Постанова № 19795862, 06.12.2011, Павлоградський міськрайонний суд Дніпропетровської області

Дело № 1-133/11

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

и м е н е м Украины

06.12.2011 Павлоградский горрайонный суд Днепропетровской области

в составе:

председательствующего судьи Тимченко С.А.,

при секретаре Пономаренко Л.Г.,

с участием прокурора Дробот Ю.В.,

защитника ОСОБА_1,

представителя гражданского истца ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Павлограде уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1,

уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2,

украинца, гражданина Украины, образование средне-техническое,

женатого, военнообязанного, работающего директором

ЧП «Спецбудсервис ХХІ», проживающего по адресу:

АДРЕСА_1,

в силу ст. 89 УК Украины ранее не судимого,

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 366, ч. 3 ст. 27 ч. 1 ст. 202, ч. 1 ст. 202, ч. 3 ст. 27 ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 27 ч. 2 ст. 366, ч. 1 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины,

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_4,

уроженки ІНФОРМАЦІЯ_2,

украинки, гражданки Украины, образование средне-техническое,

замужней, не работающей, проживающей по адресу:

АДРЕСА_1

ранее не судимой,

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366, ч. 1 ст. 202 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л:

Органом досудебного следствия ОСОБА_3 и ОСОБА_4 обвиняются в том, что ОСОБА_3 с 13.07.2005 года по настоящий момент, являясь собственником ЧП «Спецбудсервис -XXI»(код ЕГРПОУ 33588437), зарегистрированного исполнительным комитетом Павлоградского городского совета Днепропетровской области 13.07.2005 года за № 12321020000000555 по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Балашовская, д. 13/6. Согласно устава предприятия на него возложены функции по общему управлению и контролю за деятельностью предприятия. Кроме того, ОСОБА_3 на основании решения собственника №1 от 13.07.2005 г. с 13.07.2005 по 10.05.2006 г. являлся директором ЧП «Спецбудсервис - XXI»(код ЕГРПОУ 33588437), на которое согласно устава возложены обязанности по непосредственному руководству хозяйственной деятельностью предприятия, представлению интересов предприятия в различных предприятиях, учреждениях, организациях всех форм собственности и перед физическими лицами, заключению от имени предприятия гражданско-правовых соглашений, приему на работу и увольнению с работы работников предприятия, распоряжению имуществом, денежными средствами и иными активами предприятия, совершению от имени предприятия иных юридических действий, то есть, ОСОБА_3 являлся служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности.

Согласно Устава ЧП «Спецбудсервис - XXI», основным видом деятельности предприятия является строительная деятельность, в связи с чем ОСОБА_3 решил получить лицензию на право осуществления строительной деятельности.

Осознавая, что ЧП «Спецбудсервис - XXI»не соответствует лицензионным условиям, согласно которых для получения лицензии на право осуществления строительной деятельности предприятие должно соответствовать требованиям, предусмотренным приказом государственного комитета Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства, государственного комитета строительства, архитектуры и жилищной политики Украины «Об утверждении лицензионных условий осуществления строительной деятельности»№112/182 от 13 сентября 2001 года, а именно, иметь штат сотрудников со специальным образованием в области строительной деятельности и необходимое оборудование (механизмы), применяемые при выполнении строительных работ, в связи с чем не может законным путем получить необходимую лицензию на право осуществления строительной деятельности, у ОСОБА_3 возник преступный умысел на ее получение путем составления и предоставления в Министерство строительства, архитектуры и жилищно-коммунального хозяйства Украины заведомо ложных документов.

С этой целью ОСОБА_3 в феврале месяце 2006 года /точная дату установить не представилось возможным/ обратился в г. Днепропетровске к неустановленному лицу с предложением составить для него пакет документов для получения вышеуказанной лицензии, после чего неустановленное лицо в неустановленное время и месте составило для ОСОБА_3 заведомо подложные документы на получение лицензии, а именно, заявление на получение лицензии, приложение № 4 к заявлению на выдачу лицензии «Профессиональная структура и уровень квалификации занятых в строительстве работников ЧП «Спецбудсервис - XXI», которое в нарушение ст. 2 Закона Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности», п. 21 Постановления Кабинета Министров Украины № 756 от 04 июля 2001 года «Об утверждении перечня документов, которые прилагаются к заявлению о выдаче лицензии для отдельного вида хозяйственной деятельности», п.4.2. приказа Государственного комитета Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства, государственного комитета строительства, архитектуры и жилищной политики Украины «Об утверждении лицензионных условий осуществления строительной деятельности»№112/182 от 13 сентября 2001 года, внесло заведомо ложные сведения о наличии у ЧП «Спецбудсервис -XXI»трудовых отношений со ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, которые в официальных трудовых правоотношениях с данным предприятием не состояли. После этого неустановленное лицо передало указанные заведомо подложные документы ОСОБА_3, который, осознавая, что ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7 в официальных трудовых правоотношениях с ЧП «Спецбудсервис - XXI»не состоят, заверил своей

подписью заявление на получение лицензии, приложение № 4 к заявлению на выдачу лицензии «Профессиональная структура и уровень квалификации занятых в строительстве работников ЧП «Спецбудсервис - XXI», копии документов лицензионного дела, документы о наличии соответствующего образования (дипломы) на вышеуказанных лиц, а также заверил данные заведомо подложные документы печатью ЧП «Спецбудсервис - XXI», придав поддельным документам статус официальных, составив таким образом заведомо подложные документы.

После этого ОСОБА_3 выдал указанные заведомо подложные документы, приложив их к заявлению №14-21404 от 02 марта 2006 года, в Министерство строительства, архитектуры и жилищно-коммунального хозяйства Украины, расположенное по адресу: город Киев, проспект Воссоединения, 15/17.

03.03.2006 года на основании предоставленных ОСОБА_3 заведомо ложных документов Министерством строительства, архитектуры и жилищно-коммунального хозяйства Украины ЧП «Спецбудсервис - XXI»была незаконно выдана лицензия серии АВ № 050395 на право осуществления строительной деятельности сроком действия с 03 марта 2006 года по 03 марта 2011 года.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3, будучи собственником ЧП «Спецбудсервис - XXI», на которого согласно Устава предприятия возложены функции по общему управлению и контролю за деятельностью предприятия, в июне месяце 2008 года умышленно организовал и осуществлял руководство совершением преступления - нарушение порядка занятия хозяйственной деятельностью, а именно, осуществление без получения лицензии видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с законодательством, при этом в силу своего статуса как собственника предприятия привлек к совершению преступления свою жену ОСОБА_4, которая согласно решения собственника ЧП «Спецбудсервис - XXI»№ 3 от 10.05.2006 года, являлась директором ЧП «Спецбудсервис - XXI», то есть, являлась служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, вступив таким образом с ней в предварительный преступный сговор, согласно которого ОСОБА_3, достоверно зная, что лицензия на право осуществления строительных работ выдана ЧП „Спецбудсервис-ХХІ» незаконно, в период с января месяца 2008 года по июнь месяц 2009 года производил поиск предприятий - контрагентов для проведения строительно-монтажных работ, с которыми от имени ЧП «Спецбудсервис - XXI»заключались договоры подряда на выполнение строительно-монтажных работ, осуществлял контроль за выполнением работ, а ОСОБА_4, будучи достоверно осведомленной о том, что лицензия серии АВ № 050395 на право осуществления строительной деятельности, выданная ЧП «Спецбудсервис - XXI»Министерством строительства, архитектуры и жилищно-коммунального хозяйства Украины сроком действия с 03 марта 2006 года по 03 марта 2011 года получена незаконно, умышленно, с целью получения дохода в крупных размерах, согласно заранее достигнутой договоренности с ОСОБА_3 и по его указанию составляла договоры на осуществление работ по строительству, после получения дохода от выполнения строительно-монтажных работ отражала в налоговой отчетности предприятия финансовые результаты указанных операций. На основании заключенных с предприятиями - заказчиками строительно-монтажных работ, а именно, с ООО «АКС-Груп", ООО „Юрбудсервис", ООО „Степной элеватор", ООО „Инвар", ДСУ-5 ЗАО „Павлоградбуд", СУ-10 ЗАО „Павлоградбуд", ООО „ЕвробудПлюс", ООО „Молочный дом", ЧП „Смолка и КО", ООО завод „Павлоградспецмаш", КП «Павлоградинформреклама», ДП РСТ «Рембудматериалы», ООО «Фабрика строительных смесей «Будмайстер», ЧП «Спецбудсервис - XXI», используя незаконно полученную лицензию в период с 2008 по июнь месяц 2009 года, незаконно осуществляло строительную деятельность, в результате чего ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_4 получили доход во 2 квартале 2008 года в размере 305784 грн, в 3 квартале 2008 года в размере 1762788 грн., в 4 квартале 2008 года в размере 1790196 грн., в 1 квартале 2009 года в размере 312560 грн., во 2 квартале 2009 года в размере 838523 грн., а всего в период с января месяца 2008 года по июнь месяц 2009 года в размере 5009851 грн., что более чем в 1000 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан (302,5 грн.) и является крупным размером.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3, будучи директором ЧП «Спецбудсервис - XXI»с 14.08.2009 года на основании решения собственника предприятия от 10.08.2009 года, являясь служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, в период с июля месяца 2009 года по декабрь месяц 2009 года на основании заключенных с предприятиями - заказчиками строительно-монтажных работ, а именно, с ООО „Юрбудсервис", ООО „Степной элеватор", ООО „Инвар", ООО „ЕвробудПлюс", ООО „Молочный дом", ЧПФ «Профис», ООО «Буд-пик», СУ-10 ЗАО «Павлоградбуд», ГП НПО «ПХЗ», отделением исполнительной дирекции ФССНСП и ПЗ, ЧП «Спецбудсервис - XXI», используя незаконно полученную им лицензию серии АВ №050395 на право осуществления строительной деятельности, выданную ЧП «Спецбудсервис - XXI»Министерством строительства, архитектуры и жилищно-коммунального хозяйства Украины сроком действия с 03 марта 2006 года по 03 марта 2011 года, в период с июля месяца 2009 года по декабрь месяц 2009 года незаконно осуществляло строительную деятельность, в результате чего ЧП «Спецбудсервис - XXI»получило доход в 3 квартале 2009 года в размере 834666 грн., в 4 квартале 2009 в размере 1099787 грн., а всего с июля месяца 2009 года по декабрь месяц 2009 года получило доход в размере 1934453 грн., что более чем в 1000 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан (302,5 грн.) и является крупным размером.

