Вирок № 20929147, 12.01.2012, Тернівський районний суд м. Кривого Рогу

Дело № 1 –475/2011 г.

1/441/9/2012

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

12.01.2012 года                                         Терновский районный суд г. Кривого Рога

в составе: председательствующего, судьи           Демиденко Ю.Ю.

при секретаре                                                   Зориной А.В.

с участием прокурора -                                        Арсенюк А.В.

гражданского истца ОСОБА_1 МГНИ в г.Кривом Роге

гражданских ответчиков КП «КЖП №24», КП «ЖЭО №14»

защитников, адвокатов ОСОБА_2, ОСОБА_3

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале №3 в г.Кривом Роге в зале суда №3 уголовное дело по обвинению

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданки Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, состоящей в браке, работающей начальником отдела КП «ЖЭО №14», в силу ст.89 УК Украины не судимой, проживающей в ІНФОРМАЦІЯ_4,

по ст.ст.212 ч.3, 175 ч.1 УК Украины,

ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_5, уроженки ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданки Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, не военнообязанной, состоящей в браке, работающей директором КП «ЖЭО №14», ранее не судимой, проживающей в ІНФОРМАЦІЯ_6,

ОСОБА_6, ІНФОРМАЦІЯ_7, уроженки ІНФОРМАЦІЯ_8, Ставропольского края, Российской федерации, гражданки Украины, ІНФОРМАЦІЯ_9, вдовы, пенсионерки по возрасту, ранее не судимой, проживающей в ІНФОРМАЦІЯ_10,

по ст.212 ч.3 УК Украины,          

УСТАНОВИЛ:

Согласно измененного прокурором обвинения ОСОБА_4, работая на основании приказа № 605-р от 24.12.2002 года, директором Коммунального предприятия «Жилищно-эксплутационная организация №14»г.Кривого Рога (далее КП «ЖЭО № 14»), расположенного в г. Кривом Роге, ул. 23-го Лютого, 62, зарегистрированного 14.01.1994 года распоряжением исполнительного комитета Криворожского городского Совета народных депутатов №Ю0040599, зарегистрированного, как плательщик налога на добавленную стоимость и налога на прибыль в ОСОБА_1 межрайонной государственной налоговой инспекции в г. Кривом Роге (далее ОСОБА_1 МГНИ в г. Кривом Роге), расположенной по адресу: г. Кривой Рог ул. Кремлёвская 4, являясь служебным лицом предприятия, в обязанности которого входит осуществление организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций на предприятии, по предварительному сговору с главным бухгалтером этого предприятия ОСОБА_7 назначенной на указанную должность на основании приказа № 94-р от 29.06.2004 года, уголовное дело в отношении которой прекращено в связи с актом амнистии постановлением суда от 27.12.2011 г.; будучи ответственными за организацию работы бухгалтерии предприятия, соблюдение налогового законодательства и других законов Украины, своевременное перечисление и уплату налогов в бюджет государства, в период с 01.05.2007 г. по 01.01.2009 г. и с 25.03.2010 г. по 31.05.2010 г., умышленно уклонились от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 705141,00 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств на общую сумму 705141,00 грн.

Так, в период с 01.05.2007 г. по 01.01.2009 г. и с 25.03.2010 г. по 31.05.2010 г., директор КП «ЖЭО № 14»ОСОБА_4 и главный бухгалтер этого предприятия ОСОБА_7, выполняя свои служебные обязанности по исчислению общегосударственных налогов, составлению и предоставлению в контролирующие органы налоговой отчетности, получив на расчетный счет предприятия денежные средства от населения в качестве оплаты за коммунальные услуги, исчислили из полученных средств и отразили в налоговых декларациях по НДС с апреля 2007 года по декабрь 2008 года и с марта по апрель 2010 года налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет на общую сумму 1007 191,00 грн., которые подлежали перечислению в бюджет в полном объеме в установленные законом сроки.

Однако, ОСОБА_4, в период с 01.05.2007 г. по 01.01.2009 г. и с 25.03.2010 г. по 31.05.2010 г., выполняя свои обязанности директора КП «ЖЭО № 14», умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, заведомо зная, что денежных средств поступающих от населения достаточно для полной уплаты общегосударственных налогов, дала незаконное указанное главному бухгалтеру ОСОБА_7 не уплачивать в полном объеме исчисленный и подлежащий уплате в государственный бюджет налог на добавленную стоимость, для избегания материальных затрат предприятия, на что ОСОБА_7 дала добровольное согласие.

После, этого ОСОБА_7, выполняя свою роль в преступлении, действуя согласно предварительной договорённости с ОСОБА_4, реализуя единый преступный умысел направленный на уклонение от уплаты налогов в бюджет, в период с апреля 2007 года по декабрь 2008 года и с марта по апрель 2010 года, выполняя свои обязанности по управлению и распределению денежных средств предприятия и отвечая за полноту и своевременность перечисления в бюджет общегосударственных налогов, заведомо зная, что согласно п.5.3.1 ст.5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»№ 2181 от 21.12.2000 г., плательщик налогов обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, определенную в поданной им налоговой декларации, на протяжении десяти календарных дней, следующих за последним днем соответственного граничного строка, предусмотренного Законом для подачи налоговой декларации, грубо нарушая вышеуказанную норму закона, в нарушение ст. 67 Конституции Украины, а также требований пп.3 п.1 ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-XII от 25.06.1991 г. и добровольно выполняя незаконные указания директора этого предприятия ОСОБА_4, умышленно не осуществила перечисление в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в полном объеме, перечислив в бюджет всего 302050,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в размере 1007191,00 грн., а оставшиеся денежные средства в размере 705141,00 грн., совместно с ОСОБА_4 незаконно распределили на хозяйственные нужды предприятия, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет средств в виде налога на добавленную стоимость на общую сумму 705141,00 грн, а именно:

- в мае 2007 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_7, перечислила в государственный бюджет за апрель 2007 года налога на добавленную стоимость в размере 10100,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за апрель 2007 года в размере 14371,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 4271,00 грн. (14371,00 –10100,00 = 4271,00).

- в июне 2007 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_7, перечислила в государственный бюджет за май 2007 года налога на добавленную стоимость в размере 1800,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за май 2007 года в размере 13912,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 12112,00 грн. (13912,00 –1800,00 = 12112,00).

- в июле 2007 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_7, перечислила в государственный бюджет за июнь 2007 года налога на добавленную стоимость в размере 9100,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за июнь 2007 года в размере 12528,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 3428,00 грн. (12528,00 –9100,00 = 3428,00).

- в августе 2007 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_7, перечислила в государственный бюджет за июль 2007 года налога на добавленную стоимость в размере 2810,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за июль 2007 года в размере 13456,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 10646,00 грн. (13456,00–2810,00 = 10646,00).

- в сентябре 2007 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_7, перечислила в государственный бюджет за август 2007 года налога на добавленную стоимость в размере 5770,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за август 2007 года в размере 17102,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 11332,00 грн. (17102,00 –5770,00 = 11332,00).

- в октябре 2007 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_7, перечислила в государственный бюджет за сентябрь 2007 года налога на добавленную стоимость в размере 5660,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за сентябрь 2007 года в размере 18836,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 13176,00 грн. (18836,00–5660,00 = 13176,00).

- в ноябре 2007 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_7, перечислила в государственный бюджет за октябрь 2007 года налога на добавленную стоимость в размере 8500,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за октябрь 2007 года в размере 20246,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 11746,00 грн. (20246,00 –8500,00 = 11746,00).

- в декабре 2007 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_7, перечислила в государственный бюджет за ноябрь 2007 года налога на добавленную стоимость в размере 9700,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за ноябрь 2007 года в размере 23937,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 14237,00 грн. (23937,00 –9700,00 = 14237,00).

- в январе 2008 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_7, перечислила в государственный бюджет за декабрь 2007 года налога на добавленную стоимость в размере 9370,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за декабрь 2007 года в размере 23688,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 14318,00 грн. (23688,00 –9370,00 = 14318,00).

- в феврале 2008 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_7, перечислила в государственный бюджет за январь 2008 года налога на добавленную стоимость в размере 3000,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за январь 2008 года в размере 19849,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 16849,00 грн. (19849,00 –3000,00 = 16849,00).

- в марте 2008 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_7, перечислила в государственный бюджет за февраль 2008 года налога на добавленную стоимость в размере 6790,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за февраль 2008 года в размере 26260,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 19470,00 грн. (26260,00 –6790,00 = 19470,00).

- в апреле 2008 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_7, перечислила в государственный бюджет за март 2008 года налога на добавленную стоимость в размере 4620,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за март 2008 года в размере 22890,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 18270,00 грн. (22890,00 –4620,00 = 18270,00).

