Постанова № 21139491, 16.01.2012, Основ'янський районний суд міста Харкова (до 25.04.2025 - Червонозаводський районний суд м. Харкова)

Справа № 4-1117/11

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

16.01.2012 года Червонозаводский районный суд города Харькова в составе:

Председательствующего - судьи Журавель В.А.

При секретаре Бикасовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в гор. Харькове жалобу ОСОБА_1 на постановление о возбуждении уголовного дела

У с т а н о в и л :

ОСОБА_1 обратился в Червонозаводский районный суд г. Харькова с жалобой на постановление об отказе в возбуждении уголовного дела в отношении него, ОСОБА_1, по факту злоупотребления служебным положением, умышленного уклонения служебными лицами ООО «Альтернатива+»(код 31942598) от уплаты налогов в особо крупном размере и легализации доходов, полученных преступным путем, в связи с отсутствием в его действиях признаков состава преступлений, предусмотренных ст.ст. 364 ч. 2, 212 ч. 3, 209 ч. 3 УК Украины, вынесенное 08 ноября 2010 года следователем по ОВД следственного отдела прокуратуры Харьковской области младшим советником юстиции Оганнисяном А.А. ОСОБА_1 указал, что следствием верно установлен факт отсутствия преступных деяний и законность его действий, как директора ООО «Альтернатива+», однако, считает, что отказано в возбуждении уголовного дела в отношении него должно быть в соответствии с п. 1 ст. 6 КПК Украины, поскольку следствием не установлено фактов преступных деяний, то есть события преступлений, предусмотренных ст. ст. 364 ч. 2, 212 ч. 3, 209 ч. 3 УК Украины.

В судебном заседании представитель заявителя - адвокат ОСОБА_3, доводы, изложенные в жалобе, поддержала, просила отменить постановление об отказе в возбуждении уголовного дела в отношении ОСОБА_1, и вернуть материалы в следственный отдел прокуратуры Харьковской области для дополнительной проверки.

Представитель прокуратуры Харьковской области Кадыгроб В.А. в судебном заседании против жалобы ОСОБА_1 возражал и пояснил, что постановление вынесено в соответствии с нормами действующего законодательства, поскольку в соответствии со ст. 99 УПК Украины при отсутствии оснований для возбуждения уголовного дела прокурор, следователь, орган дознания или судья своей постановлением отказывают в возбуждении уголовного дела, о чем сообщают заинтересованным лицам и предприятия, учреждения, организации.

Суд, выслушав пояснения сторон, следователя, исследовав материалы уголовного дела суд, считает, что жалоба удовлетворению не подлежит.

Следственным отделом прокуратуры Харьковской области было окончено досудебное следствие по уголовному делу № 18090108 по факту злоупотребления служебным положением и умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах служебными лицами ООО ПСК «Вертикаль» (код 32948799) по признакам преступлений, предусмотренных ст. ст. 364 ч. 2, 212 ч. 3 УК Украины, а также по факту создания субъекта предпринимательской деятельности - ООО ПСК «Вертикаль»(код 32948799) с целью прикрытия незаконной деятельности, причинившее крупный материальный ущерб государству по признакам преступления, предусмотренного ст. 205 ч. 2 УК Украины.

К материалам вышеуказанного уголовного дела 28 января 2010 года приобщены материалы уголовных дел № № 18090048, 18090101, 18090114 в отношении должностных лиц ООО «Альтернатива+»по признакам преступлений, предусмотренных ст. ст. 364 ч. 2, 212 ч. 3 УК Украины, постановления о возбуждении которых, были отменены судом, однако судом не было принято решение об отказе в возбуждении уголовного дела по указанным фактам.

При проведении досудебного следствия по уголовному делу № 18090108 следственным путем проверялась деятельность ООО «Альтернатива+», так как данное предприятие имело финансово - хозяйственные взаимоотношения с ООО ПСК «Вертикаль».

Согласно выводам акта № 4829/233/31942508 от 28.11.08 г., документальной невыездной проверки ООО «Альтернатива+»по взаимоотношениям с ООО ПСК «Вертикаль»за период с 01.04.06 г. по 30.06.08 г., проведенной Государственной налоговой инспекцией в Червонозаводском районе г. Харькова, установлено, что должностными лицами ООО «Альтернатива+»занижен налог на прибыль в сумме 4587916, 6 грн. и налог на добавленную стоимость в сумме 3670333, 33 грн.

