Постанова № 20229376, 15.11.2011, Ковельський міськрайонний суд Волинської області

Справа №: 1/0306/195/11

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

м. Ковель 15.11.2011 року

Ковельський міськрайонний суд Волинської області

в складі : головуючого-судді Миронюка М.Г.

з участю: секретаря - Посполітак Г.О.

прокурора - Давидюка М.М.

захисника –адвоката –ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Ковелі кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, українця, громадянина України, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, жителя ІНФОРМАЦІЯ_3, ІНФОРМАЦІЯ_4, одруженого, працює приватнимпідприємцем, раніше не судимого, у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366, ч. 1 ст. 202, ч. 3 ст. 358 КК України, -

                                                   В С Т А Н О В И В :

          Органами досудового слідства ОСОБА_2 обвинувачується в тому, що працюючи директором товариства з обмеженою відповідальністю «Саюр», (далі ТзОВ "Саюр"), що зареєстроване розпорядженням Ковельської міської Ради від 16.09.1997р., реєстраційний №636-рв, код за СДРГЮУ 20819825, взяте на облік в Ковельській міжрайонній державній податковій інспекції як платник податків з 18.09.1997 року за №19 та зареєстроване платником податку на додану вартість 16.10.1997р. згідно свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість, виданого Ковельською МДГП за №02425152, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 208198203065, будучи, у зв'язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій по займаній посаді, службовою особою товариства, на яку згідно чинного законодавства України покладено обов'язки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, зборів, інших обов'язкових платежів, своєчасну їх сплату до бюджетів, а саме :

- згідно ст. 67 Конституції України обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- згідно ст.ст. 9, 11 Закону України "Про систему оподаткування" № 77/97-ВР від 18.02.1997 р. (зі змінами та доповненнями) обов'язок подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів); сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни; відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування;

- згідно п. 20.1, п. 20.7 ст. 20 Закону України від "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28 грудня 1994 року N 334/94-ВР (зі змінами та доповненнями) - відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податку та дотримання податкового законодавства;

- згідно п.10.1 ст. 10 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997р. №168/97-ВР (зі змінами та доповненнями) відповідальність за нарахування, утримання та сплату (перерахування) податку на додану вартість до бюджету;

-          протягом лютого —червня 2008 року вчинив дії, спрямовані на ухилення від сплати податків від господарської діяльності ТОВ "Саюр", що призвели до ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Так, ОСОБА_2, здійснюючи, як керівник ТзОВ "Саюр", господарську діяльність товариства, уклав 04.02.2008 року договір підряду ДГ-000139 із замовником - ТзОВ "Укрбудінтех" (м. Київ), для виконання якого ОСОБА_2 залучив невстановлених слідством осіб, які виконали роботи по будівництву житлових будинків №№ 1, 2, 3 та 4 у 20-ому мікрорайоні житлового масиву "Вігуровщина-Троєщина" у Деснянському районі м. Києва. При цьому, ОСОБА_2, не маючи спеціального дозволу ліцензії на здійснення будівельних робіт, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, які підлягали перерахуванню до бюджету вказаним товариством, обравши для цього спосіб завищення валових витрат та податкового кредиту ТзОВ "Саюр", для реалізації своїх злочинних намірів використав складені ним спільно з невстановленою слідством особою завідомо неправдиві документи про укладення договору підряду та виконання для товариства з обмеженою відповідальністю "Саюр" робіт по будівництву житлових будинків №№ 1, 2, З та 4 у 20-ому мікрорайоні житлового масиву "Вігуровщина-Троєщина" у Деснянському районі м. Києва товариством з обмеженою відповідальністю "ТрейдсМен".

Зазначені документи містили відтиски печатки ТзОВ "ТрейдсМен" та підписи від імені його керівника, які були нанесені та виконані невстановленою особою. Згідно вказаних документів ТзОВ "ТрейдсМен", на підставі договору підряду № ДГ-000139/13 від 04.02.2008 року з ТзОВ "Саюр" та згідно видаткових, податкових накладних і актів приймання-передачі виконаних робіт, ніби-то виконало роботи по будівництву житлових будинків №№ 1, 2, З та 4 у 20-ому мікрорайоні житлового масиву "Вігуровщина-Троєщина" у Деснянському районі м. Києва, а розрахунок за будівельні роботи з ТзОВ "ТрейдсМен" товариство "Саюр" ніби-то провело товаром скретч-картками та ваучерами операторів мобільного зв'язку на загальну суму 20 130 490, 97 гри., в т.ч.ПДВ 3 148 753, 19 грн.

Насправді ТзОВ «ТрейдсМен»та його службові особи в господарських відносинах з ТзОВ «Саюр»і з ОСОБА_2 не перебували, роботи по будівництву житлових будинків товариством з обмеженою відповідальністю «ТрейдсМен»не проводились. При цьому, ОСОБА_2 особисто підписав вищевказаний договір підряду № ДГ-000139/13 від 04.02.2008 року, акти про залік зустрічних однорідних вимог, акти форми КБ-2В приймання виконаних підрядних робіт та довідки форми КБ-3 про вартість виконаних підрядних робіт, достовірно знаючи, що зазначені у цих документах роботи та послуги в дійсності товариством з обмеженою відповідальністю "Трейдс-Мен" не виконувались і розрахунки з цим підприємством не проводились.

