Постанова № 21212460, 21.11.2011, Ленінський районний суд міста Севастополя

Дело № 4-1776/11

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

21.11.2011 года город Севастополь

Ленинский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего судьи Непомнящего М.А.

при секретаре Тесля Ю.В.

с участием:

прокурора - Ковальчук А.И.

заявителя - ОСОБА_1

представителя заявителя адвоката ОСОБА_2

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Севастополе жалобу ОСОБА_1 на постановление начальника СО НМ ГНА в городе Севастополе Куценко И.Н. от 31 марта 2011 года о возбуждении уголовного дела по факту умышленного уклонения должностными лицами ООО «Техно-Сигма» от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, что повлекло фактические непоступление в бюджеты либо государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах, по признакам преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л:

Начальник СО НМ ГНА в городе Севастополе Куценко И.Н. 31 марта 2011 года вынес постановление о возбуждении уголовного дела по факту умышленного уклонения должностными лицами ООО «Техно-Сигма» от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, что повлекло фактические непоступление в бюджеты либо государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах, по признакам преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины.

Согласно обжалуемого постановления, общество с ограниченной ответственностью «Техно-сигма» (далее ООО «Техно-сигма») зарегистрировано в Исполнительном комитете Симферопольского городского совета АР Крым 16 января 2006 года, свидетельство о государственной регистрации №18821020000007169 от 16 января 2006 года, идентификационный код плательщика налогов по ЕГРПОУ: 33918152. Взято на налоговый учет в ГНИ Балаклавского района города Севастополя 23 января 2008 года, учетное дело №3049. Зарегистрировано плательщиком НДС 24 января 2008 года, свидетельство плательщика НДС №100092201, выдано ГНИ Балаклавского района города Севастополя, индивидуальный налоговый номер №339181501284. Юридический и фактический адрес предприятия: 99043, город Севастополь, ул.Пролетная, 55. Учредителем предприятия является юридическое лицо - ООО «Центринвест». Основной вид деятельности - строительство зданий (согласно справки статистики из единого государственного реестра №16-363-3108 от 12 ноября 2007 года).

В периоде, в котором проводилась проверка, ответственными за финансово-хозяйственную деятельность были:

- директор ОСОБА_4 инн. НОМЕР_1 в соответствии со справкой Ф.4-ОПП от 08 февраля 2008 года №07/08, приказ о назначении (увольнении) не представлен;

- директор ОСОБА_1, инн. НОМЕР_2 согласно ведомости из ЕГР от 24 ноября 2010 года и письма предприятия от 29 ноября 2010 года №291110-02, приказ о назначении (увольнении) не представлен;

- главный бухгалтер - ОСОБА_5 инн. НОМЕР_3, согласно регистрационного заявления (Ф. 1-ПДВ) от 23 января 2008 года вх. №11, приказ о назначении (увольнении) не представлен.

В силу своих полномочий и в соответствии с положениями ст.23, 48, 89 Закона Украины «О хозяйственных обществах» №1576- XII от 19 сентября 1991 года, с последующими изменениями и дополнениями, ст.8 раздела 3 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" (№996-XIV от 16 июля 1999 года), с последующими изменениями и дополнениями, ст.ст.4, 9, 11 Закона Украины "О системе налогообложения" №77/97-ВР от 18 февраля 1997 года, с последующими изменениями и дополнениями, ст.8 раздела 3 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" №996-XIV от 16 июля 1999 года, с последующими изменениями и дополнениями, функциональными обязанностями, должностные лица ООО «Техно-сигма» обязаны были осуществлять финансово-хозяйственную деятельность предприятия в соответствии с законодательством Украины, отвечали за организацию бухгалтерского и налогового учетов на предприятии, и обеспечение правильного фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, отвечали за соблюдение порядка оформления и передачи для учета первичных документов, своевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского и налогового учетов, достоверность отраженных в них данных, начисление и перечисление в бюджеты и государственные целевые фонды налогов и обязательных платежей в полном объеме, в том числе арендной платы за землю.

Однако, должностные лица ООО «Техно-сигма», из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты обязательных к начислению и перечислению платежей в бюджет города Севастополя, в период времени с 28 сентября 2010 года по 30 января 2011 года, умышленно, путём сокрытия объекта налогообложения - реального размера арендной платы в соответствии с условиями Договора аренды земли и нормативной денежной оценкой земельного участка, расположенного по адресу: город Севастополь, ул.Пролетная, 55, незаконно занизили размер арендной платы за земельный участок коммунальной собственности, который находился в аренде - ООО «Техно-сигма», что позволило им уклониться от уплаты обязательных платежей на сумму 3208367,42 гривен, то есть в особо крупных размерах.

