Вирок № 21013295, 20.12.2011, Київський районний суд м. Донецька

Дело № 1-456/11

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

24 января 2011 года Киевский районный суд г.Донецка в составе:

председательствующего судьи Шлыкова С.П.,

при секретаре Кузьминой В.В.,

с участием прокурора Зурнаджи В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Донецке дело по обвинению:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Донецка, украинца, гражданина Украины, со средним образованием, работающего директором ООО «Южкомторг», женатого, имеющего на иждивении несовершеннолетнего ребенка ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_4, проживающего по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимого,

по ст.212 ч.1, ст. 366 ч. 2 УК Украины,-

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_1, являясь должностным лицом совершил уклонение от уплаты налога, входящего в систему налогообложения, что привлекло к фактическому не поступлению в бюджет государства денежных средств в особо крупном размере; служебный подлог, т.е. внесение заведомо ложных сведений в официальные документы - декларации по налогу на добавленную стоимость о подлежащих исчислению и уплате в бюджет суммах налога на добавленную стоимость, а также выдачей их в налоговые органы по месту регистрации, что повлекло тяжкие последствия государственным интересам в сфере налогообложения.

Данные преступления были им совершены при следующих обстоятельствах.

ОСОБА_1, будучи директором ООО «Южкомторг»(35683186), зарегистрированного Исполнительным комитетом Донецкого городского совета от 11.01.2008 года по юридическому адресу: г. Донецк, ул. Герцена 18, дом № 17 и находящегося на налоговом учете в ГНИ в Калининском районе г. Донецка, имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, в период март - декабрь 2008 года, январь, март, апрель 2009 года, действуя по предварительному сговору с неустановленным следствием лицом, материалы уголовного дела, в отношении которого выделены в отдельное производство, действуя в нарушение п.7.4.1, п.7.4.5. п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года № 168\97-ВР с изменениями и дополнениями путем необоснованно формирования сумму налогового кредита по НДС, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 3 622 629 грн., что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет Украины денежных средств в особо крупных размерах, а также с целью уклонения от уплаты налогов совершил служебный подлог, повлекший за собой тяжкие последствия. Указанные преступления ОСОБА_1 совершил при следующих обстоятельствах.

ОСОБА_1, будучи директором ООО «Южкомторг»(35683186), действующий на основании Устава, выполняя функции должностного лица по общему руководству финансово-хозяйственной деятельностью предприятия и являясь, таким образом, ответственным, согласно Устава 000 "Южкомторг" и Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" № 996-Х1У от 16.07.99г за организацию и правильное ведение бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, а также предоставления в налоговые органы налоговых деклараций и отчетов по НДС содержащих достоверные сведения о налогах, подлежащих уплате в доход государственного бюджета Украины, имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, в период март - декабрь 2008 года, январь, март, апрель 2009 года, действуя по предварительному сговору с неустановленным следствием лицом, материалы уголовного дела, в отношении которого выделены в отдельное производство, создал документальную схему учета финансово-хозяйственных операций, которая только внешне создавала вид приобретения его предприятием товаров (услуг) от контрагентов предприятий - 000 «Энерго-Снаб»(35728834), 000 «Рестам»(36102486), 000 «Сельхозторг»(35151066).

Однако как установлено в ходе досудебного следствия фактически товарно - материальные ценности 000 «Южкомторг»(35683186) у указанных предприятий общество не приобретало, а операции между указанными предприятиями носили бестоварный (фиктивный) характер, при этом ОСОБА_1 маскируя бестоварный характер взаимоотношений его предприятия и 000 «Энерго-Снаб»(35728834), 000 «Рестам»(36102486), 000 «Сельхозторг»(35151066), и придания им вида хозяйственных операций, использовал реквизиты, предоставленные ему не установленным следствием лицом, материалы уголовного дела в отношении которого выделены в отдельное производство, первичные бухгалтерские, налоговые документы, которые документально должны были подтверждать проведение операций между его предприятием и 000 «Энерго-Снаб»(35728834), 000 «Рестам»(36102486), 000 «Сельхозторг»(35151066), а также отразил в документах налоговой отчетности предприятия -декларациях по НДС, которые были выданы в налоговые органы, наличие взаимоотношений между предприятиями, включил в состав налогового кредита по НДС результаты взаимоотношений с 000 «Энерго-Снаб»(35728834), 000 «Рестам»(36102486), 000 «Сельхозторг»(35151066).

Используя в своей деятельности указанную незаконную схему директор 000 «Южкомторг»(35683186) ОСОБА_1, действуя по предварительному сговору с неустановленным следствием лицом материалы в отношении которого выделены в отдельное производство, действуя в нарушение п.7.4.1, п.7.4.5. п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 года № 168\97-ВР с изменениями и дополнениями в период март - декабрь 2008 года, январь, март, апрель 2009 года суму необоснованно сформировал сумму налогового кредита по НДС, что повлекло фактическое не поступление в бюджет налога на добавленную стоимость на сумму 3 622 629 грн., что является особо крупным размером.

Установлено, что для обеспечения ведения бухгалтерского и налогового учета руководитель 000 «Южкомторг», самостоятельно выбрал форму его организации, при котором, он, с момента вступления в должность директора общества самостоятельно осуществляет учет и составление отчетности. Согласно, действующего Устава 000 «Южкомторг», а также в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»от 16.07.99 года № 996, ст. Закона Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О системе налогообложения»за 77/97-ВР от 18.02.1997 года ОСОБА_1 будучи должностным (служебным) лицом-директором ООО являлся ответственным за организацию бухгалтерского учета и обеспечения фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, обеспечение хранение обработанных документов, регистров и отчетности в течении установленного времени. При этом, п. 2 Закона определено, что вопросы организации бухгалтерского учета на предприятии относится к компетенции его собственника. Однако, как установлено в ходе досудебного следствия ОСОБА_1, будучи лицом, на которое на основании пункта 2.14 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете является ответственным за достоверность данных, приведенных в предоставляемые для отражения в учете предприятия документов, использовал заведомо ложные для него документы - накладные, налоговые накладные, с реквизитами субъектов предпринимательской деятельности - юридических лиц ООО «Энерго-Снаб»(35728834), 000 «Рестам» (36102486), ООО «Сельхозторг»(35151066), с целью оформления с ними взаимоотношений по приобретению товаров.