Основанием для доначисления ООО «Альтернатива+»налога на прибыли и НДС стало то, что налоговым органом на основании ст. ст. 203, 215, 216, 228 ГК Украины все правоотношения между ООО ПСК «Вертикаль»и ООО «Альтернатива+»возникшие на основании договора купли - продажи № 2007/03-26 от 26.03.07. спортивного оборудования на сумму 7 850000 грн. и договора поставки № 11-08 от 17.11.06. железорудного сырья на сумму 22022 000 грн. признаны ничтожными, так как, по мнению налогового органа, у ООО ПСК «Вертикаль»отсутствовали трудовые ресурсы и основные фонды для осуществления данной деятельности.

Данное мнение налогового органа и материалы документальной проверки стали основанием для доначисления ООО «Альтернатива+»налоговых обязательств и возбуждения уголовных дел № № 18090048, 18090101 по факту злоупотребления служебным положением и умышленного уклонения от уплаты налогов должностными лицами ООО «Альтернатива+»по признакам преступлений, предусмотренных ст. ст. 364 ч. 2, 212 ч. 3 УК Украины.

В ходе следствия установлено, что должностными лицами ООО «Альтернатива+»согласно указанных договоров с ООО ПСК «Вертикаль»в 2008 году осуществлена указанному предприятию предоплата за вышеуказанное спортивное оборудование и железорудное сырье в общей сумме 21954245 грн., однако указанные товарно-материальные ценности фактически поставлены не были, предоплата не возвращена.

В 2009 году представители ООО «Альтернатива+»обратились в Хозяйственный суд Одесской области с иском о взыскании с ООО ПСК «Вертикаль»задолженности по вышеуказанным договорам.

23.11.09 года решением Хозяйственного суда Одесской области иск ООО «Альтернатива+»удовлетворен полностью и с учетом самостоятельно погашенной предприятием ООО ПСК «Вертикаль»задолженности в сумме 267 755 грн., судом принято решение взыскать с ООО ПСК «Вертикаль» сумму долга в сумме 21754245 грн.

Также в ходе рассмотрения вышеуказанного иска ООО «Альтернатива+»был рассмотрен встречный иск ООО ПСК «Вертикаль»о признании договоров с ООО «Альтернатива+»не действительными. В удовлетворении встречного иска ООО ПСК «Вертикаль» судом отказано полностью, договора судом признаны законными и такими, которые не нарушают публичный порядок, а именно, не направлены на нарушение конституционных прав граждан и свобод человека и гражданина, уничтожение, повреждения имущества физического и юридического лица, государства, АРК, территориальной громады, незаконного завладения им.

Также судом в решении указано, что заключенные между ООО «Альтернатива+»и ООО ПСК «Вертикаль»договора не были заключены в противоправных целях, а именно с целью получения «налоговой выгоды»должностными лицами ООО «Альтернатива+».

В ходе следствия, у должностных лиц ООО «Алтернатива+»изъяты и исследованы все первичные бухгалтерские документы указанного предприятия по взаимоотношениям с ООО ПСК «Вертикаль»за проверяемый период.

Установлено, что данные документы имеют все необходимые реквизиты и составлены в соответствии с требованиями нормативно правовых актов, закрепляющих правовые основы регулирования, организации, ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в Украине, своевременность и полноту уплаты налогов, а именно: Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», «Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденного приказом Минфина Украины от 24.05.95. № 88, Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия», Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость». Таким образом, данные документы не могут быть признаны не действительными и не могут быть не учтены в бухгалтерском и налоговом учете предприятия.

Кроме того, согласно выводам судебноэкономической экспертизы № 12005/12006 от 01.06.10года установлено, что поскольку признание ревизорами налогового органа заключенных договоров купли-продажи и договора поставки между ООО ПСК «Вертикаль»и ООО «Альтернатива+»«ничтожными»осуществлялось согласно норм Гражданского кодекса Украины, без доказательств направленности заключенных договоров на нарушение налогового законодательства: Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»и Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия» и на уклонение от платы налогов, выводы акта № 4829/233/31942508 от 28.11.08. ГНИ Червонозаводского района г. Харькова документальной невыездной проверки ООО «Альтернатива+»по взаимоотношениям с ООО ПСК «Вертикаль»документально и нормативно не подтверждаются.