Усвідомлюючи неправдивість зазначених вище документів про прийняття робіт у ТзОВ "Трейдс-Мен", передбачаючи, що проведення в обліку ТзОВ "Саюр" цих документів призведе до заниження об'єктів оподаткування товариства та бажаючи настання таких наслідків ОСОБА_2 протягом лютого-червня 2008 року надав вказані завідомо підроблені документи головному бухгалтеру ТзОВ «Саюр»ОСОБА_3, якій не було відомо про злочинні наміри та дії ОСОБА_2, для проведення цих документів по бухгалтерському та податковому обліках підприємства.

Ці дії ОСОБА_2 призвели до того, що зазначені в підроблених документах ТзОВ «ТрейдсМен»суми витрат та податку на додану вартість з вартості робіт по будівництву житлових будинків, нібито придбаних товариством з обмеженою відповідальністю «Саюр»у ТзОВ «ТрейдсМен», в порушення вимог п.5.1, п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28 грудня 1994 року N 334/94-ВР (зі змінами та доповненнями), п.п. 7.3.1, п.п. 7.4.1, 7.4.4, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997р. №168/97-ВР (зі змінами та доповненнями), були незаконно віднесені до складу валових витрат ТзОВ "Саюр" за І півріччя 2008 року та до складу податкового кредиту ТзОВ «Саюр»за березень, квітень, травень та червень 2008 року шляхом подання у вересні 2008 року уточнюючих розрахунків до декларації по податку на прибуток за Т півріччя 2008 року та до декларацій з ПДВ за березень, квітень, травень, червень 2008 року.

В результаті відображення в обліку ТзОВ "Саюр" операцій з ТзОВ "Трейдс-Мен" по будівництву та монтажу житлових будинків №№ 1, 2, 3 та 4 у 20-ому мікрорайоні житлового масиву "Вігуровщина-Троєщина" у Деснянському районі м. Києва було занижено податок на прибуток підприємства за І півріччя 2008 року на суму 4 193 622 грн. та податок на додану вартість за березень, квітень, травень та червень 2008 року на суму З 354 898 грн., внаслідок чого від ТзОВ «Саюр»фактично не надійшло до бюджету за 2008 рік податку на прибуток та податку на додану вартість на загальну суму 7 548 520 грн.

Таким чином, ОСОБА_2, будучи службовою особою платника податку директором ТзОВ «Саюр», посягаючи на встановлений законодавством України порядок оподаткування суб'єктів господарювання, який забезпечує за рахунок надходження податків формування дохідної частини державного бюджету, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів в особливо великих розмірах і бажаючи їх настання, порушуючи вимоги податкового законодавства, умисно ухилився від сплати до бюджету за 2008 рік податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість в загальній сумі 7 548 520 гривень, яка більше, ніж в п'ять тисяч разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, в зв'язку з чим його дії слід вважати такими, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Своїми умисними діями, спрямованими на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, ОСОБА_2 скоїв злочин, передбачений ч. З сг. 212 КК України.

Крім цього, ОСОБА_2, будучи службовою особою директором ТзОВ «Саюр», вчинив службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки.

Так, ОСОБА_2, здійснюючи, як керівник ТзОВ "Саюр", господарську діяльність товариства, уклав 04.02.2008 року договір підряду ДГ-000139 із замовником - ТзОВ "Укрбудінтех" (м. Київ), на виконання якого ОСОБА_2 залучив невстановлених слідством осіб, які виконали роботи по будівництву житлових будинків №№ 1, 2, 3 та 4 у 20-ому мікрорайоні житлового масиву "Вігуровщина-Троєщина" у Деснянському районі м. Києва. При цьому, ОСОБА_2, не маючи спеціального дозволу ліцензії на здійснення будівельних робіт, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету вказаним товариством, обравши для цього спосіб завищення валових витрат та податкового кредиту ТзОВ "Саюр", для реалізації своїх злочинних намірів використав складені ним спільно з невстановленою слідством особою завідомо неправдиві документи про укладення договору підряду та виконання для товариства з обмеженою відповідальністю "Саюр" робіт по будівництву житлових будинків №№ 1, 2, З та 4 у 20-ому мікрорайоні житлового масиву "Вігуровщина-Троєщина" у Деснянському районі м. Києва товариством з обмеженою відповідальністю "ТрейдсМен".