- в мае 2008 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_7, перечислила в государственный бюджет за апрель 2008 года налога на добавленную стоимость в размере 5850,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за апрель 2008 года в размере 24637,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 18787,00 грн. (24637,00–5850,00= 18787,00).

- в июне 2008 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_7, перечислила в государственный бюджет за май 2008 года налога на добавленную стоимость в размере 12790,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за май 2008 года в размере 21278,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 8488,00 грн. (21278,00 –12790,00 = 8488,00).

- в июле 2008 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_7, перечислила в государственный бюджет за июнь 2008 года налога на добавленную стоимость в размере 19630,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за июнь 2008 года в размере 26624,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 6994,00 грн. (26624,00 –19630,00 = 6994,00).

- в августе 2008 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_7, перечислила в государственный бюджет за июль 2008 года налога на добавленную стоимость в размере 9400,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за июль 2008 года в размере 28228,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 18828,00 грн. (28228,00–9400,00 = 18828,00).

- в сентябре 2008 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_7, перечислила в государственный бюджет за август 2008 года налога на добавленную стоимость в размере 14800,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за август 2008 года в размере 27860,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 13060,00 грн. (27860,00 –14800,00 = 13060,00).

- в октябре 2008 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_7, перечислила в государственный бюджет за сентябрь 2008 года налога на добавленную стоимость в размере 19260,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за сентябрь 2008 года в размере 35081,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 15821,00 грн. (35081,00 –19260,00 = 15821,00).

- в ноябре 2008 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_7, перечислила в государственный бюджет за октябрь 2008 года налога на добавленную стоимость в размере 7600,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за октябрь 2008 года в размере 30931,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 23331,00 грн. (30931,00 –7600,00= 23331,00).

- в декабре 2008 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_7, перечислила в государственный бюджет за ноябрь 2008 года налога на добавленную стоимость в размере 4600,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за ноябрь 2008 года в размере 31024,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 26424,00 грн. (31024,00 –4600,00 = 26424,00).

- в январе 2009 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_7, перечислила в государственный бюджет за декабрь 2008 года налога на добавленную стоимость в размере 17100,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за декабрь 2008 года в размере 31572,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 14472,00 грн. (31572,00 –17100,00 = 14472,00).

- в апреле 2010 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_7, перечислила в государственный бюджет за март 2010 года налога на добавленную стоимость в размере 55000,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за март 2010 года в размере 288224,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 233224,00 грн. (288224,00 –55000,00 = 233224,00).

- в мае 2010 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_7, перечислила в государственный бюджет за апрель 2010 года налога на добавленную стоимость в размере 58800,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за апрель 2010 года в размере 234657,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 175857,00 грн. (234657,00 –58800,00 = 175857,00).

Таким образом, умышленные действия директора КП «ЖЭО № 14»ОСОБА_4 и главного бухгалтера этого предприятия ОСОБА_7, выразившиеся в умышленном уклонении от уплаты в бюджет общегосударственных налогов, совершенного по предварительному сговору, привели к фактическому не поступлению в государственный бюджет Украины за период с 01.05.2007 г. по 01.01.2009 г. и с 25.03.2010 г. по 31.05.2010 г. налога на добавленную стоимость в сумме 705141,00 грн., что в 2608 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является значительным размером.

Также, ОСОБА_4, в период с 02.02.2009 г. по 22.03.2010 г., продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, являясь служебным лицом предприятия, в обязанности которого входит осуществление организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций на предприятии, по предварительному сговору с главным бухгалтером этого предприятия ОСОБА_6, занимающей указанную должность на основании приказа № 14-к от 02.02.2009 года, будучи ответственными за организацию работы бухгалтерии предприятия, соблюдения налогового законодательства и других законов Украины, своевременное перечисление и уплату налогов в бюджет государства, умышленно уклонились от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 1079083,00 грн. и налога на прибыль в сумме 506103,8 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах на общую сумму 1585186,8 грн.

Так, в период с 02.02.2009 г. по 22.03.2010 г., директор КП «ЖЭО № 14»ОСОБА_4 и главный бухгалтер этого предприятия ОСОБА_6, выполняя свои служебные обязанности по исчислению общегосударственных налогов, составлению и предоставлению в контролирующие органы налоговой отчетности, получив на расчетный счет предприятия денежные средства от населения в качестве оплаты за коммунальные услуги, исчислили из полученных средств и отразили в налоговых декларациях по НДС с марта 2009 г. по февраль 2010 г налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет на общую сумму 2410007,00 грн., и в налоговых декларациях по налогу на прибыль предприятия за период 4 квартала 2008 г., 1-го, 2-го, 3-го квартала 2009 года налоговые обязательства по налогу на прибыль, подлежащие перечислению в бюджет на общую сумму 269075,00 грн., которые подлежали перечислению в бюджет в полном объеме в установленные законом сроки.

Однако, ОСОБА_4, в период с 02.02.2009 г. по 22.03.2010 г., выполняя свои обязанности директора КП «ЖЭО № 14», умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, заведомо зная, что денежных средств поступающих от населения достаточно для полной уплаты общегосударственных налогов, дала незаконное указанное главному бухгалтеру ОСОБА_6 не уплачивать в полном объеме исчисленные и подлежащие уплате в государственный бюджет налог на добавленную стоимость и налог на прибыль, для избежания материальных затрат предприятия, на что ОСОБА_6 дала добровольное согласие.

После этого, ОСОБА_6, выполняя свою роль в преступлении, действуя согласно предварительной договорённости с ОСОБА_4, реализуя единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в бюджет, в период с 02.02.2009 г. по 22.03.2010 г., выполняя свои обязанности по управлению и распределению денежных средств предприятия и отвечая за полноту и своевременность перечисления в бюджет общегосударственных налогов, заведомо зная, что согласно п. 5.3.1 ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»№ 2181 от 21.12.2000 г., плательщик налогов обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, определенную в поданной им налоговой декларации, на протяжении десяти календарных дней, следующих за последним днем соответственного граничного строка, предусмотренного Законом для подачи налоговой декларации, грубо нарушая вышеуказанную норму закона, в нарушение ст. 67 Конституции Украины, а также, требований п.3, п.1 ст.9 Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-XII от 25.06.1991 г. и добровольно выполняя незаконные указания директора этого предприятия ОСОБА_4, умышленно не осуществила перечисление в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в полном объеме, перечислив в бюджет всего 1330924,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в размере 2410007,00 грн., а оставшиеся денежные средства в размере 1079083,00 грн. совместно с ОСОБА_4, незаконно распределили на хозяйственные нужды предприятия, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет средств в виде налога на добавленную стоимость на общую сумму 1079083,00 грн, а именно:

- в феврале 2009 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_6, перечислила в государственный бюджет за январь 2009 года налога на добавленную стоимость в размере 23230,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за январь 2009 года в размере 31978,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 8748,00 грн. (31978,00 –23230,00 = 8748,00).

- в марте 2009 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_6, перечислила в государственный бюджет за февраль 2009 года налога на добавленную стоимость в размере 29668,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за февраль 2009 года в размере 39668,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 10000,00 грн. (39668,00 –29668,00 = 10000,00).

- в апреле 2009 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_6, перечислила в государственный бюджет за март 2009 года налога на добавленную стоимость в размере 82500,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за март 2009 года в размере 115622,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 33122,00 грн. (115622,00 –82500,00 = 33122,00).

- в мае 2009 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_6, перечислила в государственный бюджет за апрель 2009 года налога на добавленную стоимость в размере 109000,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за апрель 2009 года в размере 192520,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 83520,00 грн. (192520,00 –109000,00 = 83520,00).

- в июне 2009 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_6, перечислила в государственный бюджет за май 2009 года налога на добавленную стоимость в размере 84800,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за май 2009 года в размере 187734,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 102934,00 грн. (187734,00 –84800,00 = 102934,00).

- в июле 2009 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_6, перечислила в государственный бюджет за июнь 2009 года налога на добавленную стоимость в размере 109700,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за июнь 2009 года в размере 150677,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 40977,00 грн. (150677,00 –109700,00 = 40977,00).

- в августе 2009 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_6, перечислила в государственный бюджет за июль 2009 года налога на добавленную стоимость в размере 155200,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за июль 2009 года в размере 195147,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 39947,00 грн. (195147,00 –155200,00 = 39947,00).

- в сентябре 2009 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_6, перечислила в государственный бюджет за август 2009 года налога на добавленную стоимость в размере 208346,00 грн, фактически задекларировано в налоговых декларациях по НДС за февраль 2009 года в размере 208346,00 грн.

- в октябре 2009 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_6, перечислила в государственный бюджет за сентябрь 2009 года налога на добавленную стоимость в размере 170700,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за сентябрь 2009 года в размере 246259,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 75559,00 грн. (246259,00 –170700,00 = 75559,00).

