Вирок № 21056852, 28.10.2011, Сколівський районний суд Львівської області

Сколівський районний суд Львівської області

Справа № 1-8/2011

28.10.2011

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28 жовтня 2011 року Сколівський районний суд Львівської області в складі:

головуючого суддіЯнка Б.Я.;

при секретаріПавкевич Н.Я.;

з участю прокурораЛесковича І.Б.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Сколе кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки та жительки АДРЕСА_2, українки, громадянки України, з вищою освітою, одружену, на утриманні якої двоє малолітніх дітей, працюючої директором ПП Території МЖК що в смт. Славсько по вул. Шевченка, 2 Сколівського району Львівської області, раніше не судиму, у скоєнні злочинів передбачених ч.2 ст. 15, ч.4 ст. 191, ч.1 ст. 366 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

Підсудна ОСОБА_1, у відповідності до установчих документів, наказу про призначення на посаду директора ПП Території МЖК що в смт. Славсько по вул. Шевченка, 2 Сколівського району Львівської області № 7 від 01.08.2005 року, у відповідності до п. 4.2, 4.6,4.7 розділу 4 Управління підприємством, розділу 6 Розрахунки, облік, звітність та розділу 7 Трудовий колектив, повноваження його виборних органів, статуту ПП Території МЖК затвердженого 08.04.2005 року засновником ОСОБА_2, з 01.12.2006 року, будучи службовою особою та зобовязаною організовувати та здійснювати фінансово-господарську діяльність підприємства, видавати накази, давати вказівки, забезпечувати рентабельність, прибутковість роботи підприємства, представляти його у відносинах з іншими юридичними та фізичними особами, розпоряджатися майном, укладати угоди (договори, контракти); будучи відповідальною за повноту та своєчасність сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, що входять в систему оподаткування, усвідомлювала, що у відповідності до вимог п.п. 7.7.1 п.7.7 ст. 7 Закону України Про податок на додану вартість, із змінами та доповненнями, сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду, і відповідно до вимог п.п. 7.7.4 п. 7.7 ст. 7 вказаного Закону, платник податку, який має право на одержання бюджетного відшкодування та прийняв рішення про повернення повної суми бюджетного відшкодування, подає відповідному податковому органу податкову декларацію та заяву про повернення такої повної суми бюджетного відшкодування, яка відображається у податковій декларації.

ОСОБА_1, переслідуючи мету на розкрадання коштів з державного бюджету в великих розмірах, шляхом зловживання службовим становищем, безпідставно створюючи податковий кредит і вподальшому податкову заборгованість, з корисливих мотивів, при здійсненні фінансово-господарської діяльності ПП „Територія МЖК", в порушення п. 1.3. п. 1.7 ст.1, пп. 7.4.1 п. 7.4, пп. 7.5.1, п. 7.5, п.п. 7.7.1, п.п. 7.7.2 п. 7.7 ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість", із змінами та доповненнями, в жовтні 2009 року безпідставно завищила заявлену суму бюджетного відшкодування за 3-й та 4-й квартали 2006 року на суму 174982грн, в результаті чого здійснила намір на заволодіння державними коштами у великих розмірах, проте не довела його до кінця з причин, що не залежали від її волі.

Так, ОСОБА_1, в період лютого-березня 2006 року за допомогою невстановлених слідством осіб, матеріали відносно яких виділено для додаткової перевірки, здійснювала загально-будівельні та опоряджувальні роботи з реконструкції приміщень туристичного комплексу „Карпати", що розташований в смт. Славсько, вул. Шевченка, 2 Сколівського району Львівської області..

Для здійснення безпідставного формування та завищення податкового кредиту по податку на додану вартість, з корисливих мотивів - директор ОСОБА_1 від імені підприємства - 16 січня 2006 року уклала Договір підряду на капітальне будівництво (реконструкцію) № 16/1 з ТзОВ „Валлар-Дніпро" (код за ЄДРПОУ 33769910, зареєстроване виконавчим комітетом Дніпропетровської міської ради 15.09.2005 року за юридичною адресою -АДРЕСА_1; взяте на податковий облік в ДПІ Бабушкінського району м. Дніпропетровська) в особі директора ОСОБА_3

Відповідно до умов договору, підрядник - ТзОВ Валлар-Дніпро" зобов'язувався з використанням власних та отриманих від „Замовника" - ПП „Територія МЖК" ресурсів виконувати загально-будівельні та опоряджувальні роботи з реконструкції туристичного комплексу „Карпати" згідно із затвердженою проектною документацією, здавати виконані роботи на „Об'єкті" в смт. Славсько у встановлений термін. Згідно розділу 4 Договору - Договірна ціна за цим договором становить -1427515, 20 грн. з урахуванням ПДВ. На виконання умов договору ПП „Територія МЖК" дані витрати віднесені на збільшення вартості основних засобів (103 р-к „Будівлі та споруди") у 2006 році на загальну суму 874916,67 грн.