Поводом к возбуждению уголовного дела служит непосредственное выявление органом дознания в действиях должностных лиц ООО «Техно-Сигма» признаков преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины, поскольку данные лица умышленно уклонились от уплаты в бюджет государства средств в особо крупных размерах в сумме 3208367,42 гривен, и такой вывод следствием сделан на основании: акта «О результатах внеплановой документальной проверки ООО «Техно-сигма» по вопросам соблюдения требований налогового законодательства в части полноты начисления и уплаты налога за аренду земельного участка за период с 01 марта 2008 года по 31 января 2011 года №167У23-031/33918152 от 23 марта 2011 года, рапорт КУПП №26 от 31 марта 2011 года, налоговых деклараций арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности ООО «Техно-Сигма» за 2010 год и 2011 год, уточняющих налоговых деклараций арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности ООО «Техно-Сигма» за 2010 год и 2011 год, договора аренды земли от 28 сентября 2007 года, акта приема-передачи земельного участка от 28 сентября 2007 года, расчета размера арендной платы за земельные участки государственной или коммунальной собственности ООО «Техно-Сигма» за 2010 года, выписки из технической документации по нормативной денежной оценке земельного участка исх. №159/1 от 07 февраля 2008 года, объяснения ОСОБА_6, объяснения ОСОБА_7, объяснения ОСОБА_4 и др.

Заявитель ОСОБА_1 обратилась в суд с жалобой на указанное постановление о возбуждении уголовного дела. Жалобы мотивированы тем, что постановление о возбуждении уголовного дела вынесено без достаточных поводов и оснований, без достаточных данных, указывающих на наличие в действиях ОСОБА_1 признаков преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 ч.1 УК Украины, в связи с чем, постановление о возбуждении уголовного дела подлежит отмене.

Постановлением Ленинского районного суда города Севастополя от 04 ноября 2011 года открыто производство по жалобе адвоката ОСОБА_1 на постановление начальника СО НМ ГНА в городе Севастополе Куценко И.Н. от 31 марта 2011 года о возбуждении уголовного дела по факту умышленного уклонения должностными лицами ООО «Техно-Сигма» от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, что повлекло фактические непоступление в бюджеты либо государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах, по признакам преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины. Производство по уголовному делу приостановлено на время рассмотрения жалобы.

В судебном заседании представитель заявителя ОСОБА_1 адвокат ОСОБА_2, заявитель ОСОБА_1 доводы, изложенные в жалобе, поддержали в полном объеме, при этом указали, что обжалуемое постановление вынесено с существенным нарушением требований ст.ст.94, 97, 98 УПК Украины, в связи с чем, подлежит отмене.

Прокурор в судебном заседании указал, что постановление о возбуждении уголовного дела вынесено законно, на момент возбуждения уголовного дела были достаточные данные, свидетельствующие о наличии в действиях должностных лиц ООО «Техно-Сигма» признаков состава преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины и просил суд в удовлетворении поданных жалоб отказать, как необоснованных.

Заслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы, послужившие поводом и основанием для возбуждения уголовного дела, доводы поданных жалоб, суд приходит к выводу, что жалоба ОСОБА_1 обоснована и подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.236-8 УПК Украины, суд, рассматривая жалобу на постановление о возбуждении уголовного дела, вправе выяснить лишь такие вопросы: наличие на момент возбуждении уголовного дела предусмотренных ст.94 ч.1 УПК Украины поводов; имело лицо, которое возбудило уголовное дело достаточных данных, указывающих на наличие признаков преступления (ст.94 ч.2 УПК Украины); компетентное ли лицо приняло решение о возбуждении уголовного дела и был ли соблюден установленный для этого порядок, предусмотренный ст.98 УПК Украины.

В силу ст.130 УПК Украины постановление следователя или прокурора должно содержать обоснование принятого решения и ссылки на имеющиеся доказательства.

В силу ст.98 УПК Украины, при наличии поводов и оснований, указанных в ст.94 УПК Украины, прокурор следователь, орган дознания или судья обязаны вынести постановление о возбуждении уголовного дела, указав поводы и основания к возбуждению уголовного дела, статью уголовного закона, по признакам которой возбуждено дело

Из обжалуемого постановления следует, что поводом к возбуждению уголовного дела послужило непосредственное выявление органом дознания в действиях должностных лиц ООО «Техно-Сигма» признаков преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины.

Таким образом, суд приходит к выводу, что на момент возбуждения уголовного дела были поводы для возбуждения уголовного дела.

Основаниями для возбуждения уголовного дела послужили: акт «О результатах внеплановой документальной проверки ООО «Техно-сигма» по вопросам соблюдения требований налогового законодательства в части полноты начисления и уплаты налога за аренду земельного участка за период с 01 марта 2008 года по 31 января 2011 года №167/23-031/33918152 от 23 марта 2011 года, рапорт КУПП №26 от 31 марта 2011 года, налоговая декларация арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности ООО «Техно-Сигма» за 2010 год и 2011 год, уточняющая налоговая декларация арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности ООО «Техно-Сигма» за 2010 год и 2011 год, договор аренды земли от 28 сентября 2007 года, акт приема-передачи земельного участка от 28 сентября 2007 года, расчет размера арендной платы за земельные участки государственной или коммунальной собственности ООО «Техно-Сигма» за 2010 года, выписки из технической документации по нормативной денежной оценке земельного участка исх. №159/1 от 07 февраля 2008 года, объяснения ОСОБА_6, объяснения ОСОБА_7, объяснения ОСОБА_4 и др.