Экспертами при исследовании установлено следующее, что актом проверки не зафиксировано фактов включения служебными лицами ООО «Альтернатива+»в состав валовых затрат и в состав налогового кредита по НДС сумм, не подтвержденных соответствующими документами, или документами оформленными с нарушениями.

Положения п. 5.1., пп. 5.3.9 п. 5.3, ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия»и положения п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»не определяют ничтожность правоотношений, как основание для не включения затрат в состав валовых затрат предприятия и как основание для не включения сумм НДС в состав налогового кредита на основании имеющихся налоговых накладных.

В материалах, предоставленных для исследования, имеются сведения о признании действительными договоров, заключенных между предприятиями ООО «Альтернатива+»и ООО ПСК «Вертикаль».

Согласно показаниям директора ООО «Альтернатива+»ОСОБА_1 в качестве свидетеля установлено, что между ООО «Альтернатива+»и ООО ПСК «Вертикаль»действительно были заключены вышеуказанные договора и осуществлена предоплата в сумме около 22 млн. грн.

ООО ПСК «Вертикаль»договорные обязательства не выполнило, предоплату вернуло частично в сумме около 270 тыс. грн., в связи с чем, после установления местонахождения предприятия, ООО «Альтернатива+»подало в хозяйственный суд Одесской области иск о взыскании задолженности с ООО ПСК «Вертикаль».

На основании изложенного следует, что в ходе досудебного следствия по указанному уголовному делу не добыто объективных данных, свидетельствующих об умышленном заключении должностными лицами ООО «Альтернатива+»бестоварных операций, использования первичных бухгалтерских документов с реквизитами ООО ПСК «Вертикаль»с целью минимизации объекта налогообложения и уклонения от уплаты налогов.

Таким образом, следствием правомерно сделан вывод, что в действиях должностных лиц ООО «Альтернатива+», а именно, ОСОБА_1, как директора указанного предприятия, с учетом того, что ним в 2008 году были подписаны все первичные бухгалтерские документы по взаимоотношениям с ООО ПСК «Вертикаль», отсутствует объективная и субъективная сторона составов преступлений, предусмотренных ст.ст. 364 ч. 2, 212 ч. 3 УК Украины.

При проведении досудебного следствия по уголовному делу № 18090048 была назначена внеплановая документальная проверка деятельности ООО «Альтернатива+»по вопросу полноты, своевременности уплаты налогов и иных обязательных платежей.

По итогам проверки, ООО «Альтернатива+» доначислены налоговые обязательства в сумме 10960 387 грн., составлен акт проверки № 2737/233/31942508 от 04.06.09.

Основанием к доначислению налоговых обязательств ООО «Альтернатива+»послужило то, что ООО «Альтернатива+»неправомерно включило в состав валовых затрат предприятия суммы по приобретению в 2008 году акций ОАО «Гидромашремонт»(код 334207233) на общую сумму 57215000 грн. и акций ОАО «Железобетодорстрой»(код 33420822) на общую сумму 5318150 грн.

Анализом деятельности ОАО «Гидромашремонт», ОАО «Железобетодорстрой»установлено, что они зарегистрированы по одному адресу, имеют одного руководителя, в 2008 году не сдавали отчеты в органы налоговой службы по месту регистрации.

Таким образом, отсутствие управленческого и технического персонала, а также материально-технической базы у ОАО «Гидромашремонт»и ОАО «Железобетодорстрой», свидетельствует об экономической и финансовой не привлекательности ценных бумаг (акций) данных предприятий.

Следовательно, должностные лица ООО «Альтернатива+»использовали указанные выше сделки как механизм по уклонению от уплаты налога на прибыль в сумме 10960 387 грн., путем уменьшения объекта налогообложения за счет искусственного завышения валовых затрат предприятия, чем нарушили требования п.п. 7.6 ст. 7, п. 5.1, п.п. 5.2.1, п. 5.2, п.п. 5.5.1, п. 5.5, п.п. 5.3.9, п. 5.3 ст. 5 и п.п. 11.2.3, п. 11.2 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий».

