Постанова № 18008938, 09.06.2011, Автозаводський районний суд м. Кременчука

Справа № 1-66/11

ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ 09.06.2011 рокум. Кременчук

Автозаводський районний суд м. Кременчука Полтавської області в складі:

головуючого - судді - Гафяк В.М.

при секретарі Шпунтовій А.С.

з участю: прокурора Семеняченко Н.О.

захисника ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Кременчуці кримінальну справу по обвинуваченню

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженець: м. Кандалакша, Мурманської області,Російської Федерації, не одружений, має сина, працює директором ПП «Кремінь-Агро-Колос», зареєстрований та фактично проживає: АДРЕСА_1, не судимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ст. 212 ч.3, ч.1 ст.358, ч.3 ст.358 КК України,

В С Т А Н О В И В :

Органами досудового слідства ОСОБА_2 обвинувачується в тому що він, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою (далі СПД-ФО), усвідомлюючи покладені на нього права і обов'язки, щодо дотримання законодавства про оподаткування, діючи умисно, в період з 01.01.2008р. по 31.12.2009р., посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту та витрат, умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 3 790 448,93грн., що в 13 288 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Також, ОСОБА_2, будучи зареєстрованим як суб'єкт підприємницької діяльності - фізична особа, використав підроблені первісні документи, та шляхом внесення до офіційних документів - податкових декларацій з податку на додану вартість та декларацій про отримані доходи за період з січня 2008 року по грудень 2009 року, завідомо неправдивих відомостей, підробив дані декларації та подав їх до Кременчуцької ОДПІ.

Умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах ОСОБА_2 вчинив при наступних обставинах:

ОСОБА_2 як суб'єкт підприємницької діяльності - фізична особа (і.п.н. НОМЕР_1) зареєстрований державним реєстратором Виконавчого комітету Кременчуцької міської ради Полтавської області під реєстраційним номером №25850170000001351 від 18.06.1996р., за адресою: АДРЕСА_1, та з 04.06.1996р. перебуває на обліку платників податку у Кременчуцькій ОДПІ за № 8026 та є платником податку на додану вартість, на що видано свідоцтво за №НОМЕР_2 від 13.07.1999 року.

ОСОБА_2, у період з 01.01.2008р. по 31.12.2009р, з метою ухилення від сплати податків, шляхом безпідставного формування податкового кредиту з податку на додану вартість (далі ПДВ) та витрат по податку з доходів фізичних осіб (далі ПДФО), по господарським операціям з придбання продукції (зернових та технічних культур) і транспортних послуг (перевезення вантажу) у суб'єктів підприємницької діяльності платників ПДВ, фактично придбавав дану продукцію та послуги, у громадян та суб'єктів підприємницької діяльності, що не є платниками ПДВ за готівку.

Так, ОСОБА_2 будучі обізнаний в Аграрному ринку Полтавської області та інших областей, за допомогою посередників чи особисто, проводив попередні домовленості з фермерськими господарствами та фізичними особами, щодо придбання у останніх продукції (сої, пшениці, кукурудзи, ріпаку та ячменю). Після проведених домовленостей, відбиралися зразки для дослідження та контролю якості продукції, за висновками яких, з постачальником погоджувалися ціни закупки. В подальшому, досліджена продукція завантажувалася в вантажні автомобілі та ОСОБА_2 виписував товарно-транспортні накладні на перевезення вантажу, з зазначенням всіх реквізитів (авто перевізника, замовника, пункту навантаження, розвантаження та інш.). Розрахунок з постачальниками продукції проводився в готівковій формі, без будь-яких підтверджуючих документів. Перевезення даної продукції відбувалося найманими ОСОБА_2 водіями та транспортними засобами, що належали самому ОСОБА_2, посередникам або водіям.

Водії, доставивши вантаж до пункту призначення - покупця продукції, повторно проходили контрольне зважування, дані якого у телефонному режимі повідомляли ОСОБА_2 Після чого, ОСОБА_2, з метою заниження об'єкту оподаткування, шляхом незаконного формування податкового кредиту та витрат, документально відображав придбання продукції у виробників зернопродуктів не платників ПДВ, від суб'єктів підприємницької діяльності, платників ПДВ, а саме: ПП «Авалон-27» (код ЄДРПОУ 35216932), ПП «Дельта-Юг» (код ЄДРПОУ 35267984), ПП «ПК-Промбуд Гарант» (код ЄДРПОУ 36142073) та ПП «Дніпро Агротехбуд Регіон» (код ЄДРПОУ 36208810). Також від даних підприємств документально відображалося придбання транспортних послуг по перевезенню продукції. Грошові кошти за нібито придбану продукцію та послуги, ОСОБА_2 перераховував зі свого банківського рахунку, на рахунки даних підприємств, які в свою чергу знімалися та в готівковій формі одержувалися ОСОБА_2

В результаті даних дій, ОСОБА_2 незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту з ПДВ та витрат з ПДФО, і як особа на яку покладено обов'язок сплачувати податки, свідомо зменшував за вказаний період свої податкові зобов'язання.

Також встановлено, що період з 01.01.2008р. по 31.12.2009р., з метою ухилення від сплати податків, ОСОБА_2 придбавав у невстановлених в вході досудового слідства осіб підроблені документи, щодо господарських операцій з придбання у ПП «Авалон-27», ПП «Дельта-Юг», ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон» та ПП «ПК-Промбуд Гарант» продукції та транспортних послуг. ш Дані документи, на протязі 2008 року, надавалися ОСОБА_2 громадянці ОСОБА_4, для складання його податкової звітності. ОСОБА_5, не будучі обізнаною про фактичні обставини даних взаємовідносин, на підставі наданих ОСОБА_2 підроблених документів та за вказівками самого ОСОБА_2, відображала в податкових деклараціях з податку на додану вартість та деклараціях про отримані доходи, придбання продукції та транспортних послуг ЄПД-ФО ОСОБА_2 від ПП «Авалон-27», ПП «Дельта-Юг» та ПП «ПК- Промбуд Гарант», в результаті чого до останніх ОСОБА_2 з метою ухилення від сплати податків було внесено завідомо неправдиві дані. На протязі періоду з 01.01.2009р. по 31.12.2009р., ОСОБА_2 з метою ухилення від сплати податків, придбавав у невстановлених в вході досудового слідства осіб підроблені документи, щодо господарських операцій з придбання ЄПД- ^ФО ОСОБА_2 у ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон» та ПП «ПК-Промбуд Гарант» продукції татранспортних послуг. В подальшому дані документи надавалися ОСОБА_2 директору ТОВ «Баланс+Аудит» ОСОБА_6 (згідно договору про надання аудиторських послуг укладених з СПД-ФО ОСОБА_2 від 29.01.2009р.)? для складання його податкової звітності. ОСОБА_6, не будучі обізнаною про фактичні обставини даних господарських взаємовідносин та введеною ОСОБА_2 в оману, на підставі наданих самим ОСОБА_2 підроблених документів, відображала на підставі наданих, придбання СПД-ФО ОСОБА_2 у ПП «Дніпро- Агротехбуд-Регіон» та ПП «ПК-Промбуд Гарант» продукції та транспортних послуг, в результаті чого до документів податкової звітності ОСОБА_2, з метою ухилення від сплати податків, було внесено завідомо неправдиві дані.

Відповідно до п. 5.1 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994р. №334/94-ВР - валові витрати виробництва та обігу (далі - валові витрати) - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності

п.п. 5.2.1 п.5.2 ст.5 даного закону, - доскладу валових витрат включаються, суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці, у тому числі витрати з придбання електричної енергії (включаючи реактивну), з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3-5.7 цієї статті.

Відповідно до ст. 13 Декрету КМУ "Про прибутковий податок з громадян" від 26.12.1992р. № 13-92, - до складу витрат, безпосередньо пов'язаних з одержанням доходів, належать витрати, які включаються до складу валових витрат виробництва (обігу) або підлягають амортизації згідно з Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств".

Відповідно до п.п. 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997року, - податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих, сплачених платником протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподаткованих операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Так у березні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997р., придбавши за готівку продукцію у сільськогосподарських виробників зерна, не платників ПДВ та умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, відобразив придбання сільськогосподарської продукції та транспортних послуг від ПП «Авалон-27». Тобто ОСОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «Авалон-27» фінансово-господарських взаємовідносин не було, обсяги та послуги з придбання і перевезення продукції на загальну суму в 33 300грн., неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за березень 2008 року, в сумі - 6 660грн.