Так, для документального оформления взаимоотношений 000 «Южкомторг»с ООО «Энерго-Снаб»(35728834) ОСОБА_1 использовал заведомо ложные (поддельные) для него первичные хозяйственные и налоговые документы, предоставленные ему неустановленным следствием лицом материалы уголовного дела в отношении которого выделены в отдельное производство, в результате чего, в налоговом учете ООО «Южкомторг»ОСОБА_1 незаконно были отражены : расходная накладная № ЕС -0000006 от 4 марта 2008 года, налоговая накладная № 6 от 4 марта 2008 года, на сумму 1272480 грн., в т.ч. НДС 212080 грн: расходная накладная № ЕС -0000005 от 4 марта 2008 года, налоговая накладная № 5 от 4 марта 2008 года на сумму 11568000 грн., в т.ч. НДС 192800 грн.; расходная накладная № ЕС -0000007 от 5 марта 2008 года, налоговая накладная № 7 от 5 марта 2008 года на сумму 4074456 грн.. в т.ч. НДС 679076 грн.; расходная накладная № ЕС -0000009 от 7 марта 2008 года, налоговая накладная № 9 от 7 марта 2008 года на сумму 2651751,84 грн., в т.ч. НДС 441958,64 грн.; расходная накладная № ЕС -0000023 от 18 марта 2008 года, налоговая накладная № 23 от 18 марта 2008 года на сумму 141838,85 грн., в т.ч. НДС 23639,81 грн.; расходная накладная № ЕС -0000026 от 25 марта 2008 года, налоговая накладная № 26 от 25 марта 2008 года на сумму 72759,59 грн., в т.ч. НДС 12126,60 грн.; расходная накладная № ЕС -0000040 от 1 апреля 2008 года, налоговая накладная № 40 от 1 апреля 2008 года на сумму 184586 грн., в т.ч. НДС 308097,52 грн.; расходная накладная № ЕС -0000036 от 1 апреля 2008 года, налоговая накладная № 36 от 1 апреля 2008 года на сумму 1917288 грн., в т.ч. НДС 319548 грн.; расходная накладная № ЕС -0000044 от 17 апреля 2008 года, налоговая накладная № 44 от 1 апреля 2008 года на сумму 249742,94 грн., в т.ч. НДС 41623,82 грн.,; расходная накладная № ЕС -0000071 от 01 июля 2008 года, налоговая накладная № 71 от 01 июля 2008 года на сумму 23795,18 грн., в т.ч. НДС 3965,86 грн.; расходная накладная № ЕС -0000075 от 07 июля 2008 года, налоговая накладная № 75 от 05 июля 2008 года на сумму 27432,11 грн., в т.ч. НДС 4572, 11 грн.; расходная накладная № ЕС -0000078 от 14 июля 2008 года, налоговая накладная № 78 от 14 июля 2008 года на сумму 30088 грн., в т.ч. НДС 5014,75 грн.; расходная накладная № ЕС -0000080 от 21 июля 2008 года, налоговая накладная № 80 от 21 июля 2008 года на сумму 30088 грн., в т.ч. НДС 5014,75 грн.,; расходная накладная № ЕС -0000143 от 01 сентября 2008 года, налоговая накладная № 143 от 01 сентября 2008 года на сумму 12636,19 грн., в т.ч. НДС 2106,03 грн.; расходная накладная № ЕС -0000133 от 01 сентября 2008 года, налоговая накладная № 133 от 01 сентября 2008 года на сумму 13152 грн., в т.ч. НДС 2192 грн.; расходная накладная № ЕС -0000137 от 05 сентября 2008 года, налоговая накладная № 137 от 05 сентября 2008 года на сумму 674125,61 грн., в т.ч. НДС 112354,27 грн.; расходная накладная № ЕС -0000140 от 18 сентября 2008 года, налоговая накладная № 140 от 01 сентября 2008 года на сумму 253808,51 грн., в т.ч. НДС 42301,42 грн.; расходная накладная № ЕС -0000141 от 22 сентября 2008 года, налоговая накладная № 141 от 01 сентября 2008 года на сумму 375592,80 грн., в т.ч. НДС 625^8,80 грн.; расходная накладная № ЕС -0000236 от 01 октября 2008 года, налоговая накладная № 236 от 01 октября 2008 года на сумму 21780,60 грн., в т.ч. НДС 3630,10 грн.; расходная накладная № ЕС -0000230 от 01 октября 2008 года, налоговая накладная № 230 от 01 октября 2008 года на сумму 44772,0 грн., в т.ч. НДС 7462 грн.; расходная накладная № ЕС -0000187 от 06 октября 2008 года, налоговая накладная № 187 от 01 октября 2008 года на сумму 20853,90 грн., в т.ч. НДС 3475,65 грн.; расходная накладная № ЕС -0000189 от 09 октября 2008 года, налоговая накладная № 189 от 01 октября 2008 года на сумму 21562,80 грн., в т.ч. НДС 3593,80 грн.,; расходная накладная № ЕС -0000249 от 14 октября 2008 года, налоговая накладная № 249 от 14 октября 2008 года на сумму 35242,51 грн., в т.ч. НДС 5873,75 грн.,; расходная накладная № ЕС -0000315 от 01 ноября 2008 года, налоговая накладная № 315 от 01 ноября 2008 года на сумму 11540,88 грн., в т.ч. НДС 1923,48 грн.; расходная накладная № ЕС -0000338 от 03 ноября 2008 года, налоговая накладная № 338 от 03 ноября 2008 года на сумму 52696,96 грн., в т.ч. НДС 8782,83 грн.,; расходная накладная № ЕС -0000330 от 03 ноября 2008 года, налоговая накладная № 330 от 03 ноября 2008 года на сумму 822632,54 грн., в т.ч. НДС 137105,42 грн.,; расходная накладная № ЕС -0000277 от 1 декабря 2008 года, налоговая накладная № 277 от 01 декабря 2008 года на сумму 588,67 грн., в т.ч. НДС 98,11 грн., ;расходная накладная № ЕС -0000415 от 03 декабря 2008 года, налоговая накладная № 415 от 03 декабря 2008 года на сумму 52778,45 грн., в т.ч. НДС 8796,41 грн.,; расходная накладная № ЕС -0000393 от 17 декабря 2008 года, налоговая накладная № 393 от 17 декабря 2008 года на сумму 211024,79 грн., в т.ч. НДС 35170,80 грн.; расходная накладная № ЕС -0000404 от 30 декабря 2008 года, налоговая накладная № 404 от 30 декабря 2008 года на сумму 824,04 грн., в т.ч. НДС 137,34 грн.; расходная накладная № ЕС -0000026 от 02 января 2009 года, налоговая накладная № 26 от 02 января 2009 года на сумму 853913,58 грн., в т.ч. НДС 142318,93 грн.; расходная накладная № ЕС -0000038 от 19 января 2009 года, налоговая накладная № 38 от 19 января 2009 года на сумму 216370,10 грн., в т.ч. НДС 36061,68 грн.; расходная накладная № ЕС -0000048 от 21 января 2009 года, налоговая накладная № 48 от 01 января 2009 года на сумму 19343,12 грн., в т.ч. НДС 3223,85 грн., ; расходная накладная № ЕС -0000065 от 02 февраля 2009 года, налоговая накладная № 65 от 02 февраля 2009 года на сумму 21410,59 грн., в т.ч. НДС 3568,43 грн.; расходная накладная № ЕС -0000072 от 23 февраля 2009 года, налоговая накладная № 72 от 23 февраля 2009 года на сумму 21765,74 грн., в т.ч. НДС 3627,62 грн.; расходная накладная № ЕС -0000215 от 02 марта 2009 года, налоговая накладная № 215 от 02 марта 2009 года на сумму 691,20 грн., в т.ч. НДС 115,20 грн.; расходная накладная № ЕС -0000203 от 02 марта 2009 года, налоговая накладная № 203 от 02 марта 2009 года на сумму 213970 грн., в т.ч. НДС 35661,71 грн.; расходная накладная № ЕС -0000207 от 25 марта 2009 года, налоговая накладная № 207 от 25 марта 2009 года на сумму 709527,01 грн., в т.ч. НДС 118254,50 грн.; расходная накладная № ЕС -0000169 от 30 марта 2009 года, налоговая накладная № 169 от 30 марта 2009 года на сумму 22875,42 грн., в т.ч. НДС 3812,57 грн.; расходная накладная № ЕС -0000240 от 08 апреля 2009 года, налоговая накладная № 240 от 08 апреля 2009 года на сумму 63456,59 грн., в т.ч. НДС 10576,10 грн., расходная накладная № ЕС -0000250 от 10 апреля 2009 года, налоговая накладная № 250 от 10 апреля 2009 года на сумму 29312,47 грн., в т.ч. НДС 4885,41 грн.; расходная накладная № ЕС -0000252 от 14 апреля 2009 года, налоговая накладная № 252 от 14 апреля 2009 года на сумму 63456,59 грн., в т.ч. НДС 10576,10 грн.; расходная накладная № ЕС -0000043 от 15 апреля 2008 года, налоговая накладная № 43 от 15 апреля 2008 года на сумму 336560,83 грн., в т.ч. НДС 56093,47 грн.; расходная накладная № ЕС -0000062 от 02 июня 2008 года, налоговая накладная № 62 от 02 июня 2008 года на сумму 38724,60 грн., в т.ч. НДС 6454,10 грн.; расходная накладная № ЕС -0000058 от 10 июня 2008 года, налоговая накладная № 58 от 10 июня 2008 года на сумму 127006 грн., в т.ч. НДС 21167,71 грн.; расходная накладная № ЕС -0000070 от 29 июля 2008 года, налоговая накладная № 70 от 29 июля 2009 года на сумму 99888 грн., в т.ч. НДС 16648 грн; расходная накладная № ЕС -0000083 от 29 июля 2008 года, налоговая накладная № 83 от 29 июля 2009 года на сумму 249515,52 грн., в т.ч. НДС 41585,92 грн. расходная накладная № ЕС -0000075 от И февраля 2009 года, налоговая накладная № 75 от 11 февраля 2009 года на сумму 410,40 грн., в т.ч. НДС 68,40 грн.; расходная накладная № ЕС -0000073 от 13 февраля 2009 года, налоговая накладная № 73 от 13 февраля 2009 года на сумму 1488,96 грн., в т.ч. НДС 248,16 грн..

В свою очередь, для документального оформления взаимоотношений 000 «Южкомторг»с 000 «Сельхозторг»(35151066) ОСОБА_1 использовал заведомо ложные (поддельные) для него первичные хозяйственные и налоговые документы, предоставленные ему неустановленным следствием лицом материалы уголовного дела в отношении которого выделены в отдельное производство, в результате чего, в налоговом учете 000 «Южкомторг»ОСОБА_1 незаконно были отражены: расходная накладная № СТ -0000139 от 3 июня 2008 года, налоговая накладная № 139 от 3 июня 2008 года на сумму 585070,50 грн., в т.ч. НДС 97511,75 грн.; расходная накладная № СТ -0000154 от 4 июня 2008 года, налоговая накладная № 154 от 4 июня 2008 года на сумму 446200 грн., в т.ч. НДС 74366,68 грн.; расходная накладная № СТ -0000409 от 1 августа 2008 года, налоговая накладная № 409 от 1 августа 2008 года на сумму 69246,36 грн., в т.ч. НДС 11541,06 грн.; расходная накладная № СТ -0000408 от 1 августа 2008 года, налоговая накладная № 408 от 1 августа 2008 года на сумму 364983,34 грн., в т.ч. НДС 60830,56 грн.; расходная накладная К»СТ -0000422 от 29 августа 2008 года, налоговая накладная № 29 от 29 августа 2008 года на сумму 552319,10 грн., в т.ч. НДС 92053,18 грн.; расходная накладная № СТ -0000429 от 13 сентября 2008 года, налоговая накладная № 429 от 13 сентября 2008 года на сумму 30163,79 грн., в т.ч. НДС 5027,30 грн.; расходная накладная № СТ -0000428 от 17 сентября 2008 года, налоговая накладная № 428 от 17 сентября 2008 года на сумму 59543.58 грн., в т.ч. НДС 9923,93 грн.; расходная накладная № СТ -0000427 от 18 сентября 2008 года, налоговая накладная № 427 от 18 сентября 2008 года на сумму 29771,80 грн., в т.ч. НДС 4961,97 грн., расходная накладная № СТ -0000426 от 19 сентября 2008 года, налоговая накладная № 426 от 19 сентября 2008 года на сумму 26106,67 грн., в т.ч. НДС 4351.11 грн.; расходная накладная № СТ -0000543 от 15 октября 2008 года, налоговая накладная № 543 от 15 октября 2008 года на сумму 13200 грн., в т.ч. НДС 2200 грн., ; расходная накладная № СТ -0000! 32 от 27 мая 2008 года, налоговая накладная № 132 от 27 мая 2008 года на сумму 42219,60 грн., в т.ч. НДС 7036,60 грн.; расходная накладная № СТ -0000138 от 16 мая 2008 года, налоговая накладная № 138 от 16 мая 2008 года на сумму 127585,15 грн., в т.ч. НДС 21264,15 грн.; расходная накладная № СТ -0000111 от 7 мая 2008 года, налоговая накладная № 111 от 7 мая 2008 года на сумму 169219,26 грн., в т.ч. НДС 28203,21 грн.,; расходная накладная № СТ -0000110 от 5 мая 2008 года, налоговая накладная № ПО от 5 мая 2008 года на сумму 84754,99 грн., в т.ч. НДС 14125,83 грн., расходная накладная № СТ -0000075 от 4 апреля 2008 года, налоговая накладная № 75 от 4 апреля 2008 года на сумму 78605,54 грн., в т.ч. НДС 13100,92 грн.; расходная накладная № СТ -0000098 от 4 апреля 2008 года, налоговая накладная № 98 от 4 апреля 2008 года на сумму 42722,88 грн., в т.ч. НДС 7120,48 грн.; расходная накладная № СТ -0000074 от 3 апреля 2008 года, налоговая накладная № 74 от 3 апреля 2008 года на сумму 121197,74 грн., в т.ч. НДС 20199,62 грн., расходная накладная № СТ -0000073 от 2 апреля 2008 года, налоговая накладная № 73 от 2 апреля 2008 года на сумму 41151,06 грн., в т.ч. НДС 6858,51 грн.; расходная накладная № СТ -0000072 от 01 апреля 2008 года, налоговая накладная № 72 от 01 апреля 2008 года на сумму 80182,16 грн., в т.ч. НДС 13363,69 грн.