Указанные материалы документальной плановой проверки ООО «Альтернатива+»стали поводом к возбуждению уголовного дела № 18090114 по факту злоупотребления служебным положением и умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах служебными лицами ООО «Альтернатива+»по признакам преступлений, предусмотренных ст. ст. 364 ч. 2, 212 ч. 3 УК Украины.

Проведенным досудебным следствием по указанному факту установлено, что операции по купле продаже акций ОАО «Гидромашремонт»и ОАО «Железобетодорстрой»были совершены должностными лицами ООО «Альтернатива+»в 2008 году, а в марте 2009 года решением Хозяйственного суда Днепропетровской области принято решение о приостановлении деятельности указанных предприятий, в связи с не нахождением их по юридическому адресу и не сдачей отчетности. Эмиссия ценных бумаг ОАО «Гидромашремонт»и ОАО «Железобетодорстрой»на момент совершения должностными лицами ООО «Альтернатива+»финансовых операций с акциями данных предприятий отменена не была, поэтому объективных данных о не ликвидности указанных ценных бумаг в ходе следствия не получено.

Данные бумаги приобретались должностными лицами ООО «Альтернатива+»через посредника торговца ценными бумагами ООО КУА «Кастл Финанс»«Кастл Капитал».

Так ревизорами - инспекторами при проведении вышеуказанной проверки не зафиксированы факты включения служебными лицами ООО «Альтернатива+»в состав валовых затрат сумм не подтвержденных соответствующими документами, или документами оформленными с нарушениями.

Выводы акта проверки ГНИ Червонозаводского района г. Харькова о несоблюдении ООО «Альтернатива+»требований налогового законодательства базируются лишь на признании договоров по купле - продаже акций ОАО «Гидромашремонт»и ОАО «Железобетодорстрой» ничтожными на основании ст.ст. 203, 215, 216, 228 ГК Украины

Положения п. 5.1., пп. 5.3.9 п. 5.3, ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия» не определяют ничтожность правоотношений, как основание для не включения затрат в состав валовых затрат предприятия на основании имеющихся первичных бухгалтерских документов.

На основании изложенного следует, что в ходе досудебного следствия по указанному уголовному делу не добыто объективных данных, свидетельствующих об умышленном заключении должностными лицами ООО «Альтернатива+» операций по купле-продаже неликвидных акций ОАО «Гидромашремонт»и ОАО «Железобетодорстрой»с целью искусственного завышения валовых затрат предприятия, тем самым минимизации объекта налогообложения и уклонения от уплаты налогов.

Таким образом, следствием правомерно сделан вывод, что в действиях должностных лиц ООО «Альтернатива+», а именно, ОСОБА_1, как директора указанного предприятия, с учетом того, что ним в 2008 году были подписаны все первичные бухгалтерские документы, связанные с приобретением у ООО КУА «Кастл Финанс»«Кастл Капитал»акций вышеуказанных предприятий, отсутствует объективная и субъективная сторона составов преступлений, предусмотренных ст.ст. 364 ч. 2, 212 ч. 3 УК Украины.

Кроме того, при проведении досудебного следствия по вышеуказанным уголовным делам, к материалам дела были приобщены обобщенные материалы № 0628/2009/ДСК Государственного комитета финансового мониторинга Украины.

Согласно указанным материалам проверки установлено, что Государственный комитет финансового мониторинга Украины получил информацию от ГНА Украины о том, что в ходе расследования данных уголовных дел установлены факты использования должностными лицами ООО «Альтернатива+»технических акций украинских предприятий для вывода валютных средств за границ через счета фиктивных предприятий, печати которых изъяты в ходе следствия по уголовному делу № 18090048. В последующем указанные денежные средства возвращались в Украину и были сняты в наличном виде. В данной схеме были использованы предприятия-нерезиденты.

От субъектов первичного финансового мониторинга получено 104 сообщения о финансовых операциях, подлежащих финансовому мониторингу, которые проведены с участием ООО «Альтернатива+»в период времени 09.07.03. по 11.06.09. на общую сумму 3823, 78 млн. грн., в том числе 11.06.09. компанией «A.B. GLOBEL TRADE LIMITED»осуществлен перевод на сумму 751,48 млн. грн. с назначением платежа возвращение инвестиций.

При проведении следственной проверки указанного факта возможной легализации денежных средств установлено, что согласно информации Интерпола все предприятия нерезиденты, печати и юридические дела которых изъяты при проведении обыска в офисных помещениях ООО «Альтернатива+» и депозитной банковской ячейки, находящейся в помещениях отделения АО «Укрсиббанк», расположенных по адресу: г. Харьков, ул. Иванова, 10, надлежащим образом зарегистрированы. Юридические дела указанных предприятий - нерезидентов содержат в себе доверенности, уполномочивающие граждан Украины, в том числе и ОСОБА_1, осуществлять деятельность от имени данных предприятий на территории Украины. Согласно данным НБУ и Управления Национального банка Украины в Харьковской области установлено, что после получения разрешений подразделений по борьбе с организованной преступностью, ОСОБА_1 и ООО «Альтернатива+»получало лицензии на осуществление инвестиций за границу и перечисление валюты за границу с целью оплаты валютных ценностей и ООО «Альтернатива+»осуществляло перечисление валюты на основании контрактов, надлежащим образом зарегистрированных в Управления Национального банка Украины в Харьковской области.

Таким образом, каких - либо объективных данных, подтверждающих получение должностными лицами ООО «Альтернатива+», а именно, ОСОБА_1, доходов, полученных преступным путем следствием не добыто, в связи с чем, в их действиях отсутствует факт легализации денежных средств, полученных преступным путем, о возможном наличии которого указывают материалы финансового мониторинга, составленные на основании безосновательной информации налогового органа по уголовному делу № 18090048, которое не находилось в производстве налоговой службы.

Таким образом, следствием в полном соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства и фактическими обстоятельствами по делу установлено отсутствие оснований для возбуждения уголовного дела.

В соответствии со ст. 99 УПК Украины при отсутствии оснований для возбуждения уголовного дела прокурор, следователь, орган дознания или судья своей постановлением отказывают в возбуждении уголовного дела

В соответствии с п. п.1, 2 ч. 1 ст. 6 УПК Украины уголовное дело не может быть возбуждено

1) из-за отсутствия события преступлению;

2) за отсутствием в деянии состава преступления.

Суд полагает, что отсутствие события преступления следует понимать только как отсутствие вообще события, по поводу которого производилось расследование. Отсутствие события преступления, в отличие от отсутствия в деянии состава преступления и всех других оснований к прекращению уголовного дела, охватывает те случаи в следственной практике, когда оказывается, что событие, в связи с предположением о наличии которого возбуждено уголовное дело (проводится доследственная проверка), фактически не имело места.

События, в связи с предположением о наличии которых была связана проверка, в данном случае имели место, однако действия ОСОБА_1 были законными, в связи с чем следователем по ОВД следственного отдела прокуратуры Харьковской области младшим советником юстиции Оганнисяном А.А. правомерно отказано в возбуждении в отношении ОСОБА_1 уголовного дела в связи с отсутствием в его действиях признаков состава преступлений, предусмотренных ст.ст. 364 ч. 2, 212 ч. 3, 209 ч. 3 УК Украины. В связи с чем основания к отмене указанного постановления отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 6, 99, 2362 УПК Украины, суд

П О С Т А НО В И Л :

Жалобу ОСОБА_1 на постановление об отказе в возбуждении уголовного дела в отношении ОСОБА_1, 1972 г.р., по факту злоупотребления служебным положением, умышленного уклонения служебными лицами ООО «Альтернатива+»(код 31942598) от уплаты налогов в особо крупном размере и легализации доходов, полученных преступным путем, в связи с отсутствием в его действиях признаков состава преступлений, предусмотренных ст.ст. 364 ч. 2, 212 ч. 3, 209 ч. 3 УК Украины, вынесенное «08» ноября 2010 года следователем по ОВД следственного отдела прокуратуры Харьковской области младшим советником юстиции Оганнисяном А.А. оставить без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в течение 7 суток с момента его вынесения в апелляционный суд Харьковской области.

Судья В.А.Журавель