- в ноябре 2009 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_6, перечислила в государственный бюджет за октябрь 2009 года налога на добавленную стоимость в размере 135500,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за октябрь 2009 года в размере 223883,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 88383,00 грн. (223883,00 –135500,00 = 88383,00).

- в декабре 2009 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_6, перечислила в государственный бюджет за ноябрь 2009 года налога на добавленную стоимость в размере 82350,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за ноябрь 2009 года в размере 229812,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 147462,00 грн. (229812,00 –82350,00 = 147462,00).

- в январе 2010 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_6, перечислила в государственный бюджет за декабрь 2009 года налога на добавленную стоимость в размере 70600,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за декабрь 2009 года в размере 163641,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 93041,00 грн. (163641,00 –70600,00 = 93041,00).

- в феврале 2010 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_6, перечислила в государственный бюджет за январь 2010 года налога на добавленную стоимость в размере 18380,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за январь 2010 года в размере 193477,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 175097,00 грн. (193477,00 –18380,00 = 175097,00).

- в марте 2010 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_6, перечислила в государственный бюджет за февраль 2010 года налога на добавленную стоимость в размере 50950,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за февраль 2010 года в размере 231243,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 180293,00 грн. (231243,00 –50950,00= 180293,00).

Таким образом, в результате умышленных действий ОСОБА_4 и ОСОБА_6, выразившихся в неуплате в полном объеме налога на добавленную стоимость, за период 02.02.2009 г. по 22.03.2010 г. в государственный бюджет Украины фактически не поступило налога на добавленную стоимость на общую сумму 1079083,00 грн.

Также, соучастник преступления ОСОБА_6, в тот же период времени, выполняя незаконное указание ОСОБА_4, реализуя единый преступный умысел на уклонение от уплаты в государственный бюджет налога на прибыль, грубо нарушая п. 16.4 ст. 16 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия»№ 283/97-ВР от 22.05.97 г., умышленно не осуществила перечисление в государственный бюджет налога на прибыль в полном объеме, перечислив в бюджет всего 20,20 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в размере 269075,00 грн., а оставшиеся денежные средства в размере 269054,8 грн совместно с ОСОБА_4, незаконно распределили на хозяйственные нужды предприятия, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет средств в виде налога на прибыль на общую сумму 269054,8 грн, а именно:

- за 4 квартал 2008 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_6 перечислила в государственный бюджет налога на прибыль размере 20,20 грн., вместо фактически подлежащего к уплате и задекларированного в налоговой декларации по налогу на прибыль за 4-й квартал 2008 года в размере 41366,00 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в виде налога на прибыль в сумме 41345,80 грн, (41366,00 –20,20 = 41 345,80).

- за 1 квартал 2009 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_6 перечислила в государственный бюджет налога на прибыль размере 0 грн., вместо фактически подлежащего к уплате и задекларированного в налоговой декларации по налогу на прибыль за 1-й квартал 2009 года в размере 185299,00 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в виде налога на прибыль в сумме 185299,00 грн, (185299,00 –0 = 185299,00 грн.)

- за 2 квартал 2009 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_6 перечислила в государственный бюджет налога на прибыль размере 0 грн., вместо фактически подлежащего к уплате и задекларированного в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2-й квартал 2009 года в размере 12446,00 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в виде налога на прибыль в сумме 12446,00 грн, (12446,00 –0 = 12446,00 грн.)

- за 3 квартал 2009 года, по указанию ОСОБА_4, ОСОБА_6 перечислила в государственный бюджет налога на прибыль размере 0 грн., вместо фактически подлежащего к уплате и задекларированного в налоговой декларации по налогу на прибыль за 3-й квартал 2009 года в размере 29964,00 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в виде налога на прибыль в сумме 29964,00 грн, (29964,00 –0 = 29964,00 грн.)

В результате умышленных действий ОСОБА_4 и ОСОБА_6 выразившихся в неуплате в полном объеме налога на прибыль, за 4-й квартал 2008 г., 1-й, 2-й, 3-й квартал 2009 года в государственный бюджет Украины фактически не поступило налога на прибыль на общую сумму 269054,8 грн.

Кроме этого, ОСОБА_4 и ОСОБА_6, реализуя единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты в государственный бюджет налога на прибыль, в третьем квартале 2009 года умышленно, в нарушение п. 4.1.6 ст. 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»от 22.05.97 г. № 283/97-ВР не включили в состав валового дохода предприятия сумму просроченной кредиторской задолженности перед КП «Кривбассводоканал»г. Кривого Рога в размере 966011,87 грн, умышленно занизив на указанную сумму налогооблагаемую прибыль предприятия, что привело к занижению, неуплате и к фактическому не поступлению в государственный бюджет налога на прибыль за указанный период времени, на сумму 237049 грн. Согласно заключения судебно-экономической экспертизы № 51 от 18.08.2010 года, сумма налоговых обязательств по налогу на прибыль, заниженных КП «ЖЭО № 14»за третий квартал 2009 года составляет 237049,00 грн.

Всего, в результате умышленных действий ОСОБА_4 и ОСОБА_6, направленных на уклонение от уплаты налогов, в государственный бюджет в период 1-4-го кварталов 2009 года фактически не поступило средств, в виде налога на прибыль, в общей сумме 506103,80 грн.

Таким образом, умышленные действия директора КП «ЖЭО № 14»ОСОБА_4 и главного бухгалтера этого предприятия ОСОБА_6, выразившиеся в умышленном уклонение от уплаты в бюджет общегосударственных налогов, совершенного по предварительному сговору, привели к фактическому не поступлению в государственный бюджет Украины за период с 02.02.2009 г. по 22.03.2010 г., налога на добавленную стоимость в сумме 1079083,00 грн. и налога на прибыль в сумме 506103,8 грн., а всего, на общую сумму 1585186,8 грн. что в 5262 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

Всего, в результате умышленных действий директора КП «ЖЭО № 14» ОСОБА_4 направленных на уклонение от уплаты налогов, совершенных в период с 01.05.2007 г. по 01.01.2009 г. и с 25.03.2010 г. по 31.05.2010 г., по предварительному сговору с главным бухгалтером КП «ЖЭО № 14»ОСОБА_7, и в период с 02.02.2009 г. по 22.03.2010 г. по предварительному сговору с главным бухгалтером КП «ЖЭО № 14»ОСОБА_6, в государственный бюджет Украины за период 01.05.2007 г. по 31.05.2010 г. фактически не поступило средств в виде налога на добавленную стоимость и налога на прибыль на общую сумму 2290327,8 грн., что в 7873 раза превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером

Кроме того, согласно измененного прокурором обвинения, ОСОБА_4 работая согласно распоряжения председателя исполнительного комитета Криворожского городского совета № 333-р от 02.12.2009 года в должности директора коммунального предприятия «Жилищно-эксплуатационная организация №14», юридический адрес которого г. Кривой Рог, ул. 23 Лютого, 62, будучи руководителем указанного предприятия, в период времени с января 2010 года по март 2010 года, в нарушение требований ст. 43 Конституции Украины, ст. ст. 94, 115 КЗоТ Украины, ст. 1, ст. 15, ч.5 ст. 24 Закона Украины «Об оплате труда», п. 4.22 Коллективного договора КП ЖЭО № 14 (с изменениями), п. 2.1 Контракта № 74 от 26.11.2009 г., которыми предусмотрено, что «оплата труда работников предприятия осуществляется в первоочередном порядке, своевременность и объем выплат заработной платы работникам не могут быть поставлены в зависимость от других платежей и их очередности», ст. ст. 16, 94, 97, 115, 116 КЗоТ Украины, которыми предусмотрено, что «собственник, либо физическое либо уполномоченный им орган не имеет право в одностороннем порядке принимать решение по вопросам оплаты труда, которые ухудшают условия, установленные законом либо договором, а заработная плата, выплачивается работникам регулярно в рабочие дни в сроки, установленные коллективным договором, но не реже чем два раза в месяц, в промежуток времени, который не превышает 16 календарных дней после окончания периода, за которым осуществляется выплата», «условия коллективного договора, которые ухудшают по сравнению с действующим законодательством и соглашениями положение работников являются не действительными», зная об имеющейся задолженности по заработной плате перед работниками предприятия, имея реальную возможность ее выплаты, умышленно, необоснованно не производила выплату заработной платы работникам предприятия, в результате чего по состоянию на 04.03.2010 года в КП «ЖЭО №14»возникла задолженность по выплате заработной платы за январь 2010 года в размере 89,4 тыс. грн .