Зазначені документи містили відтиски печатки ТзОВ "ТрейдсМен" та підписи від імені його керівника, які були нанесені та виконані невстановленою особою. Згідно вказаних документів ТзОВ "ТрейдсМен", на підставі договору підряду № ДГ-000139/13 від 04.02.2008 року з ТзОВ "Саюр" та згідно видаткових, податкових накладних і актів приймання-передачі виконаних робіт, ніби-то виконало роботи по будівництву житлових будинків №№ 1, 2, З та 4 у 20-ому мікрорайоні житлового масиву "Вігуровщина-Троєщина" у Деснянському районі м. Києва, а розрахунок за будівельні роботи з ТзОВ "ТрейдсМен" товариство "Саюр" ніби-то провело товаром скретч-картками та ваучерами операторів мобільного зв'язку на загальну суму 20 130 490, 97 грн., в т.ч.ПДВ-3 148 753, 19 грн.

Насправді ТзОВ «ТрейдсМен»та його службові особи в господарських відносинах з ТзОВ «Саюр»і з ОСОБА_2 не перебували, роботи по будівництву житлових будинків товариством з обмеженою відповідальністю «ТрейдсМен»не проводились.

Усвідомлюючи, що зазначені документи про укладання угоди та придбання товариством з обмеженою відповідальністю «Саюр» у ТзОВ «ТрейдсМен»робіт та послуг містять завідомо неправдиві дані, ОСОБА_2, як керівник ТзОВ «Саюр», особисто підписав вищевказаний договір підряду, акти про залік зустрічних однорідних вимог, акти форми КБ-2В приймання виконаних підрядних робіт та довідки форми КБ-3 про вартість виконаних підрядних робіт, достовірно знаючи, що зазначені у цих документах роботи та послуги в дійсності товариством з обмеженою відповідальністю "Трейдс-Мен" не виконувались і розрахунки з цим підприємством не проводились.

Зокрема, ОСОБА_2 поставив підписи у наступних завідомо неправдивих документах:

- договорі підряду №ДГ-0000139/13 від 04.02.2008 року між ТзОВ «Саюр»та ТзОВ «ТрейдсМен»по виконанню робіт по будівництву житлових будинків ;

-          в графі «прийняв підрядчик»актів форми КБ-2В приймання виконаних підрядних робіт між ТзОВ «ТрейдсМен»та ТзОВ «Саюр" по будівництву житлових будинків за березень, квітень, травень, червень 2008 року;

-          в графі «підрядчик»довідок про вартість виконаних підрядних робіт ТзОВ «ТрейдсМен»та ТзОВ «Саюр»по будівництву житлових будинків за березень, квітень, травень, червень 2008 року;

-          в актах про залік зустрічних однорідних вимог між ТОВ «ТрейдсМен»та ТОВ «Саюр»від 31 березня та ЗО квітня 2008 року.

Вказані завідомо підроблені документи разом із доданими до них завідомо підробленими податковими накладними ТзОВ «ТрейдсМен»ОСОБА_2 протягом лютого червня 2008 року надав бухгалтеру ТзОВ «Саюр»ОСОБА_3, якій не було відомо про злочинні наміри та дії ОСОБА_2, для проведення цих документів по бухгалтерському та податковому обліках підприємства.

Ці дії ОСОБА_2 призвели до того, що зазначені в підроблених документах ТзОВ «ТрейдсМен»суми витрат та податку на додану вартість з вартості робіт по будівництву житлових будинків, нібито придбаних товариством з обмеженою відповідальністю «Саюр»у ТзОВ «ТрейдсМен», були незаконно віднесені до складу валових витрат ТзОВ "Саюр" за І півріччя 2008 року та до складу податкового кредиту ТзОВ «Саюр»за березень, квітень, травень та червень 2008 року шляхом подання у вересні 2008 року уточнюючих розрахунків до декларації по податку на прибуток за І півріччя 2008 року та до декларацій з ГІДВ за березень, квітень, травень, червень 2008 року.

В результаті відображення в обліку ТзОВ "Саюр" операцій з ТзОВ "Трейдс-Мен" по будівництву та монтажу житлових будинків №№ 1, 2, 3 та 4 у 20-ому мікрорайоні житлового масиву "Вігуровщина-Троєщина" у Деснянському районі м. Києва було занижено податок на прибуток підприємства за І півріччя 2008 року на суму 4 193 622 гри. та податок на додану вартість за березень, квітень, травень та червень 2008 року на суму З 354 898 грн., внаслідок чого від ТзОВ «Саюр»фактично не надійшло до бюджету за 2008 рік податку па прибуток та податку на додану вартість на загальну суму 7 548 520 грн., що більше, ніж в двісті п'ятдесят разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і відноситься до тяжких наслідків.

Таким чином, ОСОБА_2, будучи службовою особою, вчинив службове підроблення, склавши завідомо неправдиві документи, що спричинило тяжкі наслідки.

Своїми умисними діями, спрямованими на складання і видачу завідомо неправдивих документів, що спричинили тяжкі наслідки, ОСОБА_2 скоїв злочин, передбачений ч. 2 ст. 366 КК України.

Крім цього, ОСОБА_2 здійснив, без одержання ліцензії, вид господарської діяльності, який підлягає ліцензуванню відповідно до законодавства, отримавши дохід у великих розмірах.