Кроме того, ОСОБА_3, являясь собственником ЧП «Спецбудсервис - XXI»(код ЕГРПОУ 33588437), на которого согласно Устава предприятия возложены функции по общему управлению и контролю за деятельностью предприятия, в июне месяце 2008 года организовал и осуществлял руководство совершением преступления - умышленного уклонения от уплаты налогов, при этом в силу своего статуса как учредителя привлек к совершению преступления свою жену ОСОБА_4, которая согласно решения собственника ЧП «Спецбудсервис - XXI»№3 от 10.05.2006 года являлась директором ЧП «Спецбудсервис - XXI»с 11.05.2006 года, вступив таким образом с ней в предварительный преступный сговор, согласно которого ОСОБА_3 в период с июня месяца 2008 года по июль месяц 2009 года производил поиск предприятий - контрагентов для проведения строительно-монтажных работ, с которыми от имени филиала № 2 ЧП «Спецбудсервис - XXI»заключались договоры подряда на выполнение строительно-монтажных работ, договаривался со служебными лицами указанных предприятий об обстоятельствах финансово-хозяйственных операций, нанимал наемных рабочих для выполнения указанных работ, осуществлял контроль за выполнением работ, после чего с целью занижения объекта налогообложения, в течение нескольких отчетных налоговых периодов, неразрывно связанных между собой, а именно, с июня месяца 2008 года по июль месяц 2009 года, осуществляя единый умысел, направленный на достижение общего результата и поставленной цели, осознавая содержание последствий по умышленному уклонению от уплаты налога на прибыль и НДС, их общественно опасный характер, в данном случае, причинение ущерба государству в виде не поступления денежных средств в бюджет Украины, а также неотвратимости наступления таких последствий, преследуя личные корыстные интересы, согласно заранее достигнутой договоренности отдавал незаконные указания директору ЧП «Спецбудсервис -XXI»ОСОБА_4 на составление юридических, иных документов по получению строительно-монтажных работ от ЧП «Райд»и отражению указанных фактически не проводимых финансово-хозяйственных операций в составе валовых расходов и налогового кредита налоговых деклараций предприятия по налогу на прибыль и НДС, в результате чего ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 в нарушение п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия»№283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), путем умышленного занижения объектов налогообложения по взаимоотношениям с ЧП «Райд»по приобретению у последнего строительно-монтажных работ, в период с июня месяца 2008 года по июль месяц 2009 года умышленно уклонились от уплаты налога на прибыль в размере 1250613 грн., налога на добавленную стоимость (далее НДС) в размере 1063433 грн., а всего налогов на общую сумму 2314046 грн., что в 7649,7 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах, а также организовал совершение служебного подлога, повлекшего тяжкие последствия.

Так, ОСОБА_3, являясь собственником ЧП «Спецбудсервис - XXI», имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов предприятия, вследствие чего достоверно зная истинные результаты его финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за полугодие 2008 года согласно заранее достигнутой договоренности с директором ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 отдал незаконное указание последней на включение в состав валовых расходов налоговой отчетности предприятия за полугодие 2008 года затрат по фактически не проводимым операциям с ЧП «Райд», после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган декларациях по налогу на прибыль предприятия, с целью занижения налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет за полугодие 2008 года, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, согласно заранее достигнутой договоренности и по предварительному сговору с ОСОБА_3, исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_8 о внесении в декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис - XXI»за полугодие 2008 года данных о понесенных предприятием расходах по получению строительно-монтажных работ от ЧП «Райд», после чего ОСОБА_8, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты налога на прибыль за полугодие 2008 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия»№283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями) на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов 29.07.2008 года в дневное время, находясь по месту фактического нахождения предприятия по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис - XXI», в который внесла в строку 06 «Скорректированные валовые расходы»и строку 08 «Объект налогообложения»заведомо ложные сведения, 11.08.2008 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за полугодие 2008 года (далее - уточняющий расчет), учтя таким образом на основании вышеуказанных декларации и уточняющего расчета в общей сумме валовых расходов ЧП «Спецбудсервис - XXI»данные о понесенных предприятием расходах по получению строительно-монтажных работ от ЧП «Райд»в размере 377455,08 грн. при фактической сумме 99426 грн., безосновательно завысив валовые расходы на сумму 304480 грн. и занизив налоговые обязательства ЧП «Спецбудсервис - XXI»по налогу на прибыль за полугодие 2008 года на сумму 76120 грн.

После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис - XXI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные декларацию, уточняющий расчет своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис - XXI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 07.08.2008 года, 14.08.2008 года соответственно выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 20.08.2008 года налог на прибыль в размере 76120 грн., ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за полугодие 2008 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы налога на прибыль по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 3 квартал 2008 года согласно заранее достигнутой договоренности отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 на включение в состав валовых расходов налоговой отчетности предприятия за 3 квартала 2008 г. затрат по фактически непроводимым операциям с ЧП „Райд", после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате налога на прибыль, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_8 о внесении в декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис - XXI»за 3 квартала 2008 года данных о понесенных предприятием расходах по получению строительно-монтажных работ от ЧП «Райд», после чего ОСОБА_8, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты налога на прибыль за 3 квартала 2008 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания ОСОБА_4 и ОСОБА_3, в нарушение п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия»№283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов 31.10.2008 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис - XXI»за 3 квартала 2008 года, в который внесла в строку 06 «Скорректированные валовые расходы»и строку 08 «Объект налогообложения»заведомо ложные сведения, 11.11.2008 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за 3 квартала 2008 года, учтя на основании указанных декларации и уточняющего расчета в общей сумме валовых расходов ЧП «Спецбудсервис - XXI»данные о понесенных предприятием расходах по получению строительно-монтажных работ от ЧП «Райд»в размере 1783559,46 грн. при фактической сумме 258814,26 грн., безосновательно завысив валовые расходы на сумму 2066572 грн. и занизив налоговые обязательства ЧП «Спецбудсервис - XXI»по налогу на прибыль за 3 квартала 2008 года на сумму 516643 грн.

После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис - XXI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные декларацию, уточняющий расчет своей подписью и печатью ЧП «Спецбудсервис- XXI», составив таким образом заведомо ложный документ, которые 31.10.2008 года, 18.11.2008 года соответственно выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 20.11.2008 года налог на прибыль в размере 440523 грн. (516643-76120), ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за 3 квартал 2008 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2008 год отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 па включение в состав валовых расходов налоговой отчетности предприятия за 2008 года затрат по фактически непроводимым операциям с ЧП „Райд", после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате налога на прибыль, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_8 о внесении в декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис - XXI»за 2008 год данных о понесенных предприятием расходах по получению строительно-монтажных работ от ЧП «Райд», после чего ОСОБА_8, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты налога на прибыль за 2008 год, не осознавая, что выполняет незаконные указания ОСОБА_4 и ОСОБА_3, в нарушение п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия»№283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов 27.01.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис - XXI»за 2008 год, в который внесла в строку 06 «Скорректированные валовые расходы»и строку 08 «Объект налогообложения»заведомо ложные сведения, 13.02.2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за 2008 год, учтя на основании указанных декларации и уточняющего расчета в общей сумме валовых расходов ЧП «Спецбудсервис - XXI»данные о понесенных предприятием расходах по получению строительно-монтажных работ от ЧП «Райд»в размере 1751371,62 грн. при фактической сумме 121229,03 грн., безосновательно завысив валовые расходы на сумму 3907146 грн. и занизив налоговые обязательства ЧП «Спецбудсервис - XXI»по налогу на прибыль за 2008 год на сумму 963892 грн.