Таким чином, у березні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомірно завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 6 600 грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2008 року, в рядок - 17 суму в 183 365 грн., в той час як повинен був внести суму в 176 705 грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ (вх. №28296 від 15.04.2008 року).

В результаті вказаних дій, в березні 2008 року ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 6 600 грн.

Також у квітні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону 2 України "Про податок на додану вартість " №168/97-ВР від 03.04.1997р., придбавши за готівку продукцію у сільськогосподарських виробників зерна, не платників ПДВ та умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, відобразив придбання сільськогосподарської продукції та транспортних послуг від ПП «Авалон-27». Тобто ОСОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «Авалон-27» фінансово-господарських взаємовідносин не було, обсяги та послуги з придбання і перевезення продукції на загальну суму в 16 605грн., неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за квітень 2008 року, в сумі - 3321грн.

Таким чином, у квітні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомірно завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 6 600 грн. та безпідставно вніс доофіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2008 року, в рядок - 17 суму в 101 133 грн., в той час як повинен був внести суму в 97 812 грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ (вх. №50732 від 15.05.2008 року).

В результаті вказаних дій, в квітні 2008 року ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 3321 грн.

Крім цього, у травні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997р., придбавши за готівку продукцію у сільськогосподарських виробників зерна, не платників ПДВ та умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, відобразив придбання сільськогосподарської продукції та транспортних послуг від ПП «Авалон-27». Тобто ОСОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «Авалон-27» фінансово-господарських взаємовідносин не було, обсяги та послуги з придбання і перевезення продукції на загальну суму в 198 395грн., неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за травень 2008 року, в сумі - 39 679грн.

Таким чином, у травні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомірно завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 39 679 грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2008 року, в рядок - 17 суму в 89 419 грн., в той час як повинен був внести суму в 47 470 грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ (вх. №59121від 11.06.08).

В результаті вказаних дій, в травні 2008 року ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 39 679грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, у червні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від . 03.04.1997р., придбавши за готівку продукцію у сільськогосподарських виробників зерна, не платників ПДВ та умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, відобразив придбання сільськогосподарської продукції та транспортних послуг від ПП «Авалон-27». Тобто ОСОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «Авалон-27» фінансово-господарських взаємовідносин не було, обсяги та послуги з придбання і перевезення продукції на загальну суму в 28 900грн., неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за червень 2008 року, в сумі - 5780грн.

Таким чином, у червні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомірно завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 5780 грн. та безпідставно вніс до ф офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2008 року, в рядок - 17 суму в 155 014 грн., в той час як повинен був внести суму в 149 224грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ (вх. №79570 від 14.07.08).

В результаті вказаних дій, в червні 2008 року ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 5780грн.

Так у липні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997р., придбавши за готівку^ продукцію у сільськогосподарських виробників зерна, не платників ПДВ та умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, відобразив придбання сільськогосподарської продукції та транспортних послуг від ПП «Авалон-27». Тобто ОСОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «Авалон-27» фінансово-господарських взаємовідносин не було, обсяги та послуги з придбання і перевезення продукції на загальну суму в 1 131 500грн., неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за липень 2008 року, в сумі - 226 300грн.

Таким чином, у липні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомірно завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 226 300 грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2008 року, в рядок - 17 суму в 401 128 грн., в той час як повинен був внести суму в 174 828 грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ (вх. №104765 від 13.08.08).

В результаті вказаних дій, в липні 2008 року ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 226 300грн.

Також у серпні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону % України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997р., придбавши за готівку продукцію у сільськогосподарських виробників зерна, не платників ГІДВ та умисно, з метоюухилення від сплати податку на додану вартість, відобразив придбання сільськогосподарської продукції та транспортних послуг від ПП «Авалон-27». Тобто ОСОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «Авалон-27» фінансово-господарських взаємовідносин не було, обсяги та послуги з придбання і перевезення продукції на загальну суму в 1 105 385грн., неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за серпень 2008 року, в сумі - 221 077грн.

Таким чином, у серпні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомірно завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 221 077 грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2008 року, в рядок - 17 суму в 260 976 грн., в той час як повинен був внести суму в 39 899 грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ (вх. №114773 від 11.09.08).

В результаті вказаних дій, в серпні 2008 року ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 221 077грн.

Крім цього, у вересні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997р., придбавши за готівку продукцію у сільськогосподарських виробників зерна, не платників ПДВ та умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, відобразив придбання сільськогосподарської продукції та транспортних послуг від ПП «Авалон-27». Тобто ОСОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «Авалон-27» фінансово-господарських взаємовідносин не було, обсяги та послуги з придбання і перевезення продукції на загальну суму в 265 235грн., неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за вересень 2008 року, в сумі - 53 047грн.

Таким чином, у вересні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомірно завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 53 047 грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2008 року, в рядок - 17 суму в 322 554 грн., в той час як повинен був внести суму в 269 507грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ (вх. №138256 від 16.10.08).

В результаті вказаних дій, у вересні 2008 року ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 53 047грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, у жовтні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997р., придбавши за готівку продукцію у сільськогосподарських виробників зерна, не платників ПДВ та умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, відобразив придбання сільськогосподарської продукції та транспортних послуг від ПП «Дельта Юг». Тобто ОСОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «Дельта Юг» фінансово-господарських взаємовідносин не було, обсяги та послуги з придбання і перевезення продукції на загальну суму в 649 440грн., неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за жовтень 2008 року, в сумі - 129 888грн.

Таким чином, у жовтні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомірно завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 129 888грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2008 року, в рядок - 17 суму в 326 597 грн., в той час як повинен був внести суму в 196 709грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ (вх. №160577 від 12.11.08).

В результаті вказаних дій, у жовтні 2008 року ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 129 888грн.

Так у листопаді 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону^ України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997р., придбавши за готівку продукцію у сільськогосподарських виробників зерна, не платників ПДВ та умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, відобразив придбання сільськогосподарської продукції та транспортних послуг від ПП «Дельта Юг». Тобто ОСОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «Дельта Юг» фінансово-господарських взаємовідносин не було, обсяги та послуги з придбання і перевезення продукції на загальну суму в 870 790грн., неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за листопад 2008 року, в сумі - 17 558грн.

Таким чином, у листопаді 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомірно завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 17 558грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2008 року, в рядок - 17 суму в 132 564грн., в той час як повинен був внести суму в 115 006грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ (вх. №177456 від 18.12.08).

В результаті вказаних дій, у листопаді 2008 року ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 17 558грн.

Також у грудні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997р., придбавши за готівку продукцію у сільськогосподарських виробників зерна, не платників ПДВ та умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, відобразив придбання сільськогосподарської продукції та транспортних послуг від ПП «ПК-Промбуд Гарант. Тобто ОСОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «ПК-Промбуд Гарант фінансово-господарських взаємовідносин не було, обсяги та послуги з придбання і перевезення продукції на загальну суму в 226 175грн., неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за грудень 2008 року, в сумі - 45 235грн.

Таким чином, у грудні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомірно завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 45 235грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2008 року, в рядок - 17 суму в 139 131грн., в той час як повинен був внести суму в 93 986грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ (вх. №190535 від 16.01.09).

В результаті вказаних дій, у грудні 2008 року ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 45 235грн.

В результаті вказаних злочинних дій, в 2008 році ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати ПДВ на суму 748 545 грн.

Крім цього, у період з 01.01.2008р. по 31.12.2008р. ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні ст. 13 Декрету КМУ "Про прибутковий податок з громадян" від 26.12.1992р. № 13-92 (зі змінами та доповненнями), з метою ухилення від сплати податку з доходів фізичних осіб, шляхом заниження об'єкту оподаткування, відобразив придбання сільськогосподарської продукції та транспортних послуг від ПП «Авалон - 27», ПП «Дельта юг» та ПП «ПК-Промбуд Гарант». Тобто ОСОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «Авалон - 27», ПП «Дельта юг» і ПП «ПК-Промбуд Гарант фінансово-господарських взаємовідносин не було, обсяги та послуги з придбання і перевезення продукції на загальну суму 3 572 690грн., неправомірно включив до складу своїх витрат з ПДФО за 2008 рік, на суму ~ 562 903,56 грн.

Таким чином, у 2008 році СПД-ФО ОСОБА_2, неправомірно завищив свої витрати по податку з доходів фізичних осіб на суму 562 903,56грн. та безпідставно вніс до офіційних документів - декларацій про одержані доходи, до розділів 1.3 пункту 3, суми в 11 560 023,83грн., в той час як повинен був внести суму в 7 807 333,38грн., після чого подав дані декларації до Кременчуцької ОДПІ (вх. № 2537/Є від 30.01.09, вх. № 19790/Є від 17.07.08, вх. № 28426/Є від 30.10.08, вх. № 13964/є від 06.05.2008р.).

В результаті вказаних злочинних дій, ОСОБА_2 у період з 01.01.2008р. по 31.12.2008р. умисно ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб на суму 562 903,56грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, у січні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997р., придбавши за готівку продукцію у сільськогосподарських виробників зерна, не платників ПДВ та умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, відобразив придбання сільськогосподарської продукції та транспортних послуг від ПП «ПК-Промбуд Гарант. Тобто ОСОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «ПК-Промбуд Гарант фінансово- господарських взаємовідносин не було, обсяги та послуги з придбання і перевезення продукції на загальну суму в 96 390грн., неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за січень 2009 року, в сумі - 19 278грн.

Таким чином, у січні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомірно завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 19 278грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2009 року, врядок - 17 суму в 71 654грн., в той час як повинен був внести суму в 52 376грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ (вх. №7368 від 17.02.09).

В результаті вказаних дій, у січні 2009 року ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 19 278грн.

Так у лютому 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997р., придбавши за готівку продукцію у сільськогосподарських виробників зерна, не платників ПДВ та умисно, з метою / ухилення від сплати податку на додану вартість, відобразив придбання сільськогосподарської продукції та транспортних послуг від ПП «ПК-Промбуд Гарант та ПП «Дніпро-Агротехбуд- Регіон». Тобто ОСОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «ПК-Промбуд Гарант і ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон» фінансово-господарських взаємовідносин не було, обсяги га послуги з придбання і перевезення продукції на загальну суму в 294 515грн., неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за лютий 2009 року, в сумі - 58 903грн.

Таким чином, у лютому 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомірно завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 58 903грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість за лютий 2009 року, в рядок - 17 суму в 309 799грн., в той час як повинен був внести суму в 250 896грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ (вх. №19272 від 19.03.09).

В результаті вказаних дій, в лютому 2009 року ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 58 903 грн.

Також у березні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "Про податок на додану вартість'' №168/97-ВР від 03.04.1997р., придбавши за готівку продукцію у сільськогосподарських виробників зерна, не платників ПДВ та умисно, з метою 14 ухилення від сплати податку на додану вартість, відобразив придбання сільськогосподарської продукції та транспортних послуг від ПП «ПК-Промбуд Гарант та ПП «Дніпро-Агротехбуд- Регіон». Тобто ОСОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «ПК-Промбуд Гарант і ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон» фінансово-господарських взаємовідносин не було, обсяги та послуги з придбання і перевезення продукції на загальну суму в 567 980грн., неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за березень 2009 року, в сумі 113 596грн.

Таким чином, у березні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомірно завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 113 596грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2009 року, в рядок - 17 суму в 211 506грн., в той час як повинен був внести суму в 97 550грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ (вх. №40628 від 17.04.09).

В результаті вказаних дій, у березні 2009 року ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 113 596грн.

Крім цього, у квітні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997р., придбавши за готівку & продукцію у сільськогосподарських виробників зерна, не платників ПДВ та умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, відобразив придбання сільськогосподарської продукції та транспортних послуг від ПП «ПК-Промбуд Гарант та ПП «Дніпро-Агротехбуд- Регіон». Тобто ОСОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «ПК-Промбуд Гарант і ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон» фінансово-господарських взаємовідносин не було, обсяги та послуги з придбання і перевезення продукції на загальну суму в 1 317 125грн., неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за квітень 2009 року, в сумі - 263 425грн.

Таким чином, у квітні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомірно завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 263 425грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2009 року, в рядок - 17 суму в 348 659грн., в той час як повинен був внести суму в 85 243грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ (вх. №61483 від 19.05.09).

В результаті вказаних дій, у квітні 2009 року ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 263 425грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, у травні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні " п.п. 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від03.04.1997р., придбавши за готівку продукцію у сільськогосподарських виробників зерна, не платників ПДВ та умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, відобразив придбання сільськогосподарської продукції та транспортних послуг від ПП «ПК-Промбуд Гарант та ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон». Тобто ОСОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «ПК- Промбуд Гарант і ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон» фінансово-господарських взаємовідносин не було, обсяги та послуги з придбання і перевезення продукції на загальну суму в 352 580грн., неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за травень 2009 року, в сумі - 70 516грн.

Таким чином, у травні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомірно завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 70 516грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2009 року, в рядок - 17 суму в 156 801грн., в той час як повинен був внести суму в 86 285грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ (вх. №72916 від 19.06.09).

В результаті вказаних дій, у травні 2009 року ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 70 516грн.

Так у червні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997р., придбавши за готівку продукцію у сільськогосподарських виробників зерна, не платників ПДВ та умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, відобразив придбання сільськогосподарської продукції та транспортних послуг від ПП «ПК-Промбуд Гарант та ПП «Дніпро-Агротехбуд- Регіон». Тобто ОСОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «ПК-Промбуд Гарант і ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон» фінансово-господарських взаємовідносин не було, обсяги та послуги з придбання і перевезення продукції на загальну суму в 562 095грн., неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за червень 2009 року, в сумі - 112 419грн.

Таким чином, у червні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомірно завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 112 419грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2009 року, в рядок - 17 суму в 115 024грн., в той час як повинен був внести суму в 2605грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ (вх. №91669 від 20.07.09).

В результаті вказаних дій, в червні 2009 року ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 112 419грн.

Також у липні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997р., придбавши за готівку продукцію у сільськогосподарських виробників зерна, не платників ПДВ та умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, відобразив придбання сільськогосподарської продукції та транспортних послуг від ПП «ПК-Промбуд Гарант та ПП «Дніпро-Агротехбуд- Регіон». Тобто ОСОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «ПК-Промбуд Гарант і ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон» фінансово-господарських взаємовідносин не було, обсяги та послуги з придбання і перевезення продукції на загальну суму в 691 815грн., неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за липень 2009 року, в сумі - 138 363грн.

Таким чином, у липні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомірно завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 138 363грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2009 року, в рядок - 17 суму в 217 097грн., в той час як повинен був внести суму в 78 734грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ (вх. №109531 від 20.08.09).

В результаті вказаних дій, у липні 2009 року ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 138 363грн.

Крім цього, у серпні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997р., придбавши за готівку продукцію у сільськогосподарських виробників зерна, не платників ПДВ та умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, відобразив придбання сільськогосподарської продукції та транспортних послуг від ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон». Тобто ОСОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон» фінансово-господарських взаємовідносин не було, обсяги та послуги з придбання і перевезення продукції на загальну суму в1 103 335грн., неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за серпень 2009 року, в сумі - 220 667грн.

Таким чином, у серпні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомірно завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 220 667грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2009 року, в рядок - 17 суму в 467 649грн., в той час як повинен був внести суму в 246 982грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ (вх. №122747 від 06.10.09).

В результаті вказаних дій, у серпні 2009 року ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 220 667грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, у вересні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від є? 03.04.1997р., придбавши за готівку продукцію у сільськогосподарських виробників зерна, не платників ПДВ та умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, відобразив придбання сільськогосподарської продукції та транспортних послуг від ПП «Дніпро-Агротехбуд- Регіон». Тобто ОСОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон» фінансово-господарських взаємовідносин не було, обсяги та послуги з придбання і перевезення продукції на загальну суму в 441 340грн., неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за вересень 2009 року, в сумі - 88 268грн.

Таким чином, у вересні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомірно завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 88 268грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2009 року, в рядок - 17 суму в 312 195грн., в той час як повинен був внести суму в 223 927грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ (вх. №131779 від 19.10.09).

В результаті вказаних дій, у вересні 2009 року ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 88 268грн.

Так у жовтні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997р., придбавши за готівку^ продукцію у сільськогосподарських виробників зерна, не платників ПДВ та умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, відобразив придбання сільськогосподарської продукції та транспортних послуг від ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон». Тобто ОСОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон» фінансово-господарських взаємовідносин не було, обсяги та послуги з придбання і перевезення продукції на загальну суму в 885 315грн., неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за жовтень 2009 року, в сумі - 177 063грн.

Таким чином, у жовтні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомірно завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 177 063грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2009 року, в рядок - 17 суму в 312 815грн., в той час як повинен був внести суму в 135 752грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ (вх. №147421 від 08.11.09).

В результаті вказаних дій, в жовтні 2009 року ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 177 063грн.

Також у листопаді 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997р., придбавши за готівку продукцію у сільськогосподарських виробників зерна, не платників ПДВ та умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, відобразив придбання сільськогосподарської продукції та транспортних послуг від ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон». Тобто ОСОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон» фінансово-господарських взаємовідносин не було, обсяги та послуги з придбання і перевезення продукції на загальну суму в 215 370грн., неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за листопад 2009 року, в сумі - 43 074грн.

Таким чином, у листопаді 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомірно завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 43 074рн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2009 року, в рядок - 17 суму в 167 280грн., в той час як повинен був внести суму в 124 206грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ (вх. №153858 від 18.12.09). В результаті вказаних дій, у листопаді 2009 року ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 43 074грн.

Крім цього, у грудні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні п.п. 7.4.1. п.7.4. ст. 7, Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997р., придбавши за готівку продукцію у сільськогосподарських виробників зерна, не платників ПДВ та умисно, з метою і ухилення від сплати податку на додану вартість, відобразив придбання сільськогосподарської продукції та транспортних послуг від ПП ж Дніпро-Агротехбуд-Регіон». Тобто ОСОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон» фінансово-господарських взаємовідносин не було, обсяги та послуги з придбання і перевезення продукції на загальну суму в 588 020рн., неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за грудень 2009 року, в сумі - 117 604грн.

Таким чином, у грудні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, неправомірно завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 117 604грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2009 року, в рядок - 17 суму в 177 762грн., в той час як повинен був внести суму в 60 158грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ (вх. №182150 від 17.02.10).

В результаті вказаних дій, в грудні 2009 року ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 117 604грн.

Таким чином ОСОБА_2 в 2009 році умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 1 423 536грн.

Загальна сума фактично несплаченого ОСОБА_2 податку на додану вартість за період з 01.01.2008р. по 31.12.2009р. становить сума в 2 172 081грн.

Також, у період з 01.01.2009р. по 31.12.2009р. ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні ст. 13 Декрету КМУ "Про прибутковий податок з громадян" від 26.12.1992р. № 13-92 (зі змінами та доповненнями), з метою ухилення від сплати податку з доходів фізичних осіб, шляхом заниження об'єкту оподаткування, , відобразив придбання сільськогосподарської продукції та транспортних послуг від ГІП «Дніпро- Агротехбуд-Регіон» та ПП «ПК-Промбуд Гарант». Тобто ОСОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон» і ПП «ПК-Промбуд Гарант фінансово-господарських взаємовідносин не було, обсяги та послуги з придбання і перевезення продукції на загальну суму 7 036 429Л 4 грн., неправомірно включив до складу своїх витрат з ПДФО на протязі 2009 року, на суму - 1 055 464,37 грн.

Таким чином, у 2009 році СПД-ФО ОСОБА_2, неправомірно завищив свої витрати по податку з доходів фізичних осіб на суму 1 055 464,37 грн.

В результаті вказаних злочинних дій, в 2009 році ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб на суму 1 055 464,37 грн.

Загальна сума несплаченого ОСОБА_2 податку з доходів фізичних осіб за період з 01.01.2008р. по 31.12.2009р. становить сума 1 618 367,93грн.

ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в період з 01.01.2008р. по 31.12.2008р. умисно ухилився від сплати податків в загальній сумі 1 311 448,56грн. та в період з 01.01.2009р. по 31.12.2009р. в загальній сумі 2 479 000,37грн.

В результаті вказаних злочинних дій, охоплених єдиним умислом, ОСОБА_2 в період з 01.01.2008р. по 31.12.2009р., умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 2 172 081грн. та податку з доходів фізичних осіб на суму 1 618 367,93 грн., що в загальній сумі складає 3 790 448,93грн. та в 13 288 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Окрім того ОСОБА_2 обвинувачується в тому, що він як суб'єкт підприємницької діяльності - фізична особа (і.п.н. НОМЕР_1) зареєстрований державним реєстратором Виконавчого комітету Кременчуцької міської ради Полтавської області під реєстраційним номером №25850170000001351 від 18.06.1996р., за адресою: АДРЕСА_1, та з 04.06.1996р. перебуває на обліку платників податку у Кременчуцькій ОДПІ за № 8026 та є платником податку на додану вартість, на що видано свідоцтво за №7702126,0 від 13.07.1999 року.

В ході досудового слідства встановлено, що ОСОБА_2 в період з 01.01.2008р. по 31.12.2009р., з метою ухилення від сплати податків, придбавав у невстановлених в вході досудового слідства осіб підроблені документи, щодо господарських операцій з придбання ЄПД- ФО ОСОБА_2 у ПП «Авалон-27», ПП «Дельта-Юг», ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон» та ПП «ПК-Промбуд Гарант» продукції та транспортних послуг. Дані документи, на протязі 2008 року, надавалися ОСОБА_2 громадянці ОСОБА_4, для складання його податкової звітності. ОСОБА_5, не будучі обізнаною про фактичні обставини даних взаємовідносин, на підставі наданих ОСОБА_2 підроблених документів та за вказівками самого ОСОБА_2, відображала в податкових деклараціях з податку на додану вартість та деклараціях про отримані доходи, придбання продукції та транспортних послуг ЄПД-ФО ОСОБА_2 від ПП «Авалон-27», ПП «Дельта-Юг» та ПП «ПК-Промбуд Гарант», в результаті чого до останніх ОСОБА_2 було внесено завідомо неправдиві дані. В період з 01.01.2009р. по 31.12.2009р., ОСОБА_2 з метою ухилення від сплати податків, придбавав у невстановлених в вході досудового слідства осіб підроблені документи, щодо господарських операцій з придбання ЄПД-ФО ОСОБА_2 у ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон» та ПП «ПК-Промбуд Гарант» продукції та транспортних послуг. В подальшому дані документи надавалися ОСОБА_2 директору ТОВ «Баланс+Аудит» ОСОБА_6 (згідно договору про надання аудиторських послуг укладених з ЄПД-ФО ОСОБА_2 від 29.01.2009р.), для складання його податкової звітності. ОСОБА_6, не будучі обізнаною про фактичні обставини даних господарських взаємовідносин та введеною ОСОБА_2 в оману, на підставі наданих самим ОСОБА_2 підроблених документів, відображала на підставі наданих, придбання ЄПД-ФО ОСОБА_2 у ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон» та ПП «ПК-Промбуд Гарант» продукції та транспортних послуг, в результаті чого до документів податкової звітності ОСОБА_2 було внесено завідомо неправдиві дані.

Так у березні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи, що у березні 2008 року про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна, обсяги та послуги з перевезення даної оформив від ПП «Авалон-27», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за березень 2008 року, операції на загальну суму в 33 300грн., в тому числі ПДВ - 6 660грн.

Таким чином, у жовтні 2008 року ЄПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 6 600 грн., та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, №28296 від 15.04.2008 року, за жовтень 2008 року, в рядок - 17 суму в 183 365 грн., в той час як повинен був внести суму в 176 705 грн., і тим самим підробив вказану податкову декларацію.

Також, у квітні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «Авалон-27», в результагі чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за квітень 2008 року, операції на загальну суму в 16 605грн., в тому числі ПДВ - 3321грн.

Таким чином, у квітні 2008 року ЄПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 3321 грн., та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 15.05.08 № 50732, за квітень 2008 року, в рядок - 17 суму в 101 133 грн., в той час як повинен був внести суму в 97 812 грн., і тим самим ^лідробив вказану податкову декларацію. Крім цього, Також, у травні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «Авалон-27», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за травень 2008 року, операції на загальну суму в 198 395грн., в тому числі ПДВ - 39 679грн.

Таким чином, у травні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 39 679 грн., та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 11.06.08 №59121, в рядок - 17 суму в 89 419 грн., в той час як повинен був внести суму в 47 740грн., і тим самим підробив вказану податкову декларацію.

Продовжуючи злочинну діяльність, у червні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «Авалон-27», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за червень 2008 року, операції на загальну суму в 28 900грн., в тому числі ПДВ - 5780грн.

Таким чином, у червні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 5780 грн., та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 14.07.08 №79570, в рядок - 17 суму в 155 014 грн., в той час як повинен був внести суму в 149 224грн., і тим самим підробив вказану податкову декларацію.

Також, у липні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «Авалон-27», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за липень 2008 року, операції на загальну суму в 1 131 500грн., в тому числі ПДВ - 226 300грн.

Таким чином, у липні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 226 300грн., та безпідставно вніс до офіційного документу

-податкової декларації з податку на додану вартість, від 13.08.08 №104765, в рядок - 17 суму в 401 128грн., в той час як повинен був внести суму в 174 828грн., і тим самим підробив вказану податкову декларацію.