Так, ОСОБА_2, здійснюючи, як службова особа ТзОВ "Саюр", господарську діяльність товариства, не маючи спеціального дозволу ліцензії на здійснення робіт по будівництву, ліцензування яких передбачено ст.ст. 1, 2 Закону України "Про ліцензування певних видів господарської діяльності" від 1 червня 2000 року N 1775-ІП, з наступними змінами та доповненнями, ст.ст. 8, 9 Закону України "Про основи містобудування" від 16 листопада 1992 року N 2780-ХІІ, з наступними змінами та доповненнями, ст. 1 Закону України "Про відповідальність підприємств, їх об'єднань, установ та організацій за правопорушення у сфері містобудування" від 14 жовтня 1994 року N 208/94-ВР, з наступними змінами та доповненнями, умисно порушуючи вищевказані вимоги законів України, уклав 04.02.2008 року у м. Києві договір підряду ДГ-000139 із замовником - ТзОВ "Укрбудінтех" (м. Київ) про виконання робіт по будівництву житлових будинків №№ 1, 2, 3 та 4 у 20-ому мікрорайоні житлового масиву "Вігуровщина-Троєщина" у Деснянському районі м. Києва.

Для виконання зазначеного договору ОСОБА_2 залучив невстановлених слідством осіб. При цьому, ОСОБА_2 для реалізації своїх злочинних намірів використав складені ним спільно з невстановленою слідством особою завідомо неправдиві документи про укладення договору підряду та виконання для товариства з обмеженою відповідальністю "Саюр" робіт по будівництву житлових будинків №№ 1, 2, 3 та 4 у 20-ому мікрорайоні житлового масиву "Вігуровщина-Троєщина" у Деснянському районі м. Києва товариством з обмеженою відповідальністю "ТрейдсМен".

Зазначені документи містили відтиски печатки ТзОВ "ТрейдсМен" та підписи від імені його керівника, які були нанесені та виконані невстановленою особою. Згідно вказаних документів ТзОВ "ТрейдсМен", на підставі договору підряду № ДГ-000139/13 від 04.02.2008 року з ТзОВ "Саюр" та згідно видаткових, податкових накладних і актів приймання-передачі виконаних робіт, ніби-то виконало роботи тю будівництву житлових будинків №№ 1, 2, З та 4 у 20-ому мікрорайоні житлового масиву "Вігуровщина-Троєщина" у Деснянському районі м. Києва, а розрахунок за будівельні роботи з ТзОВ "ТрейдсМен" товариство "Саюр" ніби-то провело товаром скретч-картками та ваучерами операторів мобільного зв'язку на загальну суму 20 130 490, 97 гри., в т.ч. ГІДВ 3 148 753, 19 грн.

Насправді ТзОВ «ТрейдсМен»та його службові особи в господарських відносинах з ТзОВ «Саюр»і з ОСОБА_2 не перебували, роботи по будівництву житлових будинків товариством з обмеженою відповідальністю «ТрейдсМен»не проводились. При цьому, ОСОБА_2 особисто підписав вищевказаний договір підряду, акти про залік зустрічних однорідних вимог, акти форми КБ-2В приймання виконаних підрядних робіт та довідки форми КБ-3 про вартість виконаних підрядних робіт, достовірно знаючи, що зазначені у цих документах роботи та послуги в дійсності товариством з обмеженою відповідальністю "Трейдс-Мен" не виконувались і розрахунки з цим підприємством не проводились.

Таким чином, ОСОБА_2, уклавши договір підряду із невстановленими слідством особами, які здійснили роботи по будівництву житлових будинків №№ 1, 2, 3 та 4 у 20-ому мікрорайоні житлового масиву "ВІгуровщина-Троєщина" у Деснянському районі м. Києва, вчинив дії, які підлягають ліцензуванню, чим умисно порушив порядок державного регулювання у сфері містобудування.

В результаті безліцензійної діяльності ТзОВ "Саюр" протягом березня червня 2008 року отримало на свій розрахунковий рахунок в АКІБ "Укрсиббанк", від ТзОВ "Укрбудінтех" дохід - грошові кошти в сумі 20 130 500 грн., що більше, ніж в тисячу разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і відноситься до великих розмірів.

Своїми умисними діями, спрямованими на здійснення без одержання ліцензії виду господарської діяльності, що підлягає ліцензуванню відповідно до законодавства, пов'язаними з отриманням доходу у великих розмірах, ОСОБА_2 скоїв злочин, передбачений ч. 1 ст. 202 КК України.

Крім цього, ОСОБА_2, діючи як фізична особа, з метою отримання банківського кредиту, вчинив використання завідомо підробленого документа.

Так він 30 квітня 2008 року уклав з Акціонерним комерційним банком "Форум" кредитний договір № 0394/08/22-2 про отримання ним кредиту в розмірі 85000 доларів США на споживчі цілі. Для отримання вказаного кредиту, він подав 1 квітня 2008 року до АКБ "Форум" заявку та анкету позичальника, в розділі десятому якої вказав дані майнового поручителя ОСОБА_4

На підставі вказаної анкети, працівниками банківської установи ЗО квітня 2008 року було складено текст кредитного договору № 0394/08/22-7 та договору поруки з громадянином ОСОБА_4, який є одним із засобів забезпечення повернення кредитних коштів, про що вказано в п. 2.1 тексту даного кредитного договору.