Достовірно знаючи, що загально-будівельні, опоряджувальні роботи з реконструкції туристичного комплексу „Карпати" виконуватимуться не силами ТзОВ „Валлар-Дніпро", а із залученням сторонніх фізичних та юридичних осіб, ОСОБА_1 з метою підтвердження витрат підприємства та безпідставного віднесення до податкового кредиту сум податку на додану вартість, отримала у невстановлених слідством осіб: податкові накладні ТзОВ Валлар-Дніпро" № 44 від 28.02.2006 року, № 48 від 29.03.2006 року; акт за березень 2006 року прийому виконаних підрядних робіт, з вказаним кошторисом на „Реконструкцію з надбудовою ТК „Карпати"; акт прийомки виконаних підрядних робіт за лютий 2006 року на локальний кошторис на „Реконструкцію з надбудовою ТК „Карпати"; акт приймання-передачі проектної документації та будівельного майданчика (фронту робіт) до Договору підряду на капітальне будівництво (реконструкцію) №16/1 від 16.01.2006 року; довідку про вартість виконаних підрядних робіт і витратах за березень 2006 року, з вказаною вартістю виконаних робіт по „Реконструкції з надбудовою ТК Карпати"; довідку про вартість виконаних підрядних робіт і витратах за лютий 2006 року, з вказаною вартістю виконаних робіт по „Реконструкції з надбудовою ТК „Карпати"; локальний кошторис з договірною ціною на „Реконструкцію з надбудовою ТК „Карпати"; розрахунок загальновиробничих витрат до прямих витрат, локальний кошторис №1 „Реконструкції з надбудовою ТК „Карпати"; відомість ресурсів до акту прийомки за березень 2006 року, форма № 4а „Реконструкції з надбудовою ТК „Карпати"; розрахунок загальновиробничих витрат до прямих витрат, локальний кошторис №1 „Реконструкція з надбудовою ТК „Карпати".

На підставі отриманих документів, ОСОБА_1 безпідставно сформувала податковий кредит по податку на додану вартість на суму 174982 грн., включивши її в рядок 26 -„Залишок відємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового кредиту" податкової декларації з податку на додану вартість ПП „Територія МЖК" за ІV квартал 2006 року.

В 2006 році ОСОБА_1 не довела свій намір на бюджетне відшкодування до кінця, оскільки для підтвердження сум податку на додану вартість, відповідно до вимог п.п. 7.7.5. пункту 7.5 ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість" - „Протягом 30 днів, наступних за днем отримання податкової декларації, податковий орган проводить документальну невиїзну перевірку (камеральну) заявлених у ній даних. За наявності достатніх підстав вважати, що розрахунок суми бюджетного відшкодування було зроблено з порушенням норм податкового законодавства, податковий орган має право протягом такого ж строку провести позапланову виїзну перевірку (документальну) платника для визначення достовірності нарахування такого бюджетного відшкодування ".

Зазначений податковий кредит в ІV кварталі 2009 року, а саме 16 та 20 жовтня 2009 року, включила в рядок 26 уточнюючих розрахунків податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок за III, ІV квартали 2006 року, таким чином продовжувала свій злочинний намір на незаконне бюджетне відшкодування.

Достовірно знаючи, що загально-будівельні, опоряджувальні роботи з реконструкції туристичного комплексу „Карпати" в лютому-березні 2006 року виконувались сторонніми особами, а не ТзОВ „Валлар-Дніпро", відповідно проведення зустрічної документальної перевірки неможливе, остання за допомогою невстановлених слідством осіб і особисто підробила довідку про нібито проведену ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська зустрічну перевірку на предмет підтвердження правових відносин між ТзОВ „Валлар-Дніпро" та ПП „Територія МЖК". В довідці № 13253/7/23-5 від 14.12.2009 року „Про результати невиїзної позапланової перевірки ТзОВ ,,Валлар-Дніпро" з питань правових відносин з ПП „Територія МЖК" за лютий, березень 2006року, за допомогою невстановлених слідством осіб, які вчинили підпис від імені головного державного податкового ревізора-інспектора ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ОСОБА_4, ОСОБА_1 особисто вчинила підпис від імені директора ТОВ .Валлар-Дніпро ОСОБА_3.

Підроблену нею особисто та за допомогою невстановлених слідством осіб довідку №13253/7/23-5 від 14.12.2009 року „Про результати невиїзної позапланової перевірки ТзОВ „Валлар-Дніпро" з питань правових відносин з ПП „Територія МЖК" за лютий, березень 2006 року подала в ДПІ у Сколівському районі Львівській області, де дану довідку зареєстровано за вхідним № 13496 від 28.12.2009 року в журналі вхідної кореспонденції ДПІ у Сколівському районі.

Для реалізації свого злочинного наміру на безпідставне бюджетне відшкодування ОСОБА_1, були безпідставно включені суми податкового кредиту по податку на додану вартість, в жовтні 2009 року внесла до документів податкової звітності ПП „Територія МЖК" - уточнюючих розрахунків податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок за III, ІV квартали 2006 року, заяв про повернення суми бюджетного відшкодування за III, ІV квартали 2006 року та 16, 20 жовтня 2009 року подала їх до контролюючого органу ДПІ у Сколівському районі Львівської області.

Отже, своїми умисними діями ОСОБА_1 повністю виконала злочинні дії направлені на незаконне бюджетне відшкодування, однак, з причин що не залежали від її волі, не довела його до кінця.