Так, перед работниками коммунального предприятия «Жилищно-эксплуатационная организация №14»: ОСОБА_8 задолженность составила 614, 24 грн., ОСОБА_9 –1676, 34 грн., ОСОБА_10 – 1503,06 грн., ОСОБА_11 –2048, 68 грн., ОСОБА_12 –2523, грн., ОСОБА_13 –1436, 38 грн., ОСОБА_14 –1787, 36 грн., ОСОБА_15 –1757, 37 грн., ОСОБА_16 –1702, 37 грн., ОСОБА_17 –1369,80 грн., ОСОБА_18 –1542,04 грн., ОСОБА_19 –1716, 71 грн, ОСОБА_20 –1629 грн., ОСОБА_21 –1525, 86 грн., ОСОБА_22 –2855,35 грн., ОСОБА_23 –1400, 77 грн., ОСОБА_24 –973, 93 грн., ОСОБА_25 –1747, 37 грн., ОСОБА_26 –1716, 67 грн., ОСОБА_27 –1728, 36 грн., ОСОБА_28 –1427, 97 грн., ОСОБА_29 –1477, 36 грн., ОСОБА_30 –1621, 22 грн., ОСОБА_31 –986, 21 грн., ОСОБА_32 –1392, 36 грн., ОСОБА_33 –1491, 36 грн., ОСОБА_34 –994,50 грн., ОСОБА_5 –Л.А. –2087, 12 грн., ОСОБА_35 –1787, 36 грн., ОСОБА_36 –1680, 21 грн., ОСОБА_37 –1713, 36 грн., ОСОБА_38 –1180, 26 грн., ОСОБА_39 –1673, 87 грн., ОСОБА_40 –1503, 06 грн., ОСОБА_41 –1707, 36 грн., ОСОБА_42 –1732, 84 грн., ОСОБА_43 –1576, 52 грн., ОСОБА_44 –1556, 59 грн., ОСОБА_45 –1596, 15 грн., ОСОБА_46 –1104, 01 грн., ОСОБА_47 –959, 58 грн., ОСОБА_48 –1608, 81 грн., ОСОБА_49 –1797, 68 грн., ОСОБА_50 –1601, 87 грн., ОСОБА_51 –1649, 81 грн., ОСОБА_52 –1707, 36 грн., ОСОБА_53 –1562, 27 грн., ОСОБА_54 –1650, 21 грн., ОСОБА_55 –946, 21 грн., ОСОБА_56 –1497, 36 грн., ОСОБА_57 –1472, 87 грн., ОСОБА_58 –1453, 06 грн., ОСОБА_59 –783, 55 грн., ОСОБА_60 –1855, 92 грн., ОСОБА_61 –1849, 72 грн., ОСОБА_62 –2104, 31 грн. и ОСОБА_63 –1391, 12 грн.

Вместе с тем, директор КП «ЖЭО №14»ОСОБА_4 в указанный период, т.е. с января 2010 года по 04 марта 2010 года в нарушение ст. 97 ч.5 КЗоТ Украины, использовала денежные средства предприятия не на погашение задолженности по заработной плате, а на приобретение материально-товарных ценностей, оплату услуг и другие цели на общую сумму 307,6 тыс. грн.

ОСОБА_5, на основании распоряжения № 540-р от 20.11.2002 года, работая директором Коммунального жилищного предприятия № 24 (код ЕГРПОУ 20282532) г. Кривого Рога (далее КЖП № 24), расположенного в г. Кривом Роге, ул.Карбышева, 18, зарегистрированного 31.12.1991 года распоряжением исполнительного комитета Криворожского городского Совета народных депутатов №289, зарегистрированного, как плательщик налога на добавленную стоимость и налога на прибыль в ОСОБА_1 межрайонной государственной налоговой инспекции в г.Кривом Роге (далее ОСОБА_1 МГНИ в г.Кривом Роге), расположенной по адресу: г. Кривой Рог ул. Кремлёвская 4, являясь должностным лицом предприятия, в обязанности которой входит осуществление организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций на предприятии, по предварительному сговору с главным бухгалтером этого предприятия ОСОБА_6 назначенной на указанную должность на основании приказа № 128-р от 19.06.1987 года; будучи ответственными за организацию работы бухгалтерии предприятия, соблюдение налогового законодательства и других законов Украины, своевременное перечисление и уплату налогов в бюджет государства, в период с 20.09.2005 г. по 05.08.2009 г., умышленно уклонились от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 1039 906,8 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств на общую сумму 1039 906,8 грн.

Так, в период с 20.09.2005 г. по 05.08.2009 г., директор КЖП № 24 ОСОБА_5 и главный бухгалтер этого предприятия ОСОБА_6, выполняя свои служебные обязанности по исчислению общегосударственных налогов, составлению и предоставлению в контролирующие органы налоговой отчетности, получив на расчетный счет предприятия денежные средства от населения в качестве оплаты за коммунальные услуги, исчислили из полученных средств и отразили в налоговых декларациях по НДС с 20.09.2005 г. по 05.08.2009 г. налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет на общую сумму 2107 804,00 грн., которые подлежали перечислению в бюджет в полном объеме в установленные законом сроки.

Также, ОСОБА_5, в период с 20.09.2005 г. по 05.08.2009 г., выполняя свои обязанности директора КЖП № 24, умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, заведомо зная, что денежных средств поступающих от населения достаточно для полной уплаты общегосударственных налогов, совместно по предварительному сговору с главным бухгалтером ОСОБА_6 не уплатили в полном объеме исчисленный и подлежащий уплате в государственный бюджет налог на добавленную стоимость, для избежания материальных затрат предприятия.

После, этого ОСОБА_6 выполняя свою роль в преступлении, действуя согласно предварительной договорённости с ОСОБА_5, реализуя единый преступный умысел направленный на уклонение от уплаты налогов в бюджет, в период с 20.09.2005 г. по 05.08.2009 г., выполняя свои обязанности по управлению и распределению денежных средств предприятия и отвечая за полноту и своевременность перечисления в бюджет общегосударственных налогов, заведомо зная, что согласно п.5.3.1 ст.5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»№2181 от 21.12.2000 г., плательщик налогов обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, определенную в поданной им налоговой декларации, на протяжении десяти календарных дней, следующих за последним днем соответственного граничного строка, предусмотренного Законом для подачи налоговой декларации, грубо нарушая вышеуказанную норму закона, в нарушение ст. 67 Конституции Украины, а также требований пп.3 п. 1 ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-XII от 25.06.1991 г. и добровольно по предварительному сговору с директором этого предприятия ОСОБА_5, умышленно не осуществила перечисление в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в полном объеме, перечислив в бюджет всего 1067897,2 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в размере 2107 804,00 грн., а оставшиеся денежные средства в размере 1039 906,8 грн совместно с ОСОБА_5 незаконно распределили на хозяйственные нужды предприятия, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет средств в виде налога на добавленную стоимость на общую сумму 1039 906,8 грн, а именно:

- в сентябре 2005 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за август 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 0 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за август 2005 года в размере 10460,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 10460,00 грн. (10460,00–0 = 10460,00);

- в октябре 2005 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за сентябрь 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 0 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за сентябрь 2005 года в размере 29886,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 29886,00 грн. (29886,00–0 = 29886,00);

- в ноябре 2005 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за октябрь 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 0 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за октябрь 2005 года в размере 29094,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 29094,00 грн. (29094,00–0 = 29094,00);

- в декабре 2005 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за ноябрь 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 0 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за ноябрь 2005 года в размере 42199,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 42199,00 грн. (42199,00–0 = 42199,00);

- в январе 2006 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за декабрь 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 1400,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за декабрь 2005 года в размере 50249,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 48849,00 грн. (50249,00–1400,00 = 48849,00,00);

- в феврале 2006 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за январь 2006 года налога на добавленную стоимость в размере 3000,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за январь 2006 года в размере 21612,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 18612,00 грн. (21612,00–3000,00 = 18612,00);

- в марте 2006 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за февраль 2006 года налога на добавленную стоимость в размере 3350,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за февраль 2006 года в размере 29069,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 25719,00 грн. (29069,00–3350,00 = 25719,00);

- в апреле 2006 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за март 2006 года налога на добавленную стоимость в размере 1500,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за март 2006 года в размере 48826,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 47326,00 грн. (48826,00–1500,00 = 47326,00);

- в мае 2006 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за апрель 2006 года налога на добавленную стоимость в размере 890,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за апрель 2006 года в размере 56303,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 55413,00 грн. (56303,00–890,00 = 55413,00);

- в июне 2006 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за май 2006 года налога на добавленную стоимость в размере 0 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за май 2006 года в размере 26787,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 26787,00 грн. (26787,00–0 = 26787,00);

- в июле 2006 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за июнь 2006 года налога на добавленную стоимость в размере 0 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за июнь 2006 года в размере 28881,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 28881,00 грн. (28881,00–0 = 28881,00);

- в августе 2006 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за июль 2006 года налога на добавленную стоимость в размере 0 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за июль 2006 года в размере 40715,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 40715,00 грн. (40715,00–0 = 40715,00);

- в сентябре 2006 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за август 2006 года налога на добавленную стоимость в размере 1950,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за август 2006 года в размере 28666,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 26716,00 грн. (28666,00–1950,00 = 26716,00);

- в октябре 2006 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за сентябрь 2006 года налога на добавленную стоимость в размере 0 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за сентябрь 2006 года в размере 15635,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 15635,00 грн. (15635,00–0 = 15635,00);

- в ноябре 2006 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за октябрь 2006 года налога на добавленную стоимость в размере 0 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за октябрь 2006 года в размере 34505,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 34505,00 грн. (34505,00–0 = 34505,00);

- в декабре 2006 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за ноябрь 2006 года налога на добавленную стоимость в размере 0 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за ноябрь 2006 года в размере 27652,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 27652,00 грн. (27652,00–0 = 27652,00);

- в январе 2007 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за декабрь 2006 года налога на добавленную стоимость в размере 29000,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за декабрь 2006 года в размере 55409,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 26409,00 грн. (55409,00–29000,00 = 26409,00);

- в феврале 2007 года, ОСОБА_5 совместно с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за январь 2007 года налога на добавленную стоимость в размере 40500,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за январь 2007 года в размере 40499,00 грн, что привело к поступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 1,00 грн. (40500,00–40499,00 = 1);

- в марте 2007 года, ОСОБА_5 совместно с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за февраль 2007 года налога на добавленную стоимость в размере 41785,00 грн, фактически задекларировано в налоговых декларациях по НДС за январь 2007 года в размере 41785,00 грн.;

- в апреле 2007 года, ОСОБА_5 совместно с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за март 2007 года налога на добавленную стоимость в размере 35257,00 грн, фактически задекларировано в налоговых декларациях по НДС за январь 2007 года в размере 35257,00 грн.;

- в мае 2007 года, ОСОБА_5 совместно с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за апрель 2007 года налога на добавленную стоимость в размере 40000,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за январь 2007 года в размере 37300,00 грн, что привело к поступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 2700,00 грн. (40000,00–37300,00 = 2700,00);

- в июне 2007 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за май 2007 года налога на добавленную стоимость в размере 22715,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за май 2007 года в размере 40803,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 18088,00 грн. (40803,00–22715,00= 18088,00);

- в июле 2007 года, ОСОБА_5 совместно с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за июнь 2007 года налога на добавленную стоимость в размере 40500,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за июнь 2007 года в размере 39822,00 грн, что привело к поступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 678,00 грн. (40500,00–39822,00 = 678,00);

- в августе 2007 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за июль 2007 года налога на добавленную стоимость в размере 40600,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за июль 2007 года в размере 56807,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 16207,00 грн. (56807,00–40600,00 = 16207,00);

- в сентябре 2007 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за август 2007 года налога на добавленную стоимость в размере 42280,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за август 2007 года в размере 45800,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 3520,00 грн. (45800,00–42280,00 = 3520,00);

- в октябре 2007 года, ОСОБА_5 совместно с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за сентябрь 2007 года налога на добавленную стоимость в размере 45926,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за сентябрь 2007 года в размере 38241,00 грн, что привело к поступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 7685,00 грн. (45926,00–38241,00 = 7685,00);

- в ноябре 2007 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за октябрь 2007 года налога на добавленную стоимость в размере 13816,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за октябрь 2007 года в размере 54071,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 40255,00 грн. (54071,00–13816,00 = 40255,00);

- в декабре 2007 года, ОСОБА_5 совместно с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за ноябрь 2007 года налога на добавленную стоимость в размере 70655,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за ноябрь 2007 года в размере 49488,00 грн, что привело к поступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 21167,00 грн. (70655,00–49488,00 = 21167,00);

- в январе 2008 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за декабрь 2007 года налога на добавленную стоимость в размере 55290,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за декабрь 2007 года в размере 64402,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 9112,00 грн. (64402,00–55290,00= 9112,00);

- в феврале 2008 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за январь 2008 года налога на добавленную стоимость в размере 25200,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за январь 2008 года в размере 58185,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 32985,00 грн. (58185,00–25200,00= 32985,00);

- в марте 2008 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за февраль 2008 года налога на добавленную стоимость в размере 38000,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за февраль 2008 года в размере 66855,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 28855,00 грн. (66855,00–38000,00= 28855,00);

- в апреле 2008 года, ОСОБА_5 совместно с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за март 2008 года налога на добавленную стоимость в размере 50000,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за март 2008 года в размере 46663,00 грн, что привело к поступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 3337,00 грн. (50000,00–46663,00= 3337,00);

- в мае 2008 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за апрель 2008 года налога на добавленную стоимость в размере 35000,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за апрель 2008 года в размере 61635,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 26635,00 грн. (61635,00–35000,00= 26635,00);

- в июне 2008 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за май 2008 года налога на добавленную стоимость в размере 8500,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за май 2008 года в размере 60009,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 51509,00 грн. (60009,00–8500,00 = 51509,00);

- в июле 2008 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за июнь 2008 года налога на добавленную стоимость в размере 54950,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за июнь 2008 года в размере 58883,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 3933,00 грн. (58883,00–54950,00 = 3933,00);

- в августе 2008 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за июль 2008 года налога на добавленную стоимость в размере 45430,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за июль 2008 года в размере 55915,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 10485,00 грн. (55915,00–45430,00= 10485,00);

- в сентябре 2008 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за август 2008 года налога на добавленную стоимость в размере 37000,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за август 2008 года в размере 65226,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 28226,00 грн. (65226,00–37000,00= 28226,00);

- в октябре 2008 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за сентябрь 2008 года налога на добавленную стоимость в размере 38000,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за сентябрь 2008 года в размере 72524,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 34524,00 грн. (72524,00–38000,00 = 34524,00);

- в ноябре 2008 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за октябрь 2008 года налога на добавленную стоимость в размере 42000,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за октябрь 2008 года в размере 82018,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 40018,00 грн. (82018,00–42000,00= 40018,00);

- в декабре 2008 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за ноябрь 2008 года налога на добавленную стоимость в размере 14000,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за ноябрь 2008 года в размере 70194,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 56194,00 грн. (70194,00–14000,00 = 56194,00);

- в январе 2009 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за декабрь 2008 года налога на добавленную стоимость в размере 59390,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за декабрь 2008 года в размере 77670,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 18280,00 грн. (77670,00–59390,00= 18280,00);

- в феврале 2009 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за январе 2009 года налога на добавленную стоимость в размере 48000,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за январь 2009 года в размере 96054,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 48054,00 грн. (96054,00–48000,00= 48054,00);

- в марте 2009 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за февраль 2009 года налога на добавленную стоимость в размере 38203,06 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за февраль 2009 года в размере 76623,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 38419,94 грн. (76623,00–38203,06 = 38419,94);

- в апреле 2009 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за март 2009 года налога на добавленную стоимость в размере 510,14 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за март 2009 года в размере 14387,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 13876,86 грн. (14387,00–510,14 = 13876,86);

- в мае 2009 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за апрель 2009 года налога на добавленную стоимость в размере 3300,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за апрель 2009 года в размере 8400,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 5100,00 грн. (8400,00–3300,00 = 5100,00);

- в июне 2009 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за май 2009 года налога на добавленную стоимость в размере 0 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за май 2009 года в размере 8396,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 8396,00 грн. (8396,00–0 = 8396,00);

- в июле 2009 года, ОСОБА_5 по предварительному сговору с ОСОБА_6, перечислили в государственный бюджет за июнь 2009 года налога на добавленную стоимость в размере 0 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за июнь 2009 года в размере 7944,00 грн, что привело к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в размере 7944,00 грн. (7944,00–0 = 7944,00).

Таким образом, в результате умышленных действий директора КЖП № 24 ОСОБА_5 направленных на уклонение от уплаты налога, по предварительному сговору с главным бухгалтером КЖП № 24 ОСОБА_6, в период с 20.09.2005 г. по 05.08.2009 г. фактически не поступило средств в виде налога на добавленную стоимость на сумму 1039 906,8 грн., что в 5 289,6 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

Согласно постановлений прокурора от 24.10.2011 г. и 12.12.2011 г. об изменении обвинения в суде ст.ст.366 ч.1, 364 ч.2 УК Украины из обвинения ОСОБА_7, ОСОБА_4 и ОСОБА_6 в порядке ст.277 УПК Украины исключены

В судебном заседании подсудимая ОСОБА_4 по ст.175 ч.1 УК Украины виновной себя признала полностью, пояснила что согласно п.4.22 Коллективных договоров на 2009 г., 2010 г.г. выплата заработной платы работникам предусмотрена дважды в месяц 15 и 30 числа следующего за отчетным месяца. Изложенное соответствует Типовому договору утвержденному Постановлением КМУ №529 от 20.05.2009 г. по которому оплата услуг производится в следующем месяце за расчетным. Исходя из специфики предприятия, получив оплату за услуги ЖЭО как правило в конце месяца, выплата заработной платы согласно колдоговора должна производиться в следующий месяц. Она считата, что поступает в соответствии с условиями договора, однако высянилось, что указанная его норма противоречит законодательству о труде и самому договору. Указанная задолженность была погашена 09.03.2010 г.

Кроме полного признания своей вины подсудимой ОСОБА_4 ее виновность по ст.175 ч.1 УК Украины подтверждается Коллективным договором КП «ЖЭО№14» на 2010-2011 г.г. л.д.124-175 т.5 согласно п.4.22 которого: «оплата труда работников предприятия осуществляется в первоочередном порядке, своевременность и объем выплат заработной платы работникам не могут быть поставлены в зависимость от других платежей и их очередности». Справкой КП «ЖЭО № 14»о наличии задолженности по заработной плате по состоянию на 04 марта 2010 г. за январь 2010 года перед 57-ми работниками предприятия л.д.4-5 т.1, то есть на срок более одного месяца.

          Информацией о движении на расчетном счету КП «ЖЭО№14»денежных средств, согласно которой директор КП «ЖЭО №14»ОСОБА_4 в указанный период, т.е. с января 2010 года по 04 марта 2010 года использовала денежные средства предприятия не на погашение задолженности по заработной плате, а на приобретение материально-товарных ценностей, оплату услуг и другие цели на сумму 307,6 тыс. грн. л.д.6-7 т.1

          Справкой КП «ЖЭО № 14»и платежными ведомостями согласно которых 09.03.2010 г. задолженность по заработной плате за январь 2010 года перед работниками предприятия погашена в полном объеме л.д. 177-178, 199-208 т.1 и другими доказательствами.

По ст.212 ч.3 УК Украины ОСОБА_4 виновной себя признала полностью, пояснила, что в ходе досудебного следствия и в ходе проверки налоговой инспекции КП «ЖЭО № 14»была установлена недоплата налога на прибыль и на добавленную стоимость. Действительно в период с мая 2007 г. по январь 2009 г. вместе с ОСОБА_7, с 02.02.2009 г. по 22.03.2010 г. вместе с ОСОБА_6 и в период с 25.03.2010 г. по 31.05.2010 г. вновь в период работы ОСОБА_7 главным бухгалтером –они уплачивали налог на прибыль и НДС в меньшем размере. В налоговых декларациях они верно отображали размер подлежащего уплате налога, однако уплачивали его в меньшем размере из за нехватки денежных средств. Все происходило по причине нерегулярной и не в полной мере оплаты населения за предоставленные услуги ЖЭО, ветхого жилого фонда, требующего постоянного ремонта и устранения аварий, необходимости выплаты заработной платы работникам, обеспечению населения питьевой водой, теплом, обеспечению санитарного состояния жилого фонда. Размер задолженности по налогам примерно равен дебиторской задолжденности населения за услуги ЖЭО. Задолженность по НДС в сумме 1784224 грн. по состоянию на 01.10.2011 г. погашена, как погашен в декабре 2010 г. налог на прибыль в суме 269054 грн. Относительно налога на прибыль в сумме 237049 грн. безнадежной задолженности за водопользование то эта сумма начислений по акту оспаривается в административном суде, поскольку не является прибылью ЖЭО.

Подсудимая ОСОБА_5 по ст.212 ч.3 УК Украины виновной себя признала полностью, пояснила что суммы налоговых обязательств по НДС отражались в налоговой отчетности главным бухгалтером ОСОБА_64 в полном объеме. Уплата налогов осуществлялась предприятием по мере поступления денежных средств на счет КЖП №24. Несвоевременная и частичная уплата начисленных налогов была вызвана исключительно нехваткой денежных средств предприятия в связи с несвоевременной и неполной оплатой жилищно-коммунальных услуг, выплатой заработной платы работникам, расходами по аварийных ситуаций, плановыми и внеплановыми ремонтами жилого фонда, подготовкой к отопительному сезону. КЖП №24 признано банкротом, в ходе ликвидации погашено налога на НДС в общей сумме 35000 грн.

Подсудимая ОСОБА_64 по ст.212 ч.3 УК Украины виновной себя признала полностью, пояснила что в период ее работы главным бухгалтером КЖП №24 в период с сентября 2005 г. по август 2009 г. и в период работы на той же должности в КП «ЖЭО №14»с сентября 2009 г. по март 2010 г. в бюджет уплачивались меньшие суммы налогов. В налоговых декларациях налоговых обязательства по НДС и прибыли отражались правильно на основании бухгалтерских документов, однако уплата налогов производилась ею и директором не в полном объеме. Такие действия были связаны с нехваткой денежных средств получаемых за предоставляемые услуги от населения и юридических лиц.

Кроме полного признания вины подсудимыми ОСОБА_4, ОСОБА_5 и ОСОБА_64 по ст.212 ч.3 УК Украины их виновность подтверждается актом плановой выездной проверки ОСОБА_1 МГНИ в г.Кривом Роге от 10.12.2010 г. плательщика налогов КЖП № 24, в ходе проведения которой установлено, что должностные лица предприятия в период с 01.07.2007 г. по 30.06.2010 г., при наличии на своих расчетных счетах денежных средств, не перечисляли в государственный бюджет Украины налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость л.д.5-43 т.13.

Служебными записками ОСОБА_1 МГНИ в г. Кривом Роге о результатах проведения анализа своевременности и полноты уплаты налога на добавленную стоимость КЖП № 24 за 2005-2010 г., указывающей, что должностными лицами предприятия за отчетные налоговые периоды за период 20.09.2005 г. по 05.08.2009 г., не перечислено в бюджет государства налога на добавленную стоимость в сумме 1039 906,8 грн. л.д.45-52 т.13.

Пояснениями свидетеля ОСОБА_65- старшего госналогревизора- инспектора ГНИ по которым в ходе проверки КЖП №24 было установлено, что предприятие верно декларировало НДС и отображало указанный налог в декларациях, однако за весь проверяемый период уплачивало меньшие суммы. Сумма налога на добавленную стоимость уже заложена в стоимость работ и услуг оказываемых КЖП №24, поэтому получив за них оплату должностные лица предприятия обязаны уплатить налог.

Пояснениями свидетеля ОСОБА_66 - начальника отдела по погашению просроченных налоговых обязательств МГНИ согласно которых закреплёнными за КЖП №24 налоговыми управляющими постоянно проводилась работа с директором и главным бухгалтером, направленная на погашение налоговой задолженности, проводились заседания рабочих групп где разъяснялась необходимость уплаты текущих налоговых обязательств и погашении имеющегося налогового долга, направлялись письма. Должностные лица предприятия –директор ОСОБА_5 и главный бухгалтер ОСОБА_6 не уплату НДС поясняли неплатежами населения, большими затратами связанными с содержанием и ремонтом жилого фонда, выплатой заработной платы. Однако начисления налоговых обязательств по НДС с коммунальных платежей населения осуществляется по кассовому методу, обязательства по НДС формируются предприятием по первому событию, то есть суммы НДС включаются в декларации по факту получения денежных средств от населения за оказанные услуги КЖП №24.

Аналогичными пояснениями свидетелей ОСОБА_67 и ОСОБА_68

Протоколами производственных заседаний рабочих групп от 24.05.2007 года, 08.05.2007 года, 24.01.2007 года, 15.12.2006 года оперативного штаба ОСОБА_1 МГНИ в г. Кривом Роге, согласно которых директору КЖП №24 ОСОБА_5 и главному бухгалтеру КЖП №24 ОСОБА_6 неоднократно разъяснялись их обязанности по оплате налога на добавленную стоимость, и уменьшению возникшего налогового долга л.д.103,105,121,122 т.13.

Пояснениями свидетеля ОСОБА_69 - начальника отдела учета и отчетности ОСОБА_1 МГНИ по которым в инспекции на КЖП №24 открыта карточка лицевого счета, в которой ведется учет сумм начисленного и уплаченного налога на добавленную стоимость. Уплата налога заносится в автоматическом режиме на основании данных платежных документов, полученных в электронном виде от органов казначейства. В соответствии с данными указанного учета еще с 2005 года КЖП №24 недоплачивало налог по НДС, в связи с чем насчитывались суммы пени.

Графиком погашения налоговой задолженности от 08.02.2007 года за 2007 -2010 года подписанные директором и главным бухгалтером КЖП №24 и предоставленным в ОСОБА_1 МГНИ г. Кривого Рога, указывающего на неполное погашение налогового долга л.д. 111 т.13

Протоколом выемки в ОСОБА_1 МГНИ налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость с 20.09.2005 г. по 05.08.2009 г. КЖП №24, подтверждающей декларирование ОСОБА_5 и ОСОБА_6 налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость за вышеуказанный период в полном объеме и не полной уплаты налоговых обязательств в бюджет л.д.4-139 т.15.

ОСОБА_1 МГНИ от 26.02.2010 г. плановой выездной проверки КП «ЖЭО №14», в ходе проведения которой установлено, что должностные лица предприятия в период с 01.05.2007 г. по 31.05.2010 г. кот орыми являлись директор ОСОБА_4, галвные бухгалтеры ОСОБА_7 и ОСОБА_6, при наличии на своих расчетных счетах денежных средств, не перечисляли в государственный бюджет налог на добавленную стоимость на общую сумму 2290327,8 грн. л.д.7-43 т.2

Справкой ОСОБА_1 МГНИ о результатах проведения анализа своевременности и полноты уплаты НДС КП «ЖЭО № 14»за период с 01.05.2007 г. по 31.12.2009 г., указывающей, что должностными лицами предприятия в отчетный налоговый период с 01.05.2007 г. по 31.12.2009 г., не перечислено в бюджет государства налога на добавленную стоимость в сумме 926724,00 грн. л.д.75-78 т.2.

Пояснениями свидетеля ОСОБА_65 согласно которых при проведении проверки КП «ЖЭО № 14»было установлено что всего за анализируемый период с 01.05.2007 г по 31.05.2010 г. предприятие не уплатило в госбюджет НДС на общую сумму 1854,1 тыс. грн. Должностные лица предприятия –директор ОСОБА_4 и главный бухгалтер уплату НДС не в полном объеме мотивировали большими затратами на обслуживание жилого фонда, выплатой заработной платы. Однако согласно ст.ст.9, 17 Закона Украины от 25.06.1991 г. «О системе налогообложения»- плательщик налогов обязан уплачивать суммы налогов в установленный законом срок, а налоги и сборы, включенные в цену товаров (работ, услуг) и относящиеся на их себестоимость, уплачиваются в независимости от результатов финансово-хозяйственной деятельности.

Также в ходе проверки было установлено не включение в состав валового дохода предприятия сумму просроченной кредиторской задолженности по КП «Кривбассводоканал»в сумме 966 011,87 грн. на которую КП «ЖЭО №14»получило оплату от населения за пользование холодной водой. В период до 01.10.2006 г. все денежные средства по оплате за холодную воду от населения поступали непосредственно на расчетные счета КП ЖЭО № 14, и предприятие обязано было перечислять все полученные сумы денежных средств по холодной воде на счет КП «Кривбассводоканал». Эта сумма согласно п.4.1.6 ст.4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»от 22.05.1997 г. после истечения 1095 дней кредиторской задолженности является валовым доходом КП «ЖЭО № 14», и из этой суммы предприятие необходимо было уплатить налог на прибыль в сумме более двухсот тысяч грн.

Аналогичными пояснениями свидетеля ОСОБА_70

Пояснениями свидетеля ОСОБА_67 о том, что ОСОБА_1 МГНИ с КП «ЖЭО № 14»постоянно проводилась работа по погашению налоговой задолженности, проводились заседания рабочих групп с участием директора ОСОБА_4, главных бухгалтеров ОСОБА_7 и ОСОБА_6 где разъяснялась необходимость уплаты текущих налоговых обязательств в полном объеме, и погашения налогового долга, направлялись письма с указанием задолженности. Указанными руководителями предоставлялись графики по погашению налогового долга, которые как правило не выполнялись. Должностные лица неуплату поясняли затратами на ремонт жилого фонда, выплатой заработной платы. Однако согласно ст.17 Закона Украины «О системе налогообложения»- налоги и сборы, включенные в цену товаров (работ, услуг) и относящиеся на их себестоимость, уплачиваются в независимости от результатов финансово-хозяйственной деятельности.

Протоколом выемки от 13.07.2010 года в ОСОБА_1 МГНИ в г. Кривом Роге уставных и регистрационных документов КП «Жилищно-эксплутационная организация № 14»налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость с 01.05.2007 года по 31.05.2010 года, письменной корреспонденции направленной руководством ОСОБА_1 МГНИ в адрес должностных лиц КП «ЖЭО №14», графиков по погашению налогового долга, составленных КП ЖЭО № 14 за период 2007-2010 г.г., подтверждающих декларирование налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость за вышеуказанный период в полном объеме и не полной уплаты налога в бюджет л.д.3-210 т.3

Протоколом выемки от 17.08.2010 года в ОСОБА_1 МГНИ налоговой отчетности по налогу на прибыль за период с 2006 года по 01.06.2010 года подтверждающей декларирование налога на прибыль в полном объеме и частичной уплаты данных обязательств в бюджет л.д.203-248 т.8

Заключением судебно-экономической экспертизы №51/08-2010 от 18.08.2010 года проведенной ООО «Аудит Юр-Консалтинг»г.Днепропетровск, заключением которой подтверждаеися сумма налоговых обязательств по налогу на прибыль, заниженных КП «ЖЭО № 14»за третий квартал 2009 года в размере 237 049,00 грн. л.д.180-198 т.8

Приказом от 19.06.1987 года №128 о назначение на должность главного бухгалтера предприятия КЖП № 24 ОСОБА_6 л.д. 98 т.16.

Распоряжением от 20.11.2002 года №540-р, распоряжением от 06.11.2003 года №575-р, распоряжением от 15.11.2006 года №753-р о заключении контракта с ОСОБА_5 о приёме на работу на должность директора КЖП № 24 л.д. 159-161 т.13.

Приказом от 02.02.2009 года №14к о назначении на должность главного бухгалтера предприятия КП «ЖЭО № 14»ОСОБА_6 Приказом от 25.03.2010 года №83к о переводе на должность главного бухгалтера предприятия КП «ЖЭО № 14»ОСОБА_7 л.д.44, 60 т.3.

Распоряжением от 24.12.2002 года № 605-р и распоряжением от 02.12.2009 года №333-р от 25.03.2010 года о заключении контракта с ОСОБА_4 о приёме ее на работу на должность директора предприятия КП «ЖЭО № 14», л.д. 62-63 т.3.

Приобщенными вещественными доказательствами - распечатками о движении денежных средств на счетах КЖП №24 и КП «ЖЭО №14», документами по взаимоотношениях с контрагентами, налоговой отчетностью и другими доказательствами.

Анализируя собранные по делу доказательства, суд считает подсудимых ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6 виновными, и их действия правильно квалифицированными по ст.212 ч.3 УК Украины по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, независимо от формы собственности, по предварительному сговору группой лиц, что привело к фактическому не поступлению в бюджет средств в особо крупных размерах.

Верна квалификация действий ОСОБА_4 по ст.175 ч.1 УК Украины по признакам необоснованной невыплаты заработной платы работникам предприятия более одного месяца, совершенное умышленно руководителем предприятия.

Гражданским истцом ОСОБА_1 МГНИ заявлены гражданские иски о взыскании: 2290327,80 грн. причиненного ущерба в виде неуплаченных налогов солидарно с ОСОБА_4, ОСОБА_6 и ОСОБА_7 л.д.218-220 т.11; взыскании 1039906,80 грн. ущерба солидарно с ОСОБА_5, ОСОБА_6 и КП «КЖП №24»л.д.69-70 т.18.

В судебном заседании 09.12.2010 г. гражданский истец обратился в суд с уточненным иском также к КП «ЖЭО №14»о взыскании 2290327,80 грн. неуплаченных налогов.

Представитель гражданского истца ОСОБА_71 в судебном заседании заявленные гражданские иски поддержал, указывает что виновность должностных лиц и обязанность предприятия по уплате налога на прибыль и НДС подтверждается совокупностью доказательств по уголовному делу.

Подсудимые ОСОБА_4, ОСОБА_5 и ОСОБА_6 иски не признали указывают, что указываемый ущерб состоит из неуплаченных в бюджет налогов, которые обязано платить предприятие как юридическое лицо, кроме того взыскание налогов производится по правилам административного судопроизводства.

Представитель гражданского ответчика КП «ЖЭО №14»ОСОБА_72 предоставил суду письменные возражения на иск, которые в судебном заседании поддержал, указывает на неподведомственность суду административного спора о взыскании налогов, и нарушения порядка обращения в суд налогового органа за взысканием налогов с коммунального предприятия, который предусмотрен Налоговым Кодексом Украины.

Гражданский ответчик ликвидатор ОСОБА_73 против иска возражал, указывает, что КП «КЖП №24»признано банкротом, проводится ликвидационная процедура. Требования ОСОБА_1 МГНИ в которые входит и сумма по заявленному иску признаны на сумму 1479802,28 грн., включены во вторую очередь реестра требований кредиторов и из них уже возмещено 35000 грн. Поэтому в заявленном иске нет необходимости.

Прокурор заявленные гражданские иски не поддержал.

Суд считает, что в удовлетворении гражданских исков следует отказать.

Как видно из заявленных исков ущерб состоит из неуплаченных КП «ЖЭО №14»и КП «КЖП №24»налогов в бюджет, ОСОБА_1 МГНИ является органом исполнительной власти, соответственно спор по взысканию налогов в бюджет является публично-правовым спором, который должен разрешаться в порядке ст.3, 17, 60 КАС Украины, соответственно подведомственен окружному административному суду.

Плательщиком налогов в бюджет являются юридические лица КП «ЖЭО №14»и КП «КЖП №24». Законодательство которым на должностных лиц предприятия как физических лиц, возможно возложение гражданско-правовой ответственности по уплате налогов вместе /солидарно/ с предприятием отсутствует, заявленный иск не соответствует требованиям Закона.

В части иска о взыскании налогов с КП «ЖЭО №14»и КП «КЖП №24» также следует отказать кроме нарушения подсудности, также и по основаниям нарушения порядка взыскания.

Так правоотношения между сторонами регулировались ст.ст.1, 5, 6, 8, 16 Закона Украины от 21.12.2000 г. «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и госудерственными целевыми фондами», которыми предусмотрен порядок и процедура погашення налогового долга плательщиков налогов перед государством, в том числе и порядок расчета штрафних санкций при доказанности вины должностных лиц в совершении преступления связанного с уклонением от уплати налогов.

Нормами ст.ст.95-96 Налогового Кодекса Украины предусмотрен специальный порядок взыскания налогов с коммунального предприятия при отсутствии денежных средств –представление на сессию соответствующего совета, план досудебной санации и т.д., который в данном случае не соблюден.

Кроме того, согласно представленной справки ликвидатора ОСОБА_73 от 18.11.2010 г., реестра требований кредиторов по состоянию на 10.11.2011 г., справки о погашении задолженности по реестру, то требования ОСОБА_1 МГНИ по взысканию налогов с КП «КЖП №24»признаны на сумму 1479802,28 грн., что превышает сумму заявленную по иску, включены в реестр требований кредиторов и из них уже возмещено налогов на сумму 35000 грн. Соответственно при признании требований, отсутствует их необходимость взыскания в судебном порядке.

Гражданский иск к ОСОБА_7 оставлен без рассмотрения постановлением суда от 27.12.2011 г., которым уголовное дело в отношении ОСОБА_7 прекращено в связи с актом амнистии.

При назначении наказания подсудимым суд руководствуется ст.65 УК Украины, учитывая характер и степень общественной опасности совершенных преступлений, личность подсудимых и иные обстоятельства дела. Подсудимые в содеянном раскаялись, по месту жительства и работы характеризуются положительно, ранее не судимы. Подсудимые ОСОБА_4, ОСОБА_6 и ОСОБА_5 согласно справок медучреждений страдают хроническими сердечно-сосудистыми и иными заболеваниями. Заработная плата работникам КП «ЖЭО №14»в части предъявленного обвинения выплачена с незначительной задержкой, согласно справок от 27.12.2011 г. налоговые обязательства государству в большей степени погашены. Так по состоянию на 01.10.2011 г. в полном объеме погашена задолженность по НДС в сумме 1784224.00 грн., в декабре 2010 г. погашен налог на прибыль в сумме 269054,80 грн., всего на сумму 2053278,80 грн. Оставшийся налог на прибыль по водопользованию в сумме 237049,00 грн. оспаривается КП «ЖЭО №14»в административном суде. Учитывает суд как смягчающее вину обстоятельство по неуплате налогов, подтвержденные документально неплатежи пользователей за предоставленные услуги ЖЭО, затраты на содержание жилого фонда, устранение аварий оборудования и основных средств срок эксплуатации которых истек, что требует постоянного расходования денежных средств.

С учетом степени тяжести совершенных преступлений, личности подсудимых, обстоятельств смягчающих наказание, суд считает необходимым и достаточным назначить всем подсудимым наказание в виде лишения свободы, без лишения права занимать определенные должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, признавая несколько смягчающих обстоятельств согласно ст.69 УК Украины; подсудимой ОСОБА_4 также по совокупности преступлений в соответствии со ст.70 ч.1 УК Украины. Подсудимых ОСОБА_4, ОСОБА_6, ОСОБА_5 суд считает возможным от наказания освободить с испытательным сроком в соответствии со ст.75, 76 УК Украины, при котором к подсудимым не применяется дополнительное наказание в виде конфискации имущества.

В связи с отказом в удовлетворении иска и неприменением конфискации имущества, арест на имущество ОСОБА_4, ОСОБА_6, ОСОБА_5 и КП «ЖЭО №14» наложенный постановлениями от 06.09.2010 г., 08.09.2010 г., 29.03.2011 г. следует снять.

Руководствуясь ст.323, 324 УПК Украины, суд-                    

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_4 признать виновной по ст.ст.212 ч.3, 175 ч.1 УК Украины и назначить наказание

-по ст.212 ч.3 УК Украины с применением ст.69 УК Украины –5 лет лишения свободы, без лишения права занимать должности связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей;

-по ст.175 ч.1 УК Украины с применением ст.69 УК Украины –1 год лишения свободы без лишения права занимать должности связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей.

На основании ст.70 ч.1 УК Украины путем поглощения менее строгого наказания более строгим, назначить ОСОБА_4 –5 лет лишения свободы без лишения права занимать должности связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей.

ОСОБА_6 и ОСОБА_5 признать виновными и назначить наказание по ст.212 ч.3 УК Украины, с применением ст.69 УК Украины –5 лет лишения свободы, без лишения права занимать должности связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей каждой.

На основании ст.75, 76 УК Украины - ОСОБА_4, ОСОБА_6, ОСОБА_5 от наказания освободить с испытательным сроком на 1 год, обязав не выезжать за пределы Украины для постоянного места жительства, без уведомления органов уголовно- исполнительной инспекции своего места жительства, либо работы не менять.

Меру пресечения ОСОБА_4, ОСОБА_6, ОСОБА_5 оставить подписку о невыезде, до вступления приговора в законную силу.

В удовлетворении гражданских исков ОСОБА_1 межрайонной государственной налоговой инспекции г.Кривого Рога к: ОСОБА_4, ОСОБА_6, Коммунальному предприятию «Жилищно-експлуатационная организация №14»о взыскании 2290327 грн. 80 коп. причиненного материального ущерба; ОСОБА_5, ОСОБА_6, Коммунальному предприятию «Коммунальное жилищное предприятие №24»о взыскании 1039906 грн. 80 коп. причиненного материального ущерба - отказать.

Снять арест с автомобиля «ЗАЗ-1102»регистрационный №967-60 АА, предметов домашней обстановки и обихода: телевизора «Филипс», стиральной машины «Самсунг», холодильника «Индезит», микроволновой печи «ЛГ», принадлежащих ОСОБА_4, наложенный постановлением следователя СО НМСГНИ ОСОБА_74 от 06.09.2010 г.

Снять арест с трехкомнатной квартиры АДРЕСА_1, находящихся в указанной квартире предметов домашней обстановки и обихода: телевизора «Рейнфорд», холодильника «Снайге», стиральной машины «Самсунг», двух диванов, шкафа плательного, стола письменного, холодильника «Кристалл», четырех стульев, телевизора «Горизонт»принадлежащих ОСОБА_6, наложенный постановлениями следователя СО НМСГНИ ОСОБА_74 от 06.09.2010 г. и 29.03.2011 г.

Снять арест с предметов домашней обстановки и обихода: телевизора «Фунай», стиральной машины «Золушка», холодильника «Донбасс», шкафа плательного, стола обеденного, дивана, принадлежащих ОСОБА_5, наложенный постановлением следователя СО НМСГНИ ОСОБА_74 от 29.03.2011 г.

Снять арест с автомобиля «ГАЗ-5312», инвентарный №1051128, регистрационный №364-79 АА, двух лифтов АНГШ-150 инвентарные №№104200011, 104200022, двух пишущих машинок Лиственница», пишущей машинки «Ятрань», бензопилы «Дружба», принадлежащих Коммунальному предприятию «Жилищно-експлуатационная организация №14», наложенный постановлением следователя СО НМСГНИ ОСОБА_74 от 08.09.2010 г.

Вещественные доказательства: документы по взаимоотношениям с контрагентами, налоговую отчетность, СДР диск, распечатку информации о движении денежных средств по счетам КП «ЖЭО № 14», КП «КЖП № 24», хранить в материалах дела. Распечатку информации о движении денежных средств по банковским счетам №№ 26001150874082, 26002150874081, 26046150874069, 26053150874029 КП «ЖЭО № 14» на 788 листах, хранящуюся в камере хранения ОСОБА_1 МГНИ в г.Кривом Роге –уничтожить.

          Приговор может быть обжалован в Апелляционный суд Днепропетровской области через Терновский районный суд г.Кривого Рога в течение 15 суток с дня оглашения.

СУДЬЯ: