Ухвала суду № 19610991, 02.12.2011, Апеляційний суд Волинської області

Справа № 1-11/11

Провадження №11/0390/763/11 Головуючий у 1 інстанції:Барчук В.М.

Категорія:ст.ст. 212 ч.2, 358 ч.2,

358 ч.3, 366 ч.2 КК України Доповідач: Польовий М. І.

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

02 грудня 2011 року місто Луцьк Колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ апеляційного суду Волинської області в складі:

головуючого - судді Польового М.І.,

суддів - Хомицького А.М., Оксентюка В.Н.,

за участю прокурора Кухтей-Хилюк Л.В.,

засудженої ОСОБА_1,

захисника ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у м.Луцьку кримінальну справу за апеляціями старшого помічника прокурора м. Луцька та засудженої ОСОБА_1 на вирок Луцького міськрайонного суду від 30 вересня 2011 року, яким ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженку та жительку АДРЕСА_1, українку, громадянку України, з вищою освітою, заміжню, маючу на утриманні одну неповнолітню дитину, не працюючу, відповідно до ст. 89 КК України не судиму, засуджено:

-за ст. 212 ч.2 КК України на 3 роки обмеження волі з позбавленням права обіймати організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські посади строком на 3 роки;

-за ст. 366 ч.2 КК України на 2 роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські посади строком на 3 роки;

-за ст. 358 ч.2 КК України на 2 роки позбавлення волі;

-за ст. 358 ч.3 КК України на 1 рік обмеження волі.

На підставі ст. ст. 70 ч.1, 72 КК України за сукупністю злочинів, шляхом часткового складання призначених покарань, остаточно визначено покарання до відбуття 3 роки 3 місяці позбавлення волі з позбавленням права обіймати організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські посади строком на 3 роки.

Строк відбуття покарання засудженій ОСОБА_1 постановлено рахувати з моменту приведення вироку до виконання.

Запобіжний захід засудженій ОСОБА_1 до вступу вироку в законну силу залишено попередній - підписку про невиїзд.

Постановлено стягнути з ОСОБА_1:

- в користь держави в особі ДПА у Волинській області 1 124 342 (один мільйон сто двадцять чотири тисячі триста сорок дві) грн. 14 коп. матеріальної шкоди;

- в користь держави судові витрати за проведення 3-х судово-почеркознавчих експертиз в сумі 4025 грн., 1768,60 грн., 1386,20 грн., судово-економічної експертизи в сумі 574,50 грн., а всього на загальну суму 7754 (сім тисяч сімсот пятдесят чотири) грн. 30 коп.

Арешт накладений на грошові кошти ТзОВ "Дом Екс Захід" скасовано.

Вироком вирішено долю речових доказів, -

В С Т А Н О В И Л А :

Згідно з вироком суду ОСОБА_1 засуджена за те, що вона, будучи головним бухгалтером ТОВ «Дом Екс Захід» (призначена на посаду наказом №14.1к від 01.03.2007, звільнена з посади з 30.01.2009 наказом №01.02.09-1К), яке зареєстроване у формі приватного підприємства „Метал Бест Захід” 17.02.2006 в Іваничівській райдержадміністрації, свідоцтво про державну реєстрацію від 17.02.2006 року №399986, запис №118211070001000210; у формі приватного підприємства „Дом Екс Захід” 29.05.2006 року в Іваничівській райдержадміністрації, свідоцтво про державну реєстрацію від 29.05.2006 року №556535, запис № №118211050002000210, у звязку з заміною назви юридичної особи; у формі товариства з обмеженою відповідальністю „Дом Екс Захід” 29.05.2009 року в Іваничівській райдержадміністрації, свідоцтво про державну реєстрацію від 29.05.2006 року №556535, запис №11821450000000425, у звязку з заміною організаційно-правової форми юридичної особи, згідно рішень власника № 2-2009 від 18.03.2009 року та №3-2009 від 26.05.2009 року (товариство з обмеженою відповідальністю „Дом Екс Захід” є правонаступником всіх майнових та не майнових прав та обовязків приватного підприємства „Дом Екс Захід” згідно п.2 Рішенням №1 від 26.05.2009 року „Про створення Товариство з обмеженою відповідальністю „Дом Екс Захід”), взяте на облік 21.02.2006 року за №14 і перебувало як приватне підприємство „Метал Бест Захід”; 05.06.2006 року №56 і перебувало як приватне підприємство „Дом Екс Захід” та 01.06.2009 року №474 і перебувало як ТОВ Дом Екс Захід”, зареєстроване платником податку на додану вартість 09.03.2006 (свідоцтво №02371694) , будучи у звязку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій по займаній посаді службовою особою підприємства, на яку згідно чинного законодавства України покладено обовязки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, зборів, інших обовязкових платежів, своєчасну їх сплату до бюджетів, а саме : згідно ст. 67 Конституції України обовязок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом; згідно ст.ст. 9, 11 Закону України “Про систему оподаткування” № 77/97-ВР від 18.02.1997 р. обовязок та відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обовязкових платежів) і додержання законів про оподаткування; - згідно п. 20.1 ст. 20 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” № 334/94-ВР від 28.12.1994 р. відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податку та дотримання податкового законодавства; згідно п.10.1 ст. 10 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97 від 03. 04.1997 р. відповідальність за достовірність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України; грубо порушуючи вищевказані вимоги законодавства, за період з 01.03.2007 по 31.12.2008, умисно, шляхом проведення в бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Дом Екс Захід» складених нею завідомо неправдивих документів, внесення до офіційних документів податкової звітності ТзОВ «Дом Екс Захід» завідомо неправдивих даних, ухилилась від сплати податків у великих розмірах.

Так, ОСОБА_1 в травні 2007 року запропонувала своєму родичу ОСОБА_5, який є чоловіком її рідної сестри ОСОБА_6 та вже був зареєстрований приватним підприємцем, вести його бухгалтерський облік, допомогти йому зареєструватись платником податку на додану вартість (ПДВ) та відкрити на його імя банківський рахунок. 03.07.2007 між приватним підприємцем ОСОБА_5 та ОСОБА_1 було укладено договір №2 про надання бухгалтерських послуг, а 09.07.2007 ОСОБА_5 будо видано нотаріально посвідчену довіреність, якою він уповноважував ОСОБА_1 представляти його інтереси у ВАТ «ВТБ Банк» при вирішенні питань, повязаних з відкриттям на його імя поточного рахунку, а також розпоряджатися вищезазначеним відкритим на його імя рахунком. Таким чином, ОСОБА_1 отримала реальну можливість вести бухгалтерський та податковий облік та розпоряджатись коштами приватного підприємця ОСОБА_5 по його банківському рахунку, відкритому у Луцькій філії ВАТ «ВТБ Банк».

Разом з тим, гр. ОСОБА_1 з 08.06.2006 була найманим працівником у приватного підприємця ОСОБА_7, де на неї покладались обовязки щодо ведення бухгалтерії зазначеного приватного підприємця згідно трудового договору між працівником і фізичною особою від 08.06.2006р., зареєстрованого у Луцькому міському центрі зайнятості 15.06.2006 за №1717. Крім того, 05.04.2006 ОСОБА_7 уповноважив ОСОБА_1 здійснювати видаткові операції за його поточним рахунком №НОМЕР_3, відкритим у Луцькій філії АКБ «Мрія» (тепер Луцька філія ВАТ «ВТБ Банк»).

