Постанова № 21191610, 16.05.2011, Шевченківський районний суд м. Чернівців

Справа № 4- 4-501/2011 р.

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 травня 2011 р. Шевченківський районний суд м.Чернівці

в складі: головуючого судді - Дудакова С.Є.

при секретарі - Колосар О.І.

з участю прокурора - Рулякова О.В.

розглянувши подання подання старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Чернівецькій області Симоненка В.М. про проведення виїмки оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів,-

В С Т А Н О В И В :

16 травня 2011 року старший слідчий з ОВС СВ ПМ ДПА в Чернівецькій області Симоненка В.М. звернувся із поданням за погодженням заступника прокурора Чернівецької області про проведення виїмки оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів посилаючись на те, прокуратурою Чернівецької області 10.05.2011 року порушено кримінальну справу № О-119036 за ст. 212 ч. 1 КК України, стосовно головного бухгалтера ТзОВ "Інвест Альянс"(юридична адреса: м.Чернівці, вул. Калинівська, 13б) ОСОБА_2, яка в 2 кварталі 2008 року, умисно ухилилась від сплати податку на прибуток в сумі 482 571 грн. при таких обставинах:

Вказує, що 01.02.2007 року між ТзОВ "Інвест Альянс" (Замовник) та ТзОВ "Фенікс Інвест" (Підрядник) укладено договір будівельного підряду, відповідно до умов якого Замовник доручає, а Підрядник зобов'язується виконати у відповідності до умов даного договору роботи по будівництву торгівельних приміщень, харчоблоку, допоміжних приміщень на земельній ділянці, площею 9,42 га на вул. Калинівській, 13-Б м. Чернівці згідно із робочим проектом, а Замовник зобов'язується прийняти цю роботу та оплатити її. Загальна вартість робіт по договору визначається по факту їх виконання і підтверджується актом виконаних робіт. Підрядник може виконувати роботи як із матеріалів Замовника, так і з своїх матеріалів. Витрати Підрядника на матеріали враховуються при остаточному розрахунку по договору. Виконання робіт оформлюється двостороннім актом прийому-передачі робіт, що є підставою для проведення кінцевих взаємних розрахунків. Оплата робіт здійснюється згідно виставленого рахунку, який затверджується Замовником та підтверджується актом прийому-передачі виконаного переліку робіт та оплачується Замовником в національній валюті України шляхом перерахування коштів на розрахунковий рахунок Підрядника, або іншим способом на протязі 10 днів.

ТзОВ "Інвест Альянс" не надавало ТзОВ "Фенікс Інвест" будівельні матеріали, підрядник здійснював будівництво із використанням власних матеріалів.

Відповідно до протоколу від 18 лютого 2008 року №25 зборами учасників ТОВ “Інвест Альянс” прийнято рішення прийняти на баланс після здачі в експлуатацію завершені будівництвом об`єкти ІІІ черги будівництва першого пускового комплексу. Реалізовувати по мірі будівництва торгово-складські місця другого і третього пускового комплексів, виручку від продажу спрямовувати на погашення зобов"язань за кредитом.

18 квітня 2008 року між ТОВ “Інвест Альянс” та ТОВ “Фенікс Інвест” підписаний акт №1 приймання виконання підрядних робіт за квітень 2008 року. Найменування будівництва та його адреса Будівництво ІІ пускового комплексу ІІІ черги реконструкції НВТК «Добробут»в м. Чернівці. Найменування об`єкта торгово-складські приміщення. Всього по акту вартість будівництва склала 4702537,20 грн., в т.ч. ПДВ 783756,20 грн. Згідно вказаного акту вартість матеріалів, виробів та конструкцій, використаних при будівництві, становить 2770873,0 грн. (без ПДВ), тобто 70,71% вартості будівництва. Основні матеріали, використані при будівництві торгово-складських приміщень, - залізобетонні палі та балки, гарячекатана арматурна сталь, металева сітка, рубероїд, плівка поліетиленова. Розрахунки з підрядником ТОВ “Фенікс Інвест” проведені через розрахунковий рахунок у березні 2008 року.

У квітні 2008 року ОСОБА_2 оприбутковала по бухгалтерському обліку на 231-2 рахунку (незавершене виробництво для кінцевого продажу) споруди складських приміщень вартістю 3918781,00 грн. (Дт 231-2 рах. Кт 631 рах.) та відобразила дану суму по декларації з податку на прибуток підприємства за І-ше півріччя 2008 року (ІІ-й квартал) у валових витратах по рядку 04.1. «Витрати на придбання товарів (робіт, послуг) ), крім визначених у 04.11». Станом на 30.09.2008 року сальдо на рахунку 231-2 становить 3918781,00 грн.

Результатом будівельно-монтажних робіт, виконаних ТОВ “Фенікс Інвест” на замовлення ТОВ “Інвест Альянс”, є самостійний об`єкт права власності та об`єкт нерухомості, а саме: об'єкт незавершеного будівництва -торгово-складські приміщення, який утримується з метою подальшого продажу (згідно рішення засновників та даних бухгалтерського обліку).

Матеріальні цінності, що придбані (отримані), перебувають у процесі виробництва та утримуються підприємством з метою подальшого продажу згідно з п. 6 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 9 «Запаси», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 20 жовтня 1999 року N 246 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 2 листопада 1999 р. за N 751/4044, розглядаються як запаси.

Отже, з отриманням згідно з договором підряду торгово-складських приміщень, у ТзОВ “Інвест Альянс” утворився приріст балансової вартості запасів, оскільки вартість таких запасів на кінець звітного періоду перевищила їх балансову вартість на початок того ж звітного періоду

Однак, головний бухгалтер ТзОВ "Інвест Альянс" ОСОБА_2, діючи умисно, в порушення частини четвертої п. 5.9 ст.5 Закону України від 28 грудня 1994 р. №334/94-ВР “Про оподаткування прибутку підприємств” ТзОВ “Інвест Альянс” занизила валові доходи по декларації за І-ше півріччя 2008 року (ІІ-й квартал) по рядку 01.2 „Приріст балансової вартості запасів” в сумі 3918781,00 грн. внаслідок неведення податкового обліку приросту балансової вартості запасів по бухгалтерському рахунку 231-2.

Просив надати дозвіл на проведення виїмки оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів у ТзОВ "Інвест Альянс".

В судовому засіданні слідчий подання підтримав, пославшись на обставини викладенні в поданні. Прокурор вважав, що подання підлягає до задоволення.

Розглянувши подання слідчого, дослідивши матеріали справи, заслухавши думку прокурора, який підтримав подання, суд вважає, що подання є обґрунтованим і підлягає задоволенню.

Так, на даний час є підстави вважати, що в ТзОВ «Інвест-Альянс»знаходяться оригінали фінансово-господарських та бухгалтерських документів, що мають важливе доказове значення для встановлення істини в справі.

На підставі викладеного, керуючись ст.178 КПК України, -

П О С Т А Н О В И В :

Надати дозвіл на проведення виїмки оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів у ТзОВ "Інвест Альянс" ( код ЄДРПОУ 32874916, м. Чернівці, вул. Калинівська, 13б) за період діяльності підприємства з 01.07. 2007 року по 31.03.2011 року.

Постанова оскарженню не підлягає.

Суддя

З постановою ознайомлений _____