Зазначений договір поруки, без номеру від 30 квітня 2008 року, згідно його реквізитів, укладений між ОСОБА_4 та Акціонерним комерційним банком "Форум" в особі заступника керуючого Луцької філії банку ОСОБА_5 Згідно даного договору ОСОБА_4, як поручитель, зобов'язується відповідати перед Кредитором (банком) усім своїм майном та коштами, у випадку невиконання чи порушення своїх зобов'язань Боржником - ОСОБА_2

Таким чином, майнова порука ОСОБА_4 була однією з обов'язкових умов надання кредиту громадянину ОСОБА_2

Вказаний договір поруки в пакеті з іншими документами щодо кредитування ОСОБА_2 30.04.2008 року був наданий працівником Ковельського відділення Луцької філії АКБ "Форум" сторонам кредитної угоди (службовим особам банку, позичальнику, заставодавцям, поручителю) для погодження та підписання, після чого весь пакет документів був повернутий в банківську установу з підписами сторін.

При цьому, громадянин ОСОБА_4С, погодившись на передачу в заставу банку земельної ділянки, площею 0,4400 га, що розташована в межах Старокошарівської сільської ради, Ковельського району, якою він володів спільно з ОСОБА_2 та підписавши відповідний договір іпотеки (застави), згоди на поручительство усім своїм майном за зобов'язаннями ОСОБА_2 не давав, договору поруки не підписував, а вказаний договір поруки був від імені ОСОБА_4 підписаний невстановленою в ході слідства особою без відома та згоди останнього.

Розуміючи те, що вказаний договір поруки від 30 квітня 2008 року ОСОБА_4 в дійсності не підписувався і є підробленим, виступаючи позичальником по кредитному договору, у якому було зазначено, що забезпеченням повернення кредитних коштів, сплати процентів за користування коштами та можливої неустойки є договір майнової поруки з ОСОБА_4С, що надання кредитних коштів Банком Позичальнику відбувається за умови набуття чинності кредитним договором та правочинами щодо забезпечення виконання зобов'язань, зазначеними в п. 2.1 кредитного договору, саме: договором застави на земельну ділянку та договором майнової поруки з ОСОБА_4С, ОСОБА_2 використав даний договір поруки як додаток до кредитного договору, який він уклав з банківською установою 30.04.2008 року в м. Ковелі.

Таким чином, ОСОБА_2 надав завідомо підроблений невстановленою під час досудового слідства особою договір поруки від 30 квітня 2008 року без номера до Ковельського відділення Луцької філії АКБ «Форум»з метою отримання кредитних коштів в сумі вісімдесят п'ять тисяч доларів США, чим використав завідомо підроблений документ, що надав йому право отримати кредитні кошти. Своїми умисними діями, спрямованими на використання завідомо підробленого документа, ОСОБА_2 вчинив злочин, передбачений ч.3 ст. 358 КК України.

          Допитаний в судовому засіданні підсудний ОСОБА_2 свою вину в інкримінованих злочинах не визнав повністю.

          В процесі судового розгляду справи виявлена неповнота досудового слідства, яка не може бути усунута в процесі судового розгляду справи.

          Суд, заслухавши думку прокурора, який вважає, що можна завершувати розгляд справи та, що є достатньо доказів для постановлення вироку, думку підсудного ОСОБА_2 і його захисника –адвоката ОСОБА_1, які покладаються у вирішенні даного питання на суд, вивчивши матеріали справи приходить до висновку, що справа підлягає направленню прокурору для організації і проведення додаткового розслідування.

          Досудовим слідством ОСОБА_2 обвинувачується в скоєнні злочинів, передбачених ст. ст. 212 ч.3, 202 ч.1,366 ч.2, 358 ч.3 КК України , які характеризуються прямим умислом.

В той же час, органом досудового слідства не в повній мірі виконані вимоги законодавства щодо всебічного, повного і об’єктивного дослідження справи, в обвинуваченні містяться припущення та суперечності, що є неприпустимим.

          Так, звинувачуючи ОСОБА_2 у вчиненні злочину, передбаченому ст. 202 ч. 1 КК України, слідством вказано, що ОСОБА_2, здійснюючи, як службова особа ТзОВ "Саюр", господарську діяльність товариства, не маючи спеціального дозволу ліцензії на здійснення робіт по будівництву, ліцензування яких передбачено ст.ст. 1, 2 Закону України "Про ліцензування певних видів господарської діяльності" від 1 червня 2000 року N 1775-ІП, з наступними змінами та доповненнями, ст.ст. 8, 9 Закону України "Про основи містобудування" від 16 листопада 1992 року N 2780-ХІІ, з наступними змінами та доповненнями, ст. 1 Закону України "Про відповідальність підприємств, їх об'єднань, установ та організацій за правопорушення у сфері містобудування" від 14 жовтня 1994 року N 208/94-ВР, з наступними змінами та доповненнями, умисно порушуючи вищевказані вимоги законів України, уклав 04.02.2008 року у м. Києві договір підряду ДГ-000139 із замовником - ТзОВ "Укрбудінтех" (м. Київ) про виконання робіт по будівництву житлових будинків №№ 1, 2, 3 та 4 у 20-ому мікрорайоні житлового масиву "Вігуровщина-Троєщина" у Деснянському районі м. Києва.