При этом судом установлено, что действия ГНИ в Балаклавском районе города Севастополя по факту проведения проверки в ООО «Техно-Ссигма» и, как результат, составление акта «О результатах внеплановой документальной проверки ООО «Техно-сигма» по вопросам соблюдения требований налогового законодательства в части полноты начисления и уплаты налога за аренду земельного участка за период с 01 марта 2008 года по 31 января 2011 года №167У23-031/33918152 от 23 марта 2011 года, были обжалованы в Окружной административный суд города Севастополя.

Судом установлено, что постановлением Севастопольского Апелляционного суда города Севастополя от 18 октября 2011 года признаны противоправными действия Государственной налоговой инспекции в Балаклавском районе города Севастополя про выдачу приказа №182 от 12 марта 2011 года «О проведении внеплановой документальной проверки»; признан противоправным и отменен приказ Государственной налоговой инспекции в Балаклавском районе города Севастополя №182 от 12 марта 2011 года «О проведении внеплановой документальной проверки»; признано противоправным действия Начальника отдела налогового контроля юридических лиц Государственной налоговой инспекции в Балаклавском районе города Севастополя ОСОБА_8 и Главного государственного налогового ревизора-инспектора отдела по борьбе с отмыванием доходов, полученных преступным путем Государственной налоговой администрации города Севастополя ОСОБА_9 о проведении внеплановой выездной документальной проверки ООО «Техно-Сигма» в период с 14 марта 2011 года по 18 марта 2011 года и составление акта от 23 марта 2011 года «О результатах внеплановой документальной проверки ООО «Техно-сигма» по вопросам соблюдения требований налогового законодательства в части полноты начисления и уплаты налога за аренду земельного участка за период с 01 марта 2008 года по 31 января 2011 года №167/23-031/33918152.

При этом данные вопросы, а именно: обжалован ли акт и действия должностных лиц, до возбуждения уголовного дела выяснены не были.

Кроме того, судом установлено, что Договор аренды земельного участка, расположенного по адресу: город Севастополь, ул.Пролетная, 55, на основании которого должны были проводиться выплаты, признан недействительным решением Хозяйственного суда города Киева от 25 февраля 2011 года, то есть до возбуждения уголовного дела. Данное решение вступило в законную силу.

Иные документы, указанные как основания для возбуждения уголовного дела, по мнению суда, в своей совокупности, не могут служить основанием для возбуждения уголовного дела по факту умышленного уклонения должностными лицами ООО «Техно-Сигма» от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, что повлекло фактические непоступление в бюджеты либо государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах, по признакам преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины.

Таким образом, принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что основания для возбуждения уголовного дела в отношении должностных лиц ООО «Техно-сигма» отсутствовали, в связи с чем, постановление о возбуждении уголовного дела, вынесенное начальником СО НМ ГНА в городе Севастополе Куценко И.Н. от 31 марта 2011 года о возбуждении уголовного дела по факту умышленного уклонения должностными лицами ООО «Техно-Сигма» от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, что повлекло фактические непоступление в бюджеты либо государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах, по признакам преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины, подлежит отмене.

Иные доводы, изложенные в жалобе ОСОБА_1, а именно: о совершении служебного подлога, так как в акт проверки, как в официальный документ, внесены заведомо ложные сведения, не отвечающие действительно полностью или частично и об отсутствии в действиях должностях лиц состава преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины, при рассмотрении жалобы на постановление о возбуждении уголовного дела суд рассматривать не может, так как вопросы имело ли место деяние, в совершении которого обвиняется лицо, содержит ли это деяние состав преступления и какой именно статьей уголовного закона он предусмотрен, суд должен разрешить в силу требований ст.324 УПК Украины при постановлении приговора.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что при возбуждении уголовного дела не соблюдены требования ст.94 УПК Украины, а поэтому обжалуемое постановление подлежит отмене.

На основании решения Конституционного суда Украины №3-РП/2003 от 30 января 2003 года, ст.94,98 УПК Украины, руководствуясь ст. 236-8 УПК Украины, суд -

П О С Т А Н О В И Л:

Жалобу ОСОБА_1 - удовлетворить.

Постановление начальника СО НМ ГНА в городе Севастополе Куценко И.Н. от 31 марта 2011 года о возбуждении уголовного дела по факту умышленного уклонения должностными лицами ООО «Техно-Сигма» от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, что повлекло фактические непоступление в бюджеты либо государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах, по признакам преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины - отменить.

Копию постановления направить прокурору города Севастополя, заявителю ОСОБА_1, органу, в производстве которого находится уголовное дело.

На постановление в течение семи суток со дня его вынесения может быть подана апелляция в Апелляционный суд города Севастополя путем подачи апелляции через Ленинский районный суд города Севастополя.

Председательствующий: