Вирок № 19790332, 05.12.2011, Овідіопольський районний суд Одеської області

Дело № 1-1/11

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

05.12.2011года Овидиопольский районный суд Одесской области в составе:

председательствующего судьи Бычковского Е.Л.,

при секретаре Ауловой О.Г., Иванченко В.А., Люлька М.А.,

с участием прокурора Каплонюк В.С., Модебадзе О.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1 года рождения, уроженца г.Одессы, гражданина Украины, украинца, женатого, с высшим образованием, пенсионера, проживающего по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимого,

в совершении преступления, предусмотренного ст.367 ч.2 УК Украины,-

УСТАНОВИЛ:

Органами досудебного следствия ОСОБА_1 обвиняется в том, что будучи учредителем и директором общества с ограниченной ответственностью «Дочернее предприятие Жилбуд»(далее - ООО «ДП Жилбуд»), код 34573222, зарегистрированного по адресу: АДРЕСА_1, являясь согласно соответствующего решения собрания учредителя №1 от 21.08.2006 года должностным лицом и будучи обязанным согласно п.12.11 Устава ООО «ДП Жилбуд», утвержденного решением собрания учредителя №1 от 21.08.2006 года осуществлять все действия от имени общества, в том числе распоряжаться средствами предприятия, представлять его интересы, заключать какие-либо договора и подписывать другие юридически значимые документы, в том числе имея право подписи расчетных и банковских документов, находясь по своему месту жительства по адресу: АДРЕСА_1, ненадлежаще исполняя свои служебные обязанности из-за недобросовестного отношения к ним, лично не удостоверившись в подлинности внесенных сведений, подписал в неустановленное следствием время подготовленные неустановленными лицами, материалы уголовного дела в отношении которых выделены в отдельное производство, официальные документы:

- налоговую декларацию ООО «ДП Жилбуд»за май 2007 года, зарегистрирован-ную за исходящим № 17289 от 20.06.2007 года;

- заявление о возвращении суммы бюджетного возмещения, зарегистрированное за исходящим № 17291 от 20.06.2007 года;

- расчет сумм бюджетного возмещения, зарегистрированный за исходящим №17290 от 20.06.2007 года,

в которые были внесены заведомо ложные сведения о сумме, подлежащей бюджетному возмещению ООО «ДП Жилбуд» на счет в банке в сумме 68100 грн, и 20.06.2007 года предоставил их в Овидиопольскиую ГНИ Одесской области для получения бюджетных средств.

На основании данных заведомо ложных сведений, содержащихся в вышеуказанных документах, должностными лицами ГНИ в Овидиопольском районе Одесской области были приняты незаконные решения о бюджетном возмещении НДС через Овидиопольское отделение казначейства на общую сумму 68100 гривен, которая более чем в (68100: 200) = 340 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, что повлекло тяжкие последствия интересам государства.

Такие действия ОСОБА_1 квалифицированы органами досудебного следствия как совершение им преступления, предусмотренного ст.367 ч.2 УК Украины - служебная халатность, т.е. ненадлежащее исполнение служебным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним причинившее существенный вред охраняемым законом государственным интересам.

Подсудимый ОСОБА_1 в судебном заседании свою вину в совершении преступления, предусмотренного ст.ст. 367 ч.2 УК Украины, не признал и отказался от применения акта амнистии.

При этом подсудимый ОСОБА_1 показал, что в 2007 году ООО «ДП Жилбуд»имело договорные отношения с ОАО «Ильичевский завод ЖБК»и приобретало у последнего необходимые стройматериалы. В связи с этим предприятие всегда показывало в декларациях суммы НДС, которые были выплачены за приобретение стройматериалов. Предприятие ООО «ДП Жилбуд»не имело своего штатного бухгалтера, а для ведения бухгалтерского и налогового учет он, как директор предприятия, привлекал консультантов. Так, бухгалтерские услуги предприятию оказывала ОСОБА_2. В декларациях и других налоговых документах он расписывался и за директора и за бухгалтера. Также у него имелось клише (факсимиле) подписи, которое по необходимости, в случае своего отсутствия, он передавал лицу, которое должно было сдавать документы в налоговую инспекцию. Это клише он потерял. Случалось, что он не перепроверял налоговые декларации, так как доверял составившим их специалистам в этой области, но ему достоверно известно, что государство имело задолженность перед ООО «ДП Жилбуд»по возмещению НДС. Вместе с тем, прошло много времени и он не помнит всех подробностей того как были подготовлены и поданы документы для возмещения НДС, подписание которых ставится ему в вину. Он не может пояснить почему при проверке ОАО «Ильичевский завод ЖБК»оказалось, что это предприятие соответствующие налоговые накладные ООО «ДП Жилбуд»не выписывало. В связи с ликвидацией предприятия ООО «ДП Жидбуд»у него нет бухгалтерских документов и он не может предоставить иных первичных бухгалтерских и налоговых документов подтверждающих хозяйственные отношений указанных предприятий. Он не знал, что возмещение НДС Овидиопольской налоговой инспекцией было оформлено незаконно, без наличия соответствующих подтверждающих документов. Когда он узнал о том, что бюджетные средства в счет возмещения НДС в сумме 68100 гривен в действительности были получены его предприятием ошибочно, то незамедлительно вернул всю сумму в бюджет государства.

Допрошенная судом свидетель ОСОБА_3 показала, что она составила справку о результатах выездной внеплановой проверки ООО «ДП Жилбуд»от 11.07.2007 года № 1683/23-2/34573222, однако на проверку она не выезжала, документы ей привезли в кабинет представители этого предприятия, но кто именно она уже не помнит. После этого от заместителя начальника ГНИ Овидиопольского района ОСОБА_4 ей поступило указание сделать проверку побыстрее и в обязательном порядке подтвердить сумму заявленного к возмещению НДС в полном объеме. Она сделал данную проверку за один день, при этом ей была предоставлена документация не в полном объеме, но она все равно, по указанию ОСОБА_4, подтвердила сумму НДС в полном объеме. Фамилию директора ООО «ДП Жилбуд»она указала в справке согласно установленной форме, хотя она не общалась с ним, и он не присутствовал при проверке. После составления справки она подписала ее и отдала, согласно указаний, ОСОБА_4, так как она сказала, что подпишет ее у директора «Жилбуда»сама. При проверке она сделала соответствующие запросы на предоставление информационных справок, но какие были получены ответы, она не помнит. По результатам встречной проверки, которая была получена из Ильичевской ГНИ, отношения Ильичевского завода ЖБИ с «Жилбуд»не подтвердились, поэтому у нее попросили выслать в Ильичевску ГНИ соответствующую подтверждающую документацию. По этому вопросу она обратилась к ОСОБА_4 и та сказала, чтобы она оставила запрос у нее и она сама с этим разберется. Она так и сделала и в Ильичевску ГНИ ничего не направляла. С подсудимым ОСОБА_1 она не знакома, он к ней никогда не обращался.

Свидетель ОСОБА_5 в судебном заседании показала, что с декабря 2005 года стала работать главным государственным налоговым инспектором отдела проверок возмещения НДС управления аудита юридических лиц ГНИ г.Ильичевска. По запросу ГНИ Овидиопольского района о предоставлении информационной справки по вопросам взаимоотношений указанного ОАО «Ильичевский завод железобетонных конструкций»с ООО «ДП Жилбуд», которое зарегистрировано на территории Овидиопольского района, с 28.08.2007 года по 03.09.2007 года она проводила внеплановую выездную проверку ОАО «Ильичевский завод железобетонных конструкций». Руководитель ООО ДП «Жилбуд»ОСОБА_1, к ним по поводу проверки не обращался и они также не пытались с ним связаться. После проведения проверки данный акт проверки в электронном виде был направлен в ГНИ Овидиопольского района.

Свидетель ОСОБА_6 показала, что в 2007 году она работала бухгалтером ОАО «Ильичевский завод ЖБК». ООО «ДП Жилбуд»закупало у предприятия его продукцию. По факту приобретения товаров выписывались налоговые накладные. Однако, что касается налоговых накладных № 79 от 29.04.07 года на сумму 2780000,00 грн., № 3824 от 28.05.2007 года на сумму 3911599,00 грн., № 3901 от 28.05.2007 года на сумму 248859,00 грн., то подобные накладные вообще не выписывались и таких номеров как № 3824, № 3901 вообще на их предприятии не могло выписываться, так как у них даже за год не выписывается столько налоговых накладных. Все это было подтверждено в ходе проведенной проверки ГНИ г.Ильичевска. Также ранее их предприятия давало ответ налоговой о том, что указанные выше накладные для ООО «Жилбуд»не выписывались.

С целью проверки и уточнения фактических данных, полученных в ходе судебного следствия от подсудимого ОСОБА_1, судом было поручено органу досудебного следствия установить местонахождение ОСОБА_2 и обеспечить ее явку в судебное заседание для допроса в качестве свидетеля. В ходе исполнения поручения суда установлено, что ОСОБА_2 умерла ІНФОРМАЦІЯ_2 года (т.4, л.д.119).

Согласно протокола выемки документов от 11.06.2008 года в ГНИ Овидиопольского района были изъяты оригиналы официальных документов ООО «ДП Жилбуд», в том числе: налоговую декларацию ООО «ДП Жилбуд»; заявление о возвращении суммы бюджетного возмещения за №17291; расчет сумм бюджетного возмещения за №17290 (том 2, л.д.34).

На указанных документов имеется печать ООО «ДП Жилбуд»и подпись от имени ОСОБА_1 (т.2, л.д.61-64).

В соответствии с п.3.4.1 Инструкции о порядке выдачи министерствам и другим центральным органам исполнительной власти, предприятиям, учреждениям организациям, хозяйственным объединениям и гражданам разрешений на право открытия и функционирования штемпельно-граверных мастерских, изготовления печатей и штампов, а также порядок выдачи разрешений на оформление заказов на изготовление печатей и штампов, утвержденной приказом МВД Украины от 11.01.1999 года N 17 и утратившим силу на основании приказа МВД Украины от 11.01.2011 года №5, ответственность и контроль за соблюдением порядка хранения печатей и штампов, а также законностью пользования ими возлагается на руководителей предприятий, учреждений и организаций, хозяйственных объединений, субъектов хозяйственной деятельности.

Для разрешения вопроса исполнены ли подписи от имени директора ООО "ДП Жилбуд" ОСОБА_1 на налоговой декларации ООО "ДП Жилбуд" за май 2007 года за исх.№17289 от 20.06.2007 года, заявлении о возврате суммы бюджетного возмещения исх.№17291 от 20.06.2007 года и расчете сум бюджетного возмещения исх.№ 17290 от 20.06.2007 года самим ОСОБА_1 или иным лицом судом была назначена судебная почерковедческая экспертиза.

Согласно заключения эксперта от 14.09.2011 года №1306 подписи от имени директора ООО «ДП Жилбуд»ОСОБА_1 в налоговой декларации ООО «ДП Жилбуд»за май 2007 года за исх. № 17289 от 20.06.2007 года (т.2, л.д.61,62); в заявлении о возвращении суммы бюджетного возмещения за исх. № 17291 от 20.06.2007 года (т.2, л.д.63); в расчете сумм бюджетного возмещения за исх. №17290 от 20.06.2007 года (т.2, л.д.64) нанесены при помощи клише (факсимиле) (т.4, л.д.107 - 109).

ОСОБА_1 обвиняется в служебной халатности, предметом которой явились именно официальные документы предприятия ООО «ДП Жилбуд». Однако официальный документ, помимо прочего, должен быть удостоверен полномочными (компетентными) лицами органов государственной власти, местного самоуправления, объединений граждан, юридических лиц независимо от формы собственности и организационно-правовой формы, а также отдельными гражданами, в том числе самозанятыми лицами, которым законом предоставлено право в связи с их профессиональной или служебной деятельностью составлять, выдавать или удостоверять определенные виды документов, которые составлены с соблюдением определенных законом форм и содержат предусмотренные законом реквизиты.

Согласно п.3.4 Порядка заполнения и представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНА Украины от 30.05.97 года №166, в редакции приказа от 15.06.2005 года № 213 (далее-Порядок), действовавшего на день подачи в ГНИ в Овидиопольском районе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «ДП Жилбуд» за май 2007 года за исх. № 17289 от 20.06.2007 года, данные, приведенные в декларации, должны соответствовать данным бухгалтерского и налогового учета плательщика, достоверность данных подтверждается: подписью плательщика, если плательщик физическое лицо, в других случаях (лицо, определенное как плательщик налога на добавленную стоимость, кроме физических лиц) подписями ответственных должностных лиц (руководителя, главного бухгалтера) и печатью.

В соответствии с абз.5 пп.4.1.2 п.4.1 ст.4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами»от 21.12.2000 года № 2181-ІІІ , п.4.3 Порядка налоговая отчетность, полученная контролирующим органом от налогоплательщика как налоговая декларация, которая заполнена им вопреки правилам, указанным в утвержденном порядке ее заполнения, может быть не признана таким контролирующим органом налоговой декларацией, если в ней не указаны обязательные реквизиты, она не подписана соответствующими должностными лицами, не скреплена печатью налогоплательщика.

Таким образом, нормативные документы, устанавливавшие порядок заполнения налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, действовавшие на день подачи налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «ДП Жилбуд»за май 2007 года в ГНИ Овидиопольского района, предусматривали, что налоговая декларация должна быть собственноручно подписана руководителем или главным бухгалтером предприятия, а воспроизведение подписи на налоговой декларации при помощи факсимиле не удостоверяет достоверность и полноту указанных в декларации сведений и их никак не подтверждает.

Толкование п.3.4 Порядка в том смысле, что он позволяет подтверждать сведения в налоговой декларации путем проставления оттиска факсимильного клише оригинальной подписи, привело бы к возникновению в налоговых отношениях неоправданно высоких рисков подтверждения полноты и достоверности сведений, указанных в налоговых декларациях, ненадлежащими лицами.

Действительно, запрет использования факсимиле подписей должностных лиц предприятия в налоговых декларациях впоследствии был закреплен в п.4.5 Методических рекомендаций относительно централизованного приема и компьютерной обработки налоговой отчетности плательщиков налогов в органах государственной налоговой службы Украины, утвержденных приказом ГНА Украины от 31.12.2008 г. № 827, в соответствии с которым основанием для непризнания документов налоговой отчетностью является, помимо прочего, отсутствие подписи должностных лиц налогоплательщика (факсимиле не разрешается).

Статьей 62 Конституции Украины предусмотрено , что никто не обязан доказывать свою невиновность в совершении преступления. Обвинение не может основываться на доказательствах, полученных незаконным путем, а также на предположениях. Все сомнения относительно доказанности вины лица истолковываются в его пользу.

Учитывая все вышеизложенное, поскольку воспроизведение подписи на налоговой декларации при помощи факсимиле не удостоверяет достоверность и полноту указанных в декларации сведений, суд считает недоказанной вину подсудимого в совершении преступления, предусмотренного ст.367 ч.2 УК Украины, и приходит к выводу о необходимости оправдания ОСОБА_1 в связи с отсутствием в его действиях состава преступления.

Руководствуясь ст.ст. 323, 324, 327, 332 УПК Украины, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1 года рождения, по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ст.367 ч.2 УК Украины - оправдать.

Меру пресечения ОСОБА_1 в виде подписки о невыезде отменить.

Вещественные доказательства: налоговую декларацию ООО «ДП Жилбуд»за май 2007 года за исх. № 17289 от 20.06.2007 года, заявление о возвращении суммы бюджетного возмещения за исх. № 17291 от 20.06.2007 года, расчет сумм бюджетного возмещения за исх. №17290 от 20.06.2007 года, справка о результатах выездной внеплановой проверки ООО «ДП Жилбуд»от 11.07.2007 года №1683/23-2/34573222 хранить в материалах уголовного дела (т.3, л.д.242-243).

Издержки по данному уголовному делу отнести на счет государства.

Приговор может быть обжалован в Апелляционный суд Одесской области через Овидиопольский районный суд Одесской области в течение 15 дней со дня его провозглашения.

Судья Е.Л.Бычковский