Безпідставне заявлення ОСОБА_1 до бюджетного відшкодування у жовтні 2009 року від'ємного значення за 3-й квартал 2006 року в розмірі 88 322грн. та 4-й квартал 2006 року в розмірі 86 660 грн. було виявлено та викрито працівниками ДПІ у Сколівському районі Львівської області під час проведення виїзної позапланової перевірки підприємства з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника банку за 3-й та 4-й квартали 2006 року та відображено в довідці №3/23-0/32188421 від 18.01.2010 року, а також під час проведення дослідної перевірки працівниками ВПМ ДПІ у Стрийському районі Львівської області.

Доведення службовою особою ПП „Територія МЖК" свого злочинного наміру до кінця призвело б до того, що в порушення п. 3.1 ст. З, п.п. 4.5.1 п. 4.5 ст.4, п.п.7.2.3, п. 7.2, п.п.7.3.1, п.7.3, п.п.7.7.1, п.п. 7.7.2 п. 7.7 ст. 7 Закону України від 03.04.97 № 168/97-ВР „Про податок на додану вартість", із змінами та доповненнями, ОСОБА_1, шляхом зловживання службовим становищем, незаконно заволоділа б державними коштами у вигляді отриманого бюджетного відшкодування податку на додану вартість в розмірі 174982 грн., що в 578,46 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, і становить великий розмір.

Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_1 переслідуючи мету направлену на безпідставне бюджетне відшкодування, будучи єдиною службовою особою ПП „Територія МЖК", в період лютого, березня 2006 року, жовтня 2010 року використовувала підроблені невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділено для проведення додаткової перевірки, особисто складала та видавала завідомо неправдиві документи.

Так, ОСОБА_1, з метою підтвердження витрат підприємства та безпідставного віднесення до податкового кредиту сум податку на додану вартість, отримала у невстановлених слідством осіб підроблені документи по взаєморозрахунках з ТзОВ „Валлар-Дніпро", а саме: договір підряду на капітальне будівництво (реконструкцію) № 16/1 від 16 січня 2006 року, укладеного між ПП „Територія МЖК" та ТзОВ „Валлар-Дніпро" податкові накладні ТзОВ „Валлар-Дніпро" № 44 від 28.02.2006 року, № 48 від 29.03.2006 року; акт за березень 2006 року прийому виконаних підрядних робіт, з вказаним кошторисом на „Реконструкцію з надбудовою ТК „Карпати"; акт прийомки виконаних підрядних робіт за лютий 2006 року на локальний кошторис на „Реконструкцію з надбудовою ТК „Карпати"; акт приймання-передачі проектної документації та будівельного майданчика (фронту робіт) до Договору підряду на капітальне будівництво (реконструкцію) № 16/1 від 16.01.2006 року; довідку про вартість виконаних підрядних робіт і витратах за березень 2006 року, з вказаною вартістю виконаних робіт по реконструкція з надбудовою ТК Карпати"; довідку про вартість виконаних підрядних робіт і витратах за лютий 2006 року, з вказаною вартістю виконаних робіт по „Реконструкції з надбудовою ТК „Карпати"; локальний кошторис з договірною ціною на „Реконструкцію з надбудовою ТК „Карпати"; розрахунок загальновиробничих витрат до прямих витрат, локальний кошторис № 1 „Реконструкцію з надбудовою ТК „Карпати"; відомість ресурсів до акту прийомки за березень 2006 року, форма № 4а Реконструкція з надбудовою ТК „Карпати"; розрахунок загальновиробничих витрат до прямих витрат, локальний кошторис № 1 „Реконструкції з надбудовою ТК „Карпати", на підставі яких безпідставно сформувала податковий кредит по податку на додану вартість у сумі 174 982 грн.

Крім того, для реалізації своєї злочинної мети на безпідставне бюджетне відшкодування, ОСОБА_1, в жовтні 2009 року вносила завідомо неправдиві дані до офіційних документів, а саме:

-Уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок за ІV квартал 2006 року;

-Довідки щодо залишку суми від'ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду за ІV квартал 2006 року;

-Розрахунку суми бюджетного відшкодування за ІV квартал 2006 року;

-Заяви про повернення суми бюджетного відшкодування за ІV квартал 2006 року,

-Уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок за III квартал 2006 року;

-Довідки щодо залишку суми від'ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду за Ш квартал 2006 року;

-Довідки щодо залишку суми від'ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду за III квартал 2006 року;

-Розрахунку суми бюджетного відшкодування за ПІ квартал 2006 року;

-Заяви про повернення суми бюджетного відшкодування за ІП квартал 2006 року. Підроблені документи податкової звітності ОСОБА_1 в ІV кварталі 2009 року подала до контролюючого податкового органу - ДПІ у Сколівському районі Львівській області, де вони були зареєстровані за вхідними № № 14810, 14819, 15147 від 20.10.2009 року, № № 14541, 14553, 14555 від 16.10.2009 року.