Крім цього, у серпні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «Авалон-27», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за серпень 2008 року, операції на загальну суму в 1 105 385грн., в тому числі ПДВ - 221 077грн.

Таким чином, у серпні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 221 077грн., та безпідставно вніс до офіційного документу

-податкової декларації з податку на додану вартість, від 11.09.08 №114773, в рядок - 17 суму в 260 976грн., в той час як повинен був внести суму в 39 899грн., і тим самим підробив вказану податкову декларацію.

Продовжуючи злочинну діяльність, у вересні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПГ1 «Авалон-27», в результаті чогонеправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за вересень 2008 року, операції на загальну суму в 265 235грн., в тому числі ПДВ - 53 047грн.

Таким чином, у вересні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 53 047грн., та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 16.10.08 №138256, в рядок - 17 суму в 322 554грн., в той час як повинен був внести суму в 269 507грн., і тим самим підробив вказану податкову декларацію.

Також у жовтні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «Дельта юг», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за жовтень 2008 року, операції на загальну суму в 649 440грн., в тому числі ПДВ - 129 888грн.

Таким чином, у жовтні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 129 888грн., та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 12.11.08 №160577, в рядок - 17 суму в 326 597грн., в той час як повинен був внести суму в 196 709грн., і тим самим підробив вказану податкову декларацію.

Крім цього у листопаді 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «Дельта юг», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за листопад 2008 року, операції на загальну суму в 87 790грн., в тому числі ПДВ-17 558грн.

Таким чином, у листопаді 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 17 558грн., та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 12.11.08 №160577, в рядок - 17 суму в 132 564грн., в той час як повинен був внести суму в 115 006грн., і тим самим підробив вказану податкову декларацію.

Продовжуючи злочинну діяльність, у грудні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «ПК-Промбуд Гарант, в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за грудень 2008 року, операції на загальну суму в 226 175грн., в тому числі ПДВ - 45 235грн.

Таким чином, у грудні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 45 235грн., та безпідставно вніс до офіційного документу ~ податкової декларації з податку на додану вартість, від 16.01.09 №195035, в рядок - 17 суму в 139 131грн., в той час як повинен був внести суму в 93 986грн., і тим самим підробив вказану податкову декларацію.

Також, у період з 01.01.2008р. по 31.12.2008р. ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування витрат по ПДФО, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуг. Придбання та перевезення останньої оформив від ПП «Авалон - 27», ПП «Дельта юг» та ПП «ПК-Промбуд Гарант», в результаті чого неправомірно включив до складу витрат з ПДФО за 2008 рік, операції на загальну суму в 3 572 690грн., в тому числі ПДФО - 562 903,56 грн.

Таким чином, у період з 01.01.2008р. по 31.12.2008р. СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свої витрати по податку з доходів фізичних осіб на суму 562 903,56грн., та безпідставно вніс до офіційних документів - декларацій про одержані доходи, асаме: за період з 01.01.2008р. по 31.12.2008р. - вх. № 2537/Є від 30.01.09, за період з 01.01.2008р. по 30.06.2008р. - вх. № 19790/Євід 17.07.08, за період з 01.01.2008р. по 30.09.2008р. - вх. № 28426/Є від 30.10.08, за період з 01.01.2008р. по 31.03.2008р.- вх. № 13964/є від 06.05.2008р., до розділу 1.3 пункту 3 суму в 11 560 023,83грн., в той час як повинен був внести суму в 7 807 333,38грн., і тим самим підробив вказану податкову декларацію.

Також у січні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «ПК-Промбуд Гарант, в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за січень 2009 року, операції на загальну суму в 96 390грн., в тому числі ПДВ - 19 278грн.

Таким чином, у січні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 19 278грн., та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 17.02.09 №7368, в рядок - 17 суму в 71 654грн., в той час як повинен був внести суму в 52 376грн., і тим самим підробив вказану податкову декларацію.

Крім цього у лютому 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «ПК-Промбуд Гарант та ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за лютий 2009 року, операції на загальну суму в 294 515грн., в тому числі ПДВ - 58 903грн.

Таким чином, у лютому 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 58 903грн., та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 19.03.09 №19272, в рядок - 17 суму в 309 799грн., в той час як повинен був внести суму в 250 896грн., і тим самим підробив вказану податкову декларацію.

Продовжуючи злочинну діяльність, у березні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «ПК-Промбуд Гарант та ПП «Дніпро- Агротехбуд-Регіон», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за березень 2009 року, операції на загальну суму в 567 980грн., в тому числі ПДВ - 113 596грн.

Таким чином, у березні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 113 596грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 17.04.09 №40628, в рядок - 17 суму в 211 506грн., в той час як повинен був внести суму в 97 550грн., і тим самим підробив вказану податкову декларацію.

Також у квітні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «ПК-Промбуд Гарант та ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за квітень 2009 року, операції на загальну суму в 1317 125грн., в тому числі ПДВ - 263 425грн.

Таким чином, у квітні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 263 425грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 19.05.09 №61483, в рядок - 17 суму в 348 659грн., в той час як повинен був внести суму в 85 243грн., і тим самим підробив вказану податкову декларацію. Крім цього у травні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «ПК-Промбуд Гарант та ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за травень 2009 року, операції на загальну суму в 352 580грн., в тому-числі ПДВ - 70 516грн.

Таким чином, у травні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 70 516грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 19.06.09 №72916, в рядок - 17 суму в 156 801грн., в той час як повинен був внести суму в 86 285грн., і тим самим підробив вказану податкову декларацію.

Продовжуючи злочинну діяльність, у червні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «ПК-Промбуд Гарант та ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за червень 2009 року, операції на загальну суму в 562 095грн., в тому числі ПДВ - 112 419грн.

Таким чином, у червні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 112 419грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 20.07.09 №91669, в рядок - 17 суму в 115 024грн., в той час як повинен був внести суму в 2605грн., і тим самим підробив вказану податкову декларацію.

Також у липні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «ПК-Промбуд Гарант та ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за липень 2009 року, операції на загальну суму в 691 815грн., в тому числі ПДВ - 138 363грн.

Таким чином, у липні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 138 363грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 20.08.09 №109531, в рядок - 17 суму в 217 097грн., в той час як повинен був внести суму в 78 734грн., і тим самим підробив вказану податкову декларацію

Крім цього у серпні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за серпень 2009 року, операції на загальну суму в 1 103 335грн., в тому числі ПДВ - 220 667грн.

Таким чином, у серпні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 220 667грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 06.10.09 №122747, в рядок - 17 суму в 467 649грн., в той час як повинен був внести суму в 246 982грн., і тим самим підробив вказану податкову декларацію.

Продовжуючи злочинну діяльність, у вересні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон», в результатічого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за вересень 2009 року, операції на загальну суму в 441 340грн., в тому числі ПДВ - 88 268грн.

Таким чином, у вересні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 88 268грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 19.10.09 №131779, в рядок - 17 суму в 312 195грн., в той час як повинен був внести суму в 223 927грн., і тим самим підробив вказану податкову декларацію.

Також у жовтні 2009 року ОСОБА_2 будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за жовтень 2009 року, операції на загальну суму в 885 315грн., в тому числі ПДВ - 177 063грн.

Таким чином, у жовтні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 177 063грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 18.11.09 №147421, в рядок - 17 суму в 312 815грн., в той час як повинен був внести суму в 135 752грн., і тим самим підробив вказану податкову декларацію.

Крім цього у листопаді 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за листопад 2009 року, операції на загальну суму в 215 370грн., в тому числі ПДВ - 43 074грн.

Таким чином, у листопаді 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 43 074грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 18.12.09 №153858, в рядок - 17 суму в 167 280грн., в той час як повинен був внести суму в 124 206грн., і тим самим підробив вказану податкову декларацію.

Продовжуючи злочинну діяльність, у грудні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за грудень 2009 року, операції на загальну суму в 588 020грн., в тому числі ПДВ - 117 604грн.

Таким чином, у грудні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 117 604грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 17.02.10 №182150, в рядок - 17 суму в 177 762грн., в той час як повинен був внести суму в 60 158грн., і тим самим підробив вказану податкову декларацію.