Кроме того, для документального оформления взаимоотношений ООО «Южкомторг»с 000 «Тестам»(36102486) ОСОБА_1 использовал заведомо ложные (поддельные) для него первичные хозяйственные и налоговые документы, предоставленные ему неустановленным следствием лицом материалы уголовного дела в отношении которого выделены в отдельное производство, в результате чего, в налоговом учете 000 «Южкомторг»ОСОБА_1 незаконно были отражены: расходная накладная № РЕ -0000022 от 8 апреля 2008 года, налоговая накладная № 22 от 8 апреля 2008 года на сумму 83882,11 грн., в т.ч. НДС 13980,35 грн.; расходная накладная № РЕ -0000067 от 30 апреля 2008 года, налоговая накладная № 67 от 30 апреля 2008 года на сумму 6126,00 грн., в т.ч. НДС 1021,00 грн.

Согласно ст. 9 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" № 996-Х1У от 16.07.99г., основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, фиксирующие факты осуществления хозяйственных операций. Первичные документы должны быть составлены во время осуществления хозяйственной операции, а если это невозможно - непосредственно после ее завершения. То есть, директором ООО "Южкомторг" ОСОБА_1 в учете предприятия 000 «Южкомторг»в период март - декабрь 2008 года, январь-апрель 2009 года, были отражены документы (налоговые накладные, накладные) не соответствующие фактическим обстоятельствам дела, т.к. установлено в ходе досудебного следствия, что 000 «Южкомторг»никакие товары (работы) у субъектов предпринимательской деятельности - 000 «Сельхозторг», 000 «Рестам», 000 «Энерго-Снаб»не приобретал, о чем ОСОБА_1, было достоверно известно.

В соответствии с п.п.7.4.4. ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.97г. (с изменениями и дополнениями) определено, что в случае приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг), стоимость которых не относится к составу валовых расходов производства, налоги, уплаченные в связи с таким приобретением, возмещаются за счет соответствующих источников и в состав налогового кредита не включаются, однако директором 000 «Южкомторг»»ОСОБА_1 умышленно, в нарушение п.п. 7.4.1 СТ.7 указанного Закона в период март-декабрь 2008 года и январь, март, апрель 2009 года необоснованно была включена в состав налогового кредита сумма НДС в размере: 3202067,99 грн. - по взаимоотношениям с 000 «Энергоснаб»; 494040,61 грн. - по взаимоотношениям с 000 Сельхозторг»; 15001,35 грн. - по взаимоотношениям с 000 «Рестам», что повлекло за собой занижение НДС, подлежащего уплате в бюджет в размере 3622629 грн., в том числе: в марте - декабре 2008 г. - на общую сумму 3186048 грн; в январе, марте, апреле 2009 г. - на общую сумму 436581 грн.

Всего в результате преступных умышленных действий директора ООО "Южкомторг»" ОСОБА_1, который состоял в предварительном преступном сговоре с неустановленным следствием лицом, материалы в отношении которого выделены в отдельное производство в бюджет государства не было исчислено и уплачено налога на добавленную стоимость на общую сумму 3622629, что является особо крупным размером не поступивших в бюджет налогов, т.к. в 5000 и более раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, действующий на момент совершения преступления.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_1, являясь должностным лицом - директором Общества с ограниченной ответственностью "Южкомторг" (35683186), действуя умышленно, с целью сокрытия факта уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, в период март-декабрь 2008 года и январь, март, апрель 2009 года совершил служебный подлог, т.е. составил и выдал заведомо ложные документы - налоговые декларации по НДС, что повлекло тяжкие последствия государственным интересам в сфере налогообложения, при следующих обстоятельствах:

ОСОБА_1, используя свое должностное положение директора 000 «Южкомторг», заключающееся в праве первой подписи финансовых, отчетных, первичных и иных документов, в т.ч. отчетов и налоговых деклараций, представляемых в налоговую инспекцию по месту регистрации, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость достоверно располагал сведениями о необоснованном уменьшении налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость на сумму 3622629 грн. в результате завышения суммы налогового кредита, по результатам необоснованного отражения в учете предприятия 000 «Южкомторг»взаимоотношений с 000 «Энерго-Снаб»(35728834), ООО «Рестам»(36102486), 000 «Сельхозторг»(35151066), умышленно, подписал в графе "директор" и «главный бухгалтер»и заверил оттиском печати 000 «Южкомторг»составленные в период март-декабрь 2008 года и январь, март, апрель 2009 года, заведомо ложные для него документ налоговой отчетности, после чего выдал (предоставил) их в ГНИ Калининского район г. Донецка, расположенную по адресу: г. Донецк, б. Шевченко, 26 «б», а именно:

налоговую, декларацию по налогу на добавленную стоимость за март 2008 года, форма ^се^орой утверждена Приказом ГНА Украины от 30.05.97 г. № 166 и зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины от 09.07.97 г. № 250\2054, выданную в ГНИ Калининского района г. Донецка 19.02.2009 года по адресу г. Донецк, бульвар Шевченко, 26 «б»которая не являлась достоверной в связи с тем, что в данном документе, а именно - в строке 17 , колонке Б, проставлена сумма 3838280, фактически следовало указать сумму 2276599, в строке 18.1, колонке Б «чистая сумма обязательства по НДС позитивное значение»проставлена сумма 1443, фактически следовало указать сумму 15631125 грн., в строке 20, где отражается сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода проставлена сумму 1443, фактически следовало указать сумму 1563124;

налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за апрель 2008 года, форма которой утверждена Приказом ГНА Украины от 30.05.97 г. № 166 и зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины от 09.07.97 г. № 250\2054, выданную в ГНИ Калининского района г. Донецка 19.05.2008 года по адресу г. Донецк, бульвар Шевченко, 26 «б»которая не являлась достоверной в связи с тем, что в данном документе, а именно - в строке 17 , колонке Б, проставлена сумма 2097604, фактически следовало указать сумму 1367692, в строке 18.1, колонке Б «чистая сумма обязательства по НДС позитивное значение»проставлена сумма 38, фактически следовало указать сумму 729953 грн., в строке 20, где отражается сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода проставлена сумму 38, фактически следовало указать сумму 729953;

налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за май 2008 года, форма которой утверждена Приказом ГНА Украины от 30.05.1997 года №166 и зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины от 09.07.1997г. №250/2054, выданную в ГНИ Калининского района г. Донецка 19.02.2009 года по адресу: г. Донецк, бул. Шевченко, 26б, которая не являлась достоверной в связи с тем, что в данном документе, а именно в строке 17, колонке Б, проставлена сумма 2140206, фактически следовало указать сумму 2069576;

налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за июнь 2008 года, форма которой утверждена Приказом ГНА Украины от 30.05.97 г. № 166 и зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины от 09.07.97 г. № 250\2054, выданную в ГНИ Кал района г. Донецка 19.02.2009 года по адресу г. Донецк, бульвар Шевченко. 26 «б»являлась достоверной в связи с тем, что в данном документе, а именно - в строке 17, колонке Б. проставлена сумма 3362212, фактически следовало указать сумму 3190334, в строке 18.1. колонке Б «чистая сумма обязательства по НДС позитивное значение»проставлена сумма 7466, фактически следовало указать сумму 179344 грн., в строке 20, где отражается сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода проставлена сумма 7466, фактически следовало указать сумму 179344;

налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за июль 2008 года, форма которой утверждена Приказом ГНА Украины от 30.05.97 г. № 166 и зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины от 09.07.97 г. № 250\2054, выданную в ГНИ Калининского района г. Донецка 20.08.2008 года по адресу г. Донецк, бульвар Шевченко, 26 «б»которая не являлась достоверной в связи с тем, что в данном документе, а именно - в строке 17 , колонке Б, проставлена сумма 2177374, фактически следовало указать сумму 2158807, в строке 18.1, колонке Б «чистая сумма обязательства по НДС позитивное значение»проставлена сумма 3684, фактически следовало указать сумму 22252 грн., в строке 20, где отражается сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода проставлена сумму 3684, фактически следовало указать сумму 22252;

налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за август 2008 года, форма которой утверждена Приказом ГНА Украины от 30.05.97 г. № 166 и зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины от 09.07.97 г. № 250\2054, выданную в ГНИ Калининского района г. Донецка 22.09.2008 года по адресу г. Донецк, бульвар Шевченко, 26 «б»которая не являлась достоверной в связи с тем, что в данном документе, а именно - в строке 17 , колонке Б, проставлена сумма 2477729, фактически следовало указать сумму 2313304, в строке 18.1, колонке Б «чистая сумма обязательства по НДС позитивное значение»проставлена сумма 3378, фактически следовало указать сумму 167803 грн., в строке 20, где отражается сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода проставлена сумму 3378, фактически следовало указать сумму 167803;

налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2008 года, форма которой утверждена Приказом ГНА Украины от 30.05.97 г. № 166 и зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины от 09.07.97 г. № 250\2054, выданную в ГНИ Калининского района г. Донецка 20.10.2008 года по адресу г. Донецк, бульвар Шевченко, 26 «б»которая не являлась достоверной в связи с тем, что в данном документе, а именно - в строке 17 , колонке Б, проставлена сумма 1869758, фактически следовало указать сумму 1623941, в строке 18.1, колонке Б «чистая сумма обязательства по НДС позитивное значение»проставлена сумма 2444, фактически следовало указать сумму 248261 грн., в строке 20, где отражается сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода проставлена сумму 2444, фактически следовало указать сумму 248261;

налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2008 года, форма которой утверждена Приказом ГНА Украины от 30.05.97 г. № 166 и зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины от 09.07.97 г. № 250\2054, выданную в ГНИ Калининского района г. Донецка 25.11.2008 года по адресу г. Донецк, бульвар Шевченко, 26 «б»которая не являлась достоверной в связи с тем, что в данном документе, а именно - в строке 17 , колонке Б. проставлена сумма 1347207, фактически следовало указать сумму 1320972, в строке 18.1. колонке Б «чистая сумма обязательства по НДС позитивное значение» проставлена сумма 6548. фактически следовало указать сумму 32783 грн., в строке 20, где отражается сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода проставлена сумму 6548, фактически следовало указать сумму 32783; налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2008 года, форма которой утверждена Приказом ГНА Украины от 30.05.97 г. № 166 и зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины от 09.07.97 г. № 250\2054, выданную в ГНИ Калининского района г. Донецка 22.12.2008 года по адресу г. Донецк, бульвар Шевченко, 26 «б»которая не являлась достоверной в связи с тем, что в данном документе, а именно - в строке 17 , колонке Б, проставлена сумма 2255431, фактически следовало указать сумму 2107619, в строке 18.1, колонке Б «чистая сумма обязательства по НДС позитивное значение»проставлена сумма 3095, фактически следовало указать сумму 150907 грн., в строке 20, где отражается сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода проставлена сумму 3095, фактически следовало указать сумму 150907; налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2008 года, форма которой утверждена Приказом ГНА Украины от 30.05.97 г. № 166 и зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины от 09.07.97 г. № 250\2054, выданную в ГНИ Калининского района г. Донецка 20.01.2009 года по адресу г. Донецк, бульвар Шевченко, 26 «б»которая не являлась достоверной в связи с тем, что в данном документе, а именно - в строке 17 , колонке Б, проставлена сумма 18330660, фактически следовало указать сумму 18286457, в строке 18.1, колонке Б «чистая сумма обязательства по НДС позитивное значение»проставлена сумма 3444, фактически следовало указать сумму 47647 грн., в строке 20, где отражается сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода проставлена сумму 3444, фактически следовало указать сумму 47647; налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за январь 2009 года, форма которой утверждена Приказом ГНА Украины от 30.05.97 г. № 166 и зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины от 09.07.97 г. № 250\2054, выданную в ГНИ Калининского района г. Донецка 20.02.2009 года по адресу г. Донецк, бульвар Шевченко, 26 «б»которая не являлась достоверной в связи с тем, что в данном документе, а именно - в строке 17 , колонке Б, проставлена сумма 32904124, фактически следовало указать сумму 32722519, в строке 18.1, колонке Б «чистая сумма обязательства по НДС позитивное значение»проставлена сумма 21209, фактически следовало указать сумму 202814 грн., в строке 20, где отражается сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода проставлена сумму 21209, фактически следовало указать сумму 202814; налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за март 2009 года, форма которой утверждена Приказом ГНА Украины от 30.05.97 г. № 166 и зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины от 09.07.97 г. № 250\2054, выданную в ГНИ Калининского района г. Донецка 16.04.2009 года по адресу г. Донецк, бульвар Шевченко, 26 «б»которая не являлась достоверной в связи с тем, что в данном документе, а именно - в строке 17 , колонке Б, проставлена сумма 2895448, фактически следовало указать сумму 2737604, в строке 18.1, колонке Б «чистая сумма обязательства по НДС позитивное значение»проставлена сумма 61039, фактически следовало указать сумму 218883 грн., в строке 20, где отражается сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода проставлена сумму 61039, фактически следовало указать сумму 218883; налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за апрель 2009 года, форма которой утверждена Приказом ГНА Украины от 30.05.97 г. № 166 и зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины от 09.07.97 г. № 250\2054, выданную в ГНИ Калининского района г. Донецка 18.05.2009 года по адресу г. Донецк, бульвар Шевченко, 26 «б»которая не являлась достоверной в связи с тем, что в данном документе, а именно - в строке 17 , колонке Б, проставлена сумма 267741, фактически следовало указать сумму 170609, в строке 20, где отражается сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода проставлен прочерк, фактически следовало указать сумму 51452; Всего в результате совершения ОСОБА_1 служебного подлога, направленного на уклонения от уплаты налогов, государственным интересам в сфере налогообложения причинены тяжкие последствия на общую сумму 3622629 грн. в виде не поступления данных средств в бюджет государства, что в 250 раз и более превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, установленный действующим законодательством Украины и действовавшим на момент уплаты налогов в размере 17 гривен и в силу ст. 364 УК Украины относится к тяжким последствиям. Допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_1 виновным себя в предъявленном ему обвинении признал полностью и пояснил, что предприятие фактически занимается оптовой продажей продукцией. Все документы, которые подтверждают приобретение и последующую поставку товара (накладные, налоговые накладные) подписывает лично он, печать предприятия с момента ее получения находится у него и иным лицам никогда не передавалась, он же в полном объеме владеет информацией о всех операциях проведенных предприятием, вопросы заключения сделок обсуждает лично с контрагентами. Пояснил, что лично подписывает декларации по необходимым видам налогов, заверяет оттиском печати декларации после чего декларации направляются в налоговую инспекцию Калининского района г. Донецка. Уплата налогов в бюджет осуществляется им лично, за счет средств предприятия. На вопрос - в связи с чем, документы его предприятия, а так же он лично находились в офисе по адресу г. Донецк, ул. Постышева, 117, и в связи с чем, по указанному адресу находились уставные документы, а так печати предприятий 000 «Энергоснаб», 000 «Рестам», 000 «Сельхозторг», пояснил, что в офисе по указанному адресу находился он, а так же документы его предприятия в связи с тем, данный офис он совместно с другим лицом - мужчиной по имени ОСОБА_3 арендует. Печати, а так же уставные документы 000 «Энергоснаб», 000 «Рестам», ООО «Сельхозторг»находились в офисе, где был проведен обыск в связи с тем, что данные печати и документы использовал ОСОБА_3, но пояснить какое отношение он имел к деятельности указанных предприятий не может, как и был ли он учредителем или сотрудником данных предприятий. Касательно личности ОСОБА_3 пояснил, что это мужчина лет 33-35, среднего роста, спортивного телосложения, волосы темные. Познакомился с ОСОБА_3 при посещении банка «Южкомбанк», где у предприятия открыт счет. В ходе разговора с ОСОБА_3 он сообщил, что ищет для себя офисное помещение и предложил снимать совместно офис по адресу, где в последствии и был проведен обыск. Пояснил, что на офисе ОСОБА_3 находился крайне редко и последний раз его видел за несколько месяцев для проведения обыска. ОСОБА_3, когда приходил в офис имел при себе хозяйственные документы, на которых ставил печати предприятий, которые были установлены в процессе обыска в сейфе. На вопрос о документах, которые касаются приобретения продукции товара (услуг) его предприятием у 000 «Энергоснаб, 000 «Рестам», 000 «Сельхозторг»установленных в ходе проведения обыска и фактической поставки товара (услуг) в рамках выписанных хозяйственных документов, пояснял, что в силу специфики приобретаемого предприятием товара часть товара ему приходилось приобретать за наличный расчет, без подтверждающих факт приобретения документов, в процессе разговора с ОСОБА_3 последний предложил ему помощь -документально оформлять факт приобретения 000 «Южкомторг»товара с использованием реквизитов предприятий, уставные документы и печати которых находились у него, что фактически и делал. ОСОБА_1 подготавливал документы, где в качестве поставщика указывал одно из перечисленных предприятий, после чего ОСОБА_3 забирал у него документы и приносил их для передачи ему в офис с уже выполненными подписями должностных лиц предприятий поставщиков, при нем ОСОБА_3 подписи от имени должностных лиц 000 «Энергоснаб», 000 «Рестам», 000 «Сельхозторг»не ставил, а вот оттиск печати мог выполнить уже на месте. В содеянном чистосердечно раскаялся.

В судебном заседании установлено, что подсудимый и другие участники процесса правильно понимают содержание фактических обстоятельств дела, которые никем не оспариваются. Судом установлено, что отсутствуют сомнения в добровольности и истинности позиций подсудимого. Поэтому учитывая мнение прокурора, подсудимого, суд признал нецелесообразным исследование доказательств относительно фактических обстоятельств дела, которые никем не оспариваются.

В совокупности приведенных доказательств суд, считает что вина подсудимого ОСОБА_1 полностью доказана и его действия по ч. 3 ст. 212 УК Украины квалифицированны правильно, так как он, являясь должностным лицом, своими умышленными действиями совершил уклонение от уплаты налога, входящего в систему налогообложения, что привлекло к фактическому не поступлению в бюджет государства денежных средств в особо крупном размере.

Суд считает, что действия подсудимого ОСОБА_1 по ч.2 ст. 366 УК Украины квалифицированны верно, так как он, являясь должностным лицом, своими умышленными действиями совершил служебный подлог, т.е. внесение заведомо ложных сведений в официальные документы - декларации по налогу на добавленную стоимость о подлежащих исчислению и уплате в бюджет суммах налога на добавленную стоимость, а также выдачей их в налоговые органы по месту регистрации, что повлекло тяжкие последствия государственным интересам в сфере налогообложения.

При избрании вида и меры наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, обстоятельства по делу, а также личность подсудимого, что он ранее не судим, по месту жительства характеризуется положительно, на иждивении имеет несовершеннолетнего ребенка ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_6.

Как обстоятельство смягчающее вину подсудимого ОСОБА_1, суд, в соответствии с п.1 ч.1 ст. 66 УК Украины, учитывает чистосердечное раскаянье подсудимого в содеянном, активное содействие раскрытию преступления.

Обстоятельств, которые бы в соответствии со ст. 67 УК Украины отягчали бы наказание подсудимого ОСОБА_1 в ходе проведения судебного следствия установлено не было.

Поскольку ОСОБА_1 совершил несколько преступлений, то наказание следует назначать в соответствии со ст. 70 УК Украины.

С учетом изложенных обстоятельств, суд считает необходимым и достаточным для исправления ОСОБА_1 и предупреждения новых преступлений, назначить наказание в виде лишения свободы, но с применением ст. 75 УК Украины и с освобождением осужденного от отбывания назначенного наказания, если в течение испытательного срока он не совершит нового преступления и выполнит возложенные в соответствии со ст. 76 УК Украины на него обязанности.

В соответствии с п.8 Постановления Пленума Верховного Суда Украины от 12.06.2009 года №8 «О внесении изменений и дополнений в постановление Пленума Верховного Суда Украины от 24.10.2003 года №7 «О практике назначения судами уголовного наказания», если дополнительное наказание в виде конфискации имущества по санкции статьи (санкции части статьи) является обязательным, то в случае принятия решения об освобождении лица от отбывания наказания с испытанием оно не применяется, поскольку ст. 77 УК Украины предусмотрено исчерпывающий перечень дополнительных наказаний, которые могут быть назначены в таком случае, среди которых конфискация имущества отсутствует.

Согласно ст. 77 УК Украины в случае освобождения лица от отбывания наказания с испытанием могут быть назначены дополнительные наказания в виде штрафа, лишения права занимать определенные должности либо заниматься определенной деятельностью и лишения военного, специального звания, ранга, чина или квалификационного класса. Данный перечень является исчерпывающим.

Таким образом, суд считает необходимым дополнительное наказание ОСОБА_1 в виде конфискации имущества не применять.

Вещественные доказательства осмотренные и пересиленные в протоколе осмотра 06.06.2010 года документы и предметы, изъятые в ходе проведения обыска по адресу: г. Донецк, ул. Постышева, 117, проведенного 16 июля 2010 года, а так же изъятые в ходе проведения выемки на основании постановления от 27.07.2010 года, документы, предоставленные государственному регистратору со стороны ООО «Южкомторг»перечисленные в протоколе выемки и осмотра от 01.10.2010 года; изъятые в ходе проведения выемки на основании постановления от 27.07.2010 года документы, подтверждающие отсутствие по юридическим адресам ООО «Сельхозторг», ООО «Рестам», ООО «Энерго Снаб», перечисленные в протоколе выемки и осмотра от 31.08.2010 года, которые находятся в материалах уголовного дела передать ООО «Южкомторг»как законному владельцу.

Вещественные доказательства печати ООО «Сельхозторг», ООО «Рестам», ООО «Энерго Снаб», которые находятся в камере хранения вещественных доказательств СО НМ ГНА в Донецкой области передать ООО «Сельхозторг», ООО «Рестам», ООО «Энерго Снаб»как законным владельцам.

Руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины, -

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_1 признать виновным по ст. ст. 212 ч. 3; 366 ч.2 УК Украины и назначить ему наказание:

по ст. 212 ч. 3 УК Украины в виде 5 лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с административно хозяйственной и распорядительной деятельностью сроком на 3 (три) года без конфискации личного имущества, принадлежащего ОСОБА_1;

по ст. 366 ч. 2 УК Украины в виде 2 (двух) лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с административно хозяйственной и распорядительной деятельностью сроком на 2 (два) года.

На основании ч.1 ст. 70 УК Украины определить наказание осужденного ОСОБА_1 по совокупности преступлений путем поглощения менее строгого наказания более строгим и к отбытию назначить 5 (пять) лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с административно хозяйственной и распорядительной деятельностью сроком 3 (три) года без конфискации личного имущества, принадлежащего осужденному.

На основании ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_1 от отбывания основного назначенного наказания в виде лишения свободы, если он в течение испытательного срока продолжительностью два года не совершит нового преступления и выполнит возложенные на него обязанности.

На основании ст. 76 УК Украины возложить на осужденного ОСОБА_1 обязанности извещать органы уголовно-исполнительной инспекции об изменении места жительства и периодически являться для регистрации в органы, ведающие исполнением приговора.

Меру пресечения в отношении осужденного ОСОБА_1 до вступления приговора в законную силу оставить прежней подписку о невыезде с постоянного места жительства.

Вещественные доказательства осмотренные и пересиленные в протоколе осмотра 06.06.2010 года документы и предметы, изъятые в ходе проведения обыска по адресу: г. Донецк, ул. Постышева, 117, проведенного 16 июля 2010 года, а так же изъятые в ходе проведения выемки на основании постановления от 27.07.2010 года, документы, предоставленные государственному регистратору со стороны ООО «Южкомторг»перечисленные в протоколе выемки и осмотра от 01.10.2010 года; изъятые в ходе проведения выемки на основании постановления от 27.07.2010 года документы, подтверждающие отсутствие по юридическим адресам ООО «Сельхозторг», ООО «Рестам», ООО «Энерго Снаб», перечисленные в протоколе выемки и осмотра от 31.08.2010 года, которые находятся в материалах уголовного дела передать ООО «Южкомторг»как законному владельцу.

Вещественные доказательства печати ООО «Сельхозторг», ООО «Рестам», ООО «Энерго Снаб», которые находятся в камере хранения вещественных доказательств СО НМ ГНА в Донецкой области передать ООО «Сельхозторг», ООО «Рестам», ООО «Энерго Снаб»как законным владельцам.

Апелляция может быть подана в Апелляционный суд Донецкой области в течение пятнадцати суток с момента провозглашения приговора, а осужденным - в тот же срок с момента вручения ему копии приговора.

Судья