Вирок № 18994681, 24.06.2011, Буський районний суд Львівської області

Справа № 1-2/2011

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24.06.2011

Буський районний суд

Львівської області в складі:

головуючої-судді Шендрікової Г.О.

при секретарі Квасниці Ю.П.

з участю прокурора Романика Р.В.

з участю адвоката ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Буську Львівської області кримінальну справу про обвинувачення

ОСОБА_3

ІНФОРМАЦІЯ_1,

уродженця смт.Красне, Буського району,

Львівської області, проживаючого

АДРЕСА_1, українця,

громадянина України, з вищою освітою,

інваліда ІІІ групи, одруженого, не працюючого,

на утриманні має неповнолітнього

сина ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_2, раніше не судимого,

за ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.2 КК України,

в с т а н о в и в :

ОСОБА_3, займаючи посаду директора ПП „Агро-технології”, що в смт.Красне по вул.Бічна Залізнична, 27/2, як єдина службова особа підприємства, в період 1-го півріччя 2006 року, будучи відповідальним за організацію бухгалтерського обліку та за повноту нарахування і своєчасність сплати до бюджету податків, зборів, інших обов”язкових платежів у встановлений законом термін, з корисливих мотивів, переслідуючи мету спрямовану на ухилення від сплати податків, що входить в систему оподаткування, умисно вчинив діяння, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Так, ОСОБА_3, будучи директором ПП „Агро-технології”, 10 квітня 2006 року уклав з ТзОВ „Західконверсбуд” договір генерального підряду № 1, згідно якого генпідрядник ПП „Агро-технології” взяло на себе зобов”язання завершити реконструкцію станції переливання крові в житловий будинок, розташований за адресою - Івано-Франківська область м.Городенка, вул.Маковея, 4 (Шептицького, 24) до 31 липня 2006 року. На підставі договору ТзОВ „Західконверсбуд” перерахувало на розрахунковий рахунок ПП „Агро-технології” кошти в сумі 2372917,65 грн., а саме:11.04.06 р. на суму 1860000 грн., в тому числі податок на додану вартість 316000 грн. та 12.04.06 р. на суму 476917,65 грн., в тому числі податок на додану вартість в сумі 79486,28 грн. Вказані кошти в сумі 2372917,65 грн. ОСОБА_3 перерахував на рахунок ТОВ „Укрсервіс” як оплату за цінні папери (векселя), згідно з договором № Т 06-17-В купівлі-продажу цінних паперів від 05.04.2006 р. Таким чином, ОСОБА_3, шляхом невідображення у податковій звітності вказаних операцій, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 395462 грн., а також занизив валові доходи по податку на прибуток за 1-ше півріччя 2006 року на загальну суму 1977431 грн., внаслідок чого в порушення п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” № 283/97 ВР від 22 травня 1997 року умисно ухилився від сплати податку на прибуток в сумі 494358 грн.

Крім того, ОСОБА_3 впродовж 1-го півріччя 2006 року, будучи директором ПП „Агро-технології” при здійсненні фінансово-господарської діяльності підприємства, з метою ухилення від сплати податків, вносив до офіційних документів завідомо неправдиві дані і видавав підроблені документи, чим спричинив тяжкі наслідки державі, що виразилось у тому, що підсудний у декларації з податку на прибуток ПП „Агро-технології” за 1-ше півріччя 2006 року не відобразив валові доходи в сумі 1977431 грн. а також в податкових деклараціях з податку на додану вартість за квітень 2006 року не відобразив податкове зобов”язання в сумі 395462 грн., поставивши прочерки, в результаті чого умисно ухилився від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість на 1-ше півріччя 2006 р. на загальну суму 889820 грн. Вказані декларації ОСОБА_3 подав до контролюючого органу ДПІ у Буському районі Львівської області.

Прокурор Буського району Львівської області Поліщук В.П. в інтересах держави в особі державної податкової інспекції у Буському районі подав цивільний позов. В позові зазначає, що проведеною прокуратурою Буського району перевіркою встановлено, що ОСОБА_3, відповідно до наказу № 2 засновника ПП «Агро-технології» ОСОБА_6 від 14 червня 2005 року, був призначений на посаду директора приватного підприємства «Агро-технологія», зареєстрованого за юридичною адресою: Львівська область, Буський район, смт. Красне, вул. Бічна Залізнична, 27/2. ОСОБА_3, як директор ПП «Агро-технології» - єдина Службова особа підприємства в період 1-го півріччя 2006 року, у відповідності до ст. 67 Конституції України, ст. 9-11 Закону України від 18.02.1997 року № 77/97 «Про систему оподаткування» із внесеними змінами та доповненнями, ст. 10 Закону України «Про підприємництво», розділу третього Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п. 6.4. розділу 6, розділу 8 нової редакції Статуту приватного підприємства «Агро-технології», затвердженого засновником ОСОБА_7 10.06.2005 року, будучи відповідальним за організацію бухгалтерського обліку та за повноту нарахування і своєчасність сплати до бюджету податків, зборів, інших обов»язкових платежів у встановлений законом терміни, з корисливих мотивів, переслідуючи мету направлену на ухилення від сплати податків, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, умисно вчинив діяння, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах. Всього, в результаті таких злочинних дій ОСОБА_3 умисно ухилився від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість в І-му півріччі 2006 року на загальну суму 889820 гривень, внаслідок чого державі завдано шкоди на вказану суму.

Цивільний позов прокурор підтримав в повному обсязі, просить суд його задовольнити.

Допитаний в якості підсудного ОСОБА_3 винним себе у пред”явленому обвинуваченні визнав повністю, щиро розкаявся у вчиненому. Цивільний позов визнав повністю. Суду пояснив, що дійсно він будучи директором ПП „Агро-технології”, 10.04.06 р. був укладений договір генпідряду щодо проведення будівельних робіт між ТзОВ „Західконверсбуд” та ПП „Агро-технології”, згідно якого генпідрядник ПП „Агро-технології” взяло на себе зобов”язання завершити реконструкцію станції переливання крові в житловий будинок, розташований в м.Городенка, вул.Маковея, 4 (Шептицького,24) Івано-Франківської області до 31 липня 2006 року. Даний договір був підписаний директором ПП „Агро-технології” ОСОБА_3 та директором ТзОВ „Західконверсбуд” і згідно даного договору ТзОВ „Західконверсбуд” перерахувало на розрахунковий рахунок ПП „Агро-технології” грошові кошти в сумі 2372917,65 грн. згідно платіжних доручень від 11.04.06 р. на суму 1896000 грн., в тому числі 316000 грн. ПДВ та від 12.04.06 р. на суму 476917,65 грн., в тому числі ПДВ в сумі 79486,28 грн. 19.04.06 р. генпідрядник ПП „Агро-технології” заключає договір підряду № 12 П1 з ВАТ „Будівельник” на проведення всіх субпідрядних робіт по реконструкції згаданого об”єкта, однак ПП „Агро-технологі” жодної попередньої оплати для проведення будівельно-монтажних робіт не було здійснено, а за отримані кошти в сумі 2 372917,65 грн. ПП „Агро-технології” було придбано у ТзОВ „Західконсерсбуд” 13 простих векселів та один переказний і дана операція не була відображена в Декларації з оподаткування прибутку підприємств за перше півріччя 2006 року, чим занижено валовий дохід за 2 півріччя в сумі 1977431,37 грн. та в декларації з податку на додану вартість за квітень 2006 року і по даній операції занижено податкове зобов”язання пор податку на додану вартість за квітень 2006 р. в сумі 395462 грн. За наслідками проведеної перевірки згідно акту № 102/23-1/31755817 від 12.03.08 р. ДПІ у Буському районі винесено податкові повідомлення рішення від 25.03.08 р. № 0000192311/0 на суму податкового зобов”язання 593193 грн., з якої сума ПДВ становить 395462 грн., штрафні санкції 197731 грн. та № 0000182311/0 від 25.03.08 р. на суму податкового зобов”язання 741537 грн., з якої сума податку на прибуток становить 494358 грн., штрафні санкції 247179 грн.