Отримавши таким чином можливості розпорядження коштами по рахунках приватних підприємців ОСОБА_7 та ОСОБА_5, ведення бухгалтерського та податкового обліків цих підприємців та будучи одночасно головним бухгалтером ТзОВ «Дом Екс Захід», ОСОБА_1 використала ці обставини для заниження обєктів оподаткування ТзОВ «Дом Екс Захід» шляхом завищення валових витрат та податкового кредиту підприємства. А саме, здійснюючи придбання товарів з невстановлених слідством джерел, для подальшого їх використання в господарській діяльності ТзОВ «Дом Екс Захід», ОСОБА_1 склала та провела в обліку товариства завідомо неправдиві документи про придбання цих товарів у приватних підприємців ОСОБА_7 та ОСОБА_5 З метою прикриття безтоварного характеру таких документів ОСОБА_1 перераховувала кошти ТзОВ «Дом Екс Захід» на банківські рахунки вказаних підприємців, відносячи суми цих коштів на валові витрати та податковий кредит ТзОВ «Дом Екс Захід». В подальшому ОСОБА_1 знімала перераховані кошти готівкою на підставі отриманих від підприємців повноважень і повертала їх в розпорядження товариства для закупівлі товарів, без відображення цього повернення коштів та фактичної закупівлі товарів в обліку ТзОВ «Дом Екс Захід».

Так, ОСОБА_1, з метою ухилення від сплати податків ТзОВ «Дом Екс Захід», склала від імені приватного підприємця ОСОБА_7 завідомо неправдиві первинні бухгалтерські документи, які свідчать про придбання ТзОВ «Дом Екс Захід» у підприємця ОСОБА_7 будівельних оздоблювальних матеріалів.

Зокрема, в березні 2007 року умисно, з метою створення видимості придбання товарів ТзОВ «Дом Екс Захід» у підприємця ОСОБА_7, без відома та погодження з самим підприємцем, ОСОБА_1 склала документ, який носив для ОСОБА_1 завідомо неправдивий характер, а саме - договір комісії на продаж партії товару від 05.01.2007року, в який ОСОБА_1 внесла відомості, що повністю не відповідають дійсності, про те, що комісіонер підприємець ОСОБА_7 зобовязується за дорученням комітента ТзОВ «Дом Екс Захід» - здійснити в інтересах останнього від свого імені закупівлю партії товару на загальну суму 287620,84 грн., за що йому виплачується винагорода в розмірі 3% від вартості товару. В даному договорі ОСОБА_1 підробила підпис від імені ОСОБА_7 і засвідчила цей договір відтиском його печатки, до якої мала доступ як бухгалтер вказаного підприємця. Після цього, зловживаючи довірою керівника ТзОВ «Дом Еск Захід» ОСОБА_9, якому не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_1 та фіктивний характер складених нею документів, вона надала ОСОБА_9 вказаний договір на підпис.

Продовжуючи реалізовувати свій злочинний намір, 02.04.2007 ОСОБА_1, без відома та погодження з приватним підприємцем ОСОБА_7, склала документ, який носив для ОСОБА_1 завідомо неправдивий характер, а саме - видаткову накладну б/н від 02.04.2007, в яку внесла відомості, що повністю не відповідають дійсності, про постачання підприємцем ОСОБА_7 на адресу ТзОВ «Дом Екс Захід» партії товару на загальну суму 60819,66 грн., в т.ч. ПДВ на суму 10136,61 грн. В даній видатковій накладній ОСОБА_1 підробила підпис від імені ОСОБА_7 і засвідчила цю видаткову накладну відтиском його печатки, до якої мала доступ як бухгалтер підприємця. Після цього, зловживаючи довірою керівника ТзОВ «Дом Еск Захід» ОСОБА_9, якому не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_1 та фіктивний характер складених нею документів, вона надала ОСОБА_9 вказану накладну на підпис.

Продовжуючи реалізовувати свій злочинний намір, ОСОБА_1 в квітні 2007 року, без відома та погодження з приватним підприємцем ОСОБА_7, склала документ, який носив для ОСОБА_1 завідомо неправдивий характер, а саме - видаткову накладну №8 від 01.10.2006, в яку внесла відомості, що повністю не відповідають дійсності, про постачання підприємцем ОСОБА_7 на адресу ТзОВ «Дом Екс Захід» партії товару на загальну суму 165342,31 грн., в т.ч. ПДВ на суму 27557,05 грн. В даній видатковій накладній ОСОБА_1 підробила підпис від імені ОСОБА_7 і засвідчила цю видаткову накладну відтиском його печатки, до якої мала доступ як бухгалтер підприємця. Після цього, зловживаючи довірою керівника ТзОВ «Дом Еск Захід» ОСОБА_9, якому не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_1 та фіктивний характер складених нею документів, вона надала ОСОБА_9 вказану накладну на підпис.

Крім цього, ОСОБА_1 також склала завідомо неправдивий документ податкову накладну №011035 від 01.10.2006, в яку також внесла відомості, що повністю не відповідають дійсності, про постачання підприємцем ОСОБА_7 на адресу ТзОВ «Дом Екс Захід» партії товару на загальну суму 165342,31 грн., в т.ч. ПДВ на суму 27557,05 грн. В даній податковій накладній ОСОБА_1 підробила підпис від імені ОСОБА_7 і засвідчила цю податкову накладну відтиском його печатки, до якої мала доступ як бухгалтер підприємця.

Продовжуючи реалізовувати свій злочинний намір, ОСОБА_1 01.06.2007 року, без відома та погодження з приватним підприємцем ОСОБА_7, склала документ, який носив для ОСОБА_1 завідомо неправдивий характер, а саме - видаткову накладну №10 від 01.06.2007, в яку внесла відомості, що повністю не відповідають дійсності, про постачання підприємцем ОСОБА_7 на адресу ТзОВ «Дом Екс Захід» партії товару на загальну суму 125312,76 грн., в т.ч. ПДВ на суму 20885,46 грн. В даній видатковій накладній ОСОБА_1 підробила підпис від імені ОСОБА_7 і засвідчила цю видаткову накладну відтиском його печатки, до якої мала доступ як бухгалтер підприємця.

Крім цього, ОСОБА_1 також склала завідомо неправдивий документ податкову накладну №10 від 01.06.2007 року, в яку також внесла відомості, що повністю не відповідають дійсності, про постачання підприємцем ОСОБА_7 на адресу ТзОВ «Дом Екс Захід» партії товару на загальну суму 125312,76 грн., в т.ч. ПДВ на суму 20885,46 грн. В даній податковій накладній ОСОБА_1 підробила підпис від імені ОСОБА_7 і засвідчила цю податкову накладну відтиском його печатки, до якої мала доступ як бухгалтер підприємця.

Насправді вищевказані договір, видаткові та податкові накладні мали безтоварний характер, оскільки зазначені в них товари підприємцем ОСОБА_7 ніколи ніде не закуповлювались і не поставлялись на ТзОВ «Дом Екс Захід», про що ОСОБА_1 було достовірно відомо.

Усвідомлюючи безтоварний характер вказаних документів, ОСОБА_1, маючи, як службова особа, можливість розпоряджатися коштами по банківському рахунку товариства, в період з 01.05.2007 по 31.12.2007 здійснила перерахування коштів ТзОВ «Дом Екс Захід» в сумі 347491,52 грн., на підставі вищевказаних договору комісії, видаткових та податкових накладних, на поточний рахунок підприємця ОСОБА_7 №НОМЕР_3, відкритий у Луцькій філії ВАТ «ВТБ Банк». Разом з тим, ОСОБА_1, маючи від приватного підприємця ОСОБА_7 відповідну довіреність від 05.04.2006 на здійснення видаткових операцій за його поточним рахунком, зняла готівкою кошти, перераховані нею на вказаний рахунок ОСОБА_7, повернувши їх в розпорядження ТзОВ “Дом Екс Захід”.

Одночасно ОСОБА_1, усвідомлюючи фіктивний характер операцій з продажу товарів підприємцем ОСОБА_7 товариству з обмеженою відповідальністю “Дом Екс Захід” та незаконність обумовленого цими операціями формування валових витрат та податкового кредиту товариства, в період з 01.04.2007 по 31.05.2007 відобразила у бухгалтерському та податковому обліках ТзОВ “Дом Екс Захід” завідомо підроблені видаткові та податкові накладні, складені від імені підприємця ОСОБА_7, про продаж товарів ТзОВ “Дом Екс Захід”, чим завищила валові витрати свого підприємства та безпідставно віднесла до податкового кредиту суми податку на додану вартість, внісши завідомо неправдиві дані до податкових декларацій з податку на додану вартість, а також в декларації з податку на прибуток підприємства за відповідні звітні періоди. Знаючи, що вказані декларації містять неправдиві дані, передбачаючи, що подання цих декларацій до контролюючого органу призведе до несплати податку і бажаючи настання вказаних наслідків, ОСОБА_1 подала вказані декларації до Нововолинської ОДПІ, тим самим занизивши обєкти оподаткування ТзОВ “Дом Екс Захід”.

Крім того, ОСОБА_1, продовжуючи реалізовувати свій злочинний намір, з метою ухилення від сплати податків ТзОВ «Дом Екс Захід», склала від імені приватного підприємця ОСОБА_5 завідомо неправдиві первинні бухгалтерські документи, які свідчать про придбання ТзОВ «Дом Екс Захід» у підприємця ОСОБА_5 будівельних оздоблювальних матеріалів, зокрема: видаткову накладну №01/08 від 01.08.2007 на загальну суму 182592,11 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 30432,02 грн.; податкову накладну №01/04 від 01.04.2008 на загальну суму 171555,84 грн., в т.ч. ПДВ 28592,64 грн.; податкову накладну №01/05 від 03.05.2008 на загальну суму 91384,32 грн., в т.ч. ПДВ 15230,72 грн.; податкову накладну №01/06 від 01.06.2008 на загальну суму 107012,94 грн., в т.ч. ПДВ 17835,49 грн. У вказаних накладних ОСОБА_1 підробила підписи від імені ОСОБА_5 і засвідчила ці накладні відтиском його печатки, до якої мала доступ як бухгалтер підприємця.

Насправді вищевказані накладні мали безтоварний характер, оскільки зазначені в них товари підприємцем ОСОБА_5 ніколи ніде не закуплялись і не поставлялись на ТзОВ «Дом Екс Захід», про що ОСОБА_1 було достовірно відомо.

Усвідомлюючи безтоварний характер вказаних документів, ОСОБА_1, маючи, як службова особа, можливість розпоряджатися коштами по банківському рахунку товариства, в період з 01.09.2007 по 31.12.2008 здійснила перерахування коштів ТзОВ «Дом Екс Захід» в сумі 1640666,72 грн., як на підставі вищевказаних підроблених податкових накладних так і без будь-яких документальних підстав, на поточний рахунок підприємця ОСОБА_5 №НОМЕР_4, відкритий у Луцькій філії ВАТ «ВТБ Банк». Разом з тим, ОСОБА_1, маючи від приватного підприємця ОСОБА_5 відповідну довіреність від 09.07.2007 на здійснення видаткових операцій за його поточним рахунком, зняла готівкою кошти, перераховані нею на вказаний рахунок ОСОБА_5, повернувши їх в розпорядження ТзОВ “Дом Екс Захід”.

Одночасно ОСОБА_1, усвідомлюючи фіктивний характер операцій з продажу товарів підприємцем ОСОБА_5 ТзОВ “Дом Екс Захід” та незаконність обумовленого цими операціями формування валових витрат та податкового кредиту товариства, в період з 01.06.2007 по 31.12.2008 відобразила у бухгалтерському та податковому обліках ТзОВ “Дом Екс Захід” завідомо фіктивні операції з придбання товарів ТзОВ “Дом Екс Захід” у підприємця ОСОБА_5, чим завищила валові витрати свого підприємства та безпідставно віднесла до податкового кредиту суми податку на додану вартість, внісши завідомо неправдиві дані до податкових декларацій з податку на додану вартість, а також в декларації з податку на прибуток підприємства за відповідні звітні періоди. Знаючи, що вказані декларації містять неправдиві дані, передбачаючи, що подання цих декларацій до контролюючого органу призведе до несплати податку і бажаючи настання вказаних наслідків, ОСОБА_1 подала вказані декларації до Нововолинської ОДПІ, тим самим занизивши обєкти оподаткування ТзОВ “Дом Екс Захід”.

Таким чином, ОСОБА_1, будучи службовою особою ТзОВ “Дом Екс Захід”, в період з 01.03.2007 по 31.12.2008, грубо порушуючи вимоги .п.7.2.6. п.7.2, п.п.7.3.1.п.7.3, п.п.7.4.5. п.7.4., п.п.7.8.1 п.7.8. ст.7 п.10.3 ст.10 Закону України “Про податок на додану вартість” №168/97-ВР від 03.04.07 р. із змінами та доповненнями, вимоги п п.п. 4.1.1 п.4.1 ст.4, п.1 ст.5 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” від 28 грудня 1994 року N 334/94-ВР (із змінами та доповненнями), умисно вчинила дії, внаслідок яких, згідно акту №280/23-99/34748522 від 31.07.2009 про результати позапланової невиїзної перевірки ТзОВ „Дом Екс Захід”, код за ЄДРПОУ 34146694, з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.04.2006 року по 31.03.2009 року по наслідках взаємостосунків з ПП ОСОБА_7 (ід.ном.НОМЕР_6), ПП ОСОБА_5 (ід.ном.НОМЕР_5.) та ТОВ „Енжел Груп” (код ЄДРПОУ 34748582), ТзОВ “Дом Екс Захід” не було сплачено до державного бюджету: податку на додану вартість: 184315,74 грн.; податку на прибуток підприємства: 534384 грн.

Так ОСОБА_1 протягом 2006-2007 років, здійснюючи на підставі трудового договору ведення бухгалтерського та податкового обліку підприємця ОСОБА_7, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, зобовязання по сплаті яких виникали за наслідками господарських операцій з ТзОВ «Дом Екс Захід», які вона здійснювала від імені приватного підприємця ОСОБА_7 з використанням банківського рахунку та печатки вказаного підприємця, без відома ОСОБА_7 вносила до документів його бухгалтерського та податкового обліку, в тому числі до податкової звітності, завідомо неправдиві дані про придбання товарів вказаним підприємцем.

Зокрема, нею було неправомірно віднесено до складу податкового кредиту з ПДВ зазначеного підприємця суми ПДВ, які, нібито, були сплачені підприємцем ОСОБА_7 при здійснення фінансово-господарських операцій:

з підприємцем ОСОБА_10 по податковій накладній №99 від 31.10.2006 на загальну суму 20521,46 грн., в т.ч. ПДВ 3420,24 грн. та податковій накладній №0000003 від 31.05.2006 на загальну суму 68710,20 грн., в т.ч. ПДВ 11451,70 грн.;

з підприємцем ОСОБА_11 по податковій накладній №23 від 19.04.2006 на загальну суму 29948,88 грн., в т.ч. ПДВ 4991,48 грн.;

з підприємцем ОСОБА_12 по податковій накладній №145 від 19.05.2008 на загальну суму 22639,2 грн., в т.ч. ПДВ 3773,20 грн.

При цьому, ОСОБА_1 було достовірно відомо, що фактично цих операцій між вищезазначеними субєктами господарювання не відбувалось. Внаслідок цих дій ОСОБА_1, здійснюючи ведення бухгалтерського обліку ОСОБА_7, завищила податковий кредит з ПДВ вказаного підприємця за період його діяльності з 01.05.2006 по 31.08.2007 на загальну суму 55 684 грн.

Одночасно, з метою маскування свого відношення до вчиненого злочину та заниження отриманих обєктів оподаткування, які виникали в результаті її дій, вчинених від імені підприємця ОСОБА_7, ОСОБА_1, при складанні нею податкових декларацій ОСОБА_7, внесла в них завідомо неправдиві дані, що занижували обєкти оподаткування, які отримувала ОСОБА_1 в результаті здійснюваних нею від імені підприємця ОСОБА_7 операцій.

Таким чином, ОСОБА_1 вчинила дії, внаслідок яких за період з 01.05.2006 по 31.08.2007, згідно акту Луцької ОДПІ №141/17-235/НОМЕР_1 від 23.05.2008 про результати позапланової виїзної документальної перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства СПД ОСОБА_7 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1) за період діяльності з 03.04.2006 по 30.09.2007, за результатами здійснення від імені підприємця ОСОБА_7 фіктивних господарських операцій з рядом приватних підприємців до бюджету не надійшло податків на загальну суму 55684 грн.

Також ОСОБА_1 протягом 2007-2008 років, здійснюючи на підставі договору про надання бухгалтерських послуг ведення бухгалтерського та податкового обліку підприємця ОСОБА_5, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, зобовязання по сплаті яких виникали за наслідками господарських операцій з ТзОВ «Дом Екс Захід», які вона здійснювала від імені приватного підприємця ОСОБА_5 з використанням банківського рахунку та печатки вказаного підприємця, без відома ОСОБА_5 вносила до документів його бухгалтерського та податкового обліку, в тому числі до податкової звітності, завідомо неправдиві дані про придбання підприємцем ОСОБА_5 у ТОВ «Енжел Груп» будівельних товарів, які в подальшому, нібито, реалізовувались підприємцем ОСОБА_5 на адресу ТзОВ «Дом Екс Захід». При цьому, ОСОБА_1 було достовірно відомо, що насправді ОСОБА_5 ніколи ніякого товару у ТОВ «Енжел Груп» не придбавав та не постачав його на ТзОВ «Дом Екс Захід».

Так, відповідно до акту №1915/17-2/НОМЕР_2 від 15.05.2009 про результати планової виїзної перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства СГД ОСОБА_5 за період з 01.04.2006 року по 31.12.2008 року, в обліку підприємця було неправомірно віднесено до складу податкового кредиту з податку на додану вартість суми ПДВ, які, нібито, були сплачені підприємцем ОСОБА_5 при придбанні товару у ТОВ «Енжел Груп» згідно наступних податкових накладних, нібито отриманих від ТОВ „ЕНЖЕЛ ГРУПП” (ІПН 347485808290, м. Запоріжжя, пр. Леніна, 135/33): від 31.05.07р. №00-6/542, обсяг поставки 34399,5 грн., ПДВ 6879,9 грн.; від 31.05.07р. №00-6/541, обсяг поставки 77531,04 грн., ПДВ 15506,21 грн.; від 31.05.07р. №00-6/543, обсяг поставки 157242,35 грн., ПДВ 31448,47 грн.; від 31.05.07р. №00-6/544, обсяг поставки 192646,0 грн., ПДВ 38529,2 грн.; від 06.06.07р. №00-85/585, обсяг поставки 152281,5 грн., ПДВ 30456,3 грн.; від 25.06.07р. №00-85/594, обсяг поставки 703419,5 грн., ПДВ 140683,9 грн.; від 25.06.07р. №00-85/593, обсяг поставки 197537,6 грн., ПДВ 39507,52 грн.; від 28.06.07р. №00-85/635, обсяг поставки 384710,0 грн., ПДВ 76942,0 грн.; від 30.06.07р. №00-85/582, обсяг поставки 1806,0 грн., ПДВ 361,2 грн.; від 08.07.07р. №00109/726, обсяг поставки 147669,1 грн., ПДВ 29533,82 грн.;

Всього, згідно довідки до акту №1915/17-2/НОМЕР_2 від 18.05.2009 про результати планової виїзної перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства СГД ОСОБА_5 за період з 01.04.2006 по 31.12.2008 (ідентифікаційний номер НОМЕР_2) - Розрахунку сум завищення податкового кредиту з ПДВ ПП ОСОБА_5 за наслідками відображення в податковому обліку фінансово-господарських операцій з ТОВ «Строй-2006», ПП ОСОБА_11 та ТОВ «Енжел Груп» в період його діяльності з 01.04.2006 по 31.12.2008, за наслідками проведення по бухгалтерському та податковому обліку підприємця ОСОБА_5 зазначених псевдооперацій ОСОБА_1 занизила податок на додану вартість підприємця ОСОБА_5 в загальній сумі 292091,4 грн.

Крім того, з метою ухилення від сплати податків в ході здійснення фінансово-господарської діяльності підприємця ОСОБА_5, ОСОБА_1, без відома підприємця, неправомірно було включено до складу податкового кредиту з ПДВ суми ПДВ, які, нібито, були сплачені підприємцем ОСОБА_5 за наслідками здійснення операцій з ТОВ «Строй-2006» та підприємцем ОСОБА_11, зокрема: травень 2008 року - ТОВ „Строй-2006”, сума ПДВ 13567,0 грн.; липень 2008 року - ТОВ „Строй-2006”, сума ПДВ 43422,0 грн.; липень 2008 року - СПД ОСОБА_11, сума ПДВ 878,0 грн.

Насправді таких операцій ніколи не відбувалось і для ОСОБА_1 вони носили завідомо безтоварний характер. Внаслідок проведення по бухгалтерському та податковому обліку підприємця ОСОБА_5 зазначених псевдооперацій ОСОБА_1, згідно довідки до акту №1915/17-2/НОМЕР_2 від 18.05.2009 про результати планової виїзної перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства СГД ОСОБА_5 за період з 01.04.2006 по 31.12.2008 (ідентифікаційний номер НОМЕР_2) - Розрахунку сум завищення податкового кредиту з ПДВ ПП ОСОБА_5 за наслідками відображення в податковому обліку фінансово-господарських операцій з ТОВ «Строй-2006», ПП ОСОБА_11 та ТОВ «Енжел Груп» в період його діяльності з 01.04.2006 по 31.12.2008, в травні та липні 2008 року занизила суми ПДВ підприємця ОСОБА_5 в загальному на 57867 грн.

Одночасно, з метою маскування свого відношення до вчиненого злочину та заниження отриманих обєктів оподаткування, які виникали в результаті її дій, вчинених від імені підприємця ОСОБА_5, ОСОБА_1 неодноразово підробила від імені приватного підприємця ОСОБА_5 документи його податкової звітності, склавши їх, проставивши підписи від імені ОСОБА_5 та завіривши їх відбитками мастичної печатки підприємця. У вказані декларації ОСОБА_1 внесла завідомо неправдиві дані, що занижували обєкти оподаткування, які отримувала ОСОБА_1 в результаті здійснюваних нею від імені підприємця ОСОБА_5 операцій. Знаючи, що вказані декларації містять неправдиві дані, передбачаючи, що подання цих декларацій до контролюючого органу призведе до несплати податку і бажаючи настання вказаних наслідків, ОСОБА_1 подала ці декларації до Луцької ОДПІ.

Таким чином, ОСОБА_1 вчинила дії, внаслідок яких, згідно акту Луцької ОДПІ №1915/17-2/НОМЕР_2 від 15.05.2009 про результати планової виїзної перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства СГД ОСОБА_5 за період з 01.04.2006 року по 31.12.2008 року та довідки до вищезазначеного акту - Розрахунку сум завищення податкового кредиту з ПДВ ПП ОСОБА_5 за наслідками відображення в податковому обліку фінансово-господарських операцій з ТОВ «Строй-2006», ПП ОСОБА_11 та ТОВ «Енжел Груп» в період його діяльності з 01.04.2006 по 31.12.2008, за результатами здійснення від імені підприємця ОСОБА_5 фіктивних господарських операцій з ТОВ «Енжел Груп», ТОВ «Строй-2006» та підприємцем ОСОБА_11, до бюджету не надійшло податку на додану вартість на загальну суму 349958,4 грн.

Всього в результаті злочинних дій ОСОБА_1, до бюджету фактично не надійшло податків на загальну суму 1124342,14 грн., що більше, ніж в три тисячі разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і відноситься до великих розмірів.

Вона ж, в період з 01.04.2007 по 31.01.2009, будучи службовою особою - головним бухгалтером ТзОВ «Дом Екс Захід», внесла до офіційних документів податкової звітності ТОВ «Дом Екс Захід» завідомо неправдиві відомості.

Зокрема, отримавши можливості розпорядження коштами по рахунках приватних підприємців ОСОБА_7 та ОСОБА_5, ведення бухгалтерського та податкового обліків цих підприємців та будучи одночасно головним бухгалтером ТзОВ «Дом Екс Захід», ОСОБА_1 використала ці обставини для заниження обєктів оподаткування ТзОВ «Дом Екс Захід» шляхом завищення валових витрат та податкового кредиту підприємства. А саме, здійснюючи придбання товарів з невстановлених слідством джерел, для подальшого їх використання в господарській діяльності ТзОВ «Дом Екс Захід», ОСОБА_1 склала та провела в обліку товариства завідомо неправдиві документи про придбання цих товарів у приватних підприємців ОСОБА_7 та ОСОБА_5 З метою прикриття безтоварного характеру таких документів ОСОБА_1 перераховувала кошти ТзОВ «Дом Екс Захід» на банківські рахунки вказаних підприємців, відносячи суми цих коштів на валові витрати та податковий кредит ТзОВ «Дом Екс Захід». В подальшому ОСОБА_1 знімала перераховані кошти готівкою на підставі отриманих від підприємців повноважень і повертала їх в розпорядження товариства для закупівлі товарів, без відображення цього повернення коштів та фактичної закупівлі товарів в обліку ТзОВ «Дом Екс Захід».

Одночасно ОСОБА_1, усвідомлюючи фіктивний характер операцій з продажу товарів підприємцями ОСОБА_7 та ОСОБА_5 товариству з обмеженою відповідальністю “Дом Екс Захід” та незаконність обумовленого цими операціями формування валових витрат та податкового кредиту товариства, в період з 01.04.2007 по 31.01.2009 відобразила у бухгалтерському та податковому обліках ТзОВ “Дом Екс Захід” завідомо фіктивні операції з придбання товарів ТзОВ “Дом Екс Захід” у підприємців ОСОБА_7 та ОСОБА_5, чим завищила валові витрати свого підприємства та безпідставно віднесла до податкового кредиту суми податку на додану вартість, внісши завідомо неправдиві дані до податкових декларацій з податку на додану вартість, а також в декларації з податку на прибуток підприємства за відповідні звітні періоди. Зокрема, нею були внесені завідомо неправдиві дані в наступні декларації: декларація з податку на прибуток підприємства ПП «Дом Екс Захід» за півріччя 2007 року №5026 від 27.07.2007 з додатком, податкова декларація з ПДВ ПП «Дом Екс Захід» за вересень 2007 року №7069 від 18.10.2007, декларація з податку на прибуток підприємства ПП «Дом Екс Захід» за 3 квартали 2007 року №7070 від 18.10.2007 з додатком, податкова декларація з ПДВ ПП «Дом Екс Захід» за жовтень 2007 року №7781 від 07.11.2007, декларація з податку на прибуток підприємства ПП «Дом Екс Захід» за 11 місяців 2007 року №8630 від 19.12.2007 з додатком, декларація з податку на прибуток підприємства ПП «Дом Екс Захід» за 2007 рік №10357 від 07.02.2008 з додатком, декларація з податку на прибуток підприємства ПП «Дом Екс Захід» за 1-ий квартал 2008 року №3408 від 12.05.2008 з додатком, податкова декларація з ПДВ ПП «Дом Екс Захід» за квітень 2008 року №3756 від 20.05.2008, податкова декларація з ПДВ ПП «Дом Екс Захід» за травень 2008 року №4139 від 20.06.2008, розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ПП «Дом Екс Захід» за травень 2008 року №4137 від 20.06.2008, розрахунок коригування сум ПДВ ПП «Дом Екс Захід» за травень 2008 року №4138 від 20.06.2008, податкова декларація з ПДВ ПП «Дом Екс Захід» за червень 2008 року №5297 від 18.07.2008, розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ПП «Дом Екс Захід» за червень 2008 року №5296 від 18.07.2008, розрахунок коригування сум ПДВ ПП «Дом Екс Захід» за червень 2008 року №5295 від 18.07.2008, декларація з податку на прибуток підприємства ПП «Дом Екс Захід» за півріччя 2008 року №5294 від 18.07.2008 з додатком, податкова декларація з ПДВ ПП «Дом Екс Захід» за липень 2008 року №6573 від 20.08.2008, розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ПП «Дом Екс Захід» за липень 2008 року №6568 від 20.08.2008, податкова декларація з ПДВ ПП «Дом Екс Захід» за серпень 2008 року №6956 від 22.08.2008, розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту ПП «Дом Екс Захід» за серпень 2008 року №6954 від 22.09.2008, розрахунок коригування сум ПДВ ПП «Дом Екс Захід» за серпень 2008 року №6955 від 22.09.2008, податкова декларація з ПДВ ПП «Дом Екс Захід» за вересень 2008 року №8214 від 17.10.2008, розрахунок коригування сум ПДВ ПП «Дом Екс Захід» за вересень 2008 року №8212 від 17.10.2008, розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ПП Дом Екс Захід» за вересень 2008 року №8213 від 17.10.2008, декларація з податку на прибуток підприємства ПП «Дом Екс Захід» за 3 квартали 2008 року №8298 від 21.10.2008 з додатком, податкова декларація з ПДВ ПП «Дом Екс Захід» за жовтень 2008 року №9351 від 19.11.2008, розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ПП Дом Екс Захід» за жовтень 2008 року №9350 від 19.11.2008, податкова декларація з ПДВ ПП «Дом Екс Захід» за листопад 2008 року №9768 від 18.12.2008, розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ПП Дом Екс Захід» за листопад 2008 року №9767 від 18.12.2008, декларація з податку на прибуток підприємства ПП «Дом Екс Захід» за 11 місяців 2008 року №9769 від 18.12.2008 з додатком, податкова декларація з ПДВ ПП «Дом Екс Захід» за грудень 2008 року №11123 від 20.01.2008, розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ПП Дом Екс Захід» за грудень 2008 року №11121 від 20.01.2008, декларація з податку на прибуток підприємства ПП «Дом Екс Захід» за 2008 рік №11962 від 09.02.2009 з додатком.

Знаючи, що вказані документи податкової звітності містять неправдиві дані, передбачаючи, що подання цих декларацій до контролюючого органу призведе до несплати податку і бажаючи настання вказаних наслідків, ОСОБА_1 подала вказані завідомо неправдиві декларації до Нововолинської ОДПІ, тим самим занизивши обєкти оподаткування ТзОВ “Дом Екс Захід”.

Внаслідок цих дій ОСОБА_1, вчинених в період з 01.04.2007 по 31.01.2009, ТзОВ “Дом Екс Захід” не було сплачено до державного бюджету податків на загальну суму 718699,74 грн. (податку на додану вартість в сумі 184315,74 грн. та податку на прибуток підприємства в сумі 534384 грн.), що більше, ніж у 250 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і відноситься до тяжких наслідків.

Таким чином, ОСОБА_1 вчинила службове підроблення офіційних документів податкової звітності ТзОВ “Дом Екс Захід”, що спричинило тяжкі наслідки.

Вона ж неодноразово підробляла з метою власного використання документи, які видаються громадянами-підприємцями і надають права та звільняють від обовязків.

Зокрема, ОСОБА_1 протягом 2007-2008 років, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків шляхом використання завідомо підроблених документів, особисто неодноразово підробила від імені приватного підприємця ОСОБА_5 документи, повязані з його фінансово-господарською діяльністю, проставивши в цих документах підписи від імені ОСОБА_5 в графах про отримання товарів та коштів та завіривши їх відбитками мастичної печатки підприємця. Так нею були підроблені: видаткова накладна №РН-0000007 від 30.11.2007 на загальну суму 17111,52 грн., в тому числі ПДВ 2851,92 грн.,видаткова накладна №РН-0000003 від 15.05.2008 на загальну суму 63251,04 грн., в тому числі ПДВ 10541,84 грн., видаткова накладна №РН-0000004 від 03.06.2008 на загальну суму 134256,02 грн., в тому числі ПДВ 22376 грн., видаткова накладна №РН-0000005 від 09.06.2008 на загальну суму 1 914 грн., в тому числі ПДВ 319 грн., видаткова накладна №РН-0000009 від 31.07.2008 на загальну суму 151370,16 грн., в тому числі ПДВ 25228,36 грн., видаткова накладна №РН-0000037 від 28.11.2008 на загальну суму 24 960 грн., в тому числі ПДВ 4 160 грн., видаткова накладна №РН-0000041 від 25.12.2008 на загальну суму 64043,04 грн., в тому числі ПДВ 10673,82 грн., податкова накладна №8 від 30.11.2007 на загальну суму 17111,64 грн., в тому числі ПДВ 2851,94 грн., податкова накладна №15 від 15.05.2008 на загальну суму 63251,04 грн., в тому числі ПДВ 10541,84 грн., податкова накладна №16 від 03.06.2008 на загальну суму 134256,02 грн., в тому числі ПДВ 22376 грн., податкова накладна №17 від 09.06.2008 на загальну суму 1 914 грн., в тому числі ПДВ 319 грн., податкова накладна №22 від 31.07.2008 на загальну суму 151370,16 грн., в тому числі ПДВ 25228,36 грн., податкова накладна №34 від 28.11.2008 на загальну суму 24 960 грн., в тому числі ПДВ 4 160 грн., видатковий касовий ордер №19 від 15.05.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №21 від 21.05.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №24 від 29.05.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №28 від 05.06.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №30 від 11.06.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №33 від 12.06.2008 на загальну суму 50 грн., видатковий касовий ордер №34 від 13.06.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №36 від 19.06.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №39 від 20.06.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №42 від 24.06.2008 на загальну суму 340 грн., видатковий касовий ордер №46 від 03.07.2008 на загальну суму 7 800 грн., видатковий касовий ордер №47 від 11.07.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №50 від 14.07.2008 на загальну суму 1 000 грн., видатковий касовий ордер №51 від 16.07.2008 на загальну суму 1 700 грн., видатковий касовий ордер №55 від 23.07.2008 на загальну суму 6 000 грн., видатковий касовий ордер №56 від 26.07.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №59 від 04.08.2008 на загальну суму 3900 грн., видатковий касовий ордер №61 від 12.08.2008 на загальну суму 1 914 грн., видатковий касовий ордер №60 від 12.08.2008 на загальну суму 1161,04 грн., видатковий касовий ордер №62 від 12.08.2008 на загальну суму 5924,96 грн., видатковий касовий ордер №68 від 15.08.2008 на загальну суму 10000 грн., видатковий касовий ордер №70 від 26.08.2008 на загальну суму 10000 грн., видатковий касовий ордер №72 від 28.08.2008 на загальну суму 10000 грн., видатковий касовий ордер №75 від 29.08.2008 на загальну суму 1000 грн., видатковий касовий ордер №76 від 01.09.2008 на загальну суму 500 грн., видатковий касовий ордер №77 від 02.09.2008 на загальну суму 130 грн., видатковий касовий ордер №78 від 03.09.2008 на загальну суму 7 000 грн., видатковий касовий ордер №83 від 10.09.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №88 від 17.09.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №89 від 18.09.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №92 від 13.10.2008 на загальну суму 979,18 грн., видатковий касовий ордер №93 від 13.10.2008 на загальну суму 9020,82 грн., видатковий касовий ордер №97 від 15.10.2008 на загальну суму 9 500 грн., видаткова накладна №01/08 від 01.08.2007 податкова накладна №01/04 від 01.04.2008 податкова накладна №01/05 від 03.05.2008 податкова накладна №01/06 від 01.06.2008 видаткова накладна №07-08 від 07.08.2007 видаткова накладна №РН-0000007 від 30.11.2007, податкова накладна №8 від 30.11.2007.

Крім того, ОСОБА_1 в період 2007-2009 років неодноразово підробила від імені приватного підприємця ОСОБА_5 документи його податкової звітності, склавши їх, проставивши підписи від імені ОСОБА_5 та завіривши їх відбитками мастичної печатки підприємця, в які, крім того, були внесені завідомо неправдиві дані про результати господарської діяльності останнього.

Зокрема, від імені приватного підприємця ОСОБА_5 особисто ОСОБА_1 були підроблені наступні документи його податкової звітності: декларація про доходи, одержані з 01 січня по 31 грудня 2008 року ОСОБА_5 №210396 від 09.02.2009, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за січень 2009 року №11727 від 20.02.2009, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за грудень 2008 року №195856 від 20.01.2009, розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_5 за грудень 2008 року №195857 від 20.01.2009, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за листопад 2008 року №173507 від 19.12.2008, розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_5 за листопад 2008 року №173508 від 19.12.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за жовтень 2008 року №162021 від 19.11.2008, розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ ПП ОСОБА_5 за жовтень 2008 року №162026 від 19.11.2008, розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_5 за жовтень 2008 року №162022 від 19.11.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за вересень 2008 року №141305 від 20.10.2008, розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ ПП ОСОБА_5 за вересень 2008 року №141304 від 20.10.2008, декларація про доходи, одержані за 9 місяців 2008 року ОСОБА_5 №134304 від 15.10.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за серпень 2008 року №115258 від 17.09.2008, розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_5 за серпень 2008 року №115259 від 17.09.2008, уточнюючий розрахунок податкових зобовязань з ПДВ у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок ПП ОСОБА_5 за серпень 2008 року (помилки виправляються за період червня 2008 року) №110633 від 21.08.2008, розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_5 за серпень 2008 року (помилки виправляються за період червня 2008 року) №110635 від 21.08.2008, довідка щодо залишку суми відємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду по ПП ОСОБА_5 за серпень 2008 року (помилки виправляються за період червня 2008 року) №110634 від 21.08.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за липень 2008 року (помилки виправляються за травень 2008 року) №109382 від 20.07.2008, розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ ПП ОСОБА_5 за липень 2008 року №109381 від 20.07.2008, розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_5 за липень 2008 року №109354 від 20.08.2008, довідка щодо залишку суми відємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду по ПП ОСОБА_5 за липень 2008 року №109353 від 20.08.2008, декларація про доходи, одержані за 1-е півріччя 2008 року ОСОБА_5 №75320 від 08.07.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за червень 2008 року №94719 від 30.07.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за травень 2008 року №62189 від 19.06.2008, розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_5 за травень 2008 року №62190 від 19.06.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за травень 2008 року №58773 від 19.06.2008, розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_5 за травень 2008 року №58774 від 19.06.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за травень 2008 року №58773 від 10.06.2008, розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_5 за травень 2008 року №58774 від 10.06.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за квітень 2008 року №53447 від 19.05.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за березень 2008 року №36417 від 21.04.2008, декларація про доходи, одержані за 2007 рік ОСОБА_5 №172889 від 26.03.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за лютий 2008 року №10668 від 11.03.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за січень 2008 року №5859 від 13.02.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за грудень 2007 року №152979 від 17.01.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за листопад 2007 року №134838 від 14.12.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за жовтень 2007 року №130199 від 19.11.2007, декларація про доходи, одержані за 9 місяців 2007 року ОСОБА_5 №108102 від 15.10.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за вересень 2007 року №110851 від 17.10.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за серпень 2007 року №94822 від 20.09.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за липень 2007 року №89248 від 20.08.2007, декларація про доходи, одержані за 1-е півріччя 2007 року ОСОБА_5 №70335 від 18.07.2007, декларація про доходи, одержані за 1-ий квартал 2009 року ОСОБА_5 №36065 від 15.04.2009, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за березень 2009 року №38236 від 16.04.2009, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за квітень 2009 року №61123 від 18.05.2009.

Крім того, ОСОБА_1 в період з 01.04.2006 по 31.08.2006 особисто неодноразово підробила від імені приватного підприємця ОСОБА_7 документи, повязані з його фінансово-господарською діяльністю, проставивши підписи від імені ОСОБА_7 в графах про отримання товарів та завіривши їх відбитками мастичної печатки підприємця. Так нею були підроблені: накладна №12 від 31.05.2006, накладна №23 від 19.04.2006, накладна №83 від 31.08.2006, накладна №145 від 19.05.2006.

Одночасно, з метою маскування свого відношення до вчиненого злочину та заниження отриманих обєктів оподаткування, які виникали в результаті її дій, вчинених від імені підприємця ОСОБА_7, ОСОБА_1, при складанні нею податкових декларацій ОСОБА_7, внесла в них завідомо неправдиві дані, що занижували обєкти оподаткування, які отримувала ОСОБА_1 в результаті здійснюваних нею від імені підприємця ОСОБА_7 операцій. Зокрема, ОСОБА_1 внесла завідомо неправдиві дані до наступних документів податкової звітності підприємця ОСОБА_7: податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_7 за травень 2006 року №49287 від 16.06.2006, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_7 за серпень 2006 року №87897 від 19.09.2006, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_7 за жовтень 2006 року №120560 від 15.11.2006, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_7 за лютий 2007 року №13890 від 20.03.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_7 за березень 2007 року №27937 від 18.04.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_7 за квітень 2007 року №47489 від 14.05.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_7 за травень 2007 року №50263 від 06.06.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_7 за липень 2007 року №87146 від 14.08.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_7 за серпень 2007 року №94868 від 20.09.2007.

Таким чином, ОСОБА_1 повторно вчинила підроблення документів, які видаються громадянином-підприємцем і надають права або звільняють від обовязків, з метою їх власного використання для вчинення іншого злочину.

Вона ж, в період 2007-2008 років вчинила використання завідомо підроблених документів.

Так, ОСОБА_1 неодноразово підробила від імені приватного підприємця ОСОБА_5 документи його податкової звітності, склавши їх, проставивши підписи від імені ОСОБА_5 та завіривши їх відбитками мастичної печатки підприємця, в які, крім того, були внесені завідомо неправдиві дані про результати господарської діяльності останнього.

Зокрема, від імені приватного підприємця ОСОБА_5 особисто ОСОБА_1 були підроблені наступні документи його податкової звітності: декларація про доходи, одержані з 01 січня по 31 грудня 2008 року ОСОБА_5 №210396 від 09.02.2009, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за січень 2009 року №11727 від 20.02.2009, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за грудень 2008 року №195856 від 20.01.2009, розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_5 за грудень 2008 року №195857 від 20.01.2009, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за листопад 2008 року №173507 від 19.12.2008, розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_5 за листопад 2008 року №173508 від 19.12.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за жовтень 2008 року №162021 від 19.11.2008, розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ ПП ОСОБА_5 за жовтень 2008 року №162026 від 19.11.2008, розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_5 за жовтень 2008 року №162022 від 19.11.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за вересень 2008 року №141305 від 20.10.2008, розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ ПП ОСОБА_5 за вересень 2008 року №141304 від 20.10.2008, декларація про доходи, одержані за 9 місяців 2008 року ОСОБА_5 №134304 від 15.10.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за серпень 2008 року №115258 від 17.09.2008, розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_5 за серпень 2008 року №115259 від 17.09.2008, уточнюючий розрахунок податкових зобовязань з ПДВ у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок ПП ОСОБА_5 за серпень 2008 року (помилки виправляються за період червня 2008 року) №110633 від 21.08.2008, розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_5 за серпень 2008 року (помилки виправляються за період червня 2008 року) №110635 від 21.08.2008, довідка щодо залишку суми відємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду по ПП ОСОБА_5 за серпень 2008 року (помилки виправляються за період червня 2008 року) №110634 від 21.08.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за липень 2008 року (помилки виправляються за травень 2008 року) №109382 від 20.07.2008, розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ ПП ОСОБА_5 за липень 2008 року №109381 від 20.07.2008, розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_5 за липень 2008 року №109354 від 20.08.2008, довідка щодо залишку суми відємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду по ПП ОСОБА_5 за липень 2008 року №109353 від 20.08.2008, декларація про доходи, одержані за 1-е півріччя 2008 року ОСОБА_5 №75320 від 08.07.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за червень 2008 року №94719 від 30.07.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за травень 2008 року №62189 від 19.06.2008, розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_5 за травень 2008 року №62190 від 19.06.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за травень 2008 року №58773 від 19.06.2008, розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_5 за травень 2008 року №58774 від 19.06.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за травень 2008 року №58773 від 10.06.2008, розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_5 за травень 2008 року №58774 від 10.06.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за квітень 2008 року №53447 від 19.05.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за березень 2008 року №36417 від 21.04.2008, декларація про доходи, одержані за 2007 рік ОСОБА_5 №172889 від 26.03.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за лютий 2008 року №10668 від 11.03.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за січень 2008 року №5859 від 13.02.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за грудень 2007 року №152979 від 17.01.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за листопад 2007 року №134838 від 14.12.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за жовтень 2007 року №130199 від 19.11.2007, декларація про доходи, одержані за 9 місяців 2007 року ОСОБА_5 №108102 від 15.10.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за вересень 2007 року №110851 від 17.10.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за серпень 2007 року №94822 від 20.09.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за липень 2007 року №89248 від 20.08.2007, декларація про доходи, одержані за 1-е півріччя 2007 року ОСОБА_5 №70335 від 18.07.2007, декларація про доходи, одержані за 1-ий квартал 2009 року ОСОБА_5 №36065 від 15.04.2009, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за березень 2009 року №38236 від 16.04.2009, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за квітень 2009 року №61123 від 18.05.2009.

Вищевказані документи в період 2007-2009 років були подані ОСОБА_1 до Луцької обєднаної державної податкової інспекції.

Таким чином, ОСОБА_1 використала завідомо підроблені документи шляхом подання їх в податкову інспекцію для ознайомлення певного кола осіб зі змістом цих документів та посвідчення відображених у цих документах фактів.

В апеляції старший помічник прокурора м. Луцька, який брав участь у розгляді справи судом першої інстанції, просить вирок суду щодо ОСОБА_1 скасувати, а справу направити на новий судовий розгляд у звязку з невідповідністю висновків суду, викладеним у вироку, фактичним обставинам справи та істотним порушенням кримінально-процесуального закону. Посилається на те, що суд безпідставно відніс до обставин, які помякшують покарання ОСОБА_1, щире каяття та активне сприяння розкриттю злочину.

В апеляції засуджена ОСОБА_1 просить вирок суду змінити, помякшити призначене покарання, застосувати ст.. ст.. 75, 76 КК України та Закон України «Про амністію» від 12.12.2008 року. Посилається на те, що висновки суду не відповідають фактичним обставинам справи. Суд безпідставно відніс її до посадових осіб і необґрунтовано засудив за ч. 2 ст. 366 КК України, оскільки послуги по веденню бухгалтерського обліку субєктам підприємницької діяльності та юридичним особам вона надавала на підставі норм цивільного, а не трудового законодавства. Безпідставно її засуджено також за ч. 2 ст. 212 КК України, оскільки вона діяла без мети ухилитись від сплати податків. З листопада 2008 року вона не здійснювала бухгалтерське обслуговування підприємців ОСОБА_5, ОСОБА_7, ТзОВ «Дом Екс Захід», звіти нею подавались до 27.12.2008 року, а тому щодо неї слід було застосувати Закон України «Про амністію» від 12.12.2008 року. При вирішенні цивільного позову судом не враховано, що з підприємця ОСОБА_5 стягнуто на користь держави 2469448, 93 грн., а тому не було підстав для задоволення позову в кримінальному процесі.

Заслухавши доповідача, який виклав суть справи та доводи апеляцій, прокурора, який підтримав свою апеляцію та заперечив апеляцію засудженої, засуджену та її захисника, які підтримали свою апеляцію та заперечили апеляцію прокурора, колегія суддів вважає, що апеляція прокурора підлягає задоволенню, а апеляція засудженої ОСОБА_1 - задоволенню частково з наступних підстав.

Відповідно до вимог ст.. 323 КПК України вирок суду має бути законним і обґрунтованим. Суд обґрунтовує вирок тими доказами, які були розглянуті в судовому засіданні, і оцінює їх за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на повному, всебічному й обєктивному розгляді всіх обставин справи, керуючись законом. Законним є вирок, постановлений за умови правильного застосування кримінального закону і дотримання при провадженні справи кримінально-процесуального закону.

Однак цих вимог закону суд не дотримав: обставини справи розглянув поверхово, докази належним чином не дослідив, частину їх дослідив із порушенням встановленого кримінального-процесуального закону.

Суд також порушив вимоги кримінально-процесуального закону щодо складання вироку, зокрема його мотивувальної частини.

Відповідно до вимог ст. 334 КПК України мотивувальна частина вироку має містити формулювання обвинувачення, визнаного судом доведеним, із зазначенням місця, часу, способу вчинення та наслідків злочину, форми вини і його мотивів. У цій частині вироку необхідно навести докази, на яких ґрунтується висновок суду щодо засудженого, зазначити які обставини цими доказами спростовуються або підтверджуються. Остаточну оцінку доказам суд дає з точки зору їх допустимості, достовірності та достатності для вирішення питань, зазначених у ст. 324 КПК України, а висновки щодо оцінки доказів суд викладає в точних і категоричних судженнях.

У вироку щодо ОСОБА_1 суд навів докази, не зазначаючи, які обставини ними підтверджуються або спростовуються. Тобто суд на обґрунтування своїх висновків щодо винуватості засудженої не проаналізував докази у справі і фактично не дав їм належної оцінки.

Крім того, відповідно до ст. 257 КПК України суд першої інстанції при розгляді справи повинен безпосередньо дослідити всі докази у справі: допитати підсудних, потерпілих, свідків, заслухати висновки експертів, оглянути речові докази, оголосити протоколи та інші документи. Лише після безпосереднього дослідження доказів суд може послатися на них у вироку на обґрунтування своїх висновків. Порядок допиту свідків встановлено ст. 303 КПК України. У ст. 306 КПК України передбачено, що оголосити показання свідка, які він давав під час досудового слідства, суд може з власної ініціативи або за клопотанням учасників процесу в разі наявності істотних суперечностей між зазначеними показаннями, неявки в судове засідання свідка, явка якого з тих або інших причин неможлива, а також в інших передбачених законом випадках.

Усупереч зазначеним вимогам закону суд оголосив показання ряду свідків під час досудового слідства і послався на них у вироку, не навівши даних про своєчасне та належне повідомлення цих осіб про виклик у судове засідання та не зясувавши причини їх неявки.

Згідно протоколу судового засідання підсудна просила оголосити обвинувальний висновок. Суд оголосив лише резолютивну частину висновку, але не вбачається, що підсудна давала згоду на оголошення лише резолютивної частини обвинувального висновку.

У вироку суд зазначив, що підсудна вину визнала частково в частині підроблення документів, в ухиленні від сплати податків вину не визнала. Підтримує показання, дані нею на досудовому слідстві і в минулому судовому засіданні.

Фактично підсудна ОСОБА_1 під час судового слідства не допитана, хоча від дачі показань не відмовлялася. Не зясовано, які саме показання дані під час досудового слідства та в минулому судовому засіданні вона підтримує. Ці показання судом взагалі не оголошені, не досліджені і оцінка їм не дана.

Із матеріалів справи вбачається, що ОСОБА_1 стверджувала, що умисно від сплати податків не ухилялась, що їй в вину вмінено ухилення від сплати податків також за той період, коли вона вже не працювала, що вона не була посадовою особою.

Ці обставини судом належно не перевірені, твердження підсудної не спростовано, хоча зясування їх має істотне значення для правильного вирішення справи.

Згідно протоколу судового засідання підсудна просила застосувати щодо неї Закон України «Про амністію» від 12.12.2008р.

Це клопотання залишилось судом поза увагою. Питання про застосування або незастосування амністії щодо ОСОБА_1 не вирішено.

Належним чином не досліджено судом і те, чи сприяла ОСОБА_1 активно розкриттю злочину, чи щиро покаялася, а тому, віднесення цих обставин до таких, що помякшують покарання є передчасним.

Відповідно до ст. 374 КПК України вказівки суду, який розглянув справу в апеляційному порядку, є обовязковими для суду першої інстанції при повторному розгляді справи.

Скасувавши ухвалою від 23 листопада 2010 року вирок Луцького міськрайонного суду від 21 квітня 2010 року щодо ОСОБА_1 і направивши справу на новий судовий розгляд, апеляційний суд дав вказівки суду першої інстанції ретельно допитати підсудну, зясувати за яких обставин було вчинено підроблення документів, що спонукало до умисного ухилення від сплати податків, якими повноваженнями була наділена ОСОБА_1, вчиняючи інкриміновані їй у вину злочини, яким майном вона управляла і чи була вона службовою особою.

Жодна вказівка апеляційного суду при новому розгляді справи судом першої інстанції не виконана.

Місцевий суд під час розгляду справи допустив істотні порушення вимог кримінально-процесуального закону, що ставить під сумнів законність і обґрунтованість постановленого у справі вироку, а тому вирок суду підлягає скасуванню з направленням справи на новий судовий розгляд.

При новому розгляді слід ретельно зясувати всі обставини справи і, залежно від встановленого, прийняти законне і обґрунтоване рішення.

Керуючись ст. ст. 365, 366 КПК України, колегія суддів, -

У Х В А Л И Л А :

Апеляцію старшого помічника прокурора м. Луцька задовольнити повністю, а апеляцію засудженої ОСОБА_1 задовольнити частково.

Вирок Луцького міськрайонного суду від 30 вересня 2011 року щодо ОСОБА_1 скасувати, а справу направити на новий судовий розгляд у той же суд в іншому складі суду.

Головуючий

Судді