Для виконання зазначеного договору ОСОБА_2 залучив невстановлених слідством осіб. При цьому, ОСОБА_2 для реалізації своїх злочинних намірів використав складені ним спільно з невстановленою слідством особою завідомо неправдиві документи про укладення договору підряду та виконання для товариства з обмеженою відповідальністю "Саюр" робіт по будівництву житлових будинків №№ 1, 2, 3 та 4 у 20-ому мікрорайоні житлового масиву "Вігуровщина-Троєщина" у Деснянському районі м. Києва товариством з обмеженою відповідальністю "ТрейдсМен".

Зазначені документи містили відтиски печатки ТзОВ "ТрейдсМен" та підписи від імені його керівника, які були нанесені та виконані невстановленою особою. Згідно вказаних документів ТзОВ "ТрейдсМен", на підставі договору підряду № ДГ-000139/13 від 04.02.2008 року з ТзОВ "Саюр" та згідно видаткових, податкових накладних і актів приймання-передачі виконаних робіт, ніби-то виконало роботи тю будівництву житлових будинків №№ 1, 2, З та 4 у 20-ому мікрорайоні житлового масиву "Вігуровщина-Тросщина" у Деснянському районі м. Києва, а розрахунок за будівельні роботи з ТзОВ "ТрейдсМен" товариство "Саюр" ніби-то провело товаром скретч-картками та ваучерами операторів мобільного зв'язку на загальну суму 20 130 490, 97 гри., в т.ч. ПДВ 3 148 753, 19 грн.

Насправді ТзОВ «ТрейдсМен»та його службові особи в господарських відносинах з ТзОВ «Саюр»і з ОСОБА_2 не перебували, роботи по будівництву житлових будинків товариством з обмеженою відповідальністю «ТрейдсМен»не проводились. При цьому, ОСОБА_2 особисто підписав вищевказаний договір підряду, акти про залік зустрічних однорідних вимог, акти форми КБ-2В приймання виконаних підрядних робіт та довідки форми КБ-3 про вартість виконаних підрядних робіт, достовірно знаючи, що зазначені у цих документах роботи та послуги в дійсності товариством з обмеженою відповідальністю "Трейдс-Мен" не виконувались і розрахунки з цим підприємством не проводились.

Таким чином, ОСОБА_2, уклавши договір підряду із невстановленими слідством особами, які здійснили роботи по будівництву житлових будинків №№ 1, 2, 3 та 4 у 20-ому мікрорайоні житлового масиву "ВІгуровщина-Троєщина" у Деснянському районі м. Києва, вчинив дії, які підлягають ліцензуванню, чим умисно порушив порядок державного регулювання у сфері містобудування.

В результаті безліцензійної діяльності ТзОВ "Саюр" протягом березня червня 2008 року отримало на свій розрахунковий рахунок в АКІБ "Укрсиббанк", від ТзОВ "Укрбудінтех" дохід - грошові кошти в сумі 20 130 500 грн., що більше, ніж в тисячу разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і відноситься до великих розмірів.

Своїми умисними діями, спрямованими на здійснення без одержання ліцензії виду господарської діяльності, що підлягає ліцензуванню відповідно до законодавства, пов'язаними з отриманням доходу у великих розмірах, ОСОБА_2 скоїв злочин, передбачений ч. 1 ст. 202 КК України.

Суб’єктивна сторона даного злочину передбачає прямий умисел, але орган досудового слідства не вказує, якими доказами спростовуються доводи підсудного про те, що роботи по будівництву виконувала субпідрядна організація в якої була відповідна ліцензія, і не вказує на докази, які свідчили б про те, що ОСОБА_2 знав про те, що ТзОВ «Трейдс Мен»було фіктивним підприємством.

Свідок ОСОБА_6І в судовому засіданні підтвердив, що законодавством України не передбачено наявність ліцензії на будівництво в посередника, яким виступало Т з ОВ «Саюр».

          Звинувачуючи ОСОБА_2 в ухиленні від сплати податків орган досудового слідства покладається на висновки Ковельської міжрайонної державної податкової інспекції, викладені в акті № 1242/23-20819825 від 07.11.2008 року.

          В матеріалах справи є ОСОБА_5 № 1242/23-20819825 від 07.11.2008 року та висновок спеціаліста № 398 від 23.01. 2009 року, які містять протилежні висновки.

Згідно висновку спеціаліста фінансово - господарську операції щодо виконання будівельних робіт згідно договору підряду ДГ –000139/13 від 04.02.2008 рокук, укладених між Т з ОВ «Саюр»та Т з ОВ «Трейдс Мен», підтверджені документально та відображені у бухгалтерському обліку і податковій звітності«Саюр»відповіднор до діючого законодавства України та, що фінансово- господарські операції щодо продажу скетч –карток мобільного зв’язку документально підтверджені, продаж нижче ціни придбання в межах до 6 відсотків відповідає вимогам податкового законодавства України.

В той же час судово –економічна експертиза , яка призначалась органом досудового слідства не спростувала даного висновку і не підтвердила обгрунтованість висновку акту Ковельської МДПІ № 1242/23- 20819825 від 07.11.2008 оку «Про результати планової виїзної перевірки ТзОВ «Саюр»з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2007 рокук по 30.06.2008 року щодо завищення ТзОВ «Саюр»суми податкового кредиту на суму ПДВ в розмірі 3354898,00 грн. за період березень –червень 2008 року по операціях з виконання будівельних робіт ТзОВ «Трейдс Мен»та завищення ТзОВ «Саюр»валових витрат на суму 16774491,00 грн. за період 1 півріччя 2008 року по операціях з виконання будівельних робіт ТзОВ«Трейдс Мен», що призвело до зниження податку на прибуток на суму 4193622,00 грн. за 1 півріччя 2008 року.

При цьому, експерт у повідомленні про дачі висновку вказав, що не можливо провести експертизу в зв’язку з тим, що слідством не подані судові рішення щодо визнання недійсними документів про фінансову-господарську діяльність ТзОВ «Трейдс Мен», в тому числі актів приймання виконаних підрядних робіт/типова форма КБ-2В, довідок про вартість виконаних підрядних робіт та витрат/ типова форма КБ-3/, податкових накладних щодо операцій з виконання будівельних робіт для ТзОВ «Саюр».

          В даному випадку орган досудового слідства мав би зібрати докази, які необхідні для проведення судово –економічна експертизи, але цього не зробив і побудував обвинувачення на припущеннях.

          Така неконкретність та суперечності звинувачення не дає суду підстав для складання обґрунтованого вироку по даній справі.

Твердження підсудного ОСОБА_2 про те, що він при укладенні договору з ТОВ «ТрейдсМен»на будівництво будинків в м. Києві переслідував основну ціль реалізацію скретч-карток і ваучерів операторів мобільного зв’язку, оскільки від кількості реалізованого товару він отримував бонуси у вигляді знижок на ці товари від постачальників також залишилось нез'ясованим органами досудового слідства, а саме, чи мали операції із придбання та реалізації скретч-карток операторів мобільного зв’язку реальний товарний характер, яким чином перевозився і зберігався товар , можливість здійснення таких операцій з урахуванням оперативності проведення операцій та віддаленості контрагентів один від одного, тобто слідством не з’ясовано руху цих карток.

Орган досудового слідства мав би перевірити при цьому, чи перераховувались грошові кошти ТзОВ «Саюр», які дане товариство отримувало від ТзОВ «Укрбудінтех», на рахунок ЗАТ «Київ стар Дж.Ес.Ем.»в м.Львів, і якщо вказані суми не перераховувались, то необхідно признач від ТзОВ «Укрбудінтех».

Поряд з цим, свідок ОСОБА_7 на досудовому слідстві вказувала, що вона ніяких договорів з ТОВ «Саюр»не укладала і документів не підписувала , вона лише надавала свій паспорт ОСОБА_2, якій обіцяв їй винагороду і який проживав з нею в одному гуртожитку. Органом досудового слідства в цій частині покази ОСОБА_7 не перевірялись, але ці покази мають значення для справи для встановлення всіх учасників злочинних дій по ухиленню від сплати податків.

Досудовим слідством не встановлено хто і на яких підставах підписував і проставляв печатку на всіх бухгалтерських документах товариств «ТрейдсМен»і «Саюр», в той час коли директор ТзОВ «ТрейдсМен»ОСОБА_7 заперечує причетність себе до таких дій. Для цього необхіднор було встановити посадових осіб ТзОВ «Укрбудінтех», які передавали такі документи головному бухгалтеру ТзОВ «Укрбудінтех», про що та вказувала в своїх показах.

Досудовим слідством інкриміновано ОСОБА_2 вчинення злочинів, як директором ТзОВ «Саюр», зокрема за період з кінця травня по червень 2008 року, коли він вже не був керівником товариства. На дану обставину вказувалось в постанові Ковельського міськрайонного суду від22.10.2010 року при направленні справи на додаткове розслідування, але після проведення додаткового розслідування орган досудового слідства дану суперечність не усунув.          

          Також, не дослідженим залишилось питання про те, що ТзОВ «ТрейдсМен»є фіктивним товариством, як це слідує з матеріалів справи та відсутні посилання на докази, які стверджують, що ОСОБА_2 при укладанні договору з цим товариством знав фіктивність даного підприємства.