После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис - XXI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные декларацию и уточняющий расчет своей подписью и печатью ЧП «Спецбудсервис -XXI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 30.01.2009 года, 18.02.2009 года соответственно выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 20.02.2009 года налог на прибыль в размере 447249 грн. (963892-516643), ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за 4 квартал 2008 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы налога на прибыль по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 1 квартал 2009 года отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 на включение в состав валовых расходов налоговой отчетности предприятия за 1 квартал 2009 года затрат по фактически непроводимым операциям с ЧП „Райд", после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате налога на прибыль, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_8 о внесении в декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис - XXI»за 1 квартал 2009 года данных о понесенных предприятием расходах по получению строительно-монтажных работ от ЧП «Райд», после чего ОСОБА_8, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты налога на прибыль за 1 квартал 2009 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания ОСОБА_4 и ОСОБА_3, в нарушение п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия»№283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов 24.04.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис - XXI», в который внесла в строку 06 «Скорректированные валовые расходы»и строку 08 «Объект налогообложения»заведомо ложные сведения, 18.05.2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за 1 квартал 2009 года, учтя на основании указанных декларации и уточняющего расчета в общей сумме валовых расходов ЧП «Спецбудсервис - XXI»данные о понесенных предприятием расходах по получению строительно-монтажных работ от ЧП «Райд»от последнего, безосновательно завысив валовые расходы на сумму 312400 грн. и занизив налоговые обязательства ЧП «Спецбудсервис - XXI»по налогу на прибыль за 1 квартал 2009 года на сумму 78100 грн.

После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис - XXI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные декларацию и уточненный расчет своей подписью и печатью ЧП «Спецбудсервис -XXI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 28.04.2009 года, 18.05.2009 года выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 20.05.2009 года налог на прибыль в размере 78100 грн., ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за 1 квартал 2009 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за полугодие 2009 года отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 на включение в состав валовых расходов налоговой отчетности предприятия за полугодие 2009 года затрат по фактически непроводимым операциям с ЧП „Райд", после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате налога на прибыль, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -XXI»ОСОБА_8 о внесении в декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис - XXI»за полугодие 2009 г. данных о понесенных предприятием расходах по получению строительно-монтажных работ от ЧП «Райд», после чего ОСОБА_8, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты налога на прибыль за полугодие 2009 г., не осознавая, что выполняет незаконные указания ОСОБА_4 и ОСОБА_3, в нарушение п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия»№283/97-ВР от 22.05.1997г. (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов 16.07.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис - XXI», в который внесла в строку 06 «Скорректированные валовые расходы»и строку 08 «Объект налогообложения»заведомо ложные сведения, 11.08.2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за полугодие 2009 года, учтя на основании указанных декларации и уточняющего расчета в общей сумме валовых расходов ЧП «Спецбудсервис - XXI»данные о понесенных предприятием расходах по взаимоотношениям с ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего в размере 845741,89 грн. при фактической сумме 295681,44 грн., безосновательно завысив валовые расходы на сумму 1146883 грн. и занизив налоговые обязательства ЧП «Спецбудсервис - XXI»по налогу на прибыль за полугодие 2009 года на сумму 286721 грн.

После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис - XXI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанную декларацию и уточняющий расчет своей подписью и печатью ЧП «Спецбудсервис -XXI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 10.08.2009 года, 31.08.2009 года соответственно выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок налог на прибыль в размере 208621 грн. (286721-78100), ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за полугодие 2009 года на указанную сумму.

Всего за период с июня месяца 2008 года по июнь месяц 2009 года ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 путем умышленного занижения объектов налогообложения уклонился от уплаты налога на прибыль на общую сумму 1250613 грн.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы НДС по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июнь месяц 2008 года отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 на включение в состав налогового кредита налоговой отчетности предприятия за июнь месяц 2008 года данных о фактически не проводимых с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате НДС, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_8 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за июнь месяц 2008 года данных о произведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_8, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за июнь месяц 2008 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов 17.07.2008 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -XXI»за июнь месяц 2008 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», при этом на основании указанной декларации включила в п. 17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанной декларации сумму 112696 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 19887 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис - XXI»был занижен к уплате НДС в размере 92809 грн.

После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис - XXI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанную декларацию, приложение № 5 к декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис - XXI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 17.07.2008 года выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.07.2008 года НДС в размере 92809 грн., ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты НДС за июнь месяц 2008 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы НДС по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июль месяц 2008 года отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 на включение в состав налогового кредита налоговой отчетности предприятия за июль месяц 2008 года данных о фактически не проводимых с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате НДС, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_8 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за июль месяц 2008 года данных о произведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_8, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за июль месяц 2008 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов 14.08.2008 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -XXI»за июль месяц 2008 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», 13.08.2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Спецбудсервис - XXI»за июль месяц 2008 года (далее уточняющий расчет), приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за июль месяц 2008 года, при этом на основании указанных декларации, уточняющего расчета включила в п. 17 Раздела 2 «Налоговый кредит»сумму 218297 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 34655 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- XXI»был занижен к уплате НДС в размере 182061 грн. (с учетом отрицательного значения между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита в размере 1581 грн.)

После внесения в указанные декларацию, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточняющий расчет заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис - XXI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис - XXI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 14.08.2008 года, 31.08.2009 года соответственно выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 182061 грн., ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты НДС за июль месяц 2008 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы НДС по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за август месяц 2008 года отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 на включение в состав налогового кредита налоговой отчетности предприятия за август месяц 2008 года данных о фактически не проводимых с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате НДС, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_8 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за август месяц 2008 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_8, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за август месяц 2008 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, 10.09.2008 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -XXI»за август месяц 2008 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», при этом включила в п. 17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанной декларации сумму 80269 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 8695 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- XXI»был занижен к уплате НДС в размере 71574 грн.

После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис - XXI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанную декларацию, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис - XXI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 12.09.2008 года выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.09.2008 года НДС в размере 71574 грн., ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты НДС за август месяц 2008 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы НДС по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за сентябрь месяц 2008 года отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 на включение в состав налогового кредита налоговой отчетности предприятия за сентябрь месяц 2008 года данных о фактически не проводимых с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате НДС, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_8 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за сентябрь месяц 2008 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_8, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за сентябрь месяц 2008 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, 08.10.2008 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис-XXI»за сентябрь месяц 2008 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», при этом включила в п. 17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанной декларации сумму 129511 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 20041 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- XXI»был занижен к уплате НДС в размере 109470 грн.

После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис - XXI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные декларацию, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис - XXI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 14.10.2008 года выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.10.2008 года НДС в размере 109470 грн., ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты НДС за сентябрь месяц 2008 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы НДС по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за октябрь месяц 2008 года отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 на включение в состав налогового кредита налоговой отчетности предприятия за октябрь месяц 2008 года данных о фактически не проводимых с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате НДС, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору с ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_8 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за октябрь месяц 2008 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_8, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за октябрь месяц 2008 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, 11.11.2008 года дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -XXI»за октябрь месяц 2008 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», при этом, включила в п. 17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанной декларации сумму 173964 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 1127 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- XXI»был занижен к уплате НДС в размере 172837 грн.

После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис - XXI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные декларацию, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис - XXI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 18.11.2008 года выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.11.2008 года НДС в размере 172837 грн., ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты НДС за октябрь месяц 2008 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы НДС по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за ноябрь меся 2008 года отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 на включение в состав налогового кредита налоговой отчетности предприятия за ноябрь месяц 2008 года данных о фактически не проводимых с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате НДС, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_8 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за ноябрь месяц 2008 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_8, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за ноябрь месяц 2008 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, 11.12.2008 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -XXI»за ноябрь месяц 2008 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», при этом включила в п. 17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанной декларации сумму 85468 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 3657 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- XXI»был занижен к уплате НДС в размере 81811 грн.

После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис - XXI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные декларацию, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис - XXI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 11.12.2008 года выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.12.2008 года НДС в размере 81811 грн., ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты НДС за ноябрь месяц 2008 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы НДС по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за декабрь месяц 2008 года отдал незаконное указание директору ЧП «Снецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 на включение в состав налогового кредита налоговой отчетности предприятия за декабрь месяц 2008 года данных о фактически не проводимых с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_4, будучи отвсгственнои за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате НДС, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецоудсервис - XXI»ОСОБА_8 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за декабрь месяц 2008 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_8, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за декабрь месяц 2008 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, 14.01.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -XXI»за декабрь месяц 2008 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», 30.01.2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Спецбудсервис - XXI»за декабрь месяц 2008 года, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за декабрь месяц 2008 года, при этом на основании указанных декларации, уточняющего расчета включила в п. 17 Раздела 2 «Налоговый кредит»сумму 126176 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 9745 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис-XXI»был занижен к уплате НДС в размере 116431 грн.

После внесения в указанные декларацию, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточняющий расчет заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис XXI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис XXI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис - XXI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 16.01.2009 года, 30.01.2009 года выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.01.2009 года НДС в размере 116431 грн., ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты НДС за декабрь месяц 2008 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы НДС по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за январь месяц 2009 года отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис XXI»ОСОБА_4 на включение в состав налогового кредита налоговой отчетности предприятия за январь месяц 2009 года данных о фактически не проводимых с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате НДС, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_8 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за январь месяц 2009 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_8, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за январь месяц 2009 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, 18.02.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за январь месяц 2009 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», при этом включила в п. 17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанной декларации сумму 9256 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 12 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- XXI»был занижен к уплате НДС в размере 9244 грн.

После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис - XXI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные декларацию, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис - XXI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 18.02.2009 года выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.02.2009 года НДС в размере 9244 грн., ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты НДС за январь месяц 2009 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы НДС по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за февраль месяц 2009 года отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 на включение в состав налогового кредита налоговой отчетности предприятия за февраль 2009 г. данных о фактически не проводимых с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате НДС, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_8 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за февраль месяц 2009 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_8, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за февраль месяц 2009 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, 04.03.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -XXI»за февраль месяц 2009 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», при этом умышленно, включила в п. 17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанной декларации сумму 5102 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 12 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- XXI»был занижен к уплате НДС в размере 5090 грн.

После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис - XXI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные декларацию, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис - XXI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 11.03.2009 года выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.03.2009 г. НДС в размере 5090 грн., ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты НДС за февраль месяц 2009 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы НДС по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за март месяц 2009 года отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 на включение в состав налогового кредита налоговой отчетности предприятия за март месяц 2009 год данных о фактически не проводимых с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате НДС, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_8 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за март месяц 2009 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_8, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за март месяц 2009 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, 15.04.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за март месяц 2009 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», 13.08.2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок 411 «Спецбудсервис - XXI»за март 2009 года, приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за март месяц 2009 года, при этом на основании указанных декларации, уточняющего расчета включила в п. 17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанных деклараций сумму 13393 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 349 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- XXI»был занижен к уплате НДС в размере 12780 грн. (с учетом отрицательного значения между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита в размере 264 грн.)

После внесения в указанные декларацию, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточняющий расчет заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис - XXI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные документы своей подписью, печатью 411 «Спецбудсервис - XXI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 17.04.2009 года, 14.08.2009 года соответственно выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 12780 грн., ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты НДС за март месяц 2009 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы НДС по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за апрель месяц 2009 года отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис XXI»ОСОБА_4 на включение в состав налогового кредита налоговой отчетности предприятия за апрель месяц 2009 года данных о фактически не проводимых с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате НДС, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_8 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за апрель месяц 2009 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_8, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за апрель месяц 2009 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 18.05.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за апрель месяц 2009 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», 14.08.2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Спецбудсервис - XXI»за апрель месяц 2009 года, приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за апрель месяц 2009 года, при этом на основании указанных декларации, уточняющего расчета включила в п.7 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанных деклараций сумму 50319 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 40285 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- XXI»был занижен к уплате НДС в размере 9881 грн. (с учетом отрицательного значения между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита в размере 153 грн.)

После внесения в указанные декларацию, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточняющий расчет заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «С пецбуд сервис - XXI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис - XXI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 18.05.2009 года, 14.08.2009 года соответственно выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 9881 грн., ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты НДС за апрель месяц 2009 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы НДС по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за май месяц 2009 года отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 на включение в состав налогового кредита налоговой отчетности предприятия за май месяц 2009 года данных о фактически не проводимых с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате НДС, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_8 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за май месяц 2009 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_8, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за май месяц 2009 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 15.06.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за май месяц 2009 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», в неустановленную дату июня месяца 2009 года и 13.08.2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Спецбудсервис - XXI»за май месяц 2009 года, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за май месяц 2009 года, при этом включила в п. 17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанных деклараций сумму 68170 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 6955 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- XXI»был занижен к уплате НДС в размере 61215 грн.

После внесения в указанные декларации, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточняющий расчет заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис - XXI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис - XXI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 17.06.2009 года, 30.06.2009 года, 14.08.2009 года соответственно выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 61215 грн., ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты НДС за май месяц 2009 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы НДС по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июнь месяц 2009 года отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 на включение в состав налогового кредита налоговой отчетности предприятия за июнь месяц 2009 года данных о фактически не проводимых с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате НДС, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_8 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за июнь месяц 2009 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_8, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за июнь месяц 2009 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 20.07.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за июнь месяц 2009 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», в неустановленную дату июля месяца 2009 года и 13.08.2009 года, 31.08.2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющие расчеты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Спецбудсервис - XXI»за июнь месяц 2009 года, приложения № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за июнь месяц 2009 года, при этом включила в п. 17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанных деклараций сумму 115310 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 21695 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- XXI»был занижен к уплате НДС в размере 93615 грн.

После внесения в указанные декларации, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточняющие расчеты заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис - XXI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис XXI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис - XXI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 20.07.2009 года, 30.07.2009 года, 14.08.2009 года, 31.08.2009 года соответственно были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 93615 грн., ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты НДС за июнь месяц 2009 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы НДС по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июль месяц 2009 года отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 на включение в состав налогового кредита налоговой отчетности предприятия за июль месяц 2009 года данных о фактически не проводимых с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате НДС, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_8 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за июль месяц 2009 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_8, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за июль месяц 2009 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 17.08.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за июль месяц 2009 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», в неустановленную дату сентября месяца 2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Спецбудсервис - XXI»за июль месяц 2009 года, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за июль месяц 2009 года, при этом включила в п. 17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанных деклараций сумму 69471 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 24856 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- XXI»был занижен к уплате НДС в размере 44615 грн.

После внесения в указанные декларации, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис - XXI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис - XXI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 18.08.2009 года выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.08.2009 года НДС в размере 44615 грн., ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты НДС за июль месяц 2009 года на указанную сумму.

Всего за период с июня месяца 2008 года по июль месяц 2009 года ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 путем умышленного занижения объектов налогообложения уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 1063433 грн.

Согласно заключения судебно-экономической экспертизы №2328/2329-10 от 04.11.2010 г. ЧП «Спецбудсервис - XXI»за период с июня месяца 2008 года по июль месяц 2009 года занижен налог на прибыль на сумму 1250613 грн., налог на добавленную стоимость на сумму 1063433 грн.

Таким образом, ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4, преследуя единый умысел на уклонение от уплаты налогов, в период с июня месяца 2008 года по июль месяц 2009 года, то есть, в течение нескольких отчетных налоговых периодов, неразрывно связанных между собой, путем занижения объекта налогообложения умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль в размере 1250613 грн., налога на добавленную стоимость в размере 1063433 грн., а всего налогов на общую сумму 2314046 грн., что в 7649,7 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.

Составление, выдача заведомо подложных документов позволило ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_4 уклониться от уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость за период с июня месяца 2008 года по июль месяц 2009 года на общую сумму 2314046 грн., что в 7649,7 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и повлекло тяжкие последствия.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, будучи директором ЧП «Спецбудсервис - XXI»с 14.08.2009 года на основании своего решения в качестве собственника предприятия от 10.08.2009 года, являясь служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, то есть, будучи ответственным за ведение бухгалтерского учета объектов налогообложения, за правильное и полное исчисление налогов, сборов (обязательных) платежей, которые входят в систему налогообложения согласно ст. 14 Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-XII от 25.06.1991 года (с изменениями и дополнениями) и введены в установленном законом порядке, за составление и предоставление налоговой отчетности, за уплату сумм налогов и сборов в установленные законом сроки, в период с июля месяца 2009 года по декабрь месяц 2009 года, осуществляя единый умысел, направленный на достижение общего результата и поставленной цели, осознавая содержание последствий по умышленному уклонению от уплаты налога на прибыль и НДС, их общественно опасный характер, а также неотвратимости наступления таких последствий, преследуя личные корыстные интересы, достоверно зная об отсутствии финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, в нарушение п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия»№283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), путем умышленного занижения объектов налогообложения умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль в размере 482923 грн., налога на добавленную стоимость (далее НДС) в размере 357882 грн., а всего налогов на общую сумму 840805 грн., что в 2779,5 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в значительных размерах, а также совершил служебный подлог, повлекший тяжкие последствия.

Так, ОСОБА_3, продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, будучи директором ЧП «Спецбудсервис - XXI», являясь служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 3 квартала 2009 года, в нарушение п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия»№283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), 29.10.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью занижения налога на прибыль предприятий, подлежащего к уплате в бюджет за 3 квартала 2009 года, составил декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис - XXI», а также в неустановленную дату ноября месяца 2009 года, в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составил уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за полугодие 2009 года, учтя на основании указанных декларации и уточняющего расчета в общей сумме валовых расходов ЧП «Спецбудсервис - XXI»данные о понесенных предприятием расходах по взаимоотношениям с ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего в размере 838251,88 грн. при фактической сумме 299419,87 грн., безосновательно завысив валовые расходы на сумму 1979808 грн. и занизив налоговые обязательства ЧП «Спецбудсервис - XXI»по налогу на прибыль за 3 квартала 2009 года на сумму 494952 грн.

После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис - XXI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_3 заверил указанные декларацию и уточняющий расчет своей подписью и печатью ЧП «Спецбудсервис - XXI», составив таким образом заведомо ложный документ, которые 04.11.2009 года, 19.11.2009 года соответственно выдал работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 20.11.2009 года налог на прибыль в размере 208231 грн. (494952-286721), ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за 3 квартал 2009 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на прибыль предприятий, ОСОБА_3 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2009 года, в нарушение п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия»№283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), 01.02.2010 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью занижения налога на прибыль предприятий, подлежащего к уплате в бюджет за 2009 год, составил декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис - XXI», 01.02.2010 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составил уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за 2009 год, учтя па основании указанных декларации и уточняющего расчета в общей сумме валовых расходов ЧП «Спецбудсервис - XXI»данные о понесенных предприятием расходах по взаимоотношениям с ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего в размере 1088202,3 грн. при фактической сумме 277913,52 грн., безосновательно завысив валовые расходы на сумму 3078576 грн. и занизив налоговые обязательства ЧП «Спецбудсервис - XXI»по налогу на прибыль за 2009 год на сумму 769644 грн.

После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис - XXI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_3 заверил указанные налоговую декларацию и уточняющий расчет своей подписью и печатью ЧП «Спецбудсервис - XXI», составив таким образом заведомо ложный документ, которые 09.02.2010 года, 18.02.2010 года соответственно выдал работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 20.02.2010 года налог на прибыль в размере 274692 грн. (769644-494952), ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за 2009 год на указанную сумму.

Всего за период с июля месяца 2009 года по декабрь месяц 2009 года ОСОБА_3 путем умышленного занижения объектов налогообложения уклонился от уплаты налога на прибыль на общую сумму 482923 грн.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3 будучи директором ЧП «Спецбудсервис - XXI», являясь служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за август 2009 г. с целью уменьшения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, в нарушение п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 10.09.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составил декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за август 2009 г., приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», при этом умышленно включил в п. 17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанной декларации сумму 72497 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 28853 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- XXI»был занижен к уплате НДС в размере 43644 грн.

После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис - XXI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_3 заверил указанные декларацию, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис - XXI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 11.09.2009 года выдал работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.09.2008 года НДС в размере 43644 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты НДС за август месяц 2009 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, будучи директором ЧП «Спецбудсервис - XXI», являясь служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за сентябрь 2009 г. с целью уменьшения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 15.10.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составил декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за сентябрь 2009 г., приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», 30.10.2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составил уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Спецбудсервис - XXI»за сентябрь месяц 2009 года, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» за сентябрь месяц 2009 года, при этом умышленно включил в п. 17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанных деклараций сумму 89782 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 13161 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- XXI»был занижен к уплате НДС в размере 76621 грн.

После внесения в указанные декларации, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточняющий расчет заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис - XXI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_3 заверил указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис - XXI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 19.10.2009 года, 30.10.2009 года соответственно выдал работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.10.2009 года НДС в размере 76621 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты НДС за сентябрь месяц 2009 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, будучи директором ЧП «Спецбудсервис - XXI», являясь служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за октябрь месяц 2009 года с целью уменьшения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, в нарушение п.и. 7.4.1 н.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 18.11.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составил декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за октябрь месяц 2009 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», в неустановленною дату ноября месяца 2009 года, 20.01.2010 года составил уточняющие расчеты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Спецбудсервис - XXI»за октябрь месяц 2009 года, приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за октябрь месяц 2009 года, при этом умышленно включил в п. 17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанных деклараций сумму 106123 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 20288 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- XXI»был занижен к уплате НДС в размере 85835 грн.

После внесения в указанные декларации, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточняющий расчет заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис - XXI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_3 заверил указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис - XXI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 01.12.2009 года, 28.01.2009 года выдал работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 85835 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты НДС за октябрь месяц 2009 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, будучи директором ЧП «Спецбудсервис - XXI», являясь служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за ноябрь месяц 2009 года с целью уменьшения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 10.12.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составил декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за ноябрь месяц 2009 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», в неустановленную дату декабря месяца 2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составил уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Спецбудсервис - XXI»приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за ноябрь месяц 2009 года, при этом умышленно включил в п. 17 Раздела 2 «Налоговый кредит» вышеуказанных деклараций сумму 74350 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 17336 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- XXI»был занижен к уплате НДС в размере 57014 грн.