Винуватість підсудного ОСОБА_3 у інкримінованих йому злочинах доводиться іншими доказами по справі:

Показаннями свідка ОСОБА_8 - головного державного податкового ревізора-інспектора відділу аудиту юридичних осіб ДПІ у Буському районі, яка пояснила, що при проведенні документальної перевірки встановлено порушення чинного податкового законодавства за проведеними ПП „Агро-технології” господарськими операціями з ТзОВ „Західконверсбуд”, ТЗОВ „Укрсевіс”, зокрема, 10.04.06 р. був укладений договір генпідряду щодо проведення будівельних робіт між ТзОВ „Західконверсбуд” та ПП „Агро-технології”, згідно якого генпідрядник ПП „Агро-технології” взяло на себе зобов”язання завершити реконструкцію станції переливання крові в житловий будинок, розташований в м.Городенка, вул.Маковея, 4 (Шептицького,24) Івано-Франківської області до 31 липня 2006 року. Даний договір був підписаний директором ПП „Агро-технології” ОСОБА_3 та директором ТзОВ „Західконверсбуд” і згідно даного договору ТзОВ „Західконверсбуд” перерахувало на розрахунковий рахунок ПП „Агро-технології” грошові кошти в сумі 2372917,65 грн. згідно платіжних доручень від 11.04.06 р. на суму 1896000 грн., в тому числі 316000 грн. ПДВ та від 12.04.06 р. на суму 476917,65 грн., в тому числі ПДВ в сумі 79486,28 грн. 19.04.06 р. генпідрядник ПП „Агро-технології” заключає договір підряду № 12 П1 з ВАТ „Будівельник” на проведення всіх субпідрядних робіт по реконструкції згаданого об”єкта, однак ПП „Агро-технологі” жодної попередньої оплати для проведення будівельно-монтажних робіт не було здійснено, а за отримані кошти в сумі 2 372917,65 грн. ПП „Агро-технології” було придбано у ТзОВ „Західконсерсбуд” 13 простих векселів та один переказний і дана операція не була відображена в Декларації з оподаткування прибутку підприємств за перше півріччя 2006 року, чим занижено валовий дохід за 2 півріччя в сумі 1977431,37 грн. та в декларації з податку на додану вартість за квітень 2006 року і по даній операції занижено податкове зобов”язання пор податку на додану вартість за квітень 2006 р. в сумі 395462 грн. За наслідками проведеної перевірки згідно акту № 102/23-1/31755817 від 12.03.08 р. ДПІ у Буському районі винесено податкові повідомлення рішення від 25.03.08 р. № 0000192311/0 на суму податкового зобов”язання 593193 грн., з якої сума ПДВ становить 395462 грн., штрафні санкції 197731 грн. та № 0000182311/0 від 25.03.08 р. на суму податкового зобов”язання 741537 грн., з якої сума податку на прибуток становить 494358 грн., штрафні санкції 247179 грн.

Показаннями свідка ОСОБА_9 - директора ПП „Стальіпмекс” який суду пояснив, що при здійсненні фінансово-господарських операцій з ТОВ „Західконверсбуд” на виконання умови ТОВ „Західконверсбуд”, ним було здійснено пошук генпідрядника, а саме ПП „Агро-технології”. З умовам ТОВ „Західконверсбуд” щодо виконання функцій генпідрядника та проведення будівельних робіт ОСОБА_3 погодився. Відповідно між ПП „Стальімпекс” та ТзОВ „Західконверсбуд” було розірвано договір генпідряду № 011204/01 від 01.12.04 р. і укладено договір щодо проведення будівельних робіт між ТзОВ „Західконверсбуд” та ПП „Агро-технології”, згідно якого генпідрядник ПП „Агро-технології” взяло на себе зобов”язання завершити реконструкцію станції переливання крові в житловий будинок, розташований в м.Городенка, вул.Маковея, 4 (Шептицького,24) Івано-Франківської області. Приблизно в кінці 2005 року або на початку 2006 року ПП „Стальімпекс” придбало цінні папери-векселі з метою подальшого вигідного їх перепродажу чи одержання кредиту для поповнення обігових коштів. ОСОБА_3 знав про наявність даних цінних паперів і був зацікавлений в їх