На підтвердження заявлених до бюджетного відшкодування сум податку на додану вартість вказаних у фальсифікованих документах податкової звітності та для переконання ДПІ у Сколівському районі Львівської області у достовірності відбуття господарських операцій з ТзОВ -„Валлар-Дніпро", ОСОБА_1, за допомогою невстановлених слідством осіб підробила довідку №13253/7/23-5 від 14.12.2009 року „Про результати невиїзної позапланової перевірки ТзОВ „Валлар-Дніпро" з питань правових відносин з ПП „Територія МЖК" за лютий, березень 2006 року", особисто вчинивши в ній підпис від імені директора ТзОВ, „Валлар-Дніпро" ОСОБА_3

Доведення службовою особою ПП „Територія МЖК" ОСОБА_1 шляхом зловживання службовим становищем свого злочинного наміру до кінця призвело б до того, що в порушення п. 3.1 ст. З, п.п. 4.5.1 п. 4.5 ст.4, п.п. 7.2.3, п. 7.2, п.п. 7.3.1, п. 7.3, п.п. 7.7.1, п.п. 7.7.2 п. 7.7 ст. 7 Закону України від 03.04.97 № 168/97-ВР Про податок на додану вартість", шляхом внесення до податкових декларацій з податку на додану вартість за ІV квартал 2006 року, уточнюючих розрахунків податкових зобов'язань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок за ПІ, ІV квартали 2006 року податкових декларацій з податку на додану вартість, поданих до ДПІ у Сколівському районі Львівської області 16 та 20 жовтня 2010 року, завідомо неправдивих відомостей, остання незаконно заволоділа б державними коштами у вигляді отриманого бюджетного відшкодування податку на додану вартість в розмірі 174982 грн.

Таким чином органом досудового підстава ОСОБА_1 інкримінується те, що вона будучи службовою особою, вчинила замах на заволодіння чужим майном - бюджетними коштами шляхом зловживання своїм службовим становищем, у великих розмірах, а також те, що вона будучи службовою особою, вносила до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, складала і видавала завідомо неправдиві документи.

В судовому засіданні підсудна ОСОБА_1 свою винуватість в інкримінованих їй злочинах заперечила, винною себе не визнала та пояснила, що у період з 02.06.2006 року по 01.12.2006 року вона перебувала у декретній відпустці, а з 01.12.2006 року по даний час працює на посаді директора ПП Територія МЖК. На роботу вказаного підприємства був прийнятий чоловік з м. Дніпропетровськ ОСОБА_5, і фактично всі переговори з ТзОВ „Валлар-Дніпро" вів останній. Інформація про виконані будівельні роботи до неї поступала від ОСОБА_5, який був фактичним заступником засновника ПП Територія МЖК ОСОБА_2 Роботи по будівництву ТК Карпати здійснювали будівельні бригад з м. Дніпропетровська. Покладені на неї обовязки вона виконувала належним чином, наміру заволодіти бюджетними коштами не мала. Вважає, що до скоєних злочинів причетні інші особи, однак органи досудового слідства належним чином не встановили їх причетності до скоєного.

Незважаючи на те, що підсудна ОСОБА_1 заперечила свою вину у скоєнні нею злочину, її вина у вчиненні злочинів знайшла своє підтвердження в ході судового засідання і доведена наступними доказами.

Допитана в судовому засіданні в якості свідка ОСОБА_6 показала, що вона працює на посаді головного державного податкового ревізора-інспектора ДПІ у Сколівському районі Львівської області, та при проведенні перевірки встановлено, що ПП „Територія МЖК" недостовірно нараховано суми бюджетного відшкодування ПДВ за третій та четвертий квартали 2006 року, а також встановлено, що підприємством за перший квартал 2006 року завищено податковий кредит ПДВ в сумі 174982,00 гривень. Основним постачальником ПП „Територія МЖК" було ТзОВ „Валлар-Дніпро", яке відповідно до первинних документів виконувало будівельні роботи з реконструкції ТК Карпати. Після проведених перевірок відповідної документації, будівельні роботи з реконструкції ТК Карпатибули виконані іншою будівельною фірмою, однак якою, вона сказати не може.

В судовому засіданні допитаний в якості свідка головний державний податковий ревізор інспектор ДПІ у Сколівському районі Львівської області ОСОБА_7 показав, що ним було проведено позапланову документальну перевірку ПП Територія МЖК з питань достовірності нарахованих сум бюджетного відшкодування ПДВ. Під час проведення перевірки в ДПІ Сколівського району була представлена довідка з м. Дніпропетровська зустрічної перевірки щодо взаємовідносин ПП Території МЖК з ТзОВ Валлар - Дніпро, і відразу ж виникли сумніви щодо її достовірності. Яким чином ця довідка потрапила в ДПІ Сколівського району він пояснити не може, оскільки цього йому невідомо. Зателефонувавши у ДПІ Бабушкінського району м. Дніпропетровська він зрозумів, що ця довідка є недостовірним документом.

Допитаний в судовому засіданні в якості свідка головний державний інспектор контролю забудови територій інспекції ДАБК Сколівського району у Львівській області ОСОБА_8 суду показав, що він разом з комісією виїжджав на місце в смт. Славсько Сколівського району де проводилась реконструкція з надбудовою ТК Карпати. На даному обєкті будівельні роботи були виконані згідно з державними будівельними нормами передбачені проектною документацією. На місці було складено акт державної приймальної комісії про прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом обєкта. Відповідальним за проведення будівельних робіт був відповідальним ОСОБА_2, з яким він особисто зустрічався та оглядав виконані роботи.