          З матеріалів кримінальної справи вбачається, що до схеми по ухиленню від сплати податків можуть бути причетні посадові особи ТзОВ «Укрбудінтех», зокрема директор ОСОБА_8, який укладав договір підряду з ОСОБА_2, оскільки ОСОБА_8 укладаючи договір із ТзОВ«Саюр»мав би з’ясувати, чи є в ТзОВ«Саюр»ліцензія на будівництво, і якщо такої ліцензії не було , то не було підстав для укладення договору підряду.

Крім цього, договір підряду між ТзОВ «Укрбудінтех»та ТзОВ«Саюр»та договір субпідряду між ТзОВ«Саюр»та ТзОВ «ТрейдсМен»укладався в один і той же день 4 лютого 2008 року, і проекти цих договорів складені спеціалістами ТзОВ «Укрбудінтех», при цьому 4.02.2008 року ОСОБА_2 направив директору ТзОВ «Укрбудінтех»листа в якому просив дозволити ТзОВ«Саюр»укласти договір підряду з ТзОВ «ТрейдсМен», але відповідь на даний лист директор ТзОВ «Укрбудінтех»дав 6.02.2011 року, коли договори були вже укладені, виходячи з показів ОСОБА_2, що договір субпідряду був підписаний біля входу в офіс ТзОВ «Укрбудінтех», що дає підстави вважати, про причетність до схеми по ухиленню від сплати податків посадових осіб ТзОВ «Укрбудінтех».

По даній справі була проведена експертиза комп’ютерної техніки, яка була вилучена в ході обшуку в приміщенні ТзОВ «Саюр». Однак, орган досудового слідства, маючи дані, що договір підряду між ТзОВ «Укрбудінтех»та ТзОВ«Саюр»та договір субпідряду між ТзОВ«Саюр» та ТзОВ «ТрейдсМен»укладався в один і той же день 4 лютого 2008 року, і проекти цих договорів були складені спеціалістами ТзОВ «Укрбудінтех», не вилучили комп’ютерну техніку в ТзОВ «Укрбудінтех»і не провели експертизу комп’ютерної техніки для з’ясування місця виконання інших бухгалтерських документів, а саме: договорів підряду, актів прийняття виконаних робіт, довідок про вартість виконаних підрядних робіт, актів про залік зустрічних однорідних вимог.

          З показів головного бухгалтера ТзОВ «Укрбудінтех»ОСОБА_9 вбачається , що їй відомо, що виконані роботи, які вказані в актах приймання виконаних робіт на будинку № 4 ТОВ «Саюр»не виконувало, і що всю бухгалтерську та податкову документацію, яка свідчить про проведенні фінансово-господарські операції між ТзОВ«Саюр»і ТзОВ «Укрбудінтех»вона отримувала від співробітників ТзОВ «Укрбудінтех», але орган досудового слідства не встановлював цих осіб і не з’ясовув в них, хто їм давав вказівку складати такі документи.

          Із матеріалів кримінальної справи вбачається, що жоден із свідків, які є працівниками ТзОВ «Укрбудінтех»також не вказали, що їм відоме ТзОВ «ТрейдсМен», і не підтвердили, що працівники цієї фірми вели будівництво житлових будинків №№ 1, 2, 3 та 4 у 20-му мікрорайоні житлового масиву «Вігуровщина-Троєщина»у Деснянському районі м. Києва.

Вміняючи ОСОБА_2 в обвинуваченні складання і видачу завідомо неправдивих офіційних документів, досудовим слідством не вказано, які завідомо неправдиві документи останнім складено, яка інформація в цих документах не відповідає дійсності і кому вони були видані. Оскільки із пред’явленого обвинувачення видно, що ОСОБА_2 лише поставив свій підпис в договорі підряду, актах приймання виконаних робіт, актах про залік зустрічних однорідних вимог.           

          Таким чином, досудовим слідством не наведено доказів в підтвердження суб’єктивної сторони інкримінованих злочинів, в чому саме полягав умисел ОСОБА_2 на ухилення від сплати податків, на складання і видачу завідомо неправдивих документів, на здійснення господарської діяльності без одержання ліцензії, на використання завідомо підробленого документа, і не вирішено питання про притягнення до кримінальної відповідальності посадових осіб ТзОВ«Укрбудінтех», які як вбачається із матеріалів справи приймали участь в схемі по ухиленню від сплати податків.

          Виявлена неповнота досудового слідства не може бути усунута в процесі судового розгляду справи, а тому справа підлягає направленню прокурору для організації і проведення додаткового розслідування.          

          На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 281 КПК України, суд , -

                                                   П О С Т А Н О В И В :

          Кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_2 за ст. 212 ч. 3, ст. 366 ч. 2, ст. 202 ч. 1, ст. 358 ч. 3 КК України повернути прокурору Волинської області для організації і проведення додаткового розслідування.          

          Постанова може бути оскаржена до апеляційного суду Волинської області через Ковельський міськрайонний суд протягом семи діб.

          Головуючий :                                                             М.Г.Миронюк