1 не судимий, має на утриманні неповнолітнього сина, ОСОБА_2 скоїв злочин в період іспитового строку, має на утриманні батьків похилого віку.

Згідно ст. 66 КК України обставини, що помякшують відповідальність ОСОБА_1 є визнання вини, щире розкаювання.

Згідно ст. 67 КК України обставин, що обтяжують відповідальність ОСОБА_1 не виявлено.

Згідно ст. 66 КК України обставини, що помякшують відповідальність ОСОБА_2 є визнання вини, щире розкаювання.

Згідно ст. 67 КК України обставин, що обтяжують відповідальність ОСОБА_2 не виявлено.

Виправлення та перевиховання підсудного ОСОБА_1 можливо з обранням міри покарання без позбавлення волі з застосуванням ст.. 75 КК України, з позбавленням права обіймати посади повязані з розпорядженням грошовими і матеріальними цінностями на строк два роки, враховуючи, що раніше не судимий, вину визнав пвністю, щире розкаювання, має на утриманні неповнолітню дитину, з дня скоєння злочину пройшов тривалий час, даних про те, що підсудний скоїв нові злочини чи характеризується негативно відсутні.

Виправлення та перевиховання підсудного ОСОБА_2 можливо з обранням міри покарання у вигляді обмеження волі, з конфіскацією усього належного йому майна, крім житла, з позбавленням права обіймати посади повязані з розпорядженням грошовими і матеріальними цінностями на строк два роки, з застосуванням ст.ст. 70, 71, 72 КК України, оскільки він вчинив злочини до і після попереднього вироку та при призначенні покарання за ст.. 27 ч.5-ст. 212 ч.3 КК України необхідно застосувати ст.. 69 КК України, та перейти до іншого, більш мякого виду основного покарання, не зазначеного в санкції статті за цей злочин- обмеження волі, враховуючи, визнання вини, щире розкаювання та його стан здоровя, має на утриманні батьків похилого віку, з дня скоєння злочину пройшов тривалий час, даних про те, що підсудний скоїв нові злочини чи характеризується негативно відсутні.

ОСОБА_2 необхідно призначити покарання на підставі ст.70 ч.4 КК України за сукупністю злочинів, за які засуджується цим вироком та засуджений вироком Зарічного районного суду м.Суми від 11.06.08 р., зарахувавши в строк відбуття покарання час знаходження під вартою з 25.08.2009 року по 07.06.2010 року, з розрахунку відповідно до вимог ст.. 72 КК України, що одному дню позбавлення волі відповідає два дні обмеження волі.

Керуючись ст.323 324 КПК України, -

З А С У Д И В :

ОСОБА_1 визнати винним в скоєнні злочинів, передбачених ст . 212 ч. 3, ст. 366 ч. 2 КК України

та призначити покарання за ст. 212 ч. 3 КК України пять років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади повязані з розпорядженням грошовими і матеріальними цінностями на строк два роки

за ст. 366 ч. 2 КК України три роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади повязані з розпорядженням грошовими і матеріальними цінностями на строк один рік шість місяців

На підставі ст.70 ч.1 КК України визначити остаточне покарання шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим і до відбуття - пять років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади повязані з розпорядженням грошовими і матеріальними цінностями на строк два роки

На підставі ст. 75 КК України звільнити від відбування основного покарання з випробуванням з іспитовим строком три роки.

На підставі ст.76 КК України зобовязати ОСОБА_1 повідомляти органи кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання.

Міру запобіжного заходу залишити підписку про невиїзд.

ОСОБА_2 визнати винним в скоєнні злочинів, передбачених ст . ст.27 ч.5-ст. 212 ч.3, ст. 358 ч. 2, ст. 358 ч. 3 КК України та за злочини вчинені ним до 11.06.2008 року призначити покарання за ст.27 ч.5-ст. 212 ч.3 КК України з застосуванням ст.. 69 КК України два роки обмеження волі з позбавленням права обіймати посади повязані з розпорядженням грошовими і матеріальними цінностями на строк два роки з конфіскацією усього належного йому майна, крім житла

ст. 358 ч. 2 КК України - обмеження волі на строк один рік шість місяців

ст. 358 ч. 3 КК України - обмеження волі на строк один рік

На підставі ст.70 ч.1 КК України визначити остаточне покарання шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим і до відбуття - два роки обмеження волі з позбавленням права обіймати посади повязані з розпорядженням грошовими і матеріальними цінностями на строк два роки з конфіскацією усього належного йому майна, крім житла

На підставі ст.70 ч.4 КК України за сукупністю злочинів, за які засуджується ОСОБА_2 цим вироком та засуджений вироком Зарічного районного суду м. Суми від 11.06.08 року, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим остаточно призначити покарання та вважати засудженим до покарання у виді обмеження волі на строк два роки з позбавленням права обіймати посади повязані з розпорядженням грошовими і матеріальними цінностями на строк два роки, з конфіскацією усього належного йому майна, крім житла

Також ОСОБА_2 визнати винним в скоєнні злочинів, передбачених за ст. ст.27 ч.5-ст. 212 ч.3, ст. 358 ч. 2, ст. 358 ч. 3 КК України та призначити покарання за ст. ст.27 ч.5-ст. 212 ч.3 КК України з застосуванням ст.. 69 КК України три роки обмеження волі з позбавленням права обіймати посади повязані з розпорядженням грошовими і матеріальними цінностями на строк два роки з конфіскацією усього належного йому майна, крім житла

за ст. 358 ч. 2 КК України обмеження волі на строк два роки

за ст. 358 ч. 3 КК України обмеження волі на строк один рік шість місяців

На підставі ст.70 ч.1 КК України визначити остаточне покарання шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим і до відбуття - три роки обмеження волі з позбавленням права обіймати посади повязані з розпорядженням грошовими і матеріальними цінностями на строк два роки з конфіскацією усього належного йому майна, крім житла

На підставі ст. 71 КК України до покарання, призначеного за новим вироком частково приєднати невідбуту частину покарання за попереднім вироком та остаточно призначити покарання за сукупністю вироків три роки три місяці обмеження волі з позбавленням права обіймати посади повязані з розпорядженням грошовими і матеріальними цінностями на строк два роки з конфіскацією усього належного йому майна, крім житла, зарахувавши в строк відбуття основного покарання час знаходження під вартою з 25.08.2009 року по 07.06.2010 року, з розрахунку відповідно до вимог ст.. 72 КК України, що одному дню позбавлення волі відповідає два дні обмеження волі.

Міру запобіжного заходу залишити підписку про невиїзд до вступу вироку у законну силу.

Стягнути з ОСОБА_2, ОСОБА_1 по 16180 грн. з кожного на користь держави судові витрати за проведення експертиз .

Речові докази, а саме документи первинного бухгалтерського обліку, банківські документи, облікові документи знаходяться в кримінальні справі, печатка ТОВ «Делона»та паспорт ОСОБА_10 знаходяться в камері зберігання речових доказів УПМ ДПА в Сумській області-залишити при справі. (т. 6 а.с. 233-234)

На вирок суду може бути подано апеляцію до Сумського апеляційного суду через Зарічний районний суд міста Суми усіма учасниками процесу на протязі 15 діб, засудженими з дня отримання копії вироку суду.

Суддя