После внесения в указанные декларации, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточняющий расчет заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис - XXI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_3 заверил указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис - XXI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 14.12.2009 года, 30.12.2009 года соответственно выдал работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.12.2009 года НДС в размере 57014 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты НДС за ноябрь месяц 2009 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, будучи директором ЧП «Спецбудсервис - XXI», являясь служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за декабрь месяц 2009 года с целью уменьшения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис - XXI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, в нарушение п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 18.01.2010 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составил декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за декабрь месяц 2009 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», в неустановленную дату февраля месяца 2010 года составил уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Спецбудсервис - XXI», приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за декабрь месяц 2009 года, при этом умышленно включил в п. 17 Раздела 2 «Налоговый кредит» вышеуказанных деклараций сумму 111783 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 17015 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис-XXI»был занижен к уплате НДС в размере 94768 грн.

После внесения в указанные декларации, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточняющий расчет заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис - XXI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_3 заверил указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис - XXI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 19.01.2010 года, 03.02.2010 года соответственно выдал работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 94768 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты НДС за декабрь месяц 2009 года на указанную сумму.

Всего за период с августа месяца 2009 года по декабрь месяц 2009 года ОСОБА_3 путем умышленного занижения объекта налогообложения уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 357882 грн.

Согласно заключения судебно-экономической экспертизы №2328/2329-10 от 04.11.2010 года ЧП «Спецбудсервис - XXI»за период с июля месяца 2009 года по декабрь месяц 2009 года занижен налог на прибыль на сумму 482923 грн., налог на добавленную стоимость на сумму 357882 грн.

Таким образом, ОСОБА_3 преследуя единый умысел на уклонение от уплаты налогов, в период с июля месяца 2009 года по декабрь месяц 2009 года, то есть, в течение нескольких отчетных налоговых периодов, неразрывно связанных между собой, путем занижения объекта налогообложения умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль в размере 482923 грн., налога на добавленную стоимость в размере 357882 грн., а всего налогов на общую сумму 840805 грн., что в 2779,5 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.

Составление, выдача заведомо подложных документов позволило ОСОБА_3 уклониться от уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость за период с июля месяца 2009 года по декабрь месяц 2009 года на общую сумму 840805 грн., что в 2779,5 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и повлекло тяжкие последствия.

В судебном заседании со стороны государственного обвинения заявлено ходатайство о проведении по делу дополнительной судебно-экономической экспертизы, так как в ходе судебного следствия директор ЧП «Райд»ОСОБА_9 подтвердила факты ведения финансово-хозяйственной деятельности между Филиалом № 2 ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд».

Рассмотрев заявленное ходатайство, проанализировав и сопоставив заявленное ходатайство с мнением других участников процесса, а также с материалами уголовного дела, суд считает, что для всестороннего рассмотрения вышеуказанного уголовного дела, ходатайство о назначении дополнительной судебно-экономической экспертизы следует удовлетворить.

Руководствуясь ст. ст. 75, 76, 310 УПК Украины, суд -

ПОСТАНОВИЛ:

Назначить по уголовному делу по обвинению ОСОБА_3 по ч. 1 ст. 366, ч. 3 ст. 27 ч. 1 ст. 202, ч. 1 ст. 202, ч. 3 ст. 27 ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 27 ч. 2 ст. 366, ч. 1 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины, ОСОБА_4 по ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366, ч. 1 ст. 202 УК Украины, дополнительную судебно-экономическую экспертизу, на разрешение которой поставить вопросы:

1)Установить сумму задолженности ЧП «Спецбудсервис - XXI»перед местным,

государственным и иными бюджетами с учетом решения административного окружного суда от 24 июня 2011 года об отмене решений уведомлений.

2)Является ли установленная задолженность недоимкой и подлежит ли она

взысканию, если подлежит, то в каком порядке?

3)Соответствует ли требованиям п.п. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11 Закона Украины «О

налогообложении прибыли предприятий»от 22.05.1997 года № 283/97-ВР /с изменениями и дополнениями/ отнесения ЧП «Спецбудсервис - XXI»(код ЕДРПОУ 33588437) в состав валовых расходов сумм расходов по предоплате выполненных подрядных работ по первому событию дате списания денежных средств с банковских счетов плательщика налога ЧП «Спецбудсервис - XXI», согласно банковских выписок и платежных поручений, с учетом того, что ЧП «Райд»строительно-монтажные работы для Филиала № 2 ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Спецбудсервис - XXI»выполнял?

4)Влияет ли наличие /отсутствие/ типовых форм первичных документов в

строительстве № КБ-В и № КБ-3 на право ЧП «Спецбудсервис - XXI»(код ЕДРПОУ 33588437), согласно п.п. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»от 22.05.1997 года № 283/97-ВР (с изменениями и дополнениями), отнести суммы расходов в состав валовых расходов по первому событию дате списания денежных средств с банковских счетов плательщика налогов ЧП «Спецбудсервис - XXI»в оплату товаров (работ, услуг), с учетом того, что ЧП «Райд» строительно-монтажные работы для Филиала № 2 ЧП «Спецбудсервис - XXI»выполнял?

Производство дополнительной судебно-экономической экспертизы поручить экспертам Днепропетровского научно-исследовательского института судебных экспертиз, предупредив их об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения, отказ от дачи заключения по ст.ст. 384, 385 УК Украины.

В распоряжение эксперта предоставить: материалы уголовного дела.

Производство по уголовному делу приостановить до окончания проведения экспертизы.

Судья : С.А. Тимченко