Вирок № 20812581, 03.11.2011, Токмацький районний суд Запорізької області

Справа №1-292/11

03.11.2011

Дело № 1- 292

                                                            2011 г.

П Р И Г О В ОР

именем Украины

03 ноября 2011 года Токмакский районный суд Запорожской области

в составе председательствующего: Ушатого И.Г.

при секретаре:                     Левинской И.В.

с участием прокурора:                     Рий А.Л.

защитников ОСОБА_1

представителя гражданского истца: ОСОБА_2

рассмотрев в открытом судовом заседании в зале суда г. Токмак уголовное дело по обвинению

ОСОБА_3, 26.07.1956года рождения, уроженцас.Трудовое Токмакского района Запорожской области, украинца, гражданинаУкраины, ІНФОРМАЦІЯ_1, женатого, пенсионера, проживающего:Запорожская область Токмакский район с.Трудовое ул.Трудовская, 124-Б, ранеене судимого.

ОСОБА_4, 03.01.1954года рождения, уроженки ІНФОРМАЦІЯ_2 области, украинки,гражданкиУкраины, ІНФОРМАЦІЯ_3, разведенной, пенсионерки, работающей: главным бухгалтером ООО «ТГК», проживающей:Запорожская область Токмакский район с.Трудовое ул.Трудовская, 116-г, ранее не судимой,

в совершении преступления предусмотренного ч.3 ст.212, ч.2 ст.366, ч.3 ст.358 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л :

В период времени с 01.01.2008г. по 31.12.2009г., подсудимый ОСОБА_3, являясь директором ООО «ОСОБА_5 гранитный карьер»( на основании протокола№9 собрания учредителей ООО «ОСОБА_5 гранитный карьер»от 03.09.2003г.) по предварительному сговору с главным бухгалтером ООО «ОСОБА_5 гранитный карьер»подсудимой ОСОБА_4, совершил умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), которые входят в систему налогообложения в особо крупном размере, путем служебного подлога с использованием заведомо поддельных документов при следующих обстоятельствах:

Так, ООО «ОСОБА_5 гранитный карьер»зарегистрировано как субъект предпринимательской деятельности исполнительным комитетом ОСОБА_5 районной государственной администрации, свидетельство о государственной регистрации от 27.09.2002 г. за №670760.

ООО «ОСОБА_5 гранитный карьер»зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц —под №32196083.

16.01.2004г. ООО «ОСОБА_5 гранитный карьер»зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в ОСОБА_5 ОГНИ Запорожской области по №11344642.

На основании п.4 п.п.1.4 должностной инструкции директора ООО «ОСОБА_5 гранитный карьер»от 02.04.2009г., ОСОБА_3, как директор предприятия несет персональную ответственность за последствия принятых им решений, выходящих за пределы его полномочий, установленных действующим законодательством, Уставом предприятия, иными нормативно-правовыми актами.

В период времени с 01.01.2008г. по 31.12.2009г. при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия директор ООО «ОСОБА_5 гранитный карьер»ОСОБА_3, получал от неустановленных следствием лиц ( материалы в отношении которых выделены в отдельное производство для проведения дополнительной проверки) - договора, акты приемки-сдачи выполненных работ (услуг), налоговые накладные, расходные накладные, выписанные от имени ООО «ТПК «Металстройинвест»(код 32390422), свидетельствующие о предоставлении услуг, выполнению работ по ремонту ТМЦ и по предоставлению услуг в сфере управленческого консультирования, которые он подписывал и заверял оттиском печати предприятия.

В ходе досудебного следствия установлено, что ООО «ТПК «Металстройинвест»(код 32390422) фактически никогда не находился по юридическому адресу, на нем отсутствуют собственные или арендованные средства производства, наемные работники, производственные и складские помещения.

Согласно заключения комплекской судебно-криминалистической экспертизы документов от 30.08.2011г., подписи на договорах, актах приемки-сдачи выполненных работ (услуг), налоговых накладных, расходных накладных ООО «ТПК «Металстройинвест»(код 32390422) свидетельствующие о финансово-хозяйственной деятельности с ООО «ОСОБА_5 гранитный карьер»от имени директора ООО «ПК «Металстройинвест»исполнены не ОСОБА_6, а иным лицом.

Все операции ООО «ТПК «Металстройинвест»по предоставлению услуг в пользу ООО «ОСОБА_5 гранитный карьер»имели не реальный характер, фактически осуществлялись сотрудниками ООО «ОСОБА_5 гранитный карьер»и оформлялись лишь на бумаге. Предприятие аккумулировало на себе обязательство по уплате налогов, которые никогда не будут уплачены в бюджет, при этом ООО «ОСОБА_5 гранитный карьер»является выгодополучателем т.е., деятельность ООО «ОСОБА_5 гранитный карьер»была направленна на осуществление операций, связанных с получением налоговой выгоды, с целью минимизации и уклонения от уплаты налогов, путем псевдоприобретения услуг от ООО «ТПК «Металстройинвест», что противоречит интересам государства и общества. Перечисление ООО «ОСОБА_5 гранитный карьер»безналичных средств в пользу ООО «ТПК «Металстройинвест»можно охарактеризовать, как перевод денежных средств в теневой сектор экономики.

Директор ООО «ОСОБА_5 гранитный карьер» ОСОБА_3 на протяжении 2008-2009 г.г., достоверно зная, что никаких услуг ООО «ТПК «Металстройинвест» их предприятию не оказывает, получал от неустановленных следствием лиц (материалы в отношении которых выделены в отдельное производство для проведения дополнительной проверки) налоговые накладные ООО «ТПК «Металстройинвест»которые передавал для отображения по бухгалтерскому и налоговому учету главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_4, с целью занижения объекта налогообложения, неуплаты налогов, в связи с чем, действия предприятия привели к потерям доходной части Государственного бюджета Украины.

Так, директор ООО «ОСОБА_5 гранитный карьер»ОСОБА_3, будучи должностным лицом и ответственным за правильность начисления и уплату налогов в бюджет, действуя умышленно, по предварительному сговору с главным бухгалтером предприятия ОСОБА_4, с целью уклонения от уплаты НДС в бюджет, в нарушении требований п.п.7.4.1., 7.4.5 п.7.4. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 года ( с изменениями и дополнениями), в результате заключения никчемных сделок с ООО «ТПК «Металстройинвест»безосновательно вносили в состав налогового кредита по НДС данные налоговых накладных, которые содержат неправдивые ведомости о якобы предоставленных услугах в период январь, май, июнь, август-ноябрь 2008г. - апрель-декабрь 2009г. на сумму НДС —1 177 195,33 грн.

Кроме того, в период январь 2008г. - декабрь 2009г. директором ООО «ОСОБА_5 гранитный карьер»ОСОБА_3 по предварительному сговору с главным бухгалтером ОСОБА_4 были включены в состав валовых расходов бестоварные финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «ТПК «Металстройинвест»на общую сумму без НДС —5 885 976 грн., в т.ч. консультативные услуги за период 2009 г. на общую сумму —780 000 грн. ( в т.ч. 2 кв. 2009 г. - 375 000 грн., 3 кв. 2009 г. - 300 000 грн., 4 кв. 2009 г. - 105 000 грн.). Также в состав валовых расходов включены расходы на проводку всех ремонтов, реконструкций, модернизаций за период 2008-2009г.г., которые повлекли к увеличению стоимости основных фондов, и в связи с чем завышение амортизационного отчисления составило —1663 192 грн. ( в т.ч. 2-4 кв.2008 г. на сумму 450 909 грн.; 1-4 кв.2009г. на сумму 1 257 283 грн.) С целью уклонения от уплаты налога на прибыль в бюджет, в нарушение требований п.п.5.3.9, п.5.3, ст.5; п.п.8.1.2. п.8.1. ст.8 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия»за №334/94-ВР с 28.12.1994 г. ( с изменениями и дополнениями), в связи с включением в состав валовых расходов консультационных услуг полученных от ООО «ТПК «Металстройинвест»и расходов на проведение всех ремонтов, реконструкций, модернизаций ( по актам выполненных работ ООО «ТПК «Металстройинвест») занижен налог на прибыль на сумму 610 798 грн. ( в т.ч. 2-4 кв.2008г. на сумму 101 477 грн.; 1-4 кв.2009г. на сумму 509 321 грн.)

Таким образом, в результате умышленных противоправных действий директора ООО «ОСОБА_5 гранитный карьер»ОСОБА_3, по предварительному сговору с главным бухгалтером предприятия ОСОБА_4, в бюджет фактически не поступили средства в особо крупных размерах на общую сумму 1 787 993,33 грн., что более чем в 5 000 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан, что является особо крупным размером.

Кроме того, в период 2008-2009г.г., ОСОБА_3, будучи директором ООО «ОСОБА_5 гранитный карьер», находясь на своем рабочем месте расположенном по адресу: Запорожская область Токмакский район с.Трудовое ул. Трудовская 1, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль предприятия, действуя согласно преступной схеме, получал от неустановленных лиц ( материалы в отношении которых выделены в отдельное производство для проведения дополнительной проверки) —договора о предоставлении услуг, акты приемки-сдачи выполненных работ (услуг), налоговые накладные, расходные накладные предприятия с признаками фиктивности ООО «ТПК «Металстройинвест», свидетельствующие о предоставлении и оказании услуг в адрес ООО «ОСОБА_5 гранитный карьер», которые носили не реальный характер, фактически осуществлялись собственными силами сотрудников ООО «ОСОБА_5 гранитный карьер»и оформлялись лишь на бумаге, после чего передавал их главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_4, а именно: акт№1 от 30.01.2008г. приемки-сдачи услуг по договору№01/2008 от 10.01.2008г. об оказании услуг; налоговая накладная№1313 от 30.01.2008г.; договор об оказании услуг№01/2008 от 10.01.2008г.; Акт№1 приемки-сдачи работ по договору от 19.04.2008г. от 30.06.2008г.; акт№1 приемки-сдачи работ по договору от 19.04.2008г. от 30.06.2008г.; налоговая накладная№630 от 30.06.2008 г.; договор подряда от 19.04.2008г.; договор подряда от 19.04.2008г.; выдатковая накладная №0531-1 от 31.05.2008г.; налоговая накладная№5314 от 31.05.2008г.; акт№1 приемки-сдачи работ по договору от 16.06.2008 г.; налоговая накладная№8291 от 29.08.2008г.; договор подряда от 16.06.2008г.; акт №1 приемки-сдачи работ по договору от 28.08.2008г. б/д; налоговая накладная№9304 от 30.09.2008г.; договор подряда от 28.08.2008г.; акт№1 от 29.10.2008г.; акт№1 от 29.10.2008г. Приемки-сдачи работ;, налоговая накладная№10292 от 29.10.2008г.; договор подряда от 29.10.2008г.; акт№1 от 28.11.2008г. приемки-сдачи работ по договору от 02.09.2008г.; налоговая накладная№1134 от 28.11.2008г.; договор подряда от 02.09.2008; выдатковая накладная№0430 от 30.04.2009г.; налоговая накладная №35 от 30.04.2009г.; акт №1 приемки-сдачи работ по договору№01/05-09 от 01.05.2009г. об оказании услуг в сфере управленческого консультирования от 31.05.2009г.; налоговая накладная№44 от 31.05.2009г.; договор №01/05-09 об оказании услуг в сфере управленческого консультирования; налоговая накладная№53 от 30.06.2009г.; договор№01/06 на выполнение работ (оказание услуг) от 01.06.2009г.; налоговая накладная №90 от 31.08.2009г.; налоговая накладная№105 от 30.09.2009г.; акт б/н приемки-сдачи работ об оказании услуг в сфере управленческого консультирования от 30.09.2009г., налоговая накладная№116 от 30.10.2009г.; акт б/н приемки-сдачи работ от 30.10.2009г., договор№01/10 на выполнение работ (оказание услуг) от 01.10.2009г.; налоговая накладная№134 от 30.11.2009г.; акт б/н приемки-сдачи работ от 30.11.2009г.; договор №01/11 о выполнении работ (оказании услуг) от 01.11.2009г.; акт№ОУ-б/н приемки-сдачи работ (оказание услуг) от 31.08.2009г.; акт№ОУ-0000001 приемки-сдачи работ (оказание услуг) от 30.06.2009г., для дальнейшего использования данных заведомо поддельных документов в проведении по бухгалтерскому и налоговому учету предприятия.

Продолжая реализовывать свой преступный замысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, директор ООО «ОСОБА_5 гранитный карьер»ОСОБА_3, находясь на своем рабочем месте расположенном по адресу: Запорожская область Токмакский район с.Трудовое ул.Трудовская 1, давал указания на составление заведомо ложных официальных документов главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_4, путем отображения недостоверных данных относительно сумм налогового кредита (в разрезе контрагентов) сведений, которые содержат неправдивые данные о якобы предоставленных услугах ООО «ТПК «Металстройинвест», путем внесения в Приложение №5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за: январь 2008г. (за вх№3067 от 19.02.2008г), май 2008г. (за вх.13168 от 20.06.2008г.), июнь 2008г. (за вх№16807 от 18.07.2008г), август 2008г (за вх.22310 от 22.09.2008г.), сентябрь 2008г. (за вх№25326 от 16.10.2008г.), ноябрь 2008г. (за вх.№29189 от 19.11.2008г.), апрель 2009 г. (за вх.№11724 от 19.05.2009г.), май 2009 г. (за вх.№12955 от 17.05.2009 г.), июнь 2009 г. (за вх№16853 от 20.07.2009г.), июль 2009г. (за вх.№9000901632 от 20.08.2009г.), август 2009г. (за вх№9001070331 от 17.09.2009г.), сентябрь 2009г. (за вх.№9001415630 от 19.10.2009г.), октябрь 2009г. (за вх.№9001927946 от 19.11.2009г.), ноябрь 2009г. (за вх.№9002195822 от 17.12.2009г.), декабрь 2009г. (за вх№32181 от 20.01.2010г.) после чего, главный бухгалтер предприятия ОСОБА_4 выдавала вышеуказанные документы по средствам телекоммуникационной связи (ОСОБА_7) в ОСОБА_5 ОГНИ, за подписями: ОСОБА_3 - как директор и ОСОБА_4 - как главного бухгалтера предприятия.

Кроме того, в налоговых декларациях по налогу на прибыли ООО «ОСОБА_5 гранитный карьер»ими были отображены бестоварные финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «ТПК «Металстройинвест»в т.ч. консультативные услуги, которые были включены в состав валовых расходов, расходы на проводку всех ремонтов, реконструкций, модернизаций, которые были включены на увеличение стоимости основных фондов, в связи с чем произошло завышение амортизационного отчисления, которые были внесены в налоговые декларации по прибыли за : 1 полугодие 2008г. за №18468 от 04.08.2008г.; 3 квартал 2008г. за №28458 от 10.11.2008г., за 2008г. за №36974 от 05.02.2009г.; 1 квартал 2009г. за №10174 от 06.05.2009г.; 1 полугодие 2009 г. за №18915 от 07.08.2009 г.; за 3 квартал 2009 г. за №26622 от 09.11.2009г.; за 2009 г. за №33803 от 09.02.2010 г., после чего данные декларации подписывались, заверялись оттиском печати и подавались в ОСОБА_5 ОГНИ с заведомо ложными сведениями.

Виновными себя подсудимые ОСОБА_3 и ОСОБА_4 признали полностью и подтвердили указанные обстоятельства совершения преступлений, гражданский иск ОСОБА_5 ОГНИ также признали полностью.

Представитель гражданского истца ОСОБА_5 ОГНИ ОСОБА_2 гражданский иск поддержала полностью, просила суд взыскать солидарно с подсудимых причиненные государству убытки в размере 2 083 986.33 грн.

          Учитывая то, что подсудимые не оспаривают фактические обстоятельства дела и судом установлено, что они правильно понимают содержание этих обстоятельств, отсутствуют какие-либо сомнения в добровольности и истинности их позиции, выслушав мнение участников судебного процесса и разъяснив им положения ст.299 УПК Украины, суд признает нецелесообразным исследование других доказательств по делу.

Совершенные ОСОБА_3 и ОСОБА_4 деяния суд квалифицирует по ч.3 ст.212 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном порядке, совершенное должностным лицом предприятия, по предварительному сговору группой лиц, в результате чего в государственный бюджет фактически не начислена и не поступила сумма налога на добавленную стоимость и налога на прибыль предприятия на общую сумму 1 787 993.33 грн., что более чем в 5 000 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и является особо крупным размером, и по ч.3 ст.358 УК Украины, как использование заведомо поддельных документов, а также по ч.2 ст.366 УК Украины, как служебный подлог, т.е. внесение должностным лицом в официальные документы, заведомо ложных сведений, а также выдача заведомо ложных документов, что повлекло тяжкие последствия.

По делу ОСОБА_5 объединенной государственной налоговой инспекцией Запорожской области заявлен иск о взыскании солидарно с подсудимых суммы причиненных государству убытков в размере 2 083 986.33 грн., который подлежит полному удовлетворению.

          При определении вида и размера наказания подсудимым, суд учитывает общественную опасность совершенного ими преступления и личность виновных.

          Подсудимые ОСОБА_3 и ОСОБА_4 совершили тяжкое преступление, вместе с тем, свою вину признали полностью, раскаиваются в содеянном, приняли меры к возмещению ущерба, ранее к уголовной ответственности не привлекались, по месту жительства и работы характеризуются положительно, являются пенсионерами, страдают рядом заболеваний и находит возможнымназначить имнаказание в виде лишения свободы, но с применением ст. 75 УК Украины, а также с применением ст.77 УК Украины, согласно которой в случае применения ст.75 УК Украины, то есть освобождения от отбывания наказания с испытательным сроком, конфискация имущества не применяется.

          Руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Украины, суд,

П Р И Г О В О Р И Л :

ОСОБА_3 и ОСОБА_4 признать виновными по ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 и ч.3 ст.358 УК Украины и определить им наказание:

- по ч.3 ст.212 УК Украины в виде 5 лет лишения свободы с конфискацией 1/3 части лично принадлежащего имущества, с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на 2 года каждому;

- по ч.2 ст.366 УК Украины в виде 2 лет лишения свободы, с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных обязанностей сроком на 1 год каждому;

- по ч.3 ст.358 УК Украины в виде 1 года ограничения свободы каждому.

В соответствии со ст.70 ч.1 УК Украины по совокупности преступлений путем поглощения менее строгого наказания более строгим окончательно определить ОСОБА_3 и ОСОБА_4 наказание в виде 5 лет лишения свободы с конфискацией 1/3 лично принадлежащего имущества, с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на 2 года.

В силу ст.75 УК Украины ОСОБА_3 и ОСОБА_4 от отбывания основного назначенного наказания освободить с годичным испытательным сроком.

В силу ст.76 УК Украины обязать ОСОБА_3 и ОСОБА_4 периодически являться на регистрацию в уголовно-исполнительную инспекцию по месту жительства, не выезжать за пределы Украины на постоянное место жительство без разрешения органа уголовно-исполнительной инспекции, сообщать органу уголовно-исполнительной инспекции о смене места проживания или работы.

Наказание реальному исполнению не подлежит, если ОСОБА_3 и ОСОБА_4 в течении испытательного срока не совершат нового преступления и примерным поведением оправдают оказанное им доверие.

На основании ст.77 УК Украины, при освобождении ОСОБА_3 и ОСОБА_4 от отбытия наказания в виде лишения свободы, дополнительное наказание в виде конфискации 1/3 части лично принадлежащего им имущества не применять.

Меру пресечения ОСОБА_3 и ОСОБА_4 - подписку о невыезде оставить до вступления приговора в законную силу.

Взыскать с ОСОБА_3 и ОСОБА_4 солидарно в пользу государственного бюджета в счет возмещения причиненных государству убытков 2 083 986.33 грн.

Вещественные доказательства:

- регистрационные, налоговые, банковские, а так же первичные бухгалтерские и налоговые документы по осуществлению финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТГК»и ООО «ТПК «Металстройинвест»за 2008-2009 г.г., и изъятая налоговая отчетность по налогу на прибыль и НДС, материалы обыска на ООО «ОСОБА_5 гранитный карьер»от 02.08.2011г. приобщенные к материалам уголовного дела —оставить хранить при деле.

- в отдельном пакете журналы и ведомости по осуществлению ремонтных работ в период 2008-2009г.г. на ООО «ТГК»- возвратить ООО «ОСОБА_5 гранитный карьер»по принадлежности.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Запорожской области в течении 15-ти суток с момента провозглашения через Токмакский районный суд Запорожской области.

Судья/подпись/ Копия верна

Судья Токмакского районного суда

Запорожской области: ОСОБА_7