Як вбачається з оголошених та досліджених в судовому засіданні показів допитаної в якості свідка колишнього головного державного податкового ревізора - інспектора ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ОСОБА_4 вбачається, що вона працювала в інспекції в період з 06.08.2006 року по 04.12.2008 року, після чого переведена на роботу в Лівобережну МДПІ м. Дніпропетровська на аналогічну посаду. Перевірку ТзОВ ,Валлар-Дніпро" з питань правових відносин з ПП „Територія МЖК" в період лютого, березня 2006 року ніколи не проводила. Ким складена та підписана від її імені Довідка про проведення зустрічної перевірки від 14.12.09 за № 13253/7/123-5 їй невідомо. Даний документ не містить її підпису, взагалі про перевірку такого товариства їй нічного невідомо. Вона не знайома ні з засновниками, ні зі службовими особами ТзОВ „Валлар-Дніпро" /т. 7 а.с. 17-19/.

Оголошеними та дослідженими в судовому засіданні показів допитаної в якості свідка колишнього бухгалтера ПП „Територія МЖК" ОСОБА_9, вбачається, що директор підприємства має право підпису банківських документів, є розпорядником фінансово-господарської діяльності підприємства. За період перебування підсудної ОСОБА_1 у декретній відпусці з червня 2006 року по 30 листопада 2006 року, вона працювала на посаді директора підприємства. В період до червня 2006 року, після 30 листопада 2006 року по даний час на посаді директора працює ОСОБА_1, яка має право першого підпису документів, підписує документи податкової звітності, веде бухгалтерський облік, має в розпорядженні печатку /т. 7 а.с. 288-290/.

Крім того, вина підсудної ОСОБА_1 у вчиненні злочину доведена наступними письмовими доказами по справі:

матеріалами дослідчої перевірки, проведеної працівниками ВПМ ДПІ у Стрийському районі Львівської області, в тому числі рапортів, довідок, схем КОЗП № 7 від 03.02.2010 року, з яких вбачається, що проведеними оперативно - розшуковими заходами встановлено, що посадові особи ПП „Територія МЖК" намагалися безпідставно заволодіти коштами державного бюджету в сумі 174 892 грн., по підроблених документах, у вигляді відшкодування ПДВ. /т. 1 а.с. 11-199/;

довідкою Про результати невиїзної позапланової перевірки ТзОВ Валлар Дніпро" з правових відносин з ПП „Територія МЖК" за лютий, травень 2006 року від 14.12.2009 року за № 13253/7/123-5", з якої вбачається, що вона є недостовірним документом, складеною не за стандартом складення такого роду документів, містить неправдиві відомості про особу - виконавця перевірки та підроблені підписи ревізора ОСОБА_4, службової особи ОСОБА_3 /т.8 а.с. 120-123/;

довідкою № 3/23-0/32188423 від 18.01.2010 року Про результати позапланової виїзної перевірки приватного підприємства „Територія МЖК" з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника у банку: за 3-й, 4-й квартали 2006 року, яка виникла за рахунок від'ємного значення з ПДВ, що нараховувалось за періоди з 01.01.2006 року по 30.06.2006 року", з якої вбачається, що не можливо було підтвердити заявлену ПП „Територія МЖК" суму бюджетного відшкодування ПДВ за 3-й квартал 2006 року на суму 88 322 грн., за 4-й квартал 2006 року на суму 86 660 грн. /т. 8 а.с. 124-134/;

актом № 25/23-0/ 32188423 від 31.03.2010 року Про результати позапланової виїзної перевірки приватного підприємства „Територія МЖК" з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника у банку за 3-й, 4-й квартали 2006 року, яка виникла за рахунок від'ємного значення з ПДВ, що нараховувалось за періоди з 01.01.2006 року по 30.06.2006 року", з якого вбачається, що в порушення п. 3.1 ст. З, п.п. 4.5.1 п. 4.5 ст.4, п.п. 7.2.3, п. 7.2, п.п. 7.3.1, п. 7.3, п.п. 7.7.1, п.п. 7.7.2 п. 7.7 ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість" ПП „Територія МЖК" завищено заявлену суму бюджетного відшкодування за 3-й квартал 2006 року на суму 88 322 грн., за 4-й квартал 2006 року на суму 86 660 грн. /т. 8 а.с. 29-44/;

даними податкового повідомлення-рішення № 0000172351/0 від 13.04.2010 року, з якого вбачається, що ДПІ у Сколівському районі Львівської області зменшено суму бюджетного відшкодування ПДВ ПП „Територія МЖК" на 174 982 грн. /т. 8 а.с. 50/;

даними документів по взаємовідносинах ПП „Територія МЖК" з ТзОВ Валлар-Дніпро", з яких вбачається, що їх складала та підписувала підсудна ОСОБА_1 як службова особа підприємства, зі сторони ТзОВ Валлар-Дніпро", від імені директора ОСОБА_3, і дані документи є підробленими /т.2 а.с. 24-156/;

висновком експерта науково-дослідного експертно-криміналістичного центру при Управлінні МВС України на Львівській Залізниці № 197 від 04.06.2010 року, з якого вбачається, що документи по взаємовідносинах ПП „Територія МЖК" з ТзОВ Валлар - Дніпро" є підробленими, містять підписи від імені керівника ТзОВ Валлар-Дніпро" виконані не ОСОБА_3, а іншою особою, а від імені директора ПП „Територія МЖК" виконані особисто підсудною ОСОБА_1 /т.8 а.с. 90-109/;