одержанні, оскільки теж планував отримати кредит. ОСОБА_3 звертався до нього з приводу здійснення розрахунку цінними паперами, а не грошовими коштами через ТзОВ „Західконверсбуд”. Однак ПП „Стальімпекс” мало заборгованість перед ТОВ „Західконверсбуд” і з метою погашення даного боргу ПП „Стальімпекс” продало цінні папери ТзОВ „Укрсервіс” на суму понад 2 млн. і повернуло борг ТОЗ „Західконверсбуд”.

Показаннями свідка ОСОБА_10, що працює директором ТОВ „Укрсервіс”, який пояснив, що 05.04.06 р. між ТОВ „Укрсервіс” та ПП „Агротехнології”, яке представляв ОСОБА_3 був укладений договір купівлі-продажу цінних паперів, на виконання якого був складений акт прийому-передачі цінних паперів від 12.04.06 р. 13 простих і один переказний вексель. 11 та 12 квітня 2006 року ПП „Агро-технологі” перерахувало на рахунок ТОВ „Укрсервіс” як оплату за цінні папери (векселя) кошти в сумі 2372917 грн. 65 коп. згідно договору купівлі-продажу від 05 квітня 2006 року.

Показаннями свідка ОСОБА_11, який суду пояснив, що товариство здійснювало фінансово-господарські операції на предмет проведення будівельних робіт по реконструкції станції переливання крові в житловий будинок, розташований за адресою: Івано-Франківська область, м. Городенка, вул.. Маковея, 4 / Шептицького, 24. На виконання таких робіт товариство уклало договір ген підряду з ПП «Стальімпекс», проте підприємство вирішило розірвати договір, відповідно йому було умову підшукати іншого генпідрядника. ПП «Стальімпекс» в особі директора ОСОБА_9 було здійснено пошук генпідрядника ПП «Агро-технології». 10 квітня 2006 року в приміщенні ПП «Стальімпекс», що у м. Івано-Франківську, між ТОВ «Західконверсбуд» та ПП «Агро-технології», яке представляв ОСОБА_3 був укладений договір генерального підряду № 1, згідно якого генпідрядник ПП «Агро-технології» взяло на себе зобов2язання завершити реконструкцію станції переливання крові в житловий будинок, розташований за адресою: Івано-Франківська область, м. Городенка, вул.. Маковея, 4/ Шептицького, 24 до 31 липня 2006 року. На підставі договору ТОВ «Західконверсбуд» перерахувало на розрахунковий рахунок ПП «Агро-технології» кошти в сумі 2372917, 65 грн., згідно платіжних доручень від 11 квітня 2006 року на суму 1860000 грн., від 12 квітня 2006 року на суму 476917,65 грн. Жодних умов договору дане підприємство не виконало, відповідно підприємству було виставлено претензію-лист, оскільки підприємство жодних робіт не провело, кошти не повернуло.

Згідно акту № 102 /23-1/ 31755817 від 2.03.08 р. „Про результати виїздної позапланової перевірки ПП „Агро-технології” з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість та податку на прибуток за другий квартал 2006 року, з якого вбачається, що службові особи ПП „Агро-технології” в порушення п.4.1 ст.4, п.п.11.3.1 ст.11 Закону України від 28.12.1994 р. № 334/94-ВР „Про оподаткування прибутку підприємств” не було відображено операцію в Декларації з оподаткування прибутку підприємств за 1-ше півріччя 2006 р., чим занижено валовий дохід за другий квартал в сумі 1977431,37 грн. В декларації податку на додану вартість за квітень 2006 р. ряд. 1 „Операції на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20 відсотків, крім імпорту товарів” становить 0 грн., отже дану операцію не відображено в Декларації з податку на додану вартість за квітень 2006 р. і по даній операції занижено податкове зобов”язання по податку на додану вартість за квітень 2006 р. на суму 395462 грн. (т.ІУ а.с.8-15)

Податковим повідомленням-рішенням № 000192311/0 від 25.03.08 р., з якого вбачається, що ДПІ у Буському районі донараховано суму податкового зобов”язання 593193 грн., з якої за основним платежем сума ПДВ становить 395462 грн., штрафні санкції 197731 грн.(т. ІУ а.с.16).

Податковим повідомленням-рішенням № 000182311/0 від 25.03.08 р., з якого вбачається, що ДПІ у Буському районі донараховано суму податкового зобов”язання 741 537 грн., з якої за основним платежем сума ПДВ становить 494 358 грн., штрафні санкції 247 179 грн.(т.1У а.с.17).

Наказом № 2 від 14.06.05 р., з якого видно, що ОСОБА_3 є директором службовою особою ПП „Агро-технології” (т.111 а.с.24)

Банківськими документами УФ ОД АППБ „Аваль”, відділення № 1 філії ЛРУ „Банку „Фінанси та Кредит”, з якого вбачається, що ОСОБА_3 був єдиною службовою особою ПП „Агро-технолоргії” директором підприємства, мав право підпису документів підприємства в період 2006 року. (т.11 а.с.150-228, 230-243, т.111 а.с.14-54,94-145).

Новою редакцією Статуту ПП „Агро-технології” п.6.4. розділу 8, затвердженого засновником ОСОБА_7 10.06.05 р., з яких випливає, що відповідальність за здійснення діяльності підприємства, розпорядження його коштами здійснює директор, а також підприємство здійснює бухгалтерський облік і звітність у встановленому чинним законодавством порядку (т.ІІІ а.с.113-118).

Протокол огляду від 27.03.08 р., постанова про прилучення від 27.03.08 р., з яких убачається, що ОСОБА_3 мав в розпорядженні документи фінансово-господарської діяльності ПП „Агро-технології”, печатку підприємства, був службовою особою підприємства виконував організаційно-розпорядчі функції (т.У а.с.181-183).

Документами по взаєморозрахунках між ПП „Агро-технології” та ТОВ „Західконверсбуд”, якими стверджено, що здійсненням фінансово-господарських операцій від підприємства „Агро-технології” займався ОСОБА_3 (т.ІІІ а.с.104-108, т.11 а.с.187-193).

Документами взаємовідносин між ПП „Агро-технології” та ПП „Експресмаркетбуд”, ТОВ „Агроптахофірма Львівська”, ТОВ „Сторпласт”, Першою Західно-українською лізинговою компанією, ДНВП „Термоприлад-3”, СП ТОВ „Тріада Форум”, ВАТ „Геотехнічний інститут”, ДП „Закарпатський облавтодор”, якими стверджено, що ОСОБА_3 наділений правом розпоряжатись коштами ПП „Агро-технології”, підписанням документів, закріпленням їх печаткою підприємства (т.1У а.с.60-110,119-150,156-158,167-170,175-179,185-202, т.У а.с.70.73).

Висновком експерта № 34 від 07.03.08 р., з якого вбачається, що підписи від імені директора ПП „Агро-технології” в документах фінансово-господарської діяльності виконані ОСОБА_3, а саме:договорі генерального підряду № 1 від 10.04.06 р. укладеному між ТОВ „Західконверсбуд” та ПП „Агро-технології”; платіжному дорученні № 1 від 11.04.06 р. яким ПП „Агро-техологі” перерахувало кошти в сумі 1896000 грн. на рахунок ТОВ „Укрсервіс”; платіжному дорученні № 2 від 12.04.06 р. згідно якого ПП „Агро-технології” перерахувало кошти в сумі 476917,65 грн. на рахунок ТОВ „Укрсервіс”; договорі купівлі-продажу цінних паперів № Т06-17-В від 05.04.06 р. укладеному між ТОВ „Укрсервіс” та ПП „Агро-технології”; акті прийому-передачі цінних паперів від 12.04.06 р. до договору купівлі-продажу цінних паперів № Т06-17-В від 05.04.06 р. та на документах податкової звітності податковій декларації з податку на додану вартість ПП „Агро-технології” за квітень 2006 р.; декларації з податку на прибуток ПП „Агро-технології” на 1-ше півріччя 2006 р.; декларації з податку на прибуток ПП „Агро-технології” за 2006 рік (т.111 а.с.247-259).

З висновку експерта № 39 від 26.03.08 р. випливає, що в платіжному дорученні № 1 від 11.04.06 р. згідно якого ПП „Агро-технології”перерахувало кошт в сумі 1896000 грн. на рахунок ТОВ „Укрсервіс” та платіжному дорученні № 2 від 12.04.06 р. яким ПП „Агро-технології” перераховано 476917,65 грн. на рахунок ТОВ „Укрсервіс” першо-початково були нанесені відбитки печаток ПП „Агро-технології” і підписи від імені посадової особи, а після того виконані електрографічним способом друковані тексти; в договорі купівлі-продажу цінних паперів №Т06-17-В від 05.04.06 р. укладеному між ТОВ „Укрсервіс” та ПП „Агро-технології”; акті прийому-передачі цінних паперів від 12.04.06 р. до вищезгаданого договору першо-початково були нанесені відбитки печаток ПП „Агро-технології”, а після того виконані електрографічним способом друковані тексти, поверх яких виконано підписи від імені ОСОБА_3 (т.У а.с.154-175).

Оцінивши перевірені судом докази по справі в їх сукупності, суд вважає доведеною винуватість підсудного в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому порядку, вчиненні діяння, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах та внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей і видачі завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки державним інтересам, і вірність кваліфікації його дій за ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2 КК України.

Обираючи міру покарання підсудному, суд враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, його наслідки, особу винного, який за місцем проживання характеризується позитивно, вперше притягується до кримінальної відповідальності, обставин, що пом”якшують чи обтяжують покарання судом не встановлено.

Враховуючи тяжкість вчиненого злочину, особу винного, який має на утриманні малолітнього сина ОСОБА_4 народженого ІНФОРМАЦІЯ_2, повне визнання вини, щире каяття, раніше не судимий, інвалід третьої групи, позитивно характеризується за місцем проживання, тому суд вважає за можливе його виправлення та перевиховання без ізоляції від суспільства. Цивільний позов визнав повністю.

Відповідно до ст. 77 КК України при звільненні ОСОБА_3 від відбування покарання з випробуванням на підставі ст. 75 КК України конфіскація майна як додаткове покарання до підсудного не застосовується.

Керуючись ст. 323,324 КПК України, суд

з а с у д и в :

ОСОБА_3 визнати винним за ст.212 ч.3 КК України і визначити йому покарання 5 (п”ять) років позбавлення волі з позбавленням права обіймати певні посади чи займатись певною діяльністю на строк два роки;

- за ст.366 ч.2 КК України - один рік шість місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати певні посади чи займатись певною діяльністю на строк один рік.

Відповідно до ст.70 КК України, шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим, остаточну міру покарання ОСОБА_3 визначити 5 (п”ять) років позбавлення волі з позбавленням права обіймати певні посади чи займатись певною діяльністю на строк два роки.

Відповідно до ст.75 КК України, звільнити ОСОБА_3 від відбуття призначеного основного покарання з випробуванням, встановивши йому іспитовий строк два роки.

Цивільний позов прокурора Буського району в інтересах держави в особі Державної податкової інспекції у Буському районі задовольнити. Стягнути з ОСОБА_3 889 тисяч 820 гривень.

Міру запобіжного заходу залишити без змін підписку про невиїзд до вступу вироку в законну силу.

На вирок може бути подана апеляція до апеляційного суду Львівської області протягом 15 діб з часу проголошення та вручення його копії засудженому через Буський районний суд.

Суддя Г. О. Шендрікова