Також, у період з 01.01.2009р. по 31.12.2009р. ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні ст. 13 Декрету КМУ "Про прибутковий податок з громадян" від 26.12.1992р. № 13-92 (зі змінами та доповненнями), з метою ухилення від сплати податку з доходів фізичних осіб, шляхом заниження об'єкту оподаткування, відобразив придбання сільськогосподарської продукції та транспортних послуг від ПП «Дніпро- Агротехбуд-Регіон» та ПП «ПК-Промбуд Гарант». Тобто ОСОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «Днігіро-Агротехбуд-Регіон» і ПП «ПК-Промбуд Гарант фінансово-господарських взаємовідносин не було, обсяги та послуги з придбання і перевезення продукції на загальну суму 7 036 429,14 грн., неправомірно включив до складу своїх витрат з ПДФО на протязі 2009 року, на суму 1 055 464,37 грн.

Таким чином, у період з 01.01.2009р. по 31.12.2009р. ЄГІД-ФО ОСОБА_2, завищив свої витрати по податку з доходів фізичних осіб на суму 1 055 464,37грн., які вніс до офіційнихдокументів - декларацій про одержані доходи, подані до Кременчуцької ОДПІ за період з 01.01.09 по 31.03.09 - вх. № 9252 від 06.05.09 та за період з 01.04.09. по 30.06.09р. - вх. № 13710 від 10.08.09, і тим самим підробив вказані податкові декларації.

ОСОБА_2, маючи достовірні відомості про фактичні показники своєї фінансово- господарської діяльності, з метою приховування факту ухилення від сплати податків, діючи навмисно, засвідчив власним підписом та печаткою «Приватний підприємець ОСОБА_2» достовірність даних наведених у перелічених вище деклараціях.

Він також обвинувачується в тому, що, . як суб'єкт підприємницької діяльності - фізична особа (і.п.н. НОМЕР_1) зареєстрований державним реєстратором Виконавчого комітету Кременчуцької міської ради Полтавської області під реєстраційним номером №25850170000001351 від 18.06.1996р., за адресою: АДРЕСА_1, та з 04.06.1996р. перебуває на обліку платників податку у Кременчуцькій ОДПІ за № 8026 та є платником податку на додану вартість, на що видано свідоцтво за №НОМЕР_2 від 13.07.1999 року.

В ході досудового слідства встановлено, що ОСОБА_2 в період з 01.01.2008р. по 31.12.2009р., з метою ухилення від сплати податків, придбавав у невстановлених в вході досудового слідства осіб, підроблені документи, щодо господарських операцій з придбання ЄПД- ФО ОСОБА_2 у ПП «Авалон-27», ПП «Дельта-Юг», ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон» та ПП «ПК-Промбуд Гарант» продукції та транспортних послуг. Дані підроблені документи, з метою ухилення від сплати податків були використані ОСОБА_2 у своєму податковому обліку та податковій звітності.

На протязі періоду з 01.01.2008р. по 31.12.2008р. підроблені документи, з метою ухилення від сплати податків, надавалися ОСОБА_2 громадянці ОСОБА_4, для складання його податкової звітності. ОСОБА_5, не будучі обізнаною про фактичні обставини даних взаємовідносин, на підставі наданих ОСОБА_2 підроблених документів та за вказівками самого ОСОБА_2, відображала в податкових деклараціях з податку на додану вартість та деклараціях про отримані доходи, придбання продукції та транспортних послуг ЄПД- ФО ОСОБА_2 від ПП «Авалон-27», ПП «Дельта-Юг» та ПП «ПК-Промбуд Гарант». В результаті даних дій ОСОБА_2 до вказаних податкових декларацій було внесено завідомо неправдиві дані. Дані декларації були використанні ОСОБА_2, шляхом підписання останніх, скріплення печаткою ЄПД-ФО ОСОБА_2 та подачі до Кременчуцької ОДПІ.

На протязі періоду з 01.01.2009р. по 31.12.2009р., підроблені документи, з метою ухилення від сплати податків, надавалися ОСОБА_2 директору ТОВ «Баланс+Аудит» ОСОБА_6 (згідно договору про надання аудиторських послуг укладених з ЄПД-ФО ОСОБА_2 від 29.01.2009р.), для складання його податкової звітності. ОСОБА_6, не будучі обізнаною про фактичні обставини даних господарських взаємовідносин та введеною ОСОБА_2 в оману, на підставі наданих самим ОСОБА_2 підроблених документів, відображала на підставі наданих, придбання ЄПД-ФО ОСОБА_2 у ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон» та ПП «ПК-Промбуд Гарант» продукції та транспортних послуг, в результаті чого до документів податкової звітності ОСОБА_2 було внесено завідомо неправдиві дані. Дані декларації були використанні ОСОБА_2, шляхом підписання останніх, скріплення печаткою ЄПД-ФО ОСОБА_2 1га подачі до Кременчуцької ОДПІ.

Так у березні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи, що у березні 2008 року про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «Авалон-27», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за березень 2008 року, операції на загальну суму в 33 300грн., в тому числі ПДВ - 6 660грн. Таким чином, у жовтні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 6 600 грн., та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, №28296 від 15.04.2008 року, за березень 2008 року, в рядок - 17 суму в 183 365 грн., в той час як повинен був внести суму в 176 705 грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОД ПІ.

Також, у квітні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «Авалон-27», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за квітень 2008 року, операції на загальну суму в 16 605грн., в тому числі ПДВ - 3321грн.

Таким чином, у квітні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 3321 грн., та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 15.05.08 № 50732, за квітень 2008 року, в рядок - 17 суму в 101 133 грн., в той час як повинен був внести суму в 97 812 грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОД ПІ.

Крім цього, у травні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «Авалон-27», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за травень 2008 року, операції на загальну суму в 198 395грн., в тому числі ПДВ - 39 679грн.

Таким чином, у травні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 39 679 грн., та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 11.06.08 №59121, в рядок - 17 суму в 89 419 грн., в той час як повинен був внести суму в 47 740грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ.

Продовжуючи злочинну діяльність, у червні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «Авалон-27», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за червень 2008 року, операції на загальну суму в 28 900грн., в тому числі ПДВ - 5780грн.

Таким чином, у червні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 5780 грн., та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 14.07.08 №79570, в рядок - 17 суму в 155 014 грн., в той час як повинен був внести суму в 149 224грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ.

Також, у липні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «Авалон-27», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за липень 2008 року, операції на загальну суму в 1 131 500грн., в тому числі ПДВ - 226 300грн.

Таким чином, у липні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 226 300грн., та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 13.08.08 №104765, в рядок - 17 суму в 401 128грн., в той час як повинен був внести суму в 174 828грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ. Крім цього, у серпні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «Авалон-27», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за серпень 2008 року, операції на загальну суму в 1 105 385грн., в тому числі ПДВ - 221 077грн.

Таким чином, у серпні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 221 077грн., та безпідставно вніс до офіційного документу

-податкової декларації з податку на додану вартість, від 11.09.08 №114773, в рядок - 17 суму в 260 976грн., в той час як повинен був внести суму в 39 899грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОД ПІ.

Продовжуючи злочинну діяльність, у вересні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «Авалон-27», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за вересень 2008 року, операції на загальну суму в 265 235грн., в тому числі ПДВ - 53 047грн.

Таким чином, у вересні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 53 047грн., та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 16.10.08 №138256, в рядок - 17 суму в 322 554грн., в той час як повинен був внести суму в 269 507грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ.

Також у жовтні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «Дельта юг», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за жовтень 2008 року, операції на загальну суму в 649 440грн., в тому числі ПДВ - 129 888грн.

Таким чином, у жовтні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 129 888грн., та безпідставно вніс до офіційного документу

-податкової декларації з податку на додану вартість, від 12.11.08 №160577, в рядок - 17 суму в 326 597грн., в той час як повинен був внести суму в 196 709грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ.

Крім цього у листопаді 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «Дельта юг», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за листопад 2008 року, операції на загальну суму в 87 790грн., в тому числі ПДВ-17 558грн.

Таким чином, у листопаді 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий^ кредит по податку на додану вартість на суму 17 558грн., та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 12.11.08 №160577, в рядок - 17 суму в 132 564грн., в той час як повинен був внести суму в 115 006грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ.

Продовжуючи злочинну діяльність, у грудні 2008 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «ПК-Промбуд Гарант, в результаті чогонеправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за грудень 2008 року операції на загальну суму в 226 175грн., в тому числі ПДВ - 45 235грн.

Таким чином, у грудні 2008 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 45 235грн., та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 16.01.09 №195035, в рядок - 17 суму в 13? 131грн., в той час як повинен був внести суму в 93 986грн., після чого подав дану декларацію де Кременчуцької ОД ПІ.