документами податкової звітності ПП „Територія МЖК", а саме: уточнюючих розрахунків податкових зобов'язань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок за 3-й, 4-й квартали 2006 року; довідок щодо залишку суми від'ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду за 3-й, 4-й квартали 2006 року; заяв про повернення суми бюджетного відшкодування за 3-й, 4-й квартали 2006 року, з яких вбачається, що перелічені документи податкової звітності ОСОБА_1, з метою отримання бюджетного відшкодування, в 4-му кварталі 2009 року подала в ДПІ у Сколівському районі Львівській області. Надані нею документи були зареєстровані контролюючим податковим органом за вхідними № № 14810, 14819, 15147 від 20.10.2009 року, № № 14541, 14553, 14555 від 16.10.2009 року /т.3 а.с. 119-132/;

журналом вхідної кореспонденції ДПІ у Сколівському районі, з якого вбачається, що Довідка № 13253/7/23-5 від 14.12.2009 року Про результати невиїзної позапланової перевірки ТОВ Валлар-Дніпро" з питань правових відносин з ПП „Територія МЖК" за лютий, березень 2006 року" зареєстрована за вхідним № 13496 від 28.12.2009 року. /т. 2 а.с. 8 9/;

висновком експерта науково-дослідного експертно-криміналістичного центру при Управлінні МВС України на Львівській Залізниці № 196 від 28.05.2010 року, з якого вбачається, що в Довідці №13253/7/23-5 від 14.12.2009 року Про результати невиїзної позапланової перевірки ТОВ Валлар-Дніпро" з питань правових відносин з ПП „Територія МЖК" за лютий, березень 2006 року" підпис від імені ОСОБА_4 виконаний не ОСОБА_4, а іншою особою, підпис від імені громадянки ОСОБА_3 в графі „Директор ТзОВ „Валлар-Дніпро" виконаний ПІДСУДНОЮ ОСОБА_10 /т. 7 а.с. 306-329/;

висновком експерта науково-дослідного експертно-криміналістичного центру при Управлінні МВС України на Львівській Залізниці № 196 а від 28.05.2010 року, у податкових накладних № 44 від 28.02.2006 року та № 48 від 29.03.2006 року, виписаних продавцем послуг - ТзОВ Валлар-Дніпро" покупцеві П.П. „Територія МЖК" підпис від імені директора ТзОВ Валлар-Дніпро" ОСОБА_3 виконаний не ОСОБА_3, а іншою особою /т. 7 а.с. 337-346/;

висновком експерта науково-дослідного експертно-криміналістичного центру при Управлінні МВС України на Львівській Залізниці № 431 від 15.06.2010 року, з якого вбачається, що Довідка № 13253/7/23-5 від 14.12.2009 року Про результати невиїзної позапланової перевірки ТОВ „Валлар-Дніпро" з питань правових відносин з ПП „Територія МЖК" за лютий, березень 2006 року" ймовірно виконана на одному і тому друкуючому обладнанні що й виписка з наказу № 19-0 від 28.10.2008 року. Відповідно дана довідка могла бути видрукуваною в приміщенні ДПІ у Сколівському районі Львівської області, за допомоги працівників інспекції при домовленості із ПІДСУДНОЮ ОСОБА_1 Матеріали по даному факту виділено з кримінальної справи та відносно працівників ДПІ скеровано в ВВБ при ДПА у Львівській області /т. 8 а.с. 148-154/;

матеріалами виконаного працівниками податкової міліції ДПА у Дніпропетровській області окремого доручення, з яких вбачається, що:

провести виїмку документів по взаємовідносинах між ТзОВ „Ваплар-Дніпро" та ПП „Територія МЖК" не видалось за можливе, оскільки не надані директором ОСОБА_11; по суті взаємовідносин з ПП „Територія МЖК" службова особа товариства директор ОСОБА_3, засновник ОСОБА_12 відмовились давати свідчення посилаючись на ст. 63 Конституції України, хоча жодне із запитань слідчого поставлених на допиті в якості свідка не має відношення до членів родини, близьких родичів чи особистого життя особи, яка допитувалась, питання стосувались виключно до виконання посадовою особою покладених на неї організаційно-розпорядчих функцій при здійснення господарської діяльності ТзОВ Валлар-Дніпро". Крім того, особи дотичні до здійснення діяльності товариства відмовились надавати зразки підписів та почерку, достовірно знаючи у звязку із чим виникла необхідність у проведенні такої слідчої дії /т. 7 а.с. 8 92/;

даними протоколу огляду від 03.05.2010 року, з якого вбачається, що у книзі обліку актів зустрічних перевірок ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська записів про реєстрацію Довідки №13253/7/23-5 від 14.12.2009 року Про результати невиїзної позапланової перевірки ТОВ „Валлар-Дніпро" з питань правових відносин з ПП „Територія МЖК" за лютий, березень 2006 року" не має. Дана довідка не складалась, і не скеровувалась ініціатору /т.7 а.с. 10-16/;

довідкою ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська про те, що ТзОВ Валлар-Дніпро" не знаходиться за юридичною адресою, посадові особи не відповідають на телефонні дзвінки. ТзОВ ,Заллар-Дніпро" передано в розшук до Бабушкінського ВПМ /т.7 а.с.73, 79/;

даними довідок про відомості щодо сум виплачених доходів фізичним особам, наданих відділом обліку та реєстрації платників податків ДПА у Дніпропетровські й області, з яких вбачається, що в товаристві окрім директора ОСОБА_3 в період з 01.01.2006 року по даний час працювало - отримувало доходи двоє працівників жіночої статі: ОСОБА_13 (в період з 01.01.2006 року по 15.05.2006 року) та ОСОБА_14 (в період з 24.05.2006 року по 31.05.2008 року). Відповідно в період здійснення господарських операцій між ПП „Територія МЖК" та ТзОВ Валлар-Дніпро", що мали місце в січні-березні 2006 року на предмет виконання будівельних та реконструкційних робіт в ТзОВ Валлар-Дніпро" отримували доходи і працювали ОСОБА_3, та ОСОБА_13 /т.8 а.с. 237-237а; 241-242/;

довідкою Управління ОСОБА_15 в Дніпропетровській області від 16.08.2010 року за № 14/ 2574, згідно якої ТзОВ „Валлар-Дніпро" за період 2006 року по даний час не має автомототранспортних засобів /т.8 а.с. 229/;

даними п. 4.2, 4.6, 4.7 розділу 4 „Управління підприємством", розділу 6 „Розрахунки, облік, звітність" та розділу 7 „Трудовий колектив, повноваження його виборних органів" Статуту Приватного підприємства „Територія МЖК", затвердженого 08.04.2005 року засновником ОСОБА_2, з яких вбачається, що ОСОБА_1 є службовою особою, зобов'язаною організовувати та здійснювати фінансово-господарську діяльність підприємства, видавати накази, давати вказівки, забезпечувати рентабельність, прибутковість роботи підприємства, представляти його у відносинах з іншими юридичними та фізичними особами, розпоряджатися майном, укладати угоди (договори, контракти); відповідальною за повноту та своєчасність сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, що входять в систему оподаткування /т.3 а. с. 63-83/;

даними картки із зразками підписів і відбитком печатки від 01.08.2005 року, вилученої з приміщення Сколівської філії АБ Індустріально експортний банк", а також банківськими документами, з яких вбачається, що підсудна ОСОБА_1 була єдиною особою з правом першого підпису банківських документів ПП „Територія МЖК" в період здійснення правових відносин з ТзОВ „Валлар-Дніпро" та в період вчинення замаху на незаконне бюджетне відшкодування та службового підроблення /т. 4 а. с. 394/;

документами виїмки з приміщення ДПІ у Сколівському районі Львівській області, а саме - документів податкової звітності ПП „Територія МЖК", з яких вбачається, що ОСОБА_1 була єдиною особою з правом підпису документів податкової звітності ПП „Територія МЖК" в період здійснення правових відносин з ТзОВ Валлар-Дніпро" та в період вчинення замаху на незаконне бюджетне відшкодування та службового підроблення. /т.3 а.с. 113-269/;

протоколом обшуку від 18.02.2010 року, проведеного в приміщенні ПП „Територія МЖК", з якого вбачається, що документи фінансово-господарської діяльності ПП „Територія МЖК" по взаємовідносинах з ТзОВ Валлар-Дніпро" за період січня-березня 2006 року, знаходились та зберігались в приміщенні підприємства. Серед виявлених та вилучених документів оригінали податкових накладних № 44 від 28.02.2006 року на суму 529 936, 80 грн., в тому числі ПДВ 88322, 80 грн. та № 48 від 29.03.2006 року на суму 519963,60 грн. були відсутні, так само як і копії /т.2а.с. 24-156/;

протоколом огляду від 16.06.2010 року та постанови про приєднання до справи речових доказів, з яких вбачається, що документи фінансово-господарської діяльності ПП „Територія МЖК", зокрема по взаємовідносинах з ТзОВ Валлар-Дніпро" за період січня-березня 2006 року, а саме: договір, акти прийому виконаних підрядних робіт, податкові накладні, документи податкової звітності - податкові декларації з податку на додану вартість, за цей період, а також за подані 16 та 20 грудня 2009 року визнано речовими доказами / т. 8 а. с. 245-250/;

виписками (руху коштів) по особовому рахунку № 26003038037001 ПП „Територія МЖК" у Сколівській Філії АБ Індустріально експортний банк, з яких вбачається, що підприємство в травні червні 2006 року здійснило перерахування кошті на рахунок ТзОВ Валлар-Дніпро" згідно договору № 16/1 від 16.01.2006 року за проведені будівельні та монтажні роботи. Впродовж січня по червень 2006 року підприємства проплати за транспортні послуги не проводило, в тому числі і для ТзОВ Валлар- Дніпро" /т. 4 а. с. 7-393/.

Оцінивши та перевіривши докази вини підсудної ОСОБА_1 у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст. 15, ч.4 ст. 191, ч.1 ст. 366 КК України, суд прийшов до висновку, що злочин мав місце і вчинила його підсудна ОСОБА_1, а заперечення своєї вини у скоєнні злочинів судом не може бути взяте до уваги, оскільки така позиція підсудної зайнята з метою уникнення від кримінальної відповідальності.

Предявлене та висунуте обвинувачення підсудній ОСОБА_1 за ознаками злочинів передбачених ч.2 ст. 15, ч.4 ст. 191, ч.1 ст. 366 КК України знайшло своє підтвердження в ході судових засідань, а також стверджується зібраними та дослідженими доказами.

Аналізуючи всі зібрані докази по справі та їх в сукупності суд вважає, винуватість підсудної у скоєнні нею злочину доведеною у судовому засіданні повністю.

