Вирок № 20016264, 15.09.2011, Заводський районний суд м. Дніпродзержинська

справа № 1-648/11

ВИРОК

Іменем України

15.09.2011 м. Дніпродзержинськ

Заводской районный суд г. Днепродзержинска в составе:

председательствующего, судьи Изотова В.М.          

при секретаре Лысак Е.А.,

с участием прокурора Ляшенко М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, русского, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, разведенного, имеющего на иждивении несовершеннолетнего ребенка, ІНФОРМАЦІЯ_4, не работающего, ранее не судимого, проживающего по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_5; в совершении преступления, предусмотренного ч.5 ст.27, ч.3 ст.212 УК Украины,

у с т а н о в и л:

Подсудимый ОСОБА_1 07 мая 2010 года на основании договора дарения части в уставном капитале приобрел частное предприятие «Днепротехэнергострой», зарегистрированное по юридическому адресу: г. Днепродзержинск, ул. Республиканская, 8. В соответствии с протоколом ЧП «Днепротехэнергострой» №01-2010 от 07.05.2010 года ОСОБА_1 назначен директором ЧП «Днепротехэнерготсрой». 07 мая 2010 года ОСОБА_1 подписал решение собственника №1/2010 о принятии на себя обязанностей директора указанного предприятия согласно Устава с правом распорядительной подписи в банке.

07 мая 2010 года ОСОБА_1 подписал и 11.05.2010 года зарегистрировал в органах государственной власти – Днепродзержинском городском Совете за №12231050001004192 Устав ЧП «Днепротехэнергострой.

С 25.11.2009 года ЧП «Днепротехэнергострой» зарегистрировано как плательщика налогов, сборов, иных обязательных платежей в ГНИ в г. Днепродзержинске за №42719. С 09.02.2010 года ЧП «Днепротехэнергострой» зарегистрировано как плательщик налога на добавленную стоимость на основании свидетельства №100268705.

19 мая 2010 года ОСОБА_1 переоформил на свое имя текущий счет ЧП «Днепротехэнергострой» Днепропетровской областной дирекции ОАО «ОСОБА_2 Аваль» за номером 26001222357.

03.08.2010 года ОСОБА_1 открыл текущий счет ЧП «Днепротехэнергострой» в Днепродзержинском отделении АО «Ерсте Банк» за номером 26008000065471.

Кроме того, ОСОБА_1 получил от предыдущего директора ЧП «Днепротехэнергострой» ОСОБА_3 круглую печать ЧП «Днепротехэнергострой».

Таким образом, ОСОБА_1 приобрел юридическое лицо – частное предприятие «Днепротехэнергострой».

В соответствии с п.п. 2.1 раздела 2 Устава ЧП «Днепротехэнергострой», подписанного собственником ОСОБА_1 и зарегистрированного в органах государственной регистрации 11.05.2010г. за №12231050001004192, целью деятельности Предприятия является: удовлетворение потребностей в его услугах (работах, товарах) и реализации на основе полученной прибыли интересов Собственника Предприятия и его трудового коллектива.

В соответствие с п.п. 2.2 раздела 2 Устава предприятия предметом деятельности предприятия являются: техническое обслуживание и ремонт автомобилей; организация автостоянок, станций обслуживания автомобилей; аренда машин и оборудования; научно-исследовательские, проектные, исследовательско-конструкторские, строительные, монтажные, ремонтные работы; монтаж систем отопления, вентиляции и кондиционирования воздуха; водопроводные, канализационные и противопожарные работы; газопроводные работы; штукатурные и малярные работы; строительные и ремонтно-строительные работы гражданского, промышленного, сельскохозяйственного и общественного назначения, монтажные и наладочные работы; выполнение пусконаладочных работ, техническое обслуживание оборудования, разработка автоматических систем управления, нестандартного оборудования для промышленных технологий; специализированный ремонт машин общего назначения; ремонт и эксплуатация объектов трубопроводного транспорта; информационные услуги с применением сети Интернет; предоставление услуг телефонной связи, техническое обслуживание сетей теле-, радио- и проводного вещания в сети промышленной эксплуатации; представительские, информационные, рекламные, маркетинговые, посреднические услуги при покупке-продаже товаров, ценных бумаг, валюты, недвижимого имущества и сдача в наем (аренду, на прокат) без выраженной специализации; посредничество в торговле топливом, металлами, полезными ископаемыми и химикатами; внутренние и международные перевозки пассажиров и грузов железнодорожным, автомобильным, воздушным речным, морским транспортом; предоставление транспортно-экспедиционных услуг при перевозке внешнеэкономических и транзитных грузов; сдача в аренду, субаренду движимого и недвижимого имущества; деятельность по перевозке пассажиров; агентирование морского торгового флота; посреднические услуги при купле-продаже товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения; предоставление услуг, связанных с охраной государственной и иной собственности, а также охраной граждан; складские услуги, услуги по упаковке продукции; бытовые услуги населению; открытие отелей; посредничество в трудоустройстве на работу за границей и на территории Украины; брокерские услуги; физкультурно-оздоровительная и спортивная деятельность; издательская, множительно-копировальная и рекламно-информационная деятельность; медицинская, ветеринарная практика; юридическая практика; аудиторская деятельность; консультации по вопросам коммерческой деятельности и управления; использование радиочастот; выполнение топографо-геодезических, картографических работ и кадастровых съемок; производство и реализация строительных материалов, нефтепродуктов; производство и реализация металлической проволоки и изделий из нее; переработка отходов черной и цветной металлургии, химической промышленности; заготовка и переработка древесины и лесотехнической продукции, изготовление и ремонт мебели и иной столярной продукции; общее строительство сооружений; строительная деятельность; внутренняя оптовая и розничная торговля; внешняя торговля; создание сети фирменных магазинов, киосков по оптовой, розничной торговли продукции собственного производства; реализация «НОУ-ХАУ» на внутреннем и внешнем рынках; оптовая и розничная торговля автомобилями; бартерные операции с давальческим сырьем; поставка и продажа вычислительной техники, разработка и реализация программного обеспечения; организация аптечных учреждений; и еще более пятидесяти видов деятельности в различных отраслях экономики.

ОСОБА_1, не имея истинного намерения осуществлять деятельность, зафиксированную в уставных документах и связанную с производством товаров, выполнением работ и предоставлением услугнаходясь в г. Днепродзержинске, в мае 2010 года передал неустановленному лицу полученные им уставные и регистрационные документы предприятия, а также печать частного предприятия «Днепротехэнергострой».

То есть, предоставив в распоряжение неустановленного лица реквизиты, регистрационные, банковские документы, печать ЧП «Днепротехэнергострой», ОСОБА_1. предоставил неустановленному лицу средства для совершения от имени ЧП «Днепротехэнергострой» незаконных действий, связанных с осуществлением от его имени предпринимательской деятельности и, таким образом, устранил для неустановленного лица – соучастника преступления - препятствия для осуществления незаконной предпринимательской деятельности и уклонения от уплаты налогов, чем содействовал совершению преступления соучастнику преступления.

Так, в ноябре 2010 года неустановленное лицо, используя реквизиты ЧП «Днепротехэнергострой» и достоверно зная, что указанное предприятие в период августа и октября 2010 года не имело финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Профитсрой», составило и подало в ГНИ в г. Днепродзержинске уточняющие расчеты налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок к за август и октябрь 2010 года с поддельной подписью от имени ОСОБА_1В, в которых незаконно задекларировало налоговый кредит по НДС в сумме 2535206,0 грн., якобы возникший по результатам указанной хозяйственной операции, в том числе: за август 2010 года в сумме 706366,0 грн.; за октябрь 2010 года в сумме 1828840,0 грн., а всего на сумму 2535206,0 грн.

В соответствии с заключением судебно-почерковедческой экспертизы №41/04-92 от 16.06.2011 года подписи от имени ОСОБА_1 в строках «керівник» в уточняющих расчетах налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за август и октябрь 2010 года, а также в приложении №5 к указанным декларациям (расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита по НДС в разрезе контрагентов) - выполнены не ОСОБА_1

Таким образом, неустановленное следствием лицо в период 2-го полугодия 2010 года, прикрываясь созданным ОСОБА_1 юридическим лицом – частным предприятием «Днепротехэнергострой», занималось незаконной деятельностью, связанной с фиктивным предпринимательством с целью уклонения от уплаты налогов, фальсифицируя результаты этой деятельности по налоговому учету ЧП «Днепротехэнергострой».

В соответствии со ст. 8 раздела 3 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 года №996-ХП (с изменениями и дополнениями) «п. 3. Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксации фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет собственник или уполномоченный орган (служебное лицо), которое осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами. П. 7 Главный бухгалтер или лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета: обеспечивает соблюдение на предприятии установленных единых методологических принципов бухгалтерского учета, составления и предоставления в установленные сроки финансовой отчетности; организует контроль за отображением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций. П.8 ст. 9 «Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отраженных в них данных несут лица, составившие и подписавшие эти документы».

Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» и Положение «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995г. №88, требуют, чтобы хозяйственные операции отражались в бухгалтерском учете методом сплошного и непрерывного документирования, то есть каждая хозяйственная операция должна немедленно фиксироваться в каком-либо документе, который описывает ее суть. Такие документы называются первичными».

Кроме того, в соответствии с требованиями Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», ст. 1 – «первичный документ – документ, который содержит сведения о хозяйственной операции и подтверждает её осуществление»; ст. 9 – «предусмотрено, что основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факт осуществления хозяйственной операции. Первичные документы должны быть составлены во время осуществления хозяйственной операции, а если это невозможно – непосредственно после её окончания. Для контроля и упорядочения обработанных данных на основании первичных документов могут составляться обобщающие учетные документы. Первичные и обобщающие учетные документы могут быть составлены на бумажных или машинных носителях и должны иметь обязательные реквизиты: наименование документа; дату и место составления; наименование предприятия, от имени которого составляется документ; содержание и объём хозяйственной операции; единицу измерения хозяйственной операции; должности лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность ее оформления; личную подпись или иные данные, которые имеют возможность идентифицировать лицо, которое участвовало в осуществлении хозяйственной операции»; п. 2 ст. 4 – «Основные принципы бухгалтерского учета и финансовой отчетности: полное отражение – финансовая отчетность должна содержать всю информацию о фактических и потенциальных последствиях хозяйственных операций и событий, способных повлиять на решение, которое принимается на ее основе».

В соответствии с п. 1.32 ст. 1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 г. №334/94-ВР (в редакции Закона Украины 22.05.1997г. №283/97-ВР с изменениями и дополнениями) – «Хозяйственная деятельность – какая-либо деятельность лица, направленная на получение дохода в денежной, материальной или нематериальной формах, в случае, когда непосредственное участие такого лица в организации такой деятельности есть регулярной, постоянной и существенной. Под непосредственным участием следует понимать указанную деятельность лица через свои постоянные представительства, филиалы, отделения, иные подразделения, а также через доверенное лицо, агента или иное лицо, которое действует от имени и в пользу первого лица».

Согласно п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/97-ВР (с изменениями и дополнениями) «Налоговый кредит отчетного периода … состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) … в связи с приобретением товаров… с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога».

Согласно п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 указанного Закона «Не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (работ, услуг), не подтвержденные налоговыми накладными…»

Согласно акта внеплановой не выездной документальной проверки ЧП «Днепротехэнергострой» №2966/152/23-206/36826300 от 24.05.2011г., проведенной ГНИ в г. Днепродзержинске, все хозяйственные операции, задекларированные от имени ЧП «Днепротехэнгергострой» за период с 01.06.2010 года по 31.03.2011 года, в соответствии с 203, 215, 216, 662, 655 и 656 Гражданского Кодекса Украины признаны никчемными. Сумма задекларированного ЧП «Днепротехэнергострой» за период с 01.06.2010 года по 31.03.2011 года, сформирована искусственно для обеспечения налоговой выгоды иным субъектам хозяйствования. Таким образом, ЧП «Днепротехэнергострой» незаконно отнесена в состав налогового кредита сумма НДС за август и октябрь 2010 года в размере 2535206,0 грн. по контрагенту ООО «Профитстрой», не подтвержденная первичными документами бухгалтерского и налогового учета ни ЧП «Днепротехэнергострой», ни ООО «Профитстрой», что привело к незаконному занижению объекта налогообложения и не начислению и неуплате в бюджет государства налога на добавленную стоимость в сумме 2535206,0 грн., что более чем в 5 000 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан (налоговую социальную льготу) и привело к фактическому не поступлению в бюджет средств в особо крупном размере.

Подсудимый ОСОБА_1 свою вину в совершении пособничества в уклонении от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке, совершенными служебным лицом предприятия независимо от форм собственности, что привело к фактическому не поступлению в бюджет средств в особо крупном размере признал полностью, в содеянном раскаялся и обратился к суду с ходатайством в котором просит суд, рассмотреть дело в предусмотренном ч.3 ст. 299 УПК Украины порядке – без исследования иных доказательств, пояснив, что фактические обстоятельства дела, изложенные в обвинительном заключении подтверждающие его виновность в совершении пособничества в уклонении от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке, совершенными служебным лицом предприятия независимо от форм собственности, что привело к фактическому не поступлению в бюджет средств в особо крупном размере им не оспариваются и иск признал в полном объеме.

Допросив подсудимого, выслушав прокурора не возражавшего в проведении судебного следствия ограничившись допросом подсудимого и изучением данных характеризующих личность подсудимого, убедившись в добровольности и искренности данной позиции участников судебного разбирательства, а так же в правильности понимания ими последствий проведения упрощенного судебного следствия и того что в таком случае они будут лишены права оспаривать не исследованные судом иные фактические обстоятельства дела в апелляционном порядке: суд, провел судебное следствие без исследования иных доказательств подтверждающих виновность подсудимого в совершении пособничества в уклонении от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке, совершенными служебным лицом предприятия независимо от форм собственности, что привело к фактическому не поступлению в бюджет средств в особо крупном размере им не оспариваются.

          Анализируя собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что подсудимый ОСОБА_1 виновен в совершении преступления предусмотренного ч.5 ст. 27, ч.3 ст.212 УК Украины – пособничества в уклонении от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке, совершенным должностным лицом предприятия независимо от форм собственности, что привело к фактическому не поступлению в бюджет средств в особо крупном размере.

Учитывая степень тяжести совершенного преступления и личность подсудимого: вину признавшего полностью и в содеянном раскаявшегося, что расценивается судом как смягчающие наказание обстоятельства, решая вопрос о назначении наказания, суд считает, что исправление подсудимого может быть достигнуто при условии освобождения его от отбывания наказания с испытанием, согласно ст. 75 УК Украины.

Поскольку заявленный гражданский иск прокурора г.Днепродзержинска в интересах Государственной налоговой инспекции г.Днепродзержинска поддержан прокурором, не оспорен подсудимым и подтвержден материалами уголовного дела, суд считает необходимым его удовлетворить.

Руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Украины, суд-

п р и г о в о р и л:

ОСОБА_1 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч. 5 ст. 27, ч.3 ст.212 УК Украины и, назначить ему наказание в виде лишения свободы сроком на пять лет с лишением права занимать административно-хозяйственные должности в учреждениях, организациях и предприятиях любой формы собственности сроком на один год.

Согласно ст. 75 УК Украины, освободить осужденного ОСОБА_1 от отбывания основного наказания с испытательным сроком на 2 года, если он в течение этого срока не совершит нового преступления и выполнит возложенные на него обязанности, предусмотренные п.п. 2,3,4, ст. 76 УК Украины, а именно:

1) не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения органа уголовно-исполнительной инспекции;

2) сообщать органам уголовно-исполнительной инспекции об изменении места жительства, работы; 3) периодически являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной инспекции.

Меру пресечения в отношении осужденного ОСОБА_1 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю - подписку о невыезде.

Гражданский иск удовлетворить.

Взыскать с осужденного ОСОБА_1 в пользу государства в лице Государственной налоговой инспекции г.Днепродзержинска – 2535 206 (два миллиона пятьсот тридцать пять тысяч двести шесть) гривен в возмещение материального ущерба.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Днепропетровской области в течение 15 суток с момента его провозглашения.

Суддя Ізотов В. М.