Постанова № 19380588, 25.10.2011, Луганський окружний адміністративний суд

Категорія №8.1.5

ПОСТАНОВА

Іменем України

25 жовтня 2011 року Справа № 2а-8747/11/1270 Луганський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючого судді:Островської О.П.,

при секретарі:Тельдековій Н.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за адміністративним позовом Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Луганську до Державного підприємства «Первомайськвугілля» про надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі,-

В С Т А Н О В И В :

29 вересня 2011 року Спеціалізована державна податкова інспекція по роботі з великими платниками податків у м. Луганську звернулася до Луганського окружного адміністративного суду з позовом до Державного підприємства «Первомайськвугілля» про надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі, в якому послалася на наступне.

ДП «Первомайськвугілля» зареєстроване Управлінням державної реєстрації та міського реєстру Луганської міської ради 24.03.2003 за реєстраційним № 04051968ю0010159. До Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України ДП «Первомайськвугілля» внесено 24.03.2003 з присвоєнням ідентифікаційного коду 32320594, про що видана довідка № 32270. ДП «Первомайськвугілля» взято на облік Спеціалізованою державною податковою інспекцією по роботі з великими платниками податків у м. Луганську 18.04.2003, про що видана довідка № 33/29-011. Відповідач зареєстрований платником податку на додану вартість, про що видане свідоцтво від 23.04.2003 № 16494387. Станом на 01.09.20011 у ДП «Первомайськвугілля» лічиться податковий борг у загальній сумі 471877,15 грн., який виник у звязку з порушенням ДП «Первомайськвугілля» норм податкового кодексу України. Сума податкового боргу з податку на прибуток складається з податкових зобовязань та штрафних санкцій нарахованих згідно з деклараціями № 10423 від 06.08.2011, № 20510 від 09.02.2010, № 15668 від 11.11.2009, № 5294 від 07.05.2010, № 9003074229 від 10.05.2011, №9006317495 від 09.08.2011 та повідомленнями-рішеннями ф. «Ш» № 0000391500/0 від 20.03.2009, ф. «Ш» № 0000401500/0 від 20.03.2009, ф. «Р» № 9003074229 від 10.05.2011, а всього складає 392712,54 грн. Сума податкового боргу зі збору за геологорозвідувальні роботи дорівнює 79164,61 грн. та складається з нарахованих, але не сплачених податкових зобовязань у сумі 79164,61 грн. згідно розрахунку від 08.02.2011 № 9006837707. До СДПІ відповідачем надавався розрахунок зі збору за IV квартал 2010 року на загальну суму 90699,66 грн. з граничним терміном сплати податкового зобовязання 19.02.2011. ДП «Первомайськвугілля» самостійно визначені податкові зобовязання зі збору за геологорозвідувальні роботи у встановлений законодавством термін не сплачені, обліковуються у податковій заборгованості на загальну суму 79164,61 грн. Таким чином, в звязку з несплатою у встановлені законом терміни узгоджених сум податкових зобовязань по вищезазначених податках та зборах, самостійно визначених відповідачем в деклараціях та податкових розрахунках та штрафних санкціях, нарахованих СДПІ ВПП у м. Луганську за несвоєчасну сплату таких податків та зборів, загальна сума податкового боргу станом на 01.09.2011 складає 471877,15 грн. Враховуючи наявність податкового боргу у відповідності до ст. 8 Закону 2181 рухоме майно і майнові права ДП «Первомайськвугілля» були передані у податкову заставу, термін дії якої становить до 31.03.2016, що підтверджується витягом № 30881686 від 31.03.2011 з Державного реєстру обтяжень рухомого майна. З метою погашення податкового боргу, у відповідності до пп.6.2.1 п.6.2 ст. 6 Закону № 2181 СДПІ на адресу відповідача було надіслано першу податкову вимогу 22.08.2003 № 1/114 та другу податкову вимогу 22.09.2003 № 2/179. Однак, прийняті податковим органом заходи, спрямовані на погашення відповідачем податкового боргу, результатів не дали. Таким чином СДПІ ВПП у м. Луганську вжила усі можливі заходи для погашення заборгованості ДП «Первомайськвугілля». На підставі викладеного, позивач просить суд надати дозвіл на погашення усієї суми податкового боргу ДП «Первомайськвугілля» у розмірі 471 877,15 грн. за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі.

Представники позивача у судовому засіданні позовні вимоги підтримали у повному обсязі, надали пояснення аналогічні викладеним у позовній заяві та просили позов задовольнити.

Представник відповідача у судовому засіданні 25.10.2011 року вважала за можливе надати позивачу дозвіл на погашення усієї суми податкового боргу ДП «Первомайськвугілля» у розмірі 471 877,15 грн. за рахунок майна ДП «Первомайськвугілля», що перебуває у податковій заставі, з урахуванням довідки наданої філією Відділення ПАТ «Промінвестбанк» в м. Луганську про неможливість стягнення грошових коштів з рахунку ДП «Первомайськвугілля», у звязку з відсутністю коштів на рахунку та оскільки в судовому засіданні надані докази дотримання позивачем процедури передбаченої для предявлення заявлених вимог.

Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши матеріали справи, суд вважає, що позовні вимоги підлягають задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що Державне підприємство «Первомайськвугілля» зареєстроване Виконавчим комітетом Первомайської міської ради 24.03.2003 року за реєстраційним номером 04051968ю0010159, ідентифікаційний код 32320594, що підтверджується довідкою №32270 (а.с.58). Відповідач взятий на облік Спеціалізованою державною податковою інспекцією по роботі з великими платниками податків у м. Луганську 18.04.2003, що підтверджується довідкою № 33/29-011 (а.с.57). Відповідач зареєстрований платником податку на додану вартість, про що видане свідоцтво від 23.04.2003 № 16494387 (а.с.59).

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобовязаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, установлених законом.

Пунктом 20.1.28 ст. 20 Податкового кодексу України, який набрав чинності з 01.01.2011 року, визначено, що органи державної податкової служби, окрім іншого, мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.

Таким чином, позивач є органом державної влади, уповноваженим здійснювати функцію контролю за визначенням та сплатою платником податків, повноваження якого на звернення до суду із позовом про стягнення податкового боргу прямо визначені законодавством України.

Податковий кодекс України який регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, повноваження і обов'язки посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Відповідно до п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобовязаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п. 14.1.175 ст. 14 Податкового кодексу України, податковий борг це сума грошового зобовязання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобовязання.

Відповідно до п. 38.1 ст. 38 Податкового кодексу України, виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до п. 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобовязання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

Відповідно до п.54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, Контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо: 54.3.1. платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію; 54.3.2. дані перевірок результатів діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках; 54.3.3. згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган; 54.3.4. рішенням суду, що набрало законної сили, особу визнано винною в ухиленні від сплати податків; 54.3.5. дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, в тому числі податкового агента, свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених цим Кодексом, у тому числі податку на доходи фізичних осіб таким податковим агентом; 54.3.6. результати митного контролю, отримані після закінчення процедури митного оформлення та випуску товарів, свідчать про заниження або завищення податкових зобов'язань, визначених платником податків у митних деклараціях.

Згідно п. 49.16 ст. 49 Податкового кодексу України, незалежно від наявності відмови у прийнятті податкової декларації платник податків зобов'язаний погасити податкове зобов'язання, самостійно визначене ним у такій податковій декларації, протягом строків, установлених цим Кодексом

Відповідно до п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України, стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше, ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податків податкової вимоги.

Відповідно до п.п. 6.2.1. п. 6.2 ст. 6 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (який був чинним до 01.01.2011 року), у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобовязання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.

Згідно п.п. 6.2.3. п. 6.2 ст. 6 Закону № 2181 податкові вимоги надсилаються:

а) перша податкова вимога- не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобовязання. Перша податкова вимога містить повідомлення про факт узгодження податкового зобовязання та виникнення права податкової застави на активи платника податків, обовязок погасити суму податкового боргу та можливі наслідки непогашення його у строк;

б) друга податкова вимога- не раніше тридцятого календарного дня від дня направлення (вручення) першої податкової вимоги, у разі непогашення платником податків суми податкового боргу у встановлені строки. Друга податкова вимога додатково до відомостей, викладених у першій податковій вимозі, може містити повідомлення про дату та час проведення опису активів платника податків, що перебувають у податковій заставі, а також про дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Податкова вимога вважається надісланою (врученою) фізичній особі, якщо її вручено особисто такій фізичній особі або її законному представникові чи надіслано листом на її адресу за місцем проживання або останнього відомого місця її знаходження із повідомленням про вручення.

Відповідно до п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Поняття податкової застави та порядок її реєстрації в державному реєстрі обтяжень рухомого майна регулюється ст. 89 Податкового кодексу України.

Відповідно до п.89.3 ст. 89 Податкового кодексу України майно, на яке поширюється право податкової застави оформлюється актом опису.

Відповідно до п.89.8 ст. 89 Податкового кодексу України орган державної податкової служби зобовязаний безоплатно зареєструвати податкову заставу у відповідному державному реєстрі.

Відповідно до п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України, стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Орган державної податкової служби звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття органом державної податкової служби рішення про погашення усієї суми податкового боргу. Рішення органу державної податкової служби підписується його керівником та скріплюється гербовою печаткою органу державної податкової служби. Перелік відомостей, які зазначаються у такому рішенні, встановлюється центральним органом державної податкової служби.

Відповідно до п. 95.4 та 95.5 Податкового кодексу України, орган державної податкової служби на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України. Вилучені відповідно до цієї статті готівкові кошти вносяться посадовою особою органу державної податкової служби до банку в день їх стягнення для перерахування до відповідного бюджету чи державного цільового фонду в рахунок погашення податкового боргу платника податків. У разі неможливості внесення зазначених коштів протягом того самого дня їх необхідно внести в банк наступного робочого дня. Забезпечення збереження зазначених коштів до моменту їх внесення в банк здійснюється відповідним органом державної податкової служби.

Підпунктами 87.1 та 87.2 статті 87 Податкового кодексу України визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Із зазначених норм випливає, що орган державної податкової служби насамперед здійснює заходи щодо погашення податкового боргу платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, лише в разі недостатності коштів - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Станом на 01.09.2011 за відповідачем рахується податковий борг у загальному розмірі 471 877,15 грн., який складається з заборгованості ДП «Первомайськвугілля» перед бюджетом зі сплати податку на прибуток у сумі 392 712,54 грн. (основний платіж - 15 108,00 грн. та штрафні санкції 377 604,54 грн.) та заборгованості зі збору за геологорозвідувальні роботи у сумі - 79 164, 61 грн.

Податкові зобовязання з податку на прибуток були самостійно нараховані відповідачем, що підтверджується податковими деклараціями № 10423 від 06.08.2011, № 20510 від 09.02.2010, № 15668 від 11.11.2009, № 5294 від 07.05.2010, № 9003074229 від 10.05.2011, №9006317495 від 09.08.2011, у звязку з несплатою грошових зобовязань у встановлений законом строк у відповідача виник податковий борг з податку на прибуток, який склав 15 108,00 грн. (а.с.26-32).

У звязку з частковим погашенням податкового боргу позивачем за несвоєчасну сплату податків, зборів (обовязкових платежів) були нараховані штрафні санкції, відповідно до податкового повідомлення-рішення форми «Ш» №0000391500/0 від 20.03.2009 у сумі 213 333,00 грн., податкового повідомлення-рішення форми «Ш» № 0000401500/0 від 20.03.2009 у сумі 164 100,76 грн., податкового повідомлення-рішення форми «Р» № 0002511500/0 від 10.12.2010 у сумі 170,00 грн., а всього у сумі 377 604,54 грн. (а.с.35,39,43).

ДП «Первомайськвугілля» самостійно визначило податкові зобовязання зі збору за геологорозвідувальні роботи, що підтверджується розрахунком №9006837707 від 08.02.2011 (а.с.33-34), однак у встановлений законодавством строк відповідач суму самостійно визначених податкових зобовязань не сплатив, у звязку з чим виник податковий боргу зі збору за геологорозвідувальні роботи, який складає 79 164,61 грн.

30.03.2011 року податковим органом було проведено опис майна ДП «Первомайськвугілля» у податкову заставу на загальну суму 148 034 562, 00 грн., що підтверджується актом опису майна №10/24-036 від 30.03.2011 року (а.с.8-19). Майно і майнові права ДП «Первомайськвугілля» були передані у податкову заставу, термін дії якої становить до 31.03.2016 року, що підтверджується витягом №30881686 від 31.03.2011 року з Державного реєстру обтяжень рухомого майна (а.с.47).

У відповідності із ст.ст. 6, 10 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (який був чинним до 01.01.2011 року) та з метою погашення податкового боргу, позивачем були направлені на адресу відповідача перша податкова вимога №1/114 від 22.08.2003 року та друга податкова вимога №2/179 від 22.09.2003 року, однак зазначені заходи до погашення податкового боргу не призвели (а.с.48-49).

Позивачем у судовому засіданні надано довідку філії Відділення ПАТ Промінвестбанк у м. Луганську від 24.10.2011 року №06-1/4333, яка підтверджує відсутність грошових коштів на рахунку ДП «Первомайськвугілля» у банку.

Отже, суд вважає, що позивачем належним чином здійснені всі необхідні заходи, що передують зверненню податкового органу до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

З огляду на вищенаведене, суд вважає позовні вимоги обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Питання по судових витратах не вирішується, оскільки позивач звільнений від їх сплати у встановленому порядку, а ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України не передбачено їх стягнення у даних випадках.

На підставі ч. 3 ст. 160 КАС України в судовому засіданні 25 жовтня 2011 року проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Виготовлення постанови у повному обсязі відкладено на 27.10.2011 року, про що повідомлено сторонам після проголошення вступної та резолютивної частини постанови в судовому засіданні з урахуванням вимог ч. 4 ст. 167 КАС України.

Керуючись ст. ст. 11, 71, 94, 159-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Позовні вимоги Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Луганську до Державного підприємства «Первомайськвугілля» про надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі задовольнити у повному обсязі.

Надати дозвіл Спеціалізованій державній податковій інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Луганську на погашення усієї суми податкового боргу, а саме у сумі 471 877,15 грн. (чотириста сімдесят одна тисяча вісімсот сімдесят сім грн. 15 коп.) за рахунок реалізації майна Державного підприємства «Первомайськвугілля» (код ЄДРПОУ 32320594), що перебуває у податковій заставі.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.

Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Якщо строк апеляційного оскарження буде поновлено, то вважається, що постанова суду не набрала законної сили.

Постанову у повному обсязі складено та підписано 27 жовтня 2011 року.

СуддяО.П. Островська