Суд вважає, що дії підсудної ОСОБА_1 вірно кваліфіковані за ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 191 КК України, оскільки остання будучи службовою особою, вчинила замах на заволодіння чужим майном - бюджетними коштами шляхом зловживання своїм службовим становищем, у великих розмірах.

Її ж дії вірно кваліфіковані за ч.1 ст. 366 КК України, оскільки вона будучи службовою особою, вносила до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, складала і видавала завідомо неправдиві документи.

При визначенні міри покарання підсудній ОСОБА_1 суд враховує ступінь тяжкості вчинених злочинів, особу підсудної, яка позитивно характеризується, вперше притягується до кримінальної відповідальності, має на утриманні двох неповнолітніх дітей, одна з яких - дочка ОСОБА_16, ІНФОРМАЦІЯ_3 не досягла віку семи років, а тому суд вважає за доцільне під час вирішення питання про призначення підсудній покарання застосувати до неї ст. 79 КК України звільнення від відбування покарання з випробуванням та згідно ст. 76 КК України покласти на неї певні обовязки.

З цих же мотивів та беручи до уваги той факт, що підсудна ОСОБА_1 являється єдиним годувальником сімї, оскільки на даний час її чоловік ніде не працює, на її утриманні знаходяться двоє неповнолітніх дітей, одна з яких - дочка ОСОБА_16, ІНФОРМАЦІЯ_3 не досягла віку семи років, а тому позбавивши права займати посаду, яку зараз обіймає підсудна, негативно вплине на матеріальне становище її сімї. Крім того суд бере до уваги і ту обставину, що підсудна вчинила замах на злочин, від якого не настало жодних негативних наслідків для державних та суспільних інтересів, а тому суд вважає за необхідне в силу ст. 79 КК України призначити покарання підсудній ОСОБА_1 без позбавлення права займати посади, пов'язані з виконанням адміністративно-господарських та організаційно-розпорядчих функцій.

Речові докази: документи фінансово-господарської діяльності ПП Територія МЖКпо взаємовідносинах з ТзОВ Валлар-Дніпро; банківські документи, документи податкової звітності ПП Територія МЖК; довідку Про результати невиїзної позапланової перевірки ТзОВ Валлар-Дніпроз правових відносин з ПП Територія МЖКза лютий, травень 2006 року від 14.12.2009 року за № 13253/7/123-5зберігати при матеріалах справи.

Суд також вважає за необхідне стягнути з ОСОБА_1 в користь науково-дослідного експертно-криміналістичного центру при Управлінні МВС України на Львівській Залізниці витрати за проведення судово-криміналістичних почеркознавчих експертиз № 196 від 30.03.2010 року 912,71 грн.; № 196 а від 26.05.2010 року 456,35 грн.; № 197 від 04.06.2010 року 912, 71 грн., а всього 2281,77 грн.

Керуючись ст. ст. 323-324 КПК України, суд

ЗАСУДИВ:

ОСОБА_1 за ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 191 КК України із застосуванням ст. 79 КК України до 5 /пяти/ років позбавлення волі без позбавлення права займати посади, пов'язані з виконанням адміністративно-господарських та організаційно-розпорядчих функцій.

Її ж за ст. 366 ч.1 КК України із застосуванням ст. 79 КК України до 2 /двох/ років обмеження волі без позбавлення права займати посади, пов'язані з виконанням адміністративно-господарських та організаційно-розпорядчих функцій.

Згідно ст. 70 КК України остаточне покарання ОСОБА_1 призначити шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим та обрати їй остаточну міру покарання у виді 5 /пяти/ років позбавлення волі без позбавленням права займати посади, пов'язані з виконанням адміністративно-господарських та організаційно-розпорядчих функцій.

Згідно ст. 79 КК України засуджену ОСОБА_1 звільнити від відбування основного та додаткового покарання встановивши їй іспитовий строк терміном 1 /один/ рік.

Згідно ст. 76 ч. 1 п. п. 2, 3, 4 КК України зобовязати засуджену ОСОБА_1 не виїжджати за межі України на постійне місце проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої системи, повідомляти органи кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання або роботи та періодично зявлятися у вказані органи для реєстрації.

Міру запобіжного заходу засудженій ОСОБА_1 підписку про невиїзд до вступу вироку в законну силу залишити без змін.

Речові докази: документи фінансово-господарської діяльності ПП Територія МЖКпо взаємовідносинах з ТзОВ Валлар-Дніпро; банківські документи, документи податкової звітності ПП Територія МЖК; довідку Про результати невиїзної позапланової перевірки ТзОВ Валлар-Дніпроз правових відносин з ПП Територія МЖКза лютий, травень 2006 року від 14.12.2009 року за № 13253/7/123-5- залишити при матеріалах кримінальної справи.

Стягнути з ОСОБА_1 в користь науково-дослідного експертно-криміналістичного центру при Управлінні МВС України на Львівській Залізниці витрати за проведення судово-криміналістичних почеркознавчих експертиз № 196 від 30.03.2010 року 912,71 грн.; № 196 а від 26.05.2010 року 456,35 грн.; № 197 від 04.06.2010 року 912, 71 грн., а всього 2281,77 грн.

Вирок може бути оскаржено до апеляційного суду Львівської області протягом пятнадцяти днів з моменту його проголошення, або з моменту вручення копії вироку засудженому, який перебуває під вартою.

Суддя Б.Я.Янко