Також, у період з 01.01.2008р. по 31.1,2.2008р. ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування витрат по ПДФО, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуг. Придбання та перевезення останньої оформив від ПП «Авалон - 27», ПП «Дельта юг» та ПП «ПК-Промбуд Гарант», в результаті чого неправомірно включив до складу витрат з ПДФО за 2008 рік, операції на загальну суму в 3 572 690грн., в тому числі ПДФО - 562 903,56 грн.

Таким чином, у період з 01.01.2008р. по 31.12.2008р. СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свої витрати по податку з доходів фізичних осіб на суму 562 903,56грн., та безпідставно вніс до офіційних документів - декларацій про одержані доходи, асаме: за період з 01.01.2008р. по 31.12.2008р. - вх. № 2537/Є від 30.01.09, за період з 01.01.2008р. по 30.06.2008р. - вх. № 19790/Є від 17.07.08, за період з 01.01.2008р. по 30.09.2008р. - вх. № 28426/Є від 30.10.08, за період з 01.01.2008р. по 31.03.2008р.- вх. № 13964/є від 06.05.2008р., до розділу 1.3 пункту 3 суму в 11 560 023,83грн., в той час як повинен був внести суму в 7 807 333,38грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ.

Також у січні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення уданої оформив від ПП «ПК-Промбуд Гарант, в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за січень 2009 року, операції на загальну суму в 96 390грн., в тому числі ПДВ - 19 278грн.

Таким чином, у січні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 19 278грн., та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 17.02.09 №7368, в рядок - 17 суму в 71 654грн., в той час як повинен був внести суму в 52 376грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ.

Крім цього у лютому 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «ПК-Промбуд Гарант та ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за лютий 2009 року, операції на загальну суму в 294 515грн., в тому числі ПДВ - 58 903грн.

Таким чином, у лютому 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 58 903грн., та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 19.03.09 №19272, в рядок - 17 суму в 30^ 799грн., в той час як повинен був внести суму в 250 896грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ.

Продовжуючи злочинну діяльність, у березні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «ПК-Промбуд Гарант та ПП «Дніпро- Агротехбуд-Регіон», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податковогокредиту з ПДВ за березень 2009 року, операції на загальну суму в 567 980грн., в тому числі ПДВ - 113 596грн.

Таким чином, у березні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 113 596грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 17.04.09 №40628, в рядок - 17 суму в 211 506грн., в той час як повинен був внести суму в 97 550грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОД ПІ.

Також у квітні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «ПК-Промбуд Гарант та ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за квітень 2009 року, операції на загальну суму в 1317 125грн., в тому числі ПДВ - 263 425грн.

Таким чином, у квітні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 263 425грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 19.05.09 №61483, в рядок - 17 суму в 348 659грн., в той час як повинен був внести суму в 85 243грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОД ПІ.

Крім цього у травні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище ьіорм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «ПК-Промбуд Гарант та ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за травень 2009 року, операції на загальну суму в 352 580грн., в тому числі ПДВ - 70 516грн.

Таким чином, у травні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 70 516грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 19.06.09 №72916, в рядок - 17 суму в 156 801грн., в той час як повинен був внести суму в 86 285грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ.

Продовжуючи злочинну діяльність, у червні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «ГІК-Промбуд Гарант та ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за червень 2009 року, операції на загальну суму в 562 095грн., в тому числі ПДВ - 112 419грн.

Таким чином, у червні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 112 419грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 20.07.09 №91669, в рядок - 17 суму в 115 024грн., в той час як повинен був внести суму в 2605грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДГІІ.

Також у липні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «ПК-Промбуд Гарант та ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за липень 2009 року, операції на загальну суму в 691 815грн., в тому числі ПДВ - 138 363грн.

Таким чином, у липні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 138 363грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 20.08.09 №109531, в рядок - 17 суму в 217097грн., в той час як повинен був внести суму в 78 734грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОД ПІ.

Крім цього у серпні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за серпень 2009 року, операції на загальну суму в 1 103 335грн., в тому числі ПДВ - 220 667грн.

Таким чином, у серпні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 220 667грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 06.10.09 №122747, в рядок - 17 суму в 467 649грн., в той час як повинен був внести суму в 246 982грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОД ПІ.

Продовжуючи злочинну діяльність, у вересні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за вересень 2009 року, операції на загальну суму в 441 340грн., в тому числі ПДВ - 88 268грн.

Таким чином, у вересні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 88 268грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 19.10.09 №131779, в рядок - 17 суму в 312 195грн., в той час як повинен був внести суму в 223 927грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОД ПІ.

Також у жовтні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом -підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за жовтень 2009 року, операції на загальну суму в 885 315грн., в тому числі ПДВ - 177 063грн.

Таким чином, у жовтні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 177 063грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 18.11.09 №147421, в рядок - 17 суму в 312 815грн., в той час як повинен був внести суму в 135 752грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ.

Крім цього у листопаді 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомо знаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги з перевезення даної оформив від ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон», в результаті чого неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за листопад 2009 року, операції на загальну суму в 215 370грн., в тому числі ПДВ - 43 074грн.

Таким чином, у листопаді 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 43 074грн. га безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 18.12.09 №153858, в рядок - 17 суму в 167 280грн., в той час як повинен був внести суму в 124 206грн., після чого подав дану декларацію до Кременчуцької ОДПІ.

Продовжуючи злочинну діяльність, у грудні 2009 року ОСОБА_2, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні зазначених вище норм закону, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування, незаконно набував формальних підстав для формування податкового кредиту по ПДВ, завідомознаючи про фактичну закупку продукції від сільськогосподарських виробників зерна та послуги перевезення даної оформив від ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон», в результаті чого неправомірні» включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ за грудень 2009 року, операції н загальну суму в 588 020грн., в тому числі ПДВ - 117 604грн.

Таким чином, у грудні 2009 року СПД-ФО ОСОБА_2, завищив свій податковий кредиг по податку на додану вартість на суму 117 604грн. та безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість, від 17.02.10 №182150, в рядок - 17 суму в 17' 762грн., в той час як повинен був внести суму в 60 158грн., після чого подав дану декларацію де Кременчуцької ОД ПІ.

Також, у період з 01.01.2009р. по 31.12.2009р. ОСОБА_2, будучг суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, в порушенні ст. 13 Декрету КМУ "Пре прибутковий податок з громадян" від 26.12.1992р. № 13-92 (зі змінами та доповненнями), з меток ухилення від сплати податку з доходів фізичних осіб, шляхом заниження об'єкту оподаткування, відобразив придбання сільськогосподарської продукції та транспортних послуг від ПП «Дніпро- Агротехбуд-Регіон» та ПП «ПК-Промбуд Гарант». Тобто ОСОБА_2 завідомо знаючи, що між ним та ПП «Дніпро-Агротехбуд-Регіон» і ПП «ПК-Промбуд Гарант фінансово-господарських взаємовідносин не було, обсяги та послуги з придбання і перевезення продукції на загальну суму 7 036 429,14 грн., неправомірно включив до складу своїх витрат з ПДФО на протязі 2009 року, на суму - 1 055 464,37 грн.

Таким чином, у період з 01.01.2009р. по 31.12.2009р. СІ1Д-ФО ОСОБА_2, завищив свої витрати по податку з доходів фізичних осіб на суму 1 055 464,37грн., які вніс до офіційних документів - декларацій про одержані доходи за період з 01.01.09 по 31.03.09 - вх. № 9252 від 06.05.09 та за період з 01.04.09. по 30.06.09р. - вх. № 13710 від 10.08.09, і тим самим підробив вказані податкові декларації, після чого подав дані до Кременчуцької ОДПІ.

Всього в період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року, ОСОБА_2 в результаті використання підроблених податкових декларацій СПД-ФО ОСОБА_2 та підроблених документів ПП «Авалон-27» (код ЄДРПОУ 35216932), ПП «Дельта Юг» (код ЄДРПОУ 35267984), ПП «ПК- Промбуд Гарант» (код ЄДРПОУ 36142073) та ПП «Дніпро Агротехбуд Регіон» (код ЄДРПОУ 36208810), умисно ухилився від сплати податків на суму 3 790 448,93грн.

Суд, розглянувши справу, дослідивши матеріали справи, заслухавши думку учасників судового розгляду, вважає, що вона з мотивів неповноти досудового слідства підлягає направленню на додаткове розслідування з наступних підстав.

Так, в ході судового розгляду справи підсудний ОСОБА_2 свою вину у вчинені інкримінованих злочинів не визнав та стверджував, що інкриміновані йому злочини він не вчиняв вів господарську діяльність відповідно до вимог чинного законодавства, попередні перевірки органів податкової служби порушень у нього не виявили. Первинні бухгалтерські документи господарської діяльності органами досудового слідства вилучені були не всі і він надав суду ці документи.

Відповідно до диспозиції ст.212 ч.3 КК України суб»єктивна сторона зазначеного злочину характеризується наявністю умислу, який є прямим , заздалегіть обдуманим. Злочини передбачені ст.358 КК України які інкриміновані підсудному характеризуються також наявністю лише прямого умислу.

Однак як видно з пред»явленого органами досудового слідства обвинувачення за вказаними статтями посилання на наявність в діях підсудного ОСОБА_2 саме такого умислу не йдеться при цьому органами досудового слідства не конкретизовано що саме підтверджує наявність в діях підсудного саме такого умислу.

Ст.212 КК України передбачено кримінальну відповідальність не за сам факт несплати в установлений строк податків, а за умисне ухилення від їх сплати.

Підсудним в ході судового слідства надано оригінали та копії документів фінансової та господарської діяльності за 2009 рік його, як фізичної особи підприємця, які приєднані до матеріалів справи, по взаємовідносинах з ПП «Дніпро Агротехбуд Регіон» папки №1-5, по взаємовідносинах з ПП «Авалон- 27» папки № 6-8, по взаємовідносинах з ПП «ПК-Промбут Гагрант» папки № 9-10, по взаємовідносинах з ПП «Дельта ЮГ» папки № 11-12 та звітності документи бухгалтерської звітності у 12 папках та таблиці проведення господарських операції за 2008-2009 рік з зазначеними вище суб»єктами.

Як видно з матеріалів справи зазначені документи органами досудового слідства не досліджувались.

В ході судового розгляду справи державним обвинувачем було поставлено під сумнів наявність таких документів та їх дійсність у зв»зку з чим було заявлено клопотання про дачу судового доручення органам досудового слідства в порядку ст.315-1 КПК України для встановлення місця знаходження директорів зазначених вище підприємств ОСОБА_11, ОСОБА_12, та ОСОБА_13, які органами досудового слідства по справі не допитувались, доставки їх в судове засідання, відібрання у вказаних осіб необхідної кількості зразків почерків для проведення подальшого експертного дослідження, яке судом частково задоволено та доручено органам досудового слідства встановити місце знаходження зазначених осіб та доставки їх в судове засідання для допиту в якості свідків.

З метою перевірки вказаних фактів судом 13.05.2011 року в порядку ст. 315-1 КПК України органу досудового слідства було дано доручення встановити та допитати вказаних осіб щодо фактів їх господарської діяльності з підсудним.

Вказане судове доручення органом досудового слідства виконано формально, зазначені особи не допитані, а до матеріалів долучені рапорти органу досудового про те, що вказані особи за адресами вказаними в постанові суду не проживають и їх не можливо встановити та відібрано розписки про необхідність явки в судове засідання, які виконані невідомо ким.

Однак органами досудового слідства зазначена постанова суду в повному об»ємі виконана не була. ОСОБА_11 та ОСОБА_13 в судове засідання доставлені не були. Окрім того судом за клопотанням прокурора винесена постанов про привід зазначених свідків, яка також в повному об»ємі виконана не була. Свідки ОСОБА_11 та ОСОБА_13 в судове засідання доставлені не були.

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_12 директор ПП «Дніпро Агротехбуд Регіон» та « Авалон-27» оглянувши надані судом оригінали та копії оригінали та копії документів фінансової та господарської діяльності за 2009 рік зазначених підприємств папки № 1-5, 6-8 , підтвердив належність йому підписів на документах які містяться у зазначених папках.

Як видно з матеріалів справи та як встановлено в ході судового розгляду органами досудового слідства не всі фактичні дані та обставини які мають істотне значення по справі та суттєво впливають на об»єм обвинувачення досліджувались, не всі документи фінансово - господарської діяльності підсудного були виявлені , долучені до справи та досліджені в ході досудового слідства.

Таким чином досудове слідство по справі проведено не повно всупереч вимогам ст.22, 64 КПК України не були досліджені та були поверхово і однобічно досліджені обставини, котрі мають істотне значення для правильного вирішення справи.

Досудове слідство визнається неповним та неправильним, якщо під час його провадження всупереч вимогам ст. ст. 22, 64 КПК України не були досліджені або були поверхово чи однобічно досліджені обставини, які мають істотне значення для правильного вирішення справи.

Вказане вище неповнота та неправильність досудового слідства є істотною та такою що не може бути усунута судом шляхом виконання вимог ст.315-1 КПК України, оскільки для усунення її необхідно проведення оперативно-розшукових та слідчих дій, в такому обсязі та об»ємі, які не можуть бути виконані судом враховуючи специфіку судового розгляду, тому справ підлягає направленню на додаткове розслідування.

В ході додаткового розслідування органам досудового слідства необхідно встановити та допитати по справі в якості свідків ОСОБА_11 та ОСОБА_13, провести з ними очні ставки з підсудним, провести за їх участю підсудного та його захисника огляд долучених до справи оригіналів та копій документів фінансової та господарської діяльності за 2009 рік його, очолюваних ними підприємств.

В разі необхідності відібрати зразки підписів ОСОБА_12, ОСОБА_11 та ОСОБА_13 та призначити і провести почеркознавчу експертизу.

В ході додаткового розслідування органам досудового слідства необхідно розширити коло свідків із числа виготовивших та підписавших документи, які долучені за клопотанням підсудного, встановивши та допитавши по справі їх в якості свідків щодо проведення фінансово-господарської діяльності з ОСОБА_2

Для цього необхідно провести відповідні оперативно-розшукові та слідчі дії по встановленню вказаних осіб.

Призначити та провести взаємо - зустрічні перевірки та ревізії діяльності підсудного та зазначених нижче підприємств відповідними органами, з урахуванням наданих суду оригіналів та копії документів фінансової та господарської діяльності за 2009 рік його, як фізичної особи підприємця, які приєднані до матеріалів справи, по взаємовідносинах з ПП «Дніпро Агротехбуд Регіон» папки №1-5, по взаємовідносинах з ПП «Авалон- 27» папки № 6-8, по взаємовідносинах з ПП «ПК-Промбут Гарант» папки № 9-10, по взаємовідносинах з ПП «Дельта ЮГ» папки № 11-12 призначити та провести по справі відповідні криміналістичні експертизи на предмет встановлення дійсності цих документів.

Як видно з матеріалів справи в основу проведеної по справі судово-економічної експертизи ( т.20 а.с.42-50 ) покладено акт позапланової документальної перевірки Кременчуцької ОДПІ № 3219/17-309/НОМЕР_1 від 26.06.2010 року.

Як видно зі змісту зазначеного висновку він не відповідає вимогам ст.200 КПК України, а саме в частині мотивування відповідей на поставлені питання таким чином зазначений висновок експерта викликає сумніви у суду що до його обгрунтованості.

За таких обставин органам досудового слідства необхідно за результатами дослідування та з урахуванням наданих підсудним додатково оригіналів та копій документів фінансової та господарської діяльності за 2009 рік його, як фізичної особи підприємця призначити повторну судово-економічну експертизу провадження якої доручити експертам Полтавського відділення ХНДІ судових експертиз ім. заслуженого професора М.С. Бокаріуса.

Окрім того органам досудового слідства слідчим шляхом необхідно дослідити зміст умислу в діях підсудного з огляду та те, що злочини, які інкриміновані ОСОБА_2 вчиняються лише з прямим умислом та з урахуванням того, що про наявність умислу на ухилення від сплати податків можуть свідчити : відсутність податкового обліку чи ведення його з порушенням установленого порядку, перекручування в обліковій або звітній документації, неоприбуткування готівкових коштів, одержаних за виконання робіт чи надання послуг, ведення подвійного/ офіційного та неофіційного/ обліку, використання банківських рахунків, проякі не повідомлено органи податкової служби тощо, зазначивши це в обвинуваченні.

Виконати інші, передбачені законом, дії направлені на всебічне повне та обєктивне розслідування по справі, та за результатами здобутого дати правильну юридичну оцінку діям ОСОБА_2, предявивши йому відповідне конкретне обвинувачення .

Керуючись ст.281 КПК України, суд, -

П О С Т А Н О В И В :

Кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_2 за ст.212 ч.3, 358 ч.1, 358 ч.3 КК України.

Запобіжний захід відносно ОСОБА_2 залишити попередній заставу.

Апеляція на постанову може бути подана до апеляційного суду Полтавської області протягом 7 діб з дня її винесення.

СУДДЯ: