Ухвала суду № 20904811, 16.01.2012, Господарський суд Одеської області

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ОДЕСЬКОЇ ОБЛАСТІ

______________________________

УХВАЛА

"16" січня 2012 р.Справа № 34/17-4757-2011 За позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «ТЕРМОКОР» до відповідача Державної податкової інспекції у Малиновському районі м.Одеси

про визнання недостовірними відомостей та зобов'язання вчинити певні дії

Суддя Фаєр Ю.Г.

В судовому засіданні приймали участь представники

від позивача: ОСОБА_1, діючий на підставі довіреності від 26.10.2011р.;

від відповідача: не з"явилися;

СУТЬ СПОРУ: Позивач, Товариство з обмеженою відповідальністю «ТЕРМОКОР», звернувся до господарського суду Одеської області з позовною заявою до Державної податкової інспекції у Малиновському районі м.Одеси в якій просить визнати недостовірними відомості, розповсюджені відповідачем, викладені в довідці від 07.06.11р. за №180/23-214/37420742 „Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки з питань дотримання вимог формування податкового кредиту та податкових забов”язань за березень 2011року”, а саме:

-неможливість вручити письмовий запит керівнику ТОВ «Термокор»про проведення невиїзної документальної перевірки за податковою адресою платника м. Одеса вул. Балківська, буд. 108;

-відсутність у ТОВ «Термокор»виробничого обладнання, транспортних засобів та торгівельного обладнання, що дає змогу ставити під сумнів факт здійснення суб'єктом господарювання, задекларованого основного виду діяльності. Це свідчить про відсутність у підприємства необхідних умов для здійснення господарської діяльності в частині, купівлі, продажу, реалізації, зберігання та відвантаження товарноматеріальних цінностей. Таким чином, відсутність трудових та матеріальних ресурсів, виробничої бази, складських приміщень унеможливлює здійснення господарської діяльності ТОВ «Термокор»;

- на момент проведення перевірки первинні та інші документи ТОВ «Термокор»відсутні;

-перевіркою повноти визначення податкових зобов'язань за березень 2011р. встановлено їх завищення всього у сумі 679656грн.;

-перевіркою відображених у рядку 1. Декларацій «Операції на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20%»показників за період з 01.03.11р. по 31.03.11р. у загальній сумі 679213грн. не встановлено, що мало вплив на формування цих показників у зв'язку з ненаданням документів;

-проведеною перевіркою відображеного показника за період з 01.03.11р. по 31.03.11р. в сумі 679213грн., на підставі таких документів: декларації з податку на додану вартість, встановлено завищення задекларованих суб'єктом господарювання показників у рядку 1 Декларацій "Операціїї на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20%", всього у сумі 679213грн., в тому числі за березень 2011 року у сумі 679213грн.;

- підприємство використовується у схемах незаконного формування податкового кредиту платникам реального сектору економіки. Використовуються для ухилення від сплати податків реальними платниками сектору економіки та має ознаки фіктивності;

- в порушення п.1, п.5 ст.203, п.1, п.2 ст.215, ст.228 Цивільного кодексу України від 16.01.2003р. за №435-У, встановлено нікчемність угод ТОВ «Термокор»з ТОВ «ВИНПАК», код ЄДРПОУ 36919845 та ТОВ «Сакбі», код ЄДРПОУ 34807050, ТОВ «Глобал Трейдис», код ЄДРПОУ 36344598, ТОВ "Еногруп", код ЄДРПОУ 33568452;

- ТОВ «Термокор»код 35404315 - вигодотранспортуючий суб'єкт господарювання, який значиться у розшифровках податкового кредиту контрагентів-покупців та формує податкову вигоду вигодонабувачам (виробникам, отримувачам) у тому числі через вигодотранспортуючий суб'єктів - ТОВ «ВИНПАК», код ЄДРПОУ 36919845 та ТОВ «Сакбі», код ЄДРПОУ 34807050, ТОВ «Глобал Трейдис», код ЄДРПОУ 36344598, ТОВ "Еногруп", код ЄДРПОУ 33568452;

-ТОВ «Термокор»- є вірогідною податковою ямою суб'єкт (транзитер) - суб'єкт господарювання (платник ПДВ), що здійснює посередницьку функцію між: вигодотранспортуючим суб'єктом та вигодонабувачем, у якого відповідно до податкової звітності податкові зобов'язання на рівні податкового кредиту за всіма операціями чи по окремих операціях або різниця між: податковими зобов'язаннями та податковим кредитом незначна (± 0,5%), економічна вигода від діяльності, що ними здійснюється, чи від окремих операцій, що вони здійснюють, - відсутня;

- угоди на придбання товарів, укладені ТОВ «Термокор»на постачання товарів на адресу: ТОВ «ВИНПАК», код ЄДРПОУ 36919845, яке знаходиться на обліку в ДПІ у Малиновському районі м. Одеси та ТОВ «Сакбі», код ЄДРПОУ 34807050, яке знаходиться на обліку в ДПІ у Печерському районі м. Києва, ТОВ «Глобал Трейдис», код ЄДРПОУ 36344598, яке знаходиться на обліку в ДПІ у Приморському районі м. Одеси, ТОВ "Еногруп", код ЄДРПОУ 33568452, яке знаходиться на обліку в ДПІ у Суворовському районі м. Одеси укладені без мети настання реальних наслідків. Отже, зазначені договори відповідно до п.1, п.2 ст.215, п.1, п.5 ст.203 Цивільного кодексу України є нікчемними, і в силу ст.216 Цивільного кодексу України не створюють юридичних наслідків, окрім тих, що пов 'язані з їх недійсністю;

- ТОВ «Термокор»безпідставно сформовано податкові зобов”язання, за рахунок сум ПДВ по податкових накладних, виписаних на продаж товарів (робіт, послуг) на адресу контрагентів покупців, в т.ч. ТОВ «ВИНПАК», код ЄДРПОУ 36919845 та ТОВ «Сакбі», код ЄДРПОУ 34807050, ТОВ «Глобал Трейдис», код ЄДРПОУ 36344598, ТОВ "Еногруп", код ЄДРПОУ 33568452;

- враховуючи те, що контрагенти - постачальники не поставили товар на адресу ТОВ «Термокор»(про що викладено у пункті 3.1.2 акта перевірки), то відповідно ТОВ «Термокор»не могло поставити цей товар на адресу вищезазначених контрагентів-покупців;

- зазначені операції ТОВ «Термокор»та контрагентів-покупців не містять у суті своїй розумних економічних або інших причин (ділової мети) систематичного (протягом місяця) придбання та продажу товарів. Такі причини можуть бути наявними лише за умови, що платник податку має намір одержати економічний ефект у результаті підприємницької або іншої економічної діяльності. Наслідком діяльності ТОВ «Термокор»є виключно чи переважно формування податкових зобов'язань та податкового кредиту на адресу контрагентів;

- у результаті порушення ТОВ «Термокор»своїх податкових зобов'язань, приписів господарського та цивільного законодавства (моральних засад), угоди, укладені з контрагентами на реалізацію ТМЦ (робіт, послуг) на адресу останніх, мають протиправний характер. А такий правочин, в наслідок якого неправомірно віднесений ПДВ до складу податкових зобов'язань по суті спрямований на незаконне заволодіння майном держави та суперечить інтересам держави та суспільства, вважається таким, що порушує публічний порядок, а отже згідно з ч 2 ст.228 Цивільного Кодексу є нікчемним;

- підприємством включено до складу податкових зобов'язань суми ПДВ від реалізації товарів у березні 2011р., які в силу їх нікчемності являються недійсними на загальну суму 979213грн.;

- неможливість фактичного здійснення ТОВ «Термокор»господарських операцій через відсутність майна та інших матеріальних ресурсів, економічно необхідних для здійснення операцій з купівлі продажу;

- порушення ч.1 ст.203, ч.1 ст.207, ст.215, п.1 ст.216, ст.228 ЦК України в частині недодержання вимог зазначених статей в момент вчинення правочинів, які не спрямовані на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ними по правочинах, здійснених ТОВ «Термокор»з постачальниками та покупцями;

- усі операції купівлі-продажу ТОВ «Термокор»не спричиняють реального настання правових наслідків, а отже - є нікчемними по ланцюгу до «вигодонабувача»;

- перевіркою відображених у рядках 1 0.1 Декларацій "Придбання з податком на додану вартість на митній території України товарів, послуг з метою їх використання у межах господарської діяльності для здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% "показників за період з 01.03.11р. по 31.03.11р. у загальній сумі 167138грн. не встановлено, що мало вплив па формування цих показників у зв'язку з відсутністю документів;

- перевіркою встановлено порушення п.5 ст. 203, п.1, п. 2 ст. 215, ст.216 ЦК України в частині недодержання вимог зазначених статей в момент вчинення правочинів, які не спрямовані на реальне настання наслідків, що обумовлені ними по правочинах, здійснених ТОВ «Термокор»на постачання товарів на адресу: ТОВ «ВИНПАК», код ЄДРПОУ 36919845, яке знаходиться на обліку в ДПІ у Малиновському районі м. Одеси та ТОВ «Сакбі», код ЄДРПОУ 34807050, яке знаходиться на обліку в ДПІ у Печерському районі м. Києва, ТОВ «Глобал Трейдис», код ЄДРПОУ 36344598 яке знаходиться на обліку в ДШ у Приморському районі м.Одеси, ТОВ "Еногруп", код ЄДРПОУ 33568452 яке знаходиться на обліку в ДПІ у Суворовському районі м.Одеси укладені без мети настання реальних наслідків.

А також зобов'язати Державну податкову інспекцію у Малиновському районі м.Одеси спростувати недостовірні відомості шляхом відкликання Довідки від 07.06.2011року №180/23-214/37420742 «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки з питань дотримання вимог формування податкового кредиту та податкових зобов'язань ТОВ «Термокор»за березень 2011 року».

Ухвалою господарського суду Одеської області від 18.11.2011р. позовну заяву прийнято до розгляду та порушено провадження у справі №34/17-4757-2011.

Відповідач про місце та час судових засідань повідомлявся судом вчасно, про що свідчать наявні в матеріалах справи повідомлення про вручення поштового відправлення. В судове засідання представники не зявилися.

Розглянувши матеріали справи суд дійшов висновку, що провадження у справі підлягає припиненню з огляду на наступне.

За приписами ч.1 ст.2 Господарського процесуального кодексу України господарський суд порушує справи за позовними заявами: підприємств та організацій, які звертаються до господарського суду за захистом своїх прав та охоронюваних законом інтересів.

У відповідності до ст.12 ГПК України господарським судам підвідомчі: 1) справи у спорах, що виникають при укладанні, зміні, розірванні і виконанні господарських договорів, у тому числі щодо приватизації майна, та з інших підстав, крім: спорів про приватизацію державного житлового фонду; спорів, що виникають при погодженні стандартів та технічних умов; спорів про встановлення цін на продукцію (товари), а також тарифів на послуги (виконання робіт), якщо ці ціни і тарифи відповідно до законодавства не можуть бути встановлені за угодою сторін; спорів, що виникають із публічно-правових відносин та віднесені до компетенції Конституційного Суду України та адміністративних судів; інших спорів, вирішення яких відповідно до законів України та міжнародних договорів України віднесено до відання інших органів; 2) справи про банкрутство; 3) справи за заявами органів Антимонопольного комітету України, Рахункової палати з питань, віднесених законодавчими актами до їх компетенції; 4) справи, що виникають з корпоративних відносин у спорах між господарським товариством та його учасником (засновником, акціонером), у тому числі учасником, який вибув, а також між учасниками (засновниками, акціонерами) господарських товариств, що пов'язані із створенням, діяльністю, управлінням та припиненням діяльності цього товариства, крім трудових спорів; 5) справи у спорах щодо обліку прав на цінні папери; 6) справи у спорах, що виникають із земельних відносин, в яких беруть участь суб'єкти господарської діяльності, за винятком тих, що віднесено до компетенції адміністративних судів.

Згідно п.1 ч.1 ст.80 ГПК України господарський суд припиняє провадження у справі, якщо: 1) спір не підлягає вирішенню в господарських судах України.

Враховуючи приписи вказаних норм процесульаного права, а також здійснив аналіз викладених позивачем вимог щодо визнаня недостовірними відомостей, розповсюджених відповідачем, викладених в довідці від 07.06.11р. за №180/23-214/37420742 „Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки з питань дотримання вимог формування податкового кредиту та податкових забов”язань за березень 2011року”, та зобовязання відповідача спростувати недостовірні відомості шляхом відкликання вказаної довідки не підвідомчі господарським судам у відповідності до ст.12 Господарського процесуального кодексу України, у звязку з чим провадження у даній справі підлягає припиненню на підставі п.1 ч.1 ст.80 Господарського процесуального кодексу України.

Керуючись ст.ст.2, 12, п.1 ч.1 ст.80 Господарського процесуального кодексу України, суд, -

УХВАЛИВ:

1. Провадження у справі №34/17-4757-2011 - припинити

Суддя Ю.Г. Фаєр